Hotărâre nr.4256 din 16.12.2025 pentru aprobarea Metodologiei de efectuare a misiunii pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice

COMISIA ELECTORALĂ CENTRALĂ

H O T Ă R Â R E

pentru aprobarea Metodologiei de efectuare a misiunii

pe baza procedurilor convenite privind gestiunea

financiară a partidelor politice

nr. 4256  din  16.12.2025

 (în vigoare 30.12.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 646-650 art.1148 din 30.12.2025

* * *

În temeiul art.26 alin.(1) lit.a), 32 din Codul electoral nr.325/2024 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2022, nr.426-427, art.770), art.31 din Legea nr.294/2007 privind partidele politice (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.42-44, art.119) şi Capitolul V din Regulamentul privind finanţarea activităţii partidelor politice, aprobat prin hotărârea Comisiei Electorale Centrale nr.1102/2023 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2023, nr.235-236, art.677), Comisia Electorală Centrală

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Metodologia de efectuare a misiunii pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice (se anexează).

2. Prezenta hotărâre intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Aprobată

prin hotărârea Comisiei Electorale Centrale

nr.4256 din 16 decembrie 2025

METODOLOGIA

DE EFECTUARE A MISIUNII PE BAZA PROCEDURILOR CONVENITE

PRIVIND GESTIUNEA FINANCIARĂ A PARTIDELOR POLITICE

Capitolul I

DISPOZIŢII GENERALE

Secţiunea 1.

Cadrul conceptual şi aria de aplicabilitate

1. Prezenta Metodologie stabileşte cadrul procedural minim pentru efectuarea misiunii pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice.

2. Misiunile pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice se efectuează în conformitate cu Standardul Internaţional privind Serviciile Conexe 4400 “Misiuni pe baza procedurilor convenite” (abreviat – ISRS 4400), prezenta Metodologie şi cadrul normativ aplicabil în domeniul finanţării partidelor politice şi al raportării financiare.

3. Metodologia se aplică în cadrul misiunilor pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice în condiţiile prevăzute de art.31 din Legea nr.294/2007 privind partidele politice (abreviat – Legea nr.294/2007) şi capitolul V din Regulamentul privind finanţarea activităţii partidelor politice, aprobat prin hotărârea Comisiei Electorale Centrale nr.1102/2023 (abreviat – Regulament, la forma gramaticală corespunzătoare) şi, respectiv, de către auditorii care efectuează misiunea pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice.

4. Metodologia nu reprezintă audit şi nu stabileşte cerinţe de asigurare. Auditorul raportează doar constatări faptice.

5. Auditorul aplică ISRS 4400 conform cerinţelor art.30 alin.(4) din Legea nr.294/2007.

6. Metodologia nu reproduce şi nu reformulează prevederile ISRS 4400.

7. În sensul prezentei Metodologii, următorii termeni semnifică:

alocaţii – surse financiare acordate de la bugetul de stat partidului politic pentru finanţarea activităţii acestuia, în funcţie de rezultatele obţinute în alegeri, în temeiul art.27 din Legea nr.294/2007 şi prevederile Regulamentului;

auditor – persoană fizică sau juridică autorizată, desemnată să efectueze misiunea pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice, care întruneşte cerinţele de independenţă prevăzute la art.31 din Legea nr.294/2007, şi aplică standardele profesionale incidente domeniului, inclusiv ISRS 4400 revizuit care nu impune independenţă;

cotizaţie – plată efectuată regulat şi periodic de membrii partidului politic, în conformitate cu prevederile statutare ale acestuia, în condiţiile stabilite de Legea nr.294/2007 şi ale Regulamentului;

document justificativ – act primar care confirmă/justifică producerea faptelor economice sau care acordă dreptul de a le efectua/produce, certifică producerea unui eveniment, potrivit prevederilor Legii contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017, Legii nr.294/2007 şi ale Regulamentului;

donaţie – mijloace băneşti, bunuri materiale/nemateriale, servicii dăruite / prestate benevol, cu titlu gratuit ori în condiţii mai avantajoase decât valoarea comercială sau de piaţă partidului politic şi acceptate de acesta, conform Legii nr.294/2007 şi prevederilor Regulamentului;

finanţare publică directă / indirectă – formă de susţinere acordată de stat partidelor politice, potrivit Legii nr.294/2007 şi Regulamentului;

misiune pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice – misiune prestată în conformitate cu ISRS 4400 în cadrul căreia auditorul aplică procedurile convenite cu partea contractantă asupra informaţiilor privind gestiunea financiară a partidului politic, potrivit art.31² din Legea nr.294/2007;

parte contractantă – partidul politic sau reprezentantul împuternicit al acestuia care solicită efectuarea misiunii pe baza procedurilor convenite, stabileşte împreună cu auditorul procedurile ce vor fi aplicate şi este responsabil pentru prezentarea completă şi corectă a informaţiilor şi documentelor necesare efectuării misiunii;

piaţă activă paralelă – orice sursă credibilă şi independentă de informaţii privind preţurile bunurilor sau serviciilor comparabile, utilizată exclusiv în scopurile prezentei Metodologii;

program de femei / tineret – set de activităţi eligibile pentru finanţare din alocaţiile de la bugetul de stat , potrivit Legii nr.294/2007 şi conform Regulamentului;

raport privind gestiunea financiară (abreviat – RGF) – raport al partidului politic, anual şi/sau semestrial, întocmit şi prezentat în condiţiile Legii nr.294/2007 şi ale Regulamentului, ce conţine date privind veniturile realizate şi cheltuielile efectuate în perioada de gestiune, precum şi alte informaţii relevante;

raport asupra procedurilor convenite – document elaborat de auditor la finalizarea misiunii, ce conţine descrierea procedurilor convenite şi aplicate, constatările faptice rezultate, menţiunile despre limitarea utilizării raportului, absenţa opiniei sau concluziei, anexele relevante, inclusiv Matricea procedurilor convenite;

scrisoare / contract privind procedurile convenite – acord scris între auditor şi partea contractantă, care stabileşte natura misiunii, obiectul verificării, procedurile convenite, responsabilităţile părţilor, limitările misiunii (lipsa opiniei/asigurării), forma raportului şi restricţiile privind distribuirea raportului;

subsistemul informatic “Control Financiar” (abreviat – SSI “Control Financiar”) – platformă electronică de raportare privind gestiunea financiară a partidelor politice, gestionată de Comisia Electorală Centrală, potrivit Regulamentului şi procedurilor tehnice interne;

voluntariat – oferirea gratuită şi benevolă de către cetăţeni ai Republicii Moldova a serviciilor, cunoştinţelor şi abilităţilor în folosul unui sau mai multor partide politice sau participarea la activităţi organizate şi desfăşurate de către partidele politice, în condiţiile pct.55 din Regulament.

8. Din motive de claritate şi fluiditate a textului şi pentru a nu încărca textul cu dublete masculin/feminin, termenii folosiţi care denumesc funcţii au forma de masculin generic şi poartă un caracter incluziv/nonsexist.

9. Cuantumul salariului mediu lunar pe economie se stabileşte anual prin hotărâre de Guvern.

10. Cuantumul echivalentului procentual din veniturile prevăzute în bugetul de stat pentru un anumit an este calculat în conformitate cu Legea bugetului de stat pentru acel an.

11. Prelucrarea datelor cu caracter personal prevăzute în prezenta Metodologie se efectuează în condiţiile legislaţiei privind protecţia datelor cu caracter personal.

Secţiunea a 2-a.

Scopul misiunii

12. Scopul misiunii pe baza procedurilor convenite este acela de a ajuta partea contractantă sau, după caz, alţi beneficiari, cu ajutorul Comisiei Electorale Centrală şi/sau Curţii de Conturi, să determine măsura în care gestiunea financiară a partidului politic este realizată în conformitate cu cerinţele minime prevăzute de Legea nr.294/2007 şi de Regulament.

13. Într-o misiune pe baza procedurilor convenite, auditorul nu exprimă o opinie, ca şi în cazul auditului. Auditorul efectuează procedurile convenite cu părţile şi raportează faptele constatate. Responsabilitatea interpretării rezultatelor şi luării deciziilor revine destinatarilor raportului.

Capitolul II

RESPONSABILITATEA PĂRŢILOR

Secţiunea 1.

Responsabilitatea partidului politic

14. În calitate de entitate supusă verificării, partidul politic este responsabil pentru:

14.1. organizarea şi ţinerea corectă a contabilităţii, conform prevederilor legislaţiei;

14.2. asigurarea integrităţii informaţiilor din documentele primare, registrele contabile şi situaţiile financiare;

14.3. punerea la dispoziţia auditorului a rapoartelor privind gestiunea financiară, inclusiv a tuturor anexelor, registrelor, declaraţiilor şi altor informaţii obligatorii deţinute de partid conform prevederilor legislaţiei;

14.4. punerea la dispoziţia auditorului a tuturor documentelor justificative relevante, inclusiv a extraselor din conturile bancare, contractelor, facturilor fiscale, documentelor interne, altor documente şi informaţii necesare aplicării procedurilor convenite;

14.5. asigurarea, după caz, a accesului la SSI “Control Financiar”, în condiţiile tehnice stabilite de Comisia Electorală Centrală, precum şi furnizarea eventualelor clarificări cu privire la datele din documentele încărcate în sistem.

15. Partidul politic poartă responsabilitate exclusivă pentru exactitatea, plenitudinea şi veridicitatea informaţiilor şi documentelor furnizate auditorului, precum şi tăinuirea acestora.

Secţiunea a 2-a.

Responsabilitatea auditorului

16. În calitate de profesionist angajat pentru executarea misiunii pe baza procedurilor convenite conform ISRS 4400, auditorul este responsabil pentru:

16.1. aplicarea procedurilor convenite exclusiv în forma agreată între părţi, fără a extinde scopul sau natura misiunii şi fără a formula concluzii, opinii sau asigurări, în conformitate cu standardul profesional aplicabil;

16.2. documentarea adecvată şi completă a activităţii, prin consemnarea procedurilor efectuate, a documentelor examinate, a constatărilor faptice şi a elementelor necesare pentru a demonstra respectarea cerinţelor ISRS 4400 şi ale prezentei Metodologii;

16.3. raportarea constatărilor faptice obţinute, cu respectarea formatului stabilit, limitându-se la descrierea obiectivă a faptelor verificate;

16.4. desfăşurarea misiunii cu respectarea principiilor etice fundamentale prevăzute în Codul etic al profesioniştilor contabili emis de Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Audit şi Asigurare (IESBA), inclusiv integritate, obiectivitate, competenţă profesională şi atenţie cuvenită, confidenţialitate şi comportament profesional.

17. Auditorul nu răspunde pentru veridicitatea sau plenitudinea informaţiilor furnizate de partid. Rolul său se limitează la aplicarea procedurilor convenite şi raportarea constatărilor faptice, misiunea neavând ca obiect identificarea fraudelor sau a altor neconformităţi ascunse.

18. Auditorul nu are obligaţia de a identifica fraude, erori deliberate, neconformităţi ascunse, intenţii sau încălcări ale legislaţiei. Responsabilitatea exclusivă pentru exactitatea, plenitudinea şi veridicitatea informaţiilor şi documentelor furnizate aparţine partidului politic. Auditorul aplică numai procedurile convenite în scrisoarea/contractul de misiune şi cele prevăzute în prezenta Metodologie şi nu extinde misiunea prin efectuarea unor proceduri suplimentare neagreate.

19. Partidul politic şi auditorul poartă răspundere civilă, contravenţională şi penală, după caz, pentru abaterile de la cadrul normativ aplicabil.

Capitolul III

PROCEDURI CONVENITE ŞI CERINŢE DE RAPORTARE

Secţiunea 1.

Obiectivul procedural

20. Procedurile convenite au ca obiectiv obţinerea de constatări faptice cu privire la situaţiile prevăzute la art.31² lit.a)–d) din Legea nr.294/2007, precum: evidenţa şi utilizarea patrimoniului, întocmirea şi prezentarea raportului privind gestiunea financiară, informaţiile referitoare la donaţii şi cotizaţii, precum şi utilizarea alocaţiilor de la bugetul de stat.

21. În cadrul unei misiuni pe baza procedurilor convenite, auditorul nu exprimă o opinie sau o concluzie de asigurare. Auditorul execută exclusiv procedurile agreate între părţile interesate şi raportează constatări faptice, responsabilitatea interpretării rezultatelor şi a luării deciziilor revenind utilizatorilor raportului.

22. Raportul privind procedurile convenite este destinat utilizatorilor raportului, care sunt partidul politic, Comisia Electorală Centrală şi, după caz, Curtea de Conturi şi alte autorităţi sau părţi indicate în mandatul de misiune, în condiţiile prevăzute de legislaţie.

Secţiunea a 2-a.

Tipuri de proceduri convenite şi documentarea misiunii

23. În cadrul unei misiuni pe baza procedurilor convenite, procedurile pot include, după caz, intervievări, proceduri analitice, recalculări, comparări, observări, inspecţii, precum şi obţinerea de confirmări, astfel cum sunt prevăzute în paragraful A33 al ISRS 4400. Auditorul aplică exclusiv procedurile agreate cu părţile şi raportează numai constatări faptice rezultate din executarea acestora, fără a formula opinii, concluzii sau asigurare.

24. Termenele de efectuare a misiunii pe baza procedurilor convenite se documentează printr-o scrisoare sau contract de misiune. Scrisoarea/contractul de misiune trebuie să includă termenele prevăzute la pct.24 din ISRS 4400.

25. Pentru examinarea rapoartelor privind gestiunea financiară prezentate de partidele politice autorităţii electorale, inclusiv a celor privind finanţarea campaniilor electorale şi a grupurilor de iniţiativă, auditorul va accesa pagina oficială a Comisiei www.cec.md, compartimentul “Finanţarea partidelor”, rubrica “Rapoarte financiare prezentate prin SSI “Control Financiar”, în care va completa categoriile generate. În funcţie de necesitate, la acelaşi compartiment se regăsesc şi rapoartele privind gestiunea financiară a partidelor politice prezentate pe suport de hârtie în perioada 2015-2024; informaţiile lunare privind cheltuielile partidelor politice din alocaţiile de la bugetul de stat prezentate pe suport de hârtie pentru anul 2024; rapoartele Comisiei cu privire la controlul financiar al partidelor politice, grupurilor de iniţiativă şi a campaniilor electorale.

Rapoartele financiare sunt publicate pe pagina web oficială a Comisiei cu respectarea regulilor privind protecţia datelor cu caracter personal, adică fără informaţiile care pot identifica o persoană, precum IDNP, data şi luna naşterii, domiciliul sau reşedinţa temporară a persoanei. Auditorul poate lua cunoştinţă de aceste date nemijlocit din rapoartele, registrele sau alte acte deţinute şi administrate direct de către partidul politic. În funcţie de necesitate, auditorul poate interveni cu o solicitare către Comisie pentru a obţine accesul la asemenea informaţii.

26. Auditorul întocmeşte şi păstrează un dosar de lucru al misiunii în care sunt documentate procedurile aplicate, documentele examinate şi constatările faptice raportate, în conformitate cu cerinţele ISRS 4400 şi ale prezentei Metodologii.

Secţiunea a 3-a.

Componentele de bază ale misiunii

Componenta A. Proceduri convenite privind

evidenţa şi utilizarea patrimoniului

27. Referinţe legale:

27.1. Legea privind partidele politice nr.294/2007;

27.2. Regulamentul privind finanţarea activităţii partidelor politice, aprobat prin hotărârea Comisiei Electorale Centrale nr.1102/2023;

27.3. Legea contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017.

28. Proceduri convenite:

28.1. auditorul va identifica sediul şi, după caz, oficiile teritoriale şi alte entităţi constituite de partidul politic în conformitate cu legislaţia;

28.2. auditorul va obţine şi va inspecta, pentru un eşantion selectat prin raţionament profesional, documentele justificative aferente operaţiunilor privind bunurile şi alte elemente patrimoniale ale partidului politic;

28.3. auditorul va obţine şi compara listele interne privind bunurile deţinute, dacă acestea sunt puse la dispoziţie de partidul politic, cu informaţiile aferente în registrele contabile şi în RGF, prin confruntarea valorilor şi poziţiilor corespunzătoare;

28.4. auditorul va recalcula, pentru elementele selectate prin raţionament profesional, valorile contabile, exclusiv în scopul confirmării exacte a calculelor aritmetice efectuate de partidul politic, fără a implica o reexaminare exhaustivă sau formularea unei opinii;

28.5. auditorul va obţine şi va inspecta, pentru un eşantion selectat, documentele justificative aferente intrărilor şi ieşirilor de bunuri (contracte, facturi fiscale, procese-verbale etc.), utilizând exclusiv documentele furnizate de partidul politic;

28.6. auditorul va observa existenţa fizică a bunurilor patrimoniale selectate pe baza raţionamentului profesional şi utilizând exclusiv informaţiile furnizate de partidul politic; eşantionul aplicat trebuie să fie adecvat scopului procedurilor convenite, fără a reprezenta o verificare exhaustivă;

28.7. auditorul va inspecta contractele şi actele juridice aferente utilizării patrimoniului (comodat, locaţiune, donaţie, cesiune, preluare de datorii), în vederea confirmării existenţei acestora, utilizând documentele puse la dispoziţie de partidul politic;

28.8. auditorul va obţine şi va inspecta pentru un eşantion selectat documentele justificative aferente cheltuielilor efectuate din sursele financiare ale partidului politic (contracte, facturi fiscale, acte de recepţie-predare, extrase bancare, ordine de plată etc.);

28.9. auditorul va compara, pentru tranzacţiile selectate, încadrarea cheltuielilor în sursele de finanţare declarate (fonduri proprii, cotizaţii, donaţii, alocaţii de la bugetul de stat etc.) cu informaţiile prezentate în RGF şi în documentele justificative puse la dispoziţie de partid, exclusiv în scopul identificării eventualelor neconcordanţe faptice.

29. Cerinţe de raportare:

Auditorul va raporta numai constatări faptice, de exemplu:

29.1. “Am constatat existenţa registrelor…”;

29.2. “Am observat că pentru bunurile X nu au fost prezentate documente justificative…”;

29.3. Am recalculat valorile şi nu am identificat diferenţe…” / “...Am identificat o diferenţă în sumă de…” etc.

Componenta B. Proceduri convenite ce vizează prezentarea

rapoartelor privind gestiunea financiară

30. Referinţe legale:

30.1. Legea privind partidele politice nr.294/2007;

30.2. Regulamentul privind finanţarea activităţii partidelor politice, aprobat prin hotărârea Comisiei Electorale Centrale nr.1102/2023.

31. Proceduri convenite:

31.1. auditorul va compara informaţiile din RGF cu înregistrările contabile aferente, pentru un eşantion de poziţii, fără a implica o examinare exhaustivă a contabilităţii;

31.2. auditorul va recalcula totalurile, subtotalurile şi sumele înscrise în RGF pentru confirmarea exactităţii aritmetice;

31.3. auditorul va obţine şi inspecta, pentru un eşantion selectat, documentele justificative aferente veniturilor şi cheltuielilor raportate (contracte, facturi fiscale, extrase bancare etc.);

31.4. auditorul va obţine şi confirma depunerea RGF prin inspectarea dovezii de transmitere electronică în SSI “Control Financiar”;

31.5. auditorul va obţine şi compara structura şi conţinutul RGF cu cerinţele de prezentare stabilite în Regulament.

32. Cerinţe de raportare:

Auditorul prezintă constatările faptice privind:

32.1. diferenţele dintre datele contabilităţii şi datele din RGF;

32.2. lipsa unor documente justificative;

32.3. discrepanţe aritmetice depistate;

32.4. neconcordanţe între datele din RGF şi cele prezentate de partidul politic.

Componenta C. Proceduri convenite

privind cotizaţiile şi donaţiile

33. Referinţe legale:

33.1. Legea privind partidele politice nr.294/2007;

33.2. Regulamentul privind finanţarea activităţii partidelor politice, aprobat prin hotărârea Comisiei Electorale Centrale nr.1102/2023.

34. Proceduri convenite:

34.1. auditorul va obţine şi inspecta registrele donaţiilor (mijloace băneşti, bunuri, servicii) şi registrul cotizaţiilor pentru a confirma existenţa acestora şi completarea rubricilor obligatorii;

34.2. auditorul va compara, pentru un eşantion selectat, donaţiile şi cotizaţiile declarate în registrele contabile cu informaţiile aferente din RGF şi cu documentele justificative prezentate;

34.3. auditorul va obţine şi inspecta declaraţiile donatorilor pentru un eşantion ales pe baza informaţiilor transmise de partidul politic;

34.4. auditorul va recalcula plafonul anual al donaţiilor pentru donatorii selectaţi, utilizând exclusiv informaţiile furnizate de partid;

34.5. auditorul va compara valorarea bunurilor sau serviciilor donate cu cel puţin două surse independente de preţ puse la dispoziţie de partidul politic, fără a colecta informaţii externe suplimentare care exced scopul stabilit;

34.6. auditorul va contrapune datele privind donaţiile şi cotizaţiile raportate în SSI “Control Financiar” cu datele contabilităţii partidului politic şi cu RGF al partidului politic;

34.7. auditorul va contrapune informaţiile din registrele cotizaţiilor cu documentele justificative aferente şi cu încasările bancare declarate.

35. Cerinţe de raportare:

35.1. Auditorul raportează constatările faptice privind:

35.1.1. neconcordanţele depistate între datele contabilităţii şi cele din RGF;

35.1.2. datele incomplete sau lipsă;

35.1.3. documentele justificative neprezentate;

35.1.4. diferenţele aritmetice constatate;

35.1.5. depăşirea plafonului (constatare faptică, fără apreciere juridică);

35.2. Auditorul nu evaluează intenţia, legalitatea sau substanţa economică.

Componenta D. Proceduri convenite privind

utilizarea alocaţiilor de la bugetul de stat

36. Referinţe legale:

36.1. Legea privind partidele politice nr.294/2007;

36.2. Regulamentul privind finanţarea activităţii partidelor politice, aprobat prin hotărârea Comisiei Electorale Centrale nr.1102/2023, în special capitolul III privind finanţarea de la bugetul de stat.

37. Proceduri convenite:

37.1. auditorul va contrapune cuantumul alocaţiilor de la bugetul de stat primite după cum sunt prezentate în RGF cu sumele prevăzute în hotărârile Comisiei Electorale Centrale;

37.2. auditorul va contrapune sumele privind alocaţiile de la bugetul de stat declarate în RGF cu extrasele bancare şi cu datele contabilităţii;

37.3. auditorul va inspecta documentele justificative aferente cheltuielilor efectuate din alocaţiile de la bugetul de stat, pentru un eşantion selectat prin raţionament profesional;

37.4. auditorul va recalcula procentele obligatorii (20% pentru programe destinate femeilor şi 10% pentru tineret), conform datelor prezentate de partidul politic;

37.5. auditorul va contrapune, pentru un eşantion selectat prin raţionament profesional, sumele utilizate pentru fiecare destinaţie din sursele financiare ale partidului politic cu valorile raportate în RGF şi cu documentele justificative aferente. Eşantionul este stabilit astfel încât să permită aplicarea procedurilor convenite fără a implica o reexaminare exhaustivă a tuturor tranzacţiilor;

37.6. auditorul va contrapune alocaţiile primite cu cheltuielile efective declarate şi va calcula prin diferenţă sumele neutilizate.

38. Cerinţe de raportare:

Auditorul prezintă constatări faptice privind:

38.1. existenţa sau lipsa documentelor justificative;

38.2. diferenţele între sumele declarate şi cele identificate;

38.3. identificarea, pe baza datelor furnizate de partid, a sumelor din alocaţii care nu au fost utilizate pentru destinaţiile indicate în contabilitatea partidului politic (constatare faptică, fără apreciere juridică);

38.4. discrepanţele aritmetice constatate.

Secţiunea a 4-a.

Prevederi aplicabile procedurilor convenite

39. Procedurile convenite prevăzute în prezentul capitol reprezintă structura minimă obligatorie pentru efectuarea misiunilor pe baza procedurilor convenite privind gestiunea financiară a partidelor politice.

40. Detalierea tehnică şi matricea orientativă a procedurilor convenite sunt prevăzute în Anexă, care face parte integrantă din prezenta Metodologie. Matricea procedurilor convenite reprezintă un instrument de documentare şi prezentare a constatărilor faptice. Completarea matricei nu extinde misiunea auditorului dincolo de procedurile convenite şi nu constituie o verificare exhaustivă.

41. Auditorul completează integral matricea procedurilor convenite prevăzută în Anexă, consemnând pentru fiecare procedură convenită constatările faptice rezultate. Matricea procedurilor convenite completată în modul prevăzut în anexa la prezenta, se anexează în mod obligatoriu la Raportul asupra procedurilor convenite transmis Comisiei Electorale Centrale şi, după caz, Curţii de Conturi.

42. Matricea completată constituie parte a dosarului de lucru al auditorului aferent misiunii.

Capitolul IV

RAPORTAREA CONSTATĂRILOR FAPTICE

Secţiunea 1.

Forma raportului

43. Raportul asupra procedurilor convenite cuprinde următoarele compartimente:

43.1. descrierea procedurilor convenite aplicate;

43.2. prezentarea constatărilor faptice, fără exprimarea opiniei sau concluziei de asigurare;

43.3. clauza de limitare a utilizării, prin care se precizează că raportul este întocmit exclusiv pentru părţile care au convenit procedurile şi pentru autorităţile prevăzute de cadrul legal;

43.4. după caz, menţiunea privind publicarea raportului în condiţiile Legii nr.294/2007, fără a extinde sfera utilizatorilor desemnaţi.

44. Raportul asupra procedurilor convenite va include o declaraţie explicită că procedurile efectuate nu constituie audit sau revizuire în conformitate cu Standardele Internaţionale de Audit sau Revizuire şi, în consecinţă, auditorul nu exprimă o opinie sau concluzie de asigurare.

45. Raportul asupra procedurilor convenite este destinat:

45.1. partidului politic;

45.2. Comisiei Electorale Centrale;

45.3. Curţii de Conturi (dacă partidul a beneficiat de alocaţii de la bugetul de stat);

45.4. altor utilizatori conform legislaţiei.

46. Raportul asupra procedurilor convenite se publică în condiţiile prevăzute de Legea nr.294/2007. Publicarea raportului în condiţiile legii nu extinde categoria utilizatorilor desemnaţi şi nu modifică natura raportului ca fiind asupra procedurilor convenite.

Capitolul V

DISPOZIŢII FINALE

47. Prezenta Metodologie se aplică cu respectarea prevederilor Codului electoral nr.325/2022 şi ale legislaţiei conexe privind finanţarea partidelor politice.

48. Părţile pot conveni şi proceduri suplimentare, în măsura în care acestea nu contravin prevederilor prezentei Metodologii, cadrului normativ aplicabil şi standardelor profesionale relevante.

49. Anexa “Matricea procedurilor convenite” este parte integrantă a prezentei Metodologii şi se aplică în mod obligatoriu la efectuarea misiunilor pe baza procedurilor convenite prevăzute de art.31 şi art.31² din Legea nr.294/2007. Anexa completată se prezintă obligatoriu împreună cu raportul asupra procedurilor convenite.

50. Aplicarea prezentei Metodologii se realizează în corelare cu funcţionalităţile SSI “Control Financiar”, precum şi cu standardele profesionale aplicabile misiunilor pe baza procedurilor convenite, fără extinderea obiectivului sau naturii misiunii.

51. Aplicarea prezentei Metodologii nu poate genera obligaţii suplimentare pentru auditor dincolo de cele prevăzute de ISRS 4400 şi de procedurile convenite în scrisoarea/contractul de misiune.

52. Rapoartele asupra procedurilor convenite privind gestiunea financiară se întocmesc şi se transmit Comisiei Electorale Centrale, iar, în cazul partidelor politice care beneficiază de alocaţii de la bugetul de stat, şi Curţii de Conturi, în termenele şi condiţiile prevăzute de Legea nr.294/2007 şi de Regulament.

53. Rapoartele asupra procedurilor convenite se publică în condiţiile prevăzute la art.31 din Legea nr.294/2007, inclusiv pe pagina web oficială a Comisiei Electorale Centrale şi, după caz, pe paginile web ale partidelor politice.