Приказ N 245 от 31.05.2020 об изменении формы Решения об инициировании налогового контроля и Инструкции о заполнении формы Решения о начале налогового контроля (РИНК), утвержденные Приказом № 245 от 31.05.2019 г.
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ
П Р И К А З
о внесении изменений в формы Решения об инициировании налогового
контроля и Инструкции о заполнении формы Решения о начале
налогового контроля (РИНК), утвержденные Приказом № 245
от 31.05.2019 г.
№ 281 от 10.06.2020
(в силу 26.06.2020)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 153-158 ст. 575 от 26.06.2020
* * *
На основании ч.(10) и ч.(11) ст.1323 и ч.(3) ст.214 Налогового кодекса, а также в целях повышения эффективности налогового администрирования и утверждения единых процедур для осуществления налогового контроля
ПРИКАЗЫВАЮ:
I. В форме Решения об инициировании налогового контроля, приложение № 1 к Приказу ГНС № 245 от 31.05.2019 г.:
1. Пункт 6 дополнить в конце текстом:
«____________________ ____________________________ ________________________ ___________
(фамилия, имя, должность) (дата, с которой осуществляется контроль) (подпись ответственного лица ГНС) (фамилия, имя)
2. Пункт 7 лит.b) излагается в следующей редакции:
«b) приостановлен/перенесен от |___| до |___| _________________________ ______________
(подпись ответственного лица ГНС) (фамилия, имя)
II. В Инструкции о заполнении формы Решения о начале налогового контроля (РИНК), приложение № 2 к Приказу ГНС № 245 от 31.05.2019 г.:
1. Текст «a) Фискальный код и полное наименование налогоплательщика, фамилия, имя физического лица, подлежащего контролю» заменить текстом «1. a) Фискальный код и полное наименование налогоплательщика, фамилия, имя физического лица, подлежащего контролю».
2. Пункты 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7 становятся пунктами 2, 3, 4, 5, 6, 7, и 8.
3. В п.5 «Основы инициирования контроля»:
1) ряды
| Инициирован Государственной налоговой службой | 03 |
| На основании информаций других подразделений ГНИ | 04 |
исключить;
2) после ряда
| Инициирован структурным подразделением ГНИ – ГУНА | 02 |
вносятся ряды
| Инициирован структурным подразделением ГНИ – ГУНА | 003 |
| Инициирован структурным подразделением ГНИ – УКУП | 004 |
3) после ряда
| Контроль, произведенный на основании запроса физического лица о возмещении или возврате сумм, излишне уплаченных или подлежащих возврату в соответствии с налоговым законодательством | RF |
Вносятся следующие ряды:
| Контроль, произведенный на основании заявления предприятия или некоммерческой организации об уплате субвенции на выплату субсидий по расходам, связанным с уплатой заработной платы/ пособия в случае технического простоя или простоя вследствие эпидемиологической ситуации (COVID-19) | SS |
| Контроль, произведенный на основании заявления предприятия на субсидирование процентов по банковским кредитам, по договорам, заключенным в период с 1 мая 2020 года по 31 декабря 2020 года | SD |
| Контроль, произведенный на основании заявления предприятия о возмещении налога на добавленную стоимость | RT |
4) после ряда
| Контроль, произведенный на основании других заявлений налогоплательщика | Z |
вносится ряд
| Контроль для мониторинга налоговым постом | PF |
5) ряд
| Другие основания, основанные на выявленных рисках | AL |
исключается;
6) в разделе «Примечания» в преамбулу внести текст:
«Для налоговых контролей, инициированных на основании запросов других органов, а впоследствии включенных в планы проверок годовой/ квартальный/ месячный в рубрике 5 будут указаны 2 кода основания контроля (код органа, который запросил инициацию контроля, и код согласно плану контроля, в который он был включен).
Для налоговых контролей, инициированных самостоятельно подразделениями ГНС – УНО, ГУНА, ГУНАБН и УКУП на основании заявлений экономических агентов или в связи с другими фактами, возникающими у экономического агента и требующими контроля, в рубрике 5 будут указаны 2 кода основания для осуществления контроля (код, относящийся к подразделению, инициирующему контроль, и код, относящийся к основе соответствующего контроля, инициированного подразделением ГНС).».
4. В п.6 «Контроль осуществляется» раздел «Примечание» дополнить в конце следующим текстом:
«В случае если в ходе контроля были назначены дополнительные налоговые служащие для осуществления проверки, указывается их фамилия, имя и занимаемая должность, дата, с которой начинают проводить контроль, подтвержденные подписью руководителя ГНС/ подразделения ГНС.».
5. П.7 лит.b) изложить в следующей редакции:
“b) приостановлен/перенесен от, до – дата приостановления или переноса контроля, подтвержденная подписью руководителя ГНС/подразделения ГНС;»;
6. П.8:
1) текст «за исключением метода оперативной проверки» заменить текстом «с указанием в колонке 1 бюджета/бюджетов и бюджетной классификации, подлежащей проверке.»;
2) Текст «Примечание:
В случае если в рубрике 3 указаны виды контролей, определенные для кодов 1, 3, 5, 6 и 7, в рубрике 8 колонке 1 записи не осуществляются.
В случае если в рубрике 3 указаны виды контролей, определенные для кодов 0, 2, 4 и 8, в рубрике 8 колонка 1 указывается бюджет/бюджеты и бюджетная классификация.» исключить.
III. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.
IV. Главному управлению методологии налоговых процедур обеспечить опубликование настоящего приказа в Официальном мониторе Республики Молдова.
| ДИРЕКТОР | Людмила БОТНАРЬ |
| № 281. Кишинэу, 10 июня 2020 г. | |
Приложение № 1
к Приказу ГНС № 245 от 31.05.2019 г.
| MINISTERUL FINANŢELOR AL REPUBLICII MOLDOVA SERVICIUL FISCAL DE STAT _____________________________ (subdiviziunea SFS) |
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА _____________________________ (подразделение ГНС) |
|
РЕШЕНИЕ ОБ ИНИЦИИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ № ______ от ________________ в соответствии с полномочиями‚ предусмотренными ст.133 ч.(2) п.14)-142) и 31) Налогового кодекса, инициировать налоговый контроль у: 1. a) |_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_| ____________________________________________________________ фискальный код (полное наименование налогоплательщика, фамилия физического лица, подлежащего контролю) b) ________________________________________________________________________________ (адрес‚ по которому планируется осуществить контроль и/или вид деятельности, подлежащий контролю) 2. Вид контроля _____________________________________________________________________ 3. Метод осуществления контроля ______________________________________________________ 4. Планирование контроля ____________________________________________________________ 5. Основание инициирования контроля __________________________________________________ 6. Контроль осуществляется: ______________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, занимаемая должность) ______________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, занимаемая должность) 7. Дата начала контроля |________________|, Дата окончания контроля |_______________|, a) продлен до |________________ |, ________________________________ __________________ (подпись лица руководящей должности ГНС / фамилия, имя) b) приостановлен с |_______| до |________| ___________________________ _________________ (подпись лица руководящей должности ГНС / фамилия, имя) c) возобновлен с |_______| до |________| ___________________________ __________________ (подпись лица руководящей должности ГНС / фамилия, имя) 8. Вид налога/сбора/ прочие обязательства, подлежащие контролю, период (периоды), которые подлежат контролю: |
| Вид налога/сбора/ прочие обязательства, подлежащие контролю или бюджеты, подлежащие проверке | Период (периоды), которые подлежат контролю | Расширение подлежащего контролю периода | ||
| с | по | с | по | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| ___________________________________ (должность лица руководящей должности ГНС) М.П. |
______________ (подпись) |
____________________ (фамилия, имя) |
||
|
Копию настоящего решения получил налогоплательщик в лице: |
||||
| ____________________ ________________ (фамилия, имя) (должность) |
______________ (подпись) |
____________________ (число, время) |
||
Права и обязанности налогоплательщика
в ходе контроля, согласно Налоговому кодексу
В соответствии с ч.(1) ст.8 Налогового кодекса подлежащий налоговому контролю налогоплательщик имеет следующие права:
- рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;
- представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя;
- представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;
- обжаловать в установленном законом порядке решения, действия или бездействие органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;
- пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством;
Налогоплательщик, подлежащий налоговому контролю, в соответствии с ч.(2) ст.8 Налогового кодекса обязан:
- достоверно декларировать сведения о доходах, полученных от любого вида предпринимательской деятельности, и о других объектах налогообложения;
- при проведении проверок соблюдения налогового законодательства по первому требованию представлять должностным лицам органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, учетные документы, налоговые отчеты и другие документы и сведения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, исчислением и уплатой налогов (пошлин) и сборов в бюджет и с предоставлением льгот, разрешать в случае ведения компьютерного учета доступ к электронной системе бухгалтерского учета;
- обеспечивать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства беспрепятственный доступ должностных лиц органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, в производственные, складские, торговые и другие помещения и места (кроме помещений, используемых исключительно под жилье) для их обследования в целях определения достоверности данных бухгалтерских документов, отчетов, налоговых деклараций, расчетов и выполнения обязательств перед бюджетом;
- присутствовать при проведении проверок соблюдения налогового законодательства, подписывать акт о результатах проверки, давать устные и письменные пояснения;
- при ошибочном исчислении или неправильном определении Государственной налоговой службой суммы какого-либо налога, пени, процента или штрафа доказать это документально;
- выполнять принятые по результатам проверок решения органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и иных органов, наделенных функциями контроля, с соблюдением требований налогового законодательства;
- исполнять другие обязанности, установленные налоговым законодательством.
Приложение № 2
к Приказу ГНС № 245 от 31.05.2019 г.
ИНСТРУКЦИЯ
о заполнении формы Решения об инициировании
налогового контроля (РИНК)
Бланк Решения об инициировании налогового контроля (РИНК) представляет собой решение, принятое руководством ГНС, которая удостоверяет подлинность контрольного действия, выданного Информационной системой ГНС (ИС ГНС).
Позиции и способы заполнения Решения об инициировании налогового контроля (РИНК) заполняются следующим образом:
- Подразделение ГНС – наименование подразделения ГНС, осуществляющего налоговый контроль;
- РЕШЕНИЕ ОБ ИНИЦИИРОВАНИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ (РНК)
№ |__| от |__||__| |__||__| 20|__||__| г.
дата месяц год
– номер, дата, месяц и год выдачи Решения об инициировании налогового контроля, которое генерируется автоматически ИС ГНС.
a) Фискальный код и полное наименование налогоплательщика, фамилия, имя физического лица подлежащему контролю – указывается фискальный код налогоплательщика, полное наименование налогоплательщика, имя, фамилия физического лица-гражданина.
b) Адрес, по которому планируется проведение проверки и/или вид проверяемой деятельности – указывается адрес, по которому планируется проведение проверки (название и номер улицы, рынок, населенный пункт) и/или вид проверяемой деятельности.
Примечание:
В случае если налогоплательщик, у которого должен быть осуществлен контроль, известен, заполняется только лит.а). В этом случае лит.b) не заполняется /не печатается.
В случае если действия контроля направлены на проверку уровня соответствия налогоплательщиков в оцениваемом сегменте с высоким риском несоблюдения, в том числе посредством незаконной практики предпринимательской деятельности, контрольные действия направлены на проверку определенного географического района (улица, рынок, торговый центр, транспортный маршрут).
Соответственно, при делегировании фискальных должностных лиц для проведения оперативных проверок в муниципиях/городах, районах, улицах (переулках), на рынках, в торговых центрах, на маршрутах, заполняется только лит.b). Адрес, по которому планируется проведение контроля, и/или вид деятельности, подлежащий контролю» с указанием адреса, по которому эти проверки должны быть выполнены (название и номер улицы, рынка, населенного пункта) и/или виду деятельности подлежащему контролю, и позиция «Фискальный код и полное название налогоплательщика, имя, фамилия физического лица, подлежащего контролю» не заполняется. В таком случае лит.а) не заполняется /не печатается.
1. Тип контроля, код – тип контроля и код типа контроля должны быть указаны следующим образом:
| Тип контроля | Код |
| С выездом на место | 0 |
| Камеральный | 1 |
| Повторный | 2 |
| Проверка действия правонарушения | 3 |
| Повторный с выездом на место | 2 и 0 |
| Повторный камеральный | 2 и 1 |
2. Методы проведения контроля, код – указываются методы проведения контроля и соответствующий код следующим образом:
| Методы проведения контроля | Код |
| Документальная проверка | 0 |
| Общая проверка | 1 |
| Частичная проверка | 2 |
| Фактическая проверка | 3 |
| Тематическая проверка | 4 |
| Встречная проверка | 5 |
| Оперативная проверка | 6 |
| Косвенные методы и источники оценки | 7 |
| Косвенные методы и источники оценки у физических лиц | 8 |
3. Планирование контроля, код – указывается тип контроля запланированный/ незапланированный и соответствующей код, следующим образом:
| Планирование контроля | Код |
| a) плановый контроль в соответствии с рисками | 1 |
| b) незапланированный контроль | 0 |
4. Основание для инициирования контроля, код в ИС ГНС – указывается код основания инициировании контроля, следующим образом:
| Основание для инициирования контроля | Код |
| Годовой план контролей согласно рискам | 0 |
| Квартальный план контролей согласно рискам | 001 |
| Месячный план контролей согласно рискам | 002 |
| Инициирован подразделением ГНС – УОНУ | 01 |
| Инициирован подразделением ГНС – ГУНА | 02 |
| Инициирован Государственной налоговой службой | 03 |
| Инициирован согласно данным, предоставленных другими подразделениями ГНС | 04 |
| Инициирован по запросу Министерства финансов | 05 |
| Инициирован по запросу Таможенной службы | 06 |
| Инициирован по запросу Финансовой инспекции | 07 |
| Инициирован по запросу Государственной инспекции труда | 08 |
| Инициирован по запросу Агентства по защите прав потребителей | 09 |
| Инициирован по запросу Агентства государственных услуг | 10 |
| Инициирован по запросу НЦА | 11 |
| Инициирован по запросу Министерства внутренних дел | 12 |
| Инициирован по запросу Прокуратуры | 13 |
| Инициировано на основании решения суда | 14 |
| Инициировано по запросу других правоохранительных органов | 15 |
| Инициировано по запросу других органов | 16 |
| Инициировано по запросу НЦМС | 17 |
| Инициировано по запросу НЦСС | 18 |
| Инициировано на основании прошений | J |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента относительно регистрации налогоплательщика в качестве объекта налогообложения в качестве объекта налогообложения НДС | IT |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента относительно регистрации налогоплательщика в качестве объекта налогообложения в качестве объекта акцизного налогообложения | IA |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента о возмещении НДС | R |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента о возмещении акцизов | A |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента о возмещении или возмещении сумм, уплаченных дополнительно | RJ |
| Контроль, осуществленный на основании запроса физического лица о возмещении или возмещении сумм, выплаченных сверх или сумм, подлежащих возврату в соответствии с налоговым законодательством | RF |
| Контроль, осуществленный для проверки обязательств физического лица | OF |
| Контроль, осуществленный в связи с реорганизацией экономического агента | CR |
| Контроль, осуществленный в связи с ликвидацией экономического агента | L |
| Контроль, осуществленный на основании запроса экономического агента относительно приостановления деятельности | S |
| Контроль, осуществленный в связи с возбуждением производства по делу о несостоятельности | I |
| Контроль, осуществленный в связи с аннулированием налогоплательщика как объекта налогообложения НДС | P |
| Контроль, осуществленный в связи с отменой налогоплательщика как объекта акцизного налогообложения | AA |
| Контроль в связи с решением по делу о нарушении законодательства | CA |
| Контроль за рассмотрением жалобы на решение ГНС | C |
| Контроль, осуществленный на основании других запросов налогоплательщика | Z |
| Инициировано по запросу ИЗОС | M |
| Другие основания, основанные на выявленных рисках | AL |
Примечание:
В печатной или электронной версии формы РИНК в колонках 2, 3, 4, 5 коды не будут напечатаны.
5. Контроль, осуществленный:
Имя, фамилия, занимаемая должность – имя, фамилия, должность налоговых служащих, назначенных для осуществления контроля;
Примечание:
ИС ГНС отражает коды налоговых служащих, назначенных для осуществления контроля, без печати.
6. Дата начала контроля – дата начала контроля;
Дата завершения контроля – дата подписания акта контроля налоговыми служащими и лицами, на которых возложены обязанности налогоплательщика, участников контроля, согласно ч.(4) ст.215 и ч.(8) ст.216 Налогового кодекса;
а) продлен до – дата продления контроля, подтвержденного подписью лица, ответственного за управление ГНС/ подразделение ГНС;
b) приостановлено с, до – даты приостановления контроля, подтвержденного подписью лица, ответственного за управление ГНС/ подразделение ГНС;
c) возобновлено с, до – дата возобновления контроля, подтвержденного подписью лица, ответственного за управление ГНС/ подразделение ГНС;
Примечание:
Если отправка и передача акта контроля происходит согласно ст.1291 Налогового кодекса, датой завершения проверки считается дата подписания контрольного акта только налоговыми служащими.
7. Вид подоходного налога/ пошлин/ иных обязательств, подлежащих контролю, или бюджеты, подлежащие проверке, период(ы), подлежащие контролю, продление периода, подлежащего контролю – подоходные налоги, пошлины или другие обязательства, подлежащие контролю, или бюджеты, подлежащие проверке, и период(ы), подлежащие контролю, продление периода, подлежащего контролю (в случаях, предусмотренных ч.(2) статьи 264 Налогового кодекса).
Тип подоходного налога/ пошлин/ иных обязательств, подлежащих контролю, или бюджеты, подлежащие проверке, должны быть заполнены для всех методов проведения контроля, кроме метода оперативной проверки.
Данные в этой колонке ограничивают исправленные отчеты, упомянутые в РИНК, для их принятия/неприятия в соответствии с положениями ст.188 ч.(4) Налогового кодекса.
Примечание:
В случае если в графе 3 указаны типы контролей, определенных для кодов 1, 3, 5, 6 и 7, запись в графе 8 колонки 1 не допускается.
В случае если в графе 3 указаны типы контролей, определенных для кодов 0, 2, 4 и 8, в графе 8 указываются бюджет(ы) и бюджетная классификация, подлежащая проверке.
Лицо, отвечающее за управление ГНС – имя, фамилия, должность, подпись лица, отвечающего за управление ГНС, который управляет подразделением ГНС, которое инициировало контроль.
М.П. – Печать подразделения ГНС, инициировавшего контроль.
Копия данного решения была получена налогоплательщиком лично – имя, фамилия, должность, подпись ответственного лица налогоплательщика, подлежащего контролю, дата и время получения копии РИНК.
К форме РИНК прилагаются права и обязанности налогоплательщика в ходе налогового контроля, предусмотренные Налоговым кодексом.
Форма РИНК будет сгенерирована в ИС ГНС, будет подписана электронной цифровой подписью и/или будет напечатана на бумажном носителе исключительно из ИС ГНС и будет подписана собственноручной подписью, на котором будет нанесен штамп подразделения ГНС.
Копия РИНК отправляется налогоплательщику в электронном виде или вручается на бумажном носителе.