Приказы

Приказ N 93 от 09.10.2023 об утверждении формы Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, и инструкции по его заполнению

Тип документа: Приказы
Дата принятия: 09.10.2023

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

П Р И К А З

об утверждении формы Отчета о сборе за товары, в процессе использования

которых загрязняется окружающая среда, и инструкции по его заполнению

№ 93 от 09.10.2023

(в силу 12.10.2023)

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 383-386 ст. 953 от 12.10.2023

* * *

Во исполнение положений статьи 14 Закона о плате за загрязнение окружающей среды № 1540-XIII от 25 февраля 1998 (Официальный монитор Республики Молдова, 1998 г., № 54-55, ст.378), с последующими изменениями и дополнениями,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) Форму Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда (форма POLMED 23), согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2) Инструкцию по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Данный приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова и применяется к налоговым периодам начиная с октября 2023 г. включительно. За налоговые периоды до сентября 2023 г. включительно обязательства по сбору за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, декларируются согласно формуляру POLMED 17, утвержденному приказом Министерства финансов № 5/2017.

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ СЕКРЕТАРЬ
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ	Дина РОШКА
№ 93. Кишинэу, 9 октября 2023 г.

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

№ 93 от 9 октября 2023 г.

Formularul POLMED23 Serviciul Fiscal de Stat Darea de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului
Pentru perioada fiscală:	Luna se bifează perioada fiscală pentru care se prezintă darea de seamă în conformitate cu condiţiile din art.14 alin.(4) din Legea nr.1540/1998	P/LL/AAAA
	Anul se bifează perioada fiscală pentru care se prezintă darea de seamă în conformitate cu condiţiile din art.14 alin.(5) din Legea nr.1540/1998	P/AAAA
Codul fiscal __________________________________________________ Denumirea contribuabilului _____________________________________ Data prezentării ______________________________________________

Tabelul nr.1 Calculul taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998
Nr. d/o	Codul poziţiei tarifare conform anexei nr.8 la Legea nr.1540/1998	Denumirea mărfii	Baza impozabilă a mărfii (lei)	Cota taxei a mărfii din anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 (%)	Codul facilităţii	Suma taxei aferentă operaţiunilor scutite de taxă conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998 (lei)	Suma taxei calculată spre plată (lei)
1	2	3	4	5	6	7	8=4x5








	Total pe tabelul nr.1

Tabelul nr.2 Calculul taxei pentru ambalajele puse la dispoziţie pe piaţă de către subiecţii care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu sînt înregistraţi ca sistem individual
Nr. d/o	Codul poziţiei tarifare a materialului ambalajului	Tipul materialului din care sînt confecţionate ambalajele	Cantitatea de ambalaje plasată pe piaţă pe fiecare tip de material din care sînt confecţionate, ce corespund poziţiilor tarifare din art.11 alin.(4) pct.2) din Legea nr.1540/1998 (tona)	Cota taxei pe ambalaje aferentă tipului de material din care sînt confecţionate (lei/tona)	Codul facilităţii	Suma taxei aferentă operaţiunilor scutite de taxă conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998 (lei)	Suma taxei calculată spre plată (lei)
1	2	3	4	5	6	7	8=4x5








TOTAL pe tabelul nr.2

Tabelul nr.3 Calculul taxei pentru ambalajele puse la dispoziţie pe piaţă de către subiecţii care fac parte dintr-un sistem colectiv ori sînt înregistraţi ca sistem individual
Nr. d/o	Codul poziţiei tarifare a materialului ambalajului	Tipul materialului din care sînt confecţionate ambalajele	Cantitatea de ambalaje plasată pe piaţă pe fiecare tip de material din care sînt confecţionate, ce corespund poziţiilor tarifare din art.11 alin.(4) pct.2) din Legea nr.1540/1998 (tona)	Cota taxei pe ambalaje aferentă tipului de material din care sînt confec- ţionate (lei/tona)	Cantitatea de deşeuri valorificată în anul de raportare aferent fiecărui tip de material (tona)	Cantitatea de deşeuri care corespunde obiectivului de valorificare pentru anul de raportare aferent fiecărui tip de material (conform anexei nr.2 la HG nr.561/2020) (tona)	Codul facilităţii	Suma taxei aferentă operaţiunilor scutite de taxă conform art.11 alin.(6) din Legea 1540/1998 (lei)	Suma taxei spre plată (lei)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10=4x5 - (6/7 x4x5)







TOTAL pe tabelul nr.3

Subsemnaţii, declarăm, că informaţia

prezentată este completă şi veridică.

__________________________________

Numele şi prenumele conducătorului

şi

_________________________________________

Numele şi prenumele contabilului-şef

___________________

semnătura

_________________

semnătura

Приложение № 2

к Приказу Министерства финансов

№ 93 от 9 октября 2023 г.

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования

которых загрязняется окружающая среда

Раздел I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Инструкция по заполнению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, предусматривает порядок заполнения Отчета.

2. Обязательство по представлению Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, возникает у юридических лиц независимо от вида собственности и организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в любой, определенной законодательством форме, которые производят, импортируют или приобретают от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой:

- товары, указанные в приложении 8 к Закону № 1540/1998;

- упаковку, изготовленную из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композита (классифицируемая по товарным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000), содержащую продукты.

В этих целях понятие упаковки определено в ст.3 Закона № 1540/1998, которое устанавливает продукт, выполненный из материалов любой природы, предназначенный для содержания товаров и их защиты во время погрузки, представления и доставки от производителя до конечного пользователя или потребителя и для использования в качестве первичной упаковки, вторичной упаковки, упаковки для реализации или третичной упаковки;

Первичная упаковка – упаковка, предназначенная для использования в качестве товарной единицы конечным пользователем или потребителем в торговой точке.

Вторичная упаковка – упаковка, предназначенная для образования в торговой точке группы товарных единиц, независимо от того, продается ли она как таковая конечному пользователю или потребителю либо служит только средством для заполнения полок в торговой точке. Вторичная упаковка может быть отделена от продукта без нарушения его характеристик.

Упаковка для реализации – упаковка, предназначенная для наполнения в торговых точках.

Третичная упаковка (транспортная упаковка) – упаковка, предназначенная для облегчения погрузки и транспортировки нескольких товарных единиц или групповых упаковок, а также для предупреждения ее повреждения при погрузке или перевозке. Третичная упаковка не включает дорожные, железнодорожные, водные контейнеры или контейнеры для воздушных перевозок.

Композитная упаковка – упаковка, изготовленная из двух или более слоев различных материалов, не отделимых вручную, образующих одну цельную единицу, состоящую из внутренней емкости и внешней оболочки, которая наполняется, складируется, транспортируется и опустошается как таковая.

3. Отчет о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, подписывается руководителем и главным бухгалтером субъекта налогообложения и представляется Государственной налоговой службе с обязательным использованием автоматизированных методов электронной отчетности в соответствии с частью (2¹) статьи 187 Налогового кодекса:

- ежемесячно, до 30 числа включительно месяца, следующего за месяцем, за который представляется отчет, – субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо не зарегистрированными в качестве индивидуальной системы, за упаковку, представленную на рынок, и за товары, установленные в приложении 8 к Закону № 1540/1998.

В этом случае заполняются таблицы № 1 и № 2 Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.

- ежегодно, до 30 апреля, следующего за отчетным годом, – субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированными в качестве индивидуальной системы, за упаковку, представленную на рынок, и за товары, установленные в приложении 8 к Закону № 1540/1998, которые являются объектом регламентирования расширенной ответственности производителей.

В этом случае заполняются таблицы № 1 и № 3 Отчета о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда.

4. Если в течение календарного года субъекты, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, осуществляют облагаемые операции с товарами из приложения 8 к Закону № 1540/1998 обязаны представлять отчеты за месяцы, в которых были осуществлены указанные операции с отражением показателей в таблице № 1.

5. Субъекты предпринимательства обязаны представить Отчет за отчетный налоговый период, если в указанном периоде осуществляли операции:

- подлежащие обложению, или;

- только освобожденные от сбора согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998.

6. Субъекты, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, представляют отчет с отражением показателей по загрязняющим материалам, представленным на рынок, включая случай, когда были достигнуты цели по освоению/переработке.

7. Если в течение календарного года субъекты налогообложения становятся частью/выходят из коллективной системы расширенной ответственности производителей либо регистрируются или выходят в качестве/из индивидуальной системы расширенной ответственности производителей, отчет представляется:

- ежемесячно – за налоговые периоды, в которых не исполнялись обязательства по расширенной ответственности производителей;

- ежегодно – за периоды, в которых исполнялись обязательства по расширенной ответственности производителей.

Раздел II

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О СБОРЕ ЗА ТОВАРЫ, В ПРОЦЕССЕ

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КОТОРЫХ ЗАГРЯЗНЯЕТСЯ ОКРУЖАЮЩАЯ СРЕДА

8. В преамбуле Отчета указываются:

В рубрике "Pentru perioada fiscală" отмечается графа, соответствующая налоговому периоду, за который представляется Отчет, в зависимости от выбранного налогового периода согласно ст.14 ч.(4) и (5) Закона № 1540/1998. В зависимости от выбранного налогового периода доступны к заполнению определенные таблицы из Отчета:

- при выборе графы "Luna" для субъектов, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы доступны к заполнению таблицы № 1 и № 2 Отчета, формат налогового периода: P/LL/AAAA, где:

P – код периодичности представления Отчета, указывается L (месяц);

LL – номер месяца, указываются значения от 1 до 12;

AAAA – указывается год.

- при выборе графы "Anul" для субъектов, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы доступны к заполнению таблицы № 1 и № 3 Отчета, формат налогового периода:P/AAAA, где:

P – код периодичности представления Отчета, указывается А (годовой);

AAAA – указывается год.

В рубрике "Codul fiscal" – фискальнй код, который представляет идентификационный номер налогоплательщика в государственном регистре юридических лиц, присвоенный согласно порядку, установленному действующим законодательством;

В рубрике "Denumirea contribuabilului" – название налогоплательщика, соответствующее тому, что указана в регистрационных документах, выданных уполномоченным органом согласно действующему законодательству;

9. Отчет о сборе за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, содержит 3 таблицы, в которых отражаются нижеследующие обязательства по сбору:

- в таблице № 1 – Расчет сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, из приложения 8 к Закону № 1540/1998;

- в таблице № 2 – Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей, либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы;

- в таблице № 3 – Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы.

Таблица № 1 "Расчет сбора за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, из приложения 8 к Закону № 1540/1998"

10. Таблица № 1 Отчета содержит 8 граф, в которых указывается следующая информация:

1) в графе 1 указывается порядковый номер товара, подлежащего обложению, из приложения 8 к Закону № 1540/1998;

2) в графе 2 указывается товарная позиция товара, подлежащего обложению, согласно приложению 8 к Закону № 1540/1998;

3) в графе 3 указывается наименование товара согласно Комбинированной товарной номенклатуре;

4) в графе 4 указывается:

a) для товаров, представленных на рынок из-за пределов республики, – фактурная стоимость (invoice) товаров;

b) для товаров, приобретенных от находящихся на территории Республики Молдова физических и юридических лиц, не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, – закупочная стоимость товаров;

c) для товаров собственного производства – стоимость поставки товаров без НДС;

5) в графе 5 отражается адвалорная ставка, в зависимости от типа товара, согласно приложению 8 к Закону № 1540/1998;

6) в графе 6 в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указывается код льготы согласно нижеследующему:

- по операциям, указанным в п.a) части (4) ст.11– 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (4) ст.11 – 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (4) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (4) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.g) части (4) ст.11– 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (4) ст.11 – 11/6/h;

7) в графе 7 указывается общая сумма по каждому коду льготы, соответствующему графе 6;

8) в графе 8 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, что освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998. Она является результатом умножения показателей граф 4 и 5 отчета;

9) в строке "TOTAL pe tabelul nr.1" отражаются итоги по показателям граф 7 и 8.

Таблица № 2 "Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые не являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо не зарегистрированы в качестве индивидуальной системы"

11. Таблица № 2 Отчета содержит 8 граф, в которых указывается следующая информация:

1) в графе 1 указывается порядковый номер упаковки, подлежащей обложению;

2) в графе 2 указывается товарная позиция упаковки, подлежащей обложению, согласно ст.11 ч.(4) п.2) и п.2¹) Закона № 1540/1998;

3) в графе 3 указывается тип материала, из которого изготовлена упаковка, который соответствует предусмотренному в ст.11 ч.(2) пкт.b) Закона № 1540/1998;

4) в графе 4 указывается по каждому типу материала количество упаковки, представленной на рынок, соответствующей товарным позициям из ст.11 ч.(4) п.2) и п.2¹) Закона № 1540/1998;

5) в графе 5 по каждому типу материала, из которого изготовлены упаковки, указывается ставка сбора в абсолютной величине;

6) в графе 6 в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998 указывается код льготы согласно нижеследующему:

- по операциям, указанным в п.a) части (4) ст.11 – 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (4) ст.11– 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (4) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (4) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.e) части (4) ст.11 – 11/6/e;

- по операциям, указанным в п.f) части (4) ст.11– 11/6/f;

- по операциям, указанным в п.g) части (4) ст.11 – 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (4) ст.11 – 11/6/h;

- по операциям, указанным в п.i) части (4) ст.11 – 11/6/i;

7) в графе 7 указывается общая сумма по каждому коду льготы, соответствующему графе 6;

8) в графе 8 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, которые освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998. Она является результатом умножения показателей граф 4 и 5 отчета;

9) в строке "TOTAL pe tabelul nr.2" отражаются итоги по показателям граф 7 и 8.

Таблица № 3 "Расчет сбора за упаковку, представленную на рынок субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы"

12. Таблица № 3 Отчета содержит 10 граф, в которых указывается следующая информация:

1) в графе 1 указывается порядковый номер упаковки, подлежащей обложению;

2) в графе 2 указывается товарная позиция упаковки, подлежащей обложению, согласно ст.11 ч.(4) пкт.2) и пкт.2¹) Закона № 1540/1998;

3) в графе 3 указывается тип материала, из которого изготовлена упаковка, который соответствует предусмотренному в ст.11 ч.(2) п.b) Закона № 1540/1998;

6) в графе 6 указывается количество освоенных отходов в отчетном году по каждому типу материала, из которого изготовлена упаковка;

7) в графе 7 указывается количество отходов, которое соответствует цели освоения для отчетного года по каждому типу материала (согласно приложению № 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденному Постановлением Правительства № 561/2020), и которое является по каждому типу загрязняющего материала результатом умножения количества материала, представленного на рынок, и минимальной цели освоения посредством переработки;

8) в графе 8, в случае осуществления освобожденных операций согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998, указывается код льготы согласно нижеследующему:

- по операциям, указанным в п.a) части (4) ст.11– 11/6/a;

- по операциям, указанным в п.b) части (4) ст.11– 11/6/b;

- по операциям, указанным в п.c) части (4) ст.11 – 11/6/c;

- по операциям, указанным в п.d) части (4) ст.11 – 11/6/d;

- по операциям, указанным в п.e) части (4) ст.11 – 11/6/e;

- по операциям, указанным в п.f) части (4) ст.11 – 11/6/f;

- по операциям, указанным в п.g) части (4) ст.11 – 11/6/g;

- по операциям, указанным в п.h) части (4) ст.11– 11/6/h;

- по операциям, указанным в п.i) части (4) ст.11– 11/6/i;

9) в графе 9 указывается общая сумма по каждому коду льготы, соответствующему графе 6;

10) в графе 10 указывается сумма начисленного сбора к уплате в бюджет за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, за исключением тех, что освобождены согласно ст.11 ч.(6) Закона № 1540/1998. Она определяется как разница между величиной сбора по каждому типу материала упаковки, представленной на рынок в течение года, и суммой сбора, соответствующей соотношению между количеством переработанных отходов и количеством отходов, соответствующим цели освоения, предусмотренной в приложении № 2 к Положению об упаковке и отходах упаковки, утвержденному Постановлением Правительства № 561/2020, по каждому типу материала;

11) в строке "TOTAL pe tabelul nr.3" отражаются итоги по показателям граф 9 и 10.

Раздел III

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

13. При декларировании за 2023 год обязательств по сбору за товары, в процессе использования которых загрязняется окружающая среда, по упаковке субъектами, которые являются частью коллективной системы расширенной ответственности производителей либо зарегистрированы в качестве индивидуальной системы, цели освоения, обязательства рассчитываются на основании количества упаковки, которое поступит на рынок начиная с 1 октября 2023 г.

14. Если в течение календарного года импортеры, производители или покупатели от физических и юридических лиц, находящихся на территории Республики Молдова, но не имеющих налоговых отношений с ее бюджетной системой, упаковки (содержащей продукты), произведенной из пластмассы, дерева, бумаги, картона, стекла, металлов (включая алюминий) и/или композита (классифицируемая по товарным позициям 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000), регистрируются в качестве индивидуальной системы расширенной ответственности производителей или вступают в коллективную систему, цели освоения рассчитываются на основании количества упаковки, представляемой на рынок начиная со дня их регистрации в автоматизированной информационной системе "Управление отходами", утвержденной Постановлением Правительства № 682/2018.

15. До внесения целей освоения композитных материалов в Постановление Правительства № 561/2020 цели освоения композитных материалов соответствуют целям освоения для бумаги и картона.