Регламент N 09 от 28.06.2001 о порядке присвоения фискального кода

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

Р Е Г Л А М Е Н Т

о порядке присвоения фискального кода

N 09  от  28.06.2001

 (в силу 10.08.2001) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 94-96 ст.245 от 10.08.2001

* * *

Утратил силу: 11.05.2018

Приказ Министерства финансов N 70 от 26.03.2018

I. Общие положения

1.1. Настоящий регламент разработан во исполнение положений Закона N 1198-XII от 7 ноября 1992 "Об основах налоговой системы", Закона N 867-XII от 22 января 1992 "О Государственной налоговой службе", "Налогового кодекса" N 1163-XIII от 24 апреля 1997 и устанавливает порядок присвоения фискального кода органами Государственной налоговой службы.

1.2. Присвоение фискального кода осуществляется государственной налоговой инспекцией на основании "Заявления о присвоении фискального кода" (Приложение 1 и 1а). Форма и содержание "Заявления о присвоении фискального кода" зависит от категории лица, которым присваивается фискальный код. Заявление о присвоении фискального кода подается лицом в следующих случаях:

a) присвоения фискального кода;

b) изменения данных владельца фискального кода;

c) аннулировании фискального кода.

1.3. В соответствии с настоящим регламентом фискальный код присваивается любому юридическому или физическому лицу, как резиденту так и нерезиденту:

а) предприятию со статусом физического или юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, учрежденными в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова.

b) некоммерческим учреждениям и организациям, включая их объединения и ассоциации, объединениям предприятий, учрежденным в соответствии с действующим законодательством Республики Молдова;

с) партиям, социально-политическим движениям, общественным объединениям, фондам, профессиональным союзам, патронатам, редакциям периодических изданий и агентствам печати, созданным в соответствии с действующим законодательством;

d) любому физическому лицу или ассоциации физических лиц (гражданам Республики Молдова, иностранным гражданам и лицам без гражданства), которые располагают налогооблагаемыми объектами или имеют налоговые обязательства в соответствии с действующим налоговым законодательством или которые получили право на осуществление определенного вида деятельности;

е) нерезидентам, имеющим экономическое присутствие на территории республики Молдова;

f) иностранным гражданам и лицам без гражданства, находящимся на территории Республики Молдова не менее 183 дней на протяжении налогового года;

g) посольствам и другим дипломатическим миссиям иностранных государств в Республике Молдова;

h) представительствам и филиалам иностранных учреждений со статусом юридического лица, учрежденным в соответствии с международными соглашениями;

i) представительствам иностранных фирм и компаний, действующим в рамках проектов по оказанию технической и гуманитарной помощи с государствами и международными организациями, с которыми Республика Молдова подписала соответствующие соглашения;

j) нерезидентам - юридическим и физическим лицам, не указанным в подпунктах d), e), f), g), h), i) настоящего пункта и открывающим счета в банках республики Молдова.

1.4. Присвоение фискального кода осуществляется соответствующей налоговой инспекцией на территории деятельности которой:

a) расположен административный орган лиц, указанных в подпунктах a), b) и c) п.1.3;

b) осуществляют деятельность или имеют место жительства (viza de reşedinţă) лица, указанные в подпунктах d) и f) п.1.3.;

c) расположен офис лиц, указанных в подпунктах g), h) и i) п.1.3;

d) зарегистрировано имущество, находящееся в собственности или владении лиц, указанных в подпунктах e) и j) п.1.3., или находится на налоговом учете в финансовом учреждении, в котором открывают счета лица, указанные в подпункте j) п.1.3.

1.5. Фискальный код представляет собой единый номер, используемый в целях налогообложения. В качестве фискального кода для граждан Республики Молдова может быть использован идентификационный номер гражданина Республики Молдова в соответствии с государственным Регистром населения Республики Молдова. Для лиц, у которых нет удостоверения личности, фискальный код может быть образован из серии и номера паспорта, а если лицо не располагает и паспортом - из серии и номера свидетельства о рождении. Фискальный код иностранного гражданина или лица без гражданства должен быть идентичен номеру документа, удостоверяющего личность.

1.6. Структурные подразделения лиц, указанных в подпунктах a), b) и c) п.1.3., не обладающие статусом юридического лица, используют фискальный код юридического лица, частью которого они являются.

1.7. Присвоенный лицу фискальный код вносится в Государственный налоговый регистр.

II. Присвоение фискального кода.

2.1. Для присвоения фискального кода лицам, указанным в подпунктах a), b), c) и d) п.1.3., лицо или его представитель (руководитель, главный бухгалтер) представляет в территориальную налоговую инспекцию заявление (приложение 1), подписанное руководителем.

К заявлению прикладывается карточка о регистрации предприятия или другой документ о регистрации, выданный государственным органом, уполномоченным в соответствии с действующим законодательством на регистрацию деятельности соответствующего лица на территории Республики Молдова; копия учредительных документов; документы, подтверждающие право собственности или пользования (сертификат о праве собственности, договор аренды, документы на право оперативного управления и т.д.) на недвижимое имущество (его часть), расположенное на территории Республики Молдова, и его юридический адрес (место нахождения, место жительства); данные об учредителе (учредителях), или лицах, получивших право на осуществление определенного вида деятельности; данные о руководителе и главном бухгалтере (имя, фамилия, дата и год рождения, адрес и контактные реквизиты, данные документа, удостоверяющего личность), другие документы, необходимые налоговым органам.

Для лиц, указанных в подпунктах c), d), e), g), h), i), j), на основании представленных ими документов и заявления регистратор Государственного налогового регистра составляет карточку налогового учета (приложение N 3).

Учредительные документы:

a) для индивидуального предприятия - решение учредителя (учредителей) о создании предприятия;

b) для полного и коммандитного товарищества - учредительный договор;

c) для общества с ограниченной ответственностью - учредительный договор и устав;

d) для производственного кооператива - учредительный договор и устав;

e) для арендного предприятия - договор аренды (выкупе, передаче) государственного (муниципального) имущества и устав;

f) для государственного и муниципального предприятия - решение публичного органа или органа местного самоуправления, уполномоченного распоряжаться государственной (муниципальной) собственностью, и устав;

g) для союзов - устав (а для юридических лиц и учредительный договор);

h) для совместных предприятий с иностранным капиталом и их представительств - учредительные документы в зависимости от организационно-правовой формы;

i) для бюджетных организаций - решение органа публичного управления о создании организации и устав;

j) для общественных объединений, партий и других общественно-политических, религиозных организаций, других некоммерческих учреждений и организаций - устав;

k) для республиканских отраслевых профессиональных союзов или национальных межотраслевых - устав, зарегистрированный в Министерстве юстиции, решение собрания (конференции, съезда) о создании профессионального союза;

l) для первичных организаций профессиональных союзов, центров территориальных отраслевых профессиональных союзов, территориальных межотраслевых центров, добровольных спортивных ассоциаций профсоюзов и подведомственных им организаций - сертификат о регистрации в вышестоящей профсоюзной организации;

m) для физических лиц или их ассоциаций (граждан республики, иностранных граждан и лиц без гражданства), которые располагают налогооблагаемыми объектами, или имеют налоговые обязательства в соответствии с налоговым законодательством, или получили право на осуществление определенного вида деятельности - документ, подтверждающий право на осуществление деятельности или документ, подтверждающий право собственности;

2.2. Для присвоения фискального кода посольству, другой дипломатической миссии иностранного государства в Республике Молдова ее представитель представляет в территориальную Государственную налоговую инспекцию заявление (приложение 1а), подписанное руководителем или его представителем.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие статус, данные о местонахождении (адрес), другие необходимые налоговому органу документы.

2.3. Для присвоения фискального кода представительству или филиалу международной организации со статусом юридического лица, учрежденного на основании международного соглашения, представительствам иностранных фирм или компаний, действующим в рамках проектов по оказанию технической и гуманитарной помощи со стороны иностранных государств и других международных органов, с которыми Республика Молдова подписала соглашения, представитель органа публичного управления, уполномоченный на регистрацию деятельности перечисленных лиц на территории Республики Молдова в соответствии с действующим законодательством представляет в территориальную Государственную налоговую инспекцию заявление, подписанное руководителем органа публичного управления.

К заявлению прилагаются данные об адресе, документы, подтверждающие право собственности или пользования (сертификат о праве собственности, договор аренды, документ о праве хозяйственного ведения строением) (его частью), и юридический адрес (место нахождения, место жительства), имя, фамилия и место жительства руководителя агентства (контрактанта), список проектов по оказанию технической помощи (название проекта), срок деятельности на территории Республики Молдова, другие документы, необходимые налоговому органу.

2.4. Для присвоения фискального кода лицам, указанным в подпунктах e) и j) пункта 1.3., лицо или его представитель представляет в территориальную государственную Налоговую инспекцию заявление (приложение 1а), подписанное нерезидентом или руководителем нерезидента юридического лица.

К заявлению прилагаются данные об адресе (местонахождении, месте жительства); документы, подтверждающие право собственности или владения (сертификат на право собственности, договор аренды, документ на право хозяйственного ведения и т.д.) на недвижимость (ее часть), расположенную на территории Республики Молдова; имя, фамилия и место жительства представителя; выписка из коммерческого регистра из страны происхождения, или копия сертификата государственной регистрации лица в стране происхождения, или другой документ, выданный органом государственной регистрации в стране происхождения лица, или любой другой документ, подтверждающий законность деятельности лица в стране своего происхождения; сертификат налогового органа из страны происхождения о постановке на налоговый учет. При отсутствии оригиналов могут быть представлены копии этих документов, легализованные в установленной форме. Указанные документы могут быть представлены как нерезидентом, так и его представителем в Республике Молдова, действующим на основании выданной доверенности.

Представителями нерезидента в Республике Молдова могут выступать юридические лица, физические лица - граждане Республики Молдова или финансовые учреждения, в которых нерезидент намерен открыть счет. Все финансовые операции нерезидентов с резидентами Республики Молдова на территории Республики Молдова, могут осуществляться только через их представителей-резидентов Республики Молдова, которые распоряжаются банковскими счетами в соответствии с указаниями нерезидента.

Представитель пользуется правами и распоряжается счетом в пределах, установленных в доверенности, договоре поручения, договоре на обслуживание счета.

2.5. Заявление о присвоении фискального кода маркируется индексом 1.1.

Для присвоении фискального кода лицам, указанным в подпунктах a), b),c) и d) п.1.3., заявление подается лицом либо его представителем не позднее 15 дней после государственной регистрации в органе публичного управления, уполномоченном на регистрацию соответствующей деятельности на территории Республики Молдова, и до получения сертификата государственной регистрации.

Для присвоения фискального кода лицам, перечисленным в подпунктах e), g), h), i) и j) пункта 1.3., заявление подается лицом либо его представителем в соответствии с выданной доверенностью до начала осуществления деятельности на территории Республики Молдова, если такого рода деятельность требует государственной регистрации в соответствии с законодательством Республики Молдова, или в течение трех дней со дня появления налогооблагаемого объекта или налогового обязательства.

Заявлению присваивается регистрационный номер.

2.6. На основании регистрационной карточки или карточки налогового учета и поданного заявления, представленных лицами, указанными в подпунктах a), b), c), d), e), g), h), i) и j) пункта 1.3., регистратор присваивает им фискальный код, в соответствии с которым они вносятся в Государственный налоговый регистр (приложение 6).

2.7. После присвоения фискального кода и внесения в Государственный налоговый регистр зарегистрированному лицу выдается "Сертификат о присвоении фискального кода " (приложение 4) и "Сертификат налоговой регистрации" (приложение 5). Лицам, указанным в подпункте е) и j) пункта 1.3, выдается "Сертификат налоговой регистрации" с пометкой "Для нерезидентов".

2.8. На основании "Сертификата налоговой регистрации", выдаваемом в отдельности для каждого счета, лицо вправе открывать счета в финансовых учреждениях в соответствии с действующим законодательством. Назначение банковского счета устанавливается и утверждается в актах Национального банка Республики Молдова и Государственной налоговой службы. Выданные сертификаты налоговой регистрации подлежат строгому учету. Регистр учета выдачи сертификатов налоговой регистрации пронумеровывается и прошнуровывается (приложение 7).

2.9. Бланк "Сертификата налоговой регистрации" является двусторонним. Первая часть бланка служит официальным документом для открытия счета в финансовом учреждении. После открытия счета финансовое учреждение заполняет "Карточку регистрации банковских счетов налогоплательщика" и отправляет в адрес Государственной налоговой инспекции по месту регистрации владельца счета. Информация об открытии счетов заносится в Регистр учета выдачи сертификатов налоговой регистрации. В случае изменения номеров счетов по инициативе финансовых учреждений последние заполняют и высылают в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством в адрес соответствующей Государственной налоговой инспекции "Список изменений банковских счетов налогоплательщика" (приложение 2).

2.10. После присвоения фискального кода лицу открывается личное дело, в которое подшивается:

а) заявление о присвоении фискального кода;

b) регистрационная карточка, выданная органами, уполномоченными для соответствующей регистрации;

c) учредительные документы и документы, подтверждающие внесение в них изменений и дополнений, если это предусмотрено действующим законодательством;

d) копия сертификата о присвоении фискального кода;

e) документы, подтверждающие право собственности или владения (сертификат на право собственности, копия сертификата государственной регистрации, договор аренды, документы о праве хозяйственного ведения и т.д.) недвижимостью (ее частью), расположенной на территории Республики Молдова, и юридический адрес (место нахождения, место жительства);

f) выписка из коммерческого реестра страны происхождения нерезидента или любой другой документ, подтверждающий законность его деятельности в стране происхождения;

g) сертификат налогового органа из страны происхождения нерезидента о постановке на налоговый учет как налогоплательщика;

h) сертификат регистрации счетов в финансовых учреждениях;

i) данные об учредителе (учредителях) или лицах, которые владеют правом на осуществление определенного вида деятельности, руководителе, главном бухгалтере (имя, фамилия, дата и год рождения, адрес и контактные реквизиты, данные из документа, удостоверяющего личность).

j) другие документы, необходимые налоговому органу.

2.11. Личное дело хранится в Государственной налоговой инспекции по месту учета зарегистрированного лица и передается только в случае изменения места нахождения и перехода лица на налоговый учет в другую территориальную Государственную налоговую инспекцию.

III. Регистрация изменений и дополнений

в учредительные документы

3.1. В случае внесения изменений и дополнений в учредительные документы, другие документы, устанавливающие и подтверждающие законность деятельности, лицо либо его представитель в срок не более 15 дней с момента их внесения представляет в Государственную налоговую инспекцию заявление по форме 1.2., подписанное руководителем.

3.2. Заявление формы 1.2. представляется в случаях:

а) изменения названия (фирменного наименования), основного вида деятельности, реорганизации, изменений или дополнений данных о филиалах и представительствах, о других производственных, складских коммерческих площадях, где осуществляется деятельность лиц, указанных в подпунктах a) и b) пункта 1.3.;

b) изменения места нахождения лица;

3.3. Ранее присвоенные фискальные коды сохраняются. В представляемом заявлении указывается фискальный код и произошедшие изменения.

3.4. Заявленные изменения вносятся в установленном действующим законодательством порядке в Государственный налоговый регистр, а заявление и карточка подшиваются в личное дело. В государственном налоговом регистре заполняется рубрика "Примечания" с указанием изменения (дата и номер заявления о внесении изменений).

IV. Аннулирование присвоенного фискального кода

4.1. Для аннулирования фискального кода лицо, его представитель представляет в Государственную налоговую инспекцию заявление формы 1.3., подписанное руководителем.

4.2. Заявление формы 1.3. представляется в случае прекращения деятельности лица в порядке, установленном действующим законодательством.

4.3. К заявлению формы 1.3. прилагаются:

а) копия протокола собрания учредителей (акционеров) или решение судебной инстанции о ликвидации; сертификат комиссариата полиции о сдаче печати и штампов; решение органа публичного управления, уполномоченного на регистрацию деятельности соответствующего лица на территории Республики Молдова, о прекращении деятельности лица в соответствии с законодательством Республики Молдова для лиц, указанных в подпунктах a), b), c) и d) п.1.3.;

b) подтверждение, выданное финансовым учреждением, о закрытии счетов (карточка об изменении банковских счетов).

4.4. В заявлении формы 1.3. указывается фискальный код и дата прекращения деятельности.

4.5. На основании поданного заявления фискальный код лица вычеркивается из Государственного налогового регистра в соответствии с действующим законодательством. В графе "Примечания" указывается - аннулирован (дата аннулирования и номер заявления).

4.6. Заявление с оригиналом сертификата о присвоении фискального кода прилагается к личному делу, после чего оно передается в архив. Дело хранится в течение 5 лет.

V. Государственный налоговый регистр

5.1. Государственный налоговый регистр является публичным, составляемым и администрируемым налоговым органом, и содержит информацию о фискальных кодах, присвоенных в соответствии с настоящим регламентом. Государственная налоговая служба несет ответственность за ведение и обновление Государственного налогового регистра.

5.2. Фискальные коды лиц, указанных в подпунктах a), b), c), d), e), g), h), i) и j) пункта 1.3. заносятся в Государственный налоговый регистр на дату их присвоения. Фискальные коды лиц, указанных в подпункте f) пункта 1.3., заносятся в Государственный налоговый регистр из Государственного реестра населения. Внесение фискального кода лица в Государственный налоговый регистр подтверждает факт взятия лица на налоговый учет.

5.3. Присвоение фискального кода осуществляется единственный раз. Информация, внесенная в Государственный налоговый регистр должна быть ясной, верной и достаточной. Государственный налоговый регистр ведется на государственном языке на бумажных носителях и в электронной форме. В Государственный налоговый регистр вносятся следующие данные:

a) порядковый номер записи;

b) присвоенный фискальный код;

c) полное наименование предприятия или имя и фамилия физического лица;

d) данные из учредительных документов и документов о внесении в них изменений и дополнений, номер и дата государственной регистрации или данные из удостоверения личности (паспорта, или свидетельства о рождении, или других аналогичных документов) для лиц, указанных в подпунктах a), b) c) и d) пункта 1.3.;

e) данные из удостоверения личности (паспорта или свидетельства о рождении или других аналогичных документов) для лиц, указанных в подпункте f) пункта 1.3.;

f) номер, серия и дата выдачи сертификата о присвоении фискального кода, имя и фамилия лица, которому присвоен код, для лиц, указанных в подпунктах a), б), c), d), e), g), h), i) и j) пункта 1.3.;

g) номер, название, валюта банковских счетов и наименование финансовых учреждений, в которых открыты эти счета;

h) дата аннулирования фискального кода.

5.4. Внесение записей в Государственный налоговый регистр на бумажном носителе осуществляется регистратором на основании информации, представленной заявителем на момент присвоения фискального кода, и заверяется его подписью. Внесение изменений и дополнений в регистр производится в установленном действующим законодательством порядке и заверяется подписью регистратора.

5.5. Исключение из Государственного налогового регистра осуществляется в соответствии с законодательством путем вычеркивания записи со всеми ранее произведенными поправками, дополнениями и изменениями и заверяется подписью регистратора.

Anexa nr.4