Приказ N 32 от 11.03.2002 об утверждении "Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности налоговой накладной для осуществления поставок товаров и услуг, облагаемых НДС", и внесении изменений в "Инструкцию по заполнению типовой формы строгой отчетности товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным транспортом", утвержденную совместным приказом Министерства финансов РМ и Департамента статистических и социологических исследований РМ N 85/59 от 06.07.98.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ И ДЕПАРТАМЕНТ

СТАТИСТИКИ И СОЦИОЛОГИИ

П Р И К А З

об утверждении "Инструкции по заполнению типовой формы первичного

документа строгой отчетности налоговой накладной для осуществления

поставок товаров и услуг, облагаемых НДС", и внесении изменений в

"Инструкцию по заполнению типовой формы строгой отчетности

товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным

транспортом", утвержденную совместным приказом Министерства

финансов РМ и Департамента статистических и социологических

исследований РМ N 85/59 от 06.07.98

N 32  от  11.03.2002

N 30  от  13.03.2002

 (в силу 21.03.2002) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 40-42 ст.95 от 21.03.2002

* * *

Утратил силу: 01.11.2010

Приказ Министерства финансов N 115 от 06.09.2010

На основании Закона Республики Молдова "О бухгалтерском учете" N 426-XIII от 4 апреля 1995 г. и Постановления Правительства Республики Молдова N294 от 17 марта 1998 г. "О выполнении Указа Президента Республики Молдова N 406-II от 23 декабря 1997 г.", с последующими изменениями и дополнениями, Министерство финансов Республики Молдова и Департамент статистики и социологии Республики Молдова

ПРИКАЗЫВАЮТ:

1. Утвердить Инструкцию по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности налоговой накладной для осуществления поставок товаров и услуг, облагаемых НДС (приложение N 1).

2. Первое предложение пункта 1 Инструкции по заполнению типовой формы строгой отчетности товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным транспортом, утвержденной совместным приказом Министерства финансов Республики Молдова и Департамента статистических и социологических исследований Республики Молдова N 85/59 от 6 июля 1998 изложить в следующей редакции:

"1. Перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях в обязательном порядке сопровождается товарно-транспортными накладными, оформленными на бланке, утвержденном совместным приказом Департамента статистики Республики Молдова и Министерства финансов Республики Молдова N 24/36 от 25.03.98, за исключением случаев, когда осуществляются поставки товаров, облагаемые НДС."

Приложение N1

Утверждена приказом Министерства финансов

Республики Молдова N 32 от 11.03.02 г. и

Департамента статистики и социологии

Республики Молдова N 30 от 13.03.02 г.

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению типовой формы первичного документа строгой

отчетности налоговой накладной для осуществления

поставок товаров и услуг, облагаемых НДС

I. Общие указания

Настоящая инструкция разработана в соответствии с Постановлением Правительства Республики Молдова N294 от 17 марта 1998 г. "О выполнении Указа Президента Республики Молдова N 406-II от 23 декабря 1997 г.", с последующими изменениями и дополнениями, и предусматривает порядок заполнения налоговой накладной.

1. Основные понятия

а) Налоговая накладная является типовой формой первичного документа строгой отчетности, предоставляемого покупателю субъектом налогообложения, зарегистрированным в установленном порядке, при осуществлении облагаемых поставок.

b) Поставщик (продавец) - лицо, зарегистрированное в качестве субъекта налогообложения НДС, согласно положениям раздела III Налогового кодекса, осуществляющее поставку товаров (услуг).

c) Покупатель (клиент, потребитель, получатель) - лицо, которому поставщик поставляет товары, оказывает услуги (работы).

2. Налоговая накладная предназначена для учета у хозяйствующих субъектов, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, движения товаров и оказания услуг, деятельности по автотранспортировке облагаемых товаров, для расчетов за выполненную транспортную услугу, а также для ведения складского, оперативного и бухгалтерского учета и в налоговых целях.

Для поставок, облагаемых НДС, налоговая накладная служит как:

- документ, на основании которого составляется расчетный инструмент за поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги;

- документ, сопровождающий товар во время транспортировки;

- документ по передаче груза получателю;

- подтверждающий документ для регистрации в бухгалтерии поставщика и покупателя;

- документ, подтверждающий обязательства транспортировщика по транспортировке товаров по поручению поставщика или покупателя;

- документ, подтверждающий право на зачет НДС у покупателя товаров (услуг).

3. Для поставок товаров и поставок услуг бланки с защитными знаками налоговой накладной и приложения к налоговой накладной изготовлены типографским способом, которым присвоены серия и номер.

Для поставок товаров налоговая накладная и приложение к налоговой накладной изготовлены в 3 и 5 экземплярах, а для поставок услуг налоговая накладная изготовлена в 2 экземплярах.

Для облагаемых поставок товаров (услуг) первый экземпляр налоговой накладной архивируется у поставщика товаров (услуг), и его выписка определяет начисление НДС по поставке, осуществленной субъектом налогообложения. Второй экземпляр налоговой накладной архивируется у покупателя (получателя) товаров (услуг) и согласно положениям раздела III Налогового кодекса обеспечивает право на зачет суммы НДС по приобретениям товаров (услуг).

В случае, когда в налоговой накладной является невозможным отражение всех наименований и характеристик товаров или услуг, тогда заполняется приложение к налоговой накладной, являющееся неотъемлемой частью налоговой накладной.

4. Выдача субъектам налогообложения бланков налоговой накладной и приложений к налоговой накладной осуществляется территориальными подразделениями Главной государственной налоговой инспекции за плату и исключительно за подписью уполномоченных лиц, по предъявлении доверенности, подписанной лицом, уполномоченным согласно уставу, сертификата о присвоении фискального кода и сертификата регистрации в качестве плательщика НДС.

5. С условием соблюдения положений "Инструкции о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности", утвержденной Постановлением Правительства Республики Молдова "О выполнении Указа Президента Республики Молдова "406-II от 23 декабря 1997г." N 294 от 17 марта 1998 г. с последующими изменениями и дополнениями, хозяйствующим субъектам, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС и имеющим компьютерную систему первичного учета, разрешается использовать налоговые накладные:

- отпечатанные на специальной бумаге с защитными знаками, с серией и номером;

- отпечатанные на специальной бумаге с защитными знаками, диапазон серии и номеров, присвоенные Главной государственной налоговой инспекции согласно справке, указанной в приложении N3 к приказу Министерства финансов Республики Молдова N19 от 05.02.2002 и Департамента статистики и социологии Республики Молдова N14 от 05.02.2002 "Об утверждении бланка налоговой накладной".

Печатание налоговых накладных данными хозяйствующими субъектами осуществляется самостоятельно на специальной бумаге. Для получения бумаги заявители должны обращаться в территориальные подразделения ГГНИ. В результате полученных заявок от государственной налоговой инспекции ГГНИ передает своему территориальному подразделению справку, указанную в приложении N3 к приказу Министерства финансов Республики Молдова N19 от 05.02.2002 и Департамента статистики и социологии Республики Молдова N14 от 05.02.2002 "Об утверждении бланка налоговой накладной", которое, в свою очередь, выдает заявителю данную справку и необходимое количество специальной бумаги.

6. Единая система присвоения серии и номеров бланкам налоговой накладной обеспечивается Главной государственной налоговой инспекцией.

7. Субъект налогообложения, осуществляющий облагаемую поставку, обязан представить покупателю налоговую накладную на данную поставку. Представление налоговой накладной осуществляется на момент возникновения налогового обязательства, установленного статьей 108 раздела III Налогового кодекса, за исключением случаев, определенных Государственной налоговой службой.

8. Налоговая накладная заполняется поставщиком на каждого покупателя в отдельности, с обязательным заполнением всех реквизитов, необходимых для полноты и правильности проведения расчетов за осуществленные поставки, а также для отпуска и оприходования поставленных товаров, как и для подтверждения факта поставки облагаемых услуг поставщиком покупателям.

Если исходя из специфики поставки не возникает необходимости заполнения некоторых показателей, то они не заполняются.

9. Поставщики несут ответственность за отражение неправильных, неточных или неполных сведений в налоговой накладной.

10. Лица, ответственные за оформление налоговых накладных, назначаются приказом руководителя предприятия и несут личную ответственность за достоверность отраженных данных.

II. Заполнение налоговой накладной при поставках товаров

11. Для поставок товаров налоговая накладная, как правило, выписывается в минимальном количестве в 3 экземплярах (первый - архивируется у поставщика, второй - направляется покупателю, третий - для перевозчика). В случае необходимости налоговая накладная выписывается в 5 экземплярах:

- первый экземпляр архивируется у поставщика и предназначается для отпуска товарно-материальных ценностей;

- второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью и печатью (штампом) поставщика и подписью посредника (водителя), вручаются посреднику (водителю):

- второй экземпляр сдается водителем покупателю и предназначается для оприходования товаров;

- третий и четвертый экземпляры, заверенные подписью и печатью (штампом) покупателя, сдаются перевозчику. Третий экземпляр служит основанием для расчетов и прилагается перевозчиком к счету за осуществленную перевозку, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы.

- 5-й экземпляр заполняется поставщиком и служит пропуском при выезде автомобиля с места погрузки.

12. При осуществлении поставок товаров в налоговой накладной заполняются следующие показатели.

В строке "дата выписки/дата поставки" поставщик отражает соответственно день, месяц, год выписки налоговой накладной и осуществление поставки.

13. В строке 1 "Поставщик" - наименование поставщика, который передает право собственности на товары, указанные в графе 10.2, адрес, расчетный счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС.

14. В строке 2 "Покупатель" - наименование хозяйствующего субъекта, к которому перешло право собственности на товары, указанные в графе 10.2, адрес, расчетный счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС.

15. В строке 3 "Доверенность" указывается серия и номер доверенности, а также имя делегированного лица, в остальных случаях - имя, фамилия лица, которому поставлены товарно-материальные ценности.

16. В строке 4 "Прилагаемые документы" - наименование и номера документов, прилагаемых к налоговой накладной (приложение к налоговой накладной, сертификаты, удостоверения, товарные накладные, копия платежного поручения по уплате акцизов и т.п.), которые посредник (водитель) обязан принять и передать покупателю вместе с товаром.

В случае, когда в строке 4 "Прилагаемые документы" нет возможности перечислить все документы, тогда список документов, прилагаемых к налоговой накладной, продолжается на обороте налоговой накладной, с указанием "Прилагаемые документы", в дальнейшем в хронологическом порядке отражая наименование и номер прилагаемых документов.

17. В строке 5 "Пункт погрузки" - адрес первого пункта, в котором товары погружены в автомобиль (или пункт, в котором седельный тягач соединяется к груженному полуприцепу).

18. В строке 6 "Пункт разгрузки" - адрес пункта разгрузки товаров.

19. Если в пути следования производятся изменения пункта разгрузки товаров, указанная информация регистрируется в строке 7 "Переадресовки" во всех экземплярах налоговой накладной, врученной посреднику (водителю). При переадресовке товаров в строке 6 "Пункт разгрузки" через дробь вписывается адрес нового пункта разгрузки. Эти записи удостоверяются подписью посредника (водителя) и получателя.

20. В строке 8 "Путевой лист" записываются серия, номер и дата выдачи путевого листа, который прилагается к налоговой накладной.

21. В строке 9 "Перевозчик" поставщик вписывает наименование, адрес и фискальный код транспортировщика, автомобилем которого будет осуществляться поставка товаров.

22. В графах 10.1 - 10.4 и 10.6 отражаются для каждого вида товара соответственно номенклатурный код согласно Товарной номенклатуре Республики Молдова, наименование поставленных товаров, единица измерения, количество и ставка НДС относящиеся к товару. На каждом этапе реализации социально значимых товаров, по которым Правительством регламентирована торговая надбавка, в столбце 10.2 "Наименование"  в налоговой накладной поставщиком указывается свободная отпускная цена за единицу, установленная производителем, включая НДС, или цена приобретения в случае импортированных товаров, включая НДС. Данная информация вносится изначально производителем или импортером и переписывается в дальнейшем каждым поставщиком

[Пкт.22 дополнен Совместным приказом N 41 от 13.05.2009 (N 55 от 15.05.2009), в силу 10.07.2009]

23. В графах 10.5, 10.7, 10.9 и 10.10 соответственно указывается в леях стоимость единицы без НДС и для каждого вида товара - общая сумма без НДС, общая сумма налога на добавленную стоимость и общая сумма, предназначенная для уплаты за товары.

24. В случае поставок подакцизных товаров в графе 10.8 "Акцизы, леев" вписывается в леях сумма акцизов, приходящихся по ним.

25. В графе 10.11 "Тип упаковки" отражается вид тары, в которой перевозится товар (например: ящик, короб, бочка, пакет, корзина, и т.д). При перевозке неупакованного товара указывается сокращенно "н/у".

26. В графе 10.12 "Количество мест" - количество мест отдельно по каждому наименованию товара и виду упаковки, приведенные соответственно в графах 10.2 и 10.11.

27. В графе 10.13 "Масса брутто, тонн" - вес брутто товаров (включая упаковку), в тоннах. Вписывается масса по каждому виду товаров и общая масса перевозимых товаров. Не указываются перевезенная масса в случае, когда при транспортировке груза нет возможности определить его количество путем измерения, взвешивании и др.

28. В строке 11 "Всего (по странице)" указываются итоговые показатели по странице, отраженные в графах 10.7 - 10.10 и 10.13.

В свободной строке до строки 11 "Всего (по странице)" указывается серия и номер приложений к налоговой накладной.

29. В строке 12 "Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений" отражается в леях общая стоимость облагаемой поставки, без НДС соответственно в цифрах и прописью. Она должна соответствовать итогу графы 10.7 налоговой накладной и соответствующего показателя приложений к налоговой накладной.

30. В строке 13 "Налог на добавленную стоимость с учетом приложений" отражается в цифрах и прописью общая сумма налога на добавленную стоимость в леях, которая должна соответствовать итогу графы 10.9 налоговой накладной и соответствующего показателя приложений к налоговой накладной.

31. В случае поставок подакцизных товаров в строке 14 "Акцизы, с учетом приложений" отражается цифрами и прописью итог графы 10.8 налоговой накладной и соответствующего показателя приложений к налоговой накладной.

32. В строке 15 "Стоимость поставки с учетом приложений" отражается цифрами и прописью общая сумма в леях поставки, подлежащая оплате покупателем, и она должна соответствовать итогу графы 10.10 налоговой накладной и соответствующего показателя приложений к налоговой накладной.

33. В строке 16 "Отпуск разрешил" указывается должность ответственного лица, разрешающего отпуск и отправку товара в адрес покупателя, на всех экземплярах налоговой накладной подписывается ответственное лицо, и закрепляется печатью (штампом) предприятия.

34. В строке 17 "Сдал материальные ценности (услуги)" на всех экземплярах накладной подписывается лицо, ответственное за отправку товара.

35. В строке 18 "Принял материальные ценности (услуги) посредник (водитель)" указывается наименование посредника (водителя) и подписью подтверждается факт получения товаров к перевозки.

36. В строках 19 "Сдал" и 20 "Принял материальные ценности (услуги) получатель" - по окончании разгрузки автомобиля посредник (водитель) удостоверяет подписью сдачу груза, а ответственное лицо покупателя подтверждает на втором, третьем и четвертом экземплярах налоговой накладной подписью и печатью (штампом) приемку груза от посредника (водителя).

В случае, когда товары приняты на основании доверенности, заверенной покупателем, доверенное лицо удостоверяет подписью в строке 20 "Принял материальные ценности (услуги) получатель", а поставщик в строках 3 и 20 соответственно отражает серию, номер, дату доверенности а также и наименование хозяйствующего субъекта, выдавшего доверенность.

37. В рамке 21 "Время простоя автомобиля" указывается время прибытия и убытия автомобиля под погрузку, время простоя автомобиля (часы, мин), которое удостоверяется подписью и печатью (штампом) поставщика при погрузке, а в случае, когда перевозка осуществляется третьим лицом, - экспедитора.

Когда груз доходит до места назначения, посредник (водитель) вручает покупателю налоговую накладную (один экземпляр), в обязанности которого входит отражение в рубрике 21 "Время простоя автомобиля" время прибытия автомобиля на разгрузку и время убытия после окончания разгрузки, время простоя (час, мин.).

38. В рубрике 22 "Маршрут движения и расстояние перевозки (кm)" вписывается расстояние, предусмотренное для пробега автомобиля между пунктом погрузки и пунктом разгрузки. Данное расстояние в км, выполненное автомобилем, считается пробегом с грузом. Если перевозка осуществляется третьим лицом-перевозчиком, расстояние, предусмотренное для пробега, согласовывается с поставщиком.

39. В рубрике 23 "Вид оплаты" указывается: для своих нужд, сдельный, повременный, покилометровый, договорной тариф и т.п.

40. В случае, когда при перевозке товаров устанавливаются нарушения правил перевозки грузов и т.п. в строке 24 "Отметки" делаются отметки о составлении актов, а также запись контролирующих дорожных органов. В данной строке отражаются и сведения, не указанные в налоговой накладной, но необходимые для расчетов за оказанные транспортные услуги или для заявления претензии по соблюдению договорных обязательств.

41. В рубрике 25 "Расчет транспортных услуг" лицом, осуществляющим перевозку, записывается плата за перевозку, которая служит основанием для расчетов с получателем транспортных услуг.

В случае, когда товары перевозятся третьим лицом-перевозчиком, третий и четвертый экземпляры налоговой накладной, заверенной подписями и печатями поставщика и покупателя, а также подписью водителя, вместе с путевым листом сдаются водителем лицу, ответственному за транспортную работу.

После обработки данных третий экземпляр налоговой накладной направляется плательщику перевозки, а четвертый экземпляр прилагается к путевому листу.

42. Хозяйствующие субъекты, имеющие компьютерную систему первичного учета и располагающим правом на самостоятельную печать налоговых накладных, на специальной бумаге, с условием отражения в налоговой накладной необходимой информации, предусмотренной в разделе III Налогового кодекса, могут включать дополнительную информацию, исходя из специфики осуществляемой деятельности.

III. Заполнение налоговой накладной при поставке услуг

43. Для поставок услуг налоговая накладная оформляется в 2 экземплярах и обязательно заполняется следующее:

- "дата выписки/дата поставки" поставщик отражает соответственно день, месяц и год выписки налоговой накладной;

- строка 1 "Поставщик" - наименование хозяйствующего субъекта, поставляющего услуги, предоставляющий работы, указанные в графе 10.2, адрес, расчетный счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС;

- строка 2 "Покупатель" - наименование хозяйствующего субъекта, получившего услуги, работы, оказанные поставщиком и указанные в графе 10.2, адрес, расчетный счет, код банка, фискальный код и номер регистрации в качестве плательщика НДС;

- строка 4 "Прилагаемые документы" - наименование и номера документов, прилагаемых к налоговой накладной (приложение к налоговой накладной, сертификаты, удостоверения, накладные, акты выполненных работ, копия платежного поручения по уплате акцизов и т.п.);

- в графе 10.4 "Количество товара, объем услуг" - в случае, когда указывается объем оказанных услуг;

- в графах 10.6, 10.7, 10.9 и 10.10 отражается соответственно ставка НДС, применяемая на оказываемые услуги, работы, стоимость услуг без НДС, сумма НДС и общая сумма, подлежащая уплате получателем услуг;

- итоги по странице показателей, отраженных в графах 10.7 - 10.10, вписываются в строке 11 "Всего (по странице)". До строки 11 "Всего (по странице)" указывается серия и номер приложений к налоговой накладной;

- в строке 12 "Стоимость облагаемой поставки (без НДС) с учетом приложений" отражается в цифрах и прописью общая стоимость облагаемой поставки, без НДС в леях. Она должна соответствовать итогу графы 10.7 налоговой накладной и соответствующего показателя приложений к налоговой накладной;

- в строке 13 "Налог на добавленную стоимость с учетом приложений" отражается в цифрах и прописью общая сумма налога на добавленную стоимость, которая должна соответствовать итогу графы 10.9 налоговой накладной и соответствующего показателя приложений к налоговой накладной;

- в строке 15 "Стоимость поставки с учетом приложений" вписывается цифрами и прописью общая сумма поставки в леях, подлежащая оплате получателем и которая должна соответствовать итогу графы 10.10 налоговой накладной и соответствующего показателя приложений к налоговой накладной;

- в строке 17 "Сдал материальные ценности (услуги)" на всех экземплярах накладной подписывается лицо, ответственное за оказание услуг, и закрепляется печатью предприятия, оказывающего услуги. В случае, когда в рамках поставки услуг существует посредник, в строке 18 "Принял материальные ценности (услуги) посредник (водитель)" вписывается наименование посредника и лицо, получившее данные услуги подтверждает получение подписью и печатью;

- в строке 20 "Принял материальные ценности (услуги) получатель" на втором экземпляре налоговой накладной получатель подтверждает подписью и печатью факт получения услуг, работ.

44. С условием отражения в налоговой накладной необходимой информации, предусмотренной в разделе III Налогового кодекса, хозяйствующие субъекты, имеющие компьютерную систему первичного учета и располагающие правом на самостоятельную печать налоговых накладных на специальной бумаге, исходя из специфики осуществляемой деятельности могут включать дополнительную информацию.