Постановление N 67 от 18.11.2010 по Отчету аудита соответствия распределения застрахованным лицам и использования путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств бюджета государственного социального страхования, в Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы в 2008-2009 гг.

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ 

по Отчету аудита соответствия распределения застрахованным лицам и

использования путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных

за счет средств бюджета государственного социального страхования,

в Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы в 2008-2009 гг.

N 67  от  18.11.2010

 (в силу 03.12.2010) 

Мониторул Офичиал N 235-240 ст.49 от 03.12.2010

* * *

Счетная палата в присутствии председателя Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы г-на Олега Будзы и начальника департамента финансов, бухгалтерского учета и социального страхования г-жи Татьяны Олой, заместителя председателя Национальной кассы социального страхования г-жи Татьяны Попа и других официальных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия распределения застрахованным лицам и использования путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств бюджета государственного социального страхования, в Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы в 2008-2009 гг.

___________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Аудиторская миссия осуществлялась в соответствии со ст.14 (1) i) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 и имела целью получение достоверных доказательств о том, что распределение застрахованным лицам и использование путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств бюджета государственного социального страхования (в дальнейшем – БГСС), в 2008-2009 гг. осуществлялись надлежащим образом.

Аудит был запланирован и осуществлен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет аудита соответствия распределения застрахованным лицам и использования путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств бюджета государственного социального страхования, в Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы в 2008-2009 гг. свидетельствует о наличии ряда несоответствий, ошибок, а также некоторых проблем, которые выражаются в следующем:

- несоблюдение законодательных норм ведения бухгалтерского учета путевок на санаторно-курортное лечение, что обусловило представление по ним недостоверных и неправильных отчетов;

- условия неподтверждения данных о количестве путевок и их стоимости между профсоюзными органами всех уровней, между Национальной конфедерацией профсоюзов Молдовы и Национальной кассой социального страхования, что повлияло на достоверность представленных в отчетах данных и обусловило риск ненадлежащего использования публичных средств, выделенных из БГСС на соответствующие цели;

- отсутствие ряда положений, предусматривающих ответственность профсоюзных органов на всех уровнях за распределение путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет публичных средств, учет и отражение в учете их стоимости, что обусловило существование системы недостаточного институционного внутреннего контроля и представление ненадлежащих и недостоверных отчетов;

- отсутствие ряда рычагов процессов системы внутреннего контроля на всех уровнях профсоюзных органов, которые исключат нерегламентированные ситуации по выдаче и использованию путевок на лечение застрахованными лицами.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия распределения застрахованным лицам и использования путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств бюджета государственного социального страхования, в Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы в 2008-2009 гг., который является составной частью настоящего постановления.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Правительству для информирования и потребовать от Национальной кассы социального страхования, Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы, Национальной конфедерации предпринимателей Молдовы и от других организаций, по необходимости, представить предложения по пересмотру и совершенствованию нормативной базы о пособиях в государственной системе социального страхования по предупреждению заболеваний и восстановлению трудоспособности застрахованных лиц через санаторно-курортное лечение путем изменения Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 290 от 19.04.2010², или разработки нового положения, имея в виду:

___________________

² Постановление Правительства № 290 от 19.04.2010 “Об утверждении Положения о пособиях в государственной системе социального страхования по предупреждению заболеваний и восстановлению трудоспособности застрахованных лиц через санаторно-курортное лечение”

- тип и сложность преобладающей болезни;

- возможности санаториев;

- периодичность и необходимость распределения и использования путевок на лечение по принципу социальной справедливости;

- порядок обоснования, отчетности, а также и возмещения средств за путевки, использованные нерегламентированно и т.д.;

2.2) Национальной кассе социального страхования для информирования и потребовать осуществлять постоянный контроль за правильностью и полнотой исполнения законодательных положений;

2.3) Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы для принятия к сведению в соответствии с компетенцией и выполнения рекомендаций, изложенных в Отчете.

3. О выполнении рекомендаций аудита, изложенных в прилагаемом Отчете, а также об исполнении требований п.2.2 и п.2.3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 67 от 18 ноября 2010 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия распределения застрахованным лицам и использования

путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств

бюджета государственного социального страхования, в Национальной

конфедерации профсоюзов Молдовы в 2008-2009 гг.

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия распределения застрахованным лицам и использования путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств бюджета государственного социального страхования, в Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы осуществлен в соответствии со ст.14 (1) i) Закона о Счетной палате¹.

___________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Цель аудита заключалась в получении резонных доказательств, подтверждающих, что распределение застрахованным лицам и использование путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств бюджета государственного социального страхования (в дальнейшем – БГСС), в 2008-2009 гг. осуществлялись надлежащим образом.

Ответственность должностных лиц Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы (в дальнейшем – НКПМ) состоит в обеспечении соответствия распределения застрахованным лицам и использования путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет средств БГСС, с составлением и представлением Национальной кассе социального страхования (в дальнейшем – НКСС) отчетов об использовании финансовых средств, полученных для распределения путевок на лечение.

Ответственность аудиторов состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств в поддержку констатаций и выводов.

Аудит проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены в результате рассмотрения и изучения первичных документов о получении и распределении путевок на санаторно-курортное лечение.

___________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Согласно Уставу, зарегистрированному в Министерстве юстиции 03.10.2007, НКПМ (созданная в результате реорганизации путем слияния Свободной конфедерации Республики Молдова “Solidaritate” и Конфедерации профсоюзов Республики Молдова) является национальным межотраслевым профсоюзным центром, объединяющим в своих рядах на добровольных началах национально-отраслевые профсоюзные центры (в дальнейшем – НОПЦ). НОПЦ в качестве членов НКПМ являются независимыми в установлении собственных программ и средств их реализации в соответствии со своими уставами, подчиняются Уставу НКПМ и соблюдают решения ее руководящих органов.

В 2008 году в состав НКПМ входили 31 национально-отраслевой профсоюзный центр и 2 экономических агента, а в 2009 году – 28 таких центров.

Согласно правовым рамкам, НКПМ участвует в реализации права застрахованных лиц на получение пособий по предупреждению заболеваний и восстановлению трудоспособности через санаторно-курортное лечение.

Описание процесса получения, распределения и использования застрахованными лицами путевок на санаторно-курортное лечение отражено на соответствующей схеме.

Источник: нормативно-законодательная база³

___________________

³ Закон о бюджете государственного социального страхования на 2008 год № 271-XVI от 07.12.2007; Закон о профессиональных союзах № 1129-XIV от 07.07.2000; Постановление Правительства № 982 от 22.07.2002 “Об утверждении Положения о пособиях в государственной системе социального страхования по предупреждению заболеваний и восстановлению трудоспособности застрахованных лиц через санаторно-курортное лечение” (в дальнейшем – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 982 от 22.07.2002). Отменено 27.04.2010 Постановлением Правительства № 290 от 19.04.2010.

Так, в соответствии с требованиями законодательства, распределение путевок на санаторно-курортное лечение осуществляется НКПМ, НОПЦ и территориальными профсоюзными органами (учрежденными НОПЦ) пропорционально выполнению членами профсоюза (экономическими агентами, публичными учреждениями и т.д.) обязательств по выплате взносов государственного социального страхования за предыдущий год, а непосредственное распределение путевок застрахованным лицам для использования осуществляется первичными профсоюзными организациями и экономическими агентами, которые не имеют профсоюзных организаций.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Соответствие учета путевок на санаторно-курортное лечение, распределения их застрахованным лицам в НКПМ за 2008-2009 гг.

В 2008 году в целях организации санаторно-курортного лечения в пределах выделенных средств НКСС передала НКПМ на основании товаротранспортных накладных 14267 путевок на лечение на сумму 54521,4 тыс.леев, а в 2009 году (I полугодие) – 4532 путевки на сумму 19993,3 тыс.леев. Во II полугодии 2009 года НКПМ не получала от НКСС путевки на санаторно-курортное лечение, поскольку они распределялись НКСС непосредственно экономическим агентам. НКСС объясняет указанный факт недопущением продолжения практики нарушения п.16 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 982 от 22.07.2002.

В целях обеспечения использования средств БГСС для предупреждения заболеваний и восстановления трудоспособности через санаторно-курортное лечение при закупке путевок на лечение учитывалась нозологическая структура основных склонностей к заболеваниям по отраслям национальной экономики в предыдущем году. Так, в 2008 году были закуплены преимущественно путевки на лечение заболеваний: сердечно-сосудистой системы (30%); системы пищеварения (26%); дыхательных органов (18%); опорно-двигательного аппарата (9%) и других заболеваний, доля которых составляет до 6%. В 2009 году нозологическая структура основных склонностей к заболеваниям примерно была такая же.

В результате проверки ведения учета, в том числе распределения и представления отчетов по путевкам на санаторно-курортное лечение, установлено следующее:

• Учет путевок на санаторно-курортное лечение в НКПМ ведется в аналитическом порядке в отдельной информационной программе посредством регистрации стоимости и количества полученных, распределенных, списанных путевок и их остатка на основании полученных и выданных товаротранспортных накладных, что не соответствует требованиям п.24 и п.26 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 982 от 22.07.2002, согласно которым путевки на лечение являются ценными бумагами, которые хранятся и учитываются в таком же порядке, как и денежные средства.

• В 2008 году НКПМ распределила НОПЦ на основании товаротранспортных накладных 14275 путевок на сумму 54546,5 тыс.леев, на 8 путевок на лечение больше (на сумму 24,8 тыс.леев), чем было получено НКСС, что представляло собой их остаток по состоянию на 01.01.2008, образовавшийся в результате их неиспользования в 2007 году.

• Порядок отражения НКПМ в отчетности путевок на лечение, представленной НКСС, не подтверждается актами сверки о выдаче, распределении, использовании и их остатке, что обусловило несоответствия между сторонами и недостоверность отчетности по этой статье.

Так, согласно Отчету об использовании путевок на санаторно-курортное лечение НКПМ за 2008 год, утвержденному Приказом Национальной кассы социального страхования № 112/А от 21.03.2008, НКПМ представила НКСС отчет об использовании 13784 путевок на сумму 52612,7 тыс.леев, хотя НОПЦ отчитались перед НКПМ об использовании 13790 путевок на сумму 52637,0 тыс.леев, что на 6 путевок(на сумму 24,3 тыс.леев) больше, чем отразила в своем отчете НКПМ. Также были установлены и расхождения между остатками на конец отчетного периода, указанными НОПЦ в своих отчетах, представленных НКПМ (573 путевки на сумму 2157,4 тыс.леев), и, соответственно, НКПМ, представленного в НКСС (571 путевка на сумму 2156,7 тыс.леев). В соответствии с объяснениями НКПМ, данные расхождения обусловлены ошибочным отражением некоторыми НОПЦ в своих отчетах использованных путевок и исправлениями, внесенными НКПМ в одностороннем порядке, без внесения корректировок и в отчеты НОПЦ.

• Вместе с тем, в соответствии с Актом сверки между сторонами (НКСС и НКПМ) об использовании путевок на лечение за 2008 год, который не был утвержден НКПМ, НКСС выявила в IV квартале ненадлежащее распределение 522 путевок на сумму 1934,5 тыс.леев, что обусловило неутверждение Акта сверки и, соответственно, несогласование отчета НКПМ за 2008 год. Впоследствии, согласно письму НКСС от 17.03.2009, были установлены нерегламентированно распределенные 503 путевки на сумму 1851,4 тыс.леев с требованием возмещения их стоимости в БГСС.

• В результате НКПМ из-за отсутствия исправлений в отчетах НОПЦ составила и представила НКСС другой отчет об использовании путевок на санаторно-курортное лечение за 2008 год, подписанный руководством НКПМ. Он включал остаток в количестве 503 путевок, которые были распределены ненадлежащим образом, вследствие чего в конце года образовался остаток из 1058 путевок стоимостью 3941,3 тыс.леев. Соответствующий отчет также не был согласован НКСС, мотивируя неправильное отражение путевок, представленных для списания.

• Одновременно НКПМ запросила от НОПЦ возмещение стоимости путевок и корректировку отчетов с включением каждым НОПЦ в остаток на конец отчетного периода путевок, распределенных ненадлежащим образом. В результате исправлений, внесенных в течение I квартала 2009 года только некоторыми НОПЦ, по состоянию на 01.01.2009 г. корректированный остаток составил 825 путевок стоимостью 3106,4 тыс.леев.

• В I полугодии 2009 года, несмотря на то, что акт сверки об использовании путевок на лечение за 2008 год не был подписан ответственными лицами НКПМ, а отчет НКПМ за 2008 не был утвержден НКСС, НКПМ распределила НОПЦ на основании товаротранспортных накладных 4538 путевок на лечение, полученных от НКСС, на сумму 20015,9 тыс.леев, в том числе 6 нераспределенных путевок на сумму 23,1 тыс.леев, оставшихся в остатке по состоянию на 31.12.2008, в результате их возвращения НОПЦ в конце отчетного года.

В отчетном периоде первичные профсоюзные организации и экономические агенты, являющиеся членами НОПЦ, продолжали распределять путевки на лечение в нарушение п.16 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 982 от 22.07.2002. Так, были распределены 177 путевок на сумму 782,1 тыс.леев. Из них в течение 2009 года НКСС были возвращены 36,2 тыс.леев – стоимость 9 путевок на лечение.

Так, согласно консолидированному отчету об использовании НКПМ путевок на санаторное лечение за 2009 год, представленному НКСС, однако не утвержденному, по состоянию на 01.01.2009 остаток составил 825 путевок (на сумму 3106,4 тыс.леев); использовано 5265 путевок (стоимостью 22744,7 тыс.леев); была возвращена сумма 226,9 тыс.леев (стоимость 67 путевок, использованных ненадлежащим образом), образуя на конец 2009 года остаток из 3 путевок на лечение (стоимостью 18,8 тыс.леев).

• В этих условиях НКПМ составила другой отчет об использовании путевок на лечение за 2009 год, представленный НКСС (который не был утвержден), внеся в одностороннем порядке корректировки без изменения и отчетов НОПЦ, отразив по состоянию на 01.01.2009 остаток путевок в количестве 1058 единиц (3941,4 тыс.леев).

• Аудитом констатировано, что включение в остаток путевок, использованных нерегламентированно, не соответствует правилам, имея в виду, что эти путевки уже были использованы, что влияет на правильность составления отчетов.

В I квартале 2010 года путевки на лечение, остававшиеся в остатке на конец 2009 года, были использованы полностью.

• Согласно информации НКСС, за 9 месяцев 2010 года НКСС приняла к списанию 704 путевки на лечение стоимостью 2851,1 тыс.леев, из которых 492 путевки стоимостью 1825,4 тыс.леев – на основании решения Высшей судебной палаты. Вместе с тем, по состоянию на 01.10.2010, НКСС не приняла к списанию 168 путевок стоимостью 745,2 тыс.леев, эта ситуация находится в судебном процессе и обуславливает несогласование в дальнейшем отчетов и неподписание актов сверки между сторонами (НКСС и НКПМ) за 2008 г., 2009 г. и 2010 г.

3.2. Соответствие учета, распределения путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и их использования

За период 2008 – 2009 годов (I полугодие) НОПЦ выделили первичным профсоюзным организациям на основе товаротранспортных накладных 18815 путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам.

Распределение НОПЦ путевок на лечение первичным профсоюзным организациям осуществлялось в отсутствие планов распределения путевок на лечение, согласованных с НКСС и НКПМ, что привело к несоблюдению п.10 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 982 от 22.07.2002. Вместе с тем распределение путевок на лечение НОПЦ осуществлялось исходя из суммы взносов государственного социального страхования, поступивших в предыдущем году по экономическим агентам, представленной НКСС.

Удельный вес путевок, полученных НОПЦ за период 2008-2009 гг. (I полугодие), представлен ниже в диаграмме.

Источник: Информация, представленная НКПМ

Так, для проверки правильности использования путевок на санаторно-курортное лечение застрахованными лицами за период 2008-2009 гг. (I полугодие) были выбраны первичные профсоюзные организации НОПЦ, которые занимают значительный удельный вес в общем количестве полученных путевок, а именно:

- Профсоюз образования и науки – 13,5%, с 802 первичными профсоюзными организациями;

- Национальная федерация профсоюзов сельского хозяйства и пищевой промышленности “Agroindsind”- 12,7%, включающая 607 первичных профсоюзных организаций;

- Профсоюз “Sănătatea” – 11,4%, с 240 первичными профсоюзными организациями.

В результате проверки документов, на основании которых были выданы путевки на лечение за период 2008-2009 гг. (I полугодие), в 14 первичных профсоюзных организациях, членах указанных НОПЦ, аудитом установлены некоторые несоответствия при выдаче, использовании и ведении их учета. Так, были допущены случаи:

• выдачи путевок на лечение застрахованным лицам при отсутствии совместного решения профсоюзного комитета и администрации экономического агента (профсоюзная организация АО “Bucuria”);

• несоответствующего ведения учета путевок на лечение, которое объясняется отсутствием отрывных талонов к путевкам, что обуславливает риск использования путевок на лечение другими лицами, чем те, кому были распределены путевки. В 7 первичных профсоюзных организациях всего отсутствуют 62 отрывных талона (АО “Bucuria” – 22 отрывных талона из 65 использованных путевок; Государственный университет медицины и фармации “N.Testemiţanu” – 12 отрывных талонов из 64 использованных путевок; публичное медико-санитарное учреждение Национальный научно-практический центр скорой медицинской помощи – 10 отрывных талонов из 103 использованных путевок; Академия наук Молдовы – 9 отрывных талонов из 160 использованных путевок; Академия экономических знаний Молдовы – 6 отрывных талонов из 63 использованных путевок; публичное медико-санитарное учреждение Онкологический институт – 2 отрывных талона из 65 использованных путевок; Государственный педагогический университет “Ion Creangă” – 1 отрывной талон из 29 использованных путевок);

• выдачи 61 путевки на лечение одним и тем же застрахованным лицам чаще, чем один раз в 3 года, в 11 первичных профсоюзных организациях: Профсоюзе образования и науки муниципального совета Кишинэу – 32 путевки; АО “TUTUN-CTC” – 8 путевок; Государственном университете Молдовы – 5 путевок; публичном медико-санитарном учреждении Национальном научно-практическом центре скорой медицинской помощи – 5 путевок (стоимость 2 путевок была полностью возвращена); СП “Efes Vitanta Moldova Brewery” АО – 1 путевка; Академии наук Молдовы – 2 путевки; Техническом университете Молдовы – 2 путевки; публичном медико-санитарном учреждении Онкологическом институте – 2 путевки; Государственном университете медицины и фармации “N.Testemiţanu” – 2 путевки; Государственном педагогическом университете “Ion Creangă” – 1 путевка (стоимость ее была полностью возвращена); Академии экономических знаний Молдовы – 1 путевка (стоимость ее была полностью возвращена).

Вместе с тем, согласно информации первичных профсоюзных организаций АО “TUTUN-CTC”, Академии наук Молдовы и СП “Efes Vitanta Moldova Brewery” АО, застрахованные лица, которым выделили путевки на лечение в нарушение регламентированных положений, получили рекомендации по оздоровлению и восстановлению здоровья в результате происшествий на рабочем месте, а также как мера по предупреждению профессиональных болезней, исходя из следующих критериев: возраст (в среднем 45 лет), трудовой стаж (более 20 лет), наличие вредных факторов (растительный порошок, шум) и неблагоприятные условия на рабочем месте, хронический характер нарушений здоровья и наличие соответствующих болезней, частота больничных листов по временной нетрудоспособности.

Выводы: НКПМ и НОПЦ в проаудитированный период не вели регламентированно бухгалтерский учет путевок на санаторно-курортное лечение в соответствии с Законом о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007, что обусловило недостоверное и ошибочное их отражение в отчетности.

Составление отчетности относительно распределения путевок на лечение осуществлялась в условиях неподтверждения данных о количестве путевок и их стоимости между профсоюзными органами всех уровней, между НКПМ и НКСС, что представляет риск ненадлежащего использования публичных средств, выделенных из БГСС на эти цели.

Институционная система профсоюзных органов не располагает регламентациями по определению ответственности на всех уровнях относительно распределения путевок на санаторно-курортное лечение, приобретенных за счет публичных средств, учета и представления отчетов об их стоимости, что обуславливает недостаточную институционную систему внутреннего контроля и ненадлежащую и недостоверную отчетность.

Институционная система не располагает рычагами процессов системы внутреннего контроля, которые исключат нерегламентированные ситуации по выдаче путевок на лечение застрахованным лицам в отсутствие совместного решения профсоюзного комитета и администрации экономического агента; неправомерного /несоответствующего использования путевок на лечение с приложением отрывных талонов к путевкам, а также допущение выдачи путевок на лечение одним и тем же застрахованным лицам чаще, чем один раз в 3 года.

Рекомендации:

1. Регламентирование элементов внутреннего контроля в институционной системе всех уровней (НКСС и профсоюзные органы до пользователей) о процедурах организации и обеспечения путевками на санаторно-курортное лечение для повышения ответственности должностных лиц с соблюдением законодательных норм.

2. Национальной конфедерации профсоюзов Молдовы обеспечить ведение строгого учета путевок на лечение в соответствии с положениями законодательства, консолидацию отчетов по этому разделу от профсоюзных органов всех уровней с представлением достоверных отчетов по расходованию публичных средств.