Ordin nr.93 din 09.10.2023 despre aprobarea formularului Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului şi a Instrucţiunii de completare a acesteia

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

despre aprobarea formularului Dării de seamă privind taxa pentru

mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea

mediului şi a Instrucţiunii de completare a acesteia

nr. 93  din  09.10.2023

 (în vigoare 12.10.2023) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 383-386 art. 953 din 12.10.2023

* * *

Întru executarea prevederilor articolului 14 din Legea privind plata pentru poluarea mediului nr.1540-XIII din 25 februarie 1998 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 1998, nr.54-55, art.378), cu modificările şi completările ulterioare,

ORDON:

1. Se aprobă:

1) Formularul Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului (forma POLMED23), conform anexei nr.1 la prezentul ordin;

2) Instrucţiunea de completare a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, conform anexei nr.2 la prezentul ordin.

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi este aplicabil pentru perioadele fiscale începând cu luna octombrie 2023 inclusiv. Pentru perioadele fiscale de până în luna septembrie 2023 inclusiv, obligaţiile aferente taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, se declară conform formularului POLMED 17, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.5/2017.

Anexa nr.1

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.93 din 9 octombrie 2023

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.93 din 9 octombrie 2023

INSTRUCŢIUNE

de completare a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile

care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului

Capitolul I

DISPOZIŢII GENERALE

1. Instrucţiunea de completare a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului stabileşte modul de completare a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului.

2. Obligaţia de prezentare a Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului o au persoanele juridice, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, şi persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător, sub orice formă stabilită de legislaţie, şi care produc, importă, procură de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia:

- mărfuri stabilite în anexa nr.8 din Legea nr.1540/1998;

- ambalajul fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) şi/sau compozit (clasificate la poziţiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conţine produse.

În acest sens, noţiunea de ambalaj este prevăzută în art.3 din Legea nr.1540/1998, care o identifică ca produs realizat din materiale de orice natură, destinat pentru a conţine bunuri şi a le proteja în timpul manevrării, prezentării şi livrării lor de la producător la utilizatorul sau consumatorul final şi pentru a fi utilizat ca ambalaj primar, ambalaj secundar, ambalaj de desfacere sau ambalaj terţiar.

Ambalaj primar – ambalaj destinat pentru a fi folosit în calitate de unitate de vânzare, către utilizatorul final sau consumator, în punctul de vânzare.

Ambalaj secundar – ambalaj destinat pentru a constitui în punctul de vânzare o grupare de unităţi de vânzare, indiferent dacă este vândut ca atare către utilizatorul sau consumatorul final ori dacă serveşte numai ca mijloc de umplere a rafturilor în punctul de vânzare. Ambalajul secundar poate fi separat de produs fără a afecta caracteristicile acestuia.

Ambalaj de desfacere – ambalaj destinat pentru a fi umplut la punctele de vânzare.

Ambalaj terţiar (ambalaj pentru transport) – ambalaj destinat pentru a facilita manevrarea şi transportul mai multor unităţi de vânzare sau al ambalajelor grupate, precum şi pentru a preveni deteriorarea acestora în timpul manevrării sau transportului. Ambalajul terţiar nu include containerele rutiere, feroviare, navale sau aeriene.

Ambalaj compozit – ambalaj fabricat din două sau mai multe straturi de materiale diferite care nu pot fi separate manual, fiind o unitate integrală constituită dintr-un recipient interior şi un înveliş exterior, care este umplută, depozitată, transportată şi golită ca atare.

3. Darea de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului se semnează de către conducătorul şi contabilul-şef ai subiectului impozabil şi se prezintă Serviciului Fiscal de Stat, utilizînd în mod obligatoriu metode automatizate de raportare electronică, în condiţiile stabilite la art.187 alin.(2¹) din Codul fiscal:

- lunar până la data de 30 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se prezintă darea de seamă - de către subiecţii care nu fac parte dintr-un sistem colectiv al responsabilităţii extinse a producătorului sau nu sunt înregistraţi ca sistem individual pentru ambalajele plasate pe piaţă, precum şi pentru mărfurile care sunt specificate în Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998.

În acest caz, se completează tabelele nr.1 şi nr.2 al Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului;

- anual până la data de 30 aprilie a anului imediat următor anului de gestiune – de către subiecţii care fac parte dintr-un sistem colectiv al responsabilităţii extinse a producătorului sau sunt înregistraţi ca sistem individual pentru ambalajele plasate pe piaţă, precum şi pentru mărfurile care sânt specificate în Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998, ce fac obiectul reglementării responsabilităţii extinse a producătorilor.

În acest caz se completează tabelele 1 şi nr.3 al Dării de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului.

4. Dacă pe parcursul anului calendaristic subiecţii, care fac parte dintr-un sistem colectiv al responsabilităţii extinse a producătorului sau sunt înregistraţi ca sistem individual, efectuează operaţiuni impozabile cu mărfuri din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998, ei sunt obligaţi să prezinte darea de seamă cu reflectarea indicatorilor în tabelul nr.1 pentru lunile în care au avut loc aceste operaţiuni.

5. Subiecţii ce desfăşoară activitate de întreprinzător sunt obligaţi să prezinte darea de seamă pentru perioada fiscală de raportare dacă în această perioadă au efectuat operaţiuni:

- pasibile taxării, sau

- doar scutite de taxă conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998.

6. Subiecţii care fac parte dintr-un sistem colectiv al responsabilităţii extinse a producătorului sau sunt înregistraţi ca sistem individual prezintă darea de seamă cu reflectarea indicatorilor aferenţi tuturor materialelor poluante plasate pe piaţă, inclusiv şi pentru care au fost atinse ţintele de reciclare/valorificare.

7. Dacă pe parcursul anului calendaristic subiecţii impunerii devin parte/ies din sistemul colectiv al responsabilităţii extinse a producătorilor sau se înregistrează/deregistează ca sistem individual al repsonsabilităţii extinse a producătorilor darea de seamă se prezintă:

- lunar – pentru perioadele în care subiecţii nu îşi exercitau obligaţia de responsabilitate extinsă a producătorilor;

- anual – pentru perioada în care subiecţii sânt angajaţi să execute obligaţiile impuse prin mecanismul responsabilităţii extinse a producătorilor.

Capitolul II

MODUL DE COMPLETARE A DĂRII DE SEAMĂ PRIVIND TAXA

PENTRU MĂRFURILE CARE, ÎN PROCESUL UTILIZĂRII,

CAUZEAZĂ POLUAREA MEDIULUI

8. În preambulul dării de seamă se reflectă:

În rubrica "Pentru perioada fiscală" se bifează caseta care corespunde perioadei fiscale pentru care se prezintă Darea de seamă, în dependenţă de perioada fiscală pentru care se declară obligaţiile aferente taxei, în conformitate cu condiţiile din art.14 alin.(4) şi (5) din Legea nr.1540/1998, fiind disponibile spre completare tabelele din darea de seamă, după cum urmează:

- la bifarea casetei "Luna" pentru subiecţii ce nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu s-au înregistrat ca sistem individual vor fi disponibile spre completare tabelele nr.1 şi nr.2 din Darea de seamă, formatul fiind: P/LL/AAAA, unde:

P – codul periodicităţii de prezentare a dării de seamă, se indică L (lunar);

LL – numărul lunii, se indică valorile de la 1 la 12;

AAAA – se indică anul;

- la bifarea casetei "Anul" pentru subiecţii ce fac parte dintr-un sistem colectiv ori s-au înregistrat ca sistem individual vor fi disponibile spre completare tabelele nr.1 şi nr.3 din Darea de seamă, formatul fiind: P/AAAA, unde:

P – codul periodicităţii de prezentare a dării de seamă, se indică A (anual);

AAAA – se indică anul.

În rubrica "Codul fiscal" – codul fiscal, care reprezintă numărul de identificare al contribuabilului în registrul de stat al unităţilor de drept, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare.

În rubrica "Denumirea contribuabilului" – denumirea contribuabilului, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de înregistrare, eliberate de către organele abilitate conform legislaţiei în vigoare.

9. Darea de seamă privind taxa pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului conţine 3 tabele, în care se reflectă obligaţiile aferente taxei după cum urmează:

- în tabelul nr.1 - Calculul taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998;

- în tabelul nr.2 - Calculul taxei pentru ambalajele puse la dispoziţie pe piaţă de către subiecţii care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu sunt înregistraţi ca sistem individual;

- în tabelul nr.3 - Calculul taxei pentru ambalajele puse la dispoziţie pe piaţă de către subiecţii care fac parte dintr-un sistem colectiv ori sunt înregistraţi ca sistem individual.

Tabelul nr.1 "Calculul taxei pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului din Anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998"

10. Tabelul nr.1 din Darea de seamă conţine 8 coloane, în care se înscrie următoarea informaţie:

1) în coloana 1 se indică numărul de ordine al mărfii din anexa nr.8 la Legea nr.1540/1998 pasibil taxării;

2) în coloana 2 se indică codul poziţiei tarifare a mărfii, pasibile taxării, conform Anexei nr.8 la Legea nr.1540/1998;

3) în coloana 3 se indică denumirea mărfii conform Nomenclaturii combinate a mărfurilor;

4) în coloana 4 se indică:

a) pentru mărfurile plasate pe piaţă din afara ţării – valoarea facturată (invoice) a acestora;

b) pentru mărfurile procurate de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acestora –valoarea de procurare a mărfurilor respective;

c) pentru mărfurile de fabricaţie proprie – valoarea livrării mărfurilor respective, fără TVA;

5) în coloana 5 se indică cota ad valorem în mărimea stabilită pentru fiecare tip de marfă conform anexei nr.8 la Legea nr.1540/1998;

6) în coloana 6, în cazul efectuării operaţiunilor scutite de taxă, conform articolului 11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, se indică codul facilităţii după cum urmează:

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.a) – 11/6/a;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.b) – 11/6/b;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.c) – 11/6/c;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.d) – 11/6/d;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.g) – 11/6/g;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.h) – 11/6/h;

7) în coloana 7 se indică sumele cumulative pentru fiecare facilitate conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, ce corespunde codului indicat în coloana 6;

8) în coloana 8 se indică suma taxei calculate spre plată la buget pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, cu excepţia celor care sunt scutite conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, care se determină – ca produsul dintre indicatorii specificaţi în coloanele 4 şi 5 ale dării de seamă;

9) în rândul "TOTAL pe tabelul nr.1" se indică totalurile aferente indicatorilor din coloanele 7 şi 8.

Tabelul nr.2 "Calculul taxei pentru ambalajele puse la dispoziţie pe piaţă de către subiecţii care nu fac parte dintr-un sistem colectiv ori nu sunt înregistraţi ca sistem individual"

11. Tabelul nr.2 din Darea de seamă conţine 8 coloane, în care se înscrie următoarea informaţie:

1) în coloana 1 se indică numărul de ordine al ambalajului pasibil taxării;

2) în coloana 2 se indică codul poziţiei tarifare a ambalajului, pasibil taxării, conform art.11 alin.(4) pct.2) şi pct.2¹) din Legea nr.1540/1998;

3) în coloana 3 se indică tipul materialelor din care sunt confecţionate ambalajele, ce corespund celor prevăzute în art.11 alin.(2) lit.b) din Legea nr.1540/1998;

4) în coloana 4 se indică pe fiecare tip de material cantitatea de ambalaje plasată pe piaţă ce corespund poziţiilor tarifare din art.11 alin.(4) pct.2) şi pct.2¹) din Legea nr.1540/1998;

5) în coloana 5 pentru fiecare tip de material, din care sunt confecţionate ambalajele, se indică cota taxei în mărime absolută;

6) în coloana 6, în cazul efectuării operaţiunilor scutite de taxă, conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, se indică codul facilităţii după cum urmează:

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.a) – 11/6/a;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.b) – 11/6/b;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.c) – 11/6/c;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.d) – 11/6/d;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.e) – 11/6/e;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.f) – 11/6/f;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.g) – 11/6/g;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.h) – 11/6/h;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.i) – 11/6/i;

7) în coloana 7 se indică sumele cumulative pentru fiecare facilitate conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, ce corespunde codului indicat în coloana 6;

8) în coloana 8 se indică suma taxei calculate spre plată la buget pentru mărfurile care, în procesul utilizării, cauzează poluarea mediului, cu excepţia celor care sunt scutite conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, care se determină – ca produsul dintre indicatorii specificaţi în coloanele 4 şi 5 ale dării de seamă;

9) în rândul "TOTAL pe tabelul nr.2" se indică totalurile aferente indicatorilor din coloanele 7 şi 8.

Tabelul nr.3 "Calculul taxei pentru ambalajele puse la dispoziţie pe piaţă de către subiecţii care fac parte dintr-un sistem colectiv ori sunt înregistraţi ca sistem individual"

12. Tabelul nr.3 din Darea de seamă conţine 10 coloane, în care se înscrie următoarea informaţie:

1) în coloana 1 se indică numărul de ordine al ambalajului pasibil taxării;

2) în coloana 2 se indică codul poziţiei tarifare a ambalajului, pasibil taxării, conform art.11 alin.(4) pct.2) şi pct.2¹) din Legea nr.1540/1998;

3) în coloana 3 se indică tipul materialelor din care sînt confecţionate ambalajele, ce corespund celor prevăzute în art.11 alin.(2) lit.b) din Legea nr.1540/1998;

4) în coloana 4 se indică pe fiecare tip de material cantitatea de ambalaje, plasată pe piaţă, ce corespund poziţiilor tarifare din art.11 alin.(4) pct.2) şi pct.2¹) din Legea nr.1540/1998;

5) în coloana 5 pentru fiecare tip de material, din care sunt confecţionate ambalajele, se indică cota taxei în mărime absolută;

6) în coloana 6 se indică cantitatea de deşeuri valorificată în anul de raportare aferent fiecărui tip de material al ambalajelor;

7) în coloana 7 se indică cantitatea de deşeuri care corespunde obiectivului de valorificare pentru anul de raportare aferent fiecărui tip de material (conform anexei nr.2 la Regulamentul privind ambalajele şi deşeurile de ambalaje, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.561/2020) şi care reprezintă pentru fiecare tip de material poluant produsul dintre cantitatea de material plasat pe piaţă şi obiectivul minim de valorificare prin reciclare atribuit lui;

8) în coloana 8, în cazul efectuării operaţiunilor scutite de taxă, conform articolului 11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, se indică codul facilităţii după cum urmează:

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.a) – 11/6/a;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.b) – 11/6/b;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.c) – 11/6/c;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.d) – 11/6/d;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.e) – 11/6/e;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.f) – 11/6/f;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.g) – 11/6/g;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.h) – 11/6/h;

- pentru operaţiunile indicate la art.11 alin.(6) lit.i) – 11/6/i;

9) în coloana 9 sumele cumulative pentru fiecare facilitate conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, ce corespunde codului indicat în coloana 6;

10) în coloana 10 se indică suma calculată spre plată la buget a taxei pentru ambalaje, cu excepţia pentru celor care sunt scutite conform art.11 alin.(6) din Legea nr.1540/1998, care se determină – ca diferenţa dintre valoarea taxei aferentă fiecărei cantităţi de tip de material al ambalajelor, plasate pe piaţă pe parcursul anului, şi suma taxei ce revine raportului dintre cantitatea de deşeuri valorificată şi obiectivul de valorificare, conform anexei nr.2 la Regulamentul privind ambalajele şi deşeurile de ambalaje, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr.561/2020, pe fiecare tip de material al ambalajelor;

11) în rândul "TOTAL pe tabelul nr.3" se indică totalurile aferente indicatorilor din coloanele 9 şi 10.

Capitolul III

DISPOZIŢII TRANZITORII

13. În scopul declarării obligaţiilor aferente taxei pentru ambalaje de către subiecţii care fac parte dintr-un sistem colectiv al responsabilităţii extinse a producătorului sau sunt înregistraţi ca sistem individual pentru anul 2023, obiectivele de valorificare se vor calcula în baza cantităţii de ambalaje care vor fi puse la dispoziţie pe piaţă începând cu luna octombrie 2023.

14. Dacă pe parcursul anului calendaristic importatorii, producătorii sau cumpărătorii de la persoane fizice şi juridice de pe teritoriul Republicii Moldova, care nu au relaţii fiscale cu sistemul bugetar al acesteia, de ambalaj fabricat din plastic, lemn, hârtie, carton, sticlă, metale (inclusiv aluminiu) şi/sau compozit (clasificate la poziţiile tarifare 3923, 4415, 4819, 7010, 7310, 7311 00, 7606 12, 7612, 7613 00 000) ce conţine produse, se înregistrează ca sistem individual al responsabilităţii extinse a producătorului sau devin membru al unui sistem colectiv, obiectivele de valorificare se vor calcula în baza cantităţii de ambalaje care vor fi puse la dispoziţie pe piaţă începând cu ziua înregistrării lor în Sistemul informaţional automatizat "Managementul deşeurilor", stabilit în Hotărârea Guvernului nr.682/2018.

15. Până la introducerea obiectivelor de valorificare a materialelor compozite în Hotărârea Guvernului nr.561/2020, obiectivele de valorificare a materialelor compozite vor corespunde obiectivelor de valorificare a hârtiei şi cartonului.