Приказ N 63 от 10.08.2009 об утверждении Методических указаний по применению аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями мер по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ
П Р И К А З
об утверждении Методических указаний по применению аудиторскими
обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями мер
по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и
финансированием терроризма
N 63 от 10.08.2009
(в силу 22.10.2009)
Мониторул Офичиал N 157 ст.714 от 22.10.2009
* * *
Утратил силу: 24.12.2021
Приказ Министерства финансов N 149 от 16.12.2021
|
ЗАРЕГИСТРИРОВАН: Министр юстиции Республики Молдова ___________ Александру ТЭНАСЕ № 714 от 13.10.2009 г. |
Во исполнение статьи 27 (3), пункта а) Закона № 61-XVI от 16 марта 2007 года об аудиторской деятельности (Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., № 117-126, ст.530), с последующими изменениями и дополнениями, и статьи 15 части (1) пункта e) Закона о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма № 308 от 22 декабря 2007 г. (Официальный монитор Республики Молдова, № 58-66 ст.133 от 23.02.2018 г)
[Формула принятия изменена Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
ПРИКАЗЫВАЮ:
Утвердить Методические указания по применению аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями мер по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (согласно приложению).
| ЗАМ. МИНИСТРА ФИНАНСОВ | Виорел ДАНДАРА |
Кишинэу, 10 августа 2009 г. |
|
| № 63. |
Утверждены
Приказом министра финансов
№ 63 от 10 августа 2009 г.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по применению аудиторскими обществами, аудиторами
индивидуальными предпринимателями мер по
предупреждению и борьбе с отмыванием денег
и финансированием терроризма
Часть 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящие Методические указания распространяются на все аудиторские общества независимо от организационно-правовой формы собственности, аудиторов индивидуальных предпринимателей, которые действуют в соответствии с Законом № 61-XVI от 16.03.2007 об аудиторской деятельности. Положения, изложенные в настоящих Методических указаниях, должны применяться аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями, которые вовлечены в осуществление аудиторской деятельности.
2. Цель настоящих Методических указаний заключается в оказании помощи аудиторским обществам, аудиторам индивидуальным предпринимателям, в соблюдении своих правовых обязательств и профессиональных требований, которые вытекают из действующего законодательства Республики Молдова, а также и в разработке Политики по предупреждению, обнаружению и информированию случаев отмывания денег и финансирования терроризма (далее – Политика).
3. В случаях осуществления аудиторской деятельности положения Методических указаний распространяются на все лица, вовлеченные в соглашения (не только на наемный персонал). К лицам, вовлеченным в соглашения, относятся все лица, которые непосредственно участвуют в процессе принятия и реализации соответствующего соглашения: члены аудиторской группы, профессиональные сотрудники из других областей/дисциплин, которые вовлечены в соглашение, лица, которые обеспечивают контроль качества или непосредственно осуществляют мониторинг соглашения, привлеченные специалисты, за исключением экспертов, заключивших контракт с аудиторским обществом, аудитором индивидуальным предпринимателем.
31. Для целей настоящих Методических указаний понятие "выгодоприобретающий собственник" означает физическое лицо, которое в конечном счете контролирует физическое или юридическое лицо, либо лицо, по поручению которого проводится операция или осуществляется деятельность и / или которое обладает, прямо или косвенно, правом собственности или контроля над не менее чем 25 процентами акций или прав голоса юридического лица.
[Пкт.31 введен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
Часть 2
ПОКАЗАТЕЛИ СОМНИТЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО ОТМЫВАНИЮ
ДЕНЕГ И ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА
4. Основные критерии по выявлению сомнительных сделок, в отношении которых имеются подозрения в отмывании денег и финансировании терроризма, установлены Руководством по выявлению и процедуре отчетности действий или сделок, в отношении которых имеются подозрения в отмывании денег, утвержденное приказом № 15 от 8 июня 2018 г. Службой по предупреждению и борьбе с отмыванием денег (далее - СПБОД) и Руководством по выявлению и процедуре отчетности сомнительных действий и сделок, в отношении которых имеются подозрения в финансировании терроризма, утвержденное приказом № 16 от 8 июня 2018 г. СПБОД.
[Пкт.4 в редакции Приказа Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
5. Операции отмывания денег и финансирования терроризма могут варьировать от простых операций, например, переплаты или повторные оплаты накладных, до сложных операций и схем, которые вовлекают множество заинтересованных сторон и множество методов владения, передачи или сокрытия имущества. Соответствующие операции могут быть осуществлены как прямым путем, так и через посредников. Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели должны обратить внимание на риски, связанные с клиентами, связанными с ними сторонами и другими сторонами, участвующими в операциях по отмыванию денег и финансированию терроризма, принимая во внимание все возможные формы участия в таких сделках.
Часть 3
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРСКОГО ОБЩЕСТВА, АУДИТОРА
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
6. Исполнительный орган аудиторского общества, аудитора индивидуального предпринимателя утверждает Политику согласно положениям ст.13 части (3) пункта a) Закона № 308 от 22 декабря 2007 г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
[Пкт.6 изменен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
7. Ответственность исполнительного органа аудиторского общества, аудитора индивидуального предпринимателя сводится не только к разработке собственной Политики, но распространяется и на тот факт, что соответствующий персонал знаком с данной Политикой и подготовлен соответствующим образом. Кроме того, исполнительный орган аудиторского общества, аудитора индивидуального предпринимателя несет ответственность за мониторинг процесса соответствия деятельностей, осуществляемых согласно положениям действующего законодательства в области предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, путем непрерывного соблюдения требований законодательства и внедрением изменений, имевшим место в действующем законодательстве.
71. Исполнительный орган назначает, согласно ст.13 части (4) Закона № 308 от 22 декабря 2007г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, лиц, ответственных за его внедрение.
[Пкт.71 введен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
Часть 4
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПОЛИТИКИ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ,
ВЫЯВЛЕНИЮ И ИНФОРМИРОВАНИЮ СЛУЧАЕВ ОТМЫВАНИЯ
ДЕНЕГ И ФИНАНСИРОВАНИЯ ТЕРРОРИЗМА
8. При разработке Политики необходимо принимать во внимание положения ст.13 Закона № 308 от 22 декабря 2007 г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Процедуры по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, описанные в Политике, должны быть применены одновременно с профессиональными стандартными процедурами, установленными стандартами аудита.
[Пкт.8 изменен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
[Пкт.8 изменен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
9. При разработке Политики аудиторским обществом, аудитором индивидуальным предпринимателем должна учитываться следующая информация:
a) вид, размер и сложность их деятельности;
b) количество различных видов /отраслей /областей деятельности, в которые вовлекаются благодаря своим клиентам;
c) список клиентов, уровень риска, связанный с разными клиентами и областями деятельности, осуществляемыми ими;
d) риск, связанный с каждым видом услуг, которые предоставляет (оценочный риск в предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма);
e) риск, связанный со своими клиентами, со связанными сторонами этих клиентов и другими вовлеченными сторонами (оценочный риск в контексте предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма).
10. Настоящие методические указания не предусматривают единый формат Политики, применимый для всех аудиторских обществ, аудиторов индивидуальных предпринимателей. Каждое аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель разрабатывают Политику, используя собственную структуру, учитывая положения Методических указаний. В приложении к настоящим Методическим указаниям представлена модель структуры Политики, которая может быть использована в качестве основы для разработки собственной Политики.
Часть 5
ПРОЦЕДУРЫ ПО ПРЕДУПРЕЖДЕНИЮ И БОРЬБЕ С ОТМЫВАНИЕМ
ДЕНЕГ И ФИНАНСИРОВАНИЕМ ТЕРРОРИЗМА
11. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны обеспечить внедрение процедур внутреннего контроля, которые должны быть разработаны принимая во внимание размер и виды осуществляемой деятельности, достаточные для достижения следующих целей:
a) определение и оформление новых процедур по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и непрерывный мониторинг уже существующих, а также доведение данных процедур до сведения соответствующего персонала;
b) разработка и документирование способов оценки рисков, связанных с предупреждением и борьбой с отмыванием денег и финансированием терроризма, которые вытекают из осуществляемых деятельностей;
c) организация процесса подготовки соответствующего персонала, включая контроли, которые обеспечивают то, что подготовка была проведена и что ее содержание соответствует тематике;
d) тестирование Политики и процедур с точки зрения соответствия с действующим законодательством;
e) мониторинг соответствия осуществленных деятельностей с разработанной Политикой, в том числе информирование о результатах исполнительного органа;
f) использование информационных технологий в процессе осуществления деятельности.
[Пкт.11 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
12. Процедуры по оценке рисков, связанные с операциями по отмыванию денег и финансированию терроризма, могут быть интегрированы в существующую систему оценки профессиональных рисков, связанных с клиентами, или соответствующие операции могут контролироваться отдельно.
13. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель могут оценить риск, относящийся к операциям по отмыванию денег и финансированию терроризма, по следующим категориям:
a) виды услуг,
b) типы клиентов,
c) вид деятельности
и, на основании этих категорий, могут применять разделение рисков, как низкий /нормальный /высокий.
14. Результаты оценки рисков, связанных с операциями по отмыванию денег и финансированию терроризма, должны быть использованы в полной мере в процессе "идентификации клиента", выгодоприобретающего собственника.
[Пкт.14 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
15. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны также учитывать виды рисков, которым они подвергаются:
a) риск образа;
b) риск быть использованным в целях отмывания денег и финансирования терроризма;
c) риск того, что клиенты или лица, которые осуществляют операции с клиентами, выгодоприобретающие собственники, вовлечены в операции по отмыванию денег и финансированию терроризма, а аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель не обнаружили это.
[Пкт.15 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
16. Процедуры, относящиеся к процессу идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, считаются одними из основных процедур по предупреждению операций, относящихся к отмыванию денег и финансированию терроризма. Действующие профессиональные требования предусматривают применение стандартных процедур для принятия клиентов, например, процедуры, обеспечивающие соответствие с профессиональными требованиями независимости и избежание конфликтов интересов. Процедуры идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, которые должны быть разработаны в соответствии с требованиями законодательства по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, могут быть включены в стандартные процедуры принятия клиента или могут контролироваться отдельно.
[Пкт.16 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
17. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны применять процедуры идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника для всех клиентов, выгодоприобретающих собственников, как новых, так и уже существующих. Идентификация клиентов, а также выгодоприобретающих собственников должна быть сделана, как правило, в следующих случаях:
a) когда имеет место начало деловых отношений;
b) когда имеет место необычная операция;
c) когда появляются подозрения в отмывании денег и финансировании терроризма;
d) когда возникают сомнения в достоверности информации, собранной ранее.
[Пкт.17 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
18. Процедуры, разработанные с целью сбора информации о клиенте, выгодоприобретающем собственнике, должны обеспечить получение ответов на следующие вопросы:
a) кто является клиентом?
b) кто является выгодоприобретающим собственником клиента?
c) какова цель и характер отношений, которые инициируются?
d) каков вид деятельности клиента?
e) каковы источники финансирования клиента?
f) каковы экономические и деловые цели клиента?
[Пкт.18 изменен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
19. Процедуры идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, которые должны быть разработаны аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями и применены до начала деловых отношений, должны:
a) установить и проверить личность клиента, выгодоприобретающего собственника путем использования документов или информации, полученной из независимых и надежных источников;
b) определить выгодоприобретающего собственника клиента (если применимо), в том числе получить понимание структуры контроля клиента, и проверить личность выгодоприобретающего собственника;
c) получить информацию о целях и характере отношений, которые инициируются.
[Пкт.19 изменен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
20. Процедуры идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, которые должны применяться на протяжении деловых отношений, должны мониторизировать деятельность клиента непрерывно. Соответствующий мониторинг включает внимательное наблюдение операций, источников финансирования и другой информации, собранной на этапе инициирования отношений, с тем, чтобы обеспечить то, что новая собранная информация соответствует существующей. На данном этапе особое внимание будет уделено клиентам, которые осуществляют сложные и необычные операции и/или осуществляют операции в иностранной валюте.
[Пкт.20 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
201. Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели должны применить меры предосторожности в отношении клиентов согласно положениям ст.5 Закона № 308 от 22 декабря 2007 г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели ведут учет мер, предпринятых с целью идентификации выгодоприобретающих собственников по каждому клиенту в отдельности и представляют, по требованию, Службе по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и/или Совету по надзору за аудиторской деятельностью.
[Пкт.201 введен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
21. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны разработать процедуры, которые обеспечивали бы то, что весь соответствующий персонал знает требования действующего законодательства по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, а также обеспечивали организацию постоянных обучений, целью которых была бы подготовка персонала относительно способа признания и информирования операций по отмыванию денег и финансированию терроризма.
22. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель самостоятельно решают регулярность проведения подготовки. Это может быть обусловлено изменениями в законодательстве, судебными процессами на национальном и/или международном уровне, изменениями риска и т.д. В отношении вновь нанятого персонала должен быть предусмотрен максимальный срок, в течение которого соответствующий персонал будет подготовлен в данной области.
23. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны разработать процедуры по регистрации и сохранению информации, относящейся к предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Основная информация, которая должна быть зарегистрирована, включает:
a) информацию об идентификации клиента, выгодоприобретающего собственника, в том числе доказательства, подтверждающие проверку личности (доказательства могут находиться на бумажных носителях и в электронной форме);
b) информацию о деловых отношениях с клиентом, в том числе сведения о любых необычных сделках и детали мониторинга деловых отношений;
c) информацию о сомнительных деятельностях;
d) информацию о подготовке персонала.
[Пкт.23 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
24. Аудиторское общество, аудитор индивидуальный предприниматель должны хранить документацию аудита, информацию относительно предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма согласно положениям стандартов аудита и ст.9 Закона № 308 от 22 декабря 2007 г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
[Пкт.24 изменен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
[Пкт.24 дополнен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
25. Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели должны иметь четкие процедуры исходя из положений Закона № 308 от 22 декабря 2007 г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, доведенные до сведения всего соответствующего персонала, которые предусматривают информирование о всех сомнительных операциях, определенных в соответствии с Руководством по выявлению и процедуре отчетности действий или сделок, в отношении которых имеются подозрения в отмывании денег, утвержденное приказом № 15 от 8 июня 2018 г. СПБОД и Руководством по выявлению и процедуре отчетности сомнительных действий и сделок, в отношении которых имеются подозрения в финансировании терроризма, утвержденное приказом № 16 от 8 июня 2018 г. СПБОД и настоящими методическими указаниями, специальному лицу из исполнительного органа, ответственного за сбор информации и принятие мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Также должна быть создана определенная цепь коммуникаций по информированию вопросов, связанных с отмыванием денег и финансированием терроризма.
[Пкт.25 изменен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
26. В случае выявления аудиторскими обществами, аудиторами индивидуальными предпринимателями сомнительных операций, они должны информировать Службу по предупреждению и борьбе с отмыванием денег согласно положениям ст.11 Закона № 308 от 22 декабря 2007 г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и Инструкции о процедуре отчетности действий или сделок, подпадающих под действие Закона о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, утвержденной приказом № 18 от 8 июня 2018 г. СПБОД.
[Пкт.26 изменен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
[Пкт.26 изменен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
27. Согласно положениям ст.12 части (4) Закона № 308 от 22 декабря 2007 г. о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма передача информации Службе по предупреждению и борьбе с отмыванием денег, относящейся к сомнительным операциям, не считается нарушением принципа конфиденциальности, предусмотренного Законом № 61-XVI от 16.03.2007 об аудиторской деятельности и Кодексом этики профессиональных бухгалтеров.
[Пкт.27 изменен Приказом Министерства финансов N 138 от 10.08.2018, в силу 07.09.2018]
[Пкт.27 изменен Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]
Часть 6
ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
28. Аудиторские общества, аудиторы индивидуальные предприниматели в течение 6 месяцев с даты вступления в силу настоящих методических указаний разработают и утвердят Политику по предупреждению, обнаружению и информированию случаев отмывания денег и финансирования терроризма.
Приложение
к Методическим указаниям по применению
аудиторскими обществами, аудиторами
индивидуальными предпринимателями
мер по предупреждению и борьбе с
отмыванием денег и финансированием
терроризма
Модель
структуры Политики по предупреждению, обнаружению
и информированию случаев отмывания денег
и финансирования терроризма
Введение
Соответствующий раздел будет включать как минимум:
• описание необходимости разработки Политики и важность процедур, содержащихся в Политике;
• определение сомнительных операций по отмыванию денег и финансированию терроризма, учитывая особенности деятельности аудиторского общества.
Законодательные акты, использованные при разработке Политики
Соответствующий раздел будет включать как минимум список законодательных и нормативных актов, которые являются основой для разработки Политики:
• законодательные и нормативные акты, которые описывают общие положения по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма;
• законодательные и нормативные документы, которые описывают конкретные положения по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма;
• профессиональные законодательные и нормативные акты, используемые в разработке процедур по предупреждению и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Цель политики
Соответствующий раздел будет включать как минимум:
• описание цели Политики;
• указание области применения требований Политики. Соответствующая информация будет зависеть от структуры аудиторского общества, вида услуг, которые он предоставляет, от факта привлекает или нет аудиторское общество лиц со стороны т.д.
Обязанности
Соответствующий раздел будет включать как минимум:
• лицо, ответственное за разработку и внедрение Политики;
• способ доведения до сведения соответствующего персонала требований Политики;
• способ мониторинга процесса соответствия осуществленных деятельностей с требованиями действующего законодательства в области предупреждения и борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма.
Процедуры
Соответствующий раздел будет включать процедуры, разработанные аудиторским обществом по следующим направлениям:
• внедрение внутреннего контроля;
• оценка и управление рисков (пример процедуры: необычные операции должны быть оценены как имеющие высокий риск и должны быть в обязательном порядке сообщены исполнительному органу);
• идентификация клиента (пример процедуры: до подписания письма-соглашения как с новыми клиентами, так и с существующими, обязательно нужно накопить базовую информацию о соответствующем клиенте, такую как:
□ копия свидетельства о регистрации клиента и владельца /лица, которое обладает контролем,
□ копия удостоверения личности данного лица, уполномоченного подписать письмо-соглашение,
□ копия последнего бухгалтерского баланса клиента и владельца /лица, которое обладает контролем, и т.д.);
• уведомление и подготовка персонала (пример процедуры: лицо XXX несет ответственность за организацию регулярной подготовки по актуализации ответственности персонала, в том числе информирование о новшествах в области);
• идентификация выгодоприобретающего собственника клиента (пример процедуры: накопление базовой информации о реальном выгодоприобретающим собственнике клиента на основании документов, удостоверяющих личность, данных или информации полученной из надежных и независимых источников, таких как, интервью сотрудников клиента и партнеров по бизнесу, получения данных из соответствующих баз данных);
• регистрация и хранение информации (пример процедуры: ведение реестра клиентов в течение не менее пяти лет с момента завершения деловых отношений или осуществления аудиторской деятельности);
• информирование сомнительных операций (пример процедуры: на внутреннем уровне персонал несет ответственность за какое-либо информирование о сомнительных операциях лицу XXX).
[Приложение изменено Приказом Министерства финансов N 192 от 27.12.2013, в силу 14.02.2014]