Hotărâre nr.267 din 31.10.2024 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la auditul prestatorilor de servicii de plată nebancari, modificarea şi completarea unor acte normative ale Băncii Naţionale a Moldovei

BANCA NAŢIONALĂ A MOLDOVEI

H O T Ă R Â R E

pentru aprobarea  Regulamentului cu privire la auditul  prestatorilor

de servicii de plată nebancari, modificarea şi completarea unor acte

normative ale Băncii Naţionale a Moldovei

nr. 267  din  31.10.2024

 (în vigoare 07.11.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 459-461 art. 872 din 07.11.2024

* * *

În temeiul art.14 alin.(1) şi (2), art.15 alin.(1) pct.4), art.17 alin.(12), art.19 alin.(5), art.21 alin.(3), art.23¹ alin.(1), art.27 alin.(3), (4), (5) şi (7), art.30 alin.(5) şi (6), art.52⁴ alin.(7), art.84, art.91 alin.(1) precum şi art.94 alin.(1) lit.c) din Legea nr.114/2012 cu privire la serviciile de plată şi moneda electronică (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2012, nr.193-197, art.661), cu modificările ulterioare, Comitetul executiv al Băncii Naţionale a Moldovei

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Regulamentul cu privire la auditul prestatorilor de servicii de plată nebancari (se anexează).

2. Cererile şi documentele prezentate la Banca Naţională a Moldovei şi nesoluţionate la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri se examinează şi se soluţionează în conformitate cu prevederile regulamentului indicat la punctul 1, cu condiţia completării acestora de către prestatorii de servicii de plată nebancari în termen de cel mult 30 zile de la data intrării în vigoare a prezentei hotărâri. Cererea şi documentele se examinează în conformitate cu termenul stabilit în punctul 13 din Regulamentul indicat la punctul 1, calculat de la prezentarea setului complet de documente. În cazul în care cererea şi documentele anexate nu sunt completate în termenul specificat, Banca Naţională a Moldovei informează solicitantul despre încetarea procedurii administrative.

3. Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naţionale a Moldovei nr.11/2024 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la licenţierea şi înregistrarea societăţilor de plată, a societăţilor emitente de monedă electronică şi a furnizorilor de servicii poştale în calitate de prestatori de servicii de plată şi/sau emitenţi de monedă electronică (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2024, nr.36-39, art.89), înregistrată la Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova cu nr.1904 din 19 ianuarie 2024, se modifică după cum urmează:

3.1. La punctul 3 textul "05.08.2024" se substituie cu textul "01.02.2025";

3.2. Anexa:

3.2.1. La punctul 34, textul "Regulamentului nr.197/2023 cu privire la participaţiuni în prestatorul de servicii de plată nebancar" se substituie cu textul "Regulamentului cu privire la participaţiuni în prestatorii de servicii de plată nebancari, aprobat prin Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naţionale a Moldovei nr.9/2024";

3.2.2. La punctul 57 subpunctul 2), textul "Contabilul-şef" se substituie cu textul "Contabilul-şef al prestatorului de servicii de plată nebancar";

3.2.3. Punctul 67, textul "adunarea generală a asociaţilor/adunarea generală a acţionarilor/consiliul" se substituie cu textul "organul de conducere/membrul organului de conducere al";

3.2.4. La punctul 2 subpunctul 6) din anexa nr.2 textul "subpunctele 1), 6), 8), 18)" se substituie cu textul "subpunctele 1), 5), 7), 16)";

3.2.5. La punctul 16 din Anexa nr.1 textul "decât cele de la pct.14" se substituie cu textul "decât cele de la pct.15".

4. La punctul 2 din Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naţionale a Moldovei nr.12/2024 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la autentificarea strictă a clienţilor şi standardul deschis, comun şi sigur de comunicare între prestatorii de servicii de plată (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2024, nr.36-39, art.90), înregistrată la Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova cu nr.1905 din 19 ianuarie 2024, textul "5 august 2024" se substituie cu textul "1 februarie 2025".

5. La punctul 2 din Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naţionale a Moldovei nr.10/2024 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea prestatorilor de servicii de plată nebancari (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2024, nr.32-35, art.85), înregistrată la Ministerul Justiţiei al Republicii Moldova cu nr.1903 din 19 ianuarie 2024, textul "05.08.2024" se substituie cu textul "01.02.2025".

6. Prezenta hotărâre intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Aprobat

prin Hotărârea Comitetului executiv

al Băncii Naţionale a Moldovei

nr.267 din 31 octombrie 2024

REGULAMENT

cu privire la auditul prestatorilor de servicii de plată nebancari

Capitolul I

DISPOZIŢII GENERALE

1. Regulamentul cu privire la auditul prestatorilor de servicii de plată nebancari (în continuare - regulament) stabileşte cadrul normativ cu privire la efectuarea auditului situaţiilor financiare ale prestatorilor de servicii de plată nebancari şi anume: cerinţe faţă de entitatea de audit, inclusiv modul de documentare şi comunicare între entitatea de audit, Banca Naţională a Moldovei şi prestatorii de servicii de plată nebancari, modul de aprobare şi de retragere a aprobării entităţii de audit.

2. Noţiunile şi expresiile utilizate în prezentul regulament au semnificaţiile prevăzute în Legea nr.114/2012 cu privire la serviciile de plată şi moneda electronică (în continuare - Legea nr.114/2012), Regulamentul cu privire la licenţierea şi înregistrarea societăţilor de plată, a societăţilor emitente de monedă electronică şi a furnizorilor de servicii poştale în calitate de prestatori de servicii de plată şi/sau emitenţi de monedă electronică, aprobat prin Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naţionale a Moldovei nr.11/2024 şi Legea nr.271/2017 privind auditul situaţiilor financiare (în continuare – Legea nr.271/2017). De asemenea, în scopul prezentului regulament se utilizează următoarele noţiuni şi abrevieri:

2.1. ACCA (the Association of Chartered Certified Accountants) - Asociaţia Experţilor Contabili Autorizaţi;

2.2. ACCA Qualification – Expert Contabil Autorizat, calificare conferită de ACCA;

2.3. CAP (Certified Accountant Practitioner) – Contabil – Practician Certificat;

2.4. CIPA (Certified International Professional Accountant) - Contabil Internaţional Profesionist Certificat;

2.5. Standarde de contabilitate - are sensul definit în art.3 din Legea contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017;

2.6. Entitate din sectorul financiar - are sensul definit în art.3 din Legea nr.202/2017 privind activitatea băncilor.

3. Entitatea de audit care va efectua auditul prestatorului de servicii de plată nebancar se aprobă de Banca Naţională a Moldovei până la încheierea cu prestatorul de servicii de plată nebancar a contractului de audit.

4. Entitatea de audit efectuează auditul situaţiilor financiare ale prestatorilor de servicii de plată nebancari conform legislaţiei din domeniul auditului, Legii nr.114/2012 şi prezentului regulament.

Capitolul II

CERINŢE FAŢĂ DE ENTITATEA DE AUDIT

Secţiunea 1

Cerinţele faţă de entitatea de audit şi echipa entităţii de audit

5. Banca Naţională a Moldovei aprobă entitatea de audit pentru efectuarea auditului situaţiilor financiare ale prestatorilor de servicii de plată nebancari, care cumulativ întruneşte următoarele criterii:

5.1. Dispune de minimum 3 ani de experienţă în domeniul auditului situaţiilor financiare;

5.2. Nu i-a fost retrasă aprobarea de efectuare a auditului de către o autoritate de supraveghere pentru nerespectarea prevederilor cadrului legal în domeniul bancar şi/sau nebancar în ultimii 3 ani;

5.3. Echipa entităţii de audit desemnată pentru misiunea de audit respectivă întruneşte următoarele condiţii:

5.3.1. cel puţin 1/3 din echipa entităţii de audit dispune de o experienţă de cel puţin 3 ani în domeniul auditului situaţiilor financiare;

5.3.2. cel puţin un auditor dispune de unul dintre următoarele certificate de calificare a contabilului: ACCA Qualification, CIPA, CAP;

5.3.3. cel puţin un membru al echipei entităţii de audit are o experienţă de cel puţin 1 an în domeniul auditului entităţilor din sectorul financiar;

5.4. În ultimii 3 ani anteriori depunerii cererii, entităţii de audit/membrilor echipei entităţii de audit desemnate pentru misiunea de audit respectivă nu le-au fost aplicate măsuri disciplinare conform Legii nr.271/2017, altele decât avertismentul scris;

5.5. Entitatea de audit nu a fost desemnată de către prestatorul de servicii de plată nebancar pentru o perioadă mai mare de 3 ani consecutivi, conform art.30 alin (1) din Legea nr.114/2012;

5.6. Entitatea de audit nu are legături strânse cu prestatorul de servicii de plată nebancar ce urmează a fi auditat;

5.7. Entitatea de audit respectă cerinţele privind forma şi conţinutul contractului de audit, specificate la punctul 6.

[Pct.5 (subpct.5.3.1-5.3.3) modificat prin Hot.BNM nr.229 din 02.10.2025, în vigoare 09.10.2025]

6. Contractul de audit se încheie în formă scrisă pe un termen ce nu depăşeşte termenul stipulat în art.30 alin.(1) din Legea 114/2012 şi conţine cel puţin următoarele:

6.1. Obiectivul şi sfera de aplicare a auditului;

6.2. Obligaţia entităţii de audit de a elabora/emite raportul auditorului conform standardelor de audit, precum şi de a întocmi scrisoarea adresată organului de conducere al prestatorului de servicii de plată nebancar, şi de a le prezenta, în termen de 120 de zile de la ultima zi a perioadei de gestiune, organului de conducere al prestatorului de servicii de plată nebancar şi Băncii Naţionale a Moldovei;

6.3. Perioada de gestiune pentru care se efectuează auditul situaţiilor financiare;

6.4. Obligaţia entităţii de audit de a comunica prestatorului de servicii de plată nebancar despre modificarea informaţiei aferentă criteriilor specificate la punctul 5 în termen de 5 zile lucrătoare de la data modificării, precum, şi a intenţiei de modificare a componenţei echipei de audit, cu prezentarea informaţiei prevăzute la subpunctul 8.5.;

6.5. Obligaţia entităţii de audit de a transmite Băncii Naţionale a Moldovei informaţia obţinută în cadrul misiunii de audit în situaţiile prevăzute la art.30 alin.(2) din Legea nr.114/2012 şi faptul că aceasta nu constituie o încălcare a obligaţiei de respectare a confidenţialităţii informaţiei referitoare la activitatea prestatorului de servicii de plată nebancar, care revine entităţii de audit potrivit legislaţiei sau clauzelor contractuale, şi nu poate atrage răspunderea de orice natură a acesteia.

7. Scrisoarea adresată organului de conducere/membrului organului de conducere al prestatorului de servicii de plată nebancar, menţionată în subpunctul 6.2., va include, cel puţin, informaţiile ce decurg din auditul situaţiilor financiare, care sunt relevante pentru conducerea prestatorului de servicii de plată nebancar. Informaţiile respective vor include, nelimitându-se la denaturările semnificative ale informaţiilor conţinute în situaţiile financiare auditate care au fost corectate, deficienţele în controlul intern, aspectele calitative ale practicilor de contabilitate, viziunea asupra estimărilor contabile pentru elementele pentru care estimările sunt esenţiale, precum şi orice altă informaţie considerată relevantă de către entitatea de audit.

Secţiunea 2

Modul de aprobare/retragere a aprobării entităţii de audit

8. Pentru obţinerea aprobării Băncii Naţionale a Moldovei, prestatorul de servicii de plată nebancar depune la Banca Naţională a Moldovei o cerere cu privire la aprobarea entităţii de audit, cu anexarea următoarelor documente şi informaţii:

8.1. Extrasul din procesul-verbal al şedinţei adunării generale a acţionarilor/ asociaţilor prestatorului de servicii de plată nebancar sau, după caz, al organului de conducere abilitat prin lege, la care a fost luată decizia privind confirmarea/numirea entităţii de audit pentru desfăşurarea auditului rapoartelor financiare;

8.2. O descriere cu privire la calendarul activităţilor preconizate a entităţii de audit pentru perioada de gestiune planificată;

8.3. O declaraţie pe propria răspundere cu privire la lipsa legăturilor strânse ale entităţii de audit cu prestatorul de servicii de plată nebancar, semnată de către partenerul responsabil de misiune/conducătorul entităţii de audit;

8.4. Proiectul agreat al contractului de audit, care va fi încheiat între prestatorul de servicii de plată nebancar şi entitatea de audit, care include şi cerinţele specificate la punctul 6;

8.5. Informaţiile privind studiile/formarea profesională şi experienţa membrilor echipei entităţii de audit în domeniul auditului situaţiilor financiare, potrivit punctului 5, cu ataşarea copiilor documentelor justificative, a căror conformitate cu originalul este confirmată prin semnătura olografă sau electronică calificată organului de conducere/membrului organului de conducere a prestatorului de servicii de plată nebancar.

Informaţia respectivă va conţine cel puţin:

8.5.1. numele, prenumele;

8.5.2. funcţia deţinută în cadrul entităţii de audit;

8.5.3. aria de responsabilităţi în cadrul echipei entităţii de audit;

8.5.4. date cu privire la studii/certificări (denumirea instituţiei, anul, seria şi numărul diplomei / certificatului);

8.5.5. date cu privire la experienţa în domeniul auditului (denumirea entităţii, anul participării, aria de responsabilităţi în cadrul echipei entităţii de audit);

8.6. Confirmarea eliberată de Consiliul de supraveghere publică a auditului privind inexistenţa măsurilor disciplinare aplicate pentru ultimii 3 ani entităţii de audit/ auditorilor entităţii de audit desemnaţi pentru efectuarea misiunii de audit, altele decât avertismentul scris.

[Pct.8 (subpct.8.5) modificat prin Hot.BNM nr.229 din 02.10.2025, în vigoare 09.10.2025]

9. Cererea, precum şi documentele şi informaţiile anexate, specificate la punctul 8, se întocmesc în limba română şi se prezintă la Banca Naţională a Moldovei în copii, a căror conformitate cu originalul este confirmată prin semnătura olografă sau electronică calificată a organului de conducere/membrului organului de conducere a prestatorului de servicii de plată nebancar, în termen de 20 zile lucrătoare de la confirmarea/numirea entităţii de audit de către adunarea generală a acţionarilor/asociaţilor prestatorului de servicii de plată nebancar sau, după caz, de către organul de conducere abilitat prin lege.

[Pct.9 modificat prin Hot.BNM nr.229 din 02.10.2025, în vigoare 09.10.2025]

10. Banca Naţională a Moldovei verifică plenitudinea documentelor şi a informaţiilor specificate la punctul 8, în termen de 5 zile lucrătoare de la data recepţionării acestora, având dreptul să solicite de la prestatorul de servicii de plată nebancar prezentarea oricăror documente de la punctul 8, în original, atunci când consideră necesar.

[Pct.10 completat prin Hot.BNM nr.229 din 02.10.2025, în vigoare 09.10.2025]

11. În cazul în care în urma verificării plenitudinii se constată că documentele şi informaţiile prezentate sunt incomplete sau, după caz, este necesară prezentarea acestora în original conform punctului 10, Banca Naţională a Moldovei informează în scris prestatorul de servicii de plată nebancar cu privire la documentele şi informaţiile care lipsesc şi/sau pentru care este necesară prezentarea originalului. Prestatorul de servicii de plată nebancar, în termen de 15 zile lucrătoare de la data recepţionării scrisorii Băncii Naţionale a Moldovei, completează şi prezintă Băncii Naţionale a Moldovei documentele şi/sau informaţiile solicitate.

[Pct.11 modificat prin Hot.BNM nr.229 din 02.10.2025, în vigoare 09.10.2025]

12. În situaţia în care prestatorul de servicii de plată nebancar nu prezintă documentele şi/sau informaţiile care lipsesc şi/sau documentele originale solicitate conform punctului 10 în termenul prevăzut la punctul 11, Banca Naţională a Moldovei informează prestatorul de servicii de plată nebancar despre încetarea procedurii administrative.

[Pct.12 completat prin Hot.BNM nr.229 din 02.10.2025, în vigoare 09.10.2025]

13. Banca Naţională a Moldovei, în termen de 30 de zile de la data primirii setului complet de documente şi informaţii, aprobă sau refuză să aprobe entitatea de audit nominalizată, informând în scris prestatorul de servicii de plată nebancar despre decizia sa.

14. Banca Naţională a Moldovei poate solicita documente şi informaţii suplimentare şi poate consulta autorităţile publice şi alte persoane juridice privind activitatea entităţii de audit şi/sau a membrilor echipei entităţii de audit. Termenul procedurii administrative specificat în punctul 13 se suspendă, conform art.81 al Codului administrativ nr.116/2018.

15. Prestatorul de servicii de plată nebancar este obligat să prezinte informaţiile şi documentele suplimentare solicitate conform punctului 14 în termenul indicat de Banca Naţională a Moldovei.

16. În decizia Băncii Naţionale a Moldovei privind refuzul de a aproba entitatea de audit se indică temeiul/temeiurile în baza căruia/cărora se refuză aprobarea entităţii de audit numită de prestatorul de servicii de plată nebancar. Temei de refuz reprezintă:

16.1. Prezentarea la Banca Naţională a Moldovei a informaţiei şi documentelor contradictorii şi/sau eronate pentru luarea deciziei privind aprobarea entităţii de audit;

16.2. Necorespunderea entităţii de audit cu cel puţin unul din criteriile şi cerinţele specificate la punctul 5 şi în art.30 alin.(1) din Legea nr.114/2012.

17. Prestatorul de servicii de plată nebancar, în perioada prestării de către entitatea de audit a serviciilor de audit, este obligat să notifice în scris Banca Naţională a Moldovei, în termen de 3 zile lucrătoare din ziua în care a luat cunoştinţă, despre orice modificare survenită în documentele şi informaţiile prezentate în cadrul procesului de aprobare a entităţii de audit, inclusiv despre modificarea componenţei echipei entităţii de audit.

Banca Naţională a Moldovei va evalua informaţia în termen de 10 zile lucrătoare, informând în scris, în cadrul termenului respectiv, prestatorul de servicii de plată nebancar despre corespunderea/necorespunderea entităţii de audit/echipei de audit desemnate pentru misiunea de audit respectivă, criteriilor şi cerinţelor specificate la punctele 5 şi 6.

18. În cazul în care entitatea de audit nu-şi îndeplineşte în mod corespunzător obligaţiile prevăzute în Legea nr.114/2012, nu mai întruneşte criteriile şi cerinţele specificate la punctele 5 şi 6 şi/sau nu mai respectă cerinţele de conduită etică şi profesională conform deciziilor Consiliul de supraveghere publică a auditului, Banca Naţională a Moldovei retrage aprobarea sau poate acorda o perioadă pentru înlăturarea neconformărilor şi deficienţelor constatate.

19. În cazul în care entitatea de audit nu înlătură neconformările şi deficienţele constatate în perioada stabilită de către Banca Naţională a Moldovei, aceasta retrage aprobarea acordată entităţii de audit.

20. În cazul retragerii aprobării entităţii de audit sau acordării unei perioade pentru înlăturarea neconformărilor şi deficienţelor constatate, Banca Naţională a Moldovei comunică prestatorului de servicii de plată nebancar despre decizia luată în acest sens şi despre motivul deciziei.

21. După informarea prestatorului de servicii de plată nebancar despre refuzul de a aproba entitatea de audit sau despre retragerea aprobării acordate entităţii de audit conform punctelor 13, 18 sau 19, după caz, prestatorul de servicii de plată nebancar convoacă neîntârziat adunarea generală a acţionarilor/asociaţilor sau, după caz, organul de conducere abilitat prin lege, pentru confirmarea/numirea unei alte entităţi de audit.

Capitolul III

OBLIGAŢIILE ENTITĂŢII DE AUDIT APROBATE

DE BANCA NAŢIONALĂ A MOLDOVEI

22. Entitatea de audit prezintă, în original, Băncii Naţionale a Moldovei şi organului de conducere/membrului organului de conducere al prestatorului de servicii de plată nebancar, în termen de 120 de zile de la data încheierii perioadei de gestiune raportul auditorului, precum şi scrisoarea adresată conducerii prestatorului de servicii de plată nebancar, care sunt semnate în numele entităţii de audit de către conducătorul entităţii de audit şi auditorul/partenerul responsabil de misiunea de audit, cu anexarea situaţiilor financiare.

[Pct.22 modificat prin Hot.BNM nr.229 din 02.10.2025, în vigoare 09.10.2025]

23. Prestatorul de servicii de plată nebancar facilitează prezentarea completă şi în termen, de către entitatea de audit, a documentelor şi informaţiilor solicitate de către Banca Naţională a Moldovei în conformitate cu prezentul regulament.

24. Prestatorul de servicii de plată nebancar păstrează documentele specificate la punctul 22 în original, la sediul acestuia.

25. Entitatea de audit informează Banca Naţională a Moldovei despre orice fapt sau decizie în legătură cu prestatorul de servicii de plată nebancar auditat potrivit art.30 alin.(2) din Legea nr.114/2012.