Hotărâre nr.31 din 20.06.2024 cu privire la Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2023

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul de audit asupra rapoartelor

 financiare consolidate ale Ministerului Mediului

încheiate la 31 decembrie 2023

nr. 31  din  20.06.2024

 (în vigoare 04.07.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 287-290 art. 27 din 04.07.2024

* * *

Curtea de Conturi, cu participarea dlui Gheorghe Hajder, secretar de stat al Ministerului Mediului; dnei Lilia Taban, şefă interimară a Direcţiei finanţele în economie din cadrul Direcţiei generale politici bugetare sectoriale, Ministerul Finanţelor; dlui Victor Cociug, şef al Direcţiei administrarea bunurilor imobile şi relaţii funciare, Agenţia Proprietăţii Publice; dlui Ion Platon, director adjunct al Agenţiei "Moldsilva"; dlui Andrei Antonevici, director al Agenţiei "Apele Moldovei"; dlui Ion Bulmaga, şef al Inspectoratului pentru Protecţia Mediului, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1), lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2023.

___________________

¹Legea nr.260/2017 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova (în continuare – Legea nr.260/2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2024², având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2023 nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative, cauzate de fraude sau erori, precum şi emiterea unei opinii.

___________________

²Hotărârea Curţii de Conturi nr.55 din 15.12.2023 privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2024.

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit aplicate de Curtea de Conturi³.

___________________

³Hotărârea Curţii de Conturi nr.2/2020 cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI.

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2023, cu excepţia efectelor unor aspecte descrise în secţiunea Baza pentru opinia cu rezerve din Raportul de audit, oferă, sub toate aspectele semnificative, o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu cerinţele normelor de contabilitate şi de raportare financiară în sistemul bugetar din Republica Moldova⁴.

___________________

⁴Legea contabilităţii nr.113/2007; Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.216/2015; Ordinul ministrului finanţelor nr.6/2018 cu privire la aprobarea termenelor de prezentare a rapoartelor financiare pe anul 2017; Ordinul ministrului finanţelor nr.164/2016 cu privire la aprobarea Cerinţelor la întocmirea Raportului narativ privind executarea bugetelor autorităţilor/instituţiilor bugetare.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.6 alin.(1) lit.d), art.10 lit.a) şi lit.b), art.14 alin.(2), art.15 lit.d), art.34 alin.(2¹) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260/2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2023, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Mediului, pentru luare de atitudine, şi se recomandă, conform competenţelor delegate, examinarea rezultatelor auditului, cu aprobarea unui plan de măsuri în vederea întreprinderii acţiunilor de rigoare pentru implementarea recomandărilor de către instituţiile din subordine, după cum urmează:

2.4.1. Agenţia "Moldsilva", pentru:

2.4.1.1. aplicarea normelor de evaluare a terenurilor stabilite în pct.1.4.5. din Ordinul ministrului finanţelor nr.216/2015⁵, cu contabilizarea valorii acestora în contul 415310 "Investiţii în părţi legate şi nelegate", iar de către întreprinderile de stat silvice - în contul 1226 "Terenurile primite în gestiune economică" şi în contul 427 "Datorii pe termen lung privind bunurile primite în gestiune economică";

___________________

⁵Ordinul ministrului finanţelor nr.216/2015 cu privire la aprobarea Planului de conturi contabile în sistemul bugetar şi a Normelor metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar.

2.4.1.2. revizuirea componenţei listei bunurilor transmise în capitalul social al întreprinderilor de stat silvice, ţinând cont de prevederile Legii nr.29/2018⁶ şi ale Legii nr.246/2017⁷, prin excluderea din aceasta a clădirilor care fac parte din domeniul public, cu asigurarea completării listei bunurilor transmise în gestiune cu poziţii noi şi contabilizarea lor în contul 415310 "Investiţii în părţi legate şi nelegate", iar de către întreprinderile de stat silvice - în contul 1238 "Mijloace fixe primite în gestiune" şi în contul 427 "Datorii pe termen lung privind bunurile primite în gestiune economică";

___________________

⁶Legea nr.29/2018 privind delimitarea proprietăţii publice.

⁷Legea nr.246/2017 cu privire la întreprinderea de stat şi întreprinderea municipală.

2.4.1.3. contabilizarea regulamentară a terenurilor fondului forestier date în arendă în scopuri de recreere şi cinegetice, în special a terenurilor asupra cărora sunt înregistrate drepturile patrimoniale în Registrul bunurilor imobile, cu reflectarea valorii acestora în soldul grupei de conturi 371 "Terenuri";

2.4.1.4. elaborarea normelor specifice provizorii privind modul de evaluare a vegetaţiei forestiere (copaci, păduri, arbuşti, etc.), cu contabilizarea vegetaţiei forestiere pe măsura aprobării acestora;

2.4.1.5. inventarierea tuturor contractelor de arendă a terenurilor fondului forestier, în scopul identificării terenurilor nedelimitate, cu efectuarea ulterioară a delimitării selective a trupurilor de pădure din care părţile de terenuri ale fondului forestier sunt date în arendă;

2.4.1.6. întreprinderea măsurilor de rigoare impuse de cadrul normativ în domeniu pentru recuperarea la bugetul de stat a creanţelor, în special a celor istorice, privind plata pentru arenda terenurilor fondului forestier;

2.4.1.7. efectuarea transferului obligatoriu, în cazul alocării de la bugetul de stat a mijloacelor financiare către întreprinderile de stat al căror fondator este Agenţia" Moldsilva", la conturile trezoreriale deschise, conform prevederilor art.62 alin.(9) din Legea nr.181/2014, în cadrul Contului Unic Trezorerial extrabugetar;

2.4.2. Agenţia "Apele Moldovei", pentru:

2.4.2.1. iniţierea procesului de delimitare a terenurilor pe care sunt amplasate digurile de protecţie contra inundaţiilor, conform cerinţelor Hotărârii Guvernului nr.63/2019⁸, ţinând cont de suprafeţele aferente fâşiilor riverane;

___________________

⁸Hotărârea Guvernului nr.63/2019 pentru aprobarea Regulamentului privind modul de delimitare a bunurilor imobile proprietate publică.

2.4.2.2. crearea comisiei pentru inventarierea şi evaluarea digurilor şi altor construcţii hidrotehnice, cu contabilizarea valorii estimate a acestora în evidenţa contabilă a Agenţiei;

2.4.2.3. înaintarea către antreprenori/executorii lucrărilor de reparaţie a digurilor de protecţie contra inundaţiilor a prescripţiilor pentru remedierea neajunsurilor constatate în cadrul controlului efectuat de Inspectoratul pentru Supraveghere Tehnică;

2.4.2.4. identificarea cazurilor de amplasare pe digurile de protecţie contra inundaţiilor a taberelor (stânelor) pentru animale, în scopul întreprinderii măsurilor ce se impun de cadrul normativ, cu informarea Inspectoratului pentru Protecţia Mediului privitor la cazurile constatate, pentru aplicarea acţiunilor prevăzute pentru nerespectarea cadrului normativ în domeniul mediului;

2.4.3. Inspectoratul pentru Protecţia Mediului, pentru contabilizarea terenului cu suprafaţa de 0,022 ha la soldul grupei de conturi 371 "Terenuri";

2.4.4. Agenţia de Mediu, pentru definitivarea procesului de coordonare şi avizare a proiectelor actelor normative elaborate cu numerele unice 1129/MM/2023 (Proiectul Hotărârii Guvernului cu privire la aprobarea proiectului de Lege pentru modificarea Legii regnului vegetal nr.239/2007) şi 18/MM/2023 (Proiectul Hotărârii Guvernului privind aprobarea Regulamentului cu privire la autorizarea tăierilor de vegetaţie forestieră), cu aprobarea lor în modul stabilit;

2.4.5. Agenţia "Moldsilva" şi Agenţia "Apele Moldovei", pentru asigurarea plenitudinii şi veridicităţii informaţiilor prezentate către Agenţia Proprietăţii Publice în Anexa nr.2 "Registrul patrimoniului public şi administrarea proprietăţii de stat" şi Anexa nr.3 "Raport privind valoarea de bilanţ a patrimoniului întreprinderilor de stat /municipale";

2.4.6. Instituţiile publice din subordine, pentru:

2.4.6.1. verificarea înscrisurilor din Registrul bunurilor imobile şi a datelor din Anexa nr.3 la Hotărârea Guvernului nr.161/2019, pentru identificarea terenurilor, în special a terenurilor fondului forestier asupra cărora sunt înregistrate drepturile patrimoniale în Registrul bunurilor imobile, cu înaintarea către Agenţia Proprietăţii Publice a propunerilor pentru ajustarea şi completarea datelor din Anexele nr.1 şi nr.3 la Hotărârea Guvernului nr.161/2019, inclusiv ajustarea denumirii gestionarilor terenurilor, în scopul corelării informaţiilor din Anexele respective şi prezentării situaţiilor patrimoniale reale;

2.4.6.2. întreprinderea măsurilor de rigoare impuse de cadrul normativ, în scopul ajustării înscrisurilor în Anexele la Hotărârea Guvernului nr.351/2005⁹, precum şi, pe măsura completării Anexelor nr.22⁹ şi nr.22⁷ la Hotărârea Guvernului menţionată cu poziţii noi, înregistrarea drepturilor patrimoniale asupra clădirilor şi construcţiilor speciale gestionate de instituţiile publice din subordinea ministerului;

___________________

⁹Hotărârea Guvernului nr.351/2005 cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile.

2.5. Instituţiei Publice Cadastrul Bunurilor Imobile, în comun cu Agenţia Proprietăţii Publice, pentru luare de atitudine, si se recomandă să asigure, în comun cu Agenţia "Apele Moldovei", delimitarea terenurilor aferente digurilor de protecţie contra inundaţiilor şi barajelor în cadrul Programului de stat pentru delimitarea bunurilor imobile, în conformitate cu prevederile art.32 alin.(4), lit.b) din Hotărârea Guvernului nr.63/2019¹⁰;

___________________

¹⁰Hotărârea Guvernului nr.63/2019 pentru aprobarea Regulamentului privind modul de delimitare a bunurilor imobile proprietate publică.

2.6. Ministerului Mediului, în comun cu Agenţia Proprietăţii Publice, pentru:

2.6.1. transmiterea volumelor de investiţii efectuate în anii 2013-2015 în reutilarea staţiilor de pompare ale sistemului de aprovizionare cu apă Bălţi-Soroca, gestionate de Întreprinderea de Stat "Acva-Nord", în sumă de 31,0 mil.lei, cu întocmirea actelor de primire-predare între părţi conform Hotărârii Guvernului nr.901/2015¹¹ şi ataşarea la acestea a documentelor care certifică starea tehnică la zi a staţiilor de pompare reutilate, precum şi cu luarea deciziei privind finalizarea sau continuarea proiectului de investiţii;

___________________

¹¹Hotărârea Guvernului nr.901/2015 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de transmitere a bunurilor proprietate publică

2.6.2. transmiterea către beneficiari a volumelor de investiţii efectuate în digurile de protecţie contra inundaţiilor, gestionate de întreprinderile de stat¹² al căror fondator este Agenţia Proprietăţii Publice, în sumă de 265,1 mil.lei, cu întocmirea actelor de primire-predare între părţi conform Hotărârii Guvernului nr.901/2015;

___________________

¹²În anul 2022 - 6 întreprinderi de stat (88,5 mil.lei), în anul 2023 – alte 5 întreprinderi de stat (176,6 mil.lei). Întreprinderile de stat în bunurile cărora s-au efectuat investiţii nu sunt în proces de insolvabilitate.

2.7. Agenţiei Proprietăţii Publice, în comun cu Ministerul Mediului şi Agenţia "Apele Moldovei", pentru întocmirea actelor de primire-predare între părţi privind transmiterea cantitativă a barajelor, digurilor de protecţie contra inundaţiilor şi a căilor de acces din gestiunea întreprinderilor supuse lichidării conform Hotărârii Guvernului nr.760/2020¹³;

___________________

¹³Hotărârea Guvernului nr.760/2020 cu privire la dizolvarea (lichidarea) unor întreprinderi de stat.

2.8. Ministerului Mediului, în comun cu Ministerul Agriculturii şi Industriei Alimentare, pentru luare de atitudine, şi se recomandă transmiterea bunurilor din componenţa infrastructurii hidrotehnice din cadrul sistemelor de irigare/desecare din gestiunea Agenţiei "Apele Moldovei" în gestiunea Agenţiei Naţionale de Îmbunătăţiri Funciare, conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr.760/2020;

2.9. Agenţiei Proprietăţii Publice, pentru informare, şi se recomandă întreprinderea măsurilor de rigoare ce se impun de prevederile art.35 alin.(3) din Legea nr.149/2012¹⁴ pentru schimbarea fondatorului Întreprinderii de Stat Staţiunea Tehnologică pentru Irigare Chişinău şi Întreprinderii de Stat Staţiunea Tehnologică pentru Irigare Drochia, aflate în proces de insolvabilitate;

___________________

¹⁴Legea insolvabilităţii nr.149/2012.

2.10. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine, şi se recomandă examinarea situaţiilor constatate în punctul 5.1. din Raportul de audit, în vederea determinării atribuirii conforme a mijloacelor financiare alocate de la bugetul de stat către întreprinderile de stat în alte scopuri decât cele menţionate în codul ECO 251 "Subvenţii acordate întreprinderilor de stat şi municipale";

2.11. Procuraturii Generale a Republicii Moldova, în temeiul prevederilor art.15 lit.(i¹) din Legea nr.260/2017, pentru examinarea, conform competenţelor, a constatărilor expuse în pct.6.14. din Raportul de audit, care ţin de executarea investiţiilor capitale în reconstrucţia a 3 diguri de protecţie contra inundaţiilor.

3. Prin prezenta Hotărâre, se exclude din regim de monitorizare Hotărârea Curţii de Conturi nr.33 din 28.06.2023 cu privire la Raportul de audit asupra situaţiilor financiare ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2022, ca urmare a realizării la nivel de 54,5% a recomandărilor înaintate în cadrul misiunii de audit precedente şi a reiterării celor neimplementate sau implementate parţial.

4. Se împuterniceşte Membrul Curţii de Conturi responsabil de sectorul încredinţat cu dreptul de a semna Scrisoarea către conducerea Ministerului Mediului.

5. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev, nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

6. Curtea de Conturi va fi informată, în termen de 6 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4.1.2.; 2.4.1.7.; 2.4.2.2.; 2.4.5.; 2.6.2.; 2.8. şi ,în termen de 12 luni – respectiv, a subpunctelor 2.4.1.1.; 2.4.1.3; 2.4.1.4.; 2.4.1.5.; 2.4.1.6.; 2.4.2.1.; 2.4.2.3.; 2.4.2.4.; 2.4.3.; 2.4.4.; 2.4.6.1.; 2.4.6.2.; 2.5.; 2.6.1.; 2.7.; 2.9.; 2.10.

7. Se ia act că, pe parcursul misiunii de audit efectuate în anul 2024: (i) Agenţia "Apele Moldovei", ca urmare a confirmării de către Agenţia Proprietăţii Publice a contabilizării valorii capitalului social al 2 întreprinderi de stat al căror fondator ultima a devenit în baza Hotărârii Guvernului nr.902/2017, a scos din evidenţa sa contabilă valoarea capitalului social al acestor întreprinderi (4,6 mil.lei). Respectiv, şi terenurile gestionare de aceste 2 întreprinderi de stat au trecut la Agenţia Proprietăţii Publice; (ii) Serviciul Hidrometeorologic de Stat a trecut terenurile primite în comodat, în valoare de 2,1 mii lei, de la contul 371140 "Terenuri" la contul extrabilanţier 822100 "Active luate în locaţiune/arendă"; (iii) Inspectoratul pentru Protecţia Mediului a restabilit în evidenţa contabilă suma de 1,7 mii lei, aferentă valorii metalului uzat obţinut de la casarea mijlocului de transport; (iv) Agenţia "Apele Moldovei" a solicitat de la întreprinderile de stat silvice Cataloagele de preţuri pentru comercializarea lemnului, aprobate pentru anul 2024, şi a inclus în Politica de contabilitate prevederi aferente contabilizării masei lemnoase obţinute de la defrişarea vegetaţiei de pe digurile de protecţie contra inundaţiilor; (v) Agenţia "Moldsilva" a înregistrat în evidenţa contabilă, la contul 811420 "Creanţe ale contribuabililor", suma de 0,2 mil.lei, aferentă plăţilor necalculate pentru anul 2023; (vi) Agenţia "Apele Moldovei" a scos din evidenţa contabilă 3 loturi de teren cu suprafaţa de 7,7 ha, care aparţin terţilor; (vii) Anexa nr.3 la Hotărârea Guvernului nr.161/2019 a fost completată cu 427 de poziţii noi aferente terenurilor fondului forestier cu suprafaţa de 21,6 mii ha, iar la unele poziţii a fost ajustată denumirea gestionarului terenurilor; (viii) în cadrul Contului Unic Trezorerial au fost deschise conturi extrabugetare pentru 10 întreprinderi de stat silvice, în scopul gestionării transferurilor alocate de la bugetul de stat.

8. Hotărârea şi Raportul de audit asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Mediului încheiate la 31 decembrie 2023 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).