Приказ N 396 от 06.05.2015 об утверждении Положения о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков

ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о моральном (нефинансовом)

стимулировании сознательных налогоплательщиков

№ 396  от  06.05.2015

 (в силу 19.06.2015) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 150-159 ст. 1058 от 19.06.2015

* * *

Утратил силу: 25.01.2024

Приказ Государственная налоговая служба N 09 от 09.01.2024

Для продолжения добрых традиций по установлению и поддержанию доверительных отношений с налогоплательщиками, а также в целях стимулирования налогоплательщиков, которые в полной мере и в сроки выполняют свои налоговые обязательства в соответствии с пунктом с) части (1) статьи 133 Налогового кодекса,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее – Положение) в опубликованной редакции согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Управлению государственных закупок и управлению имущества предпринять все необходимые меры по обеспечению сертификатами доверия и почетными дипломами.

3. Расходы, связанные с созданием сертификатов и дипломов для вышеупомянутых налогоплательщиков/бухгалтеров, включить в раздел расходов ГНС, предусмотренных на текущий бюджетный год.

[Пкт.3 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

4. Начальникам региональных Главных управлениях налогового администрирования и генеральному управлению крупных налогоплательщиков обеспечить выполнение в срок требований, предусмотренных данным Положением.

[Пкт.4 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

5. Генеральному управлению менеджмента рисков вменить в обязанность составление и анализ списка кандидатов, предложенных для морального стимулирования, составление списка самых сознательных налогоплательщиков и профессиональных бухгалтеров, предоставление соответствующих сертификатов и дипломов на подпись начальнику ГНС, их учет и передачу для вручения.

[Пкт.5 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

6. Признать утратившим силу:

a) Приказ ГНС № 1373 от 17 августа 2013 г. об утверждении Положения о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков;

b) Приказ ГНС № 186 от 27 февраля 2014 г. о внесении изменений и дополнений в Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков.

7. Генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства обеспечить опубликование настоящего приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.

8. Генеральному управлению добровольного соблюдения налогового законодательства довести настоящий приказ до сведения всех территориальных ГНИ и структурных подразделений ГНС.

9. Настоящий приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение

к Приказу ГНС

№ 396 от 6 мая 2015 г.

Примечание: По всему тексту Положения слова "Главная государственная налоговая инспекция", "ГГНИ" заменить словами "Государственная налоговая служба", "ГНС"; "территориальные Государственные налоговые инспекции" заменить словами "региональные Главные управления налогового администрирования" согласно Приказу ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

ПОЛОЖЕНИЕ

о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных

налогоплательщиков

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о моральном (нефинансовом) стимулировании сознательных налогоплательщиков (далее – Положение) устанавливает способ и условия организации и осуществления действий по поощрению посредством сертификатов доверия и грамот для самых честных налогоплательщиков, обеспечивших высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства, посредством правильного начисления, отчета и полной и своевременной оплаты в национальный публичный бюджет налогового обязательства, полагающегося за предпринимательскую деятельность, демонстрируя высокий уровень прозрачности бухгалтерского учета осуществляемой деятельности согласно действующим нормам.

2. Настоящее Положение распространяется на деятельность налогоплательщиков, являющихся физическими и юридическими лицами, которые:

a) осуществляют предпринимательскую деятельность;

b) внесены в Государственный налоговый регистр Государственной налоговой службы;

c) подпадают под показатели, перечисленные в 9 пункте Положения;

d) не подпадают под риски соблюдения налогового законодательства.

Также условия Положения распространяются на главных бухгалтеров, награжденных сертификатами доверия, которые продемонстрировали высокий профессионализм и преданность добровольному соблюдению налогового законодательства, а также на ведение бухгалтерского учета согласно действующим нормам.

II. ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПОНЯТИЯ

3. В настоящем Положении используются следующие понятия:

налогоплательщик, субъект налогообложения – лицо, которое согласно налоговому законодательству обязано начислять и/или оплачивать в бюджет любые налоги и пошлины, соответствующие неустойки и штрафы; лицо, которое согласно налоговому законодательству обязано удерживать или взыскивать от другого лица и оплачивать в бюджет указанные выплаты;

честный (надежный) налогоплательщик – налогоплательщик, продемонстрировавший высокий уровень добровольного соблюдения налогового законодательства и выполнение налоговых обязательств;

налоговое обязательство – обязанность налогоплательщика выплатить в бюджет определенную сумму налога, пошлины, неустойку за просрочку и/или штраф;

соблюдение налогового законодательства – правильное начисление, отчет и полная и своевременная оплата в национальный публичный бюджет налогового обязательства;

добровольное соблюдение налогового законодательства – соблюдение налогового законодательства налогоплательщиком в добровольном порядке без применения компетентными властями принудительных мер;

риск соблюдения налогового законодательства – возможность причинения финансового ущерба национальному публичному бюджету в результате осуществления деятельности физическими и юридическими лицами посредством уклонения от уплаты налогов, пошлин и других обязательств;

порог значимости – начисления в результате проведенных налоговых проверок основных выплат на сумму, не превышающую потолок, установленный ст.244 Уголовного кодекса;

сертификат доверия – поощрительный документ, врученный Государственной налоговой службой налогоплательщику, подтверждающий его квалификацию честного налогоплательщика, и предоставляющий право на некоторые налоговые льготы;

грамота – поощрительный документ, врученный Государственной налоговой службой бухгалтеру налогоплательщика, являющемуся владельцем сертификата доверия, признание профессионализма и высокой его квалификации в финансовой, бухгалтерской и налоговой сферах;

налоговая гражданственность – ответственное и справедливое отношение налогоплательщика относительно добровольного соблюдения уплаты налогов;

налоговое преимущество – освобождение на условиях соблюдения некоторых требований от проведения налоговых проверок посредством метода тотальной и тематической проверки определенного периода времени.

III. ЦЕЛЬ ДЕЙСТВИЙ

4. Выдача сертификатов и дипломов проводится в соответствии с действиями, предусмотренными в разделе "Налоговый служащий – на службе у налогоплательщиков" программы согласования и имеет целью проявление благодарности со стороны налогового органа налогоплательщикам, которые продвигают налоговую гражданственность и прошли обучение в партнерском диалоге с представителями государства, выполнив свои налоговые обязательства перед государством.

Также цель акции заключается в улучшении налогового администрирования с установлением приоритетов вызова налогоплательщиков для добровольного соблюдения налоговых обязательств, путем морального (нефинансового) поощрения с присуждением сертификатов доверия честных налогоплательщиков, которые обеспечивают налоговое преимущество, освобождая их в последующие 2 года от налоговых тотальных и тематических проверок, инициированных налоговыми органами, при условии, что налогоплательщик не изменит свое финансовое поведение.

IV. ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ

5. Требования настоящего Положения применяются в процессе анализа деятельности экономических агентов с целью выбрать налогоплательщиков/бухгалтеров, заслуживающих быть награжденными сертификатами доверия и грамотами.

6. Требования Положения не применяются, если налогоплательщик подпадает под один из следующих показателей:

a) был изменен срок погашения налоговых обязательств посредством отсрочки или реструктуризации;

b) была проведена налоговая проверка посредством методов и косвенных источников для оценки налоговых обязательств;

c) были применены принудительные меры для выполнения налогового обязательства;

d) оспорил решение о случае налогового нарушения.

V. ПЕРИОДИЧНОСТЬ ДЕЙСТВИЙ

7. Моральное (нефинансовое) поощрение честных налогоплательщиков и профессиональных главных бухгалтеров организовано Государственной налоговой службой.

8. Присуждение сертификатов доверия честным налогоплательщикам и грамот профессиональным главным бухгалтерам проводится ежегодно 1 июля.

VI. ОТБОР И НАГРАЖДЕНИЕ ЧЕСТНЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ГЛАВНЫХ БУХГАЛТЕРОВ

9. Право быть награжденным сертификатом доверия предоставляется налогоплательщику, который на протяжении всей осуществляемой деятельности в совокупности подпадает под следующие показатели:

1) в результате проведенных проверок за последний отчетный год не были обнаружены нарушения или суммы, начисленные в соответствии с принятыми решениями, не превышают порога значимости;

2) не допустил задолженности перед национальным публичным бюджетом по состоянию на последний день прошлого отчетного года;

3) за последний отчетный год не были применены меры принудительного исполнения налоговых обязательств;

4) на протяжении деятельности, осуществляемой за последние 3 последовательные года:

a) получал налогооблагаемый доход за каждый год;

b) сумма ежегодных налоговых обязательств, начисленная за проверенные периоды, составляет не менее 10% от общего заявленного дохода (ряд 0101 декларации по подоходному налогу (форма VEN12/UNIF14), ряд 1 из отчета по подоходному налогу на операционную деятельность (форма IVAO);

c) среднемесячная заработная плата работников превышает среднемесячную заработную плату в экономическом секторе;

d) не допускал случаев непредставления или поздней подачи налоговых отчетов, отчетов о начислении обязательных страховых взносов медицинской помощи и деклараций о начислении и использовании обязательных взносов государственного социального страхования.

10. Владельцы сертификатов освобождаются в следующие 2 года с даты вручения с возможностью продления еще на два года освобождения от налоговых проверок посредством метода тотальной и тематической проверки, инициированной налоговыми органами, при условии, что налогоплательщик не изменит свое финансовое поведение (соответствие показателям пункта 9 Положения).

В то же время, данное распоряжение не применяется, если налогоплательщик подпадает под один из следующих показателей:

a) налоговый контроль проводился методом оперативной проверки или методом противопоставляемой проверки, в результате чего были выявлены нарушения и суммы, начисленные в соответствии с принятыми решениями, не превышающие порога значимости;

b) существуют запросы от правовых и контролирующих органов РМ по поводу проведения налогового контроля;

c) существуют запросы от правовых и контролирующих органов из стран, с которыми Республика Молдова имеет подписанные международные соглашения о сотрудничестве с целью избежания двойного налогообложения и проведения налогового контроля;

d) поступили заявления от граждан, чье рассмотрение требует проведения налоговых проверок;

e) налогоплательщик подавал заявления о возмещении сумм из бюджета.

11. Отбор кандидатов для присуждения сертификатов доверия и грамот осуществляется региональными Главными управлениями налогового администрирования /генеральным управлением администрирования крупных налогоплательщиков, без надобности подачи претендентами заявок на участие в акции.

12. Региональные Главные управления налогового администрирования /генеральное управление администрирования крупных налогоплательщиков анализируют показатели, описанные в пункте 9 Положения, составляют список кандидатов для морального (нефинансового) поощрения и представляют его Государственной налоговой службе, Генеральному управлению менеджмента рисков к 1 июня.

[Пкт.12 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

13. Образец списка кандидатов, предложенных для морального (нефинансового) поощрения, предусмотрен в приложении № 1 к Положению.

14. Государственная налоговая служба (главное управление менеджмента рисков) обобщает и анализирует список кандидатов, выдвинутых региональными Главными управлениями налогового администрирования /генеральным управлением администрирования крупных налогоплательщиков, составляет список самых честных налогоплательщиков и самых опытных главных бухгалтеров и до 15 июня представляет его директору Государственной налоговой службы для назначения и присуждения сертификатов доверия и грамот.

[Пкт.14 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

15. Глава Государственной налоговой службы утверждает список представленных кандидатов, подписывает сертификаты доверия и грамоты, которые вместе со списком одобренных кандидатов вносятся в Регистр учета генеральным управлением менеджмента рисков.

[Пкт.15 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

16. Генеральное управление менеджмента рисков хронологически датирует сертификаты доверия и грамоты и обеспечивает их регистрацию в Регистре учета с указанием:

a) наименования и фискального кода налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия;

b) юридического адреса налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия;

c) фамилии, имени руководителя налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия;

d) фамилии, имени главного бухгалтера налогоплательщика, награжденного сертификатом доверия.

[Пкт.16 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

17. Список налогоплательщиков/бухгалтеров, одобренных для морального (нефинансового) поощрения, представляется Отделу коммуникаций и протокола, которая затем размещает его на сайте Государственной налоговой службы.

[Пкт.17 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

18. Сертификаты доверия согласно приложению № 2 и грамоты согласно приложению № 3 вручаются Государственной налоговой службой.

19. Для вручения сертификатов доверия и грамот их владельцы могут быть приглашены официально Государственной налоговой службой или региональными Главными управлениями налогового администрирования, в чьей юрисдикции обслуживаются.

Сертификаты доверия и грамоты вручаются при необходимости директором Государственной налоговой службы или начальником региональных Главных управлениях налогового администрирования /генерального управления администрирования крупных налогоплательщиков соответственно.

[Пкт.19 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

VIII. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

20. В случае, если на протяжении срока действия сертификата доверия у упомянутого налогоплательщика были выявлены нарушения налогового законодательства Государственная налоговая служба вправе аннулировать присужденный сертификат доверия.

В подобных случаях региональные Главные управления налогового администрирования /генеральное управление администрирования крупных налогоплательщиков должны информировать Государственную налоговую службу (генеральное управление менеджмента рисков), которые при вовлечении управления внутренней безопасности и борьбы с коррупцией, предпримут меры по изъятию сертификата доверия, а Отдел коммуникаций и протокола разместит соответствующую информацию на сайте Государственной налоговой службы.

[Пкт.20 изменен Приказом ГГНИ N 406 от 20.03.2017, в силу 01.04.2017]

Приложение № 1

к Положению

Список кандидатов,

предложенных для формального (нематериального) поощрения

Приложение № 2

к Положению

Приложение № 3

к Положению