Hotărâre nr.7 din 15.03.2017 cu privire la aprobarea Raportului financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2016

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Â R E

cu privire la aprobarea Raportului financiar privind executarea

 bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2016

nr. 7  din  15.03.2017

 (în vigoare 19.05.2017) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 155-161 art. 7 din 19.05.2017

* * *

În conformitate cu art.8 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.h) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2016, conform Anexei, şi se prezintă Parlamentului Republicii Moldova.

2. Prezenta Hotărâre şi Raportul financiar privind executarea bugetului Curţii de Conturi în exerciţiul bugetar 2016, în conformitate cu art.8 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi, se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

RAPORTUL NARATIV

privind executarea bugetului Curţii de Conturi pe anul 2016

În conformitate cu Legea bugetului de stat pe anul 2016 nr.154 din 01.07.2016, pentru finanţarea bugetului Curţii de Conturi de la componenta de bază a bugetului de stat au fost alocate (rectificate şi precizate) pe parcursul anului 28041,7 mii lei.

Potrivit datelor Raportului privind executarea bugetului din contul cheltuielilor de bază în perioada de gestiune a anului 2016, cheltuielile de casă sumare au constitui 27632,8 mii lei, având nivelul de executare, în comparaţie cu planul precizat, în proporţie de 98,5 la sută.

Structura cheltuielilor precizate şi executate în aspectul clasificaţiei bugetare se prezintă în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1

Descifrarea cheltuielilor la componenta de bază, pe fiecare ramură

Analiza alocaţiilor destinate Curţii de Conturi, conform Legii bugetului de stat pe anul 2016, cu referire la perioada de gestiune, din contul componentei de bază, denotă că acestea au fost direcţionate preponderent pentru retribuirea muncii personalului, achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, toate însumând 74,3% din totalul cheltuielilor precizate.

La capitolul cheltuielilor ce ţin de plata serviciilor necesare pentru desfăşurarea activităţii Curţii de Conturi, pe perioada de gestiune a fost precizată suma de 3567.3 mii lei, finanţate/executate au fost cheltuieli în sumă de 3424.5 mii lei, sau 12,2 la sută din totalul cheltuielilor precizate.

În anul 2016, pentru deplasări în interes de serviciu pe perioada de gestiune au fost precizate mijloace financiare în sumă de 1252.0 mii lei. Conform destinaţiei au fost executate alocaţii bugetare în sumă de 1140.8 mii lei, cheltuieli aferente participării angajaţilor Curţii de Conturi la congrese, seminare, reuniuni, întâlniri organizate de organismele internaţionale de audit (INTOSAI, EUROSAI), în scopul efectuării schimbului de experienţă, acumulării de noi cunoştinţe în domeniul auditului public extern.

La capitolul “Transferuri peste hotare” se referă cheltuielile aferente achitării cotizaţiei de membru al organizaţiei internaţionale de specialitate Asociaţia Instituţiilor Supreme de Control care au în Comun Utilizarea Limbii Franceze (AISCCUF), ce activează sub egida Organizaţiei Internaţionale a Francofoniei, al cărui membru este şi Curtea de Conturi a Republicii Moldova din anul 2008. Pentru anul 2016 cotizaţia de membru a constituit 16.0 mii lei.

La capitolul active nefinanciare, pe parcursul anului 2016 au fost precizate mijloace financiare în mărime de 1875.4 mii lei, finanţate/executate au fost cheltuieli în sumă de 1794.9 mii lei, sau 6,4 la sută din totalul cheltuielilor precizate.

Concomitent, de menţionat şi faptul că, la sfârşitul perioadei de gestiune, din mijloacele alocate pentru activitatea Curţii de Conturi au rămas neutilizate 408.9 mii lei, preponderent:

• deplasări în interes de serviciu – 112.0 mii lei;

• plata serviciilor – 254.0 mii lei;

• procurarea activelor nefinanciare – 80.5 mii lei.

Această economie de mijloace s-a format din cauza stopării procedurii de achiziţie a bunurilor şi serviciilor (scrisoarea MF); contractării serviciilor prestate de experţi; mijloacelor destinate deplasărilor şi formării profesionale întrucât multe din iniţiativele de instruire oferite de instituţiile-gazdă au fost suportate de acestea.

Obiectivele stabilite în Raportul de performanţă pentru anul 2016 au fost executate prin realizarea activităţilor cuprinse în Planul de Dezvoltare Strategică pe anii 2016-2020, planurile de activitate ale Curţii de Conturi, care s-au referit atât la principala activitate instituţională – cea de audit public extern, cât şi la cea de asistenţă şi suport. Analizând rezultatele activităţilor desfăşurate, s-a constatat că în anul 2016 indicatorii de performanţă planificaţi au fost realizaţi în măsură diferită.

Nivelul de realizare a indicatorilor de performanţă, precum şi explicaţiile corespunzătoare privind devierile înregistrate sunt prezentate în Formularul nr.2 pr şi în Nota explicativă anexate (Anexa nr.1).

Potrivit prevederilor Hotărârii Parlamentului nr.144 din 14.07.2011, statele de personal au fost aprobate în număr de 160 de unităţi. În perioada de gestiune, în cadrul Curţii de Conturi au activat în medie 147 de angajaţi. La 01.01.2017 efectiv erau încadrate 143 de persoane, fiind înregistrate 17 posturi vacante.

Schema de încadrare şi statele de personal pe anul 2016 au fost aprobate în modul stabilit, ţinând cont de principiul de independenţă al Curţii de Conturi prevăzut de art.6 alin.(1) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008.

Salarizarea personalului Curţii de Conturi s-a efectuat în baza prevederilor Legii nr.355-XVI din 23.12.2005 cu privire la sistemul de salarizare în sectorul bugetar, Legii nr.48 din 22.03.2012 privind sistemul de salarizare a funcţionarilor publici, Hotărârii Guvernului nr.331 din 28.05.2012 “Privind salarizarea funcţionarilor publici”, Hotărârii Guvernului nr.710 din 26.09.2012 “Privind salarizarea personalului care efectuează deservirea tehnică şi asigură funcţionarea instanţelor judecătoreşti, a procuraturii şi a autorităţilor administraţiei publice centrale şi locale”, cu excepţia şoferilor al căror salariu a fost calculat conform Hotărârii Guvernului nr.1062 din 15.09.2006 “Privind salarizarea personalului unor organizaţii, instituţii şi întreprinderi monitorizate de Cancelaria de Stat”.

În scopul retribuirii personalului Curţii de Conturi, au fost precizate alocaţii în sumă totală de 20867.8 mii lei, iar cheltuielile de casă au constituit 20823.6 mii lei. Astfel, nivelul executării cheltuielilor precizate a constituit 100%.

Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală au fost calculate şi achitate în mărimile procentuale stabilite pentru anul 2016, de 23 şi, respectiv, de 4,5 la sută din fondul de retribuire a muncii.

Cheltuielile salariale pe categorii de personal sunt reflectate în Tabelul nr.3.

În conformitate cu bilanţul executării bugetului Curţii de Conturi, la situaţia din 31.12.2016 activele de bilanţ înregistrate la finele anului după închiderea conturilor au constituit 24933.1 mii lei, dintre care:

- valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe – 24074.4 mii lei;

- stocuri de materiale circulante – 795.2 mii lei;

- alte valori – 63.6 mii lei.

În total, la finele anului de raportare au fost închise 23647.4 mii lei la cheltuieli efective, rămânând în sold 1285.7 mii lei, ceea ce constituie suma datoriilor creditoare tranzitorii la situaţia din 31.12.2016 (Anexa nr.2).

Datoriile creditoare formate (1285.7 mii lei) nu au termenul expirat şi includ:

• 1134.1 mii lei, sau 88,2% – datoriile faţă de personal la retribuirea muncii, la contribuţiile de asigurări sociale obligatorii de stat şi prima de asigurare obligatorie de asistenţă medicală calculate pentru luna decembrie 2016, cu termenul de achitare în luna ianuarie 2017;

• 124.5 mii lei, sau 9,7% – defalcările faţă de diferiţi creditori care au prestat serviciile;

• 27.1 mii lei, sau 2,1 la sută – procurarea activelor nefinanciare.

Inventarierea anuală s-a efectuat în conformitate cu prevederile Ordinului ministrului Finanţelor nr.60 din 29.05.2012 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Regulamentului privind inventarierea”, cu modificările respective. Procedura de inventariere în cadrul Curţii de Conturi a fost desfăşurată în perioada de referinţă în baza Ordinului Preşedintelui Curţii de Conturi nr.220 din 05.12.2016.

În procesul inventarierii nu au fost depistate lipsuri sau surplusuri de bunuri.

Anexă

la Raportul de

performanţa al

Curţii de Conturi pentru anul 2016

NOTĂ INFORMATIVĂ LA RAPORTUL DE PERFORMANŢĂ

AL CURŢII DE CONTURI PENTRU ANUL 2016

Prezenta Notă informativă reprezintă o analiză în detaliu a indicatorilor de performanţă ai ISA pe anul 2016, fiind prezentate rezultatele activităţilor desfăşurate de către angajaţii Curţii de Conturi în vederea îndeplinirii obiectivelor de activitate, respectiv, rezervele ce urmează a fi valorificate pe viitor.

Obiectivele stabilite pentru anul de raportare au fost executate prin realizarea activităţilor cuprinse în Planul de Dezvoltarea Strategică pe anii 2016-2020, planurile de activitate ale Curţii de Conturi, care s-au referit atât la principala activitate instituţională – cea de audit public extern, cât şi la cea de asistenţă şi suport. Analizând rezultatele activităţilor desfăşurate, s-a constatat că indicatorii de performanţă planificaţi în anul 2016 au fost realizaţi în măsură diferită, evidenţiindu-se atât devieri pozitive, cât şi negative, care au explicaţii şi argumente fundamentate. Dificultăţile identificate vor fi luate în considerare în activităţile de planificare ulterioare, precum şi în procesul de realizare a acestora. Totodată, având în vedere bunele practici în domeniul bugetării pe programe, precum şi ţinând cont de faptul că unele din obiectivele planificate, raportate şi a căror monitorizare în timp nu reflectă în deplină măsură situaţia completă şi relevantă privind eficienţa activităţilor, acestea urmează a fi analizate şi propuse spre revizuire în procesul de planificare pentru anul 2017.

Nivelul de realizare a indicatorilor, precum şi explicaţiile corespunzătoare privind devierile înregistrate sunt prezentate în următorul tabel.

INDICATORI DE REZULTAT

1. Gradul de realizare a Programului de activitate al Curţii de Conturi  

Explicaţie:

Curtea de Conturi, în limita resurselor disponibile, a planificat demararea a 40 de misiuni de audit, dintre care 28 s-au finalizat cu adoptarea Hotărârilor Plenului Curţii de Conturi privind rezultatele misiunilor respective, iar 17 au fost iniţiate pe parcursul anului 2016, urmând a fi raportate în anul 2017. De menţionat că anul de raportare a indicatorilor de performanţă este anul calendaristic (01.01 - 31.12) şi nu coincide cu anul de raportare a activităţii de audit (septembrie-octombrie).

2. Gradul de creştere a numărului entităţilor auditate

Explicaţie:

Ponderal, acest indicator demonstrează creşterea numărului entităţilor auditate, fiind desfăşurate proceduri de audit în cadrul mai multor entităţi. Auditurile au avut o amploare mai mare (audituri cu abordare de sistem), fiind consumate mai multe resurse umane şi de timp în vederea acumulării celor mai relevante şi obiective probe de audit.

3. Ponderea rapoartelor de audit aprobate şi apreciate drept calitative

(ca urmare a procedurilor de asigurare a controlului calităţii)

Explicaţie:

Rezultatele activităţilor de revizuire a calităţii misiunilor de audit planificate şi realizate în anul 2016, pe lângă indicatorii de îmbunătăţire atestă necesitatea reexaminării cerinţelor de calitate privind: formularea obiectivelor; determinarea ariei şi abordării auditului; identificarea şi documentarea riscurilor, inclusiv a riscurilor de fraudă; eşantionarea; stabilirea legăturii între risc – abordarea de audit – eşantion – obiective – constatări – concluzii – recomandări; evaluarea sistemului de control intern; documentarea şi descrierea lucrului efectuat de către auditori; elaborarea rapoartelor, inclusiv calitatea constatărilor şi recomandărilor din raportul de audit etc.

4. Ponderea persoanelor ce au beneficiat de instruiri de

dezvoltare profesională mai mult de 40 de ore anual

Explicaţie:

De instruiri cu o durată mai mare de 40 de ore anual au beneficiat 90 de angajaţi (73%) din 123 angajaţi instruiţi pe parcursul anului 2016. Astfel, în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr.201 din 11 martie 2009 “Cu privire la dezvoltarea profesională continuă”, Curtea de Conturi tinde să asigure angajaţilor instituţiei dezvoltarea profesională continuă, prin activităţi de instruire de diferite tipuri şi forme, în vederea aprofundării şi actualizării cunoştinţelor, dezvoltării abilităţilor şi modelării atitudinilor/comportamentelor necesare pentru exercitarea eficientă a atribuţiilor de serviciu.

5. Ponderea recomandărilor implementate din totalul recomandărilor înaintate

Explicaţie:

Indicatorul dat nu poate fi evaluat pentru anul 2016 deoarece termenul alocat implementării recomandărilor aferente Hotărârilor Curţii de Conturi aprobate în anul de referinţă a fost în medie de 18 luni calendaristice, respectiv, pentru majoritatea cerinţelor/recomandărilor termenul alocat implementării cerinţelor/recomandărilor nu a expirat încă.

INDICATORI DE PRODUS

1.1 Numărul misiunilor de audit realizate conform Programului de activitate

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2016, Curtea de Conturi a planificat şi iniţiat 40 de misiuni de audit, dintre care 28 au fost planificate spre raportare în anul de referinţă.

1.2 Numărul misiunilor obligatoriu realizate conform

prevederilor Legii nr.261-XVI din 05.12.2008

Explicaţie:

Anual, Curtea de Conturi planifică în mod obligatoriu auditarea rapoartelor Guvernului privind executarea, din exerciţiul bugetar expirat, a BS, BASS şi FAOAM. Activităţile de auditare au fost desfăşurate în corespundere cu noile abordări şi metodologii susţinute în cadrul proiectelor de dezvoltare instituţională în care a fost implicată instituţia, complexitatea misiunilor de audit fiind dezvoltată, iar aria de audit extinsă.

1.3 Numărul misiunilor de audit realizate la solicitare

Explicaţie:

Devierea negativă este determinată de numărul solicitărilor parvenite din partea Parlamentului, dar şi a comisiilor parlamentare. De menţionat că pe parcursul anului 2015 în adresa Curţii de Conturi au parvenit 4 solicitări de efectuare a misiunilor de audit, 3 fiind incluse în Programul de audit pe anul 2016 şi realizate.

1.4 Numărul misiunilor de audit realizate ca urmare a

angajamentelor internaţionale şi matricelor de politici

Explicaţie:

În anul 2016, la solicitare sau/şi în conformitate cu acordurile de finanţare încheiate dintre RM şi partenerii de dezvoltare, au fost realizate 8 misiuni de audit, cu 5 mai multe decât cele planificate. Cele mai multe misiuni de audit de acest tip au fost realizate în domeniile învăţământului şi sănătăţii.

2.1 Numărul entităţilor auditate

Explicaţie:

Pe parcursul anului de referinţă, a fost înregistrat un număr mai mare de entităţi auditate, ceea ce demonstrează tendinţa de cuprindere a unui număr mai mare de entităţi auditate, precum şi lărgirea ariei eşantioanelor de colectare a probelor de audit.

3.1 Numărul rapoartelor de audit al regularităţii

Explicaţie:

Pe parcursul ultimilor ani Curtea de Conturi tinde să-şi desfăşoare activităţile doar în conformitate cu ISSAI şi cu bunele practici în domeniu, care prevăd efectuarea a trei tipuri de audit (financiar, de conformitate şi de performanţă), ceea ce va contribui la consolidarea unui audit public extern durabil în Republica Moldova. Impactul unei astfel de abordări va avea un rol esenţial la îmbunătăţirea administraţiei publice şi a bunei guvernanţe, în contextul reformei administraţiei publice şi strategiei de integrare a Republicii Moldova în Uniunea Europeană.

3.2 Numărul rapoartelor de audit al performanţei

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2016 au fost realizate cu 4 misiuni de audit al performanţei mai mult decât au fost planificate. Acest fapt se explică prin tendinţa de realizare a misiunilor de audit al performanţei, precum şi orientării spre evaluarea performanţelor programelor, politicilor şi activităţii entităţilor etc.

3.3 Numărul rapoartelor de audit de alt tip

Explicaţie:

Reieşind din resursele umane şi de timp disponibile, Curtea de Conturi şi-a concentrat prioritar activitatea pe efectuarea auditurilor obligatorii, pe cele efectuate în conformitate cu acordurile de finanţare, de interes public, la solicitare.

4.1 Numărul orelor de instruiri organizate în cadrul Curţii de Conturi

Explicaţie:

Instruirile în perioada de raportare au fost organizate conform Planului de dezvoltare profesională al Curţii de Conturi pentru anul 2016. Activităţile de instruire au fost desfăşurate cu suportul experţilor şi partenerilor din cadrul proiectelor de dezvoltare instituţională ale Curţii de Conturi (Twinning, ONAS şi Banca Mondială), dar şi cu aportul formatorilor din cadrul entităţii. Totodată, pentru angajaţi au fost organizate şi cursuri de limba engleză.

4.2 Numărul orelor de instruire organizate în

Republica Moldova, în afara Curţii de Conturi

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2016 personalul instituţiei a fost implicat preponderent în activităţi de instruire efectuate cu sprijinul partenerilor de dezvoltare în afara Curţii de Conturi.

Totodată, se precizează că angajaţii Curţii au participat şi la activităţi de instruire organizate de Academia de Administrare Publică, Cancelaria de Stat, Ministerul Finanţelor, Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene etc.

4.3 Numărul orelor de instruire în afara ţării

Explicaţie:

Indicatorul înregistrat demonstrează interesul Curţii de Conturi în dezvoltarea potenţialului angajaţilor săi. Astfel, reprezentanţii Curţii au participat la mai multe activităţi de instruire organizate de INTOSAI, EUROSAI, partenerii de dezvoltare şi alte instituţii de profil,

4.4 Numărul persoanelor total instruite

Explicaţie:

Interesul Curţii de Conturi pentru instruirea personalului este determinat de noile tendinţe internaţionale privind practicile de audit, actualizarea standardelor internaţionale de audit pe care Curtea s-a angajat să le aplice, precum şi de fluctuaţia personalului din interiorul instituţiei.

5.1 Numărul de recomandări emise

Explicaţie:

Este de menţionat că acesta este un indicator direct dependent de îmbunătăţirea unor aspecte ale managementului financiar public, astfel încât managementul financiar public va determina micşorarea numărului recomandărilor înaintate.

5.2 Valoarea deficienţelor constatate în Rapoartele de audit

Explicaţie:

Valoarea deficienţelor constatate în Rapoartele de audit reprezintă valoarea neregulilor atestate în cadrul misiunilor de audit. Cele mai mari valori au înregistrat neregulile aferente procesului de administrare a veniturilor publice – peste 10 miliarde lei, dintre care: 5,8 miliarde lei este costul divergenţelor dintre datele privind facilităţile fiscale raportate de Ministerul Finanţelor şi administratorii de venituri (FISC şi Serviciul Vamal); 2,2 miliarde lei – suma facilităţilor acordate pentru serviciile financiare, dar care nu au fost raportate de către FISC; 1,5 miliarde lei – supraplăţi nejustificate; 0,5 miliarde lei – decalajul fiscal etc.

Pregnante rămân în continuare valoarea patrimoniului public neînregistrat la OCT – peste 2 miliarde lei (entităţile verificate) şi deficienţele aferente procesului de achiziţii publice – circa 800 milioane lei, inclusiv 530 milioane lei – deficienţele atestate la planificarea achiziţiilor de medicamente, pentru care nu au fost prevăzute resurse financiare.

INDICATORI DE EFICIENŢĂ

1.1 Timpul de realizare a unei misiuni de audit

((1.1.1+1.1.2+1.1.3)/3)

Explicaţie:

Indicatorul înregistrat indică o majorare a perioadei de realizare a unei misiuni de audit, fapt datorat procedurilor de audit desfăşurate în timpul misiunilor cu o amploare mai mare, fiind consumate mai multe resurse umane şi de timp, în vederea acumulării celor mai relevante şi obiective probe de audit.

1.1.1 Timpul de realizare a unei misiuni de audit al regularităţii

Explicaţie:

Situaţia atestată se datorează noilor abordări mai complexe de evaluare a managementului financiar al resurselor financiare publice, precum şi faptului că pe parcursul anului au fost intercalate foarte multe activităţi de dezvoltare profesională, orientate, în mod special, spre aprofundarea şi îmbunătăţirea practicilor de evaluare a conformităţii gestiunii financiare.

1.1.2 Timpul de realizare a unei misiuni de audit al performanţei

Explicaţie:

Durata misiunilor de audit al performanţei este determinată de faptul că aceste misiuni au fost realizate cu asistenţa şi suportul experţilor din cadrul proiectelor de dezvoltare ale Curţii de Conturi, fapt ce a necesitat un consum mai mare de resurse de timp. Totodată, misiunile de audit au fost însoţite de activităţi de instruire, cărora li s-a dedicat timp separat, întrucât au fost prezentate şi iniţiate metode şi proceduri actualizate de auditare.

1.1.3 Timpul de realizare a unei misiuni de audit de alt tip

Explicaţie:

Valoarea indicatorului dat se explică prin extinderea ariei de audit, procedurile de audit fiind aplicate asupra mai multor entităţi.

2.1 Auditori implicaţi în misiuni de audit, în total

2.1.1 Auditori implicaţi în realizarea unei misiuni de audit al regularităţii

2.1.2 Auditori implicaţi în realizarea unei misiuni de audit al performanţei

2.1.3 Auditori implicaţi în realizarea unei misiuni de audit de alt tip

Explicaţie:

Indicatorul privind auditorii implicaţi în realizarea unei misiuni de audit au corespuns în mare parte valorii planificate, dat fiind faptul că în anul 2016 la acest capitol neînregistrând-se devieri semnificative.

3. Durata instruirilor

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2016 durata sesiunilor de instruire a variat de la 2 ore până la 160 ore/angajat.

4. Perioada de implementare a unei recomandări de audit

Explicaţie:

Pe parcursul anului 2016, în urma analizei perioadei de executare/implementare a cerinţelor/recomandărilor s-a atestat că perioada de implementarea a acestora este de la 6 la 24 de luni, în funcţie de complexitatea recomandărilor/cerinţelor de audit. Prin aceasta se explică şi alocarea a 18 luni pentru implementarea recomandărilor prevăzută în Hotărârile Curţii de Conturi adoptate în anul de raportare.

Anexa nr.1

la Raport

Formularul 2 pr

Raport de performanţă la situaţia din 31.12.2016

Periodicitatea: anual

Anexa nr.2

Descifrarea creanţelor şi datoriilor

Curtea de Conturi a Republicii Moldova

la 01.01.2017