Служба Госнадзора за деятельностью сбер.-заемных ассоциаций граждан\r Постановление Nr.1 от 20.01.99 об утверждении и введении в действие дополнительных групп счетов и счетов первого порядка для финансового отчета в сберегательно-заемных ассоциациях граждан

СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОГО НАДЗОРА ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ СБЕРЕГАТЕЛЬНО-ЗАЕМНЫХ АССОЦИАЦИЙ ГРАЖДАН об утверждении и введении в действие дополнительных групп счетов и счетов первого порядка для финансового отчета в сберегательно-заемных ассоциациях граждан Nr.1 от 20.01.99 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 35-38/73 от 15.04.1999 * * * Во исполнение Постановления Правительства Республики Молдова N 1187 от 24 декабря 1997 года "О реформе бухгалтерского учета" и в соответствии с гл. 1 Плана счетов бухгалтерского учета финансового-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного приказом Министерства финансов N 174 от 25 декабря 1997 г. (Monitorul Oficial N 88-91 от 30 декабря 1997 г.), а также ст.43 Закона "О зберегательно-заемных ассоциациях граждан" N 1505-XIII от 18 февраля 1998 года (Monitorul Oficial N 38-39 от 30 апреля 1998 г.) Служба государственного надзора за деятельностью сберегательно-заемных ассоциаций граждан ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Основанием для отражения деятельности сберегательно-заемных ассоциаций граждан является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Министерства финансов N 174 от 25 декабря 1997 года. 2. Утвердить дополнительные группы счетов и счета первого порядка для финансового учета в сберегательно-заемных ассоциациях граждан и Методологические нормы по их применению согласно приложению N 1. 3. Ввести в действие дополнительные группы счетов и счетов первого порядка для финансового учета в сберегательно-заемных ассоциациях граждан Республики Молдова и Методологические нормы по их применению начиная с 1 января 1999 года. НАЧАЛЬНИК СЛУЖБЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАДЗОРА ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ СБЕРЕГАТЕЛЬНО- ЗАЕМНЫХ АССОЦИАЦИЙ ГРАЖДАН Владимир СИМИОНОВ Кишинэу, 20 января 1999 г. N 1. Приложение N 1 к Постановлению Службы государственного надзора за деятельностью сберегательно- заемных ассоциаций граждан N 1 от 20 января 1999 г. Дополнительные группы счетов и счета первого порядка для бухгалтерского учета в сберегательно-заемных ассоциациях граждан Код Код счетов Код счетов группы I порядка II порядка счетов КЛАСС 2. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ 23 Долгосрочные инвестиции 235 Резервы страхования убытков по не погашенным своевременно займам КЛАСС 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 41 Долгосрочные финансовые обязательства 415 Долгосрочные вклады членов ассоциации 4151 Долгосрочные вклады членов ассоциации, нормальные 4152 Долгосрочные вклады членов ассоциации, просроченные 4153 Проценты по долгосрочным вкладам членов ассоциации КЛАСС 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 51 Краткосрочные финансовые обязательства 518 Краткосрочные вклады членов ассоциации 5181 Краткосрочные вклады членов ассоциации, нормальные 5182 Краткосрочные вклады членов ассоциации, просроченные 5183 Проценты по краткосрочным вкладам членов ассоциации КЛАСС 6. ДОХОДЫ 61 Доходы от операционной деятельности 614 Доходы от процентов по займам, выданным членам ассоциации 6141 Доходы от процентов по нормальным займам, выданным членам ассоциации 6142 Доходы от процентов по просроченным займам, выданным членам ассоциации КЛАСС 7. РАСХОДЫ 71 Расходы от операционной деятельности 716 Расходы по начисленным процентам 7161 Расходы по начисленным процентам по вкладам, принятым от членов ассоциации 7162 Расходы по начисленным процентам по займам и кредитам, полученным ассоциацией МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ НОРМЫ применения дополнительных групп счетов и счетов I порядка для бухгалтерского учета в сберегательно-заемных ассоциациях граждан Класс 2. "Текущие активы", группа счетов 23 "Краткосрочные инвестиции" дополняется счетом 235 "Резервы страхования убытков по не погашенным своевременно займам". Счет 235 "Резервы страхования убытков по не погашенным своевременно займам" Счет 235 "Резервы страхования убытков по несвоевременно погашенным займам" предназначен для обобщения информации о создании и использовании резервов страхования убытков по займам, выданным членам ассоциации, несвоевременно погашенным, и представляет собой пассивный счет, контрарный по отношению к активному счету - 231 "Краткосрочные инвестиции в несвязанные стороны". По кредиту данного счета отражается создание резервов страхования убытков по займам, выданным членам ассоциации, в суммах определенных на основании требований норм финансовой предосторожности, а по дебету - использование резерва для списания сумм безнадежных займов. Сальдо счета кредитовое и представляет собой сумму резерва, не использованного на конец отчетного периода, и отражается в активе баланса со знаком минус. Аналитический учет резервов страхования убытков по не погашенным своевременно займам ведется по каждому владельцу непогашенного своевременно займа и по срокам погашения. Счет 235 "Резервы страхования убытков по непогашенным своевременно займам" корреспондирует по кредиту со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Дебет счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Создание резервов страхования 714 "Другие убытков по непогашенным операционные своевременно займам расходы" Счет 235 "Резервы страхования убытков по непогашенным своевременно займам" корреспондирует по дебету со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Дебет счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Списание просроченых займов 231 "Краткосрочные за счет резервов инвестиции в несвязанные стороны" Класс 4. "Долгосрочные обязательства", группа 41 "Долгосрочные финансовые обязательства" дополняется счетом 415 "Долгосрочные вклады членов ассоциации". Счет 415 "Долгосрочные вклады членов ассоциации" Счет 415 "Долгосрочные вклады членов ассоциации" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вкладов членов ассоциации, принятых на срок более одного года, и представляет собой пассивный счет. По кредиту данного счета отражаются суммы вкладов, принятых от членов ассоциации, по дебету - их погашение на конец отчетного периода, предусмотренные контрактом. Для расшифровки счета 415 "Долгосрочные вклады членов ассоциации" могут быть открыты следующие подсчета: 4151 "Долгосрочные вклады членов ассоциации, нормальные", 4152 "Долгосрочные вклады членов ассоциации, просроченные", 4153 "Проценты по долгосрочным вкладам членов ассоциации". Аналитический учет принятых долгосрочных вкладов ведется по каждому члену ассоциации и по срокам погашения. Счет 415 "Долгосрочные вклады членов ассоциации" корреспондирует по кредиту со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Дебет счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Поступление долгосрочных вкладов: a) в кассу 241 "Касса" b) на расчетный счет 242 "Расчетный счет" Перевод суммы, вложенной в 314 "Изъятый капитал" виде первоначального паевого взноса, которая превышает лимит 10% от итоговой суммы первоначально вложенных паевых взносов всех членов ассоциации (по решению общего собрания членов ассоциации) Начисление процентов по 716 "Расходы по начислен- долгосрочным вкладам и ным процентам" отнесение на расходы отчетного периода Счет 415 "Долгосрочные вклады членов ассоциации" корреспондирует по дебету со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Кредит счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Погашение долгосрочных вкладов и оплата соответствующих процентов: a) из кассы 241 "Касса" b) c расчетного счета 242 "Расчетный счет" Удержание подоходного налога 534 "Обязательства по у физических лиц по доходам расчетам с бюджетом" от процентов по долгосрочным вкладам (при выплате дохода) Перевод долгосрочных вкладов 518 "Краткосрочные вклады в состав краткосрочных членов ассоциации" Класс 5. "Краткосрочные обязательства", группа 51 "Краткосрочные финансовые обязательства" дополняется счетом 518 "Краткосрочные вклады членов ассоциации". Счет 518 "Краткосрочные вклады членов ассоциации" Счет 518 "Краткосрочные вклады членов ассоциации" предназначен для обобщения информации о наличии и движении вкладов членов ассоциации, принятых на срок до одного года, и представляет собой пассивный счет. По кредиту данного счета отражаются суммы принятых вкладов, а по дебету - их погашение на конец отчетного периода, предусмотренного в контракте. Для расшифровки счета 518 "Краткосрочные вклады членов ассоциации" могут быть открыты следующие субсчета: 5181 "Краткосрочные вклады членов ассоциации, нормальные", 5182 "Краткосрочные вклады членов ассоциации, просроченные", 5183 "Проценты по краткосрочным вкладам членов ассоциации". Аналитический учет краткосрочных вкладов ведется по каждому члену ассоциации и по срокам погашения. Счет 518 "Краткосрочные вклады членов ассоциации" корреспондирует по кредиту со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Дебет счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Поступление краткосрочных вкладов: a) в кассу 241 "Касса" b) на расчетный счет 242 "Расчетный счет" Перевод суммы, вложенной 314 "Изъятый капитал" в качестве первоначального паевого взноса, которая превышает лимит 10% от итоговой суммы первоначально вложенных паевых взносов всеми членами ассоциации (по решению общего собрания членов ассоциации) Начисление процентов по 716 "Расходы по краткосрочным вкладам и начисленным процентам" отнесение на расходы отчетного периода Счет 518 "Краткосрочные вклады членов ассоциации" корреспондирует по дебету со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Кредит счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Погашение краткосрочных вкладов и оплата соответствующих процентов: a) из кассы 241 "Касса" b) c расчетного счета 242 "Расчетный счет" Удержание подоходного налога с 534 "Обязательства физических лиц по доходам от по расчетам с процентов по краткосрочным вкладам бюджетом" (при выплате доходов) Перевод краткосрочных вкладов в 415 "Долгосрочные состав долгосрочных вклады членов ассоциации" Класс 6. "Доходы", группа 61 "Доходы от операционной деятельности" дополняется счетом 614 "Доходы от процентов по займам, выданным членам ассоциации". Счет 614 "Доходы от процентов по займам, выданным членам ассоциации" Счет 614 "Доходы от процентов по займам, выданным членам ассоциации" предназначен для обобщения информации о доходах от процентов по займам, выданным членам ассоциации. Состав доходов от процентов по займам, выданным членам ассоциации, порядок их признания и измерения регламентируются НСБУ 8 "Доход" и НСБУ 36 "Раскрытия в бухгалтерском учете сберегательно-заемных ассоциациях граждан ". К счету 614 "Доходы от процентов по займам, выданным членам ассоциации" могут быть открыты следующие субсчета: 6141 "Доходы от процентов по нормальным займам, выданным членам ассоциации" и 6142 "Доходы от процентов по просроченным займам, выданным членам ассоциации". Аналитический учет доходов от процентов по займам, выданным членам ассоциации, ведется по типам доходов и другим направлениям, определенным ассоциацией. Счет 614 "Доходы от процентов по займам, выданным членам ассоциации" корреспондирует по кредиту со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Дебет счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Отражение дохода от процентов по займам, выданным членам ассоциаций: a) выплаченного в срок 228 "Краткосрочная погашения дебиторская задолженность по начисленным доходам" b) выплаченного до срока 515 "Текущие доходы погашения будущих периодов" Счет 614 "Доходы от процентов по займам, выданным членам ассоциации" корреспондирует по дебету со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Кредит счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Списание на конец отчетного 351 "Итоговый года доходов от процентов по финансовый результат" займам, выданным членам ассоциации на итоговый финансовый результат Класс 7 "Расходы", группа 71 "Расходы от операционной деятельности" дополняется счетом 716 "Расходы по начисленным процентам". Счет 716 "Расходы по начисленным процентам Счет 716 "Расходы по начисленным процентам" предназначен для обобщения информации о начисленных процентах по срочным вкладам, кредитам банков и займам, полученных ассоциацией. Состав расходов по начисленным процентам по срочным вкладам, кредитам банков и займов, полученных ассоциацией, порядок их признания и измерения регламентируются НСБУ 36 "Раскрытия в бухгалтерском учете сберегательно-заемных ассоциаций граждан." К счету 716 "Расходы по начисленным процентам" могут быть открыты следующие счета: 7161 "Расходы по начисленным процентам по вкладам, принятым от членов ассоциации" и 7162 "Расходы по начисленным процентам по займам и кредитам, полученным ассоциацией". Аналитический учет расходов по начисленным процентам ведется по типам расходов и другим направлениям, определенным ассоциацией. Счет 716 "Расходы по начисленным процентам" корреспондирует по дебету со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Кредит счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Начисление процентов по: a) Долгосрочным кредитам 411 "Долгосрочные банков кредиты банков" b) Принятым долгосрочным 413 "Долгосрочные займам займы" c) Долгосрочным вкладам 415 "Долгосрочные членов ассоциации вклады членов ассоциации" d) Краткосрочным кредитам 511 "Краткосрочные банков кредиты банков" e) Полученным краткосрочным 513 "Краткосрочные займам займы" f) Краткосрочным вкладам 518 "Краткосрочные членов ассоциации вклады членов ассоциации" Счет 716 "Расходы по начисленным процентам" корреспондирует по кредиту со следующими счетами: ------------------------------------------------------------------------ Содержание хозяйственных | Дебет счетов операций | ------------------------------------------------------------------------ Списание на конец отчетного 351 "Итоговый года расходов по начисленным финансовый результат" (выплаченным) процентам