Hotărâre nr.32 din 30.06.2022 cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2021

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul auditului asupra rapoartelor

financiare consolidate ale Ministerului Apărării

încheiate la 31 decembrie 2021

nr. 32  din  30.06.2022

 (în vigoare 22.07.2022) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 221-229 art. 28 din 22.07.2022

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa Ministrului Apărării, dl Anatolie Nosatîi; Secretarului General al Ministerului Apărării, dl Igor Cutie; Secretarului de Stat al Ministerului Apărării, dl Sergiu Plop; directorului Agenţiei Asigurare Resurse şi Administrare Patrimoniu a Ministerului Apărării, dl Sergiu Voinu; şefului Direcţiei planificare resurse financiare şi tehnico-materiale din cadrul Ministerului Apărării, dl Vasile Ceclea; şefului Direcţiei managementul resurselor financiare din cadrul Marelui Stat Major, dl Alexei Munteanu; comandantului Brigăzii nr.1 Infanterie Motorizată, dl Ion Ojog; comandantului Brigăzii nr.2 Infanterie Motorizată, dl Ilie Ciocoi; directoarei generale adjuncte a Agenţiei Proprietăţii Publice, dna Tatiana Savva; şefei Secţiei metodologie, Direcţia Trezoreria de Stat din cadrul Ministerului Finanţelor, dna Ina Darii; şefei Direcţiei audit intern din cadrul Primăriei mun. Chişinău, dna Raisa Cotorobai; directorului ÎS "Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională", dl Octavian Varzari, precum şi a altor persoane responsabile de la autorităţile vizate, în cadrul şedinţei video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2021.

_______________________

¹Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată conform Programelor activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2021 şi 2022², având drept scop oferirea unei asigurări rezonabile cu privire la faptul că rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2021 nu conţin, în ansamblul lor, denaturări semnificative, cauzate de fraude sau erori, precum şi emiterea unei opinii.

_______________________

²Hotărârea Curţii de Conturi nr.62 din 10.12.2020 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2021"; Hotărârea nr.75 din 28.12.2021 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2022".

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit aplicate de Curtea de Conturi³.

_______________________

³Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Rapoartele financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2021, cu excepţia posibilelor efecte asupra aspectelor descrise în secţiunea Baza pentru opinia cu rezerve, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine corectă şi fidelă în conformitate cu cerinţele normelor de contabilitate şi de raportare în sistemul bugetar din Republica Moldova⁴.

_______________________

⁴Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007; Planul de conturi contabile în sistemul bugetar şi Normele metodologice privind evidenţa contabilă şi raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015 (în continuare - Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015).

Observaţiile de audit au servit drept bază pentru exprimarea opiniei cu rezerve asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2021.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2021, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare şi luare de atitudine în vederea monitorizării asigurării implementării recomandărilor de audit;

2.4. Ministerului Apărării, pentru luare de atitudine, şi se recomandă, conform competenţelor delegate, examinarea rezultatelor auditului, cu aprobarea unui plan de măsuri în vederea întreprinderii acţiunilor de rigoare pentru implementarea următoarelor recomandări de audit:

2.4.1. să asigure evidenţa contabilă conformă:

2.4.1.1. a monumentelor culturale - Complexul memorial "Eternitate" şi Complexul memorial "Capul de pod Şerpeni", prin reclasificarea lor în conturi distincte conform Ordinului ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015, precum şi prin anularea uzurii calculate eronat pentru aceste obiective în anii precedenţi;

2.4.1.2. a cotelor statului în capitalul social al întreprinderilor de stat în care-şi exercită funcţia de fondator, prin stabilirea şi revizuirea componenţei listei bunurilor transmise în capitalul social al întreprinderilor de stat, ţinând cont de prevederile Legii nr.29 din 05.04.2018⁵ şi ale Legii nr.246 din 22.11.2017⁶;

_______________________

⁵Legea nr.29 din 05.04.2018 privind delimitarea proprietăţii publice.

⁶Legea nr.246 din 22.11.2017 cu privire la întreprinderea de stat şi întreprinderea municipală.

2.4.2. să definitiveze reorganizarea prin absorbţie şi transformare a ÎS "Combinatul de deservire socială" şi a ÎS "Centrul de pregătire a specialiştilor pentru Armata Naţională" în Instituţia Publică "Centrul de pregătire a specialiştilor şi de suport al Armatei Naţionale", în modul stabilit prin Hotărârea Guvernului nr.698 din 11.07.2018, cu ajustarea înscrisurilor în Registrul de stat al unităţilor de drept, deţinut de Agenţia Servicii Publice;

2.4.3. să excludă din evidenţa contabilă terenurile şi bunurile imobile care aparţin terţilor şi/sau privatizate;

2.4.4. să efectueze inventarierea stării bunurilor imobile şi, pe măsura identificării bunurilor care se află în stare deplorabilă sau degradate, imposibil de remediat/reparat sau reparaţia lor este una neeficientă, să întreprindă măsuri impuse de cadrul normativ⁷ pentru excluderea acestor bunuri imobile din evidenţa sa contabilă;

_______________________

⁷Hotărârea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe.

2.4.5. să înregistreze la organele cadastrale, pe măsura obţinerii documentelor care certifică/justifică delimitarea proprietăţii publice, drepturile patrimoniale asupra bunurilor imobile gestionate;

2.4.6. să asigure raportarea corespunzătoare şi completă către Agenţia Proprietăţii Publice a valorii bunurilor imobile şi terenurilor gestionate;

2.4.7. să asigure respectarea cadrului normativ⁸ privind darea în arendă/comodat a terenurilor gestionate, cu încasarea la bugetul de stat a veniturilor de la darea în arendă, inclusiv subarendă, de către entităţile subordonate sau întreprinderile de stat al căror fondator este ministerul, şi stabilirea unei persoane responsabile de monitorizarea şi controlul periodic asupra conformităţii dării în arendă/comodat a terenurilor, precum şi de încasarea regulamentară la bugetul de stat, la venituri generale, a veniturilor de la darea în arendă;

_______________________

⁸Hotărârea Guvernului nr.91 din 11.02.2019 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la valorificarea terenurilor proprietate publică a statului.

2.4.8. să opereze modificări/ajustări în Ordinul ministrului apărării nr.290 din 07.05.2019⁹, cu aducerea prevederilor acestuia referitoare la regulile de casare a mijloacelor fixe în concordanţă cu Regulamentul privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe, aprobat de Guvern¹⁰;

_______________________

⁹Ordinul ministrului apărării nr.290 din 07.05.2019 despre aprobarea Instrucţiunii de casare a bunurilor materiale în Armata Naţională.

¹⁰Hotărârea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloacele fixe.

2.4.9. să revizuiască şi să ajusteze categoriile de mijloace fixe incluse în Nomenclatorul bunurilor cu destinaţie militară, prin excluderea din acesta a mijloacelor fixe care au destinaţie/utilizare dublă, pentru a aduce în concordanţă înscrisurile din Nomenclator cu regulile incluse în Politica de contabilitate privitor la categoriile de mijloace fixe pentru care nu se calculează uzura;

2.4.10. să restabilească în evidenţa contabilă uzura mijloacelor fixe care nu se încadrează în categoriile de mijloace fixe cu destinaţie militară şi pentru care, în anul 2020, uzura cumulată pe parcursul anilor a fost anulată;

2.5. Agenţiei Proprietăţii Publice, în comun cu Ministerul Apărării, pentru luare de atitudine, şi se recomandă:

2.5.1. să consolideze eforturile aferente finalizării procesului de înregistrare a drepturilor patrimoniale asupra loturilor de teren, în scopul asigurării completitudinii datelor incluse în Anexele la Hotărârea Guvernului nr.161 din 07.03.2019 cu privire la aprobarea listei terenurilor proprietate publică a statului din administrarea Agenţiei Proprietăţii Publice, precum şi stabilirii corespunzătoare a destinaţiei terenurilor, cu completarea, după caz, a Listei unităţilor ale căror terenuri destinate agriculturii rămân în proprietatea statului¹¹;

_______________________

¹¹Legea nr.668 din 23.11.1995 pentru aprobarea Listei unităţilor ale căror terenuri destinate agriculturii rămân în proprietatea statului.

2.5.2. să înregistreze la organele cadastrale, pe măsura obţinerii documentelor care certifică/justifică delimitarea proprietăţii publice, drepturile patrimoniale asupra terenurilor, cu întocmirea actelor de primire-predare între Agenţia Proprietăţii Publice şi structurile subordonate Ministerului Apărării, gestionare ale terenurilor;

2.5.3. să revizuiască legalitatea contractelor de dare în comodat/arendă/subarendă a terenurilor cu destinaţie specială, încheiate de către structurile subordonate ministerului, inclusiv a celor încheiate cu întreprinderile de stat al căror fondator este ministerul;

2.6. Ministerului Economiei, în comun cu Agenţia Proprietăţii Publice, Ministerul Finanţelor şi Agenţia Servicii Publice, pentru luare de atitudine, şi se recomandă să analizeze prevederile cadrului regulator în domeniul privatizării spaţiilor locative şi, după caz, să întreprindă măsurile de rigoare pentru completarea sau modificarea prevederilor cadrului normativ relevant cu prevederi noi, clare şi exhaustive, cu privire la acţiunile care urmează să fie întreprinse de către gestionar pentru modificarea înscrisurilor din Registrul bunurilor imobile în cazul când un bloc locativ include suprafeţe izolate, care reprezintă spaţii cu altă destinaţie decât cea de locuinţă din blocurile de locuinţe, şi nu include spaţiile de folosinţă comună (scări, casele scărilor, terase, subsoluri, ascensoare, punctele de distribuţie a energiei termice, electrice şi a apei), care sunt repartizate fiecărui proprietar proporţional cotei constituite din suprafaţa locuinţelor privatizate;

2.7. Ministerului Finanţelor, pentru luare de atitudine, şi se recomandă, pe măsura implementării recomandării din pct.2.6. al prezentei Hotărâri, după caz, să opereze modificări în Ordinul ministrului finanţelor nr.216 din 28.12.2015, cu completarea lui cu prevederi exhaustive aferente evidenţei încăperilor izolate, şi să elaboreze o circulară privind modul de evidenţă a acestora, cu reguli clare de separare a valorii construcţiilor pentru încăperi izolate şi de excludere a lor din evidenţa contabilă a autorităţilor/instituţiilor publice, în cazul când acestea aparţin cu drept de proprietate terţilor;

2.8. Primăriei mun. Chişinău, în comun cu Ministerul Apărării, pentru luare de atitudine, şi se recomandă să examineze propunerile înaintate de Ministerul Apărării privind transmiterea obiectului cultural Complexul memorial "Eternitate"¹² de la balanţa Ministerului Apărării la balanţa Primăriei mun. Chişinău;

_______________________

¹²Solicitarea nr.11/733 din 25.06.2021.

2.9. Ministerului Apărării, în comun cu Agenţia Proprietăţii Publice, pentru luare de atitudine, şi se recomandă să clarifice situaţia privind reorganizarea prin fuziune (absorbţie) a ÎS "CCM VICHI" cu ÎS "Aeroportul Internaţional Mărculeşti" şi să întreprindă măsurile impuse de cadrul regulator pentru definitivarea reorganizării şi, după caz, radierea ÎS "CCM VICHI" din Registrul unităţilor de drept.

3. Prin prezenta Hotărâre, se exclude din regim de monitorizare Hotărârea Curţii de Conturi nr.33 din 30 iunie 2021 "Cu privire la Raportul auditului rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2020", ca urmare a realizării la nivel de 46% a recomandărilor înaintate în cadrul misiunii de audit precedente şi a reiterării celor neimplementate în cadrul prezentei misiuni de audit.

4. Se împuterniceşte membrul Curţii de Conturi responsabil de sectorul încredinţat cu dreptul de a semna Scrisoarea către conducerea Ministerului Apărării.

5. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 zile din data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

6. Curtea de Conturi va fi informată, în termen de 8 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, cu raportarea trimestrială, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4. - 2.9. din prezenta Hotărâre.

7. Hotărârea şi Raportul auditului asupra rapoartelor financiare consolidate ale Ministerului Apărării încheiate la 31 decembrie 2021 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (http://www.ccrm.md/hotariri-si-rapoarte-1-95).