Постановление N 7 от 15.03.2017 по утверждению Финансового отчета об исполнении бюджета Счетной палаты за 2016 бюджетный год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по утверждению Финансового отчета об исполнении бюджета

Счетной палаты за 2016 бюджетный год

№ 7  от  15.03.2017

 (в силу 19.05.2017) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 155-161 ст. 7 от 19.05.2017

* * *

В соответствии со ст.8 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 h) Закона о Счетной палате от 5.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Финансовый отчет об исполнении бюджета Счетной палаты за 2016 бюджетный год согласно приложению и представить Парламенту Республики Молдова.

2. Настоящее постановление и Финансовый отчет об исполнении бюджета Счетной палаты за 2016 бюджетный год опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.8 (3) Закона о Счетной палате.

Повествовательный отчет

об исполнении бюджета Счетной палаты за 2016 год

В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2016 год № 154 от 1.07.2016 для финансирования Счетной палаты из основного компонента государственного бюджета были выделены (откорректированы и уточнены) в течение года 28041,7 тыс. леев.

Согласно данным Отчета об исполнении бюджета за счет основных расходов за отчетный 2016 год общие кассовые расходы составили 27632,8 тыс. леев, имея уровень исполнения по сравнению с уточненным планом 98,5 процента.

Структура уточненных и исполненных расходов в аспекте бюджетной классификации представлена в таблице № 1.

Таблица № 1

Расшифровка расходов по основному компоненту, по каждой отрасли

Анализ ассигнований, предназначенных для Счетной палаты согласно Закону о государственном бюджете на 2016 год на отчетный период за счет основного компонента, свидетельствует, что они были направлены преимущественно на оплату труда персонала, оплату взносов обязательного государственного социального страхования и взносов обязательного медицинского страхования, составив в целом 74,3% от общих уточненных расходов.

По разделу расходов, связанных с оплатой услуг, необходимых для осуществления деятельности Счетной палаты, на отчетный период была уточнена сумма в 3567,3 тыс. леев, расходы на финансирование/исполнение составили сумму 3424,5 тыс. леев, или 12,2 процента от общих уточненных расходов.

В 2016 году на служебные командировки в отчетном периоде были предусмотрены финансовые средства в сумме 1252,0 тыс. леев. Согласно назначению были исполнены бюджетные ассигнования в сумме 1140,8 тыс. леев, расходы связаны с участием работников Счетной палаты в конгрессах, семинарах, совещаниях, встречах, организованных международными организациями аудита (INTOSAI, EUROSAI) с целью осуществления обмена опытом, накопления новых знаний в области внешнего публичного аудита.

По разделу “Трансферты за границу” отражаются расходы, связанные с оплатой взноса члена специализированной международной организации Ассоциации высших органов контроля, которые совместно используют французские языки (AISCСUF), действующие под эгидой Международной организации франкофонии, членом которой с 2008 года является и Счетная палата Республики Молдова. В 2016 году взнос члена организации составил 16,0 тыс. леев.

По разделу нефинансовых активов в течение 2016 года были уточнены финансовые средства в размере 1875,4 тыс. леев, финансирование/ исполненные расходы составили сумму в 1794,9 тыс. леев, или 6,4 процента от общих уточненных расходов.

Одновременно необходимо отметить и то, что на конец отчетного периода из средств, выделенных для осуществления деятельности Счетной палаты, остались неиспользованными 408,9 тыс. леев, преимущественно по статьям:

• служебные командировки – 112,0 тыс. леев;

• оплата услуг – 254,0 тыс. леев;

• покупка нефинансовых активов – 80,5 тыс. леев.

Эта экономия средств сформировалась по причине приостановки процедур закупки товаров и услуг (письмо МФ); контрактации услуг, оказываемых экспертами; экономии средств, предназначенных на командировки и для профессионального обучения, так как многие из предоставленных инициатив по обучению оплачивались принимающими учреждениями.

Задачи, указанные в Отчете об эффективности за 2016 год, были выполнены путем реализации мероприятий, включенных в План стратегического развития на 2016-2020 годы, планы деятельности Счетной палаты, которые были направлены как на основную институциональную деятельность – внешний публичный аудит, так и на помощь и поддержку. Анализируя результаты осуществленной деятельности, установлено, что запланированные на 2016 год показатели эффективности были реализованы в различной степени.

Уровень реализации показателей эффективности, а также соответствующие разъяснения по зарегистрированным отклонениям представлены в приложенной форме № 2 pr и в информационной справке (приложение № 1).

Согласно положениям Постановления Парламента № 144 от 14.07.2011, штаты были утверждены в количестве 160 единиц. В отчетном периоде в рамках Счетной палаты функционировало в среднем 147 работников. По состоянию на 1.01.2017 было трудоустроено 143 лица, зарегистрировано 17 вакантных должностей.

Штатное расписание и штатная окладная ведомость на 2016 год были утверждены в установленном порядке, учитывая принцип независимости Счетной палаты, предусмотренный ст.6 (1) Закона № 261-XVI от 5.12.2008.

Оплата труда персонала Счетной палаты осуществлялась на основании положений Закона о системе оплаты труда в бюджетной сфере № 355-XVI от 23.12.2005, Закона о системе оплаты труда государственных служащих № 48 от 22.03.2012, Постановления Правительства № 331 от 28.05.2012 “Об оплате труда государственных служащих”, Постановления Правительства № 710 от 26.09.2012 “Об оплате труда работников, осуществляющих техническое обслуживание и обеспечивающих деятельность судебных инстанций, прокуратуры и органов центрального и местного публичного управления”, за исключением водителей, оплата труда которых была начислена в соответствии с Постановлением Правительства № 1062 от 15.09.2006 “Об оплате труда работников некоторых организаций, учреждений и предприятий, мониторизируемых Государственной канцелярией” (с последующими изменениями).

На оплату труда персонала Счетной палаты были уточнены ассигнования на общую сумму 20867,8 тыс. леев, а кассовые расходы составили 20823,6 тыс. леев. Таким образом, уровень исполнения уточненных расходов составил 100%.

Взносы обязательного государственного социального страхования и взносы на обязательное медицинское страхование были рассчитаны и выплачены в процентных размерах, установленных на 2016 год, 23% и, соответственно, 4,5 процента от фонда оплаты труда.

Расходы на оплату труда по категориям персонала отражены в таблице № 3.

В соответствии с балансом исполнения бюджета Счетной палаты по состоянию на 31.12.2016 балансовые активы, зарегистрированные на конец года после закрытия счетов, составили 24933,1 тыс. леев, из которых:

- балансовая стоимость основных средств – 24074,4 тыс. леев;

- запасы оборотных материалов – 795,2 тыс. леев;

- прочие ценности – 63,6 тыс. леев.

Всего на конец отчетного года была закрыта сумма фактических расходов в размере 23647,4 тыс. леев, зарегистрирован остаток в сумме 1285,7 тыс. леев, являющийся переходящей кредиторской задолженностью по состоянию на 31.12.2016 (приложение № 2)

Сформированная кредиторская задолженность (1285,7 тыс. леев) не имеет истекшего срока давности и включает:

• 1134,1 тыс. леев, или 88,2% – задолженность перед персоналом по оплате труда, по взносам обязательного государственного социального страхования и взносам обязательного медицинского страхования, начисленным за декабрь 2016 года, со сроком оплаты в январе 2017 года;

124,5 тыс. леев, или 9,7% – задолженность перед различными кредиторами, которые оказали услуги;

27,1 тыс. леев, или 2,1% – покупка нефинансовых активов.

Годовая инвентаризация была проведена в соответствии с положениями Приказа министра финансов № 60 от 29.05.2012 “Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации” с соответствующими изменениями. Процедура инвентаризации в рамках Счетной палаты была проведена в отчетном периоде на основании Приказа председателя Счетной палаты № 220 от 5.12.2016.

В ходе проведения инвентаризации не были обнаружены недостачи или излишки ценностей.

Приложение

к Отчету об эффективности

Счетной палаты за 2016 год

ИНФОРМАЦИОННАЯ СПРАВКА К ОТЧЕТУ ОБ ЭФФЕКТИВНОСТИ

СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ ЗА 2016 ГОД

Настоящая Информационная справка представляет собой подробный анализ показателей эффективности ВОА за 2016 год, будучи представлены результаты деятельности, осуществляемой работниками Счетной палаты для выполнения задач деятельности и, соответственно, резервы, которые должны быть освоены в будущем.

Установленные задачи на отчетный год были выполнены путем реализации деятельности, включенной в План стратегического развития на 2016-2020 годы, планы деятельности Счетной палаты, которые были направлены как на основную институциональную деятельность – внешний публичный аудит, так и на помощь и поддержку. Анализируя результаты осуществленной деятельности, установлено, что запланированные на 2016 год показатели эффективности были реализованы в различной степени, отмечая как положительные отклонения, так и отрицательные, которые имеют объяснения и обоснованные аргументы. Выявленные недостатки будут учтены в деятельности при последующем планировании, а также в процессе их реализации. Вместе с тем, имея в виду передовые практики в области составления бюджета по программам, а также учитывая то, что мониторинг некоторых из запланированных и отраженных в отчетности задач в реальном времени не отражает в должной мере полную и соответствующую ситуацию об эффективности деятельности, они должны быть проанализированы и предложены для пересмотра в процессе планирования на 2017 год.

Уровень реализации показателей, а также соответствующие разъяснения по зарегистрированным отклонениям представлены в следующей таблице.

ПОКАЗАТЕЛИ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ

1. Уровень реализации Программы деятельности Счетной палаты

Разъяснение:

ВВ пределах имеющихся ресурсов Счетная палата запланировала начать 40 аудиторских миссий, из которых 28 были завершены с принятием Постановлений Пленума Счетной палаты по результатам соответствующих аудиторских миссий, а 17 были инициированы в течение 2016 года, с последующим составлением отчета в 2017 году. Необходимо отметить, что годом для составления отчетности по показателям эффективности является календарный год (01.01 - 31.12), и он не совпадает с годом отчетности аудиторской деятельности (сентябрь-октябрь).

2. Уровень увеличения числа аудируемых субъектов

Разъяснение:

УУдельный вес этого показателя демонстрирует увеличение числа аудируемых субъектов, были осуществлены процедуры аудита в рамках многих субъектов. Аудиты имели более широкий обзор (аудиты с системным подходом), с целью накопления наиболее релевантных и объективных аудиторских доказательств было использовано больше человеческих ресурсов и времени.

3. Удельный вес аудитов, утвержденных и оцененных качественными

(в результате процедур обеспечения контроля качества)

Разъяснение:

Результаты деятельности по пересмотру качества запланированных и проведенных в 2016 году аудиторских миссий, наряду с показателями по улучшению, свидетельствуют о необходимости пересмотра требований к качеству относительно: формулирования задач; определения сферы и подхода аудита; выявления и документирования рисков, в том числе рисков мошенничества; отбора проб; установления связи между риском – подходом аудита – выборкой – задачами – констатациями – выводами – рекомендациями; оценки системы внутреннего контроля; документирования и описания проведенной аудиторами работы; составления отчетов, в том числе качества констатаций и рекомендаций из отчета аудита и др.

4. Удельный вес лиц, прошедших обучение с целью

профессионального развития ежегодно более 40 часов

Разъяснение:

Обучение продолжительностью ежегодно более 40 часов прошли 90 работников (73%) из 123 работников, прошедших обучение в течение 2016 года. Так, в соответствии с положениями Постановления Правительства № 201 от 11 марта 2009 года “О непрерывном профессиональном развитии” Счетная палата должна обеспечить работникам учреждения непрерывное профессиональное развитие посредством осуществления мероприятий по обучению различных типов и форм, направленных на углубление и обновление знаний, развитие навыков и формирование отношения/поведения, необходимого для эффективного исполнения служебных обязанностей.

5. Удельный вес внедренных рекомендаций из

общего количества направленных рекомендаций

Разъяснение:

Данный показатель не может быть оценен за 2016 год, так как срок, предусмотренный для внедрения рекомендаций из Постановлений Счетной палаты, утвержденных в соответствующем году, составил в среднем 18 календарных месяцев и, соответственно, для большинства требований/рекомендаций выделенный для внедрения требований/рекомендаций срок еще не истек.

ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ

1.1 Количество аудиторских миссий, реализованных

в соответствии с Программой деятельности

Разъяснение:

В течение 2016 года Счетная палата запланировала и инициировала 40 аудиторских миссий, из которых 28 были запланированы с составлением отчетности в соответствующем году.

1.2 Количество обязательных миссий, реализованных

в соответствии с положениями Закона № 261-XVI от 05.12.2008

Разъяснение:

Ежегодно Счетная палата планирует проведение в обязательном порядке аудита отчетов Правительства об исполнении за истекший бюджетный год ГБ, БГСС и ФОМС. Аудиторская деятельность была проведена в соответствии с новыми подходами и методологией, поддержанной в рамках проектов институционального развития, в которые вовлечено учреждение, была увеличена сложность аудиторских миссий, а сфера аудита расширена.

1.3 Количество аудиторских миссий, реализованных по запросу

Разъяснение:

Отрицательное отклонение обусловлено числом запросов, поступивших от Парламента, а также от парламентских комиссий. Необходимо отметить, что в течение 2015 года в адрес Счетной палаты поступило 4 запроса по проведению аудиторских миссий, 3 были включены в Программу аудита на 2016 год и реализованы.

1.4 Количество аудиторских миссий, реализованных в соответствии

с международными обязательствами и матрицами политик

Разъяснение:

В 2016 году по запросу или/и в соответствии с финансовыми соглашениями, заключенными между РМ и партнерами по развитию, было реализовано 8 аудиторских миссий, что на 5 больше, чем было запланировано. Наибольшее число аудиторских миссий этого типа было реализовано в областях образования и здравоохранения.

2.1 Количество аудированных субъектов

Разъяснение:

В течение соответствующего года было зарегистрировано большее количество аудированных субъектов, что демонстрирует тенденцию увеличения охвата большего числа аудируемых субъектов, а также расширение сферы выборок по сбору аудиторских доказательств.

3.1 Количество отчетов аудита соответствия

Разъяснение:

В течение последних лет Счетная палата старается осуществлять деятельность только в соответствии с ISSAI и передовыми практиками в данной области, которые предусматривают проведение трех видов аудита (финансового, соответствия и эффективности), что будет способствовать укреплению долгосрочного внешнего публичного аудита в Республике Молдова. Результат такого подхода будет иметь существенную роль в улучшении публичной власти и надлежащего управления в контексте реформы публичной администрации и стратегии по интегрированию Республики Молдова в Европейский Союз.

3.2 Количество отчетов аудита эффективности

Разъяснение:

В течение 2016 года было реализовано на 4 миссии аудита эффективности больше, чем было запланировано. Это объясняется тенденцией проведения миссий аудита эффективности, а также ориентированием на оценку эффективности программ, политик и деятельности субъектов и др.

3.3 Количество отчетов аудита другого типа

Разъяснение:

Исходя из имеющихся человеческих ресурсов и времени, Счетная палата приоритетно сконцентрировалась на осуществлении деятельности по проведению обязательных аудитов, на аудитах, проведенных в соответствии с финансовыми соглашениями, общественным интересом, по запросу.

4.1 Количество часов по обучению, организованному в рамках Счетной палаты

Разъяснение:

Обучение в отчетном периоде было организовано в соответствии с Планом профессионального развития Счетной палаты на 2016 год. Мероприятия по обучению проводились при поддержке экспертов и партнеров из проектов институционального развития Счетной палаты (Twinning, НОАШ и Всемирного банка), а также при поддержке специалистов субъектов. Вместе с тем, для работников были организованы и курсы по изучению английского языка.

4.2 Количество часов по обучению, организованному

в Республике Молдова вне Счетной палаты

Разъяснение:

В течение 2016 года персонал учреждения был вовлечен преимущественно в мероприятия по обучению, проведенному при поддержке партнеров по развитию вне Счетной палаты.

Вместе с тем уточняется, что работники Счетной палаты участвовали и в мероприятиях по обучению, организованных Академией публичного управления, Государственной канцелярией, Министерством финансов, Министерством иностранных дел и европейской интеграции и др.

4.3 Количество часов по обучению за пределами страны  

Разъяснение:

Зарегистрированный показатель свидетельствует о заинтересованности Счетной палаты в развитии потенциала своих сотрудников. Так, представители Счетной палаты участвовали в многочисленных мероприятиях по обучению, организованных INTOSAI, EUROSAI, партнерами по развитию и другими профильными учреждениями.

4.4 Общее количество обученных лиц

Разъяснение:

Интерес Счетной палаты к обучению персонала обусловлен новыми международными тенденциями относительно практик аудита, актуализацией международных стандартов аудита, которые Счетная палата начала применять, а также текучестью персонала внутри учреждения.

5.1 Количество вышедших рекомендаций

Разъяснение:

Необходимо отметить, что это является показателем, напрямую зависимым от улучшения некоторых аспектов публичного финансового менеджмента, так как публичный финансовый менеджмент обусловит снижение количества направленных рекомендаций.

5.2 Размер недостатков, установленных в Отчетах аудита

Разъяснение:

Размер недостатков, установленных в Отчетах аудита, представляет собой размер несоответствий, установленных в рамках аудиторских миссий. Наиболее значительные суммы представляют собой нарушения, связанные с процессом управления публичными доходами – свыше 10 миллиардов леев, из которых: 5,8 миллиардов леев составляет размер отклонений между данными по налоговым льготам, отраженным в отчетности Министерством финансов и администраторами доходов (ГГНИ и Таможенной службой); 2,2 миллиарда леев – сумма льгот, предоставленных по финансовым услугам, но которые не были отражены в отчетности ГГНИ; 1,5 миллиарда леев – необоснованные переплаты; 0,5 миллиардов леев – налоговый разрыв и др.

Значительным продолжает оставаться размер публичного имущества, не зарегистрированного в ТКО – свыше 2 миллиардов леев (по проверенным субъектам) и недостатки, связанные с процессом государственных закупок – около 800 миллионов леев, в том числе 530 миллионов леев – недостатки, отмеченные при планировании закупок лекарств, для которых не были предусмотрены финансовые средства.

ПОКАЗАТЕЛИ ЭФФЕКТИВНОСТИ

1.1 Время, необходимое для реализации одной

аудиторской миссии ((1.1.1+1.1.2+1.1.3)/3)

Разъяснение:

Зарегистрированный показатель указывает на увеличение периода реализации одной аудиторской миссии вследствие расширения проводимых во время миссий процедур аудита, которые требуют больше человеческих ресурсов и времени с целью накопления более объективных и соответствующих аудиторских доказательств.

1.1.1 Время, необходимое для реализации одной миссии аудита соответствия

Разъяснение:

Отмеченная ситуация обусловлена новыми более комплексными подходами к оценке финансового менеджмента публичных финансовых средств, а также тем, что в течение года было проведено очень много мероприятий по профессиональному развитию, ориентированных специально на углубление и совершенствование практики по оценке соответствия финансового управления.

1.1.2 Время, необходимое для реализации

одной миссии аудита эффективности

Разъяснение:

Длительность миссий аудита эффективности определена тем, что эти миссии были реализованы при помощи и поддержке экспертов из проектов развития Счетной палаты, что требует использования больших ресурсов времени. Вместе с тем, аудиторские миссии сопровождались мероприятиями по обучению, которым было отдельно выделено время, так как были представлены и инициированы актуализированные методы и процедуры проведения аудита.

1.1.3 Время, необходимое для реализации одной миссии аудита другого типа

Разъяснение:

Размер данного показателя объясняется расширением сферы аудита, процедуры аудита применялись по множеству субъектов.

2.1 Аудиторы, вовлеченные в аудиторские миссии, всего

2.1.1 Аудиторы, вовлеченные в реализацию одной миссии аудита соответствия

2.1.2 Аудиторы, вовлеченные в реализацию одной миссии аудита эффективности

2.1.3 Аудиторы, вовлеченные в реализацию одной миссии аудита другого типа

Разъяснение:

Показатель о количестве аудиторов, вовлеченных в реализацию одной миссии аудита, соответствует в значительной мере запланированному объему, поскольку в 2016 году по этому разделу не были зарегистрированы существенные отклонения.

3. Длительность обучений

Разъяснение:

В течение 2016 года длительность занятий по обучению варьировала от 2 часов до 160 часов на одного работника.

4. Период внедрения одной рекомендации аудита

Разъяснение:

В результате анализа периода выполнения/внедрения требований/ рекомендаций в течение 2016 года отмечается, что период выполнения их составляет от 6 до 24 месяцев в зависимости от сложности рекомендаций/требований аудита. Этим объясняется и выделение 18 месяцев для внедрения рекомендаций, предусмотренных в Постановлениях Счетной палаты, принятых в отчетном году.

Приложение № 1

к Отчету

Форма 2 pr

Отчет об эффективности деятельности по состоянию на 31.12.2016

Периодичность: годовая

Приложение № 2

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

Счетная палата Республики Молдова

по состоянию на 01.01.2017