Hotărîre nr.10 din 12.05.2016 privind Raportul auditului situaţiilor financiare consolidate şi Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Biroul Naţional de Statistică în exerciţiul bugetar 2015

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului situaţiilor financiare consolidate şi Raportul

auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Biroul

Naţional de Statistică în exerciţiul bugetar 2015

nr. 10  din  12.05.2016

 (în vigoare 03.06.2016) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 151-155 art. 14 din 03.06.2016

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa şefului Direcţiei administrare, management intern a Cancelariei de Stat dl Sorin Mihail, şefului Direcţiei finanţele autorităţilor publice în cadrul Ministerului Finanţelor dl Andrei Prisăcari, şefului Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice dl Mihail Doruc, directorului adjunct al Biroului Naţional de Statistică dl Vitalie Valcov, ex-directorului general al Biroului Naţional de Statistică dna Lucia Spoială, şefului adjunct de Direcţie, contabil-şef al Biroului Naţional de Statistică dna Iulia Ursu, ex-contabilului-şef dna Maria Bordeianu, administratorului adjunct al Î.S. Editura de Imprimate “Statistica” dna Alexandra Ravineală, contabilului-şef al Î.S. Editura de Imprimate “Statistica” dna Ludmila Struţ, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului situaţiilor financiare consolidate şi Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Biroul Naţional de Statistică în exerciţiul bugetar 2015.

___________________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28 şi art.31 din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016², avînd drept scop atestarea corectitudinii întocmirii şi prezentării sub toate aspectele semnificative a situaţiilor financiare raportate de către entitate la situaţia din 31.12.2015, precum şi a conformităţii gestionării fondurilor publice în exerciţiul bugetar 2015, cu expunerea opiniei şi a concluziei generale de audit.

___________________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.46 din 14.12.2015 cu privire la aprobarea Programului activităţii de audit pe anul 2016.

Examinînd rezultatele auditurilor şi audiind rapoartele prezentate, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Biroul Naţional de Statistică (în continuare - BNS) este finanţat integral din bugetul de stat, iar conducerea BNS este responsabilă de activitatea economico-financiară, asigurînd utilizarea raţională a resurselor bugetare şi administrarea patrimoniului public.

Conţinutul rapoartelor de audit, bazate pe probele colectate, denotă că procesele operaţionale ale BNS sînt organizate în vederea asigurării respectării cadrului legal-normativ. În acelaşi timp, au fost constatate unele rezerve şi nereguli, după cum urmează.

1. Referitor la auditul situaţiilor financiare consolidate ale Biroului Naţional de Statistică în exerciţiul bugetar 2015:

• sistemul de management financiar şi control intern în cadrul entităţii se află la etapa de pregătire, auditul constatînd lipsa unui Plan de acţiuni pentru implementarea sistemului de management financiar şi control, precum şi nedescrierea proceselor operaţionale ce ţin de gestionarea fondurilor publice, iar cît priveşte auditul intern, se atestă rezerve în activitatea sa;

• rapoartele financiare ale entităţii sînt elaborate/consolidate prin utilizarea sistemelor automatizate şi manuale, ceea ce denotă lipsa unei abordări unice; se constată lipsa unui cadru regulator intern privind organizarea sistemului contabil automatizat sau manual, această abordare nefiind prevăzută nici în politica de contabilitate a entităţii;

• gestionarea imobilizărilor corporale administrate de către BNS este afectată de neînregistrarea regulamentară a drepturilor patrimoniale asupra unor imobile şi terenuri, precum şi de nereflectarea valorii acestora (4,1 mil. lei) în evidenţa contabilă a instituţiei, fapt care generează riscuri de raportare incorectă a situaţiilor financiare; în darea de seamă prezentată Agenţiei Proprietăţii Publice, valoarea imobilelor este diminuată cu 2,1 mil.lei;

• entitatea nu a efectuat inventarierea anuală a activelor în strictă conformitate cu cerinţele regulamentare pentru confirmarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabilităţii şi celor din rapoartele financiare;

• în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice consolidat, prezentat Ministerului Finanţelor la 01.10.2015, nu a fost reflectată valoarea capitalului social (6,2 mil. lei) al Î.S. Editura de Imprimate “Statistica”, fondată de BNS.

2. Privind auditul conformităţii gestionării fondurilor publice de către Biroul Naţional de Statistică în exerciţiul bugetar 2015:

• în perioada auditată, entitatea a executat cheltuielile bugetare la nivel de 96,7% faţă de limitele aprobate, datoriile creditoare constituind 3,2 mil.lei, inclusiv 0,9 mil. lei - la plata mărfurilor şi serviciilor, cauza fiind limitarea finanţării;

• managementul gestionării încăperilor nelocuibile proprietate publică indică neasigurarea încasării depline a veniturilor din locaţiune (446,1 mii lei), utilizarea gratuită a unor încăperi şi neîncasarea unor mijloace speciale din chirie (327,2 mii lei), neutilizarea la capacitatea maximă a imobilelor, precum şi faptul că unele spaţii nelocuibile date în locaţiune au fost privatizate fără acordul BNS, fără concurs şi la preţuri subestimate;

• procesul achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii în cadrul entităţii relevă nerespectarea unor norme legale ce reglementează acest domeniu, şi anume: au fost organizate unele proceduri de achiziţii fără ca acestea să fie incluse în planul de achiziţii pe anul de gestiune (893,0 mii lei); s-a admis divizarea neregulamentară a achiziţiilor de bunuri şi lucrări (372,9 mii lei); tergiversarea procedurilor de achiziţii s-a soldat cu achitarea din alocaţiile pe anul 2015 a unor contracte în valoare de 452,0 mii lei, încheiate în anul 2014; la momentul atribuirii contractelor de mică valoare, entitatea nu a asigurat preţurile şi costurile medii de achiziţii stabilite pe piaţă, auditul constatînd lipsa dovezilor privind preţul solicitat şi oferit de operatorii economici; dosarele pentru fiecare procedură de achiziţie publică nu sînt perfectate conform reglementărilor legale etc.;

• atribuirea obiectelor de mică valoare şi scurtă durată la mijloace fixe sau la stocuri de materiale s-a efectuat cu unele nereguli, entitatea confruntîndu-se în acest proces şi cu lipsa unei metodologii de ghidare;

• unele atribuţii ale BNS în calitate de fondator al Î.S. Editura de Imprimate “Statistica” nu au fost executate în conformitate cu cadrul regulator, în acest context relevîndu-se următoarele:

a) la contractul încheiat de către fondator cu administratorul privind transmiterea proprietăţii de stat în gestiune operativă nu este anexată lista privind componenţa şi valoarea proprietăţii de stat transmisă în gestiune;

b) lista bunurilor depuse în capitalul social, cu valoarea lor, nu este anexată regulamentar la Statut, iar patrimoniul public inclus în capitalul social al entităţii nu este evaluat şi ajustat ţinîndu-se cont de valoarea capitalului propriu, patrimoniul public fiind micşorat cu 7,2 mil.lei;

c) datorită faptului că întreprinderii de stat i-au fost preluate sarcinile de tipărire şi eliberare a unor formulare cu regim special, indicatorii economico-financiari înregistraţi denotă o diminuare semnificativă în ultimii ani a veniturilor din vînzări şi a profitului net faţă de perioadele precedente de gestiune, precum şi creşterea cheltuielilor administrative;

d) în lipsa mijloacelor circulante, fondatorul şi Consiliul de administraţie al întreprinderii de stat nu s-au conformat unor prevederi legale privind asigurarea transparenţei procedurilor de achiziţii destinate atît acoperirii necesităţilor, cît şi asigurării bazei tehnico-materiale şi formării programului de producţie al întreprinderii;

e) potrivit Anexei la Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice, Î.S. Editura de Imprimate “Statistica” este inclusă în lista bunurilor nepasibile privatizării cu capitalul social în sumă de 6,2 mil.lei. Contrar prevederilor legale, unele bunuri cu suprafaţa totală de 829,2 m² au fost calificate ca active neutilizate în procesul tehnologic şi, conform art.18 alin.(2) din legea nominalizată, care prevede că activele neutilizate ale întreprinderilor de stat/municipale, ale societăţilor comerciale cu capital integral sau majoritar public, precum şi ale instituţiilor publice se vînd în modul stabilit de Guvern, au fost expuse spre privatizare;

f) entitatea, avînd titluri de proprietate din anul 2011, nu a evaluat şi nu a înregistrat în bilanţul contabil 2 terenuri cu valoarea cadastrală de 4,1 mil. lei.

În contextul celor consemnate şi în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului situaţiilor financiare consolidate şi Raportul auditului conformităţii gestionării fondurilor publice de către Biroul Naţional de Statistică în exerciţiul bugetar 2015 (Anexele nr.1 şi nr.2).

2. Prezenta Hotărîre şi Rapoartele de audit anexate se remit:

2.1. Biroului Naţional de Statistică, pentru implementarea recomandărilor din Rapoartele de audit, prin realizarea unor acţiuni concrete în vederea lichidării neregulilor constatate, inclusiv la Î.S. Editura de Imprimate “Statistica”;

2.2. Ministerului Finanţelor, pentru documentare şi luare de atitudine în vederea examinării oportunităţii implementării în cadrul BNS a unei contabilităţi cu raportare centralizată, întru minimizarea costurilor;

2.3. Camerei de Licenţiere şi Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru, pentru informare şi luare în comun a atitudinii faţă de evaluatorul bunurilor imobile, care a estimat clădirea administrativă a Î.S. Editura de Imprimate “Statistica”, cu suprafaţa de 212,1 m², din str.Bucureşti 34, la preţul de 143,0 mii lei, sau cu o diferenţă de preţ de 767,5 mii lei faţă de valoarea cadastrală;

2.4. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare;

2.5. Comisiei parlamentare permanente economie, buget şi finanţe, pentru informare.

3. Se ia act că, pînă la finalizarea misiunii de audit, Biroul Naţional de Statistică a asigurat reflectarea conformă a valorii capitalului social în mărime de 6,2 mil. lei în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice consolidat la 31.12.2015, prezentat Ministerului Finanţelor, la subcontul 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate”.

4. Despre executarea cerinţei din subpunctul 2.1. al prezentei Hotărîri se va informa Curtea de Conturi semestrial, în termen de maximum 24 de luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Anexa nr.1

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.10 din 12 mai 2016

RAPORTUL AUDITULUI

SITUAŢIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BIROULUI NAŢIONAL

DE STATISTICĂ ÎN EXERCIŢIUL BUGETAR 2015

LISTA ABREVIERILOR

Prezentul Raport este destinat conducerii Biroului Naţional de Statistică, Guvernului şi Parlamentului Republicii Moldova, societăţii civile şi altor părţi interesate.

I. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

Biroul Naţional de Statistică este o autoritate administrativă centrală, avînd ca obiectiv de bază asigurarea utilizatorilor interni şi externi cu informaţie statistică calitativă şi comparabilă la nivel informaţional referitor la situaţia social-economică a ţării.

Cadrul juridic, principiile de activitate, atribuţiile, drepturile şi obligaţiile, organizarea activităţii BNS sînt reglementate de Legea nr.412-XV din 09.12.2004¹ şi Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1034 din 29.12.2011², precum şi de alte acte normative şi legislative.

Conform cadrului legal, autorităţile de supraveghere ale BNS sînt:

Guvernul, care reglementează organizarea şi funcţionarea BNS, aprobă structura organizatorică şi efectivul-limită al personalului BNS;

Consiliul pentru Statistică - organul consultativ al BNS, care la momentul actual nu activează, deşi pct.46 din Hotărîrea Guvernului nr.808 din 07.10.2014 cu privire la Planul naţional de acţiuni pentru implementarea Acordului de Asociere RM-UE 2014-2016³ a preconizat acţiunea de reanimare a Consiliului pentru Statistică prin includerea acestuia în procesul de luare a deciziilor pentru trimestrul IV al anului 2015;

Colegiul BNS - constituit din 9 persoane, inclusiv directorul general (preşedintele Colegiului), directorii generali adjuncţi ai BNS, precum şi reprezentanţii din cadrul altor autorităţi publice, instituţii ştiinţifice, instituţii de învăţămînt etc.)

Structura organizaţională. BNS, constituit din aparatul central, 35 de direcţii pentru statistică municipale şi raionale, Serviciul informaţional al rapoartelor financiare pe lîngă BNS şi Î.S. Editura de Imprimate “Statistica” (fondator - BNS), este condus de directorul general, numit şi eliberat din funcţie de către Guvern. Directorul general este asistat de către doi directori generali adjuncţi, numiţi în funcţie şi eliberaţi din funcţie de către Guvern în condiţiile legii. Structura organizaţională a BNS este prezentată în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

Efectivul de personal. Potrivit cadrului legal⁴, pentru anul 2015 a fost aprobat efectivul-limită de personal al BNS în număr de 905 unităţi, inclusiv aparatul central - 196 unităţi, direcţiile pentru statistică municipale şi raionale - 777 unităţi, şi Serviciul informaţional al rapoartelor financiare de pe lîngă BNS - 11 unităţi. Structura organizatorică şi efectivul-limită în ansamblu pentru sistemul BNS se aprobă de către Guvern, pentru aparatul central - de către Ministerul Finanţelor, iar structura organizatorică şi schema de încadrare pentru întreprinderile subordonate - de către BNS.

Finanţarea BNS. În vederea realizării obiectivelor şi implementării activităţilor stabilite, conform Legii bugetului de stat pe anul 2015⁵, BNS i-au fost precizate mijloace de la bugetul de stat, la toate componentele, în sumă totală de 74,5 mil.lei, inclusiv la componenta de bază - 69,9 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale – 4,6 mil.lei.

Patrimoniul BNS. Valoarea patrimoniului public administrat de către BNS constituie 54,4 mil. lei, inclusiv mijloacele fixe - 50,3 mil. lei, uzura lor constituind 68,9% din valoarea activelor. Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 01.01.2016 este prezentat în Anexa nr.2 la prezentul Raport.

Auditul situaţiilor financiare consolidate ale BNS în exerciţiul bugetar 2015 a fost iniţiat⁶ în scopul atestării corectitudinii întocmirii şi prezentării sub toate aspectele semnificative a situaţiilor financiare raportate de către entitate, cu expunerea opiniei asupra Raportului financiar. Situaţiile financiare supuse auditului sînt prezentate după cum urmează:

Responsabilitatea conducerii BNS pentru situaţiile financiare, în calitate de executor primar de buget, constă în respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară întru gestionarea bugetului instituţiei pentru realizarea obiectivelor stabilite, cu efectuarea operaţiunilor financiare conform cadrului general de ţinere a evidenţei contabile şi de raportare financiară. În acest context, implementarea unui sistem de management financiar şi control (MFC) eficient este baza asigurării corectitudinii şi veridicităţii situaţiilor financiare. De menţionat că în perioada auditată a fost destituită şi numită în funcţie o nouă conducere a BNS.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în oferirea asigurării rezonabile referitor la faptul că Raportul financiar al BNS pe exerciţiul bugetar 2015 a fost întocmit corect, nu prezintă denaturări semnificative şi oferă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare şi patrimoniale ale entităţii, prin aplicarea procedurilor de audit corespunzătoare, pentru obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate.

___________________________

¹ Art.8 din Legea nr.412-XV din 09.12.2004 cu privire la statistica oficială (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Guvernului nr.1034 din 29.12.2011 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Biroului Naţional de Statistică, structurii, componenţei nominale a Colegiului şi efectivului-limită al acestuia” (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Hotărîrea Guvernului nr.808 din 07.10.2014 cu privire la Planul naţional de acţiuni pentru implementarea Acordului de Asociere RM-UE 2014-2016.

⁴ Hotărîrea Guvernului nr.1034 din 29.12.2011 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Biroului Naţional de Statistică, structurii, componenţei nominale a Colegiului şi efectivului-limită al acestuia” (cu modificările şi completările ulterioare); Hotărîrea Guvernului nr.471 din 03.05.2006 cu privire la cercetările statistice în domeniul social asupra gospodăriilor casnice; Hotărîrea Guvernului nr.38 din 23.01.2009 cu privire la Serviciul informaţional al rapoartelor financiare de pe lîngă BNS; Hotărîrea Guvernului nr.735 din 16.06.2003 cu privire la structura şi efectivul-limită ale serviciilor publice desconcentrate ale ministerelor, departamentelor şi altor autorităţi administrative centrale.

⁵ Legea bugetului de stat pe anul 2015 nr.72 din 12.04.2015.

⁶ În conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.46 din 14.12.2015.

II. METODOLOGIA ŞI SFERA DE ABORDARE A AUDITULUI

Misiunea de audit a fost planificată şi realizată în conformitate cu Standardele de audit aplicate de Curtea de Conturi⁷ (ISSAI 100, ISSAI 200 şi ISSAI 1000-2999) şi cu bunele practici în domeniul auditului financiar, precum şi cu suportul experţilor Oficiului Naţional de Audit al Suediei din cadrul Proiectului “Cooperarea pentru dezvoltarea instituţională dintre CCRM şi ONAS”, sfera de cuprindere fiind determinată de materialitate şi expunerea la risc.

Prin aplicarea pragului de semnificaţie, luînd în consideraţie faptul că evidenţa contabilă este ţinută în mod descentralizat, probele de audit au fost acumulate la aparatul central al BNS şi la direcţiile teritoriale pentru statistică, care au gestionat volumul total al alocaţiilor bugetare pentru anul 2015.

În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit privind asigurarea că informaţiile din situaţiile financiare sînt complete, exacte au fost obţinute prin verificarea documentelor primare, registrelor contabile, rapoartelor financiare, dărilor de seamă statistice, dărilor de seamă prezentate IFPS, CNAS, CNAM etc., fiind selectate eşantioane, care au variat de la 28% pînă la 100%, în funcţie de domeniile selectate pentru auditare.

Obiectivele generale:

▪ Obţinerea unei asigurări rezonabile privind întocmirea exigentă şi veridică a rapoartelor financiare pentru anul 2015 de către BNS, cu respectarea cadrului aplicabil de raportare financiară, precum şi atestarea/evaluarea corectitudinii sistemelor de tranzacţii financiare şi solduri ale conturilor sub toate aspectele semnificative.

▪ Raportarea cu privire la situaţiile financiare şi comunicarea constatărilor auditului.

Pentru realizarea obiectivelor stabilite, echipa de audit şi-a propus:

1. analiza implementării controlului intern în cadrul BNS, inclusiv pe componentele sistemului de MFC şi audit intern;

2. evaluarea corectitudinii consolidării rapoartelor financiare ale BNS, precum şi a sistemelor manuale şi automatizate utilizate la elaborarea acestora;

3. verificarea exactităţii evidenţei şi raportării imobilizărilor corporale;

4. examinarea efectuării regulamentare a inventarierii pe toate posturile de bilanţ ale entităţii, inclusiv documentarea rezultatelor;

5. atestarea includerii în situaţiile financiare ale BNS a capitalului social al Î.S. Editura de Imprimate “Statistica”;

6. verificarea calculării, contabilizării şi achitării cheltuielilor de personal (art.111, art.112, art.116).

În vederea obţinerii probelor de audit necesare pentru realizarea obiectivelor specifice în cadrul prezentului audit, echipa de audit a utilizat testările de fond, reprezentate preponderent prin proceduri analitice şi testarea tranzacţiilor/soldurilor. S-a selectat acest tip de testare, deoarece: (i) sistemul de control intern existent nu oferă o asigurare privind acurateţea situaţiilor financiare şi regularitatea tranzacţiilor; (ii) s-a constatat existenţa unor tranzacţii neordinare cu caracter unic; (iii) pentru unele domenii semnificative populaţia este mică.

Domeniile şi eşantioanele selectate, criteriile de audit, precum şi procedurile de testare aplicate se regăsesc detaliat în Anexa nr.3 la prezentul Raport.

În conformitate cu ISSAI 1260 “Comunicarea aspectelor de audit persoanelor responsabile de conducerea entităţii”, echipa de audit a adus la cunoştinţa entităţii, inclusiv ex-conducerii BNS, responsabilă pentru perioada de gestiune 2015, toate constatările şi recomandările de audit, în Raport fiind expuse cele mai semnificative, atît cantitativ, cît şi calitativ.

___________________________

⁷ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999).

III. CONSTATĂRILE AUDITULUI

3.1. Sistemul de MFC în cadrul BNS se află doar la etapa de pregătire, iar în activitatea auditului intern se atestă rezerve.

Implementarea sistemului de MFC. Potrivit cadrului legal⁸, BNS este obligat să implementeze sistemul de control intern la toate nivelurile, în vederea promovării bunei guvernări a fondurilor publice.

În temeiul prevederilor art.16 alin.(1) din Legea nr.229 din 23.09.2010, BNS a emis la 18.03.2016 Declaraţia privind buna guvernare, în care se afirmă că sistemul de management financiar şi control al entităţii corespunde parţial Standardelor Naţionale de Control Intern în Sectorul Public, urmînd ca în anul 2016 să-şi consolideze capacităţile organizaţionale în acest sens. Anterior, prin Declaraţia privind buna guvernare aferentă anului 2014, s-a afirmat faptul că sistemul de MFC în cadrul BNS este organizat, funcţionabil şi a cuprins mecanisme de autocontrol.

Prin contrapunerea afirmaţiilor declarate privind buna guvernare cu documentele justificative, auditul confirmă că BNS se află la etapa de pregătire a implementării sistemului de MFC, relevînd:

▪ lipsa unui Plan de acţiuni pentru implementarea MFC;

▪ nedescrierea proceselor operaţionale ce ţin de gestionarea fondurilor publice;

▪ neactualizarea pe anii 2014-2015 a registrului riscurilor aferente gestionării mijloacelor bugetare şi a patrimoniului public⁹ elaborat pe anul 2013;

▪ neutilizarea unui program automatizat privind consolidarea situaţiilor financiare atît la nivel de aparat central, cît şi la nivel de direcţii teritoriale;

▪ alte deficienţe în funcţionalitatea unor elemente ale sistemului de control intern aferent proceselor de gestionare a proprietăţii publice, inventariere a patrimoniului public, capitalului social, transferului între componentele bugetului BNS şi consolidării rapoartelor financiare etc., acestea fiind expuse la compartimentele respective din prezentul Raport.

Activitatea auditului intern din cadrul BNS. Potrivit organigramei instituţiei, este instituit Serviciul audit intern şi managementul calităţii, cu o unitate de personal¹⁰, care raportează directorului general al entităţii. Organigrama aparatului central al BNS este prezentată în Anexa nr.4 la prezentul Raport.

La realizarea misiunilor sale, SAI se ghidează de Carta de audit intern¹¹ , precum şi de Planul anual al activităţii de audit intern¹². Echipa de audit a constatat că pentru anul 2015 SAI a planificat trei misiuni de audit, dar a realizat doar două, planul anual la capitolul misiuni de audit fiind executat la nivel de 67,0%. În urma misiunilor de audit efectuate, au fost înaintate responsabililor de la direcţiile auditate 21 de recomandări, însă pînă la 15.01.2016 au fost executate doar 9 recomandări, sau 42,8% din totalul recomandărilor. De asemenea, s-a relevat că, deşi auditorul intern prezintă rapoartele semestriale către directorul general al BNS, acestea conţin doar denumirea misiunilor de audit, dar nu şi problemele/riscurile identificate de către audit. Astfel, este necesară îmbunătăţirea activităţii auditului intern prin asigurarea funcţionării adecvate a sistemelor manageriale, precum şi prin oferirea recomandărilor pentru îmbunătăţirea acestora.

În acelaşi timp, conducerea nu a sesizat problemele şi riscurile ce ţin de inventarierea patrimoniului, stipulate în raportul auditului intern cu tematica respectivă, deoarece auditul extern a constatat mai multe neconformităţi la compartimentul inventariere.

Pentru anul 2015, SAI nu a efectuat misiuni de audit intern privind verificarea situaţiilor financiare şi conformităţii gestionării fondurilor publice, din motivele invocate de BNS, cauza fiind activitatea unei singure persoane în cadrul SAI.

BNS se află la etapa de pregătire a implementării sistemului de MFC, atestîndu-se nivelul necorespunzător al implementării unor recomandări oferite de SAI, fapt ce a determinat apariţia unor nereguli, constatate în cadrul auditului public extern.

___________________________

⁸ Legea nr.229 din 23.09.2010 privind controlul financiar public intern (cu modificările şi completările ulterioare) (în continuare - Legea nr.229 din 23.09.2010).

⁹ Notă: Pe parcursul auditului, în baza indicaţiei directorului general al BNS, s-a format un grup de lucru la nivel consultativ, în scopul accelerării activităţii de identificare şi, respectiv, de documentare a proceselor de bază din cadrul entităţii.

¹⁰ Ordinul BNS nr.154/P din 05.09.2012.

¹¹ Carta de audit intern, aprobată de către directorul general al BNS la data de 16.09.2014.

¹² Planul anual al activităţii de audit intern, aprobat de către directorul general al BNS la data de 29.12.2014 (temele de audit: Modul de organizare şi de desfăşurare a procesului de evaluare a performanţei colective; Înregistrarea, distribuirea şi evidenţa actelor legislative şi normative, corespondenţei de serviciu a organelor centrale de stat, modalitatea de examinare a petiţiilor).

3.2. Rapoartele financiare ale BNS sînt elaborate/consolidate prin utilizarea sistemelor atît automatizate, cît şi manuale, ceea ce denotă lipsa unei abordări unice.

Consolidarea situaţiilor financiare. Responsabilitatea privind elaborarea situaţiilor financiare consolidate în cadrul BNS revine Direcţiei financiar-economice şi evidenţă contabilă din cadrul aparatului central. Astfel, direcţiile teritoriale pentru statistică prezintă rapoartele financiare atît în format electronic, cît şi pe suport de hîrtie, respectiv ţinerea evidenţei contabile în majoritatea direcţiilor teritoriale pentru staistică este manuală, persistînd riscul de eroare a factorului uman. Se menţionează că lipsa unei abordări unice privind elaborarea şi consolidarea situaţiilor financiare determină aplicarea diverselor metode de sintetizare a informaţiei financiare, prezentate în Diagrama nr.1.

Sursă: Informaţia privind organizarea evidenţei contabile la BNS.

Deşi, potrivit art.13 alin.(2) lit.c) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007, conducătorul entităţii este obligat să asigure elaborarea şi aprobarea regulilor circulaţiei documentelor şi tehnologiei de prelucrare a informaţiei contabile, situaţia descrisă în continuare denotă lipsa unei decizii manageriale privind uniformizarea metodei de elaborare/generare a rapoartelor financiare.

În consecinţă, se constată lipsa unui cadru regulator intern care ar prevedea expres modul de raportare, responsabilităţile, atribuţiile şi personalul implicat etc., atît la nivel de aparat central, cît şi la nivel de direcţii teritoriale ale BNS. Concomitent, se relatează că nici în politica de contabilitate a entităţii nu sînt stipulate prevederi care ar viza organizarea sistemului contabil TI/manual.

Echipa de audit a verificat faptul cum BNS se asigură de veridicitatea datelor din Rapoartele trimestriale/anuale prezentate de către direcţiile teritoriale, în felul următor: la etapa prezentării rapoartelor anuale, datele sînt verificate de către persoana responsabilă care asigură monitorizarea direcţiilor teritoriale şi contrapuse cu datele din perioada anterioară, cu extrasele/fişele privind executarea bugetului, planurile de finanţare. La necesitate, sînt contrapuse datele din Cartea mare, notele contabile, registrele evidenţei analitice. La etapa introducerii rapoartelor în format electronic, se verifică veridicitatea operaţiunilor matematice. În cazul cînd sînt depistate erori, se contactează telefonic persoanele responsabile din teritoriu şi se comunică erorile identificate, iar în raportul prezentat pe suport de hîrtie la BNS se corectează cu pix/creion. La nivel de aparat central se utilizează programul informatic “UNIVERSAL ACCOUNTING®”, dar care generează datele doar pînă la Cartea mare. Bilanţurile executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice se întocmesc în programul Excel, după ce se includ în Programul “Finansist”, în care se efectuează automat consolidarea Bilanţului contabil (Formularul nr.1).

Pentru a verifica exactitatea şi corectitudinea întocmirii rapoartelor financiare consolidate, echipa de audit a contrapus informaţia din dările de seamă (Formularele nr.1, nr.2, nr.4, nr.5, nr.6) prezentate de direcţiile teritoriale pentru statistică cu cele consolidate de către aparatul central. În urma verificărilor efectuate de către echipa de audit, s-au constatat mai multe erori aritmetice nesemnificative, care nu vor influenţa opinia de audit.

Exemplificăm că o eroare constatată de audit, reflectată în Raportul privind circulaţia valorilor materiale (Formularul nr.6), a fost cauzată de factorul uman, şi anume: persoanele responsabile din teritoriu nu au reflectat corect suma totală de la contul 066 “Ambalaj” în mărime de 84,3 mii lei la contul 063 “Materiale de uz gospodăresc şi rechizite de birou”.

În urma verificării veridicităţii soldurilor activelor şi pasivelor la începutul şi la finele anului 2015, precum şi executării de casă şi efective a veniturilor şi cheltuielilor la componentele bugetului BNS, nu s-au constatat erori.

Politica de securitate informaţională. Echipa de audit a examinat riscul de securitate informaţională a programului informatic-software contabil “UNIVERSAL ACCOUNTING”, constatînd că calculatoarele din contabilitate sînt unite în reţea şi protejate de acelaşi sistem antivirus.

Pentru a proteja informaţia aferentă statisticii oficiale, prin ordinul BNS¹³, a fost aprobată politica de securitate informaţională, în care este stipulat că aceasta va fi revizuită cel puţin o dată la doi ani, în vederea actualizării şi adaptării la noile condiţii şi cerinţe, dar care pînă în prezent nu a fost actualizată.

Constatările de audit privind organizarea controalelor generale şi ale aplicaţiei utilizate în evidenţa contabilă au fost formulate avînd ca bază chestionare privind sistemul informaţional utilizat, documente justificative şi observaţii directe privind operarea în programul contabil. Astfel, s-a atestat că:

▪ reţeaua de calculatoare din cadrul BNS a fost protejată cu antivirus licenţiat doar pentru I semestru al anului 2015. În acest sens, în baza a 2 contracte diferite, entitatea a achiziţionat un antivirus la preţul de 48,0 mii lei, serviciile de instalare a acestuia constituind 31,9 mii lei. Echipa de audit a constatat că, începînd cu semestrul II al anului 2015 şi pînă în prezent, sistemul de calculatoare TI nu este asigurat cu antivirus licenţiat, ceea ce poate duce la pierderea informaţiei;

▪ pentru anul 2015 deservirea programului informatic-software contabil “UNIVERSAL ACCOUNTING” la nivel de aparat central se efectua de către furnizorul de soft în baza contractului¹⁴ de însoţire a produsului soft, la o sumă fixă de 22,0 mii lei anual. Acţiunile efectuate la deservirea sistemului informaţional nu erau stipulate în contract, precum şi confirmate prin acte de recepţie a lucrărilor executate;

▪ fiecare ID-utilizator are dreptul de a corecta erorile de date identificate în sistemul contabil, ceea ce denotă lipsa drepturilor limitate pentru corectarea erorilor percepute;

▪ nu există segregarea în programul contabil la nivelul aparatului central al BNS a sarcinilor pe module/pe ID-utilizatori, a obligaţiilor şi atribuţiilor personalului prevăzute în fişele postului în corespundere cu funcţia deţinută;

▪ în urma evaluării procedurilor existente în vederea asigurării securităţii fizice şi informaţionale a datelor contabile, s-a constatat lipsa procedurii de arhivare a datelor lunare contabile de către BNS, fapt ce poate compromite integritatea şi disponibilitatea datelor. Politica de efectuare a copiilor de rezervă trebuie să stabilească tipul datelor, frecvenţa efectuării copiilor de rezervă, tipul copiilor şi modalitatea de păstrare a lor în condiţii care ar asigura integritatea şi disponibilitatea lor în caz de necesitate. BNS efectuează arhivarea, de regulă, doar la finele anului gestionar;

▪ angajaţii BNS nu beneficiază de instruiri privind securitatea informaţiei la un nivel corespunzător funcţiei, responsabilităţilor şi activităţilor desfăşurate;

▪ BNS, la consolidarea rapoartelor financiare prezentate de către direcţiile teritoriale pentru statistică, utilizează programul Excel, dar fişierul nu este salvat decît în calculatorul persoanei responsabile. BNS urmează să asigure securitatea fişierelor de sistem pentru aplicaţii.

BNS, la nivel de aparat central, utilizează Programul informaţional “UNIVERSAL ACCOUNTING®”, care este funcţional, însă generează informaţii doar pînă la Cartea mare. Deşi entitatea deţine o politică de securitate a informaţiei, aceasta necesită a fi revizuită şi actualizată o dată la 2 ani, dar n-a fost actualizată.

___________________________

¹³ Ordinul BNS nr.7 din 17.01.2013.

¹⁴ Contractul nr.15/002bgs din 06.01.2015.

3.3. BNS nu a implementat pîrghii privind asigurarea integrităţii, evidenţei şi raportării imobilizărilor corporale.

Conform datelor Bilanţului consolidat al executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice finanţate de la buget la 01.01.2016, valoarea activelor materiale administrate de către BNS constituie 54,4 mil. lei, inclusiv la componenta de bază - 40,5 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale - 13,9 mil. lei. Valoarea mijloacelor fixe constituie 50,3 mil. lei, iar uzura lor - 34,7 mil. lei, sau 68,9% din valoarea activelor.

Aparatul central al BNS dispune de imobilizări corporale în valoare de 21,2 mil. lei, iar subdiviziunile din subordine – de 33,2 mil. lei, din totalul activelor de 54,4 mil. lei. Pe parcursul anului 2015 au fost înregistrate intrări de mijloace fixe în valoare de 6,1 mil. lei, inclusiv cu titlu gratuit - 397,8 mii lei, şi ieşiri de mijloace fixe în valoare de 2,9 mil. lei. Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe, OMVSD şi uzura pentru anul 2015 este prezentat în Anexa nr.5 la prezentul Raport.

Echipa de audit a analizat darea de seamă privind bunurile imobile proprietate publică a statutului aflate în administrarea BNS la situaţia din 01.01.2016 şi a constatat următoarele:

▪ datele înregistrate în Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe al BNS la situaţia din 01.01.2016 nu corespund cu cele din darea de seamă prezentată Agenţiei Proprietăţii Publice la situaţia din 01.01.2016. În Formularul nr.5, valoarea bunurilor imobile a fost reflectată de către entitate în mărime de 19,7 mil. lei, iar în darea de seamă prezentată APP – de 17,6 mil lei, diferenţa constituind 2,1 mil.lei;

▪ contrar prevederilor legale¹⁵, 17 terenuri cu suprafaţa totală de 1,99 ha nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă la subdiviziunile teritoriale. Acestea nu sînt reflectate nici în bilanţul consolidat al BNS prezentat Ministerului Finanţelor. Valoarea acestor terenuri, reflectată în Anexa nr.14, prezentată APP, este subestimată. Un exemplu elocvent în acest sens poate servi informaţia referitor la subdiviziunile teritoriale: Cimişlia - terenul este evaluat la preţul de 0,1 mii lei; Glodeni - respectiv, de 0,5 mii lei; Briceni – de 0,6 mii lei; Edineţ - de 0,7 mii lei etc.;

▪ conform datelor Registrului bunurilor imobile al Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru, valoarea acestor terenuri, în scopul impozitării, constituie 4,1 mil. lei, inclusiv terenurile Editurii “Statistica”. Diferenţa între datele din Registru şi cele raportate APP constituie 3,9 mil.lei (4,1-0,2). Totodată, misiunea de audit a constatat că terenurile respective nu sînt incluse în Lista bunurilor imobile, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005¹⁶ ca proprietate publică a BNS;

▪ valoarea estimativă evaluată de către OCT este mai mică decît cea din evidenţa contabilă, deoarece unele bunuri imobile sînt înregistrate, dar nu evaluate de către organul cadastral, respectiv diferenţa constituie 5,9 mil.lei (direcţiile teritoriale pentru statistică: Sîngerei - 2,4 mil. lei, Nisporeni - 1,3 mil. lei, Ungheni - 470,8 mii lei, Teleneşti - 733,8 mii lei etc.), ceea ce determină riscul neautenticităţii datelor din Registrul bunurilor imobile. Direcţia teritorială Ungheni nu a înregistrat şi nu a evaluat bunuri imobile la OCT în valoare de 470,8 mii lei.

Privind regularitatea casării mijloacelor fixe uzate fizic şi moral. Potrivit cadrului regulator¹⁷, autorităţile administraţiei publice centrale verifică corectitudinea perfectării actelor de casare, inclusiv privind: determinarea uzurii, argumentarea motivelor casării mijloacelor fixe, corespunderea înregistrării agregatelor, pieselor, metalelor feroase şi neferoase şi a altor materiale; efectuează controlul selectiv asupra stării tehnice reale a maşinilor, utilajelor, autovehiculelor, propuse pentru casare; eliberează, în termen de 30 de zile, autorizaţii de casare a mijloacelor fixe; efectuează controlul selectiv asupra documentelor întreprinderii după primirea autorizaţiei de casare, inclusiv trecerea la bilanţul întreprinderii a pieselor, unităţilor, agregatelor, materialelor demontate etc., valorificate în urma casării.

Verificările efectuate de audit au relevat că BNS a creat, în baza Ordinului nr.48 din 13.06.2012, comisia de casare a bunurilor uzate, raportate la mijloace fixe şi obiecte de mică valoare şi scurtă durată, care urma să se întrunească lunar pentru examinarea proceselor-verbale de casare şi aprobare a actelor de casare, prezentate de către direcţiile teritoriale din subordine.

Auditul a constatat că BNS, pe parcursul anului 2015, în baza actelor de casare, a decontat mijloace fixe în sumă de 2,5 mil. lei, inclusiv din contul mijloacelor bugetare - 1,7 mil. lei, şi al mijloacelor speciale - 0,8 mil. lei (calculatoare, programe, mobilă etc.). Decontarea a fost efectuată cu întocmirea doar a proceselor-verbale de casare a mijloacelor fixe în instituţiile bugetare şi a proceselor-verbale de scoatere din uz a OMVSD, dintre care 20 de mijloace fixe s-au casat fără aprobarea conducătorului instituţiei.

În acest context, auditul denotă că BNS casează bunuri fără perfectarea anumitor acte obligatorii, şi anume:

1. Nu se întocmeşte Registrul actelor mijloacelor fixe care urmau a fi casate de către aparatul central al BNS.

2. Lipsesc actele de casare pentru fiecare mijloc fix casat şi deciziile comisiei de casare, creată în baza Ordinului BNS nr.48 din 13.06.2012, privind starea bunurilor materiale ce urmau a fi casate conform documentaţiei lor tehnice, datelor din evidenţa contabilă.

3. Nu este adoptată Decizia comisiei de casare privind specificarea obiectelor oportune utilizării şi valoarea agregatelor, pieselor şi materialelor înregistrate în evidenţa contabilă.

4. Lipseşte Registrul de evidenţă a metalelor preţioase care intră în componenţa tehnicii de calcul casată, Registrul bunurilor casate, utilizate în procesul de desfăşurare a activităţii şi, respectiv, contractele încheiate cu agenţi economici, în urma efectuării casării bunurilor, privind comercializarea bunurilor utilizabile.

Se relevă că comisia de casare nu a determinat oportunitatea utilizării mijloacelor fixe, a anumitor agregate, piese şi materiale, deoarece unele mijloace fixe sau piese casate se utilizează în continuare în procesul de lucru, sînt amplasate în birouri, dar nu depozitate. Totodată, mijlocul fix cu uzura 100% (un automobil de marca RAF), care este dezasamblat, nu a fost casat, iar în evidenţa contabilă este reflectat cu valoarea de bilanţ de 82,0 mii lei, care neîntemeiat majorează valoarea mijloacelor fixe raportate în situaţiile financiare.

BNS, conform cadrului legal¹⁸, la casarea tehnicii de calcul, este obligat să ţină evidenţa metalelor preţioase care intră în componenţa acesteia, în baza datelor despre conţinutul metalelor preţioase indicate în documentaţia tehnică (paşapoarte, formulare, ghiduri informative despre articole şi elemente care conţin metale preţioase, fişele de inventar şi alte documente justificative). Astfel, probele de audit au fost acumulate la faţa locului, prin observaţii directe la depozitele amplasate la etajul 9 al clădirii BNS, unde sînt depozitate mijloace fixe casate. Auditul a constatat faptul că entitatea nu a întreprins măsuri de lichidare a bunurilor uzate complet şi moral învechite, astfel generînd riscul pierderii de venituri suplimentare în urma nerealizării unor bunuri sau articole şi elemente care conţin metale preţioase. Totodată, la solicitarea echipei de audit de a prezenta unele bunuri casate recent, în valoare de circa 100,0 mii lei (Notebook Toshiba-1 buc., monitor -1 buc., genţi pentru recensămînt - 100 buc., costume sportive - 20 buc., maiouri - 20 buc. etc.), entitatea nu le-a prezentat pentru vizualizare. În acest context, auditul constată că BNS nu are implementată o procedură referitor la transmiterea în gestiune a bunurilor materiale.

Gestionarea bunurilor administrate de către BNS este afectată de neînregistrarea regulamentară a drepturilor patrimoniale asupra unor imobile şi terenuri, precum şi de nereflectarea valorii acestora în evidenţa contabilă a instituţiei, fapt care generează riscuri de raportare incorectă a situaţiilor financiare. Neconformităţile admise de către BNS în procesul de efectuare a casării mijloacelor fixe au fost condiţionate de managementul irelevant şi controlul intern insuficient.

___________________________

¹⁵ Art.17 alin.(4) din Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare - Legea nr.113-XVI din 27.04.2007); art.5 alin.(4) lit.(b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002 cu privire la activitatea de evaluare (cu modificările ulterioare).

¹⁶ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile (în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005).

¹⁷ Pct.8 şi pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998 despre aprobarea Regulamentului privind casarea bunurilor uzate, raportate la mijloace fixe (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998).

¹⁸ Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998.

3.4. Inventarierea formală a patrimoniului reprezintă riscuri de neasigurare a integrităţii bunurilor patrimoniale ale statului.

Potrivit cadrului legal¹⁹, inventarierea patrimoniului se efectuează în mod obligatoriu, pentru confirmarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabilităţii şi a celor din rapoartele financiare. Prin Ordinul nr.100 din 10.11.2015 al BNS, a fost formată comisia pentru efectuarea inventarierii în anul 2015, care să asigure efectuarea oportună şi calitativă a inventarierii patrimoniului, inclusiv evaluarea elementelor patrimoniale.

▪ Rezultatele inventarierii se înscriu de către comisia de inventariere în listele de inventariere şi în alte formulare, conform nomenclatorului prevăzut în punctul 23 al Regulamentului privind inventarierea, după confirmarea de către contabilitate a soldurilor scriptice. Comisia de inventariere, fiind responsabilă de corectitudinea şi oportunitatea perfectării materialelor inventarierii, nu a asigurat întocmirea regulamentară a rezultatelor inventarierii. Astfel, nu sînt întocmite listele de inventariere a formulatelor tipizate de documente primare cu regim special INV - 8 (Anexa nr.12), procesele-verbale de inventariere a mijloacelor şi documentelor băneşti INV - 7 (Anexa nr.11), listele de inventariere a creanţelor şi datoriilor INV-10 (Anexa nr.14), extrasele de cont INV - 9 (Anexa nr.13) din regulamentul menţionat.

▪ Comisia de inventariere a activelor materiale pe termen lung urma să efectueze în mod obligatoriu controlul efectiv al mijloacelor şi să înscrie în listele de inventariere: denumirea completă, destinaţia, numărul de inventar, numărul de fabricare (numărul indicat în paşaportul tehnic) şi unele caracteristici tehnice sau de exploatare. În urma verificării de către echipa de audit a listelor de inventariere la BNS, s-a relevat că efectiv în aceste liste sînt înscrise doar numerele de inventar, care de fapt nu sînt înscrise pe bunurile inventariate, ceea ce pune la îndoială existenţa anume a bunurilor inventariate.

▪ În cazul depistării mijloacelor neînregistrate în evidenţă sau indicării incorecte a datelor ce le caracterizează, comisia urma să le includă în listele de inventariere, inclusiv cu datele corectate şi caracteristicile tehnice ale acestora. Elocvent în acest sens este faptul că terenurile se inventariază în baza documentelor care atestă proprietatea acestora şi a schiţelor de amplasare. Probele de audit denotă că 17 terenuri cu suprafaţa totală de 1,99 ha, în valoare de 4,1 mil. lei, nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă la subdiviziunile teritoriale ale BNS, inclusiv terenurile Editurii “Statistica”, care, la rîndul lor, n-au fost incluse în listele de inventariere şi, respectiv, în balanţa de verificare a rezultatelor inventarierii INV - 11 (Anexa nr.15) ca plusuri de bunuri constatate, fapt care generează riscuri de raportare neveridică, precum şi neasigurarea gestionării conforme şi integrităţii patrimoniului entităţii.

Echipa de audit, prin observare directă, a contrapus listele de inventariere a bunurilor BNS pentru anul 2015 cu situaţia faptică. De menţionat că inventarierea a fost efectuată formal, deoarece bunurile inventariate aleatoriu nu aveau numere de inventar, iar gestionarul a prezentat cu dificultate bunurile selectate, fiindcă nu cunoştea exact locul amplasării lor. Astfel, auditul nu poate să-şi exprime opinia asupra veridicităţii şi autenticităţii efectuării inventarierii de către entitate. Totodată, se relevă că nota explicativă la rapoartele financiare prezentate Ministerului Finanţelor nu include informaţii privind rezultatele inventarierii.

Entitatea nu a efectuat inventarierea anuală a activelor în strictă conformitate cu cerinţele regulamentare pentru confirmarea veridicităţii şi autenticităţii datelor contabilităţii şi rapoartelor financiare. Comisia pentru inventariere nu a asigurat întocmirea regulamentară a rezultatelor inventarierii.

___________________________

¹⁹ Legea nr.113-XVI din 27.04.2007; Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare - Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010) şi Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor nr.60 din 29.05.2012.

3.5. Situaţiile financiare ale BNS au fost corectate prin reflectarea capitalului social al Î.S. Editura de Imprimate “Statistica”, al cărei fondator este entitatea.

BNS, prin ordinul Departamentului de Stat pentru Statistică al RM nr.41 din 22.09.1992, a fondat Î.S. Editura de Imprimate “Statistica”. Conform prevederilor legale²⁰, fondatorii sînt obligaţi să generalizeze informaţia privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în părţi legate şi, respectiv, să înregistreze în evidenţa contabilă valoarea capitalului social la subcontul 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate”.

În rezultatul testelor de audit efectuate, şi anume, a analizei indicilor reflectaţi în Raportul financiar şi în Bilanţul contabil al BNS consolidat la 01.10.2015, s-a constatat că autoritatea publică centrală – BNS, în calitate de fondator, nu a întreprins măsuri suficiente pentru înregistrarea obligatorie a cotei de participare a statului în capitalul social al Editurii “Statistica”, precum şi pentru asigurarea corectitudinii reflectării (cantitative şi valorice) în evidenţa contabilă a valorii capitalului social al Editurii “Statistica” în mărime de 6191,5 mii lei, fapt ce generează riscul de raportare neveridică a datelor patrimoniale.

Conform deciziei Camerei Înregistrării de Stat privind înregistrarea modificărilor din 14.09.2012 şi a modificărilor incluse în cadrul legal²¹ , capitalul social reflectat în statutul Editurii “Statistica” constituie 6191,5 mii lei şi, respectiv, este format din: capital social - 537,2 mii lei, capitalul social al “Informstat” - 433,2 mii lei, şi costul imobilului (lit.A, cu anexa A1) - 5221,0 mii lei. Lista bunurilor depuse în capitalul social, cu valoarea lor, nu este anexată la Statut.

Totodată, patrimoniul de stat inclus în capitalul social al Editurii “Statistica” nu este descifrat, ţinîndu-se cont de componenţa bunurilor transmise în gestiunea întreprinderii, şi nu este ajustat la valoarea lor de piaţă. Deşi în pct.15 din Anexa nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.1994 “Pentru aprobarea unor acte normative vizînd funcţionarea Legii cu privire la întreprinderea de stat”²² se prevede expres modalitatea de includere a bunurilor în capitalul social, statutul întreprinderii, aprobat de către fondator, nu este racordat la prevederile statutului-model al întreprinderii de stat referitor la datele despre componenţa bunurilor transmise în gestiunea întreprinderii. Ca urmare, valoarea capitalului propriu nu reflectă valoarea reală a patrimoniului. Capitalul social la 31.12.2015 constituia 6,2 mil.lei, iar valoarea activelor nete - 13,4 mil.lei, valoarea patrimoniului de stat fiind micşorată cu 7,2 mil.lei (din care 2,2 mil. lei – valoarea depozitului de pe str. Uzinelor 186, iar unele mijloace fixe sînt uzate).

Notă: Pe parcursul misiunii de audit BNS a reflectat în Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice consolidat la 01.01.2016, prezentat Ministerului Finanţelor, valoarea capitalului social în mărime de 6191,5 mii lei la subcontul 136 “Investiţii pe termen lung în părţi legate”.

___________________________

²⁰ Pct.138 din Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile bugetare, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

²¹ Legea pentru modificarea şi completarea Legii nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.204 din 12.07.2013.

²² Hotărîrea Guvernului nr.770 din 20.10.1994 “Pentru aprobarea unor acte normative vizînd funcţionarea Legii cu privire la întreprinderea de stat” (cu modificările şi completările ulterioare).

3.6. Calcularea, contabilizarea şi achitarea cheltuielilor de personal s-au efectuat fără abateri semnficative.

Cu privire la statele de personal şi la plăţile salariale. Auditul relevă că statele de personal aprobate pentru anul 2015 constituie 905 unităţi, efectiv la 31.12.2015 în cîmpul muncii au fost încadrate 844 unităţi, sau cu 61 unităţi mai puţin, nivelul de executare fiind de 93,3%, astfel atestîndu-se posturi vacante, care generează acumularea economiilor la fondul de salariu.

Potrivit Legii bugetului de stat pe anul 2015, pentru cheltuielile de personal ale BNS au fost aprobate mijloace financiare de la bugetul de stat în sumă de 60,3 mil. lei, ce constituie 83,2% din totalul cheltuielilor aprobate, inclusiv: la componenta de bază - 58,3 mil. lei, şi la componenta mijloace speciale – 2,3 mil. lei.

În rezultatul verificărilor efectuate, auditul a constatat că cheltuielile la art.111 “Retribuirea muncii”, la situaţia din 31.12.2015, au fost precizate în sumă de 48,4 mil. lei, iar cheltuielile executate şi cele efective au constituit 48,0 mil. lei, sau la nivel de 99,0% din sumele aprobate. La 31.12.2015 s-au înregistrat datorii creditoare privind retribuirea muncii, care sînt constituite regulamentar, în sumă de 1,9 mil. lei - salariul calculat şi neachitat pentru luna decembrie 2015. Informaţia cu privire la cheltuielile de personal este prezentată în Tabelul nr.4 din Anexa nr.6 la prezentul Raport.

Verificarea corectitudinii transferării la card a plăţilor salariale selectate de către echipa de audit la cele 6 subdiviziuni teritoriale menţionate n-a înregistrat careva abateri.

La verificarea calculării şi contabilizării contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii (Formularul-4BASS), primelor de asigurare obligatorie medicală (Formularul - MED-08) şi altor derivate aferente salariului pentru anul 2015 nu au fost constatate nereguli.

IV. OPINIE CU REZERVE PRIVIND RAPORTUL FINANCIAR

În baza activităţilor de audit efectuate şi în urma remedierii deficienţelor de către entitate, echipa de audit a obţinut asigurările necesare pentru a exprima opinia cu rezerve privind raportul financiar.

Baza pentru opinia cu rezerve

Tranzacţiile şi înregistrările entităţii supuse auditului indică următoarele: inventarierea stocurilor activelor a fost efectuată formal, nu toate drepturile patrimoniale asupra unor imobile şi terenuri au fost înregistrate şi reflectate în evidenţa contabilă a instituţiei, soldurile iniţiale şi finale ale unor active materiale au fost contabilizate la valori inexacte, iar controlul intern este parţial funcţional, fapt care condiţionează raportarea incorectă a situaţiilor financiare.

V. RECOMANDĂRI CONDUCERII BIROULUI NAŢIONAL DE STATISTICĂ:

1. Să asigure implementarea sistemului MFC, inclusiv prin implementarea şi dezvoltarea Planului de acţiuni, descrierea proceselor, identificarea şi evaluarea riscurilor aferente gestionării fondurilor publice, cu stabilirea procedurilor de control menite să minimizeze riscurile respective;

2. Să elaboreze reglementări interne în Politica de contabilitate referitor la modul de elaborare/generare şi consolidare a rapoartelor financiare;

3. Să actualizeze politica de securitate a informaţiei, inclusiv cu delimitarea prin ordin a responsabilităţilor angajaţilor care operează cu programele informatice;

4. Să înregistreze la oficiile cadastrale teritoriale drepturile de proprietate asupra bunurilor patrimoniale gestionate şi să asigure evaluarea şi reflectarea corectă a acestora (valorică şi cantitativă) în evidenţa contabilă;

5. Să efectueze casarea mijloacelor fixe cu respectarea cadrului regulator şi să elaboreze setul de acte obligatorii menţionate în punctul 3.3. din prezentul Raport;

6. Să desfăşoare procedura de inventariere anuală a patrimoniului instituţiei cu respectarea obligatorie a cerinţelor prevăzute de cadrul normativ de reglementare.

Anexa nr.1

Anexa nr.4

Anexa nr.2

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.10 din 12 mai 2016

RAPORTUL AUDITULUI

CONFORMITĂŢII GESTIONĂRII FONDURILOR PUBLICE DE CĂTRE

BIROUL NAŢIONAL DE STATISTICĂ ÎN EXERCIŢIUL BUGETAR 2015

LISTA ABREVIERILOR

Prezentul Raport este destinat conducerii Biroului Naţional de Statistică, Guvernului şi Parlamentului Republicii Moldova, societăţii civile şi altor părţi interesate.

I. PREZENTAREA DOMENIULUI AUDITAT

Biroul Naţional de Statistică este o autoritate administrativă centrală, care, în calitatea sa de organ central de statistică, îndeplineşte rolul de coordonare şi conducere a activităţilor în domeniul statisticii oficiale a statului. Biroul este subordonat Guvernului şi are misiunea de a asigura autorităţile publice centrale şi locale, mediul de afaceri, cercetarea ştiinţifică, publicul în sens larg şi alte categorii de utilizatori, inclusiv organizaţiile şi organismele internaţionale, după caz, cu date şi informaţii statistice, de calitate şi la timp, cu privire la situaţia socială şi economică a ţării.

Cadrul juridic, principiile de activitate, atribuţiile, drepturile şi obligaţiile, organizarea activităţii BNS sînt reglementate de Legea nr.412-XV din 09.12.2004¹ şi Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1034 din 29.12.2011², precum şi de alte acte legislative şi normative.

Biroul Naţional de Statistică este finanţat integral din bugetul de stat, constituit din aparatul central şi 35 de subdiviziuni teritoriale şi condus de directorul general, care este numit şi eliberat din funcţie de către Guvern. Directorul general este asistat de către doi directori generali adjuncţi, numiţi în funcţie şi eliberaţi din funcţie de către Guvern în condiţiile legii.

Potrivit cadrului legislativ-normativ³, în calitate de executor de buget, BNS este responsabil de planificarea bugetului în conformitate cu Normele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor, precum şi de executarea bugetului, urmînd să-şi organizeze evidenţa contabilă în temeiul Legii contabilităţii, instrucţiunilor şi regulamentelor aprobate de Ministerul Finanţelor, aplicabile instituţiilor publice. Conducerea BNS este responsabilă de îndeplinirea în bune condiţii a funcţiilor şi atribuţiilor ce îi revin entităţii, de activitatea economico-financiară, asigurînd utilizarea raţională a resurselor bugetare conform destinaţiei, în corespundere cu cadrul legal, precum şi integritatea bunurilor materiale ale entităţii.

In calitate de fondator al Editurii “Statistica”, BNS are obligaţia de a transmite bunurile şi atribuţiile sale privind desfăşurarea activităţii de întreprinzător administratorului, în baza contractului (acordului), stabileşte întreprinderii indicii economici, promovează o politică tehnică unică în cadrul ramurii, îşi exercită drepturile de gestionar al întreprinderii prin intermediul Consiliului de administraţie şi al administratorului întreprinderii etc.

___________________________

¹ Art.8 din Legea nr.412-XV din 09.12.2004 cu privire la statistica oficială (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Guvernului nr.1034 din 29.12.2011 “Pentru aprobarea Regulamentului privind organizarea şi funcţionarea Biroului Naţional de Statistică, structurii, componenţei nominale a Colegiului şi efectivului-limită al acestuia” (cu modificările şi completările ulterioare).

³ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare - Legea contabilităţii sau, după caz, Legea nr.113-XVI din 27.04.2007); Regulamentul privind statutul, drepturile şi obligaţiile executorilor de buget, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.2 din 03.01.2007; Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 (în continuare - Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

II. METODOLOGIA ŞI SFERA DE ABORDARE A AUDITULUI

Auditul conformităţii gestionării fondurilor publice de către BNS în exerciţiul bugetar 2015 a fost iniţiat⁴ în scopul exprimării unei concluzii generale cu privire la faptul dacă operaţiunile financiare au fost efectuate, sub toate aspectele semnificative, în conformitate cu cadrul legal aplicabil pentru anul de gestiune 2015.

Scopul misiunii de audit a constat în oferirea unei asigurări rezonabile că sistemul de management financiar şi control organizat de BNS garantează conformitatea gestionării fondurilor publice cu reglementările existente, cu formularea concluziilor generale.

Obiectivul general al auditului a constat în obţinerea asigurării asupra faptului că fondurile publice administrate de către BNS sînt gestionate conform reglementărilor aprobate.

Responsabilitatea conducerii BNS, în calitate de executor primar de buget, constă în respectarea prevederilor legale în activitatea economico-financiară, elaborarea şi implementarea unui sistem de management financiar şi control eficient, care ar asigura atingerea obiectivelor sale, cu respectarea principiilor legalităţii, responsabilităţii, economicităţii, eficienţei, eficacităţii şi transparenţei; elaborarea unor proceduri formalizate privind prevenirea, elucidarea şi raportarea suspiciunilor de fraudă şi a neregularităţilor, garantînd o bună guvernare a fondurilor publice.

Responsabilitatea echipei de audit a constat în obţinerea probelor de audit suficiente şi adecvate pentru susţinerea constatărilor şi concluziilor de audit privind conformitatea gestionării fondurilor publice de către BNS în exerciţiul bugetar 2015, cu formularea concluziilor de audit. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor de fraudă şi eroare.

Misiunea de audit a fost planificată şi realizată în conformitate cu Standardele de audit aplicate de Curtea de Conturi⁵ (ISSAI 100, ISSAI 400 şi ISSAI 4000-4100) şi cu bunele practici în domeniul auditului conformităţii, precum şi cu suportul experţilor ONAS din cadrul Proiectului “Cooperarea pentru dezvoltarea instituţională dintre CCRM şi ONAS”, sfera de cuprindere fiind determinată de materialitate şi expunerea la risc.

Prin aplicarea pragului de semnificaţie, luîndu-se în consideraţie faptul că evidenţa contabilă este ţinută în mod descentralizat, probele de audit au fost acumulate la aparatul central al BNS şi la direcţiile teritoriale pentru statistică, care au gestionat volumul total al alocaţiilor bugetare pentru anul 2015.

În vederea susţinerii constatărilor, formulării concluziilor şi recomandărilor, probele de audit au fost obţinute în urma aplicării tehnicilor de evaluare preliminară a sistemului de control intern şi a procedurilor de fond, ţinîndu-se cont de semnificaţia, nivelul materialităţii şi riscurile identificate, cu folosirea diferitor tehnici şi metode (examinări, observări, confirmări, recalculări etc.), prin verificarea documentelor primare, registrelor contabile, analiza indicatorilor şi a unor date semnificative, observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor unor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul BNS. Testarea de fond s-a efectuat pe principiul eşantionării categoriilor de operaţiuni economice, fiind utilizată metoda de eşantionare aleatorie. Domeniile şi eşantioanele de audit selectate, criteriile de audit, precum şi procedurile de testare aplicate se regăsesc detaliat în Anexa nr.1 la prezentul Raport.

Pentru realizarea obiectivului propus, au fost auditate aspectele ce ţin de conformitatea:

▪ planificării şi executării alocaţiilor bugetare;

▪ valorificării mijloacelor externe acordate pentru organizarea şi efectuarea recensămîntului populaţiei şi locuinţelor;

▪ colectării veniturilor şi executării cheltuielilor provenite din darea/luarea în locaţiune/comodat a spaţiilor;

▪ procedurilor de achiziţie a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor;

▪ procedurilor de divizare, înregistrare şi raportare a obiectelor de mică valoare şi scurtă durată la mijloace fixe sau stocuri de materiale potrivit ultimelor schimbări ale cadrului legal;

▪ examinării exercitării de către BNS a atribuţiilor de fondator la Editura “Statistica”.

În conformitate cu ISSAI 1260 “Comunicarea aspectelor de audit persoanelor responsabile de conducerea entităţii”, echipa de audit a adus la cunoştinţă entităţii, inclusiv ex-directorului general al BNS, responsabil de perioada auditată, toate constatările şi recomandările de audit, în Raport fiind expuse cele mai semnificative, atît cantitativ, cît şi calitativ.

___________________________

⁴ În conformitate cu art.28 şi art.31 alin.(1) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 şi cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2016, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.46 din 14.12.2015.

⁵ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”; Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 cu privire la aplicarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-9999).

III. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE AUDITULUI

3.1. Procesul planificării şi executării alocaţiilor bugetare ale BNS înregistrează rezerve de îmbunătăţire.

În vederea realizării obiectivelor şi implementării activităţilor stabilite, conform Legii bugetului de stat pe anul 2015⁶, BNS i-au fost precizate mijloace de la bugetul de stat la toate componentele în sumă totală de 74,5 mil.lei, inclusiv la componenta de bază - 69,9 mil.lei, şi la componenta mijloace speciale - 4,6 mil.lei. Cheltuielile de casă şi cele efective au constituit 71,9 mil.lei şi, respectiv, 72,1 mil.lei, fiind executate la nivel de 96,7% faţă de limitele bugetare aprobate.

Pentru aparatul central al BNS, de la componenta de bază s-au cheltuit 19,6 mil. lei, pentru direcţiile teritoriale de statistică - 31,8 mil. lei, şi 16,2 mil. lei - pentru lucrări statistice, inclusiv recensămînt. Sinteza alocaţiilor precizate şi executate în anul 2015, pe toate componentele, este prezentată în Anexa nr.2 la prezentul Raport.

Analiza nivelului de execuţie a limitelor de alocaţii denotă că BNS nu a executat cheltuielile în limitele aprobate, înregistrînd la 31.12.2015 datorii debitoare în sumă de 172,0 mii lei şi datorii creditoare în sumă de 3,3 mil.lei, inclusiv 0,9 mil. lei - la plata mărfurilor şi serviciilor, datorită limitării finanţării şi returnării dispoziţiilor de plată în trimestrul IV al anului 2015. În acelaşi timp, auditul denotă că veniturile ca surse de finanţare la componenta mijloace speciale au fost executate la nivel de 67,4% faţă de planul precizat, nefiind încasate 1,9 mil.lei, inclusiv 1,4 mil.lei - din granturi şi sponsorizări, şi 0,3 mil.lei - din chiria/arenda bunurilor proprietate publică (cauzele vor fi expuse în pct.3.2. şi pct.3.3).

Cheltuielile efective executate de către BNS în exerciţiul bugetar 2015 la toate componentele, în aspectul clasificaţiei economice, sînt prezentate în Diagrama nr.1.

Sursă: Rapoartele privind executarea bugetului instituţiei publice din contul

cheltuielilor de bază, încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale la 31.12.2015.

Datele din diagramă relevă că, în totalul cheltuielilor efective, ponderea majoră revine cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi contribuţiilor de asigurări sociale de stat - 83,6%, urmate de plata mărfurilor şi serviciilor - 12,5%, transferurile între componente -1,9%, aceste aspecte fiind selectate pentru auditare în mod prioritar.

Concluzii: Analiza nivelului de execuţie a limitelor de alocaţii denotă că, datorită limitării finanţării şi returnării dispoziţiilor de plată, BNS a executat cheltuielile bugetare la nivel de 96,7%. Veniturile la componenta mijloace speciale au fost executate la nivel de 67,4% faţă de planul precizat, neîncasîndu-se 1,9 mil.lei din mijloacele planificate, cauza fiind neîncasarea integrală a plăţilor pentru chirie şi returnarea către donatorul extern a mijloacelor planificate la compartimentul granturi şi sponsorizări.

___________________________

⁶ Legea bugetului de stat pe anul 2015 nr.72 din 12.04.2015; Legea nr.847-XIII din 24.05.1996 privind sistemul bugetar şi procesul bugetar (cu modificările şi completările ulterioare).

3.2. Nevalorificarea mijloacelor băneşti externe acordate pentru organizarea şi efectuarea recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor a condiţionat cheltuieli suplimentare de la bugetul de stat.

Auditul a relevat că, potrivit cadrului legal⁷, BNS a fost numit responsabil de organizarea şi efectuarea recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor, de prelucrarea datelor obţinute, de generalizarea rezultatelor, precum şi de asigurarea metodologică a recensămîntului. Termenul-limită de publicare a rezultatelor finale nu va depăşi 27 de luni de la momentul de referinţă al recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor.

Ministerul Finanţelor⁸, la propunerea BNS, urma să prevadă în proiectele bugetelor anuale pentru anii 2013-2015 mijloace financiare ţinînd cont de asistenţa financiară a donatorilor externi, precum şi să asigure finanţarea ritmică a acţiunilor de efectuare a recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor, de procesare a datelor şi diseminare a rezultatelor acestuia.

În perioada 12-25 mai 2014, BNS a efectuat recensămîntul populaţiei şi al locuinţelor. Auditul a constatat că, potrivit Legilor bugetului de stat pe anii 2013-2015, pentru desfăşurarea recensămîntului au fost precizate mijloace bugetare în sumă de 81,0 mil. lei, inclusiv în anul 2013 - de 11,9 mil. lei, în anul 2014 - de 66,0 mil. lei, iar în anul 2015 - de 3,1 mil. lei, dar de facto au fost executate cheltuieli de casă în sumă de 73,3 mil. lei, sau cu 7,7 mil. lei mai puţin faţă de limitele bugetare anuale aprobate (în anul 2013 - de 5,9 mil. lei, în anul 2014 - de 65,6 mil. lei, iar în anul 2015 - de 1,7 mil. lei).

Conform Raportului despre executarea Programelor “Sistemul statistic şi de arhivare” la 01.01.2016, la compartimentul “Desfăşurarea recensămintelor”, BNS nu a executat indicatorii de performanţă de produs ce ţin de prelucrarea datelor obţinute ale recensămîntului, invocînd insuficienţa surselor financiare necesare pentru activităţile de consolidare a rezultatelor obţinute.

În aceste circumstanţe, auditul a relevat că persistă riscul tergiversării termenului-limită de publicare a rezultatelor finale ale recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor, care de fapt expiră în iulie 2016 şi nu trebuie să depăşească per total 27 de luni de la momentul de referinţă al recensămîntului.

De menţionat că echipa de audit s-a axat pe auditarea mijloacelor financiare alocate pentru recensămîntul populaţiei şi al locuinţelor în anul 2015, dat fiind faptul că la 27.01.2015 şi la 22.04.2016 Inspecţia Financiară din subordinea Ministerului Finanţelor a iniţiat 2 inspectări financiare privind corectitudinea utilizării în perioada 01.01.2013-01.03.2016 a alocaţiilor pentru recensămîntul populaţiei şi al locuinţelor, actul ultimei inspectări tematice din 22.04.2016 fiind la etapa finală.

Auditul denotă că suportul financiar în valoare de 8,2 mil.lei, sub formă de mijloace speciale pentru realizarea activităţilor referitor la recensămînt, a fost acordat de către Fondul Naţiunilor Unite pentru Populaţie.

Conform procesului-verbal⁹ al şedinţei grupului de lucru pentru achiziţii al BNS, la 24.04.2014 a fost încheiat contractul dintr-o singură sursă cu IPNA Compania “Teleradio-Moldova”¹⁰ privind achiziţionarea serviciilor de difuzare a spotului de radio, televiziune şi web pentru recensămîntul populaţiei şi al locuinţelor din anul 2014, în sumă de 1,4 mil. lei, fără a fi negociat preţul serviciilor de publicitate acordate. Ulterior, la data de 28.05.2014, a fost modificat acordul, excluzîndu-se condiţiile contractuale privind activităţile ce ţin de finanţarea campaniei publicitare.

UNFPA a decis că costurile pentru campania publicitară nu pot fi acoperite din motiv că planul de lucru semnat nu acoperă cheltuielile de publicitate şi că contractul nu este acceptabil din considerentul că IPNA Compania “Teleradio-Moldova” este instituţie publică, respectiv nu a permis BNS debursarea mijloacelor băneşti.

Deşi s-a atenţionat că donatorul nu va achita serviciile publicitare, la data de 04.06.2014, BNS a transferat de la componenta mijloace speciale, pentru serviciile publicitare, suma de 1,4 mil. lei. Ca urmare, donatorul extern a micşorat cu această sumă suportul financiar şi nu a acceptat finanţarea altor activităţi. La finele anului bugetar, BNS a fost obligat să returneze donatorului extern suma de 1,4 mil. lei.

Din motiv că contractul privind achiziţionarea serviciilor de difuzare a spotului de radio, TV şi web a fost achitat integral din sursele UNFPA (mijloace speciale), iar BNS nu dispunea la acel moment de mijloace financiare din altă sursă pentru a reînregistra contractul şi a returna datoria, în urma unei înţelegeri, a fost expediată o scrisoare de garanţie, prin care BNS se obliga ca în anul 2015 să returneze suma de 1,4 mil.lei donatorului extern.

După aprobarea bugetului de stat pe anul 2015, BNS a negociat modalitatea de returnare a datoriei cu Direcţia de ramură din cadrul Ministerului Finanţelor, efectuînd modificările necesare în planul de finanţare, şi anume - transferarea sumei de 1,4 mil. lei de la componenta de bază la componenta mijloace speciale. Se menţionează că suma respectivă nu a fost planificată pentru acoperirea acestei datorii, dar prevăzută pentru alte activităţi necesare finalizării recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor. BNS a prezentat Trezoreriei de Stat ordinul de plată¹¹, cu indicarea transferului privind returnarea sumei de 1,4 mil. lei UNFPA, iar tranzacţia a fost executată în luna iulie 2015.

Notă: Reieşind din cele menţionate, echipa de audit propune Plenului Curţii de Conturi planificarea şi efectuarea unui audit al performanţei asociat auditului sistemelor de tehnologii informaţionale privind mijloacele utilizate pentru recensămîntul populaţiei şi al locuinţelor.

Concluzii: Conform acordului de finanţare încheiat între BNS şi UNFPA, campania publicitară urma a fi efectuată din contul mijloacelor donatorului extern. Ulterior, donatorul, din cauza nerespectării acordului, a refuzat finanţarea cheltuielilor publicitare, mijloacele pentru publicitatea recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor în sumă de 1,4 mil. lei fiind returnate donatorului şi cheltuite de la componenta de bază a bugetului de stat, fără planificarea în acest scop a mijloacelor respective.

___________________________

⁷ Art.6 şi art.9 din Legea nr.90 din 26.04.2012 cu privire la recensămîntul populaţiei şi al locuinţelor din Republica Moldova în anul 2014.

⁸ Pct.16 din Hotărîrea Guvernului nr.967 din 21.12.2012 “Privind acţiunile de implementare a Legii nr.90 din 26 aprilie 2012 cu privire la recensămîntul populaţiei şi al locuinţelor din Republica Moldova în anul 2014” (cu modificările şi completările ulterioare).

⁹ Procesul-verbal nr.25-04/08 din 23.04.2014 al şedinţei grupului de lucru pentru achiziţii al BNS.

¹⁰ Contractul dintr-o singură sursă nr.25-06/38 cu IPNA Compania “Teleradio - Moldova”.

¹¹ Ordinul de plată nr.423 din 24.04.2015.

3.3. Colectarea veniturilor şi executarea cheltuielilor provenite din darea/luarea în locaţiune/comodat a încăperilor nelocuibile denotă rezerve privind calcularea şi încasarea veniturilor.

Cu privire la darea în locaţiune/comodat a încăperilor nelocuibile¹². Auditul a constatat că, la 01.01.2015, direcţiile pentru statistică ale BNS deţineau bunuri imobile cu suprafaţa totală de 17,8 mii m², inclusiv 5,1 mii m² de spaţii nelocuibile, care erau transmise în locaţiune/comodat, iar 3,4 mii m² (19,1%) din suprafaţa totală deţinută nu se utiliza.

În perioada auditată, direcţiile pentru statistică au încheiat cu agenţii economici 161 contracte de comodat/locaţiune a spaţiilor, în sumă totală de 1,7 mil.lei, contractele fiind aprobate de către conducerea BNS.

Potrivit raportului privind încasarea şi utilizarea mijloacelor speciale, veniturile precizate din chiria bunurilor proprietate publică la 31.12.2015 au constituit 2,6 mil.lei, care includ şi serviciile comunale, iar cele efective - 2,4 mil.lei, datoriile debitoare constituind 446,1 mii lei, inclusiv 135,8 mii lei - cu termenul de achitare expirat. În acelaşi timp, cheltuielile precizate au însumat 2,6 mil.lei, iar cele efective - 2,4 mil.lei, datoriile creditoare constituind 106,6 mii lei.

Verificarea conformităţii stabilirii cuantumului plăţilor pentru locaţiune incluse în contractele încheiate pe un eşantion de 50 de contracte nu a relevat abateri de la prevederile legale.

Probele de audit fizice, verbale şi documentare obţinute la unele direcţii pentru statistică referitor la conformitatea gestionării încăperilor nelocuibile denotă următoarele nereguli şi abateri:

▪ entităţile respective îşi desfăşoară activitatea în edificiile proprii, care sînt întreţinute din mijloacele speciale acumulate din darea în locaţiune a încăperilor nelocuibile, unele imobile, din cauza lipsei resurselor pentru reparaţii, fiind în stare deplorabilă şi, respectiv, nu se utilizează la capacitatea maximă sau integrală;

▪ Direcţia pentru statistică Sîngerei deţine o clădire administrativă cu suprafaţa de 1409 m², în care activează 7 persoane, utilizînd spaţii cu suprafaţă de 201,7 m², ce constituie 14,0% din totalul suprafeţei clădirii. Restul spaţiilor cu suprafaţa de 640,1 m² sînt transmise, în baza contractelor de comodat/locaţiune, la 10 locatari, iar 567,2 m² din totalul încăperlor nelocuibile (40,3%) nu se utilizează, nefiind prezentate careva anunţuri privind darea în locaţiune la momentul efectuării auditului;

▪ Direcţia pentru statistică Nisporeni nu utilizează încăperi nelocuibile cu suprafaţa de 347,7 m², respectiv, Străşeni - de 349,2 m², Leova - de 251,6 m², Călăraşi - de 129,3 m², Briceni - de 129,9 m² etc.;

▪ în perioada anilor 2012-2015, cu acordul conducerii BNS, în lipsa contractelor de comodat/locaţiune, Editura “Statistica” a utilizat gratuit încăperile nelocuibile cu suprafaţa totală de 235,0 m², care aparţin la 19 direcţii teritoriale pentru statistică, nefiind încasate venituri din arendă/locaţiune în sumă de circa 327,2 mii lei, calculate estimativ de audit conform contractelor încheiate anterior. Totodată, întreprinderea nu achită nici serviciile comunale, care sînt achitate din contul mijloacelor bugetare;

▪ nu toţi locatarii respectă angajamentele asumate privind achitarea plăţii pentru locaţiune, formînd datorii în sumă de 446,1 mii lei (Direcţiile teritoriale pentru statistică: Soroca - 46,8 mii lei, Floreşti - 25,9 mii lei, Criuleni - 15,2 mii lei etc.), restanţele respective avînd impact asupra activităţii economico-financiare a entităţilor vizate şi generînd cheltuieli suplimentare aferente serviciilor comunale;

▪ deşi contractele de comodat/locaţiune examinate prevedeau aplicarea penalităţilor în mărime de la 0,2% din suma datoriei pentru fiecare zi de întîrziere, direcţiile teritoriale pentru statistică nominalizate nu au aplicat sancţiuni, acestea fiind aplicate doar în cazul înaintării pretenţiilor în instanţa de judecată, neasigurîdu-se încasarea integrală a veniturilor respective.

Cu privire la conformitatea privatizării unor spaţii date în locaţiune. Direcţia pentru statistică Briceni a încheiat la 31.12.2011 cu un agent economic un contract de locaţiune, fiind coordonat cu BNS la data de 28.03.2012. Potrivit cadrului legal¹³, la 28.12.2012, locatarul a adresat către Agenţia Proprietăţii Publice o cerere, prin care a solicitat permisiunea de a procura încăperea dată în locaţiune în baza contractului din 31.12.2011, amplasată în or. Briceni, str. Prieteniei 6, cu suprafaţa totală de 125 m². Prin răspunsul din 21.01.2013, APP a restituit materialele depuse la data de 28.12.2012 şi a refuzat satisfacerea cererii, motivînd că prin decizia Comisiei de privatizare a încăperilor nelocuibile date în locaţiune, adoptată în şedinţa din 20.06.2012, a fost suspendată examinarea materialelor prezentate de către agentul economic pînă la adoptarea de către Parlament a modificărilor şi completărilor la Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice.

Ulterior, APP a fost acţionată în judecată. În temeiul hotărîrii instanţei de judecată, aceasta a fost obligată să înstrăineze în folosul locatarului încăperea nelocuibilă menţionată, fapt care a condiţionat înstrăinarea patrimoniului public al BNS, acesta, la momentul efectuării auditului, aflîndu-se în litigiu privind legalitatea procedurilor de încheiere a contractului de vînzare-cumpărare.

Situaţia constatată ce ţine de privatizarea spaţiilor transmise în locaţiune este cauzată de faptul că Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 prevede că încăperile nelocuibile proprietate publică date în locaţiune se privatizează în modul stabilit de Guvern, iar Guvernul, la rîndul său, prin adoptarea Hotărîrii nr.468 din 25.03.2008, a oferit dreptul de privatizare a suprafeţelor date în locaţiune locatarilor şi APP (locatarii care doresc să cumpere încăperile luate în locaţiune depun cereri la APP, anexînd documentele specificate). Astfel, privatizarea încăperilor transmise în locaţiune se poate realiza la dorinţa locatarului, fără acceptul atît al locatorului, cît şi al organului ierarhic care a transmis în gestiune locatorului bunurile respective.

Auditul concluzionează că cerinţele Regulamentului cu privire la privatizarea spaţiilor nelocuibile date în locaţiune, care stabileşte dreptul locatarilor de a cumpăra încăperile luate în locaţiune, fără desfăşurarea licitaţiilor “cu strigare” şi a concursurilor comerciale sau investiţionale, sînt în dezavantajul principiilor de eficienţă, legalitate şi transparenţă în domeniul deetatizării proprietăţii publice, unii locatari preluînd în locaţiune spaţii doar cu scopul de a le privatiza ulterior la preţuri simbolice.

Cu privire la conformitatea luării în locaţiune/comodat a spaţiilor de către BNS. În anul 2015, pentru aparatul central şi 14 direcţii teritoriale pentru statistică ale BNS care nu posedă încăperi proprii au fost încheiate 15 contracte de comodat/locaţiune şi de prestare a serviciilor comunale, închiriindu-se încăperi nelocuibile cu suprafaţa totală de 6,7 mii m² şi achitîndu-se 1,5 mil.lei, preţul mediu lunar pentru 1m² achitat variind de la 12,7 lei pînă la 217,9 lei. De menţionat că aparatul central al BNS a luat în comodat o clădire cu 9 etaje cu suprafaţa de 3,2 mii m², situată pe str. Grenoble 106, sau 47,0% din suprafaţa totală de 6,7 mii m² , închiriată de către BNS, pentru care în anul 2015 au fost achitaţi 899,9 mii lei, sau 284,2 lei anual pentru 1m² închiriat. Reieşind din faptul că personalul scriptic al aparatului central al BNS constituie 196 de unităţi, fiecărui angajat îi revin cîte 16,2 m², auditul constatînd posibile rezerve de optimizare a spaţiului pentru un angajat şi a cheltuielilor privind spaţiul închiriat.

Concluzii: Managementul gestionării încăperilor nelocuibile proprietate publică indică unele neconformităţi, precum: neasigurarea încasării depline a veniturilor din locaţiune conform contractelor încheiate (446,1 mii lei); utilizarea gratuită timp de 3 ani a unor încăperi, soldată cu neîncasarea deplină a veniturilor din chirie (327,2 mii lei); starea deplorabilă a unor imobile din cauza lipsei resurselor pentru reparaţii, sau neutilizarea lor la capacitatea maximă sau integrală. Totodată, norma largă a permis locatarilor să privatizeze unele spaţii nelocuibile luate în locaţiune în afara concursului, fără acordul locatorului şi la preţuri subestimate, în perioada auditată această normă fiind modificată.

___________________________

¹² Legea bugetului de stat pe anul 2015 nr.72 din 12.04.2015; Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice (în continuare - Legea nr.121-XVI din 04.05.2007); Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate (în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008); Hotărîrea Guvernului nr.468 din 25.03.2008 “Cu privire la privatizarea încăperilor nelocuibile date în locaţiune” (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.468 din 25.03.2008).

¹³ Pct.2 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.468 din 25.03.2008.

¹⁴ Legea nr.96-XVI din 13.04.2007 privind achiziţiile publice (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.96-XVI din 13.04.2007); Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului privind modul de calculare a valorii estimative a contractelor de achiziţii publice şi planificarea acestora” (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008); Hotărirea Guvernului nr.148 din 14.02.2008 “Cu privire la aprobarea Regulamentului achiziţiilor publice de valoare mică” (cu modificările ulterioare; în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008); Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 “Privind aprobarea Regulamentului cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii” (cu modificările ulterioare).

3.4. Procesul achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii în cadrul BNS relevă unele nereguli.

În anul 2015, BNS a achiziţionat mărfuri, lucrări şi servicii în valoare totală de 9,0 mil. lei, inclusiv 7,1 mil. lei - din mijloacele alocate la componenta de bază, şi 1,9 mil. lei - de la componenta mijloace speciale.

Aparatul central al BNS a încheiat 42 de contracte în valoare totală de 3,2 mil.lei, inclusiv 7 contracte de achiziţii dintr-o singură sursă în valoare de 2,1 mil.lei, un contract prin procedura de achiziţie licitaţie publică - de 137,9 mii lei, 5 contracte de achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri - de 554,8 mii lei, şi 30 de contracte de achiziţii de valoare mică - de 503,4 mii lei. Unele contracte privind achiziţiile de mărfuri şi servicii nu au fost finanţate integral din alocaţiile pe anul 2015, înregistrîndu-se datorii creditoare la finele anului în sumă totală de 853,4 mii lei, datorită limitării finanţării.

Procedurile de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii pe aparatul central al BNS sînt prezentate în Anexa nr.3 la prezentul Raport.

Urmare verificărilor auditului asupra conformităţii achiziţiilor publice, efectuate pe un eşantion de 80,0% din contracte, s-a constatat nerespectarea unor norme legale ce reglementează acest domeniu¹⁴, după cum urmează:

▪ în perioada de gestiune, grupul de lucru pentru achiziţii a fost constituit şi a activat în baza ordinului directorului general al BNS¹⁵, atestîndu-se nespecificarea în ordin a funcţiei de secretar şi înlocuirea persoanei în caz de absenţă¹⁶;

▪ contrar cadrului normativ¹⁷ , BNS n-a elaborat planuri trimestriale de achiziţii, iar după aprobarea planului anual de achiziţii nu l-a publicat pe pagina web; secţia administrare şi achiziţii nu a elaborat planul anual de achiziţii privind necesarul de bunuri pentru activitatea direcţiilor teritoriale pentru statistică ale BNS, astfel eludînd regulamentul intern¹⁸;

▪ planificarea contractelor de achiziţii publice se efectuează fără cunoaşterea exactă a necesităţilor de bunuri, lucrări şi servicii¹⁹, auditul constatînd că în anul 2015 BNS a efectuat proceduri de achiziţii prin licitaţie publică şi cererea ofertelor de preţuri (echipament de reţea şi servicii de mentenanţă a SIA “BNS e-Raportare”) în sumă de 892,6 mii lei, fără a fi incluse în planul de achiziţii;

▪ entitatea, avînd mărfuri omogene stocate la depozit, a mai procurat în anul 2015 alte bunuri în valoare de 39,1 mii lei, care timp îndelungat nu sînt instalate, dezafectînd mijloace bugetare în suma indicată, cauza fiind refuzul locatorului de a instala aceste bunuri din lipsa unei reţele electrice noi;

▪ nerespectîndu-se prevederile regulamentare²⁰, membrii grupului de lucru pentru achiziţii al BNS, în cadrul tuturor procedurilor de achiziţii, nu au întocmit şi nu au semnat declaraţii privind conflictul de interese la iniţierea şi desfăşurarea procedurilor de achiziţii, ceea ce duce la neasigurarea imparţialităţii şi obiectivităţii grupului de lucru. Conform art.14 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, în cazul nedepunerii declaraţiei de confidenţialitate şi imparţialitate, AAP era în drept să anuleze procedurile de achiziţii respective;

▪ n-au fost eliberate în mod obligatoriu²¹ recipise operatorilor economici, în care să se indice data şi ora recepţionării ofertei, iar în rezultatul executării a 5 proceduri de achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri, 4 procese-verbale de deschidere a ofertelor şi 5 procese-verbale de evaluare a ofertelor nu au fost semnate de către toţi membrii grupului de lucru pentru achiziţii, astfel nerespectîndu-se prevederile pct.16 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007;

▪ la momentul încheierii contractelor de achiziţii de mică valoare autoritatea contractantă nu a asigurat preţurile şi costurile medii de achiziţii stabilite pe piaţă, auditul relevînd lipsa dovezilor privind preţul solicitat şi oferit de operatorii economici, cu stabilirea ofertei cîştigătoare, prin ce nu s-au respectat prevederile pct.15 lit.f) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008;

▪ unele grupuri de lucru pentru achiziţiile publice din cadrul BNS au admis divizarea neregulamentară²² a achiziţiilor de bunuri şi lucrări în sumă totală de 372,9 mii lei, evitînd realizarea achiziţiilor prin cererea ofertelor de preţuri (Direcţiile teritoriale pentru statistică: Criuleni - de 92,0 mii lei, Străşeni - de 59,5 mii lei, mun. Bălţi – de 63,2 mii lei, şi aparatul central - de 158,2 mii lei);

▪ în 3 cazuri de achiziţii prin cererea ofertelor de preţuri ale serviciilor de bandă largă, produselor petroliere, serviciilor de mentenanţă şi sistemului informaţional automatizat “BNS e-raportare” au fost depuse mai puţin de trei oferte, astfel nerespectîndu-se prescripţiile regulamentare²³, urmînd ca rezultatele concursurilor să fie anulate şi să se organizeze alte concursuri în mod repetat;

▪ datorită tergiversării de către grupul de lucru pentru achiziţii a procedurilor de achiziţii, 5 contracte în valoare de 452,0 mii lei, încheiate în anul 2014²⁴ , au fost achitate din alocaţiile pe anul 2015;

▪ autoritatea contractantă nu a prezentat la AAP, pînă la data de 15 a lunii următoare a semestrului de gestiune, dările de seamă semestriale (la 01.04.2015, 01.07.2015 şi 01.10.2015) privind încheierea contractelor de achiziţii publice de valoare mică, astfel nerespectînd pct.25 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008;

▪ dosarele achiziţiei publice pentru fiecare procedură de achiziţie publică nu sînt perfectate conform reglementărilor legale, acestea nefiind cusute, ştampilate şi numerotate după încheierea contractului de achiziţie, pentru a asigura integritatea acestuia, după cum prevede pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008²⁵.

Concluzii: Managementul achiziţiilor publice în cadrul autorităţii contractante urmează a fi consolidat, în vederea neafectării de nereguli şi monitorizării impactului efectuării procurărilor în condiţii de eficienţă, precum şi de planificare şi desfăşurare a procedurilor de achiziţii publice, asigurînd conformitatea respectării prevederilor cadrului legal. Lipsa controlului intern a condiţionat: (i) neplanificarea adecvată a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii prin necunoaşterea necesităţilor exacte; (ii) nesemnarea de către membrii grupului de lucru pentru achiziţii a declaraţiilor de confidenţialitate şi imparţialitate; (iii) divizarea achiziţiilor de bunuri şi lucrări întru evitarea realizării procedurii cererii ofertelor de preţuri; (iv) lipsa unei analize exprese a achiziţiilor de mică valoare în vederea asigurării preţurilor şi costurilor de achiziţie medii stabilite pe piaţă la momentul atribuirii contractelor de achiziţie publică; (v) tergiversarea procedurilor de achiziţii, soldată cu utilizarea alocaţiilor pe anul 2015 pentru achitarea unor contracte încheiate în anul 2014, şi neperfectarea conform reglementărilor legale a dosarelor achiziţiei publice pentru fiecare procedură în parte.

___________________________

¹⁵ Ordinul directorului general al BNS nr.17 din 13.02.2014 (cu modificări ulterioare prin ordinele: nr.33 din 24.03.2014, nr.54 din 29.04.2014, nr.38 din 26.03.2015) cu privire la aprobarea grupului de lucru pentru achiziţii.

¹⁶ Pct.2 şi pct.6 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 (în continuare - Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007).

¹⁷ Art.13 alin.(1) lit.b) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007; pct.27 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

¹⁸ Regulamentul intern privind organizarea şi funcţionarea Secţiei administrare şi achiziţii din 03.09.2012.

¹⁹ Pct.15 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 10.12.2008.

²⁰ Pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1380 din 10.12.2007 şi Ordinul directorului general al BNS nr.17 din 13.02.2014.

²¹ Art.39 alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

²² Art.69 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

²³ Pct.27 şi pct.28 din Regulamentul cu privire la achiziţia bunurilor şi serviciilor prin cererea ofertelor de preţuri, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.245 din 04.03.2008.

²⁴ Art.67 alin.(1) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

²⁵ Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice” (cu modificările ulterioare).

3.5. Conformitatea atribuirii obiectelor de mică valoare şi scurtă durată la mijloace fixe sau la stocuri de materiale este afectată de unele nereguli.

În legătură cu necesitatea reflectării în evidenţa contabilă a unor operaţiuni specifice instituţiilor bugetare, Ministerul Finanţelor a operat modificări în cadrul regulator²⁶, potrivit căruia sintagmele “Obiecte de mică valoare şi scurtă durată” (OMVSD) şi “Fondul obiectelor de mică valoare şi scurtă durată” au fost excluse. Instituţiile bugetare urmau, pînă la 01.10.2015, să constituie comisii permanente pentru atribuirea OMVSD la mijloace fixe sau la stocuri de materiale. Concomitent, prin Ordinul nr.103 din 14.07.2015, instituţiile bugetare urmau să efectueze modificări în Politica de contabilitate, cu includerea şi completarea modificărilor parvenite în Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 privind excluderea OMVSD şi modificarea noţiunii de mijloace fixe, precum şi evidenţa contabilă a mijloacelor fixe şi calculul uzurii acestora. Ulterior, mijloacele fixe au fost considerate ca active materiale şi nemateriale prevăzute pentru utilizare pe o durată mai mare de un an indiferent de valoarea acestora.

Totodată, Ministerul Finanţelor, prin circulara din 28.07.2015, în scopul aplicării prevederilor ordinelor menţionate, a comunicat modul de operare şi implementare a modificărilor, şi anume:

▪ completarea politicii de contabilitate a entităţilor cu prevederile ce ţin de modalitatea de determinare a duratei de funcţionare utilă a mijloacelor fixe;

▪ întocmirea procesului-verbal de constituire a comisiei permanente în vederea atribuirii bunurilor procurate, primite cu titlu gratuit sau transmise la mijloace fixe sau la stocuri de materiale;

▪ efectuarea inventarierii OMVSD la momentul trecerii;

▪ respectarea termenului pînă la 01.10.2015;

▪ efectuarea calculării corecte a uzurii OMVSD trecute la mijloace fixe.

Conform Bilanţului executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la situaţia din 01.01.2015, OMVSD la BNS constituiau 9,4 mil.lei, din care 7,2 mil.lei - la componenta de bază, şi 2,2 mil. lei - la alte componente.

Efectuînd analiza conformităţii trecerii OMVSD la mijloace fixe sau la stocuri de materiale, echipa de audit a selectat un eşantion format din aparatul central al BNS şi 26 de direcţii teritoriale pentru statistică din totalul de 35 de subdiviziuni incluse în structura organizaţională. Valoarea OMVSD analizată constituie 4,2 mil.lei, ce reprezintă circa 50% din total.

Auditul denotă că BNS şi direcţiile teritoriale pentru statistică în procesul de atribuire a OMVSD la mijloace fixe şi la stocuri de materiale s-au confruntat cu unele dificultăţi, şi anume:

▪ lipsa unei metodologii de ghidare, prin care să fie identificaţi expres paşii de executare a trecerii;

▪ neactualizarea şi necompletarea Catalogului mijloacelor fixe şi activelor nemateriale;

▪ majorarea numărului de mijloace fixe pentru care urmează să fie întocmite fişele de inventar, calcularea uzurii la momentul trecerii şi a uzurii anuale, astfel evidenţa cantitativă a mijloacelor fixe devenind dificilă.

Verificările auditului privind respectarea prevederii privind includerea modificărilor în politica de contabilitate de către cele 27 de direcţii teritoriale pentru statistică verificate denotă că la 11 dintre ele modificările sînt efectuate formal, incomplet, dar şi cu nerespectarea termenului-limită (01.10.2015). Principalul indicator de atribuire a OMVSD la mijloace fixe şi la stocuri de materiale este determinarea duratei de funcţionare utilă a mijloacelor fixe, care urma să fie inclusă în politica de contabilitate a entităţilor. În urma verificărilor, s-a constatat că această prevedere a fost respectată doar de către o singură entitate.

Întru respectarea prevederilor ordinelor menţionate, entităţile au fost obligate să efectueze inventarierea OMVSD la momentul trecerii, pentru asigurarea integrităţii şi existenţei efective a lor. Auditul a relevat că din eşantionul de 27 de direcţii teritoriale pentru statistică verificate, 9 entităţi nu au efectuat inventarierea OMVSD.

Conducătorii direcţiilor teritoriale pentru statistică ale BNS au asigurat constituirea, în baza ordinelor, a comisiilor permanente pentru atribuirea bunurilor procurate, primite cu titlu gratuit sau transmise la mijloace fixe sau la stocuri de materiale. Astfel de comisii au activat doar la momentul atribuirii, fapt confirmat prin lipsa proceselor-verbale ale şedinţelor. Bunurile procurate pe parcursul trimestrului IV al anului 2015 au fost atribuite la mijloace fixe sau la stocuri de materiale de către persoana gestionară la discreţia proprie.

Calcularea uzurii OMVSD atribuite la mijloace fixe urma sa fie efectuată la momentul trecerii, ţinîndu-se cont de durata funcţionării utile a obiectelor mijloace fixe şi, respectiv, inclusă în politica de contabilitate a entităţilor. Întrucît această prevedere nu a fost respectată, echipa de audit a selectat pentru verificare corectitudinea calculării uzurii imprimantelor a căror durată de funcţionare utilă este inclusă în Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale şi constituie 5 ani. În urma verificării, s-a constatat că la două entităţi uzura la imprimante a fost calculată eronat, durata de funcţionare utilă a lor utilizîndu-se într-un caz trei ani, iar în altul - şapte ani. Astfel, suma uzurii anuale într-un caz a fost micşorată cu circa 4,0 mii lei, iar în alt caz - majorată cu circa 4,0 mii lei. În acest context, echipa de audit menţionează că la majoritatea OMVSD atribuite la mijloace fixe sau la stocuri de materiale uzura nu poate fi calculată, deoarece aceste bunuri (oglindă, vază, prelungitor etc.) nu se regăsesc în Catalogul mijloacelor fixe şi activelor nemateriale.

Deşi în Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010 este stipulată noţiunea de “Stocuri de materiale”, care prevede expres că la acest capitol se ţine evidenţa materialelor pentru producere, majoritatea direcţiilor teritoriale pentru statistică ale BNS au inclus la acest capitol bunuri (mobilier, boiler, aspirator, radiator, container, telefon, programe etc.) la preţuri care variau de la 1,0 mii lei pînă la 5,0 mii lei, cu anul dării în exploatate 2013-2015. Astfel, bunurile fiind atribuite la “Stocuri de materiale” sînt supuse riscului de decontare şi înstrăinare.

Alte direcţii teritoriale pentru statistică au luat decizia de a casa OMVSD la momentul atribuirii. Exemplificăm, în acest sens, efectuarea casării integrale de către o entitate, care avea înregistrate în evidenţa contabilă la componenta de bază OMVSD în valoare de 29,2 mii lei (imprimante, monitoare, aspirator etc.), care urmau să fie atribuite la mijloace fixe, iar casarea urma să fie efectuată cu acordul BNS.

Concluzii: BNS, în procesul de atribuire a OMVSD la mijloace fixe sau la stocuri de materiale, s-a confruntat cu unele dificultăţi, din motivul neelaborării pe deplin de către Ministerul Finanţelor a metodologiei respective. Deşi direcţiile teritoriale pentru statistică ale BNS au atribuit în termenul stabilit OMVSD la mijloace fixe sau la stocuri de materiale, 9 entităţi nu au respectat cerinţele regulamentare privind inventarierea pînă la trecere, 11 entităţi nu au modificat politica de contabilitate, iar comisiile permanente create pentru atribuirea OMVSD la mijloace fixe sau la stocuri de materiale ulterior au fost nefuncţionale. Neconformităţile respective nu au afectat situaţiile financiare.

___________________________

²⁶ Ordinul ministrului finanţelor nr.102 din 14.07.2015 şi Ordinul ministrului finanţelor nr.103 din 14.07.2015 privind modificarea Instrucţiunii aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010.

3.6. Unele atribuţii ale BNS în calitate de fondator al Editurii “Statistica” nu au fost executate în conformitate cu cadrul regulator.

Evoluţia unor indicatori economico-financiari înregistraţi în ultima perioadă de către întreprinderea de stat fondată de către BNS denotă următoarele.

▪ Potrivit Raportului de profit şi pierderi pe anul 2015, veniturile din vînzări ale Editurii “Statistica” au constituit 8454,7 mii lei, înregistrînd o diminuare cu 509,9 mii lei (5,5%) faţă de anul 2014, iar faţă de anul 2013 - cu 5513,4 mii lei (65,2%), datorită faptului că i-au fost preluate sarcinile de tipărire şi eliberare a formularelor cu regim special. În acelaşi timp, costul vînzărilor a constituit 3230,1 mii lei, fiind în scădere faţă de perioadele precedente cu 537,3 mii lei şi, respectiv, cu 3769,8 mii lei. În structura cheltuielilor suportate în anul 2015, ponderea cea mai mare revine cheltuielilor administrative – de 57,0% (4823,1 mii lei), care au crescut faţă de anul precedent cu 5,0% (234,0 mii lei), unele dintre cauze, argumentate de către entitate, fiind uzura clădirii, care se calculează în sumă fixă, şi plata serviciilor comunale. Rezultatul din activitatea operaţională a înregistrat pierderi în sumă de 160,8 mii lei, iar profitul net în anul 2015 a constituit 10,3 mii lei, fiind în diminuare cu 74,1 mii lei faţă de anul 2014 şi cu 703,0 mii lei faţă de anul 2013.

Potrivit procesului-verbal din 31.03.2016, Consiliul de administraţie al Editurii “Statistica” a decis ca suma de 2,6 mii lei (25,0%) să fie transferată la bugetul de stat, iar de 7,7 mii lei - în fondul de consum al întreprinderii. Raporturile de profit şi pierderi sînt reflectate în Diagrama nr.2.

Sursă: Rapoartele financiare ale Editurii “Statistica”.

▪ În statele de personal ale Editurii “Statistica” sînt 51 de unităţi, inclusiv 36 de cumularzi, care lucrează ca magazioneri pentru comercializarea formularelor în centrele raionale, salariul mediu pe anul 2015 constituind 5,2 mii lei.

▪ Deşi gestiunea întreprinderii de stat constituie obiectul controlului din partea BNS, aceasta n-a fost calificată ca autoritate contractantă, conform cadrului legislativ²⁷, care ar fi avut obligaţia de a efectua achiziţii publice în condiţiile legii nominalizate, iar Consiliul de administraţie al entităţii auditate n-a luat nici o decizie în acest sens. Entitatea, în lipsa mijloacelor circulante, nu s-a conformat prevederilor legale²⁸ , care stipulează că întreprinderile procură resurse pe piaţa de mărfuri nemijlocit de la producători, în unităţile comerţului angro, la burse, iarmaroace, licitaţii, de la organizaţiile de aprovizionare tehnico-materială. Totodată, analiza proceselor-verbale ale Consiliului de administraţie al Editurii “Statistica” denotă că acesta nu a luat decizii privind asigurarea transparenţei procedurilor de achiziţie a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor destinate atît acoperirii necesităţilor, cît şi asigurării bazei tehnico-materiale şi formării programului de producţie al întreprinderii, precum şi nu a aprobat programul de perspectivă al dezvoltării întreprinderii.

▪ La contractul privind transmiterea proprietăţii de stat în gestiune operativă, încheiat la 19.05.2011 de către BNS (fondator) cu administratorul Editurii “Statistica”, nu este anexată Lista privind componenţa şi valoarea proprietăţii de stat transmisă în gestiune, astfel nerespectîndu-se pct.3 al contractului, iar administratorul, la momentul numirii în funcţie de către fondator (17.05.2011), nu a efectuat inventarierea generală a patrimoniului de stat în ziua primirii-predării în gestiune, conform prevederilor legale²⁹. Totodată, la numirea în funcţie de administrator interimar la 15.02.2011³⁰ , acesta nu a întocmit actul de primire-predare a ştampilei, bunurilor materiale şi a documentelor întreprinderii şi nu le-a prezentat la Direcţia financiar-economică şi audit intern şi la Secţia evidenţă contabilă ale BNS, precum prevedea ordinul conducerii. Entitatea a prezentat auditului copia procesului-verbal din 08.12.2011 privind rezultatele inventarierii patrimoniului la situaţia din 01.11.2011.

▪ Auditul a constatat că la 31.12.2015 valoarea mijloacelor fixe ale Editurii “Statistica” constituia 14,8 mil.lei şi s-a diminuat cu 1,2 mil.lei faţă de anul precedent, iar entitatea a încasat în anul 2015 din vînzarea clădirilor 1,1 mil. lei.

▪ Conform Anexei la Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice³¹, Editura “Statistica” este inclusă în lista bunurilor nepasibile privatizării, cu capitalul social în sumă de 6191,5 mii lei. Contrar prevederilor legale, aceste bunuri au fost calificate ca active neutilizate în procesul tehnologic şi, conform art.18 alin.(2) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007, care prevede că activele neutilizate ale întreprinderilor de stat/municipale, ale societăţilor comerciale cu capital integral sau majoritar public, precum şi ale instituţiilor publice se vînd în modul stabilit de Guvern, au fost expuse spre privatizare.

Astfel, în temeiul Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.480 din 28.03.2008³², comisia pentru determinarea activelor neutilizate în procesul tehnologic a Editurii “Statistica”, la 11.02.2013, a publicat anunţul privind desfăşurarea licitaţiei “cu strigare” şi a expus spre vînzare imobilul cu suprafaţa de 212,1 m² din str. Bucureşti 34, mun. Chişinău, preţul iniţial de expunere fiind de 160,0 mii lei. De fapt, în baza raportului de evaluare a activelor³³ , întocmit de către un evaluator licenţiat, imobilul cu suprafaţa de 212,1 m² a fost evaluat la preţul de 143,0 mii lei (0,8 mii lei pentru 1m²). Ulterior, conform procesului-verbal din 11.02.2013 privind desfăşurarea licitaţiei cu “strigare”, Editura “Statistica” a vîndut bunul imobil cu suprafaţa de 212,1 m² unei persoane fizice la preţul de 240,0 mii lei, sau cu preţul de 1,1 mii lei pentru 1m².

La 21.02.2013, administratorul Editurii “Statistica” a emis ordinul nr.33, potrivit căruia a anulat licitaţia “cu strigare” din 11.02.2013, pe motiv că setul de documente perfectat pentru organizarea şi desfăşurarea licitaţiei includea raportul de evaluare a bunului cu perioada de marketing expirată (6 luni de la 31.05.2012). Ulterior, administratorul Editurii “Statistica” a fost acţionat în judecată, iar în baza încheierii Curţii Supreme de Justiţie din 15.07.2015, acesta a fost obligat să încheie contractul nr.1413 din 29.07.2015 de vînzare-cumpărare a bunului imobil menţionat la preţul de 240,0 mii lei, stabilit la licitaţia “cu strigare” din 11.02.2013.

Auditul a constatat că bunul imobil înstrăinat era înregistrat în Registrul bunurilor imobile al Agenţiei Relaţii Funciare şi Cadastru în calitate de construcţie cu modul de folosinţă “Clădire administrativă” (suprafaţa de 212,1 m²) şi valoarea cadastrală de 910,5 mii lei, costul 1m² fiind de 4,3 mii lei. Astfel, în urma desfăşurării licitaţiei “cu strigare”, Editura “Statistica” a vîndut “Clădirea administrativă” cu suprafaţa de 212,1 m² cu o diferenţă de preţ de 670,5 mii lei (910,5-240,0) faţă de valoarea înregistrată la organul cadastral teritorial, care are funcţii de evaluare, şi faţă de cea stabilită la licitaţie în baza estimărilor efectuate de către evaluatorul independent.

▪ În temeiul deciziei Consiliului de administraţie al întreprinderii şi cu autorizarea conducerii BNS, Editura “Statistica”, în urma licitaţiilor “cu strigare” din 23.04.2013 şi din 15.05.2013, a vîndut unei persoane fizice 2 garaje cu suprafaţa totală de 13,9 m² şi de 39,4 m², situate pe aceeaşi adresă - mun.Chişinău, str.Bucureşti 34. Conform contractelor de vînzare-cumparare nr.1187 din 30.04. 2013 şi nr.1378 din 18.05.2013, garajele au fost comercializate la preţul de 155,0 mii lei şi, respectiv, de 139,7 mii lei. Potrivit rapoartelor de evaluare a bunurilor imobile³⁴, garajele au fost estimate de acelaşi evaluator licenţiat la preţul de 62,0 mii lei (4,5 mii lei pentru 1m²) şi, respectiv, de 127,0 mii lei (3,2 mii lei pentru 1m²).

▪ Analogic, după efectuarea în perioada 30.03-19.05.2015 a 2 licitaţii “cu strigare” şi 1 licitaţie “cu reducere”, care au fost declarate nule, din motiv că nu s-a înregistrat nici un participant, la 16.06.2015, Editura “Statistica”, în baza deciziei Consiliului de administraţie şi cu autorizarea BNS, a desfăşurat o altă licitaţie “cu reducere”, potrivit căreia a vîndut 563,8 m² , sau 48,8% din bunul imobil cu suprafaţa totală de 1207,8 m² , situat în mun.Chişinău, str.Uzinelor 186, transmis în folosinţă ca depozit, iar în spaţiul neînstrăinat de 644,0 m² este amplasată tipografia Editurii “Statistica”. Conform raportului de evaluare a bunurilor imobile³⁵ ,valoarea estimativă a bunului imobil stabilită de evaluatorul licenţiat constituie 1210,6 mii lei. De fapt, în temeiul contractului de vînzare-cumpărare nr.5889 din 08.07.2015, Editura “Statistica” a comercializat unei persoane fizice depozitul cu suprafaţa de 563,8 m² la preţul de 1089,5 mii lei (1,9 mii lei pentru 1m²), preţul stabilit de evaluatorul licenţiat fiind micşorat la licitaţia cu “reducere” cu 121,1 mii lei (1210,6-1089,5). Probele colectate de către echipa de audit prin observaţii directe pe teren denotă că pe suprafaţa de 563,8 m² a bunului imobil, înstrăinată de către Editura “Statistica” persoanei fizice, îşi desfăşoară activitatea un agent economic care produce mobilă.

▪ Imobilele cu suprafaţa totală de 829,2 m² comercializate la licitaţii n-au fost radiate din Lista bunurilor imobile aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005³⁶ şi figurează ca proprietate publică a BNS, deşi acesta, la 15.07.2015, s-a adresat Ministerului Economiei privind radierea lor. Totodată, depozitul cu suprafaţa de 1140,1 m²din str. Uzinelor 186 (48,8% comercializat) şi garajele cu suprafaţa de 53,3 m² nu au fost incluse de către Editura “Statistica” în capitalul social, fapt care generează riscuri de raportare neveridică a capitalului social.

▪ Contrar prevederilor cadrului legal³⁷, Editura “Statistica” deţinînd titluri de proprietate din anul 2011 nu a evaluat şi nu a înregistrat în evidenţa contabilă 2 terenuri, unul din str. Bucureşti 34 şi altul din str. Uzinelor 186, cu suprafaţa totală de 0,47 ha, costul total al cărora, conform evaluărilor ARFC, constituie 4,1 mil.lei. Terenurile respective nu sînt incluse în Lista bunurilor imobile ca proprietate publică a BNS, astfel nefiind respectate prevederile legale³⁸.

▪ Auditul a constatat că imobilele înstrăinate cu suprafaţa totală de 265,4 m² din str. Bucureşti 34 şi cele cu suprafaţa de 563,8 m² din str. Uzinelor 186 sînt amplasate pe terenurile care aparţin Editurii “Statistica”, cu suprafaţa de 0,47 ha, în baza Titlulurilor de autentificare a dreptului deţinătorului de teren. Examinările auditului la faţa locului au relevat că pentru terenurile aferente bunurilor imobile înstrăinate de către Editura “Statistica” nu sînt întocmite contracte de arendă. În cazul în care suprafaţa respectivă ar fi fost utilizată de către noii proprietari, în condiţii de locaţiune, numai în perioada anilor 2013-2015, puteau fi obţinute venituri pasibile din locaţiune de circa 23,5 mii lei.

▪ La 25.11.2015, ex-directorul general al BNS a înaintat Ministerului Economiei propuneri³⁹ cu privire la excluderea Editurii “Statistica” din lista bunurilor nepasibile privatizării şi incuderea ulterioară a acesteia în lista bunurilor supuse privatizării, iniţiind procedura de reorganizare şi restructurare a Editurii “Statistica” în Societate pe Acţiuni. Concomitent, directorul general al BNS, în baza scrisorii nr.03-01/9 din 17.02.2016, a solicitat anularea acestor prevederi, propunere care a fost acceptată de către Ministerul Economiei.

Concluzii: Indicatorii economico-financiari înregistraţi de întreprinderea de stat, fondată de BNS, denotă o diminuare semnificativă a veniturilor din vînzări şi a profitului net faţă de perioadele precedente de gestiune şi creşterea cheltuitelor administrative. Deşi entitatea este inclusă în lista bunurilor nepasibile privtizării, aceasta, în temeiul unor reglementări aprobate de Guvern şi cu autorizarea conducerii BNS, a comercializat imobile neutilizate în procesul tehnologic cu suprafaţa totală de 829,2 m² , la preţul de 1,6 mil. lei, sau cu o diferenţă de preţ diminuată cu 670,5 mii lei faţă de valoarea cadastrală. Entitatea nu a evaluat şi nu a înregistrat în bilanţul contabil 2 terenuri, cu valoarea cadastrală de 4,1 mil. lei; terenurile respective nu sînt incluse în lista bunurilor imobile ca proprietate publică a BNS, iar imobilele comercializate figurează în lista respectivă la momentul efectuării auditului; unele bunuri imobile nu au fost incluse în capitalul social, fapt care a generat raportarea neveridică a capitalului social şi riscuri de neconformitate a înstrăinării bunurilor.

Astfel, în baza activităţilor de audit efectuate şi în urma remedierii deficienţelor de către entitate, echipa de audit a obţinut asigurările necesare pentru a exprima concluzia generală privind conformitatea.

___________________________

²⁷ Art.12 alin.(2) şi alin.(5) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007.

²⁸ Art.6 alin.(2) lit.f), art.7 alin.(8) literele a) şi j), art.8 literele i¹ şi i², art.11 din Legea cu privire la întreprinderea de stat nr.146-XIII din 16.06.1994 şi pct.43 din Statutul Editurii “Statistica”.

²⁹ Legea contabilităţii; pct.6 lit.d) din Regulamentele privind inventarierea, aprobate prin Ordinele Ministerului Finanţelor nr.27 din 28.04.2004 şi nr.60 din 29.05.2012.

³⁰ Ordinul directorului general al BNS nr.40/p din 15.02.2015 “Cu privire la numirea în funcţie a dlui Pavlov Vitalie”.

³¹ Legea nr.121-XVI din 04.05.2007 privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice (cu modificările ulterioare; în continuare - Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

³² Hotărîrea Guvernului nr.480 din 28.03.2008 pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de determinare şi comercializare a activelor neutilizate ale întreprinderilor.

³³ Raportul de evaluare a activelor nr.22/06/12 din 08.06.2012.

³⁴ Rapoartele de evaluare a bunurilor imobile nr.97/B/03-2013 şi nr.98/B/03-2013 din 15.03.2013.

³⁵ Raportul de evaluare a bunurilor imobile nr.052 din 25.02.2015.

³⁶ Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările ulterioare; în continuare - Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005).

³⁷ Art.17 alin.(4) din Legea contabilităţii; art.5 alin.(4) lit.(b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002 cu privire la activitatea de evaluare (cu modificările ulterioare); Standardul National de Contabilitate nr.16 “Contabilitatea activelor materiale pe termen lung”, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

³⁸ Anexa nr.2 la Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

³⁹ Scrisoarea nr.03-01/74 din 25.11.2015.

IV. CONCLUZIE GENERALĂ

V. RECOMANDĂRI CONDUCERII BIROULUI NAŢIONAL DE STATISTICĂ:

1. Să instituie proceduri de monitorizare care ar asigura eliminarea neconformităţilor constatate la planificarea şi alocarea mijloacelor pentru procesarea datelor şi diseminarea rezultatelor recensămîntului populaţiei şi al locuinţelor.

2. Grupul de lucru pentru achiziţii să asigure planificarea conformă a achiziţiilor publice în baza propunerilor şefilor de direcţii/subdiviziuni, prin identificarea şi prioritizarea acestora, cu estimarea reală a valorii contractelor de achiziţii publice.

3. Să elaboreze şi să execute un plan de măsuri privind organizarea instruirilor persoanelor implicate în procesul de achiziţii, întru aplicarea cadrului legal în domeniul achiziţiilor publice.

4. Să asigure întocmirea regulamentară a dosarelor pentru fiecare procedură de achiziţie publică, cu implementarea controalelor suficiente, care să asigure integritatea şi calitatea dosarului.

5. Să utilizeze pîrghiile prevăzute de legislaţie care ar asigura încasarea integrală de la agenţii economici a veniturilor din chiria bunurilor proprietate publică, conform contractelor de locaţiune încheiate.

6. Î.S. Editura de Imprimate “Statistica” să încheie cu direcţiile teritoriale pentru statistică contracte de locaţiune pentru încăperile nelocuibile utilizate gratuit.

7. Întru prevenirea cazurilor de privatizări ineficiente ale patrimoniului de stat, să stabilească, ca măsură obligatorie, evaluarea comparată a beneficiilor rezultate din locaţiunea încăperilor nelocuibile şi privatizate, înainte de adoptarea deciziilor privind privatizarea lor.

8. Să asigure racordarea statutului agentului economic fondat la prevederile statutului-model al întreprinderii de stat şi coordonarea cu Consiliile de administraţie a mărimii capitalului social reieşind din valoarea activelor nete, conform normelor legale.