Hotărâre nr.6 din 09.02.2024 cu privire la Raportul de audit al conformităţii devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale a Moldovei pe anii 2019-2022

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la Raportul de audit al conformităţii devizelor

de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii

Naţionale a Moldovei pe anii 2019-2022

nr. 6  din  09.02.2024

 (în vigoare 07.03.2024) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 93-95 art. 7 din 07.03.2024

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa dnei Tatiana Ivanicichina, viceguvernator al Băncii Naţionale a Moldovei, membră a Consiliului de supraveghere; dnei Aliona Vacariţa, directoare a Departamentului buget, finanţe şi contabilitate al Băncii Naţionale a Moldovei; dnei Natalia Zabolotnîi, directoare a Departamentului strategie, organizare şi resurse umane al Băncii Naţionale a Moldovei; dnei Olga Pisarenco, şefă a Direcţiei achiziţii şi management contracte a Băncii Naţionale a Moldovei; dnei Tatiana Fondos, şefă a Direcţiei monitorizare şi control a Cancelariei de Stat; dnei Svetlana Plăcintă, consultantă principală a Direcţiei monitorizare şi control a Cancelariei de Stat; dnei Ana Litocenco, şefă a Direcţiei reglementarea sectorului financiar a Ministerului Finanţelor, în cadrul şedinţei în format video, călăuzindu-se de art.3 alin.(1) şi art.5 alin.(1) lit.a) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova¹, a examinat Raportul de audit al conformităţii devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale a Moldovei pe anii 2019-2022.

_____________________________

¹Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017 (în continuare – Legea nr.260 din 07.12.2017).

Misiunea de audit public extern a fost realizată în temeiul art.31 alin.(3) şi art.32 alin.(7) din Legea nr.260 din 07.12.2017 şi în conformitate cu Programele activităţii de audit ale Curţii de Conturi pe anii 2023² şi, respectiv, 2024³, având drept scop evaluarea conformităţii devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale a Moldovei pe anii 2019-2022 în raport cu prevederile cadrului normativ aplicabil.

_____________________________

²Hotărârea Curţii de Conturi nr.65 din 22.12.2022 "Privind aprobarea Programului activităţii de audit al Curţii de Conturi pe anul 2023" (cu modificările ulterioare).

Auditul public extern s-a desfăşurat în conformitate cu Standardele Internaţionale ale Instituţiilor Supreme de Audit (în special ISSAI 100, ISSAI 400 şi ISSAI 4000⁴), Standardele Internaţionale de Control al Calităţii, cadrul normativ intern al Curţii de Conturi.

_____________________________

⁴Hotărârea Curţii de Conturi nr.2 din 24.01.2020 "Cu privire la Cadrul Declaraţiilor Profesionale ale INTOSAI".

Examinând Raportul de audit, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Banca Naţională a Moldovei (în continuare – Banca Naţională) este banca centrală a Republicii Moldova, al cărei obiectiv fundamental constă în asigurarea şi menţinerea stabilităţii preţurilor, iar fără prejudicierea obiectivului său fundamental, urmăreşte asigurarea stabilităţii şi viabilităţii sistemului bancar şi sprijină politica economică generală a statului.

Banca Naţională este persoană juridică publică autonomă şi este responsabilă faţă de Parlament.

În condiţiile legii⁵, Curtea de Conturi auditează legalitatea şi regularitatea devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale, auditul public extern limitându-se la examinarea eficienţei operaţionale a deciziilor luate de conducerea acesteia, excluzându-se cele ce ţin de implementarea politicii monetare şi valutare şi de gestionare a rezervelor valutare ale statului.

_____________________________

⁵Art.32 alin.(7) din Legea nr.260 din 07.12.2017 şi art.21 alin.(2) din Legea nr.548 din 21.07.1995.

Ca urmare a evaluărilor efectuate de către auditul public extern asupra conformităţii executării devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii pe anii 2019-2022, se concluzionează că unele activităţi, procese şi proceduri ale Băncii Naţionale necesită îmbunătăţiri prin dezvoltarea cadrului de reglementare intern aferent domeniilor auditate, acestea fiind bazate pe următoarele constatări:

- conform reglementărilor interne⁶, anual toate cheltuielile administrative şi investiţiile capitale ale Băncii Naţionale se prevăd în devizul de cheltuieli şi, respectiv, în alocaţiile pentru investiţii care se aprobă de Consiliul de supraveghere. Rezultatele analizei executării devizului de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii se expun, semestrial şi anual, în "Raportul privind executarea devizului de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale a Moldovei", care se prezintă spre coordonare Comitetului executiv şi spre examinare – Consiliului de supraveghere;

_____________________________

⁶Regulamentul privind elaborarea şi executarea Bugetului Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat prin Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naţionale a Moldovei nr.88 din 05.11.2015 (cu modificările ulterioare).

- devizele de cheltuieli pentru anii 2019-2022 au fost aprobate în sumă totală de 1.137,4 mil. lei, din care au fost executate cheltuieli în sumă de 945,4 mil.lei, sau la nivel de 83,1%. Ponderea semnificativă în totalul acestor cheltuieli (945,4 mil. lei) o înregistrează cele pentru fondul de retribuire a muncii (697,4 mil. lei), ce constituie circa 73,8%. Totodată, alocaţiile pentru investiţii aprobate în sumă totală de 225,6 mil. lei au fost executate în total de 78,2 mil. lei, sau la un nivel de doar 34,7%;

- la planificarea devizului de cheltuieli şi a alocaţiilor pentru investiţii nu au fost respectate unele dintre principiile esenţiale aprobate (prudenţă, consultare, exhaustivitate, responsabilitate, optimizare, raţionalitate şi eficienţă), drept urmare nefiind valorificate alocaţiile aprobate în devizele de cheltuieli în sumă de circa 192,0 mil. lei, sau ceea ce constituie 16,9%. Din totalul alocaţiilor aprobate pentru investiţii, nu au fost valorificate circa 147,4 mil. lei, sau 65,3%;

- în baza Hotărârilor Consiliului de supraveghere, dar în lipsa unor reglementări distincte şi clare, au fost acordate ajutoare materiale (1,2 mil. lei) foştilor angajaţi pensionaţi, ca prevedere internă fiind aplicată doar Instrucţiunea privind contabilizarea cheltuielilor;

- asigurarea unor beneficii sociale angajaţilor Băncii Naţionale prin crearea cantinei, însă în lipsa divizării cheltuielilor în evidenţa contabilă, fiind necesară completarea şi dezvoltarea reglementărilor interne aferente acestei activităţi conexe şi reglementarea calcului adaosului comercial la acest tip de activitate;

- deşi au fost executate cheltuieli de întreţinere şi reparaţie în sumă de 0,2 mil. lei a Oficiului de protocol nr.9 din cadrul I.P. "Pensiunea din Holercani", transmis la balanţa Băncii Naţionale în baza Dispoziţiei Guvernului din anul 1998, în Hotărârea Guvernului nr.351 din 23.03.2005⁷ acest obiectiv nu se regăseşte ca proprietate publică şi nu a fost înregistrat la Agenţia Servicii Publice, fapt constatat şi în anul 2015 de către Curtea de Conturi⁸;

_____________________________

⁷Hotărârea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 "Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile".

⁸Hotărârea Curţii de Conturi nr.22 din 06.07.2015 ,,Privind Raportul auditului conformităţii executării devizului de cheltuieli la Banca Naţională a Moldovei pe anii 2013-2014".

- la organizarea unor proceduri de achiziţii a lucrărilor au fost evidenţiate unele dificultăţi la selectarea ofertelor câştigătoare, iar în anul 2021, deşi grupul de lucru din cadrul Băncii Naţionale a decis adresarea pentru verificarea documentelor referitor la suspiciunile de denaturare a concurenţei⁹, demersul nu a fost expediat Consiliului Concurenţei;

_____________________________

⁹Proces-verbal al grupului de lucru pentru achiziţii din 28.07.2021.

- cheltuielile pentru unele lucrări de reparaţie în sumă de 3,2 mil. lei efectuate în perioada auditată au fost reflectate la executarea devizului de cheltuieli, dar nu fost atribuite la majorarea valorii bunului, deşi sunt îndeplinite criteriile de recunoaştere potrivit prevederilor IAS 16 "Imobilizări corporale". În acest aspect, auditul evidenţiază necesitatea aplicării conforme a cadrului de raportare aplicabil.

Concomitent, auditul public extern atestă că prevederile Legii cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548 din 21.07.1995 statuează distinct că toate cheltuielile administrative şi investiţiile capitale se prevăd în devizul de cheltuieli şi, respectiv, în alocaţiile pentru investiţii, în timp ce cadrul intern reglementează mecanismul de elaborare şi executare a bugetului Băncii Naţionale¹⁰, normă care nu se regăseşte în legea menţionată.

_____________________________

¹⁰Regulamentul privind elaborarea şi executarea Bugetului Băncii Naţionale a Moldovei, aprobat prin Hotărârea Comitetului executiv al Băncii Naţionale a Moldovei nr.88 din 05.11.2015 (cu modificările ulterioare).

Reieşind din cele constatate, în temeiul art.14 alin.(2), art.15 lit.d) şi art.37 alin.(2) din Legea nr.260 din 07.12.2017, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul de audit al conformităţii devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale a Moldovei pe anii 2019-2022, anexat la prezenta Hotărâre.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare şi examinare, după caz, în cadrul Comisiei parlamentare de control al finanţelor publice;

2.2. Preşedintelui Republicii Moldova, pentru informare;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru informare;

2.4. Băncii Naţionale a Moldovei, pentru luare de atitudine, şi se recomandă:

2.4.1. examinarea rezultatelor auditului public extern, cu aprobarea unui plan de măsuri privind remedierea situaţiilor constatate şi asigurarea implementării recomandărilor din Raportul de audit;

2.4.2. dezvoltarea/completarea cadrului normativ intern prin aprobarea unor reglementări distincte privind cheltuielile sociale şi beneficiile angajaţilor;

2.4.3. atribuirea cheltuielilor pentru lucrările de reparaţie în sumă de 3,2 mil.lei la majorarea valorii bunului, în corespundere cu cadrul de raportare aplicabil;

2.4.4. suplinirea art.2 din Legea nr.548 din 21.07.1995 cu noţiunile "devizul de cheltuieli" şi "alocaţii pentru investiţii", care potrivit cadrului normativ intern acestea constituie părţi componente ale bugetului Băncii Naţionale a Moldovei, în vederea excluderii interpretărilor şi delimitării exhaustive a domeniului de aplicare a auditului public extern prin prisma responsabilităţilor legale¹¹ delegate Curţii de Conturi;

_____________________________

¹¹Art.21 din Legea cu privire la Banca Naţională a Moldovei nr.548 din 21.07.1995 şi art.32 alin.(7) din Legea privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi a Republicii Moldova nr.260 din 07.12.2017.

2.5. Cancelariei de Stat, pentru informare, şi se recomandă luarea de atitudine conform competenţelor cu referire la modul de transmitere către Banca Naţională a Moldovei a Oficiului de protocol nr.9 din cadrul I.P. "Pensiunea din Holercani", în vederea asigurării conformităţii evidenţei valorii şi înregistrării drepturilor respectivului bun public.

3. Prin prezenta Hotărâre, se exclude din regim de monitorizare Hotărârea Curţii de Conturi nr.62 din 05.11.2019 "Cu privire la Raportul auditului privind conformitatea devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale a Moldovei pe anii 2015-2018", ca urmare a implementării recomandărilor înaintate în cadrul misiunii de audit precedente şi a reiterării problematicii aferente unei recomandări neimplementate în prezentul Raport de audit.

4. Prezenta Hotărâre intră în vigoare din data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova şi poate fi contestată cu o cerere prealabilă la autoritatea emitentă în termen de 30 de zile de la data publicării. În ordine de contencios administrativ, Hotărârea poate fi contestată la Judecătoria Chişinău, sediul Râşcani (MD-2068, mun. Chişinău, str. Kiev nr.3), în termen de 30 de zile din data comunicării răspunsului cu privire la cererea prealabilă sau din data expirării termenului prevăzut pentru soluţionarea acesteia.

5. Curtea de Conturi va fi informată semestrial, în termen de 12 luni din data publicării Hotărârii în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, despre acţiunile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.4. – 2.5. din prezenta Hotărâre.

6. Hotărârea şi Raportul de audit al conformităţii devizelor de cheltuieli şi alocaţiilor pentru investiţii ale Băncii Naţionale a Moldovei pe anii 2019-2022 se plasează pe site-ul oficial al Curţii de Conturi (https://www.ccrm.md/ro/decisions).