9/19.01.2010 Hotărîre cu privire la aprobarea formelor tipizate ce atestă rezidenţa şi impozitul pe venit achitat de către nerezidenţi în Republica Moldova

GUVERNUL REPUBLICII MOLDOVA

H O T Ă R Î R E

cu privire la aprobarea formelor tipizate ce atestă rezidenţa şi impozitul

pe venit achitat de către nerezidenţi în Republica Moldova

nr. 9  din  19.01.2010

 (în vigoare 26.01.2010) 

Monitorul Oficial nr.11-12 art.52 din 26.01.2010

* * *

Abrogat: 15.02.2013

Hotărîrea Guvernului nr.101 din 05.02.2013

În scopul executării prevederilor art.79³ alin.(5) şi art.136 lit.i) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), Guvernul

HOTĂRĂŞTE:

Se aprobă:

Formularul-tip Forma 1-DTA-09 “Certificat de rezidenţă în conformitate cu Convenţia (Acordul) pentru evitarea dublei impuneri”, conform anexei nr.1;

Formularul-tip Forma 2-DTA-09 “Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri”, conform anexei nr.2;

Formularul-tip Forma 3-DTA-09 “Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional”, conform anexei nr.3;

Formularul-tip Forma 4-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri”, conform anexei nr.4;

Formularul-tip Forma 5-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional”, conform anexei nr.5;

Formularul-tip Forma 6-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) privind evitarea dublei impuneri, aferent persoanelor fizice străine cu permis de şedere în Republica Moldova”, conform anexei nr.6;

Formularul-tip Forma 7-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform legislaţiei în vigoare, aferent persoanelor fizice străine cu permis de şedere în Republica Moldova, conform anexei nr.7;

Formularul-tip Forma 8-DTA-09 “Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova”, conform anexei nr.8;

Instrucţiunea privind completarea formelor tipizate ce atestă rezidenţa şi impozitul pe venit achitat în Republica Moldova de către nerezidenţi, conform anexei nr.9.

[Anexa nr.6 modificată prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

[Anexa nr.7 modificată prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

[Anexa nr.8 modificată prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

Anexa nr.9

la Hotărîrea Guvernului

nr.9 din 19 ianuarie 2010

INSTRUCŢIUNE

privind completarea formelor tipizatece atestă rezidenţa şi impozitul

pe venit achitat de către nerezidenţi în Republica Moldova

1. Certificatul conform formei 1-DTA-09 se utilizează pentru confirmarea rezidenţei Republicii Moldova în scopul beneficierii de prevederile convenţiilor (Acordurilor) pentru evitarea dublei impuneri încheiate între Republica Moldova şi alte state. La solicitarea nerezidentului, atestarea rezidenţei se efectuează conform formularului de rezidenţă stabilit de statul contractant.

[Pct.1 completat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

2. Cererea conform formei 2-DTA-09 şi 3-DTA-09 se utilizează de către nerezidenţi pentru a solicita confirmarea impozitul pe venit achitat (reţinut) în Republica Moldova din veniturile obţinute pe teritoriul acesteia.

Forma 2-DTA-09 “Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri” se utilizează în cazul existenţei tratatului internaţional.

Forma 3-DTA-09 “Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional” se utilizează în cazul lipsei tratatului internaţional.

3. Certificatul conform formei 4-DTA-09 şi 5-DTA-09 se utilizează pentru atestarea impozitului pe venit achitat de către nerezidenţi în Republica Moldova.

Forma 4-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri” se utilizează în cazul existenţei tratatului internaţional.

Forma 5-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional” se utilizează în cazul lipsei tratatului internaţional.

4. Certificatul conform formei 6-DTA-09 şi 7-DTA-09 se utilizează pentru atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova de către persoanele fizice străine cu permis de şedere în Republica Moldova.

Forma 6-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului) privind evitarea dublei impuneri, aferent persoanelor fizice străine cu permis de şedere în Republica Moldova” se utilizează în cazul existenţei tratatului internaţional.

Forma 7-DTA-09 “Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform legislaţiei în vigoare, aferent persoanelor fizice străine cu permis de şedere în Republica Moldova” se utilizează în cazul lipsei tratatului internaţional.

5. Forma 8-DTA-09 “Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova” se utilizează de către beneficiarul venitului pentru restituirea sumei impozitului pe venit, reţinut la achitarea venitului din surse aflate în Republica Moldova, care depăşeşte suma impozitului pe venit, calculat conform cotelor, prevăzute de convenţiile (acordurile) pentru evitarea dublei impuneri, încheiate între Republica Moldova şi alte state.

6. Formele nominalizate la pct.1-5 se completează în limba de stat/limba rusă sau limba de stat/limba engleză, după caz.

7. Sumele venitului obţinut şi impozitului pe venit reţinut se indică în lei moldoveneşti şi în valuta străină specificată în contract, recalculate la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data achitării venitului, separat prin bară.

La completarea certificatelor şi cererilor corectări nu se admit.

[Pct.7 modificat prin Hot.Guv. nr.928 din 12.12.2012, în vigoare 21.12.2012]

Certificat de rezidenţă (FORMA 1-DTA-09)

8. Certificatul de rezidenţă se utilizează de către solicitant, persoane fizice şi persoane juridice, pentru a atesta rezidenţa pe teritoriul Republicii Moldova.

9. Atestarea rezidenţei solicitantului se efectuează de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în termen de 3 zile lucrătoare de la data depunerii cererii.

[Pct.9 completat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

10. Certificatul de rezidenţă se prezintă plătitorului venitului al statului străin, în original.

11. Certificatul de rezidenţă se eliberează o dată pe an, indiferent de numărul, regularitatea şi tipul veniturilor achitate, în baza cererii, întocmite în mod arbitrar, depuse de către solicitant la care se anexează următoarele documente:

a) pentru persoanele juridice şi întreprinderile cu statut de persoană fizică, care desfăşoară activitate de întreprinzător sau profesionistă:

- copia certificatului de înregistrare a întreprinderii sau extrasul din Registrul de Stat privind înregistrarea provizorie pentru anul fiscal (calendaristic) pentru care se solicită atestarea rezidenţei eliberat de Camera Înregistrării de Stat;

- copia contractului care atestă obţinerea venitului în statul străin cu traducere în limba de stat, cu excepţia contractelor întocmite în limba rusă;

b) pentru persoanele fizice:

- copia buletinului de identitate sau a oricărui alt document care atestă identitatea şi domiciliul persoanei fizice; sau

- copia paşaportului care atestă prezenţa persoanei fizice străine în Republica Moldova pentru o perioadă sau perioade ce depăşesc în total 183 de zile.

La calculul perioadei de 183 de zile se vor include următoarele zile:

- toate zilele prezenţei fizice, inclusiv zilele de sosire şi de plecare; şi

- zilele petrecute în afara statului de activitate, aşa ca zilele de sîmbătă şi duminică, sărbători naţionale, sărbători şi deplasări de serviciu legate direct cu activitatea destinatarului în acest stat, după care a fost reîncepută activitatea pe teritoriul statului respectiv;

- copia contractului care atestă obţinerea venitului în statul străin sau copia invitaţiei la muncă, sau confirmarea eliberată de întreprinderea în care activează persoana fizică, cu traducere, după caz, în limba de stat cu excepţia contractelor întocmite în limba rusă.

[Pct.11 completat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

12. În cazul în care contribuabilul are restanţe faţă de bugetul public naţional, organul fiscal este în drept să refuze eliberarea certificatului de rezidenţă.

13. În compartimentul 1 “Date despre solicitant” se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acesteia;

- numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (pentru persoanele fizice se indică suplimentar şi termenul de valabilitate al documentului de identitate);

- sediul/domiciliul solicitantului.

14. În compartimentul 2. “Certificatul autorităţii competente a Republicii Moldova” se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea statului străin pentru care se solicită aplicarea Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri;

- denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice străine pentru care se solicită certificatul de rezidenţă;

- anul fiscal pentru care se solicită certificatul de rezidenţă;

- denumirea municipiului sau a oraşului în care îşi are sediul autoritatea competentă şi data semnării certificatului de rezidenţă.

15. Autoritatea competentă autentifică informaţia cuprinsă în certificat prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

16. Certificatul de rezidenţă se completează în 2 (două) exemplare originale, dintre care un exemplar se înmînează solicitantului, iar celălalt rămîne la Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.

Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit

achitat în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului)

pentru evitarea dublei impuneri (FORMA 2-DTA-09)

17. Cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri (Forma 2-DTA-09) se prezintă la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.

18. Cererea poate fi depusă de beneficiarul venitului sau de persoana împuternicită de el, sau de plătitorul venitului. În cazul persoanei împuternicite de beneficiar, solicitantul urmează să prezinte autorizaţia perfectată în modul corespunzătorcu traducere în limba de stat, cu excepţia documentelor întocmite în limba rusă şi autentificată notarial.

[Pct.18 modificat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

19. Cererea se completează în 2 (două) exemplare originale, dintre care un exemplar se depune la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, iar celălalt exemplar rămîne la solicitant.

20. La cererea nominalizată se anexează documentele (în original, cu traducere în limba de stat, cu excepţia documentelor întocmite în limba rusă şi autentificate notarial), care certifică rezidenţa beneficiarului, precum şi statutul de proprietar beneficiar (beneficiar efectiv) al venitului obţinut în Republica Moldova pentru anul fiscal (calendaristic) în care au fost achitate veniturile, eliberate de către autoritatea competentă a statului străin, copia contractului care atestă obţinerea venitului în Republica Moldova, cu traducere în limba de stat, cu excepţia contractelor întocmite în limba rusă, copia documentelor de plată privind obţinerea venitului, precum şi copia dărilor de seamă fiscale privind veniturile achitate şi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată (anuale, după caz, lunare) şi copia documentelor de plată privind achitarea impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.

[Pct.20 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

21. În cazul achitării dividendelor, în mod obligatoriu se prezintă extrasul din registrul acţionarilor şi extrasul din procesul-verbal al şedinţei acţionarilor, iar în cazul societăţilor cu răspundere limitată – extrasul din procesul-verbal al şedinţei fondatorilor.

22. În compartimentul 1 “Beneficiarul venitului” se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice străine şi codul fiscal al acesteia;

- numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (pentru persoanele fizice se indică suplimentar şi termenul de valabilitate al documentului de identitate);

- sediul/domiciliul beneficiarului;

- rechizitele bancare ale beneficiarului.

23. În compartimentul 2 “Plătitorul venitului” se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acesteia;

- sediul/domiciliul plătitorului.

24. În compartimentul 3 “Venitul obţinut în Republica Moldova” se înscrie informaţia referitoare la veniturile obţinute de către beneficiar:

în coloniţa 1 se înscrie numărul de ordine;

în coloniţa 2 se înscrie tipul de venit, de exemplu dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri;

în coloniţa 3 se înscrie data achitării venitului, conform documentelor de plată;

în coloniţa 4 se înscrie suma brută a venitului obţinut în Republica Moldova;

în coloniţa 5 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de Convenţia (Acordul) pentru evitarea dublei impuneri sau cota prevăzută de prevederile Codului fiscal;

în coloniţa 6 se înscrie, conform documentelor, suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de Convenţie (Acord) sau la cota prevăzută de prevederile Codului fiscal;

în coloniţa 7 se înscrie, conform documentelor, suma netă a venitului încasat de către beneficiar.

25. În compartimentul 4 “Venitul obţinut în Republica Moldova prin intermediul reprezentanţei permanente” se înscrie informaţia referitoare la venitul obţinut de către nerezident prin intermediul unei reprezentanţe permanente situate în Republica Moldova:

în coloniţa 1 se înscrie venitul anual obţinut de către nerezident;

în coloniţa 2 se înscrie cota impozitului pe venit prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova;

în coloniţa 3 se înscrie suma impozitului pe venit calculat şi virat la buget, conform cotei prevăzută de prevederile Codului fiscal;

în coloniţa 4 se înscrie suma profitului net anual.

26. În compartimentul 5 “Certificatul plătitorului venitului” plătitorul venitului înscrie denumirea municipiului sau a oraşului în care îşi are sediul, data semnării cererii şi autentifică informaţia cuprinsă în cerere prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

Cerere pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului

pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional

(FORMA 3-DTA-09)

27. Cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional (Forma 3-DTA-09), se completează în baza contractelor sau altor documente în conformitate cu care s-a achitat venitul şi impozitul pe venit, similar modului prevăzut pentru completarea cererii pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri (Forma 2-DTA-09).

Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova,

conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri

(FORMA 4-DTA-09)

Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova

în lipsa tratatului internaţional (FORMA 5-DTA-09)

28. Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri (Forma 4-DTA-09) sau Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional (Forma 5-DTA-09) se utilizează de către beneficiarul venitului pentru a certifica veniturile obţinute şi impozitul pe venit achitat în Republica Moldova şi se prezintă autorităţii fiscale a statului străin.

29. Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri (Forma 4-DTA-09) şi Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în lipsa tratatului internaţional (Forma 5-DTA-09) se perfectează de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în termen de 30 zile de la data depunerii cererii, în temeiul documentelor indicate la pct.17-21, cu verificarea acestora.

[Pct.29 completat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

30. Autoritatea competentă autentifică certificatele prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova,

conform Convenţiei (Acordului) privind evitarea dublei impuneri, aferent

persoanelor fizice străine cu permis de şedere

în Republica Moldova (FORMA 6-DTA-09)

31. Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform Convenţiei (Acordului) privind evitarea dublei impuneri, aferent persoanelor fizice străine cu permis de şedere în Republica Moldova (Forma 6-DTA-09) se eliberează, în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii în cazul în care persoana fizică străină, dintr-un stat cu care Republica Moldova are încheiat convenţie (acord) privind evitarea dublei impuneri, se află pe teritoriul Republicii Moldova mai mult de 183 de zile în orice perioadă de 12 luni ce se începe sau se termină în anul fiscal dat şi, respectiv, nu poate prezenta documentul care certifică rezidenţa statului străin.

Pentru obţinerea Certificatului persoana străină va prezenta următoarele documente:

- copia permisului de şedere;

- copia paşaportului;

- copia contractului;

- documentele ce confirmă obţinerea venitului;

- documentul ce atestă declararea venitului;

- documentul ce atestă achitarea impozitului pe venit.

[Pct.31 completat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

Certificat privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova,

conform legislaţiei în vigoare, aferent persoanelor fizice străine

cu permis de şedere în Republica Moldova

(FORMA 7-DTA-09)

32. Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, conform legislaţiei în vigoare, aferent persoanelor fizice străine cu permis de şedere în Republica Moldova (Forma 7-DTA-09) se eliberează de către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, în termen de 30 zile de la data depunerii cererii în cazul în care persoana fizică străină, dintr-un stat cu care Republica Moldova nu are încheiat un tratat internaţional, se află pe teritoriul Republicii Moldova mai mult de 183 de zile în orice perioadă de 12 luni ce se începe sau se termină în anul fiscal dat şi, respectiv, nu poate prezenta documentul care certifică rezidenţa statului străin.

Pentru obţinerea certificatului persoana străină va prezenta documentele specificate în pct.31.

[Pct.32 completat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse

aflate în Republica Moldova (FORMA 8-DTA-09)

33. Cererea pentru restituirea impozitului pe venit, reţinut din surse aflate în Republica Moldova, se utilizează pentru restituirea sumei impozitului pe venit, reţinută la achitarea venitului din surse aflate în Republica Moldova, care depăşeşte suma impozitului pe venit, calculat conform cotelor, prevăzute de convenţiile (acordurile) pentru evitarea dublei impuneri, încheiate între Republica Moldova şi alte state.

[Pct.33 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

34. Restituirea impozitului pe venit, reţinut la achitarea veniturilor din surse aflate în Republica Moldova, nu se va accepta în cazul în care venitul (din care a fost reţinut un impozit) a fost obţinut prin intermediul reprezentanţei permanente a beneficiarului venitului. Determinarea obligaţiunilor fiscale ale reprezentanţei permanente ale beneficiarului venitului şi modalitatea de restituire a impozitelor plătite în plus de către acestea nu fac obiectul prezentei Hotărîri.

[Pct.34 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

35. Cererea urmează a fi perfectată şi depusă de plătitorul venitului. În cazul în care plătitorul venitului a fost lichidat, cererea se depune de către beneficiarul venitului sau de către persoana împuternicită – rezident al Republicii Moldova de către beneficiarul venitului. În cazul în care plătitorul venitului a fost reorganizat, cererea se depune de către succesorul plătitorului venitului. Restituirea se efectuează către solicitant la contul bancar indicat în cerere în monedă naţională. În cazul în care restituirea se efectuează către beneficiarul venitului restituirea se efectuează în valută străină la cursul oficial al leului moldovenesc valabil la data executării documentelor de plată.

[Pct.35 modificat prin Hot.Guv. nr.928 din 12.12.2012, în vigoare 21.12.2012]

[Pct.35 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

36. Cererea pentru restituirea impozitului pe venit, reţinut din surse aflate în Republica Moldova, se va completa de către plătitorul venitului numai în cazul în care impozitul pe venit reţinut la sursa de plată a fost achitat la buget.

[Pct.36 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

37. Plătitorul venitului solicită organului fiscal de la locul de deservire, printr-o scrisoare de însoţire, întocmită în mod arbitrar, efectuarea unui control şi restituirea impozitului pe venit reţinut în plus, anexînd următoarele documente:

a) cererea beneficiarului venitului depusă pe numele plătitorului venitului pentru restituirea impozitului pe venit cu confirmarea că venitul nu a fost obţinut prin intermediul reprezentanţei permanente sau bazei fixe situate pe teritoriul Republicii Moldova;

b) formularul 8-DTA-09 “Cerere pentru restituirea impozitului pe venit reţinut din surse aflate în Republica Moldova”;

c) documentele (în original, cu traducere, în limba de stat, cu excepţia celor întocmite în limba rusă şi autentificate notarial) care certifică rezidenţa beneficiarului, precum şi statutul de proprietar beneficiar (beneficiar efectiv) al venitului obţinut în Republica Moldova pentru anul fiscal (calendaristic) în care au fost achitate veniturile, eliberate de către autoritatea competentă a statului străin;

d) copia contractului care atestă obţinerea venitului în Republica Moldova sau alt document ce atestă dreptul la obţinerea venitului în Republica Moldova cu traducere, în limba de stat, cu excepţia contractelor întocmite în limba rusă;

e) copia documentelor de plată privind achitarea impozitului pe venit reţinut la sursa de plată;

f) copia dărilor de seamă fiscale privind veniturile achitate şi impozitul pe venit reţinut la sursa de plată (anuale, după caz, lunare).

La efectuarea controlului, în caz de necesitate, organul fiscal poate solicita prezentarea şi a altor documente confirmative aferente acţiunii de restituire.

[Pct.37 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

38. Organul fiscal, conform rezultatelor controlului, emite decizia prin care consemnează impozitul pe venit reţinut în plus şi întreprinde acţiunile de rigoare în vederea reflectării acestuia în contul personal generalizat al plătitorului venitului. Decizia privind restituirea se adoptă, indiferent de constatarea lipsei sau existenţei restanţelor faţă de bugetul public naţional. Un exemplar al deciziei se remite către Inspectoratul Fiscal Principal de Stat şi gestionarului bugetului respectiv (în cazul bugetului de stat – Ministerului Finanţelor, în cazul bugetului unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul al doilea – direcţiei finanţe respective, în cazul bugetului unităţilor administrativ-teritoriale de nivelul întîi – primăriei respective).

La exemplarul de decizie remis gestionarului bugetului se anexează copiile documentelor enumerate la pct.37 al prezentei Instrucţiuni.

[Pct.38 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

39. Gestionarii de bugete asigură executarea restituirii în limitele sumelor încasate în plus, indiferent de cotele de defalcări între bugetele aprobate pentru anul curent.

În temeiul documentelor prezentate de organele fiscale, gestionarul bugetului perfectează documentele de plată în vederea restituirii sumelor impozitului pe venit reţinute în plus şi le prezintă spre executare Trezoreriei de Stat sau trezoreriei teritoriale deservente.

Documentele de plată se execută în termenul maxim prevăzut la alin.(3) art.176 din Codul fiscal din momentul emiterii deciziei de restituire a impozitului pe venit. În cazul depăşirii acestui termen se vor aplica prevederile alin.(3) şi (4) art.176 din Codul fiscal.

[Pct.39 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

40. Plătitorul venitului poate depune documentele pentru restituirea impozitului pe venit reţinut la sursa de plată, pînă la expirarea termenului de prescripţie menţionat la art.266 din Codul fiscal.

[Pct.40 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

41. În cazul în care anterior a fost eliberat Certificatul privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova, cererea pentru solicitarea restituirii impozitului pe venit, reţinut din surse aflate în Republica Moldova poate fi executată la înapoierea Certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova în original şi cu informarea autorităţilor competente ale statului străin. În cazul în care concomitent a fost depusă cererea pentru solicitarea restituirii impozitului pe venit şi cererea pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova executarea cererii pentru eliberarea certificatului privind atestarea impozitului pe venit achitat în Republica Moldova va fi efectuată după îndeplinirea cererii pentru solicitarea restituirii impozitului pe venit.

[Pct.41 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

42. Restituirea impozitului pe venit, reţinut la achitarea veniturilor din surse aflate în Republica Moldova, se efectuează din contul sumelor încasate la impozitul pe venit sau din alte surse ale bugetului respectiv.

[Pct.42 în redacţia Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

43. În compartimentul 1 “Beneficiarul venitului” se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii străine sau numele şi prenumele persoanei fizice străine şi codul fiscal al acesteia;

- numărul şi data eliberării documentului de înregistrare sau identitate (pentru persoanele fizice se indică suplimentar şi termenul de valabilitate al documentului de identitate);

- sediul/domiciliul beneficiarului;

- rechizitele bancare ale beneficiarului.

44. În compartimentul 2 “Plătitorul venitului” se înscrie informaţia referitoare la:

- denumirea întreprinderii sau numele şi prenumele persoanei fizice şi codul fiscal al acesteia;

- sediul/domiciliul plătitorului.

45. În compartimentul 3 “Venitul impozabil” se înscrie informaţia referitoare la veniturile obţinute de către beneficiar:

în coloniţa 1 se înscrie numărul de ordine;

în coloniţa 2 se înscrie tipul de venit, de exemplu dividende, dobînzi, royalty, venituri de la prestarea serviciilor de consultanţă sau alte venituri;

în coloniţa 3 se înscrie suma venitului obţinut în Republica Moldova;

în coloniţa 4 se înscrie data achitării venitului, conform documentelor de plată;

în coloniţa 5 se înscrie cota impozitului pe venit la sursa de plată, conform legislaţiei fiscale a Republicii Moldova;

în coloniţa 6 se înscrie suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova;

în coloniţa 7 se înscrie cota impozitului pe venit, conform Convenţiei (Acordului) pentru evitarea dublei impuneri;

în coloniţa 8 se înscrie suma impozitului pe venit care urma să fie achitată la cota prevăzută de Convenţie (Acord) (coloniţa 3 х coloniţa 7);

în coloniţa 9 se înscrie suma impozitului pe venit care urma a fi restituit nerezidentului, care se determină ca diferenţa dintre suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată şi virat la buget la cota prevăzută de legislaţia fiscală a Republicii Moldova şi suma impozitului pe venit la cota prevăzută de convenţie (Acord) (coloniţa 6 – coloniţa 8).

46. În compartimentul 4 “Certificatul plătitorului venitului” se înscrie informaţia referitoare la:

- suma impozitului pe venit care urmează a fi restituită (în cifre şi litere);

- denumirea municipiului sau a oraşului în care îşi are sediul plătitorul venitului şi data semnării cererii.

Plătitorul venitului autentifică informaţia cuprinsă în cerere prin aplicarea semnăturii şi ştampilei.

[Pct.46 modificat prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]

[Pct.47 exclus prin Hot.Guv. nr.837 din 14.09.2010, în vigoare 21.09.2010]