Постановление N 6 от 09.02.2024 по Отчету аудита соответствия смет расходов и отчислений на инвестиции Национального банка Молдовы за 2019-2022 годы

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия смет расходов и отчислений на

инвестиции Национального банка Молдовы за 2019-2022 годы

№ 6  от  09.02.2024

 (в силу 07.03.2024) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 93-95 ст. 7 от 07.03.2024

* * *

Счетная палата в присутствии г-жи Татьяны Иваничкиной, вице-президента Национального банка Молдовы, члена Надзорного совета; г-жи Алены Вакарицы, директора Департамента бюджета, финансов и бухгалтерского учета Национального банка Молдовы; г-жи Натальи Заболотный, директора Департамента стратегии, организации и человеческих ресурсов Национального банка Молдовы; г-жи Ольги Писаренко, начальника Управления закупок и менеджмента договоров Национального банка Молдовы; г-жи Татьяны Фондос, начальника Управления мониторинга и контроля Государственной канцелярии; г-жи Светланы Плэчинтэ, главного консультанта Управления мониторинга и контроля Государственной канцелярии; г-жи Аны Литоченко, начальника Управления регламентирования финансового сектора Министерства финансов, в рамках видеозаседания, руководствуясь ст.3 (1) и ст.5 (1) а) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия смет расходов и отчислений на инвестиции Национального банка Молдовы за 2019-2022 годы.

_____________________

¹ Закон об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017 (далее – Закон № 260 от 7.12.2017).

Миссия внешнего публичного аудита была проведена на основании ст.31 (3) и ст.32 (7) Закона № 260 от 7.12.2017 и в соответствии с Программами аудиторской деятельности Счетной палаты на 2023² и, соответственно, на 2024³ годы, с целью оценки соответствия смет расходов и отчислений на инвестиции Национального банка Молдовы за 2019-2022 годы по отношению к положениям применяемой нормативной базы.

_____________________

² Постановление Счетной палаты № 65 от 22.12.2022 "Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2023 год" (с последующими изменениями).

³ Постановление Счетной палаты № 55 от 15.12.2023 " Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2024 год".

Внешний публичный аудит был проведен в соответствии с Международными стандартами Высших органов аудита (в частности ISSAI 100, ISSAI 400 и ISSAI 4000⁴), Международными стандартами контроля качества, внутренней нормативной базой Счетной палаты.

_____________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 2 от 24.01.2020 "О Рамках профессиональных деклараций ИНТОСАИ".

Рассмотрев Отчет аудита, Счетная палата

УСТАНОВИЛА.

Национальный банк Молдовы (далее - Национальный банк) является центральным банком Республики Молдова, основной задачей которого является обеспечение и поддержание стабильности цен, а без ущерба для своей основной задачи, обеспечивает стабильность и жизнеспособность банковской системы и содействует общей экономической политике государства.

Национальный банк является самостоятельным публичным юридическим лицом и несет ответственность перед Парламентом.

В условиях закона⁵ Счетная палата проводит аудит законности и правильности смет расходов и отчислений Национального банка на инвестиции, внешний публичный аудит ограничивается рассмотрением операционной эффективности принятых его руководством решений, за исключением относящихся к реализации денежно-валютной политики и к управлению валютными резервами государства.

_____________________

⁵ Ст.32 (7) Закона № 260 от 7.12.2017 и ст.21 (2) Закона № 548 от 21.07.1995.

В результате оценок, проведенных внешним публичным аудитом относительно соответствия исполнения смет расходов и отчислений на инвестиции за 2019-2022 годы, делается вывод, что некоторые виды деятельности, процессы и процедуры Национального банка требуют улучшения путем развития внутренней регулирующей базы, касающейся аудируемых областей, что было основано на следующих констатациях:

- согласно внутренним положениям⁶, ежегодно все административные расходы и капитальные инвестиции Национального банка предусматриваются в смете расходов и, соответственно, в отчислениях на инвестиции, которые утверждаются Надзорным советом. Результаты анализа исполнения сметы расходов и отчислений на инвестиции отражаются по полугодиям и ежегодно в "Отчете об исполнении сметы расходов и отчислений на инвестиции Национального банка Молдовы", который предоставляется для согласования Исполнительному комитету и для рассмотрения - Надзорному совету;

_____________________

⁶ Положение о разработке и исполнении бюджета Национального банка Молдовы, утвержденное Постановлением Исполнительного комитета Национального банка Молдовы № 88 от 5.11.2015 (с последующими изменениями).

- сметы расходов на 2019-2022 годы были утверждены в общей сумме 1.137,4 млн. леев, из которой были исполнены расходы в сумме 945,4 млн. леев или на уровне 83,1%. Значительный удельный вес в общих расходах (945,4 млн. леев) приходится на фонд оплаты труда (697,4 млн. леев), что составляет около 73,8%. Вместе с тем утвержденные отчисления на инвестиции в общей сумме 225,6 млн. леев были исполнены всего в сумме 78,2 млн. леев или на уровне лишь 34,7%;

- при планировании сметы расходов и отчислений на инвестиции не соблюдались некоторые из утвержденных значимых принципов (предусмотрительность, консультирование, исчерпываемость, ответственность, оптимизация, рациональность и эффективность), в результате не были освоены утвержденные отчисления в смете расходов в сумме примерно 192,0 млн. леев, что составило 16,9%. Из общих утвержденных отчислений на инвестиции не были освоены около 147,4 млн. леев или 65,3%;

- на основании Постановлений Надзорного совета, но в отсутствие ряда отдельных и четких положений, была предоставлена материальная помощь (1,2 млн. леев) бывшим работникам пенсионерам, в качестве внутреннего положения была применена только Инструкция по бухгалтерскому учету расходов;

- обеспечение социальной выгодой работников Национального банка путем создания столовой, однако в отсутствие разделения расходов в бухгалтерском учете необходимо дополнить и развить внутренние положения, касающиеся этой связанной деятельности, и регламентировать торговую надбавку на этот вид деятельности;

- несмотря на то, что были произведены расходы на содержание и ремонт Протокольного офиса № 9 в рамках ПУ "Pensiunea din Holercani" в сумме 0,2 млн. леев, переданного на баланс Национального банка на основании Распоряжения Правительства от 1998 года, в Постановлении Правительства № 351 от 23.03.2005⁷ этот объект не числится в качестве публичной собственности и не был зарегистрирован в Агентстве государственных услуг, что было установлено Счетной палатой⁸ и в 2015 году;

_____________________

⁷ Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 "Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества".

⁸ Постановление Счетной палаты № 22 от 6.07.2015 "По Отчету аудита соответствия исполнения смет расходов в Национальном банке Молдовы за 2013-2014 годы".

- при организации некоторых процедур закупки работ был отмечен ряд трудностей при выборе победивших оферт, а в 2021 году, хотя рабочая группа Национального банка приняла решение обратиться для проверки документов относительно подозрений в искажении конкуренции⁹, обращение не было направлено Совету по конкуренции;

_____________________

⁹ Протокол рабочей группы по закупкам от 28.07.2021.

- расходы по некоторым ремонтным работам в сумме 3,2 млн. леев, выполненные в аудируемом периоде, были отражены при исполнении сметы расходов, но не были отнесены на увеличение стоимости объекта недвижимости, хотя соблюдены критерии признания согласно положениям СБУ 16 "Материальные активы". В данном контексте аудит подчеркивает необходимость надлежащего применения применяемой базы по составлению отчетности.

Одновременно внешний публичный аудит отмечает, что положения Закона о Национальном банке Молдовы № 548 от 21.07.1995 четко устанавливают, что все административные расходы и капитальные инвестиции предусматриваются в смете расходов и, соответственно, в отчислениях на инвестиции, в то время как внутренняя база регламентирует механизм по разработке и исполнению бюджета Национального банка¹⁰, норма, которая отсутствует в указанном законе.

_____________________

¹⁰ Положение о разработке и исполнении бюджета Национального банка Молдовы, утвержденное Постановлением Исполнительного комитета Национального банка Молдовы № 88 от 5.11.2015 (с последующими изменениями).

Исходя из установленного, на основании ст.14 (2), ст.15 d) и ст.37 (2) Закона № 260 от 7.12.2017 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия смет расходов и отчислений на инвестиции Национального банка Молдовы за 2019-2022 годы, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Парламенту Республики Молдова для информирования и рассмотрения, при необходимости, в рамках Парламентской комиссии по контролю публичных финансов;

2.2. Президенту Республики Молдова для информирования;

2.3. Правительству Республики Молдова для информирования;

2.4. Национальному банку Молдовы для принятия к сведению и рекомендовать:

2.4.1) рассмотреть результаты внешнего публичного аудита, с утверждением плана мер по устранению установленных ситуаций и обеспечению внедрения рекомендаций из Отчета аудита;

2.4.2) развивать/дополнить внутреннюю нормативную базу путем утверждения четких положений о социальных расходах и выгодах работников;

2.4.3) отнести расходы по ремонтным работам в сумме 3,2 млн. леев на увеличение стоимости объекта недвижимости в соответствии с применяемой базой по составлению отчетности;

2.4.4) дополнить ст.2 Закона № 548 от 21.07.1995 понятиями "смета расходов" и "отчисления на инвестиции", которые согласно внутренней нормативной базе являются составной частью бюджета Национального банка Молдовы, с целью исключения интерпретаций и исчерпывающего разграничения области применения внешнего публичного аудита сквозь призму законной ответственности¹¹, делегированной Счетной палате;

_____________________

¹¹ Ст.21 Закона о Национальном банке Молдовы № 548 от 21.07.1995 и ст.32 (7) Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017.

2.5. Государственной канцелярии для информирования, и рекомендовать принять к сведению, согласно компетенциям, со ссылкой на порядок передачи Национальному банку Молдовы протокольного офиса № 9 в рамках ПУ "Pensiunea din Holercani", с целью обеспечения соответствия учета стоимости и регистрации прав на соответствующий публичный объект.

3. Настоящим постановлением исключается из режима мониторинга Постановление Счетной палаты № 62 от 5.11.2019 "По Отчету аудита соответствия смет расходов и отчислений на инвестиции Национального банка Молдовы за 2015-2018 годы" в результате внедрения рекомендаций, направленных в рамках предыдущей аудиторской миссии и повторения проблем, связанных с одной невнедренной рекомендацией, в настоящем отчете аудита.

4. Настоящее постановление вступает в силу с даты публикации в Официальном мониторе Республики Молдова и может быть оспорено предварительным заявлением в эмитирующем органе в течение 30 дней с даты публикации. В спорном административном порядке постановление может быть обжаловано в суде Кишинэу, расположенном в секторе Рышкань (МД-2068, мун. Кишинэу, ул. Киев, 3), в течение 30 дней с даты сообщения ответа относительно предварительного заявления или с даты истечения срока, предусмотренного для его решения.

5. О предпринятых действиях по выполнению подпунктов 2.4 - 2.5 настоящего постановления информировать Счетную палату по полугодиям, в течение 12 месяцев с даты опубликования постановления в Официальном мониторе Республики Молдова.

6. Постановление и Отчет аудита соответствия смет расходов и отчислений на инвестиции Национального банка Молдовы за 2019-2022 годы размещаются на официальном сайте Счетной палаты (https://www.ccrm.md/ro/decisions).