Ordin nr.245 din 31.05.2019 privind aprobarea formularului Deciziei privind iniţierea controlului şi a Instrucţiunii cu privire la modul de completare a formularului Deciziei privind iniţierea controlului (DIC)

SERVICIUL FISCAL DE STAT

DIRECŢIA______________________________________

MINISTRY OF FINANCE OF THE REPUBLIC OF MOLDOVA

STATE TAX SERVICE

DEPARTMENT __________________________________

DECIZIE PRIVIND INIŢIEREA CONTROLULUI

nr.____ din ___________

În conformitate cu atribuţiile în domeniul administrării fiscale prevăzute la art.133 alin.(2) pct.14)-14²) şi 31) din Codul fiscal, se iniţiază controlul fiscal la:

1. a) |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| ______________________________________________________________

                      cod fiscal             (denumirea completă a contribuabilului, numele, prenumele persoanei fizice supuse controlului)

b) ___________________________________________________________________________________

(adresa la care se preconizează efectuarea controlului şi/sau genul de activitate supus controlului)

2. Tipul controlului |________________________________________________________________|

3. Metoda de efectuare a controlului |__________________________________________________|

4. Planificarea controlului |___________________________________________________________|

5. Temeiul iniţierii controlului |________________________________________________________|

6. Controlul se efectuează de către:

_______________________________________________________________________________________,

(numele, prenumele, funcţia deţinută)

_______________________________________________________________________________________,

(numele, prenumele, funcţia deţinută)

_________________  _________________  _________________________  _________________________.

  _{(numele, prenumele         (data de la care          (semnătura persoanei cu funcţie                (numele, prenumele)}

    _{funcţia deţinută)         efectuează controlul)             de conducere a SFS)}

7. Data începerii controlului |__________________|, Data finalizării controlului |__________________|,

a) prelungit până la |__________|,       ____________________________________  ______________

                                                                              (semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS) (numele, prenumele)

b) suspendat/amânat de la |______| până la |______| ________________________ ______________

                                                                              (semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS) (numele, prenumele)

c) reluat de la |________| finalizat la |________| ____________________________ ______________

                                                                              (semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS) (numele, prenumele)

8. Tipul impozitului/taxei/ alte obligaţii aferente bugetului supuse controlului, perioada (perioadele) ce urmează a fi supuse controlului, extinderea perioadei supuse controlului:

___________________________________

(funcţia persoanei cu funcţie de conducere a SFS)

__________

(semnătura)

______________________________

(numele, prenumele)

LŞ

O copie a prezentei decizii a fost primită de contribuabil, în persoana:

____________________    ____________

(numele, prenumele)              (funcţia)

__________

(semnătura)

_____________

(data, ora)

Drepturile şi obligaţiile contribuabilului

în cadrul controlului conform Codului fiscal

Contribuabilul care urmează a fi supus controlului fiscal, în conformitate cu art.8 alin.(1) din Codul fiscal, are următoarele drepturi:

- să se bucure de o atitudine corectă din partea organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi a persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora;

- să-şi reprezinte interesele în organele cu atribuţii de administrare fiscală personal sau prin intermediul reprezentantului său;

- să prezinte organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora explicaţii referitoare la calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor;

- să conteste, în modul stabilit de legislaţie, deciziile, acţiunile sau inacţiunea organelor cu atribuţii de administrare fiscală şi ale persoanelor cu funcţii de răspundere ale acestora;

- să beneficieze de alte drepturi stabilite de legislaţia fiscală.

Contribuabilul care urmează a fi supus controlului fiscal, în conformitate cu art.8 alin.(2) din Codul fiscal, are următoarele obligaţii:

- să prezinte informaţii veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de întreprinzător, precum şi despre alte obiecte ale impunerii;

în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să prezinte, la prima cerere sau maximum în decursul unei zile lucrătoare din data finalizării controlului fiscal operativ, persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală documentele de evidenţă, dările de seamă fiscale şi alte documente şi informaţii privind desfăşurarea activităţii de întreprinzător, calcularea şi achitarea la buget a impozitelor, a taxelor şi a altor plăţi obligatorii şi acordarea facilităţilor, să permită accesul, în cazul ţinerii evidenţei computerizate, la sistemul electronic de contabilitate

- în caz de control al respectării legislaţiei fiscale, să asigure persoanelor cu funcţii de răspundere ale organelor cu atribuţii de administrare fiscală accesul liber în spaţiile de producţie, în depozite, în localurile de comerţ, în alte încăperi şi locuri (cu excepţia încăperilor utilizate exclusiv ca spaţiu locativ) pentru inspectarea lor în scopul verificării autenticităţii datelor din documentele contabile, din dările de seamă, din declaraţiile fiscale, din calcule, precum şi a verificării îndeplinirii obligaţiilor faţă de buget;

- să asiste la efectuarea controlului privind respectarea legislaţiei fiscale, să semneze actele privind rezultatul controlului, să dea explicaţii în scris sau oral;

- în caz de calculare greşită şi determinare incorectă de către Serviciul Fiscal de Stat a sumei impozitului, penalităţii, dobânzii sau amenzii, să dovedească acest lucru prin documente justificative;

- să îndeplinească deciziile adoptate de organele cu atribuţii de administrare fiscală şi alte organe învestite cu funcţii de control pe marginea rezultatelor controalelor efectuate, respectând cerinţele legislaţiei fiscale;

- să îndeplinească alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală.

În caz de absenţă a conducătorului întreprinderii, obligaţiile prevăzute la art.8 alin.(2) lit.f) şi g) din Codul fiscal sunt îndeplinite de alte persoane cu funcţii de răspundere, gestionare ale subiectului impunerii, în limitele competenţei lor.

Decizie privind iniţierea controlului (formularul DIC) reprezintă decizia scrisă a conducerii Serviciului Fiscal de Stat, care certifică autentificarea acţiunii de efectuare a controlului emisă de Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat (SI SFS).

Poziţiile şi modalitatea de completare a formularului Deciziei privind iniţierea controlului (DIC), după cum urmează:

- Subdiviziunea SFS - denumirea subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat care efectuează controlul fiscal;

- DECIZIE PRIVIND INIŢIEREA CONTROLULUI nr.|__| din |_|_| |_|_| 20|_|_|

                                                                                            data    luna      anul

- numărul, data, luna şi anul emiterii Deciziei privind iniţierea controlului, care se generează automat în SI SFS. În cazul în care, în formularul DIC sunt efectuate completări (sunt desemnaţi funcţionari fiscali suplimentari pentru efectuarea controlului, are loc prelungirea/suspendarea/amânarea/reluarea controlului fiscal, extinderea perioadei fiscale care urmează a fi supusă controlului), formularul va conţine: numărul iniţial generat automat de sistem şi numărul de ordine al exemplarului suplimentar al formularului DIC.

1. a) Codul fiscal şi denumirea completă a contribuabilului, numele, prenumele persoanei fizice supuse controlului - se indică codul fiscal a contribuabilului, denumirea completă a contribuabilului, numele, prenumele persoanei fizice - cetăţean.

b) Adresa la care se preconizează efectuarea controlului şi/sau genul de activitate supus controlului – se indică adresa la care se preconizează a fi efectuat controlul (denumirea şi numărul străzii, pieţei, localitatea) şi/sau genul de activitate care urmează a fi supus verificării

Notă:

În cazul în care se cunoaşte contribuabilul la care urmează a fi efectuat controlul se completează doar lit.a). În acest caz lit.b) nu se completează/tipăreşte.

În cazul în care acţiunile de control vizează verificarea nivelului de conformare a contribuabililor dintr-un segment apreciat cu risc înalt de neconformare, inclusiv prin practicarea ilicită a activităţii de întreprinzător, acţiunile de control sunt orientate spre verificare unei zone geografice anumite (stradă, piaţă, centru comercial, traseu de transport).

Respectiv, la delegarea funcţionarilor fiscali pentru efectuarea verificărilor operative în municipii/oraşe, raioane, străzi (stradele), pieţe, centre comerciale, trasee, se completează doar poziţia de la lit.b) "Adresa la care se preconizează efectuarea controlului şi/sau genul de activitate supus controlului" în care se va indica adresa la care se preconizează a fi efectuate aceste verificări (denumirea şi numărul străzii, pieţei, localitatea) şi/sau genul de activitate care urmează a fi supus controlului, iar poziţia "Codul fiscal şi denumirea completă a contribuabilului, numele, prenumele persoanei fizice supuse controlului" nu se completează. În acest caz lit.a) nu se completează/tipăreşte.

În cazul verificării operative şi/sau faptice efectuate inopinat la transportatori auto, la lit.b) se va indica textul "unitate de transport de prestare a serviciilor".

2. Tipul controlului, cod – se indică tipul controlului şi codul tipului de control, după cum urmează:

4

[Pct.2 completat prin Ordinul SFS nr.564 din 27.11.2024, în vigoare 01.01.2025]

3. Metoda de efectuare a controlului, cod – se indică metoda de efectuare a controlului şi codul aferent, după cum urmează:

4. Planificarea controlului, cod - se indică tipul controlului planificat/neplanificat şi codul aferent, după cum urmează:

Notă:

La iniţierea cazului de control:

a) pentru controalele fiscale planificate conform planului anual de control, la rubrica Planificarea controlului" se va selecta "control planificat conform riscurilor". Planificat? Da.

b) pentru controalele fiscale din listele de controale lunare şi restul controalelor (la cererea agentului economic, controale faptice, operative, camerale, de contrapunere, etc.) la rubrica "Planificarea controlului" se va selecta – "control neplanificat prealabil". Planificat? Nu.

5. Temeiul iniţierii controlului, cod în Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat - se indică codul iniţierii controlului după cum urmează:

PA

V

Notă:

La emiterea deciziei privind iniţierea controlului:

a. Pentru controalele fiscale planificate anual, la rubrica "codul temeiului" se va selecta "Plan de control anual conform riscurilor-cod 0", la rubrica "Planificarea controlului" se va selecta – "control planificat conform riscurilor - cod 1", şi la întrebarea Planificare anuală?, se va bifa – Da.

Controalele fiscale prin metoda de verificare operativă, faptică care se vor exercita în scopul evaluării controlului planificat anual, se vor înregistra cu menţiunea "control neplanificat prealabil-cod 0".

b. Pentru controalele fiscale din listele de controale lunare, la rubrica "codul temeiului" se va selecta "Iniţiat în baza evaluării riscurilor – cod 002", la rubrica "Planificarea controlului", se va selecta- "control neplanificat prealabil – cod 0", şi la întrebarea Planificare anuală?, se va bifa - Nu.

c. Pentru restul controalelor (la cererea agentului economic, controale faptice, operative, camerale, de contrapunere, etc.) la rubrica "codul temeiului" se va selecta temeiul conform parametrilor înscrişi în SIA "SMC", la rubrica "Planificarea controlului", se va selecta – "control neplanificat prealabil"- cod 0", şi la întrebarea Planificare anuală?, se va bifa – Nu.

În versiunea de tipar sau electronică a formularului DIC în rubricile 2, 3, 4, 5 codurile nu se vor tipări.

[Pct.5 completat prin Ordinul SFS nr.564 din 27.11.2024, în vigoare 01.01.2025]

6. Controlul se efectuează de către:

Numele, prenumele, funcţia deţinută - numele, prenumele, funcţia deţinută ale funcţionarilor fiscali, desemnaţi pentru efectuarea controlului;

Notă:

In SI SFS se reflectă codurile funcţionarilor fiscali desemnaţi pentru efectuarea controlului, fără a fi tipărite.

În cazul în care, în cadrul controlului, sunt desemnaţi funcţionari fiscali suplimentari pentru efectuarea controlului, se indică numele, prenumele şi funcţia deţinută de aceştia, data de la care încep să efectueze controlul, confirmate prin semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS/subdiviziunii SFS.

7. Data începerii controlului - data iniţierii controlului;

Data finalizării controlului – data la care se preconizează a fi finalizat controlul şi semnat actul de control de către funcţionarii fiscali şi de către persoanele cu funcţii de răspundere ale contribuabilului, participante la control, conform art.215 alin.(4) şi art.216 alin.(8) din Codul fiscal;

a) prelungit până la - data prelungirii controlului, confirmată prin semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS/subdiviziunii SFS;

b) suspendat/amânat de la, până la – data suspendării sau amânării controlului, confirmată prin semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS/subdiviziunii SFS;

c) reluat de la, finalizat la - data reluării, data finalizării controlului în situaţia în care controlul a fost prelungit/suspendat/amânat, confirmată prin semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS/subdiviziunii SFS.

Notă:

În cazul în care expedierea şi comunicarea actului de control are loc conform art.129¹ din Codul fiscal, data finalizării controlului se consideră data semnării actului de control doar de către funcţionarii fiscali.

[Pct.7 modificat prin Ordinul SFS nr.564 din 27.11.2024, în vigoare 01.01.2025]

8. Tipul impozitului/taxei/ alte obligaţii aferente bugetului supuse controlului, perioada (perioadele) ce urmează a fi supuse controlului, extinderea perioadei supuse controlului - impozitele, taxele sau alte obligaţii aferente bugetului supuse controlului şi perioada (perioadele) ce urmează a fi supuse controlului, extinderea perioadei supuse controlului (în cazurile prevăzute de art.264 alin.(2) din Codul fiscal).

Textul "Alte obligaţii" se indică în cazul în care se efectuează verificări parţiale, verificări operative şi/sau faptice efectuate inopinat, verificări prin contrapunere.

(Tipul impozitului/taxei/ alte obligaţii aferente bugetului supuse controlului, perioada (perioadele) ce urmează a fi supuse controlului, extinderea perioadei supuse controlului) obligatoriu se completează pentru toate metodele de efectuare a controlului, cu excepţia controalelor efectuate prin metoda de verificare totală, pentru care se va indica doar perioada supusă controlului. În cazul extinderii perioadei supuse controlului, se adăugă codul ECO al impozitului/taxei/altor obligaţii la buget şi perioada pentru care se extinde perioada supusă controlului.

Datele din acest compartiment servesc ca sursă de informaţie pentru restricţionarea dărilor de seamă prezentate corectate după iniţierea controlului fiscal în conformitate cu prevederile art.188 alin.(4) lit.b) din Codul fiscal.

Persoana cu funcţie de conducere a SFS - numele, prenumele, funcţia, semnătura persoanei cu funcţie de conducere a SFS care patronează subdiviziunea SFS care a iniţiat controlul.

L.Ş. - Ştampila subdiviziunii SFS care a iniţiat controlul.

O copie a prezentei decizii a fost primită de contribuabil, în persoana - numele, prenumele, funcţia, semnătura reprezentantului contribuabilului supus controlului, data si ora primirii unei copii a DIC. În cazul în care contribuabilul refuză să primească o copie a formularului DIC, funcţionarul fiscal va face înscrierea "A refuzat să primească o copie", va indica data şi va aplica semnătura. Copia formularului DIC se expediază în conformitate cu prevederile art.129¹ din Codul fiscal, în ziua iniţierii controlului sau în ziua lucrătoare următoare. Refuzul contribuabilului de a primi o copie a DIC nu suspendă acţiunile de iniţiere a controlului fiscal.

În formularul DIC sunt expuse drepturile şi obligaţiile contribuabilului în cadrul controlului, prevăzute de Codul fiscal.

Formularul DIC se va genera în Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat, se va semna cu semnătură electronică (digitală) şi/sau se va tipări pe suport de hârtie exclusiv din Sistemul informaţional al Serviciului Fiscal de Stat şi se va semna cu semnătură olografă, pe care se va aplica ştampila subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat

Un exemplar al DIC se remite în mod electronic contribuabilului, sau se înmânează o copie pe suport de hârtie contra semnătură.

În cazul în care în formularul DIC sunt efectuate completări (sunt desemnaţi funcţionari fiscali suplimentari pentru efectuarea controlului, are loc prelungirea/suspendarea/amânarea/reluarea controlului fiscal, extinderea perioadei fiscale care urmează a fi supusă controlului), acesta se imprimă cu completările incluse şi se înmânează contribuabilului, contra semnătură.