Приказ N 164 от 05.04.2019 об утверждении Положения о введении в действие положений Постановления Правительства № 1275 от 26 декабря 2018 г.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении Положения о введении в действие положений

Постановления Правительства № 1275 от 26 декабря 2018 г.

№ 164  от  05.04.2019

 (в силу 05.04.2019) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 162-166 ст. 818 от 10.05.2019

* * *

Утратил силу: 17.10.2024

Приказ Государственная налоговая служба N 489 от 08.10.2024

В целях исполнения положений Постановления Правительства № 1275 от 26 декабря 2018 года об утверждении Положения о механизме применения положений международных договоров Республики Молдова в области взаимной административной помощи по налоговым вопросам и в соответствии с частью (10) ст.132³ Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить Положение о введении в действие положений Постановления Правительства № 1275 от 26 декабря 2018 года, согласно приложению.

2. Управлению правовой экспертизы обеспечить доведение данного приказа до сведения структурных подразделений Государственной налоговой службы.

3. Настоящий приказ вступает в силу с даты его подписания.

Приложение

к Приказу ГНС

№ 164 от 5 апреля 2019 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о введении в действие положений Постановления

Правительства № 1275 от 26 декабря 2018 г.

Раздел I

Общие положения

1. Положение о введении в действие положений Постановления Правительства № 1275 от 26 декабря 2018 года устанавливает:

1) порядок рассмотрения Государственной налоговой службой (далее ГНС) запросов на информацию, полученных от сторон международных договоров, стороной которых является Республика Молдова, которая регулирует сотрудничество в области налогообложения, согласно II разделу;

2) порядок разработки и передачи ГНС запросов о предоставлении информации сторонам международных договоров, участником которых является Республика Молдова, которая регулирует сотрудничество в области налогообложения в соответствии с III разделом;

3) порядок действий ГНС по оказанию взаимной помощи по взысканию налоговой дебиторской задолженности в соответствии с IV разделом;

4) порядок передачи ГНС требований о взыскании налоговой задолженности сторонам международных договоров, участником которых является Республика Молдова, согласно V разделу.

Раздел II

Порядок рассмотрения запросов на информацию, полученных от сторон

международных налоговых соглашений, участником которых

является Республика Молдова

2. Запросы, полученные от сторон международных налоговых соглашений, стороной которых является Республика Молдова (далее "запросы иностранных партнеров"), регистрируются управлением делопроизводства и представляются директору/ заместителю директора ГНС для назначения подразделений, ответственных за их рассмотрение. Отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе управления сотрудничества и обмена информацией (УСОИ) является ответственным подразделением за обобщение результатов рассмотрения запроса.

[Пкт.2 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

3. Управление делопроизводства передает только отделу международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ запросы иностранных партнеров, даже если руководство ГНС назначило и другие соисполнительные подразделения.

[Пкт.3 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

4. При получении запросов от иностранных партнеров, отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ регистрирует запрос и проставляет штамп конфиденциальности с надписью: "Информация с ограниченным доступом".

5. Для определения действительности запроса иностранных партнеров отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ проверяет следующее:

1) существует ли с запрашивающим государством международное соглашение об обмене информацией;

2) соответствует ли запрос иностранных партнеров периодам или налогам, предусмотренным/покрытым международным соглашением;

3) утвержден ли запрос иностранного партнера ответственным лицом запрашивающего компетентного органа;

4) является ли достаточной предоставленная информация и запрос ясен и конкретен.

6. Если запрос иностранных партнеров получен на другом языке, кроме румынского или русского языка, отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение не более 7 дней, предоставляет перевод запроса на румынский язык и передает его подразделению, назначенному в качестве соисполнителя для рассмотрения запроса, без информирования последнего, какое иностранное государство является автором запроса. Письмо отдела международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, адресованное исполняющему подразделению ГНС, должно содержать штамп: "Информация с ограниченным доступом".

7. Если запрос иностранных партнеров получен на румынском или русском языке, отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение не более 2 дней, передает его подразделению, назначенному в качестве соисполнителя для рассмотрения запроса, без информирования последнего, какое иностранное государство является автором запроса. Письмо отдела международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, адресованное исполняющему подразделению ГНС, должно содержать штамп: "Информация с ограниченным доступом".

8. Если предоставленная информация недостаточна, отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение 7 дней, составляет письмо от имени ГНС, адресованное иностранному партнеру, в котором сообщается о целесообразности предоставления дополнительной информации, необходимой для обработки запроса. Порядок регистрации ответов на запросы ГНС и их отправки ответственным подразделениям осуществляется в соответствии с пунктами 2–7.

9. Если запрос иностранного партнера является полным, отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение 7 дней, подтверждает получение запроса иностранного партнера.

10. Отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ разрабатывает проект ответа от имени ГНС на запрос иностранного партнера в течение 60 дней с даты его получения. При необходимости, срок может быть продлен путем предварительного уведомления запрашивающего государства.

11. Ответ на запрос передается защищенным путем на бумажном или цифровом носителе.

Раздел III

Порядок разработки и направления Государственной налоговой службой

запросов на информацию сторонам международных соглашений,

участником которых является Республика Молдова

12. Запросы, разработанные подразделениями ГНС, адресованные сторонам международных налоговых соглашений, участником которых является Республика Молдова (далее – запросы ГНС), обобщаются отделом международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ и представляются директору/ заместителю директора ГНС для принятия решения о направлении запроса иностранным партнерам.

13. До представления проекта запроса руководству ГНС отдел по международному сотрудничеству и обмену информацией в составе УСОИ определяет действительность запроса ГНС, адресованного иностранным партнерам, и проверяет следующее:

1) существует ли с запрашивающим государством международное соглашение об обмене информацией;

2) соответствует ли запрос ГНС периодам или налогам, предусмотренным/покрытым международным соглашением;

3) является ли запрашиваемая информация достаточной, ясной и конкретной;

4) использовали ли инспекторы все возможные меры для получения информации;

5) является ли информация необходимой или предположительно значимой.

14. Отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ после проверки аспектов, изложенных в пункте 13 внутреннего Регламента, разрабатывает и представляет руководству ГНС обобщенный запрос с заключениями исполняющих подразделений, с применением штампа о конфиденциальности: "Информация с ограниченным доступом".

15. После подписания запроса руководством ГНС отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ передает запрос в управление делопроизводства для его регистрации.

[Пкт.15 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

16. Отдел по международному сотрудничеству и обмену информацией в составе УСОИ передает запрос защищенным путем на бумажном или электронном носителе.

17. Если ГНС не получает ответ на запрос, адресованный иностранным партнерам в течение шести месяцев, ГНС направляет повторный запрос об исполнении предыдущего запроса, с указанием ссылочного номера и даты передачи письма.

18. При получении ответа от иностранных партнеров отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение не более 7 дней, предоставляет перевод запроса на румынском языке и передает его руководству ГНС. Отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ проставляет штамп: "Информация с ограниченным доступом" на ответ иностранных партнеров и на переведенную копию и направляет ее исполняющим подразделениям ГНС.

19. Если ответ иностранных партнеров получен на румынском или русском языке, отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение не более 2 дней, проставляет штамп: "Информация с ограниченным доступом" и передает его исполняющим подразделениям ГНС.

20. Если предоставленная информация является достаточной, отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение 7 дней, сообщает иностранному партнеру о получении ответа.

Раздел IV

Порядок проведения действий ГНС по оказанию взаимной

помощи по взысканию налоговой задолженности

21. Обращения, полученные от иностранных государств, в которых запрашивается взыскание налоговой задолженности (далее – ОЗНЗ), регистрируются управлением делопроизводства и передаются директору/ заместителю директора ГНС для установления подразделений, ответственных за их исполнение, отделом международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, отвечающего за окончательное обобщение результатов рассмотрения.

[Пкт.21 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

22. Ответственным исполнителем за применение средств правовой защиты для возмещения требований ARCF будет назначено подразделение взыскания задолженности, которое обслуживает и управляет налогоплательщиком, для уплаты налоговой претензии в соответствии с ОЗНЗ.

[Пкт.22 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.22 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

23. После принятия решения руководством ГНС управление делопроизводства направит ОЗНЗ отделу международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией, даже если руководство ГНС назначит и другие подразделения в качестве соисполнителей.

[Пкт.23 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

24. После получения ОЗНЗ отдел международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией наносит печать с надписью: "Информация с ограниченным доступом" и регистрирует обращение в регистре подразделения.

25. Если ОЗНЗ получен на другом языке, отличном от румынского или русского, отдел международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией, в течение не более 7 рабочих дней, обеспечит перевод обращения на румынский язык.

26. Отдел международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией для установления действительности ОЗНЗ проверяет следующее:

1) если с международным договором запрашивающее государство установлен порядок взыскания налоговой дебиторской задолженности;

2) если обращение запрашивающего государства соответствует срокам или налогам, предусмотренным международным договором;

3) если обращение запрашивающего государства было утверждено ответственным лицом запрашивающего компетентного органа;

4) если предоставленная информация достаточна и запрос ясен и конкретен;

5) если ОЗНЗ сопровожден документами и информацией, установленными международным договором, по которому было сделано обращение;

6) если ОЗНЗ соответствует Положению о механизме применения положений международных договоров Республики Молдова в области взаимной административной помощи по налоговым вопросам, утвержденным Постановлением Правительства № 1275/2018, в частности пункты 25, 26, 36 и 44.

Если ОЗНЗ не соответствует указанным критериям, в течение 10 рабочих дней с даты направления, отдел международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией должен подготовить проект ответа ГНС, о чем извещается запрашивающее государство, с указанием причин неисполнения и условий, которые должны были быть соблюдены для инициирования процедуры.

27. После выполнения действий, изложенных в пунктах 25 и 26, отдел международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией направляет в Главное управление взыскания задолженности (далее – ГУВЗ) копии прилагаемых документов ОЗНЗ и их перевод на румынский язык для обеспечения расшифровки и должен убедиться, что подразделение взыскания задолженности/ГУАКН инициирует процедуру принудительного исполнения. Одновременно, но не позднее второго рабочего дня, копии прилагаемых документов, относящихся к ОЗНЗ, и их перевод на румынский язык должны быть переданы в управление сотрудничества и обмена информацией, чтобы информация, относящаяся к суммам ОЗНЗ, могла быть введена в текущий счет налогоплательщика SIA "Cont curent al contribuabilului" в соответствии с установленным внутренним порядком. Если сумма указана в иностранной валюте, то во внутреннем налоговом документе указывается эквивалент суммы в молдавских леях в соответствии с официальным курсом, установленным Национальным банком Молдовы на день получения запроса о взыскании (ОЗНЗ) от SFS.

[Пкт.27 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Пкт.27 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.27 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

28. После получения ОЗНЗ подразделение взыскания задолженности/ГУАКН назначает непосредственного исполнителя, регистрирует его и передает в Управление взыскания задолженности (далее - УВЗ) для инициирования исполнения.

[Пкт.28 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.28 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

29. Руководство подразделения взыскания задолженности назначает налоговых служащих, ответственных за проверку ОЗНЗ, после которой ОЗНЗ регистрируется.

[Пкт.29 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.29 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

30. Налоговый служащий подразделения взыскания задолженности, назначенный ответственным за рассмотрением ОЗНЗ, инициирует меры по восстановлению сумм задолженности, согласно текущем счете налогоплательщика SIA "Cont curent al contribuabilului", в соответствии с действующей нормативно-правовой базой и предусмотренных в методологией по взысканию просроченной задолженности, принимая во внимание положения п.36 Положения о применении международных договоров Республики Молдова о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, утвержденным Постановлением Правительства № 1275/2018.

[Пкт.30 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Пкт.30 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.30 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

31. Исполнение налоговой задолженности в ОЗНЗ будет применяться только к налоговым задолженностям, при условии выполнений, которые не ставятся под сомнение и позволяют его исполнить, если иное не установлено между заинтересованными сторонами. Когда задолженность относится к лицу, который не является резидентом запрашивающего государства, оно будет применяться только в случае, если требование не может быть оспорено, если иное не установлено заинтересованными сторонами.

32. Если задолженность не составляет объект исполнения ОЗНЗ запрашивающего государства, УВЗ может налагать только меру имущественного обеспечения или иного юридического действия в соответствии с методологией по взысканию просроченной задолженности.

[Пкт.32 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

33. Обжалование налоговых задолженностей, установленных в ОЗНЗ, может быть осуществлено только запрашивающим государством, и по его просьбе могут быть применены другие меры по обеспечению восстановления.

34. Подразделение взыскания задолженности/ГУАКН имеют право изменить срок оплаты налоговых обязательств в соответствии со ст.180 Налогового кодекса только по согласованию с отделом международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией, проинформировав об этом заявителя.

[Пкт.34 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.34 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

35. В случае, если налогоплательщик обжалует задолженность, установленную в ОЗНЗ, и запрашивающее государство представит документы, подтверждающие задолженность, подразделение взыскания задолженности приостанавливает действия по принудительному исполнению, пока запрашивающее государство не уведомит о результатах рассмотрения обращения и предложит возобновление налоговых действий по восстановлению задолженности.

[Пкт.35 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.35 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

36. Налоговая задолженность, которая подлежит возмещению и не регламентируется налоговым законодательством Республики Молдова, не попадает под процедуру по восстановлению имеющихся задолженностей.

37. Налоговая задолженность взыскивается в валюте Республики Молдова и перечисляется запрашивающему государству в порядке, установленном Министерством финансов.

38. В случае установления одной из причин невозмещения налоговой задолженности в соответствии с пунктами 36, 44 Положения о применении международных договоров Республики Молдова о взаимной административной помощи по налоговым вопросам, утвержденного Постановлением Правительства № 1275/2018, подразделение взыскания задолженности/ГУАКН информирует управление сотрудничества и обмена информацией, которое впоследствии составляет проект ответа от имени ГНС в течение 10 дней запрашивающему государству.

[Пкт.38 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Пкт.38 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.38 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

39. Ответ на запрос должен быть передан на защитном бумажном носителе или в электронной форме с применением штампа "Ограниченная доступность информации".

40. Отдел международного сотрудничества в составе управления по сотрудничеству и обмену информацией является ответственным за учет запросов по информации и возмещению налоговой задолженностей, поступающих от сторон по договору.

Раздел V

Процедура перевода ГНС претензий в отношении взыскания

задолженностей к сторонам международных договоров,

участником которых является Республика Молдова

41. Наличие задолженности налогоплательщиков за пределами страны определяется действиями и полномочиями ответственных налоговых служащих.

42. На основании накопленных материалов о должниках и в связи с выдачей решения о принудительном взыскании налогового обязательства налогоплательщика подразделение взыскания задолженности/ГУНАКН информирует Руководство ГНС о необходимости сделать запрос на погашение, в соответствии с образцом, приведенным в приложении к настоящему Положению.

[Пкт.42 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Пкт.42 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

[Пкт.42 изменен Приказом ГНС N 239 от 19.05.2020, в силу 01.07.2020]

[Пкт.42 дополнен Приказом ГНС N 96 от 12.02.2020, в силу 21.02.2020]

43. Информационная записка вместе с решением о принудительном взыскании налогового обязательства налогоплательщика за рубежом и материалами по делу направляется директору/ заместителю директора ГНС для принятия решения о передаче запроса иностранным партнерам. После чего, в случае принятия запроса на погашение, он направляется в отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ.

44. Прежде чем представить руководству ГНС проект запроса, ГУВЗ совместно с отделом международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ проверяет следующее:

1) если существует заключенный с запрашивающим государством международный договор по обеспечению процедуры возврата налоговой дебиторской задолженности;

2) если запрос ГНС соответствует периодам или налогам, предусмотренным международным договором;

3) если содержание запроса четко обосновано;

4) если налоговые служащие приняли достаточные меры для определения места/страны проживания налогоплательщика-должника;

5) если к запросу приложены документы, относящиеся к делу, как это предусмотрено международным договором.

[Пкт.44 изменен Приказом ГНС N 649 от 27.12.2021, в силу 01.01.2022]

[Пкт.44 изменен Приказом ГНС N 434 от 09.08.2021, в силу 20.08.2021]

45. Отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ, в течение 7 рабочих дней, подготавливает и представляет руководству ГНС общий запрос вместе с материалами по делу с наложением штампа: "Информация с ограниченным доступом". В то же время переводится набор материалов для иностранных партнеров на язык, предусмотренный международным договором.

46. После подписания запроса руководством ГНС отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ направляет запрос в управление делопроизводства и архивирования.

47. Отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ немедленно отправляет запрос с прилагаемыми материалами безопасным путем на бумажном или электронном носителе сторонам, вовлеченным в процесс.

48. В случае если ГНС не получит в течение шести месяцев ответ на запрос от иностранного партнера отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ отправляет повторный запрос о выполнении запроса с указанием его исходящего номера и даты подписи.

49. После получения ответа на запрос иностранных партнеров Отделом международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ в течение 7 рабочих дней предоставляется перевод ответа на румынский язык и передается руководству ГНС для распределения в соответствии с компетенцией. На ответ иностранных партнеров и на переведенную копию отдел международного сотрудничества и обмена информацией в составе УСОИ ставит печать: "Информация с ограниченным доступом".

50. Налоговая задолженность, полученная из-за рубежа, перечисляется в национальный публичный бюджет в порядке, установленном Министерством финансов.

[Приложение введено Приказом ГНС N 96 от 12.02.2020, в силу 21.02.2020]