Приказ N 622 от 13.11.2018 об особенностях администрирования положений статьи 90/1 часть (3/4) Налогового кодекса

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИ МИНИСТЕРСТВЕ ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об особенностях администрирования положений

статьи 90¹ часть (3⁴) Налогового кодекса

№ 622  от  13.11.2018

 (в силу 30.11.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 441-447 ст. 1718 от 30.11.2018

* * *

Примечание: По всему тексту приказа и в приложении, за исключением п.2 приказа, после текста "ст.90¹ часть (3⁴)" дополнить текстом "и ст.74 ч.(1¹)", согласно Приказу ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024

Примечание: По всему тексту (в том числе и в самом приказе) текст "(в имущественный наем, аренду, узуфрукт) суперфиций", заменить текстом "(в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций)";

         в приложении № 1 (в том числе и в самом приказе) текст "Методологические рекомендации" заменить текстом "Регламент" согласно Приказу ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021

В целях эффективного и единообразного администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴) и ст.74 ч.(1¹) Налогового кодекса № 1163-ХIII от 24 апреля 1997 г. и на основании статьи 132³ часть (10) раздела V Налогового кодекса

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) Регламент об особенностях администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴) и ст.74 ч.(1¹) Налогового кодекса (приложение № 1);

2) образец Декларации-Заявления о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности (приложение № 2);

3) образец Подтверждения о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимости (приложение № 3);

4) образец Информации о размере ежемесячного налога от суммы договора, который должен быть выплачен (приложение № 4);

5) образец Расписки об отказе в регистрации Декларации-Заявления о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности (приложение № 5);

6) образец Заявления о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) недвижимой собственности (приложение № 6).

2. Признать утратившим силу Приказ ГГНИ № 693 от 26 декабря 2007 об особенностях администрирования положений статьи 90¹ часть (3⁴) Налогового кодекса.

3. Настоящий приказ вступает в силу с даты опубликования в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

4. Генеральному управлению методологии налогов и сборов обеспечить опубликование настоящего приказа в Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Примечание: В приложении № 1, приложении № 2, приложении № 3 и приложении № 6 по всему тексту после слов "(в имущественный наем, аренду, узуфрукт)" дополнить словом ", суперфиций" согласно Приказу ГНС N 611 от 08.12.2020, в силу 11.12.2020

Приложение № 1

к Приказу ГНС

№ 622 от 13 ноября 2018 г.

РЕГЛАМЕНТ

об особенностях администрирования положений

статьи 90¹ часть (3⁴) и ст.74 ч.(1¹)

1. Данный регламент распространяется:

- на физических лиц, квалифицированных как резиденты в соответствии со ст.5 п.5) Налогового кодекса, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающих лиц, указанных в ст.54 Налогового кодекса, а также иных лиц, кроме указанных в ст.90 Налогового кодекса, во владение и/или пользование (имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимость, независимо от того, находится ли она в собственности или нет;

- на нерезидентов, квалифицированных в соответствии со ст.5 п.6) Налогового кодекса, которые получают доход от лиц, иных чем указанные в ст.90, от передачи имущества согласно пункту к) и к¹) части (1) статьи 71 Налогового кодекса.

[Пкт.1 в редакции Приказа ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

2. Физические лица резиденты, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, сдающие лицам, указанным в статье 54 Налогового кодекса, а также иным лицам, кроме указанных в ст.90 Налогового кодекса, во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, в течение 7 дней с даты заключения договора обязаны его зарегистрировать в управлениях налогового обслуживания Государственной налоговой службы (далее – УНО) или электронным путем через модуль электронной заявки SIA "e-Cerere", "Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice".

[Пкт.2 дополнен Приказом ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

[Пкт.2 изменен Приказом ГНС N 128 от 29.03.2022, в силу 01.04.2022]

2¹. Нерезиденты которые получают доход согласно п.к) и к¹) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса, от лиц, иных чем указанные в ст.90 Налогового кодекса, в течение 7 дней с даты заключения договора, обязаны его зарегистрировать в управлениях налогового обслуживания Государственной налоговой службы или электронным путем через модуль электронной заявки S.I.A. "e-Cerere", "Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice".

[Пкт.2¹ введен Приказом ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

3. Если физическое лицо, которое передает право владения и/или пользования (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, не имеет электронной подписи для регистрации договоров, то он обязан представить в УНО Декларацию-Заявление о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности (далее – Декларация-Заявление) с обязательным с представлением документа, подтверждающего личность наймодателя-арендодателя, и приложением копии договора (в случае если составлен письменный договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности. Декларация-Заявление, в случае необходимости, может быть подана через представителя налогоплательщика (наймодателя-арендодателя), с обязательным приложением документа, подтверждающего полномочия представителя, в соответствии со ст.244 Налогового кодекса. Регистрация договоров в SIA "e-Cerere", "Cererea de înregistrare a contractelor de dare în locaţiune a bunurilor imobiliare de către persoanele fizice" будет обеспечена налоговыми инспекторами Государственной налоговой службы.

[Пкт.3 изменен Приказом ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

[Пкт.3 изменен Приказом ГНС N 611 от 08.12.2020, в силу 11.12.2020]

4. Декларация-заявление подается на каждый объект недвижимого имущества отдельно и содержит следующие обязательные элементы:

- имя, фамилия, IDNP, адрес, контактные данные (телефон, e-mail) физического лица, передающего объект недвижимого имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций);

- стоимость (в национальной валюте или в иностранной валюте) договора имущественного найма, аренды, узуфрукта, суперфиций) за отчетный период (день/месяц/год). Если недвижимость предоставляется во владение и/или в пользование (наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) на срок менее 24 часов, в отчетном периоде будет указано "день";

- срок действия договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности;

- фамилия, имя, IDNP физического лица, которое принимает во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций). Отсутствие персональных данных, касающихся личности арендатора, не является основанием для отказа в регистрации договора найма. В то же время данные об арендаторе, указанные в договоре, заключенном между сторонами, считаются достаточными для регистрации договора;

- дата передачи объекта недвижимого имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций);

- данные об объекте недвижимого имущества, переданного в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций (адрес места нахождения и категория объекта).

В случае если Декларация-заявление подается представителем налогоплательщика (наймодателем-арендодателем), заполняются и данные представителя.

В случае если налогоплательщик (наймодатель-арендодатель) передает во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт), суперфиций имущество без составления договора в письменной форме, в Декларации-заявлении необходимо сделать отметку – "не составлен в письменном виде договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций)" (приложение № 2).

[Пкт.4 изменен Приказом ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

[Пкт.4 в редакции Приказа ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

[Пкт.4 изменен Приказом ГНС N 611 от 08.12.2020, в силу 11.12.2020]

5. УНО в обязательном порядке должны принять от физических лиц и зарегистрировать Декларацию-заявление и прилагаемые к ней документы, независимо от места прописки (жительства) налогоплательщика (наймодателя-арендодателя) или места расположения объекта недвижимого имущества на территории Республики Молдова, переданного во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций).

[Пкт.5 в редакции Приказа ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

6. Считается поданной Декларация-Заявление налогоплательщика (нанимателя-арендатора) в день регистрации договора с приложением подтверждающих документов в любом подразделении ГНС. В случае, если физическое лицо не имеет возможности явиться в подразделение ГНС, оно может направить подразделению ГНС заказным письмом Декларацию-Заявление с приложением подтверждающих документов.

Также Декларацию-заявление можно подать по электронному адресу. Ее вместе с подтверждающими документами (заверенными электронной подписью) можно отправить по электронному адресу Государственной налоговой службы mail@sfs.md. Датой регистрации договора, переданного по электронной почте, будет считаться дата получения Декларации-заявления.

Датой регистрации будет считаться дата подачи заказного письма в почтовое отделение. Датой регистрации договора, переданного по электронной почте, будет считаться дата получения Декларации-Заявления.

[Пкт.6 дополнен Приказом ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

7. В результате регистрации Декларации-Заявления, в зависимости от порядка приема, лицу направляется/передается Подтверждение о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимости (приложение № 3) для каждой Декларации-Заявления отдельно, и Информация о размере ежемесячного налога от суммы договора, который должен быть уплачен (информация о сумме подоходного налога и код IBAN, на который должен быть уплачен налог) (приложение № 4) или, в случае необходимости, Расписка об отказе в регистрации Декларации-Заявления (приложение № 5).

В целях обеспечения соблюдения срока уплаты подоходного налога, установленного статьей 90¹ ч.(3⁴) Налогового кодекса, Подтверждение о регистрации договора передачи во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества будет выдаваться не позднее второго рабочего дня с момента подачи Декларации-заявления подразделению Государственной налоговой службы. По просьбе налогоплательщика и/или с его согласия отсканированная копия подтверждения будет передана ему с корпоративного электронного адреса ответственного инспектора. Сообщение об отправке подтверждения будет приложено к документам налогоплательщика. Запрос/согласие на отправку подтверждения в электронном виде осуществляется налогоплательщиком путем заполнения поля "e-mail" в Декларации – заявлении.

[Пкт.7 дополнен Приказом ГНС N 611 от 08.12.2020, в силу 11.12.2020]

8. В случае, если стоимость договора передачи имущества во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) указана в иностранной валюте, в Подтверждении принятия заявки, указывается сумма подоходного налога в иностранной валюте. Налогоплательщик (наймодатель-арендодатель), имеющий обязательство, уплачивает подоходный налог в национальной валюте по официальному курсу, установленному Национальным банком Молдовы на дату возникновения налогового обязательства.

9. Физические лица резиденты, которые передают во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимую собственность, уплачивают подоходный налог в размере, установленном ст.90¹ ч.(3⁴) Налогового кодекса. Данные лица обязаны в течение 7 дней с даты заключения контракта, зарегистрировать заключенный контракт в Государственной налоговой службе. Данный налог уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа текущего месяца в порядке, установленном Государственной налоговой службой.

В случае, если недвижимость была передана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) на срок менее одного месяца, объектом налогообложения будет доход, полученный физическим лицом, а период декларирования и уплата подоходного налога определяется в соответствии с правилами, установленными в данном пункте и в пункте 10 настоящего Положения.

[Пкт.9 изменен Приказом ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

[Пкт.9 изменен Приказом ГНС N 128 от 29.03.2022, в силу 01.04.2022]

[Пкт.9 в редакции Приказа ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

9¹. Нерезиденты, которые получают доход согласно п.к) и к¹) ч.(1) ст.71 Налогового кодекса, уплачивают подоходный налог в размере, установленном ст.74 ч.(1¹) Налогового кодекса. Данные лица обязаны в течение 7 дней с даты заключения контракта, зарегистрировать заключенный контракт в Государственной налоговой службе. Данный налог уплачивается ежемесячно не позднее 25 числа текущего месяца.

[Пкт.9¹ введен Приказом ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

[Пкт.9¹,9² утратили силу согласно Приказу ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

10. Если недвижимость была передана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) после 25 числа, сроком уплаты в этом месяце будет 25-е число месяца, следующего за месяцем передачи во владение и/или пользование недвижимости.

Если недвижимость была передана во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) на год, при определении налогового обязательства будет учитываться доход физического лица, разделенный пропорционально по месяцам, в зависимости от периода, предусмотренного договором.

Если недвижимость была передана во владение и/или в пользование (наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) на срок более одного месяца, но отличающиеся от ранее упомянутых периодов, налоговое обязательство будет определяться пропорционально целым месяцам и оставшимся дням.

[Пкт.10 в редакции Приказа ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

11. Если последний день срока регистрации Декларации-Заявления или уплаты налога приходится на выходной, срок истекает в первый рабочий день, следующий за выходным.

12. Сумма подоходного налога перечисляется в государственный бюджет на ЭКО код 111130 "Подоходный налог, связанный с передачей во владение и/или пользование недвижимого имущества", соответствующий реквизитам:

Бенефициар: Министерство финансов;

Фискальный код: 1006601000037;

Исполнитель бенефициар: Министерство финансов – Государственное казначейство;

IBAN код: создается согласно Реестру кодов IBAN, размещен на официальной веб-странице Министерства финансов www.mf.gov.md в зависимости от места расположения недвижимости.

13. Если договор о передаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности был расторгнут, налогоплательщик (наймодатель-арендодатель) должен представить в УНО Заявление о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности (приложение № 6).

13¹. Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности заключен на определенный период времени, обязательство по уплате подоходного налога прекращается одновременно с его истечением.

В случае расторжения договора аренды до срока, предусмотренного договором, наниматель должен уведомить Государственную налоговую службу путем подачи, в течение 3 дней со дня расторжения договора, Декларации о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества.

Если договор передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности заключен на неопределенный срок, обязательство по уплате подоходного налога прекращается с момента представления Декларации о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) недвижимого имущества.

Если декларация о расторжении договора представлена с превышением указанного срока, при расчете налогового обязательства учитывается период до третьего дня, предшествующего дню подачи в Государственную налоговую службу декларации о расторжении договора.

В случае расторжения договора аренды с отчетным периодом "годовой", налоговое обязательство за неполный месяц будет определяться пропорционально количеству дней до расторжения договора аренды.

[Пкт.13¹ дополнен Приказом ГНС N 128 от 29.03.2022, в силу 01.04.2022]

[Пкт.13¹ изменен Приказом ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

14. УНО бесплатно обеспечивают налогоплательщиков бланками Деклараций-Заявлений о регистрации договора о передаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности, и Заявлениями о расторжении договора передачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности.

15. В случае, если на момент подачи Декларации-Заявления о регистрации договора о передаче во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) недвижимой собственности наймодателя налоговый инспектор обнаруживает, что Декларация-Заявление не содержит обязательных для ее регистрации элементов, либо законный представитель налогоплательщика не может подтвердить свой статус доверенностью, он вправе отказать в регистрации.

16. Договоры аренды хранятся в УНО/УОКН где были поданы на бумажном носителе, которые впоследствии должны быть сканированы.

[Пкт.16 изменен Приказом ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024]

[Пкт.16 дополнен Приказом ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

17. По запросу налогоплательщика, Государственная налоговая служба установит печать на Подтверждении о регистрации договора об имущественном найме для предъявления запрашивающим учреждениям.

Кроме того, в случае если налогоплательщик потребует оформить договор безвозмездного пользования (с нулевой стоимостью "0"), Государственная налоговая служба обязана его зарегистрировать.

[Пкт.17 введен Приказом ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

[Приложение N 1 в редакции Приказа ГНС N 566 от 09.12.2019, в силу 13.12.2019]

Примечание: В приложении № 2 и приложении № 3 слова "кадастровый номер" исключить, согласно Приказу ГНС N 474 от 30.09.2024, в силу 10.10.2024

[Приложение N 2 изменено Приказом ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

[Приложение N 2 в редакции Приказа ГНС N 566 от 09.12.2019, в силу 13.12.2019]

[Приложение N 3 изменено Приказом ГНС N 180 от 31.03.2021, в силу 09.04.2021]

[Приложение N 3 в редакции Приказа ГНС N 566 от 09.12.2019, в силу 13.12.2019]

[Приложение N 4 в редакции Приказа ГНС N 566 от 09.12.2019, в силу 13.12.2019]

[Приложение N 5 в редакции Приказа ГНС N 566 от 09.12.2019, в силу 13.12.2019]

[Приложение N 6 в редакции Приказа ГНС N 566 от 09.12.2019, в силу 13.12.2019]