Приказ N 245 от 31.05.2019 об утверждении формы Решения об инициировании налогового контроля и Инструкции о заполнении формы Решения о начале налогового контроля (РИНК)
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении формы Решения об инициировании налогового
контроля и Инструкции о заполнении формы Решения
о начале налогового контроля (РИНК)
№ 245 от 31.05.2019
(в силу 01.08.2019)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 230-237 ст. 1316 от 19.07.2019
* * *
В соответствии с ч.(10) ст.1323 и ч.(3) ст.214 Налогового кодекса
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить:
1) Форму Решения об инициировании налогового контроля (РИНК), согласно приложению № 1 к данному приказу;
2) Инструкцию о заполнении формы Решения об инициировании налогового контроля (РНК), согласно приложению № 2 к данному приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу с 1 августа 2019 года.
| ДИРЕКТОР ГОСУДАРСТВЕННОЙ | |
| НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ | Сергей ПУШКУЦА |
| № 245. Кишинэу, 31 мая 2019 г. | |
Приложение № 1
к приказу директора ГНС
№ 245 от 31.05.2023
| MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA
SERVICIUL FISCAL DE STAT DIRECŢIA______________________________________ MINISTRY OF FINANCE OF THE REPUBLIC OF MOLDOVA STATE TAX SERVICE DEPARTMENT __________________________________ |
||||
|
РЕШЕНИЕ ОБ ИНИЦИИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ № ____ от ___________ в соответствии с полномочиями в области налогового администрирования‚ предусмотренными п.14)-142) и 31) ч.(2) ст.133 Налогового кодекса, инициировать налоговый контроль у: 1. a) |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| _________________________________________________________ фискальный код (полное наименование налогоплательщика, фамилия, имя физического лица, подлежащего контролю) b) _____________________________________________________________________________ (адрес‚ по которому планируется осуществить контроль и/или вид деятельности, подлежащий контролю) 2. Вид контроля |_________________________________________________________________| 3. Метод осуществления контроля |_________________________ ________________________| 4. Планирование контроля |________________________________________________________| 5. Основание инициирования контроля |_____________________________________________| 6. Контроль осуществляется: ______________________________________________________________________________, (фамилия, имя, занимаемая должность) ______________________________________________________________________________, (фамилия, имя, занимаемая должность) _____________________________________________________________________________. (фамилия, имя, должность) (дата, с которой осуществляется контроль) _____________________________________________________________________________ (подпись ответственного лица ГНС) (фамилия, имя) 7. Дата начало контроля |_____________|, Дата окончания контроля |______________|, a) продлен до |__________|, __________________________________ ___________________ (Подпись лица, занимающего руководящую должность в ГНС) (фамилия, имя) b) временно прекращен/перенесен от |____| до |___| __________________________ __________ (Подпись лица, занимающего руководящую должность в ГНС) (фамилия, имя) c) возобновлен с |______| завершен |________| _______________________________ _________ (Подпись лица, занимающего руководящую должность в ГНС) (фамилия, имя) 8. Вид налога/сбора/другие обязательства, относящиеся к бюджету, подлежащие контролю, период (периоды), которые подлежат контролю, расширение периода подлежащего контролю: |
||||
| Вид налога/сбора/другие обязательства, относящиеся к бюджету, подлежащие контролю |
Период (периоды), которые подлежат контролю | Расширение периода подлежащего контролю |
||
| с | по | с | по | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|
_________________________________ (должность лица, занимающего руководящую должность в ГНС) |
__________ (подпись) |
_______________________ (фамилия, имя) М.п. |
||
|
Копию настоящего решения получил налогоплательщик в лице: |
||||
|
_________________________________ (фамилия, имя) (должность) |
__________ (подпись) |
_____________ (число, время) |
||
|
ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА в ходе контроля, согласно Налоговому кодексу В соответствии с ч.(1) ст.8 Налогового кодекса подлежащий налоговому контролю налогоплательщик имеет следующие права: - рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц; - представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя; - представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов; - обжаловать в установленном законом порядке решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц; - пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством; Налогоплательщик, подлежащий налоговому контролю, в соответствии с ч.(2) ст.8 Налогового кодекса имеет следующие обязательства: - достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения; - при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию или максимум в течение одного рабочего дня, со дня завершения оперативного налогового контроля, представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин), сборов и других обязательных платежей в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать, в случае ведения компьютерного учета, доступ к электронной системе бухгалтерского учета; - обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом; - присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения; - при ошибочном исчислении или неправильном определении Государственной налоговой службой суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально; - выполнять принятые по результатам проверок решения органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства; - исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством. В случае отсутствия руководителя предприятия его обязанности, предусмотренные лит. f) и g) ч.(2) ст.8 Налогового кодекса, выполняются другими должностными и материально ответственными лицами субъекта налогообложения в пределах своих полномочий. |
[Приложение N 1 изменено Приказом ГНС N 564 от 27.11.2024, в силу 01.01.2025]
[Приложение N 1 в редакции Приказа ГНС N 264 от 25.07.2023, в силу 02.10.2023]
[Приложение N 1 изменено Приказом ГНС N 281 от 10.06.2020, в силу 26.06.2020]
Приложение № 2
к Приказу ГНС № 245 от 31.05.2019 г.
ИНСТРУКЦИЯ
о заполнении формы Решения об инициировании
налогового контроля (РИНК)
Бланк Решения об инициировании налогового контроля (РИНК) представляет собой решение, принятое руководством ГНС, которая удостоверяет подлинность контрольного действия, выданного Информационной системой ГНС (ИС ГНС).
Позиции и способы заполнения Решения об инициировании налогового контроля (РИНК) заполняются следующим образом:
- Подразделение ГНС – наименование подразделения ГНС, осуществляющего налоговый контроль;
- РЕШЕНИЕ ОБ ИНИЦИИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (РНК)
№ |__| от |__||__| |__||__| 20|__||__| г.
дата месяц год
– номер, дата, месяц и год выдачи Решения об инициировании налогового контроля, которое генерируется автоматически ИС ГНС. В случае, когда в форме РИНК осуществлены дополнения (назначены дополнительные налоговые служащие для осуществления контроля, имеет место продление/ временное прекращение/ перенос/ возобновление налогового контроля, расширение налогового периода, который подлежит контролю), форма будет содержать: первоначальный номер, автоматически формируемый системой, и порядковый номер дополнительного экземпляра формы РИНК.
1. a) Фискальный код и полное наименование налогоплательщика, фамилия, имя физического лица, подлежащего контролю – указывается фискальный код налогоплательщика, полное наименование налогоплательщика, имя, фамилия физического лица-гражданина.
b) Адрес, по которому планируется проведение проверки и/или вид проверяемой деятельности – указывается адрес, по которому планируется проведение проверки (название и номер улицы, рынок, населенный пункт) и/или вид проверяемой деятельности.
Примечание:
В случае если налогоплательщик, у которого должен быть осуществлен контроль, известен, заполняется только пп.а). В этом случае пп.b) не заполняется/не печатается.
В случае если действия контроля направлены на проверку уровня соответствия налогоплательщиков в оцениваемом сегменте с высоким риском несоблюдения, в том числе посредством незаконной практики предпринимательской деятельности, контрольные действия направлены на проверку определенного географического района (улица, рынок, торговый центр, транспортный маршрут).
Соответственно, при делегировании налоговых должностных лиц для проведения оперативных проверок в муниципиях/городах, районах, улицах (переулках), на рынках, в торговых центрах, на маршрутах заполняется только пп.b) "Адрес, по которому планируется проведение контроля, и/или вид деятельности, подлежащий контролю" с указанием адреса, по которому эти проверки должны быть выполнены (название улицы и номер, рынка, населенного пункта), и/или вида деятельности, подлежащего контролю, и позиция "Фискальный код и полное название налогоплательщика, имя, фамилия физического лица, подлежащего контролю" не заполняется. В таком случае пп.а) не заполняется/не печатается.
В случае внезапной оперативной и/или фактической проверки, осуществленной у автоперевозчиков, в пп.b) будет указан текст "транспортная единица по предоставлению услуг".
2. Тип контроля, код – тип контроля и код типа контроля должны быть указаны следующим образом:
| Тип контроля | Код |
| С выездом на место | 0 |
| Камеральный | 1 |
| Повторный | 2 |
| Проверка действия правонарушения | 3 |
| Перерасчет налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников |
4 |
| Повторный с выездом на место | 2 и 0 |
| Повторный камеральный | 2 и 1 |
[Пкт.2 дополнен Приказом ГНС N 564 от 27.11.2024, в силу 01.01.2025]
3. Методы проведения контроля, код – указываются методы проведения контроля и соответствующий код следующим образом:
| Методы проведения контроля | Код |
| Документальная проверка | 0 |
| Общая проверка | 1 |
| Частичная проверка | 2 |
| Фактическая проверка | 3 |
| Тематическая проверка | 4 |
| Встречная проверка | 5 |
| Оперативная проверка | 6 |
| Косвенные методы и источники оценки | 7 |
| Косвенные методы и источники оценки у физических лиц | 8 |
4. Планирование контроля, код – указывается тип контроля запланированный/ незапланированный и соответствующей код, следующим образом:
| Планирование контроля | Код |
| a) плановый контроль в соответствии с рисками | 1 |
| b) незапланированный контроль | 0 |
Примечание:
При инициировании контроля:
a) для плановых налоговых проверок согласно годовому плану контролей в разделе "Планирование контроля" выбирается "плановый контроль в соответствии с рисками". Запланировано? Да.
b) для налоговых контролей из ежемесячных списков и остальных контролей (по запросу экономического агента, фактических, оперативных, камеральных, встречных проверок и т. д.) в разделе "Планирование контроля" выбирается - "Предварительно незапланированный контроль". Запланировано? Нет."
5. Основание для инициирования контроля, код в ИС ГНС – указывается код основания инициировании контроля, следующим образом:
| Основание для инициирования контроля | Код |
| Годовой план контролей согласно рискам | 0 |
| Квартальный план контролей согласно рискам | 001 |
| Инициировано на основе оценки рисков | 002 |
| Инициирован подразделением ГНС – УОНУ | 01 |
| Инициирован структурным подразделением ГНИ – ГУКонтроля | 005 |
| Инициирован структурным подразделением ГНИ – ГУВЗ | 006 |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента о возмещении НДС | R |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента о возмещении акцизов | A |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента о возмещении или возмещении сумм, уплаченных дополнительно | RJ |
| Контроль, осуществленный на основании запроса физического лица о возмещении или возмещении сумм, выплаченных сверх или сумм, подлежащих возврату в соответствии с налоговым законодательством | RF |
| Контроль, произведенный на основании заявления предприятия о возмещении налога на добавленную стоимость | RT |
| Контроль, произведенный на основании заявления предприятия о возмещении налога на добавленную стоимость для сельскохозяйственных производителей согласно Закону № 337/2022 | RTА |
| Контроль, произведенный на основании заявления предприятия о субсидировании рабочих мест | SL |
| Контроль, осуществленный для проверки обязательств физического лица | OF |
| Контроль, осуществленный в связи с реорганизацией экономического агента | CR |
| Контроль, осуществленный в связи с ликвидацией экономического агента | L |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента относительно приостановления деятельности | S |
| Контроль, осуществленный в связи с возбуждением производства по делу о несостоятельности | I |
| Контроль, осуществленный в связи с аннулированием налогоплательщика как объекта налогообложения НДС на основании заявления экономического агента | P |
| Контроль, осуществленный по инициативе ГНС в связи с аннулированием налогоплательщика в качестве субъекта налогообложения НДС |
PA |
| Контроль, осуществленный в связи с отменой налогоплательщика как авторизованный владелец налогового склада | AA |
| Контроль в связи с решением по делу о нарушении законодательства | CA |
| Контроль за рассмотрением жалобы на решение ГНС | C |
| Контроль, осуществленный на основании других запросов налогоплательщика | Z |
| Контроль, осуществленный в связи с проверкой других обязательств налогоплательщика |
V |
| Контроль для мониторинга налоговым постом | PF |
| Инициировано на основе постановления органа уголовного преследования |
OP |
| Контроль, проведенный по заявлению налогоплательщика для пересчета налоговых обязательств, исчисленных на основании косвенных методов и источников |
REO |
Примечание:
При вынесении решения об инициировании контроля:
a. Для годовых плановых налоговых проверок в разделе "код основания" выбирается "Годовой плановый контроль в соответствии с рисками - код 0", в разделе "Планирование контроля" выбирается - "плановый контроль в соответствии с рисками - код 1" и на вопрос "Ежегодное планирование?" отмечается - Да.
Налоговые контроли методами оперативной, фактической проверки, которые будут проводиться в целях оценки планового ежегодного контроля, будут зарегистрированы с пометкой "предварительный неплановый контроль - код 0".
b. Для налоговых проверок из ежемесячных списков контролей в разделе "код основания" выбирается "Инициировано на основе оценки рисков - код 002", в разделе "Планирование контроля" выбирается – "предварительный неплановый контроль - код 0" и на вопрос "Ежегодное планирование?" отмечается - Нет.
c. Для остальных проверок (по запросу экономического агента, фактических, оперативных, камеральных, встречных и т. д.) в разделе "код основания" выбирается основание в соответствии с параметрами, указанными в ИС "SMC", в разделе "Планирование контроля" выбирается – "предварительная неплановая проверка - код 0" и на вопрос "Ежегодное планирование?" отмечается - Нет.
В печатной или электронной форме РИНК в разделах 2, 3, 4, 5 коды не печатаются.
[Пкт.5 дополнен Приказом ГНС N 564 от 27.11.2024, в силу 01.01.2025]
6. Контроль, осуществленный:
Имя, фамилия, занимаемая должность – имя, фамилия, должность налоговых служащих, назначенных для осуществления контроля;
Примечание:
ИС ГНС отражает коды налоговых служащих, назначенных для осуществления контроля, без печати.
В случае если в ходе контроля были назначены дополнительные налоговые служащие для осуществления проверки, указывается их фамилия, имя и занимаемая должность, дата, с которой начинают проводить контроль, подтвержденные подписью руководителя ГНС/ подразделения ГНС.
7. Дата начала контроля – дата начала контроля;
Дата завершения контроля – дата, к которой планируется завершить контроль и подписать акт контроля налоговыми служащими и ответственными лицами налогоплательщика, участвующими в контроле, в соответствии с ч.(4) ст.215 и ч.(8) ст.216 Налогового кодекса;
а) продлен до – дата продления контроля, подтвержденного подписью лица, ответственного за управление ГНС/ подразделение ГНС;
b) временно прекращен/перенесен от, до – дата временного прекращения или переноса контроля, подтвержденная подписью руководителя ГНС/подразделения ГНС;
с) возобновлен с, завершен на - дата возобновления, дата завершения контроля в случае, если контроль был продлен/временно приостановлен/отложен, подтверждено подписью руководителя ГНС/подразделения ГНС;
Примечание:
Если отправка и доведение до сведения акта контроля происходит согласно ст.1291 Налогового кодекса, датой завершения проверки считается дата подписания контрольного акта только налоговыми служащими.
[Пкт.7 изменен Приказом ГНС N 564 от 27.11.2024, в силу 01.01.2025]
8. Вид налога/сбора/других обязательств, относящихся к бюджету, подлежащих контролю, период (периоды), подлежащие контролю, расширение периода, подлежащего контролю - налоги, сборы или другие обязательства, подлежащие контролю, и период (периоды), подлежащие контролю, расширение периода, подлежащего контролю (в случаях, предусмотренных частью (2) статьи 264 Налогового кодекса).
Текст "Другие обязательства" указывается в случае осуществления частичной, внезапной оперативной и/или фактической проверки, встречной проверки.
(Вид налога/сбора/других обязательств, относящихся к бюджету, подлежащих контролю, период (периоды), подлежащие контролю, расширение периода, подлежащего контролю) в обязательном порядке должны быть заполнены для всех методов проведения контроля, за исключением контролей, проводимых методом общей проверки, для которых указывается только период, подлежащий контролю. В случае расширения периода, подлежащего контролю, добавляется код ЕСО налога/сбора/других обязательств бюджета и период, на который расширяется период, подлежащий контролю.
Данные этого раздела служат источником информации для ограничения корректируемых отчетов, представляемых после начала налогового контроля в соответствии с лит. b) ч.(4) ст.188 Налогового кодекса.
Лицо, отвечающее за управление ГНС – имя, фамилия, должность, подпись лица, отвечающего за управление ГНС, который управляет подразделением ГНС, которое инициировало контроль.
М.П. – Печать подразделения ГНС, инициировавшего контроль.
Копия данного решения была получена налогоплательщиком лично – имя, фамилия, должность, подпись представителя налогоплательщика, подлежащего контролю, дата и время получения копии РИНК. В случае отказа принятия налогоплательщиком копии формы РИНК налоговый служащий сделает запись "Отказался принять копию" и поставит дату и подпись. Копия формы РИНК отправляется в соответствии с положениями статьи 1291 Налогового кодекса в день начала контроля или на следующий рабочий день. Отказ налогоплательщика принять копию РИНК не приостанавливает действия по началу налогового контроля.
В форме РИНК изложены права и обязанности налогоплательщика в ходе налогового контроля, предусмотренные Налоговым кодексом.
Форма РИНК будет сгенерирована в ИС ГНС, будет подписана электронной цифровой подписью и/или будет напечатана на бумажном носителе исключительно из ИС ГНС и будет подписана собственноручной подписью, на котором будет нанесен штамп подразделения ГНС.
Копия РИНК отправляется налогоплательщику в электронном виде или вручается копия на бумажном носителе под расписку.
В случае, если в форму РИНК внесены дополнения (назначены дополнительные налоговые служащие, осуществляется продление/ временное приостановление/ перенос/ возобновление налоговой проверки, расширяется период, подлежащий проверке), она печатается с включенными изменениями и вручается налогоплательщику под расписку.
[Приложение N 2 изменено Приказом ГНС N 54 от 12.02.2024, в силу 01.03.2024]
[Приложение N 2 изменено Приказом ГНС N 264 от 25.07.2023, в силу 02.10.2023]
[Приложение N 2 изменено Приказом ГНС N 281 от 10.06.2020, в силу 26.06.2020]