Acte judiciare

Hotărîre nr.12 din 25.03.2014 privind Raportul auditului conformităţii managementului financiar al Întreprinderii de Stat "Centrul Resurselor Informaţionale de Stat "Registru" pe anul 2013

Tipul documentului: Acte judiciare
Data adoptării: 25.03.2014

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului conformităţii managementului financiar al Întreprinderii

de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” pe anul 2013

nr. 12 din 25.03.2014

(în vigoare 09.05.2014)

Monitorul Oficial nr.110-114 art.17 din 09.05.2014

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa directorului general al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” dl S.Railean, preşedintelui Consiliului de administraţie al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”, şeful Direcţiei politici în domeniul tehnologiei informaţiei a Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor dl P.Şincariuc, prim-vicedirectorului general operaţiuni, cercetare şi dezvoltare al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” dl P.Buceaţchi, directorului Departamentului financiar al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” dl Gr.Carpovici, precum şi a altor persoane cu funcţii de răspundere, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii managementului financiar al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” pe anul 2013.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

Misiunea de audit s-a desfăşurat în temeiul prevederilor art.28, art.30 alin.(4) şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi şi în conformitate cu Programele activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anii 2013-2014², avînd drept scop evaluarea conformităţii managementului financiar al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” în vederea asigurării că tranzacţiile financiare şi informaţiile aferente acestora sînt, sub toate aspectele semnificative, conforme cu reglementările legale.

____________________

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” (cu modificările ulterioare) şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014”.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit ale Curţii de Conturi³. Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit a efectuat testarea de fond şi evaluarea unor elemente ale sistemului de control intern, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, inclusiv: analiza cadrului regulator; evaluarea politicii de contabilitate; verificarea documentelor primare, a registrelor contabile şi a rapoartelor financiare; examinarea planurilor şi rapoartelor de activitate etc.

____________________

³ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.58 din 28.12.2009 “Despre aprobarea Standardelor generale de audit şi Standardelor auditului regularităţii”, abrogată prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”, cu capitalul social integral al statului, în rezultatul activităţii economico-financiare, a obţinut în anul 2013 un profit de 10,0 mil.lei, sau cu 1,4 mil.lei mai mult faţă de anul precedent. Situaţia privind principalii indicatori ai activităţii economico-financiare este influenţată de formarea creanţelor înregistrate în mărime de 39,7 mil.lei, în special a celor compromise – de 13,9 mil.lei, şi a datoriilor – de 100,8 mil.lei, inclusiv 60,3 mil.lei – servicii neacoperite.

Managementul financiar al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”, în general, este funcţional şi atestă o asigurare rezonabilă în aspectele semnificative asupra conformităţii gestionării resurselor financiare şi bunurilor patrimoniale.

Totodată, auditul a relevat admiterea mai multor nereguli şi carenţe, în special: (i) prezenţa creanţelor (inclusiv a celor compromise), formarea datoriilor, majorarea cheltuielilor pentru activitatea de bază din contul cheltuielilor neproductive, ce afectează situaţiile financiare, cu impact asupra mărimii tarifelor; (ii) neconformitatea gestionării fondurilor patrimoniale, exprimată prin neraportarea valorii bunurilor administrate, neînregistrarea drepturilor de proprietate, iregularitatea şi ineficienţa dării în locaţiune/comodat a încăperilor neutilizate, înstrăinarea unor părţi semnificative ale patrimoniului prin fondarea întreprinderilor-fiice cu schimbarea formei de proprietate şi diminuarea valorii patrimoniului statului, precum şi finanţarea lor în condiţii de activitate neprofitabilă; (iii) menţinerea situaţiei problematice privind aplicarea tarifelor neaprobate în condiţii legale şi transparente, fiind atestată lipsa fundamentării costurilor incluse actualmente în plăţile percepute pentru serviciile prestate, care au un impact social.

Concomitent, prezentul audit a evidenţiat repetat persistenţa aceloraşi deficienţe şi carenţe în managementul financiar al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” constatate şi de auditurile precedente ale Curţii de Conturi, în condiţiile neimplementării recomandărilor înaintate.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii managementului financiar al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” pe anul 2013, care se anexează la prezenta Hotărîre.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” şi se cere întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea lichidării deficienţelor şi carenţelor constatate, cu implementarea recomandărilor expuse în prezentul Raport de audit, precum şi a celor înaintate de auditul precedent⁴;

____________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011 “Privind Raportul auditului tematic privind serviciile de interes public prestate de Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat ”Registru”.

2.2. Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, pentru luare de atitudine şi examinarea rezultatelor auditului în cadrul unei şedinţe a Colegiului ministerului în vederea luării deciziilor de rigoare în limitele competenţelor atribuite legal, şi se cere:

2.2.1. să urgenteze procedura de definitivare a elaborării metodologiei privind determinarea mărimii tarifelor, în scopul de a minimiza riscurile de afectare a situaţiilor economico-financiare ale întreprinderii şi impactul social, cu înaintarea în ordinea stabilită a proiectului Hotărîrii de Guvern, pentru examinare;

2.2.2. să asigure monitorizarea implementării integrale a recomandărilor prezentului audit, precum şi a celor înaintate de auditul precedent;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare, cu examinarea şi soluţionarea situaţiilor referitor la:

2.3.1. aprobarea reglementărilor metodologiei privind determinarea mărimii tarifelor la serviciile prestate de către Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”;

2.3.2. reglementarea restricţiilor în cazurile de fondare de către întreprinderile de stat a întreprinderilor-fiice prin diminuarea valorii patrimoniului statului în urma schimbării formei de proprietate;

2.4. Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.5. Fracţiunii parlamentare a Partidului Comuniştilor din Republica Moldova, la solicitare.

3. Despre măsurile întreprinse pentru executarea cerinţelor din subpunctele 2.1.–2.2. din prezenta Hotărîre şi implementarea recomandărilor din Raportul de audit, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni.

4. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI	Serafim URECHEAN
Chişinău, 25 martie 2014.
Nr.12.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.12 din 25 martie 2014

RAPORTUL

auditului conformităţii managementului financiar al Întreprinderii de Stat

“Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” pe anul 2013

I. INTRODUCERE

Auditul conformităţii managementului financiar al Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” (în continuare – Î.S. “CRIS “Registru”, sau întreprinderea) pe anul 2013 a fost efectuat în temeiul art.28, art.30 alin.(4) şi art.31 alin.(1) lit.c) din Legea Curţii de Conturi¹ şi în conformitate cu Programele activităţii de audit² a Curţii de Conturi pe anii 2013-2014.

____________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 04.12.2012 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2013” şi Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014”.

Obiectivul general al auditului a constat în evaluarea conformităţii managementului financiar al Î.S. “CRIS “Registru” în vederea asigurării că tranzacţiile financiare şi informaţiile aferente acestora sînt, sub toate aspectele semnificative, conforme cu reglementările legale.

În scopul realizării obiectivului general, auditul a determinat următoarele obiective specifice:

a) asigurarea că administrarea veniturilor şi cheltuielilor este conformă Planului de afaceri;

b) asigurarea că gestionarea patrimoniului este în conformitate cu prevederile legale;

c) asigurarea că tarifele aprobate la serviciile prestate sînt conforme cu metodologia de determinare a costurilor;

d) asigurarea că procedurile de achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii sînt conforme cadrului legal;

e) asigurarea că creanţele şi datoriile înregistrate în evidenţa contabilă sînt justificate.

Responsabilitatea conducerii Î.S. “CRIS “Registru” constă în asigurarea implementării unui sistem de management financiar şi control intern în vederea bunei guvernări a fondurilor întreprinderii.

Responsabilitatea auditorilor a constat în evaluarea conformităţii proceselor aferente obiectivului general şi obiectivelor specifice prin obţinerea probelor de audit în vederea susţinerii constatărilor şi concluziilor de audit privind conformitatea sistemului de management financiar al întreprinderii. Totodată, auditorii nu sînt responsabili de prevenirea faptelor ce presupun fraudă şi eroare, precum şi de veridicitatea soldurilor conturilor contabile la începutul perioadei de gestiune.

Metodologia şi sfera de audit. Auditul conformităţii managementului financiar al Î.S. “CRIS “Registru” pe anul 2013 a fost efectuat în conformitate cu Standardele de audit³ şi bunele practici în domeniul auditului conformităţii.

____________________

Pentru obţinerea unor probe relevante şi rezonabile, care să susţină concluziile şi credibilitatea constatărilor expuse în Raport, echipa de audit a utilizat testarea de fond şi evaluarea unor elemente semnificative ale sistemului de control intern, cu folosirea diferitor tehnici şi metode, inclusiv: analiza cadrului regulator, evaluarea politicii de contabilitate, verificarea documentelor primare şi a rapoartelor financiare, examinarea/studierea planurilor şi rapoartelor de activitate etc.

Reieşind din pragul de semnificaţie şi urmare identificării ca zone cu probabilitate de apariţie a riscurilor, au fost supuse auditului: fluxul intrărilor şi ieşirilor activelor pe termen lung, veniturile şi cheltuielile întreprinderii, creanţele şi datoriile (creditele şi împrumuturile), procedurile de achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii etc.

Unul dintre obiectivele specifice care rezidă din natura şi contextul semnificativ l-a constituit evaluarea conformităţii modului de aprobare şi aplicare a tarifelor la serviciile de bază prestate de către Î.S. “CRIS “Registru”. În scopul evaluării conformităţii managementului financiar prin prisma funcţionalităţii proceselor decizionale/instituţionale aferente reglementării tarifelor la serviciile prestate, s-au analizat actele administrative⁴ aferente acestui proces.

____________________

⁴ Ordinele directorului general al Î.S. “CRIS “Registru”: nr.437 din 30.12.2011 “Cu privire la aprobarea Listei şi tarifelor la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru”; nr.48 din 05.03.2013 şi nr.274 din 24.10.2013 “Cu privire la aprobarea Nomenclatorului şi tarifelor la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru”.

În cadrul misiunii de audit au fost colectate şi analizate probe de audit documentare şi analitice. De asemenea, în funcţie de necesitate, au fost solicitate explicaţii/informaţii de la persoanele cu funcţii de răspundere din cadrul întreprinderii, precum şi înaintate acestora unele chestionare.

Concluziile şi constatările prezentate în Raportul de audit au fost formulate în urma verificărilor asupra conformităţii tranzacţiilor şi informaţiilor financiare, efectuate în baza unor eşantioane reprezentative analizate în cadrul acţiunilor de audit. Mărimea eşantionului din colectivitatea totală este indicată separat la fiecare caz constatator.

II. PREZENTARE GENERALĂ

Potrivit Statutului⁵, Î.S. “CRIS “Registru” a fost înfiinţată conform Hotărîrii Guvernului nr.376 din 06.06.1995⁶, iar prin Hotărîrea Guvernului nr.625 din 22.05.2008⁷, Întreprinderea de Stat “Registru” a fost reorganizată în Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”.

____________________

⁵ Statutul Întreprinderii de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru”, aprobat de către Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor la 15.10.2010 şi reînregistrat la Camera Înregistrării de Stat la 23.11.2010 (în continuare – Statutul).

⁶ Hotărîrea Guvernului nr.376 din 06.06.1995 “Cu privire la măsurile suplimentare de realizare a Sistemului naţional de paşapoarte" (cu modificările şi completările ulterioare), abrogată prin Hotărîrea Guvernului nr.125 din 18.02.2013 “Pentru aprobarea Regulamentului privind eliberarea actelor de identitate şi evidenţa locuitorilor Republicii Moldova”.

⁷ Hotărîrea Guvernului nr.625 din 22.05.2008 “Cu privire la optimizarea structurii Ministerului Dezvoltării Informaţionale" (cu modificările şi completările ulterioare).

Principalele genuri de activitate sînt ţinerea resurselor informaţionale de stat de bază, Registrelor de stat ale transportului şi conducătorilor de vehicule, Registrului şi sistemelor informaţionale de stat, prestarea serviciilor de documentare etc.

Funcţiile de fondator sînt atribuite Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, iar managementul întreprinderii revine administratorului şi Consiliului de administraţie, desemnat de către fondator.

Potrivit Statutului, Î.S. “CRIS “Registru” îşi exercită atribuţiile pe principii de autogestiune şi autofinanţare, în condiţiile de activitate a întreprinderii de stat, veniturile formîndu-se din încasări pentru prestarea serviciilor.

Activitatea economico-financiară a întreprinderii este reglementată prin Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat”, Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”, prevederile Statutului, precum şi prin alte acte legislative şi normative.

Evidenţa contabilă urmează a fi ţinută conform prevederilor Legii contabilităţii⁸, Standardelor Naţionale de Contabilitate⁹ (în continuare – SNC) şi Politicii de contabilitate a întreprinderii. Structura instituţională a Î.S. “CRIS “Registru” se prezintă în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit.

____________________

⁸ Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea contabilităţii).

⁹ Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 “Cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardelor Naţionale de Contabilitate şi Planului de Conturi Contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor” (cu modificările şi completările ulterioare;

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la evoluţia principalilor indicatori ai activităţii economico-financiare

Principalii indicatori ai activităţii economico-financiare, examinaţi în evoluţie pe anii 2011-2013, se prezintă în Tabelul nr.1 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit. Urmare analizei principalilor indicatori ai activităţii economico-financiare pe anul 2013, auditul a relevat că veniturile totale obţinute au constituit 393,2 mil.lei, sau cu 2,3 mil.lei mai puţin faţă de anul 2012. Analiza factorilor ce au determinat diminuarea totală a veniturilor întreprinderii denotă că veniturile din vînzări au înregistrat o creştere cu 20,4 mil.lei, în timp ce alte venituri operaţionale au fost în descreştere cu 23,1 mil.lei. Cheltuielile totale au constituit 383,2 mil.lei, diminuîndu-se faţă de anul 2012 cu 3,6 mil.lei, situaţia dată fiind influenţată de diminuarea costului vînzărilor cu 0,6 mil.lei, precum şi a cheltuielilor generale şi administrative cu 5,7 mil.lei. Totodată, se atestă că profitul net obţinut în anul 2013 a constituit 10,0 mil.lei.

În anii 2012-2013, Î.S.“CRIS“Registru” a achitat la bugetul de stat impozitul pe venit în sumă de 3,3 mil.lei şi, respectiv,de 3,4 mil.lei. Se relevă că în anul 2012 întreprinderea a înregistrat un dezechilibru între ritmul de creştere a veniturilor din vînzări (-2,1%) şi ritmul de creştere a costului vînzărilor (+2,7%), în timp ce în anul 2013 ritmul de creştere a veniturilor din vînzări, faţă de anul 2012, este în creştere cu 5,6%, iar costul vînzărilor – în diminuare cu 0,2%.

Conform datelor prezentate în Tabelul nr.1 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit, în anul 2012 veniturile din vînzări au înregistrat o diminuare, faţă de anul 2011, cu 7,7 mil.lei, costul vînzărilor – o creştere cu 7,4 mil.lei, iar profitul brut s-a diminuat cu 15,1 mil.lei, concomitent micşorîndu-se profitul net cu 21,9 mil.lei. Auditul a constatat că înregistrarea în anul 2012 a profitului net în sumă de 8,7 mil.lei este consecinţa trecerii la venituri a unei părţi de 24,2 mil.lei din totalul de 79,2 mil.lei al datoriilor creditoare cu termenul de prescripţie expirat, formate în anii 1995-2009 din contul avansurilor pe termen scurt primite de la persoane fizice. Suma de 24,2 mil.lei, înregistrată ca datorii creditoare cu termenul de prescripţie expirat, a fost trecută la venituri în temeiul Notei explicative a Comisiei de inventariere a creanţelor şi datoriilor, semnată de comisia care a efectuat inventarierea, ale cărei rezultate au fost înscrise în procesul-verbal nr.1 din 28.02.2013, aprobat de către directorul general al întreprinderii. Concomitent, se atestă că suma de 24,2 mil.lei a fost calculată reieşind din volumul lunar mediu al încasărilor pe perioada anilor 2010-2012. În viziunea auditului, aceste circumstanţe au condiţionat obţinerea unui rezultat pozitiv, iar în cazul neluării acestei decizii rezultatul final ar fi înregistrat pierderi în sumă de 15,6 mil.lei, pe fundalul majorării cheltuielilor generale şi administrative cu 11,7 mil.lei în anul 2012, faţă de anul 2011.

3.1.1. Privind situaţia veniturilor

Analiza structurală a veniturilor, în aspectul tipurilor de servicii, denotă că partea preponderentă a acestora revine serviciilor de evidenţă şi documentare a populaţiei, a deţinătorilor drepturilor speciale, precum şi a unităţilor de transport, care, prin diferite acte normative, au fost delegate Î.S.“CRIS “Registru”, pentru a fi prestate beneficiarilor finali, acestea fiind supuse verificărilor detaliate de către audit.

Auditul relevă că volumul veniturilor întreprinderii depinde atît de tarifele aplicate, cît şi de numărul serviciilor prestate (unităţi). Analiza structurală a veniturilor, în aspectul tipurilor de servicii, este redată în Tabelul nr.2 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

În anul 2013, deşi cantitatea planificată a serviciilor de documentare prestate nu a fost realizată cu 180,1 mii de documente (echivalentă cu 5,8 mil.lei), suma veniturilor efectiv încasate a fost cu 20,0 mil.lei mai mare în comparaţie cu anul 2012. Creşterea veniturilor în anul 2013, în raport cu anul 2012, se datorează suprasolicitării unor servicii, cum ar fi: eliberarea certificatelor de înmatriculare a mijloacelor auto – cu 11,0 mil.lei, a buletinelor de identitate – cu 4,9 mil.lei, a paşapoartelor biometrice – cu 2,9 mil.lei, precum şi altor servicii.

Veniturile încasate de întreprindere din prestarea serviciilor conexe (elaborarea şi implementarea sistemelor informaţionale, confecţionarea ştampilelor şi sigiliilor, comercializarea tehnologiilor informaţionale, de instruire, reciclare şi atestare a specialiştilor de computere etc.) au o dinamică neuniformă, caracterizată printr-o evoluţie pozitivă în anul 2012 cu 4,3 mil.lei în comparaţie cu anul 2011 şi, respectiv, una negativă în anul 2013 cu 22,2 mil.lei în comparaţie cu anul 2012.

Analiza auditului asupra rezultatelor activităţii economico-financiare obţinute pe anul 2012 a relevat că, deşi volumul planificat al serviciilor de documentare a fost realizat peste nivelul stabilit cu 19,4 mii unităţi de documente perfectate, veniturile înregistrate de întreprindere la acest capitol au fost mai mici cu 5,4 mil.lei faţă de nivelul planificat. Totodată, comparativ cu anul 2011, cantitatea documentelor perfectate în anul 2012 s-a majorat cu 15,1 mii unităţi, iar veniturile încasate s-au micşorat cu 5,5 mil.lei. Potrivit analizei efectuate de audit, unul dintre factorii care au condiţionat micşorarea veniturilor a fost determinat de diminuarea tarifului la documentarea populaţiei cu paşapoarte începînd cu 01.08.2011. Potrivit motivaţiei întreprinderii, “această situaţie a fost determinată de modificările operate în Codul electoral¹⁰, prin care s-a acceptat exercitarea dreptului de vot al cetăţenilor cu actul de identitate – paşaportul de tip ex-sovietic”.

____________________

¹⁰ Art.53 din Codul electoral, aprobat prin Legea nr.1381-XIII din 21.11.1997.

3.1.2. Privind situaţia cheltuielilor

Cheltuielile întreprinderii pentru activitatea operaţională au înregistrat o diminuare în anul 2013, faţă de anul 2012, cu 6,2 mil.lei şi o creştere în anul 2012, faţă de anul 2011, cu 17,1 mil.lei

Structura cheltuielilor întreprinderii în anii 2011-2013 este prezentată în Tabelul nr.3 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Se atestă că, în evoluţie, cheltuielile efective înregistrează o dinamică neuniformă, situaţie condiţionată de:

• majorarea cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi a contribuţiilor aferente cu 27,4 mil.lei în anul 2012, faţă de anul 2011, datorită modificării cuantumului minim garantat al salariului în sectorul real de la 1,1 mii lei pînă la 1,3 mii lei;

• majorarea cheltuielilor legate de drepturile de autor, de deservire şi suport tehnic, achitate “Supercom” LTD, cu 0,7 mil.lei în anul 2013, faţă de anul 2012, şi, respectiv, cu 1,8 mil.lei în anul 2012, faţă de anul 2011. Această situaţie a fost condiţionată de majorarea cantităţii de documente perfectate cu 23,8 mii unităţi în anul 2013, faţă de anul 2012, şi, respectiv, cu 15,1 mii unităţi în anul 2012, faţă de anul 2011, inclusiv de fluctuaţia cursului valutar;

• majorarea valorii uzurii activelor pe termen lung cu 2,3 mil.lei în anul 2013, faţă de anul 2012, datorită capitalizării cheltuielilor pentru investiţiile capitale (reparaţiile imobilelor) în sumă de 22,5 mil.lei;

• micşorarea valorii cuantumului materialelor decontate cu 5,2 mil.lei în anul 2013, faţă de anul 2012, şi, respectiv, cu 3,7 mil.lei în anul 2012, faţă de anul 2011;

• micşorarea valorii altor cheltuieli (servicii comunale, servicii bancare, cheltuieli de executare etc.) cu 0,5 mil.lei în anul 2013, faţă de anul 2012, şi, respectiv, cu 2,6 mil.lei în anul 2012, faţă de anul 2011.

Verificările auditului privind conformitatea cheltuielilor pentru retribuirea muncii relevă următoarele.

Raporturile de muncă în cadrul întreprinderii sînt reglementate de Legea salarizării¹¹, Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002¹², Contractul colectiv de muncă¹³, precum şi de alte acte normative.

____________________

¹¹ Legea salarizării nr.847-XV din 14.02.2002 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea salarizării)

¹² Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002 “Cu privire la salarizarea angajaţilor din unităţile cu autonomie financiară (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002)

¹³ Contractul colectiv de muncă al Î.S. “CRIS “Registru” pentru anii 2012-2016, aprobat şi înregistrat la Inspectoratul Teritorial de Muncă mun.Chişinău la 28.01.2012 şi reînregistrat la 02.08.2013.

Conform pct.3.3. din Contractul colectiv de muncă, salariile de funcţie ale angajaţilor întreprinderii se stabilesc în limitele grilei de salarizare şi se aprobă de către directorul general al întreprinderii în coordonare cu Comitetul sindical.

Potrivit bugetului întreprinderii pentru anii 2013 şi 2012, fondul de retribuire a muncii a fost aprobat în limitele de 160,3 mil.lei şi, respectiv, de 130,0 mil.lei. Se atestă că, potrivit datelor evidenţei contabile, în anul 2013, cheltuielile de retribuire a muncii calculate efectiv au constituit 147,3 mil.lei, fiind achitate unui număr mediu de salariaţi – de 1904, iar în anul 2012 – respectiv, 152,0 mil.lei, achitate la 1871 de salariaţi.

Verificările auditului referitor la conformitatea achitării plăţilor salariale denotă că, în perioada anilor 2012-2013, au fost achitate mai multe tipuri de retribuţii suplimentare: sporuri şi adaosuri personale pentru complexitatea şi intensitatea muncii, calificare şi experienţă în domeniu; prime pentru executarea misiunilor speciale, pentru rezultate înalte în activitatea de serviciu etc.

De menţionat că suplimentele la salariul funcţiei, sporurile si adaosurile pentru personalul întreprinderii sînt prevăzute în Regulamentul privind remunerarea muncii salariaţilor. Prevederile Regulamentului specifică condiţiile de acordare a adaosurilor personale la decizia angajatorului, nefiind prevăzute obiective măsurabile şi indicatori ce urmează a fi obţinuţi, precum şi termenele de îndeplinire pentru fiecare salariat.

Se relevă că, potrivit pct.12 din Hotărîrea Guvernului nr.743 din 11.06.2002, “angajaţii unităţilor pot beneficia de sporuri la salariul de bază pentru înaltă competenţă profesională, intensitatea muncii, precum şi pentru îndeplinirea unor sarcini de importanţă majoră sau de urgenţă, pe termenul efectuării lor, acestea stabilindu-se pentru cel mult un an”. În contextul acestor reglementări, s-a constatat că, în anul 2013, cu abateri de la această normă, în baza unui ordin al directorului general¹⁴, la 42 de persoane a fost calculat şi achitat spor pentru intensitatea muncii în mărime fixă, în sumă totală de 140,1 mii lei. Astfel, din iulie 2012 pînă la finele anului 2013, administraţia întreprinderii n-a ajustat la cadrul legal prevederile ordinului menţionat privind stabilirea regulamentară a sporurilor pentru intensitatea muncii, nefiind stabiliţi nici indicatori de performanţă.

____________________

¹⁴ Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.433p din 06.07.2012 “Cu privire la stabilirea adaosurilor la salariile de funcţie” .

Notă: Pînă la încheierea misiunii de audit, întreprinderea, prin Ordinul nr.49p din 29.01.2014, a efectuat modificări la Ordinul nr.433p din 06.07.2012, referitor la stabilirea sporului pentru intensitatea muncii.

Analiza efectuată de audit denotă că ordinele privind acordarea primelor pentru “exercitarea unor misiuni speciale” conţin doar cuantumul primei în mărime fixă pentru fiecare angajat, fără evaluarea îndeplinirii funcţiilor neprevăzute în fişa postului. În aşa mod, în baza a 9 ordine, au fost achitate la 122 de salariaţi prime în sumă totală de 715,0 mii lei, majoritatea acestor persoane avînd funcţii de conducere.

Rezultatele verificării la acest compartiment sînt reflectate în Tabelul nr.4 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Astfel, verificările auditului relevă că, pe lîngă acordarea primelor “pentru executarea unor misiuni speciale”, 98 de angajaţi din aceleaşi departamente şi direcţii au fost stimulaţi cu prime unice în sumă totală de 846,7 mii lei, pentru efectuarea lucrărilor de documentare a populaţiei, acestea făcînd parte din atribuţiile de bază. Totodată, se menţionează că, pe parcursul anului 2013, toţi salariaţii întreprinderii, cu excepţia celor sancţionaţi, în baza a trei ordine, au fost stimulaţi cu prime în sume fixe (de 3,0 mii lei fiecare), pentru rezultatele activităţii întreprinderii, suma totală în acest scop constituind 5,2 mil.lei.

Potrivit Statutului întreprinderii şi Regulamentului Consiliului de administraţie, componenţa numerică a Consiliului este de 9 persoane¹⁵, auditul constatînd remunerarea nejustificată în sumă de 21,6 mii lei a funcţiei de secretar.

____________________

¹⁵ Pct.31 din Statutul întreprinderii şi pct.6 din Regulamentul aprobat de către MTIC prevăd componenţa numerică a Consiliului de administraţie din 9 membri.

Notă: Prin Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.93 din 13.03.2014, începînd cu 01.03.2014, a fost suspendată plata recompensei materiale secretarului Consiliului.

În anul 2013 au fost suportate unele cheltuieli neoperaţionale în sumă totală de 2313,4 mii lei, incluse în componenţa cheltuielilor pentru activităţi operaţionale, care au influenţat rezultatul financiar al întreprinderii, inclusiv: achitări în baza titlurilor executorii – 939,7 mii lei; cheltuieli de alimentare a salariaţilor întreprinderii – 944,0 mii lei; amenzi şi penalităţi – 7,9 mii lei; cheltuieli de deplasare, precum şi utilizarea mijloacelor de transport de către salariaţii Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor – în sumă de 97,8 mii lei şi, respectiv, 324,0 mii lei.

Urmare analizei efectuate, s-a constatat delegarea peste hotare a colaboratorilor Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor în temeiul a 4 ordine¹⁶ ale Î.S. “CRIS “Registru”. De asemenea, în baza ordinelor întreprinderii, au fost repartizate două unităţi de transport pentru deservirea angajaţilor ministerului, fiind suportate cheltuieli neregulamentare.

____________________

¹⁶ Ordinele directorului general al Î.S. “CRIS “Registru”: nr.21d din 15.03.2013, nr.29d din 08.05.2013, nr.50d din 20.09.2013, nr.79d din 20.11.2013 “Cu privire la deplasarea de serviciu”.

Se remarcă că o situaţie analogică a fost constatată şi în Raportul auditului precedent¹⁷, fiind înaintate recomandări privind “excluderea practicii de suportare a cheltuielilor ce nu ţin de activitatea de producere a întreprinderii”.

____________________

¹⁷ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011 privind Raportul auditului tematic privind serviciile de interes public prestate de Întreprinderea de Stat “Centrul Resurselor Informaţionale de Stat “Registru” (în continuare – Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011).

3.1.3. Privind unele aspecte ale raportării financiare

Verificările de audit asupra realităţii/veridicităţii reflectării în raportul financiar a activelor deţinute de întreprindere au relevat cazuri de neasigurare a respectării acestui principiu. În acest context, se menţionează că, nerespectînd prevederile Planului de conturi contabile¹⁸, care stipulează că “întreprinderile pot să introducă conturi suplimentare de gradul II pentru contabilitatea financiară şi conturi de gradul I şi II pentru contabilitatea de gestiune şi extrabilanţieră în conformitate cu necesităţile acestora fără dublarea şi denaturarea prezentului Plan de conturi”, Î.S. “CRIS “Registru” a aprobat Planul de conturi contabile de lucru al entităţii¹⁹ cu alte denumiri ale unor conturi de gradul II (4 cifre) decît cele prevăzute regulamentar, ceea ce a condiţionat raportarea neveridică a situaţiei patrimoniale. Astfel, în Anexa nr.1.2 “Active materiale” la raportul financiar din 01.01.2013, întreprinderea a raportat la poziţia “Animale de muncă şi de producere” (contul 1235) suma de 8,1 mil.lei, care în realitate, conform Planului de conturi contabile al entităţii, reprezintă “Reparaţii capitale ale clădirilor luate în comodat”. O situaţie analogică s-a constatat în aspectul contului “Cambii primite”, întreprinderea aprobînd în Planul de conturi contabile de lucru al întreprinderii denumirea acestuia de “Creanţe privind facturile comerciale”, ulterior creanţele fiind raportate neveridic la poziţia “Cambii”, în sumă de 7,9 mil.lei, ceea ce a denaturat informaţia contabilă raportată. Se menţionează că la 31.12.2013, la nivel de raportare, situaţia “activelor materiale” şi cea a “creanţelor privind facturile comerciale” au fost corectate, însă în evidenţa analitică a întreprinderii datele sînt fără schimbări.

____________________

¹⁸ Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderii, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997 (în continuare – Planul de conturi contabile).

¹⁹ Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.342 din 27.12.2012 “Cu privire la aprobarea Politicii de contabilitate pentru anul 2013”.

Auditul a constatat că întreprinderea a raportat neregulamentar creanţele şi datoriile formate la începutul anului 2013, totalul activului şi pasivului fiind diminuat cu 889,8 mii lei. Această situaţie se datorează neraportării la “Creanţe pe termen scurt aferente facturilor comerciale” şi la “Avansuri pe termen scurt primite” a sumei menţionate, prin ce nu au fost respectate principiile de bază de ţinere a contabilităţii şi caracteristicile calitative ale informaţiilor din situaţiile financiare, prevăzute în art.6 din Legea contabilităţii, în special principiul necompensării şi credibilităţii informaţiilor financiare. Se menţionează că, pe parcursul anului 2013, întreprinderea a efectuat corectări, restabilind creanţa pe termen scurt în sumă de 889,8 mii lei, cu majorarea concomitentă a datoriilor la contul “Avansuri pe termen scurt primite”.

Totodată, se atestă aplicarea neregulamentară a Planului de conturi general, precum şi a prevederilor pct.20 din SNC 20 “Contabilitatea subvenţiilor şi publicitatea informaţiei aferentă asistenţei de stat” referitor la subvenţiile primite de la bugetul de stat. Urmare acestor neconformităţi, soldul neutilizat al transferurilor primite de la bugetul de stat la finele anului 2013 a constituit 146,4 mii lei, acesta fiind reflectat neregulamentar la “Avansuri pe termen scurt primite din ţară”, deşi urma să fie reflectat la contul “Mijloace speciale primite” (contul “Finanţări cu destinaţie specială din buget”).

Notă: În baza procesului-verbal de verificare din 31.12.2013, prin ordinul de plată nr.260 din 29.01.2014, suma de 146,4 mii lei a fost restituită la bugetul de stat.

Referitor la conformitatea formării capitalului de rezervă, se menţionează că, potrivit pct.18 din Statut, acesta urmează să constituie 35% din capitalul statutar al întreprinderii, verificările auditului relevînd nerespectarea acestei prevederi. Reieşind din regula stabilită, mărimea maximă a capitalului de rezervă urma să constituie 8,0 mil.lei, real acesta, la finele anului 2013, constituind 209,9 mil.lei, sau cu 201,9 mil.lei mai mult. Conform evidenţei analitice, în contul “Rezerve prevăzute de statut” sînt incluse: Fondul de rezervă (9826,7 mii lei), Fondul de dezvoltare a activităţii de producere (192849,3 mii lei) şi Fondul de dezvoltare socială şi stimulare (7187,2 mii lei). Urmare verificării operaţiunilor analitice, s-a constatat că, în anul 2013, Fondul de dezvoltare a activităţii de producere, în temeiul deciziei Consiliului de administraţie din 29.04.2013, a fost completat cu 1,7 mil.lei – suma provenită din repartizarea profitului net al anului 2012. Se relevă utilizarea neregulamentară a acestui fond în sumă de 1,2 mil.lei, ca rezultat al corectării operaţiunilor din anii precedenţi aferente diferenţei de curs pentru utilajul primit sub formă de asistenţă tehnică de la Compania “Ericsson” AB, operaţiunea fiind efectuată în ianuarie 2013. Cu toate că echipa de audit a informat persoanele responsabile din cadrul întreprinderii despre acest aspect (20.02.2014), suma de 1,2 mil.lei a fost trecută incorect la contul “Alte creanţe pe termen scurt privind pretenţiile înaintate”.

Conform cadrului normativ²⁰, rezervele întreprinderii sînt constituite din trei grupe: (1) rezerve stabilite de legislaţie; (2) rezerve prevăzute de statut şi (3) alte rezerve, la “Rezervele stabilite de legislaţie” reflectîndu-se capitalul de rezervă stabilit în mărime procentuală de la capitalul statutar; la “Rezervele prevăzute de statut” – rezervele destinate stimulării materiale a personalului şi dezvoltării sociale şi de producere a întreprinderii, iar la “Alte rezerve” – rezervele create prin hotărîrea organului împuternicit al întreprinderii. Reieşind din cele menţionate, auditul a constatat reflectarea şi raportarea neregulamentară a Fondului de rezervă, reflectîndu-l la “Rezervele prevăzute de statut”, deşi urma a fi reflectat la “Rezervele stabilite de legislaţie”. De asemenea, se denotă că formarea şi utilizarea Fondului de dezvoltare a activităţii de producere şi Fondului de dezvoltate socială şi stimulare, care fac parte din “Rezervele prevăzute de statut”, nu sînt reglementate de Statutul întreprinderii.

____________________

²⁰ Planul de conturi contabile al activităţii economico-financiare a întreprinderilor, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

Concluzii:

Veniturile din vînzări în anul 2013 au înregistrat o creştere de 20,4 mil.lei faţă de anul 2012, în timp ce veniturile totale în aceeaşi perioadă s-au diminuat cu 2,3 mil.lei, ca rezultat al diminuării “altor venituri operaţionale” cu 23,1 mil.lei. Această situaţie a fost condiţionată de casarea în anul 2012 a sumei de 24,2 mil.lei – datoria creditoare cu termenul de prescripţie expirat, cu atribuirea acesteia la majorarea altor venituri operaţionale, influenţînd în aceeaşi mărime rezultatul financiar obţinut în anul respectiv, precum şi de majorarea volumului de producere.

Cheltuielile întreprinderii în anul 2013 s-au diminuat cu 6,2 mil.lei faţă de anul 2012, ca rezultat al optimizării cheltuielilor pentru retribuirea muncii şi altor cheltuieli, concomitent fiind majorate unele cheltuieli de deservire şi suport tehnic, precum şi valoarea uzurii mijloacelor fixe, acestea fiind condiţionate de creşterea numărului de documente perfectate şi de capitalizarea cheltuielilor pentru investiţiile capitale.

În lipsa unor evaluări ale activităţii angajaţilor, administraţia întreprinderii, în perioada auditată, a stabilit şi a achitat sporuri pentru intensitatea muncii în sumă de 140,1 mii lei, iar în lipsa criteriilor măsurabile de estimare a performanţelor angajaţilor pentru stimulare a utilizat 1583,3 mii lei. Concomitent, auditul a constatat atribuirea în anul 2013 a unor cheltuieli neoperaţionale în sumă de 2313,4 mii lei, inclusiv din anii precedenţi, care au fost incluse în componenţa cheltuielilor pentru activităţi operaţionale, influenţînd în aceeaşi mărime rezultatul financiar. Se menţionează suportarea de către întreprindere a unor cheltuieli în sumă totală de 421,8 mii lei pentru detaşarea unor angajaţi ai Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor şi repartizarea către acesta a două unităţi de transport pentru deservire.

Rezultatul din activitatea economico-financiară pe anul 2013 a înregistrat un profit de 10,0 mil.lei, sau cu 1,4 mil.lei mai mult faţă de anul precedent. Totodată, auditul atestă că unul dintre factorii care au condiţionat creşterea rezultatului financiar din activitatea de bază a fost diminuarea costurilor de bază ce revin la un leu venituri.

Se relevă că managementul întreprinderii nu a asigurat formarea conformă a rezervelor întreprinderii, precum şi respectarea normelor contabile, ceea ce a condiţionat prezentarea neveridică a unor indicatori din raportul financiar, datorită utilizării unui Plan de conturi contabile de lucru elaborat de entitate cu abateri de la cadrul regulator.

Recomandări Î.S. “CRIS “Registru”:

1. Să elaboreze reglementări interne cu stipularea indicatorilor de performanţă măsurabili privind stimularea angajaţilor, precum şi cu identificarea căilor de optimizare continuă a cheltuielilor de remunerare a muncii.

2. Să revizuiască Politica de contabilitate, în vederea utilizării conforme a normelor contabile, în special asigurînd revizuirea Planului de conturi contabile de lucru al entităţii, pentru evitarea raportării neconforme.

3. Să asigure conformitatea formării rezervelor întreprinderii, inclusiv a Fondului de dezvoltare a activităţii de producere şi a Fondului de dezvoltare socială şi stimulare, cu ajustarea acestora la cerinţele legale.

3.2. Cu privire la conformitatea gestionării patrimoniului public

3.2.1. Privind analiza generală a activelor întreprinderii

Activele întreprinderii în anul 2013 au înregistrat o diminuare nesemnificativă, în comparaţie cu anii precedenţi, care se datorează în mare parte sumei uzurii acumulate. Structura şi evoluţia elementelor patrimoniale ale întreprinderii în anul 2013, comparativ cu anii 2011-2012, se prezintă în Tabelul nr.5 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Analiza efectuată de audit asupra situaţiei patrimoniale denotă că activele întreprinderii la finele anului 2013 au constituit 358,1 mil.lei, sau cu 21,5 mil.lei mai puţin, comparativ cu anul precedent. Această micşorare a fost condiţionată de diminuarea stocurilor de mărfuri şi materiale cu 8,8 mil.lei, precum şi a activelor materiale pe termen lung – cu 13,1 mil.lei, din care mijloace fixe – cu 11,3 mil.lei. Concomitent, la finele perioadei de gestiune, întreprinderea a înregistrat o majorare a creanţelor pe termen scurt cu 8,9 mil.lei.

Ponderea esenţială în totalul activelor o deţin activele materiale pe termen lung, care constituie, în medie, 56,4%, urmate de stocurile de mărfuri şi materiale – 22,6%, creanţele pe termen scurt – 10,3%, şi investiţiile pe termen lung – 8,1%.

Verificările auditului au relevat că în componenţa activelor financiare pe termen lung sînt înregistrate investiţii în întreprinderi-fiice în valoare totală de 28825,0 mii lei, inclusiv: S.R.L. SC “IT-Cafe” – 3446,7 mii lei; S.R.L. “Casa editorială IT Moldova” – 1,4 mii lei; S.R.L. SC “IT-Relax” – 25376,9 mii lei. Totodată, Î.S. “CRIS “Registru” deţine cote de participare în alte întreprinderi în sumă totală de 288,8 mii lei, dintre care: S.R.L. “Metrompaş” – 286,2 mii lei; S.R.L. “Media Portal” – 2,6 mii lei.

3.2.2. Privind conformitatea evidenţei mijloacelor fixe

Conform art.7 alin.(1) din Legea contabilităţii, standardele de contabilitate constituie baza ţinerii contabilităţii şi raportării financiare în conformitate cu politicile de contabilitate aprobate. Potrivit pct.31 din SNC 16 “Contabilitatea activelor pe termen lung”, valoarea venală a mijloacelor fixe este valoarea de piaţă, ţinîndu-se cont de destinaţia utilizării acestora, care se determină prin expertiza estimativă efectuată de către specialişti (estimatori) calificaţi. Actualmente întreprinderea gestionează 40 de clădiri cu valoarea iniţială totală de 178,5 mil.lei, din care 8 construcţii sînt evaluate de Oficiul Cadastral Teritorial la valoarea de 18,7 mil.lei, reflectate în evidenţa contabilă cu valoarea iniţială de 8,0 mil.lei.

Verificările auditului asupra conformităţii procesului de gestionare şi evidenţă a patrimoniului public au relevat:

• Neînregistrarea conformă în evidenţa contabilă a terenurilor proprietate publică aferente clădirilor şi construcţiilor. Astfel, Î.S. “CRIS “Registru” gestionează 28 de imobile cu terenurile aferente cu suprafaţa totală de 8,4 ha, asupra cărora întreprinderea are perfectate 18 titluri de autentificare a dreptului deţinătorului de teren transmis în folosinţă (3,7 ha în valoare de 8,1 mil.lei). Urmare verificărilor, auditul a constatat că întreprinderea, nerespectînd prevederile legale²¹, nu a înregistrat în evidenţa contabilă valoarea cadastrală totală a terenurilor de 36,7 mil.lei, reflectînd incorect în evidenţa analitică 28 de terenuri cu suprafaţa totală de 8,4 ha doar cantitativ.

____________________

²¹ Art.17 alin.(4) din Legea contabilităţii; art.5 alin.(4) lit.b) din Legea nr.989-XV din 18.04.2002 “Cu privire la activitatea de evaluare” (cu modificările ulterioare).

Totodată, se menţionează că, în perioada anilor 2005-2010, deşi au fost întocmite acte de primire-predare a 16 terenuri în valoare de 29,5 mil.lei, la organele cadastrale pînă în prezent nu au fost modificate documentele de proprietate, fapt ce implică riscuri de neasigurare a integrităţii patrimoniului aflat în gestiune.

• Datele privind bunurile aflate în gestiunea economică a Î.S. “CRIS “Registru”, inclusiv terenurile aferente, nu corespund cu datele din Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 (Anexa nr.20)²². În acest context, se relevă că datele din Lista bunurilor vizată nu corespund cu datele evidenţei contabile referitor la 5 edificii (din 40 deţinute) şi 21 de terenuri aferente cu suprafaţa totală de 5,96 ha (din 28 de terenuri) pentru toate subdiviziunile întreprinderii. De asemenea, se menţionează că Lista bunurilor pînă în prezent n-a fost modificată/actualizată, iar ca persoană juridică care gestionează bunurile este prevăzut Departamentul Tehnologii Informaţionale. În viziunea auditului, situaţia constatată denotă lipsa unui control adecvat al întreprinderii asupra asigurării plenitudinii şi integrităţii patrimoniului statului.

____________________

²² Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005 “Cu privire la aprobarea listelor bunurilor imobile proprietate publică a statului şi la transmiterea unor bunuri imobile” (cu modificările ulterioare; în continuare – Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005).

3.2.3. Privind raporturile Î.S. “CRIS “Registru” cu întreprinderile fondate

Deşi cadrul legislativ²³ nu prevede crearea societăţilor cu răspundere limitată de către întreprinderile de stat, Î.S. “CRIS “Registru”, la momentul efectuării auditului, era asociată în 7 (şapte) unităţi economice (S.R.L. SC “IT-Cafe”; S.R.L. “Casa editorială IT Moldova”; S.R.L. SC “IT-Relax”; S.R.L. “Metrompaş”; S.R.L. “Media Portal”; Fundaţia de asistenţă a organelor de drept ale Ministerului Afacerilor Interne al Republicii Moldova “Stabilitate”), dintre care în 2 societăţi (S.R.L. SC “IT-Cafe” şi S.R.L. SC “IT-Relax”) – în calitate de unic fondator , cu cota majoritară de 100%. Conform datelor evidenţei contabile, la 31.12.2013, cota capitalului social al Î.S. “CRIS “Registru” în întreprinderile fondate constituia 29,1 mil.lei. Acest fapt a fost constatat şi de auditul precedent²⁴ efectuat de către Curtea de Conturi în anul 2011, fiind înaintate unele recomandări, spre implementare, privind “excluderea practicii de finanţare a activităţii neprofitabile a întreprinderilor-fiice”, însă pînă în prezent situaţia a rămas neschimbată, întreprinderea suportînd în continuare cheltuieli ineficiente. Astfel, în Raportul de audit precedent s-a menţionat despre lichidarea în anul 2005 a Centrului tehnologii noi de securitate a circulaţiei rutiere şi de ecologie a transporturilor, fiind recomandată decontarea cotei de participare (55,0 mii lei) a entităţii lichidate, fapt nerealizat pînă în prezent. Suma menţionată a fost trecută în evidenţă neconform de la “Investiţii pe termen lung” la “Creanţe pe termen scurt” în luna decembrie a anului 2013.

____________________

²³ Art.1 alin.(6) din Legea nr.146-XIII din 16.06.1994 “Cu privire la întreprinderea de stat” (în continuare – Legea nr.146-XIII din 16.06.1994); Legea nr.845-XII din 03.01.1992 “Cu privire la antreprenoriat şi întreprinderi”.

²⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011.

Din contul mijloacelor financiare proprii, Î.S. “CRIS “Registru” a construit Baza de odihnă “Vîntuleţ” (Parcul Nistrean, or. Vadul lui Vodă), care ulterior, în baza actelor de primire-predare din 21.10.2007, a fost transmisă S.R.L. SC “IT-Relax” (bunuri imobile cu suprafaţa de 4606 m² în valoare de 42,1 mil.lei şi utilaj în valoare de 5,7 mil.lei). Ulterior, prin Decizia Consiliului de administraţie al Î.S. “CRIS “Registru”²⁵ din 27.12.2007, s-a acceptat majorarea capitalului social al S.R.L. SC “IT-Relax” pînă la 50,2 mil.lei.

____________________

²⁵ Procesul-verbal nr.2 din 27.12.2007 al şedinţei Consiliului de administraţie al Î.S. “CRIS “Registru”.

Se menţionează că, potrivit Deciziei Consiliului de administraţie²⁶ din 28.01.2010, fără specificarea cauzei, s-a acceptat modificarea capitalului social al S.R.L. SC “IT-Relax”, prin retragerea din valoarea capitalului social a valorii mijloacelor fixe transmise în sumă totală de 44,5 mil.lei şi majorarea concomitentă a valorii capitalului social al acesteia prin transmiterea drepturilor patrimoniale asupra aceloraşi bunuri, care la 21.01.2010 au fost evaluate de către S.R.L. ÎM “Real Business Consulting” la valoarea de 10,0 mil.lei (circa de 4,0 ori mai puţin). Totodată, Î.S. “CRIS “Registru”, fiind deţinătorul activelor Bazei de odihnă “Vîntuleţ”, a transmis dreptul de gestiune economică S.R.L. SC “IT-Relax”, fără a indica termenul de utilizare a activelor, cu menţinerea calculării şi raportării uzurii acestora, care se reflectă la cheltuielile operaţionale, astfel influenţînd rezultatul financiar al întreprinderii. Regulamentar, valoarea uzurii urma să fie reflectată la cheltuielile investiţionale, ceea ce ar fi exclus impactul asupra rezultatului financiar. Astfel, cheltuielile de întreţinere a imobilelor sînt acoperite din veniturile Î.S. “CRIS “Registru” obţinute din serviciile prestate populaţiei, în timp ce societatea comercială vizată contabilizează venituri din utilizarea bunurilor fondatorului. Urmare verificării documentelor întreprinderii referitor la operaţiunile economice reflectate în evidenţa contabilă şi în rapoartele financiare pe anul 2010, s-a constatat întocmirea incorectă a documentelor de contabilitate la transmiterea patrimoniului cu drept de gestiune economică, fiind aplicată neconform TVA în sumă de 1,7 mil.lei.

____________________

²⁶ Procesul-verbal nr.2 din 28.01.2010 al şedinţei Consiliului de administraţie al Î.S. “CRIS “Registru”.

De menţionat şi faptul că Î.S. “CRIS “Registru”, neregulamentar²⁷, prin abordarea selectivă a activelor ce urmau a fi evaluate, a reevaluat doar drepturile patrimoniale asupra imobilului Bazei de odihnă “Vîntuleţ”, deşi deţine în folosinţă şi posesie şi alte drepturi patrimoniale (alte clădiri şi/sau terenuri reflectate în conturile extrabilanţiere).

____________________

²⁷ Pct.34 din SNC 16, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.174 din 25.12.1997.

3.2.4. Privind gestionarea mijloacelor de transport ale Î.S. “CRIS “Registru”

În scopul realizării unei analize ample a situaţiei privind evoluţia mijloacelor de transport deţinute de întreprindere, reieşind din raţionamentul auditului, verificările au cuprins întreaga perioadă a anului 2013, iar în scopul comparaţiei – şi perioada anului 2012.

Se atestă că, potrivit datelor evidenţei contabile la 01.01.2012, întreprinderea înregistra 197 unităţi de transport cu valoarea totală de bilanţ de 16,1 mil.lei, dintre care 12 unităţi – cu valoarea iniţială “0”, iar 47 – concomitent cu calcularea uzurii anuale, mijloacele de transport fiind înregistrate cu valoarea de bilanţ “0”. Auditul a constatat că în cadrul entităţii mijloacele de transport erau repartizate după diferite subdiviziuni, dintre care 13 unităţi – destinate deservirii delegaţiilor, şi 64 unităţi (circa 1/3 din parcul existent la acel moment) se aflau în rezervă, fiind utilizate după necesitate.

Verificările auditului atestă instituirea Comisiei pentru determinarea activelor neutilizate ale întreprinderii²⁸, care la 25.05.2012 a prezentat Consiliului de administraţie propuneri cu privire la comercializarea mijloacelor de transport. După obţinerea acordului din partea fondatorului, întreprinderea a organizat 2 licitaţii, comercializînd 53 unităţi de transport, pentru care s-au încasat 1,0 mil.lei. Totodată, în baza a două Hotărîri ale Guvernului²⁹, precum şi a deciziei Consiliului de administraţie, Î.S. “CRIS “Registru” a transmis cu titlu gratuit Bazei Auto a Cancelariei de Stat trei unităţi de transport destinate deservirii delegaţiilor, în valoare de 501,0 mii lei.

____________________

²⁸ Hotărîrea Guvernului nr.480 din 28.03.2008 “Pentru aprobarea Regulamentului cu privire la modul de determinare şi comercializare a activelor neutilizate ale întreprinderilor”.

²⁹ Hotărîrile Guvernului nr.439 din 20.06.2012 şi nr.628 din 24.08.2012 “Cu privire la transmiterea unor mijloace de transport”.

Concomitent, Înaltul Comisariat al Naţiunilor Unite pentru Refugiaţi a transmis întreprinderii cu titlu gratuit două autoturisme uzate parţial, care, nefiindu-le stabilită valoarea conform cadrului normativ, au fost reflectate în evidenţa contabilă cu valoarea iniţială “0”.

Ca rezultat al acţiunilor întreprinse, la 31.12.2013 întreprinderea deţinea 143 unităţi de transport³⁰ cu valoarea totală de bilanţ de 11,7 mil.lei, dintre care, cu nerespectarea prevederilor art.17 din Legea contabilităţii, 56 unităţi erau reflectate cu valoarea de bilanţ “0”. Existenţa în evidenţa contabilă a bunurilor cu valoarea de bilanţ “0” se datorează faptului că, aplicînd metoda liniară de calculare a uzurii conform prevederilor Politicii de contabilitate, întreprinderea nu a ţinut cont de pct.43 din SNC 16, care stipulează că “suma uzurii unei unităţi de mijloc fix se determină ca diferenţa dintre valoarea de intrare a obiectului şi valoarea previzibilă rămasă”. Urmare aplicării neconforme a acestor prevederi, întreprinderea a raportat cheltuieli majorate în perioadele precedente, nefiind stabilită valoarea previzibil rămasă pentru bunurile uzate.

____________________

³⁰ Informaţie cu privire la unităţile de transport gestionate de Î.S.“CRIS “Registru” la 31.12.2013.

În aspectul descris, se atestă lipsa elementelor corespunzătoare ale sistemului de control intern asupra asigurării reflectării conforme în evidenţă a valorii mijloacelor de transport, atît a celor procurate de întreprindere, cît şi a celor primite cu titlu gratuit, acestea nefiind evaluate regulamentar de către Comisia pentru determinarea activelor neutilizate ale întreprinderii.

Auditul relevă că, la 31.05.2013, întreprinderea a informat Consiliul de administraţie despre necesitatea procurării a 4 unităţi de transport, cu modificarea corespunzătoare a bugetului Î.S. “CRIS “Registru” şi adoptarea deciziei corespunzătoare³¹. Se menţionează că, la 14.02.2014, întreprinderea, în urma concursului din 19.12.2013, a încheiat 2 contracte de achiziţie a 17 unităţi de transport în valoare de circa 4,4 mil.lei.

____________________

³¹ Procesul-verbal nr.7 din 31.05.2013 al şedinţei Consiliului de administraţie al Î.S. “CRIS “Registru”.

3.2.5. Privind primirea/transmiterea în locaţiune/comodat a încăperilor

Pentru exercitarea atribuţiilor funcţionale, întreprinderea, pe parcursul anilor 1995-2013, a preluat în locaţiune/comodat spaţii cu suprafaţa totală de 12,7 mii m², inclusiv de la administraţia publică locală, în baza a 22 contracte de comodat – 5,8 mii m², precum şi de la entităţi private, în baza a 40 de contracte – 6,9 mii m², din care 18 contracte de locaţiune – 3,9 mii m².

În anul 2013, întreprinderea a încheiat/prolongat 28 de contracte, dintre care: 25 contracte de dare în locaţiune cu suprafaţa totală de 1,2 mii m² şi 3 contracte de comodat cu suprafaţa de 0,4 mii m².

Verificările auditului privind conformitatea dării în locaţiune a spaţiilor libere denotă nerespectarea actelor normative din domeniu³². Astfel, în lipsa unei comisii de negocieri, locatarii erau selectaţi doar prin negocieri directe. Analiza auditului asupra conformităţii perfectării contractelor de transmitere în locaţiune a spaţiilor a identificat 18 cazuri de semnare/modificare/prolongare a clauzelor contractuale fără acordul fondatorului. Auditul a constatat şi o situaţie de transmitere a spaţiilor diferitor locatari, în unul şi acelaşi imobil, fiind utilizaţi diferiţi coeficienţi de amplasare şi amenajare prevăzuţi în Legea bugetară anuală³³. La emiterea acordului de dare în locaţiune, fondatorul nu s-a expus asupra modului de selectare a locatarului şi termenului de dare în locaţiune. În acest sens, se exemplifică contractul încheiat cu S.A. “Moldasig”, întreprinderea în anul 2013 neobţinînd venituri în sumă de 3,0 mii lei.

____________________

³² Punctele 8, 13, 17, 23 şi 25 din Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008.

³³ Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012 (Anexa nr.8).

Structura teritorială a Direcţiei înregistrare a transportului şi calificare a conducătorilor auto posedă o reţea vastă, exercitîndu-şi atribuţiile prin intermediul a 51 de subdiviziuni, dintre care circa 80% sînt preluate de către întreprindere în comodat.

Potrivit prevederilor statutare³⁴, întreprinderea este în drept să extindă direcţiile prioritare de dezvoltare conform Planului de afaceri. Auditul a constatat că în acesta nu sînt reflectate direcţiile de dezvoltare şi extindere a subdiviziunilor structurale. Astfel, în lipsa argumentărilor, fără careva analize referitor la costurile şi veniturile preconizate, fără un studiu al potenţialului economic al zonei, prin Ordinul managerului³⁵, întreprinderea şi-a extins structura prin deschiderea Biroului înmatricularea transportului (în continuare – BÎT) nr.13. Se menţionează că locaţia a fost selectată în baza unei solicitări parvenite în adresa întreprinderii din partea comanditarului. Selectarea locaţiilor în modul expus a fost practicată de întreprindere şi anterior perioadei supuse auditului.

____________________

³⁴ Pct.21 literele c), d), g) şi h) din Statutul Î.S. “CRIS “Registru”.

³⁵ Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.35 din 21.02.2013 “Cu privire la crearea Biroului Înmatricularea Transportului nr.13, mun.Chişinău”.

În acest context, auditul relevă că majoritatea veniturilor Direcţiei înregistrare a transportului şi calificare a conducătorilor auto provin de la prestarea serviciilor de înregistrare a mijloacelor de transport, de perfectare a modificărilor deţinătorilor de transport, precum şi a serviciilor aferente acestora. De menţionat că aceste proceduri, conform legislaţiei, sînt obligatorii pentru proprietarii unităţilor de transport, situaţie ce nu depinde de amplasarea subdiviziunii prestatorului, ci de posibilităţile/voinţa sau decizia privind legalizarea tranzacţiilor de vînzare-cumpărare a mijloacelor de transport sau a agregatelor acestora.

Verificările auditului au relevat că, pentru achitarea serviciilor comunale aferente bunurilor primite în comodat, în anii 2012-2013, au fost utilizate 1,9 mil.lei şi, respectiv, 2,1 mil.lei. Ţinînd cont de faptul că facturarea serviciilor la energia electrică, termică şi alte cheltuieli comunale nu se efectuează în baza indicilor contoarelor, în viziunea auditului, întreprinderea acceptă şi suportă cheltuieli semnificative, acestea fiind prezentate în Tabelul nr.1.

Tabelul nr.1 (lei/m²)
Indicatori utilizaţi la 1 m²:	Anul 2012		Anul 2013
Indicatori utilizaţi la 1 m²:	de la	pînă la	de la	pînă la
Energie electrică	2,6	47,0	2,8	72,9
Energie termică	1,6	35,0	1,1	23,5
Alte servicii comunale	0,8	80,7	1,4	86,4
Sursă: Informaţia al Î.S. “CRIS “Registru”

Urmare analizei executării clauzelor contractuale, au fost constatate cazuri în care costurile unui metru pătrat al spaţiului luat în comodat generează cheltuieli mai mari decît costurile medii ale chiriei şi serviciilor comunale în baza contractelor de locaţiune. În acest sens, exemplificăm că în anul 2012 costul întreţinerii unui metru pătrat la BÎT nr.9 (133 m²) era de 139,5 lei şi, respectiv, în anul 2013 – de 120,8 lei. Concomitent, în anul 2012, costul chiriei şi al serviciilor comunale pentru un metru pătrat la Biroul de Examinare şi Evidenţă a Transportului Criuleni (172 m²) era de 35,5 lei şi, respectiv, în anul 2013 – de 36,6 lei. În acest aspect, este evidentă ineficienţa utilizării mijloacelor financiare la acest compartiment.

Pentru deservirea structurilor menţionate, întreprinderea, prin Decizia Consiliului de administraţie din 27.03.2013, a majorat statele de personal, inclusiv prin crearea funcţiilor de conducere pentru fiecare subdiviziune, determinînd, respectiv, majorarea cheltuielilor, ceea ce nu corespunde criteriului de dezvoltare a performanţelor financiare, precum este stabilit în Planul de afaceri al Î.S. “CRIS “Registru” pe anii 2013-2015.

Analizînd informaţia întreprinderii referitor la amplasarea tuturor unităţilor Direcţiei Înmatriculare a Transportului, auditul a constatat că suprafaţa medie ce revine unui angajat variază de la 7 pînă la 190 m². S-au identificat situaţii în care, pentru amplasarea unei subdiviziuni, cu un efectiv de 5 persoane, Î.S. “CRIS “Registru” a achitat serviciile comunale pentru o suprafaţă de 198 m² (8 birouri separate), în sumă de 55,4 mii lei.

În contextul celor menţionate, întreprinderea urmează să se determine asupra unor măsuri de optimizare a cheltuielilor de întreţinere, prin consolidarea sistemului instituţional şi implementarea principiului “Ghişeul unic”, călăuzindu-se de bunele practici internaţionale.

Auditul a identificat situaţii de primire de către Î.S. “CRIS “Registru” de la administraţia publică locală a bunurilor imobile prin încheierea “contractelor de arendă (cu titlu gratuit)”, pe cînd, conform Codului civil, aceste rapoarte se reglementează în baza contractelor de comodat. O parte din spaţiile bunurilor imobile arendate întreprinderea le-a transmis unor instituţii financiare în subcomodat, fapt ce nu se încadrează în responsabilităţile părţilor prevăzute de clauzele contractuale³⁶. S-a constatat că la încheierea contractelor de subcomodat, Î.S. “CRIS “Registru”, în anii 2012-2013, nu a facturat şi nu a încasat venituri în sumă totală de 35,4 mii lei, prevăzute în clauzele contractuale de achitare a serviciilor aferente (comunale).

____________________

³⁶ Punctele 2.2.5. şi 3.1.3. din Contractul de arendă nr.4/03/004 din 04.02.2003.

Concomitent, întreprinderea, fără autorizaţia fondatorului, a transmis bunuri imobile în comodat S.R.L. “IT-Cafe”, cu utilizarea lor la prestarea serviciilor de alimentaţie publică, inclusiv comercializarea băuturilor alcoolice, fapt ce, în viziunea auditului, a determinat neobţinerea veniturilor în anul 2013 în sumă de circa 500,0 mii lei, în contextul în care spaţiile menţionate ar fi fost transmise în locaţiune. De asemenea, în contract nu este specificată compensarea de către comodatar a uzurii spaţiilor transmise, estimată la circa 76,6 mii lei, ceea ce a generat neobţinerea veniturilor în anul 2013 în aceeaşi mărime. Se relevă că suma uzurii a fost reflectată în evidenţa contabilă a Î.S. “CRIS “Registru” la cheltuieli operaţionale ale perioadelor respective, fapt ce poate influenţa determinarea mărimii tarifelor la serviciile prestate.

3.2.6. Privind stocurile de bunuri materiale

Conform datelor din rapoartele financiare, stocul de bunuri materiale la finele anului 2013 a constituit 80,8 mil.lei, micşorîndu-se faţă de anul 2012 cu 8,8 mil.lei.

Verificările auditului la aspectele ce ţin de înregistrarea stocurilor materiale fără mişcare au relevat că, la 31.12.2013, valoarea acestora a constituit 3,7 mil.lei, care nu se utilizează mai mult de 2 ani (laminat, hîrtie şi alte consumabile). Totodată, întreprinderea, în anul 2013, a casat stocuri înregistrate fără mişcare în valoare totală de 2,9 mil.lei, din care 0,8 mil.lei – plăci de înmatriculare pentru mijloace de transport modelul anului 1993. Aceste stocuri s-au format pe parcursul anilor datorită dezechilibrului dintre volumele solicitate de la furnizori/producători şi cele utilizate în procesul tehnologic/comercializate de întreprindere. În acest sens, exemplificăm că la 01.01.2013 s-a format un stoc de 27,2 mii seturi de plăci de înmatriculare destinate motocicletelor, care, reieşind din consumul mediu anual (2,5 mii seturi), ar fi asigurat necesarul pe o perioadă de peste 11 ani. Astfel, existenţa pe parcursul mai multor ani a activelor imobilizate generează cheltuieli ineficiente de întreţinere şi păstrare a acestora.

Concluzii:

Managementul Î.S. “CRIS “Registru” atestă nerespectarea, în unele cazuri, a conformităţii gestionării bunurilor patrimoniale. Analiza generală a activelor întreprinderii a relevat situaţia poziţionării în componenţa activelor financiare pe termen lung a valorii semnificative a investiţiilor în 7 întreprinderi-fiice în sumă de 28,8 mil.lei, efectuate în perioada anterioară anului de gestiune 2013.

În aspectul conformităţii evidenţei mijloacelor fixe, auditul conchide: (i) nereflectarea în evidenţa contabilă a valorii de 36,7 mil.lei aferentă la 28 de terenuri cu suprafaţa totală de 8,4 ha; (ii) neîntreprinderea măsurilor pentru perfectarea regulamentară a dreptului de proprietate asupra a 16 terenuri în valoare de 29,5 mil.lei, transmise întreprinderii în anii 2005-2010. Concomitent, se denotă necorespunderea datelor privind patrimoniul real gestionat cu datele din Lista bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

Referitor la situaţia raporturilor cu întreprinderile fondate, se atestă că, deşi Î.S.“CRIS “Registru” întreprinde măsuri de monitorizare a activităţii agenţilor economici în capitalul social al cărora a fost inclus patrimoniul întreprinderii, acestea nu asigură pe deplin rezultativitatea activităţii lor, fiind continuată practica de finanţare în condiţii de activitate neprofitabilă.

În circumstanţele înregistrării în activele Î.S. “CRIS “Registru” a Bazei de odihnă “Vîntuleţ”, care real sînt gestionate de întreprinderea-fiică S.R.L. SC “IT-Relax”, acesteia fiindu-i transmise doar drepturile patrimoniale în condiţii de gestiune economică, fără a fi indicat termenul de utilizare, Î.S. “CRIS “Registru” calculează şi raportează uzura acestor active, ca rezultat fiind majorate neîntemeiat cheltuielile operaţionale în mărimea acesteia, ceea ce are impact asupra rezultatului financiar al întreprinderii.

În condiţiile unei dinamici neuniforme a veniturilor obţinute de către Î.S. “CRIS “Registru”, ţinînd cont de perioadele precedente, precum şi de lipsa unor norme prescrise referitor la necesarul unităţilor de transport, întreprinderea a admis formarea unui parc de 143 mijloace de transport, dintre care 56 de unităţi erau reflectate cu valoarea de bilanţ “0”.

În aspectul primirii/transmiterii în locaţiune/comodat a încăperilor, auditul a relevat: (i) nerespectarea conformităţii stabilirii şi atribuirii coeficienţilor de amplasare şi amenajare a spaţiilor, ca rezultat nefiind obţinute posibile venituri de circa 503,0 mii lei; (ii) nestipularea în clauzele contractuale a certitudinii referitor la responsabilităţile de achitare a serviciilor aferente (comunale) a determinat neobţinerea veniturilor în sumă totală de circa 112,0 mii lei; (iii) nereglementarea unor criterii prestabilite privind necesitatea creării şi amplasării unităţilor Direcţiei înmatricularea transporturilor în aspect teritorial a condiţionat neuniformitatea costurilor pentru întreţinerea acestor structuri, fiind evidentă, în unele cazuri, ineficienţa mijloacelor pentru întreţinerea lor comparativ cu veniturile obţinute de acestea, astfel atestîndu-se că suprafaţa medie ce revine unui angajat variază de la 7m² pînă la 190m², iar costurile de întreţinere a unui m² fiind de la 35,5 lei pînă la 139,5 lei.

În aspectul formării stocurilor de bunuri materiale, se relevă prezenţa fără mişcare a unor stocuri în sumă de 3,7 mil.lei, precum şi casarea acestora în valoare de 2,9 mil.lei, situaţie care generează cheltuieli ineficiente, inclusiv pentru păstrare. În contextul neregulilor şi deficienţelor constatate, este evidentă necesitatea de intensificare a exercitării atribuţiilor de către fondator, în comun cu conducerea întreprinderii, privind gestionarea conformă a patrimoniului public.

Recomandări Î.S. “CRIS “Registru”:

4. Să întreprindă măsuri concrete şi rezultative care ar asigura înregistrarea în evidenţa contabilă şi la organele cadastrale a patrimoniului aflat în gestiune, precum şi a modificărilor în documentele proprietarilor, asigurînd o raportare veridică a situaţiei patrimoniale.

5. Să înainteze Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, pentru prezentare ulterioară Guvernului, propuneri în vederea modificării/actualizării Listei bunurilor imobile proprietate publică a statului, aprobată prin Hotărîrea Guvernului nr.351 din 23.03.2005.

6. Să elaboreze şi să aprobe un plan de măsuri concrete privind determinarea necesităţii bunurilor care nu se utilizează şi generează majorarea activelor.

7. Să intensifice, în calitate de fondator, monitorizarea activităţii întreprinderilor fondate, cu excluderea situaţiei de finanţare a activităţii neprofitabile a acestora, inclusiv prin stabilirea indicilor economici, în vederea dezvoltării activităţii de producţie şi sociale a acestora.

8. Să examineze situaţia vizînd atribuirea calculării uzurii bunurilor transmise cu drept de gestiune economică S.R.L. SC “IT-Relax”, în condiţiile transmiterii drepturilor patrimoniale, la majorarea cheltuielilor fondatorului, cu reflectarea uzurii la cheltuielile investiţionale privind deţinerea cotelor în întreprinderile-fiice şi stabilirea conformă a termenului de utilizare a bunurilor.

9. Să aprobe norme regulatorii interne referitor la reglementarea şi fundamentarea necesităţilor de deservire cu mijloace de transport, exclusiv a activităţii întreprinderii, în vederea optimizării cheltuielilor suportate în acest scop, acestea fiind coordonate cu fondatorul.

10. Să se conformeze cadrului legal la darea/primirea/transmiterea în locaţiune/comodat a spaţiilor nelocuibile, inclusiv prin includerea în contracte a responsabilităţilor de achitare a serviciilor aferente(comunale).

11. Să analizeze, în comun cu Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, prin prisma atribuţiilor în calitate de fondator, folosirea eficientă a bunurilor întreprinderii aferente creării Birourilor de înmatriculare a transporturilor, în vederea optimizării cheltuielilor la acest compartiment.

12. Să examineze oportunităţile de implementare a principiului “Ghişeul unic” în vederea îmbunătăţirii calităţii spectrului tuturor serviciilor prestate.

3.3. Cu privire la conformitatea procesului de administrare a creanţelor şi datoriilor

3.3.1. Privind conformitatea administrării creanţelor

O pondere semnificativă în structura activelor o deţin creanţele, care la 31.12.2013 constituiau 39,7 mil.lei şi care, comparativ cu situaţia din 31.12.2012, s-au majorat cu 1,0 mil.lei şi, respectiv, cu 14,0 mil.lei, faţă de 31.12.2011.

Tendinţa de creştere a creanţelor în anul 2013, în raport cu perioadele precedente, se prezintă în Tabelul nr.6 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

În anii 2011-2013 se observă o creştere a creanţelor pe termen scurt, inclusiv a creanţelor aferente facturilor comerciale, tendinţa de creştere a acestora fiind prezentată în Figura nr.1.

Figura nr.1

(mii lei)

Sursă: Rapoartele financiare şi datele evidenţei analitice ale Î.S. “CRIS “Registru” pe anii 2011-2013

Se relevă că, în rezultatul neonorării obligaţiunilor de către debitori, întreprinderea a înregistrat la 31.12.2013 creanţe în sumă de 16,1 mil.lei, formate în anii 2002-2008 cu risc de nerecuperare, cele mai semnificative fiind înregistrate după:

• Serviciul Stare Civilă – ca rezultat al finanţării reconstrucţiei Palatului căsătoriilor din mun.Chişinău, în sumă de 7,9 mil.lei (formate în anul 2008). Întreprinderea, la 05.04.2012, a înaintat cerere de chemare în judecată privind recuperarea creanţei, care pînă în prezent se află pe rol;

• Centrul Naţional Ştiinţifico – Practic de Medicină Preventivă – în sumă de 2,3 mil.lei (formate în anul 2007), pentru utilajul livrat de Î.S. “CRIS “Registru” în vederea implementării Registrului de stat al apelor minerale naturale, potabile şi băuturilor nealcoolice îmbuteliate³⁷;

____________________

³⁷ Hotărîrea Guvernului nr.934 din 15.08.2007 “Cu privire la instituirea Sistemului informaţional automatizat “Registrul de stat al apelor minerale naturale, potabile şi băuturilor nealcoolice îmbuteliate””.

• Executorul judecătoresc – cauţiune transferată de către întreprindere în sumă de 2,2 mil.lei, în baza Titlului executoriu emis la 04.10.2012 de către Curtea de Apel Chişinău pe cauza civilă cu S.R.L. “Arhivep”;

Notă: La 05.03.2014, Curtea Supremă de Justiţie a dat cîştig de cauză Î.S. “CRIS “Registru”, iar la 06.03.2014, prin ordinul de plată nr.79, executorul judecătoresc a restituit la contul întreprinderii suma de 2,2 mil.lei, depusă ca cauţiune.

• Curtea Internaţională de Arbitraj din Paris – cheltuieli de reprezentare în instanţa de arbitraj internaţional în sumă de 3,0 mil.lei, achitate de către Î.S. “CRIS “Registru” în procesul de judecată cu Compania “Intercomsoft” LTD (Irlanda) şi acceptate spre restituire de către ultima, situaţie constatată şi în Raportul de audit precedent³⁸. Se menţionează că în prezent Î.S. “CRIS “Registru” continuă să se afle în litigiu cu Compania vizată, ca rezultat al pretenţiilor înaintate de aceasta referitor la executarea obligaţiunilor conform contractului din 29.04.1996 privind Acordul de leasing al echipamentului şi tehnologiei licenţiate, necesare creării Registrului naţional al populaţiei şi Sistemului naţional de paşapoarte;

____________________

³⁸ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011.

Urmare examinărilor acţiunii civile privind încasarea despăgubirilor pretinse de către Compania “Intercomsoft” LTD (ultimele pretenţii admise se cifrează la 7,8 mil. dolari SUA), prin decizia Curţii Supreme de Justiţie din 19.06.2013, a fost casată decizia Curţii de Apel Chişinău, cauza fiind remisă la rejudecare. În prezent cauza se află pe rol.

Totodată, auditul atestă că Î.S. “CRIS “Registru” se află în 24 litigii de muncă şi 6 litigii economice pe rol, ceea ce prezintă un risc de generare a cheltuielilor suplimentare pentru întreprindere;

• S.R.L. “Media Portal”, care pînă în prezent n-a asigurat stingerea creanţei către Î.S. “CRIS “Registru” în sumă de 535,0 mii lei (42,0 mii dolari SUA) pentru două împrumuturi acordate în anul 2005 (fără dobîndă), pe un termen de 5 ani. În aceste circumstanţe, Î.S. “CRIS “Registru”, cu referire la pct.3.3.1. şi pct.5.1. din contracte, a calculat dobînzi şi penalităţi în sumă de 9,7 mii dolari SUA (echivalente cu cca 123,0 mii lei) pentru împrumuturile nerambursate, care, potrivit Hotărîrii definitive şi irevocabile a Judecătoriei Rîşcani mun.Chişinău din 24.12.2012, urmează a fi încasate de la S.R.L. “Media Portal”. Se denotă că Î.S. “CRIS “Registru” n-a reflectat în evidenţa contabilă suma de 123,0 mii lei (9,7 mii dolari SUA), ceea ce a influenţat plenitudinea raportării creanţelor reale pînă la momentul actual;

• “Alloy Centrum” LTD – creanţă cu termenul de achitare expirat în sumă de 92,0 mii lei, formată în anul 2002.

În condiţiile existenţei creanţelor cu risc de nerecuperare, întreprinderea nu a creat provizioane privind creanţele compromise, pentru evitarea riscului de afectare a rezultatului financiar, în cazul trecerii la cheltuieli/pierderi a acestora.

Concomitent, verificările datelor evidenţei analitice a creanţelor au relevat că S.R.L. SC “IT-Cafe” înregistrează o creanţă către Î.S. “CRIS “Registru” în sumă totală de 3,4 mil.lei. În acest context, se remarcă că, la 07.12.2011, prin contractul nr.519, Î.S. “CRIS “Registru” a acordat un împrumut fără dobîndă, în sumă de 2,0 mil.lei, cu scadenţă la 07.12.2013, întreprinderii-fiice S.R.L. SC “IT-Cafe” pentru extinderea activităţii şi procurarea utilajului necesar. Se denotă că, în cadrul auditului precedent (Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011), a fost înaintată recomandarea privind “excluderea practicii de finanţare a activităţii nerentabile a întreprinderilor fondate”, însă Î.S. “CRIS Registru” a continuat practica de acordare a mijloacelor financiare întreprinderii fondate.

Auditul a constatat că împrumutul a fost acordat de întreprindere cu permisiunea fondatorului, în baza cererii administratorului S.R.L. SC “IT-Cafe”. Potrivit clauzelor contractuale, S.R.L. SC “IT-Cafe” urma să restituie împrumutul în trei tranşe (25%; 30% şi 45% din suma împrumutată), pînă în prezent fiind rambursate doar 50,0 mii lei, soldul nerambursat la 31.12.2013 constituind 1950,0 mii lei. În aceste circumstanţe, precum şi potrivit rezultatelor financiare pe anii 2011-2012, S.R.L. SC “IT-Cafe” a înregistrat pierderi de 602,3 mii lei şi, respectiv, de 2299,9 mii lei, auditul identificînd riscul nerecuperării de către Î.S. “CRIS “Registru” a mijloacelor financiare transferate ca împrumut.

În situaţia în care Î.S. “CRIS “Registru”, în perioada anului 2013, a contractat credite bancare de la instituţiile financiare, achitînd dobînzi în mărime de 12% anual, sau 1,3 mil.lei, pentru împrumutul acordat S.R.L. SC “IT-Cafe” nu a calculat dobînzi, care puteau constitui circa 477,0 mii lei.

Verificările auditului asupra datelor evidenţei analitice au relevat că la 31.12.2013 întreprinderea înregistra creanţa S.R.L. SC “IT-Cafe” în sumă de 666,0 mii lei, inclusiv pentru anul 2013 – de 439,2 mii lei (pentru chirie – 117,2 mii lei, pentru servicii comunale aferente – 322,0 mii lei) şi pentru anul 2012 – de 226,8 mii lei. Examinările auditului privind formarea acestor creanţe denotă că Î.S. “CRIS “Registru”, în calitate de fondator, în baza unui contract încheiat la 10.04.2006 (pe termen nelimitat), a transmis în comodat S.R.L. SC “IT-Cafe” încăperi cu suprafaţa de 350,0 m² în clădirea administrativă a întreprinderii. Ulterior, la 01.08.2011, a fost încheiat un contract de prestare a serviciilor comunale, prin care beneficiarul S.R.L. SC “IT-Cafe” s-a obligat să achite plata pentru serviciile comunale prestate conform indicatorilor contoarelor şi calculelor.

De asemenea, cu acelaşi beneficiar, la 02.01.2013, a mai fost încheiat un contract de locaţiune a încăperilor cu suprafaţa de 160,0 m² într-un imobil amplasat în mun.Chişinău, str.Salcîmilor 128, cu plata anuală pentru chirie în mărime de 127,8 mii lei, acestea nefiind achitate pînă la finele anului 2013.

Mai mult decît atît, auditul atestă prezenţa unei alte creanţe formate de S.R.L. SC “IT-Cafe” , în sumă de 777,3 mii lei, pentru compensarea cheltuielilor la alimentarea personalului. Astfel, în baza contractului (f/n) din 17.10.2011, încheiat între Î.S. “CRIS “Registru” şi S.R.L. SC “IT-Cafe”, angajaţii întreprinderii beneficiază de reduceri în mărime de 50% din preţul stabilit pentru alimentaţie la cantina S.R.L. SC “IT-Cafe”. Cheltuielile pentru compensarea reducerilor le suportă întreprinderea. S-a constatat că Î.S. “CRIS “Registru”, la 18.05.2012 şi la 22.05.2012, în baza cererilor S.R.L. “IT-Cafe”, a acordat 2 împrumuturi în sumă totală de 750,0 mii lei, care, ulterior, în lipsa contractelor de împrumut, au fost calificate ca avansuri primite pentru acordarea reducerilor la alimentaţia angajaţilor şi pînă în prezent sînt incluse şi formează creanţa de 777,3 mii lei. Această situaţie a determinat imobilizarea mijloacelor financiare ale Î.S. “CRIS “Registru”, care, în viziunea auditului, puteau fi direcţionate pentru alte activităţi economico-financiare şi/sau la achitarea unor datorii.

Potrivit pct.7 din contractul din 17.10.2011, S.R.L. “IT-Cafe” urma să prezinte lunar Î.S. “CRIS “Registru” lista beneficiarilor, cu indicarea sumelor reducerilor acordate şi a contului de plată. Verificările auditului au relevat reflectarea în evidenţă a acestor sume la cheltuieli şi, respectiv, transferul mijloacelor băneşti către prestatorul de servicii doar în baza facturilor fiscale, fără prezentarea listelor beneficiarilor.

În contextul prevederilor art.19 lit.a) din Codul fiscal³⁹, conform cărora “facilităţile impozabile acordate de patron includ: a) plăţile acordate salariatului de către patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum şi plăţile în favoarea lucrătorului, efectuate altor persoane, cu excepţia plăţilor în bugetul asigurărilor sociale de stat şi a primelor de asigurare obligatorie de stat”, se menţionează că, potrivit evidenţei contabile, în anii 2012-2013, valoarea reducerilor acordate la costul alimentaţiei a constituit 1355,8 mii lei şi, respectiv, 944,0 mii lei, care, regulamentar, urmau a fi reflectate nominativ după beneficiari, pentru impozitarea ulterioară.

____________________

³⁹ Codul fiscal, aprobat prin Legea nr.1163-XIII din 24.04.1997 (cu modificările şi completările ulterioare: în continuare - Codul fiscal).

Începînd cu 07.08.2013, contractul menţionat a fost reziliat, fiind încheiat un nou contract între Organizaţia Sindicală Primară a Î.S. “CRIS “Registru” şi S.R.L. “IT-Cafe”, fără a se indica sursa de finanţare a acestor cheltuieli. În contextul dat, auditul relevă suportarea şi în continuare a cheltuielilor de alimentare prin intermediul Organizaţiei Sindicale Primare, în condiţiile prevederilor pct.7.7 din Contractul colectiv de muncă. Totodată, în evidenţa contabilă a întreprinderii, la 01.01.2013, este reflectată creanţa Î.S. “Pentru exploatarea clădirilor” în sumă de 911,3 mii lei. În acest aspect, auditul a constatat că, la 23.05.2012, Î.S. “CRIS “Registru” şi Î.S. “Pentru exploatarea clădirilor” au încheiat un contract (pe termen de un an, cu drept de prolongare) de locaţiune a încăperilor cu suprafaţa de 310,5 m² pentru amplasarea Centrului moldo-coreean de informare şi acces (mun.Chişinău, bd. Stefan cel Mare 134). Plata anuală pentru chirie a fost stabilită în sumă de 1015,7 mii lei şi urma să fie compensată locatarului de către locator în contul cheltuielilor efectuate pentru reparaţia încăperilor transmise în locaţiune. În anul 2012, Î.S. “CRIS “Registru” a efectuat reparaţii capitale în sumă totală de 1137,0 mii lei. Ulterior, prin Acordul adiţional din 26.09.2012, cuantumul anual al chiriei a fost modificat, constituind 379,0 mii lei. La 30.04.2013, părţile au reziliat contractul de locaţiune, iar datoria locatorului pentru reparaţiile efectuate la momentul rezilierii contractului constituia 780,5 mii lei. Printr-un acord suplimentar a fost aprobat un orar de achitare a creanţei pe o perioadă de 36 de luni, începînd cu 01.06.2013. Verificările auditului la acest aspect au relevat nerespectarea condiţiilor acordului, fiind achitate plăţi doar pentru 2 luni (43,4 mii lei), iar creanţa nerecuperată la 31.12.2013 constituie 737,1 mii lei. Situaţia constatată denotă că conducerea întreprinderii, în condiţii de management ineficient, a admis efectuarea unei operaţiuni economico-financiare cu risc şi dezavantaj.

Se menţionează şi neînregistrarea în evidenţa contabilă, la contul extrabilanţier “Creanţe contingente”, a sumei de 2,9 mil.lei, rezultată din neachitarea plăţilor de către S.R.L. “MMPS-com”, încasate prin terminalele electronice de achitare, cu care Î.S. “CRIS “Registru” se află în litigiu.

3.3.2. Privind conformitatea administrării datoriilor

Potrivit datelor raportate pe anul 2013, Î.S. “CRIS “Registru”, la situaţia din 01.01.2013, a înregistrat soldul datoriilor în sumă totală de 125,4 mil.lei, care, în comparaţie cu anul 2011, a crescut cu 15,3 mil.lei. La situaţia din 31.12.2013, datoriile s-au diminuat cu 25,0 mil.lei şi constituie 100,8 mil.lei, inclusiv datorii pe termen lung – 4,1 mil.lei, şi datorii pe termen scurt – 96,7 mil.lei. În acest context, auditul relevă că pentru achitarea datoriilor curente, în cazul încasării creanţelor pe termen scurt, formate la 31.12.2013, în sumă de 36,8 mil.lei, întreprinderea înregistra un deficit de mijloace financiare în sumă de 59,9 mil.lei.

În totalul datoriilor, cele mai semnificative sînt datoriile pe termen scurt (96,7 mil.lei), inclusiv avansurile pe termen scurt primite – 61,6 mil.lei, cu o pondere de 63,7% în totalul datoriilor pe termen scurt. Analiza datelor pe anii 2011-2013 denotă că avansurile pe termen scurt, primite atît de la persoane juridice, cît şi de la persoane fizice, se menţin an de an, acestea în anul 2013 majorîndu-se faţă de anul 2012 cu 6,6 mil.lei. Situaţia privind datoriile întreprinderii se reflectă în Tabelul nr.7 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Analiza în dinamică a soldurilor datoriilor înregistrate de Î.S. “CRIS “Registru” aferente contului “Avansuri pe termen scurt primite”, în anii 2011-2013, denotă o descreştere a acestora în anul 2012, faţă de anul 2011, cu 26,0 mil.lei, în special, datorită raportării la venituri a datoriilor cu termenul de prescripţie expirat, formate în anii 1995-2009, în sumă de 24,2 mil.lei (cazul este descris detaliat în compartimentul prezentului Raport de audit “Cu privire la evoluţia principalilor indicatori ai activităţii economico-financiare”).

Conform evidenţei analitice, în soldul datoriilor aferente avansurilor pe termen scurt primite, la 31.12.2013 sînt reflectate soldurile descifrate pe persoanele juridice în sumă de 0,5 mil.lei, în timp ce soldul datoriilor faţă de persoanele fizice este reflectat cumulativ în sumă de 60,3 mil.lei, acestea, conform Planului de conturi contabile, urmînd a fi reflectate ca “venituri anticipate”. Pct.2.13. din Politica de contabilitate a întreprinderii reglementează că “veniturile obţinute de la perfectarea documentelor sînt reflectate în rapoartele financiare în baza principiului specializării exerciţiilor în perioada de gestiune în care au avut loc, indiferent de momentul încasării mijloacelor băneşti. Veniturile de la prestarea serviciilor sînt recunoscute pe măsura îndeplinirii lor (primirea documentului de către beneficiar). Data livrării este considerată data prestării serviciului, prin semnătura clientului la primirea actelor.” În contextul acestor reglementări, se atestă lipsa evidenţei analitice a sumelor înregistrate la intrări de la persoane fizice, ceea ce nu oferă posibilitatea de a urmări data formării acestor datorii şi data prestării serviciului (primirea documentului). Potrivit motivaţiei întreprinderii, “deşi există o evidenţă analitică (softuri/moduluri prevăzute pentru evidenţa nominală în aspectul plătitorilor de servicii) a avansurilor pe termen scurt primite de la persoanele fizice, în prezent aceste softuri/moduluri nu sînt integrate în sistemul informaţional contabil al întreprinderii”.

În componenţa datoriilor aferente facturilor comerciale (15,0 mil.lei), este înregistrată datoria în sumă de 11,2 mil.lei faţă de Compania “Utal Sp”, formată în perioada 16.12.2013 – 30.12.2013, la achiziţionarea utilajului şi semifabricatelor pentru confecţionarea plăcilor de înmatriculate a vehiculelor, conform contactului încheiat la 15.11.2013. Întreprinderea a achitat datoria în sumă de 10,7 mil.lei (echivalentul a 600,0 mii euro) la 14.01.2014 şi la 27.01.2014.

Se atestă menţinerea în evidenţă a datoriilor în sumă de 343,3 mii lei faţă de S.A. “Moldasig” (anul 2008). La situaţia din 31.12.2013, această datorie a fost confirmată de către părţi prin actul de verificare a decontărilor.

3.3.3. Privind situaţia creditelor contractate

Verificările auditului referitor la situaţia creditelor contractate denotă următoarele:

• La începutul anului 2013, Î.S. “CRIS “Registru” înregistra datorii pentru două credite bancare în sumă de 19,9 mil.lei, contractate cu BC “Victoriabank” S.A., pentru efectuarea cheltuielilor curente şi completarea mijloacelor circulante, cu o dobîndă calculată la rata de 12,0% anual, termenul de achitare fiind anul 2013. Ulterior, la 30.01.2013, în acelaşi scop (pentru efectuarea cheltuielilor curente şi completarea mijloacelor circulante), întreprinderea a mai contractat cu aceeaşi instituţie un credit bancar în sumă de 10,0 mil.lei, pe un termen de şase luni, cu rata dobînzii flotantă de 12,0%. La data finală a scadenţei termenelor de achitare, întreprinderea a achitat integral creditele contractate.

• De asemenea, pe parcursul anului 2013, Î.S. “CRIS “Registru”, în baza contractului de credit din 21.10.2013, încheiat cu BC “Banca de Economii” S.A., a primit un credit sub formă de linie de credit în sumă de 25,0 mil.lei pentru completarea mijloacelor circulante, pe un termen de un an, cu dobînda de 11,25% anual. Se menţionează că pînă la finele anului 2013 Î.S. “CRIS “Registru” a utilizat din suma contractată a liniei de credit 14,7 mil.lei, cu rambursarea sumei de 14,4 mil.lei, soldul nerambursat constituind 0,3 mil.lei. Se atestă că, potrivit clauzelor contractuale, întreprinderea a achitat băncii, anterior eliberării creditului, un comision unic în sumă de 62,5 mii lei pentru acordarea întregii linii de credit. De menţionat că, în vederea garantării obligaţiei de rambursare a creditului acordat şi dobînzilor aferente, potrivit pct.1.2 din contractul de gaj, Î.S “CRIS “Registru” a constituit un gaj înregistrat asupra universalităţii de bunuri (materie primă şi materiale de bază pentru producerea actelor de identitate pe 1452 de poziţii) în valoare totală de 26,0 mil.lei. La situaţia din 31.12.2013, gajul înregistrat nu era radiat. Concomitent, în baza contractului de cesiune a fluxului mijloacelor financiare (pct.1), întreprinderea a cesionat băncii dreptul asupra unei părţi a fluxului lunar de mijloace băneşti parvenite în toate conturile sale curente deschise în băncile comerciale.

Auditul a relevat că contractarea creditelor bancare a determinat cheltuieli suplimentare pentru achitarea ratei dobînzii, iar gajarea patrimoniului pentru asigurarea rambursării creditelor reprezintă un risc de înstrăinare forţată a bunurilor statului. Se menţionează că, în anul 2013, întreprinderea, pentru utilizarea creditelor, a suportat cheltuieli rezultate din la achitarea dobînzilor către instituţiile financiare în sumă totală de 1,3 mil.lei.

Concluzii:

În contextul celor constatate de audit, o importanţă deosebită revine monitorizării permanente a respectării termenelor de recuperare a creanţelor şi achitării datoriilor, fiind evidenţiată necesitatea intensificării măsurilor de asigurare a conformităţii acestora, precum şi consolidării acţiunilor fondatorului şi organelor de conducere ale întreprinderii în vederea analizei şi monitorizării permanente a acesteia. În acest aspect, se atestă creşterea continuă a creanţelor Î.S. “CRIS “Registru”, fapt care are impact asupra rezultatelor activităţii economico-financiare. Se menţionează prezenţa unor creanţe compromise în sumă totală de 13,9 mil.lei, formate în anii 2002-2008, pentru care întreprinderea nu a creat provizioane în scopul evitării riscului afectării rezultatului financiar, precum şi admiterea formării de către una dintre întreprinderile-fiice a creanţei cu risc de nerecuperare în sumă totală de 3,4 mil.lei. Concomitent, se remarcă prezenţa şi altor creanţe cu risc de nerecuperare în sumă de circa 3,6 mil.lei (aferente situaţiilor de dare în locaţiune şi celor legate de terminalele electronice).

Auditul atestă că, în vederea onorării angajamentelor de plată, s-a admis situaţia de formare a unor datorii, al căror sold la finele anului de gestiune 2013 constituia 100,8 mil.lei, din care 60,3 mil.lei – datorii faţă de persoane fizice pentru perfectarea documentelor înregistrate incorect ca avansuri, deşi urmau a fi înregistrate ca venituri anticipate, inclusiv pe parcursul anului 2013 suma de 54,8 mil.lei s-a menţinut fără circulaţie.

În condiţiile evoluţiei principalilor indicatori ai activităţii economico-financiare a Î.S.“CRIS “Registru”, care a condiţionat necesitatea completării mijloacelor circulante, întreprinderea a recurs, în anii 2012-2013, la surse spontane de finanţare (prin contractarea creditelor comerciale şi a unei linii de credit), în sumă totală de 44,3 mil.lei. În această situaţie, costurile aferente obţinerii şi deservirii creditelor au condiţionat majorarea cheltuielilor întreprinderii cu circa 1,3 mil.lei.

Recomandări Î.S “CRIS “Registru”:

13. Să intensifice măsurile de asigurare a conformităţii administrării creanţelor şi datoriilor prin implementarea unor proceduri ce ar reglementa monitorizarea formării acestora, crearea provizioanelor pentru creanţele compromise, cu clasificarea acestora “pe termen lung” şi “pe termen scurt”, precum şi atribuirea la “venituri anticipate”a plăţilor pentru servicii percepute în avans de la persoane fizice.

14. Să întreprindă acţiuni concrete de recuperare a creanţelor întreprinderii-fiice S.R.L. SC “IT-Cafe”, cu utilizarea unor instrumente eficiente de monitorizare a activităţii întreprinderii.

15. Să monitorizeze strict direcţionarea utilizării mijloacelor financiare, în scopul evitării situaţiilor de atragere a creditelor bancare cu achitarea dobînzilor aferente, pentru a exclude influenţa acestora asupra situaţiei financiare a întreprinderii, în special asupra costurilor serviciilor prestate populaţiei.

16. Să reflecte în evidenţa contabilă suma penalităţilor şi dobînzilor de întîrziere calculate S.R.L. “Media-Portal” în sumă totală de 123,0 mii lei şi să întreprindă măsuri de recuperare a acestora, precum şi a sumei de bază a împrumutului în mărime de 535,0 mii lei.

17. Să integreze modulul de evidenţă a plăţilor încasate de la persoane fizice în sistemul informaţional contabil, în vederea asigurării evidenţei nominale a avansurilor primite, pentru o raportare veridică a veniturilor, cu determinarea corectă a rezultatelor financiare ale întreprinderii aferente perioadei prestării efective a serviciilor de documentare.

3.4. Cu privire la conformitatea achiziţiilor unor mărfuri, lucrări şi servicii

În anul 2013, conform bugetului Î.S. “CRIS “Registru”, pentru achiziţiile de mărfuri, lucrări şi servicii au fost prevăzute surse de finanţare în valoare de 195,0 mil.lei, real efectuîndu-se procurări de circa 181,9 mil.lei, sau 93,3% din volumul anual planificat. În activitatea de achiziţionare, pe parcursul anului 2013, Î.S. “CRIS “Registru” s-a ghidat de prevederile mai multor acte administrative interne⁴⁰, iniţiind şi desfăşurînd 4 achiziţii dintr-o singură sursă, cu încheierea a 4 contracte, şi 18 proceduri prin metoda cererii ofertelor de preţuri, fiind încheiate 23 de contracte.

____________________

⁴⁰ Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.22 din 27.01.2010 “Cu privire la aprobarea Regulamentului cu privire la procedura de realizare a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile Î.S. “CRIS “Registru”; Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.191 din 01.08.2013 “Privind aprobarea Regulamentelor “Cu privire la procedura de realizare a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile Î.S. “CRIS “Registru” şi “Cu privire la activitatea Grupului de lucru pentru achiziţii”; Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.198 din 10.06.2011 “Cu privire la instituirea grupului de lucru pentru achiziţii, cu statut permanent şi aprobarea Regulamentului Grupului de lucru pentru achiziţii”; Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.39 din 27.02.2013 “Cu privire la instituirea grupului de lucru pentru achiziţii, cu statut permanent”; Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.293 din 30.10.2012 “Cu privire la reglementarea procedurilor de perfectare, semnare şi păstrare a contractelor în cadrul Î.S. “CRIS “Registru”.

Verificările auditului atestă faptul că procurările prin proceduri de achiziţie au constituit doar 59,8 mil.lei, sau 32,9% din volumul total de procurări în anul 2013. Restul procurărilor s-au efectuat în afara procedurilor de achiziţie, prin încheierea de contracte, a căror valoare unitară pînă la 01.08.2013 nu depăşea limita de 150,0 mii lei şi, ulterior, de 180,0 mii lei.

Echipa de audit a supus verificării un eşantion de 30% din valoarea totală a procurărilor efectuate de Î.S. “CRIS “Registru” pe parcursul anului 2013, ce reprezintă 80,8% (48,3 mil.lei din 59,8 mil.lei) din procurările efectuate prin proceduri de achiziţie şi 4,7% (77 contracte în valoare de 5,7 mil.lei din totalul de 122,1 mil.lei) din procurările fără desfăşurarea procedurilor de achiziţie.

Dat fiind că întreprinderea a fost constituită exclusiv pentru a satisface necesităţile de interes public, neavînd scop lucrativ/industrial sau comercial, prin prisma art.12 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007⁴¹, aceasta urma a fi calificată ca autoritate contractantă. Acest fapt a fost expus în Rapoartele de audit precedente, înaintîndu-se ca recomandare Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor “examinarea oportunităţii calificării Î.S. “CRIS “Registru” în calitate de autoritate contractantă, în conformitate cu prevederile art.12 din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007”. În informaţia prezentată Guvernului de către Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor la 12.12.2011 se menţionează că “Î.S. “CRIS “Registru” este o persoană juridică cu scop lucrativ, ce a fost fondată pentru a presta unele servicii, cu scop de profit”. Un răspuns analogic a fost dat şi de către Comisia permanentă juridică, numiri şi imunităţi a Parlamentului în anul 2008, potrivit căreia, “Î.S. “CRIS “Registru” nu întruneşte cumulativ cerinţele prevăzute de art.12 alin.(2) din Legea privind achiziţiile publice”⁴².

____________________

⁴¹ Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (cu modificările şi completările ulterioare; în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

⁴² Scrisoarea Comisiei juridice, numiri şi imunităţi a Parlamentului RM nr.390 din 21.05.2008; Informaţia Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor nr.01/2123 din 12.12.2011 la solicitarea Guvernului RM nr.1433-1219/2 din 24.10.2011.

La acest compartiment, auditul ţine să menţioneze următoarele fapte, prin prisma cadrului regulator intern:

a) Potrivit pct.4.1.1. din Regulamentul cu privire la procedura de realizare a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile Î.S. “CRIS “Registru”⁴³, achiziţiile în cadrul întreprinderii se realizează prin următoarele proceduri: (1) achiziţie directă; (2) concurs; (3) solicitarea ofertelor; (4) solicitarea preţurilor; (5) negocieri competitive; (6) achiziţia dintr-o singură sursă; (7) achiziţia realizată prin participarea la manifestări, organizate de vînzătorii produselor, acestea neregăsindu-se în cadrul legal naţional aferent domeniului.

____________________

⁴³ Regulamentul cu privire la procedura de realizare a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile Î.S. “CRIS “Registru”, aprobat prin Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.22 din 27.01.2010, şi Regulamentul cu privire la procedura de realizare a achiziţiilor de mărfuri, lucrări şi servicii pentru necesităţile Î.S. “CRIS “Registru”, aprobat prin Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.191 din 01.08.2013 (în text – Regulamentul cu privire la achiziţii).

b) Limitele de realizare a achiziţiilor prin procedurile stipulate în Regulamentul intern al întreprinderii nu se pretează nici unei prevederi din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, astfel aceste limite fiind de 150,0 mii lei şi 180,0 mii lei, pe cînd cadrul legislativ naţional prevede limita de 40,0 mii lei pentru mărfuri şi servicii şi 50,0 mii lei pentru achiziţiile de lucrări. Acest fapt condiţionează riscul de divizare a achiziţiilor prin încheierea de contracte separate la procurarea aceluiaşi tip de mărfuri/servicii/lucrări. În contextul menţionat, auditul relevă existenţa practicii de efectuare a achiziţiilor cu unul şi acelaşi operator pentru acelaşi tip de marfă prin încheierea mai multor contracte pe parcursul anului, fiind evitată desfăşurarea procedurilor cu participarea mai multor operatori economici. Astfel, se exemplifică că în perioada iulie-septembrie 2013, pentru achiziţia echipamentului tehnic informaţional, Î.S. “CRIS “Registru” a încheiat cu acelaşi operator economic 5 contracte în valoare totală de 355,7 mii lei prin evitarea procedurilor ce ar implica participarea mai multor furnizori ai mărfii respective. Astfel de situaţii limitează caracterul competitiv şi transparenţa achiziţiilor, precum şi posibilitatea de a selecta cea mai avantajoasă ofertă din punct de vedere tehnico-economic.

Verificările auditului asupra conformităţii proceselor aferente achiziţiilor efectuate au relevat mai multe deficienţe la etapele de planificare, organizare, executare, monitorizare şi raportare:

• Cu toate că Regulamentul cu privire la achiziţii prevede că întreprinderea urmează să elaboreze un plan de achiziţii de bunuri, lucrări şi servicii şi o programă anuală de achiziţii (pînă în august 2013 regulamentul nu prevedea o astfel de normă), auditului, pînă la finele lunii februarie 2014, nu i-au fost prezentate aceste documente atît pentru anul 2013, cît şi pentru anul 2014. Î.S. “CRIS “Registru” elaborează anual o anexă la bugetul întreprinderii, numită “Bugetul de achiziţii”, în care sînt reflectate bunurile, mărfurile şi serviciile ce urmează a fi achiziţionate, fără a se indica perioada desfăşurării procedurii de achiziţie şi fără descrierea bunurilor care urmează a fi achiziţionate. De exemplu, poziţia “Alte materiale”, preconizată în volum de 6,0 mil.lei, nu oferă informaţii relevante referitor la tipul materialelor ce urmează a fi achiziţionate. În această situaţie, se atestă evitarea principiilor de transparenţă în ce priveşte direcţionarea surselor financiare şi efectuarea achiziţiilor.

• Nerespectîndu-se Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru⁴⁴, documentele solicitate de la operatorul economic conform invitaţiilor la concurs pentru constatarea datelor de calificare a operatorilor economici nu certifică capacitatea financiară a concurenţilor, alte capacităţi necesare pentru executarea calitativă a contractului de achiziţii pe întreaga perioadă de valabilitate a acestuia. Ca exemplu poate servi conţinutul documentelor solicitate de la operatorii economici participanţi la concursul pentru o achiziţie în valoare de 4,7 mil.lei, care include: certificatul de înregistrare al întreprinderii; copia licenţei, a autorizaţiei sau a altui document ce legiferează activitatea în domeniul solicitat; copia Statutului; lista clienţilor; confirmarea sau dovada dreptului persoanei de a semna contracte, ceea ce, în viziunea auditului, nu garantează bonitatea operatorilor participanţi.

____________________

⁴⁴ Pct.1 din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii, aprobat prin Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.39 din 27.02.2013 “Cu privire la instituirea gupului de lucru pentru achiziţii, cu statut permanent”(în continuare – Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii).

• Deşi una dintre sarcinile de bază ale grupului de lucru este asigurarea unui nivel adecvat de concurenţă a achiziţiilor, de obiectivitate, imparţialitate şi transparenţă, membrii acestuia nu semnează declaraţiile de confidenţialitate şi imparţialitate pentru fiecare achiziţie efectuată. De asemenea, se atestă neînregistrarea ofertelor participanţilor (2 oferte) pentru o achiziţie în valoare de circa 1,0 mil.lei. Mai mult decît atît, întreprinderea a efectuat procedura de achiziţie prin “solicitare de preţ de tip închis”, recepţionînd doar 2 oferte, regulamentar urmînd a recepţiona cel puţin trei oferte. Aceste situaţii au determinat nerespectarea expresă a principiilor de transparenţă, obiectivitate şi imparţialitate în cadrul procedurilor de achiziţii.

• Cu toate că Regulamentul cu privire la achiziţii (pct.10.5.1.) prevede că “grupul de lucru este în drept să solicite de la participanţi prezentarea unor garanţii de executare a obligaţiilor, legate de depunerea ofertei de concurs şi/sau garanţii din partea ofertantului de executare a obligaţiilor contractului de achiziţii”, auditul a constatat că întreprinderea nu solicită de la operatorii economici prezentarea garanţiilor de executare a obligaţiilor pentru nici un contract încheiat, deşi valoarea acestora variază între 1,0 mil.lei şi 37,6 mil.lei.

• Prin Hotărîrea Guvernului nr.1229 din 13.11.2001⁴⁵, s-a stabilit că “uzina mecanică S.A. “ArtMet”, selectată anterior prin concurs, va produce şi va livra Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor toate tipurile de numere de înmatriculare pentru mijloacele de transport”. În anul 2013, Î.S. “CRIS “Registru” a achiziţionat de la S.A. “ArtMet” plăci de înmatriculare a mijloacelor de transport în baza contractului nr.151 din 26.03.2010, valabil pînă la 31.12.2013.

____________________

⁴⁵ Hotărîrea Guvernului nr.1229 din 13.11.2001 “Despre reglementarea unor probleme ce ţin de evidenţa şi documentarea mijloacelor de transport şi conducătorilor de vehicule”.

Auditul relevă faptul că, prin scrisoarea din 17.09.2013⁴⁶, întreprinderea a solicitat Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor “acordul privind demararea lucrărilor ce se impun în scopul confecţionării plăcilor de înmatriculare nemijlocit în cadrul Î.S. “CRIS “Registru”, prin finalizarea executării contractului nr.151 pînă la 31.12.2013, cu încetarea reciprocităţii acestuia”. Prin răspunsul său din 02.10.2013, ministerul a susţinut iniţiativa înaintată de întreprindere ca fiind oportună în contextul dezvoltării Registrului de stat al transporturilor.

____________________

⁴⁶ Scrisoarea Î.S. “CRIS “Registru”, adresată Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor nr.01/2354 din 17.09.2013.

Ulterior, la 25.10.2013, Î.S. “CRIS “Registru” a publicat în Monitorul Oficial al RM invitaţia la concurs pentru achiziţionarea sistemului de confecţionare şi eliberare automatizată a plăcilor de înmatriculare a vehiculelor. Termenul-limită de prezentare a ofertelor şi data desfăşurării concursului s-au stabilit pentru 31.10.2013. Se relevă că întreprinderea nu a respectat prevederile regulamentare⁴⁷ privind termenele de depunere şi primire a ofertelor, potrivit cărora avizul de desfăşurare a concursului urmează să se publice cu cel puţin 15 zile înainte de expirarea termenului de înaintare a ofertelor. Astfel, în intervalul de 6 zile de la data publicării avizului, întreprinderea a înregistrat oferta unui singur operator economic (Compania “Utal Sp”, Polonia), care a fost desemnat cîştigător şi ulterior fiind încheiate 2 contracte: de procurare a echipamentului mecanic şi tehnic pentru fabricarea plăcilor de înmatriculare în valoare de 154,4 mii euro (echivalentul a circa 2,7 mil.lei) şi de procurare a semifabricatelor plăcilor de înmatriculare, materialelor consumabile şi software (minimum 150,0 mii unităţi pe an) în valoare totală de 2160,0 mii euro (echivalentul a circa 37,6 mil.lei), cu termenul de executare de 3 ani.

____________________

⁴⁷ Pct.10.1.1. din Regulamentul cu privire achiziţii.

Auditul a constatat că tranzacţia dată s-a efectuat fără a se studia şi alte oferte, alte preţuri, nefiind asigurată o concurenţă loială.

Potrivit contractului încheiat cu Compania “Utal Sp”, costul semifabricatelor livrate Î.S. “CRIS “Registru” constituie 6,0 euro pentru o unitate. Pentru comparaţie, conform scrisorii Uzinei mecanice S.A. “ArtMet” din 12.03.2014, precum şi contractului încheiat de aceasta în anul 2011 cu o Companie din Israel, prezentat la solicitarea echipei de audit, în perioada auditată Uzina mecanică a achiziţionat plăci de înmatriculare pentru mijloace de transport (semifabricate) la costul de 4,01 euro pentru o unitate.

Nerespectîndu-se pct.2.5. lit.d) din Regulamentul cu privire la achiziţii potrivit căruia reglementarea activităţilor de achiziţionare de către întreprindere presupune un control din partea întreprinderii asupra executării contractelor de achiziţii, auditul constată că procesul de executare a contractelor nu se monitorizează cu stricteţe de către întreprindere, atestîndu-se cazuri de nerespectare a termenului de executare a unor lucrări de reparaţie, cu unele întîrzieri de pînă la 15 luni. De exemplu, în cazul încheierii contractului din 12.06.2012 cu S.R.L. “Nicontax Grup Design”, în valoare de 973,7 mii lei, termenul de executare a lucrărilor fiind de 30 de zile, se atestă că la 31.12.2013 nivelul de executare a fost de 67,5%, sau 657,2 mii lei. Deşi clauzele contractuale stipulează aplicarea penalităţilor pentru nerespectarea termenului de executare, în cuantum de 0,1% din valoarea contractului, întreprinderea nu a aplicat această prevedere.

• Nerespectînd clauzele contractului din 18.09.2013, încheiat cu S.R.L. “Andronatii Prim”, în valoare de 1134,0 mii lei (achiziţia copertelor pentru documente), care prevăd executarea acestuia în termen de un an, cu livrarea mărfii proporţional în 4 trimestre, întreprinderea, în perioada noiembrie-decembrie 2013, a achitat valoarea contractului şi a achiziţionat integral marfa, astfel valoarea stocului de bunuri majorîndu-se cu 567,0 mii lei.

• Cu toate că pct.4.8.3. din Regulamentul cu privire la activitatea grupului de lucru pentru achiziţii prevede că secretarul grupului de lucru urmează să prezinte dări de seamă anuale privind procedurile de achiziţii, auditului nu i-au fost prezentate dările de seamă, persoana responsabilă confirmînd inexistenţa lor, precum şi neîntocmirea anterioară a acestora de către întreprindere.

• Deşi secretarul grupului de lucru pentru achiziţii întocmeşte dosare pentru fiecare dintre achiziţii⁴⁸, în acestea nu se regăsesc contractele încheiate, documentele păstrîndu-se în mape, fără a fi broşurate şi numerotate, ceea ce, în viziunea auditului, nu asigură integritatea datelor referitoare la fiecare procedură de achiziţie în parte, precum şi nu exclude unele înregistrări sporadice şi ulterioare producerii evenimentelor.

____________________

⁴⁸ Pct.6.4. din Regulamentul cu privire la achiziţii

Concluzii:

Managementul întreprinderii la capitolul achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii este influenţat, pe de o parte, de nivelul redus al conformităţii activităţii grupului de lucru pentru achiziţii şi, pe de altă parte, de necalificarea ca autoritate contractantă a acesteia, neutilizînd drepturile prevăzute în art.12 din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

În contextul celor constatate de audit, se conchide: (i) lipsa unei planificări a achiziţiilor, cu justificarea concludentă a necesităţilor, cu asigurarea transparenţei, imparţialităţii şi concurenţei în procesul de desfăşurare a achiziţiilor; (ii) ineficienţa monitorizării executării clauzelor contractuale, raportării oportune şi în timp a informaţiei referitor la achiziţiile efectuate, neconformîndu-se reglementărilor interne; (iii) lipsa unei analize exprese a achiziţiilor în vederea asigurării utilizării raţionale şi eficiente a resurselor financiare disponibile. Urmare acestora, managementul financiar nu asigură în toate cazurile transparenţa achiziţiilor, precum şi utilizarea eficientă a mijloacelor în acest scop.

Recomandări Î.S. “CRIS “Registru”:

18. Să întreprindă măsuri concrete în vederea responsabilizării membrilor grupului de lucru pentru achiziţii, cu înlăturarea neregulilor identificate, asigurînd conformitatea efectuării achiziţiilor.

19. Să intensifice activităţile de monitorizare a respectării clauzelor contractuale în ce priveşte termenele, executarea, livrarea, evidenţa etc.

3.5. Cu privire la conformitatea formării şi aplicării tarifelor la serviciile prestate

Pentru prestarea serviciilor de evidenţă şi documentare a populaţiei, a deţinătorilor drepturilor speciale, precum şi a unităţilor de transport, în vederea acoperirii cheltuielilor şi consumurilor aferente suportate, Î.S. “CRIS “Registru” percepe de la persoane fizice şi juridice plăţi sub formă de tarife. Potrivit cadrului normativ⁴⁹, reglementarea competenţelor la acest capitol este delimitată între Guvern, Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor şi întreprindere.

____________________

⁴⁹ Legea nr.273-XIII din 09.11.1994 “Privind actele de identitate din sistemul naţional de paşapoarte” (cu modificările ulterioare; în continuare – Legea nr.273-XIII din 09.11.1994).

Verificările efectuate de către audit asupra stabilirii tarifelor au relevat o situaţie incertă privind reglementarea delimitării competenţelor în acest aspect. Astfel, conform pct.5 din Hotărîrea Guvernului nr.606 din 24.06.2005⁵⁰, începînd cu anul 2006, funcţiile de elaborare, producere şi perfectare a documentelor de identitate şi de înregistrare, alte servicii legate de blanchetele de strictă evidenţă pentru populaţia republicii şi solicitanţii din diferite domenii au fost transmise Î.S.“CRIS “Registru”, care îşi desfăşoară activitatea în exclusivitate pentru a satisface necesităţile de interes public. Totodată, conform prevederilor art.4 alin.(1¹) şi alin.(1²) din Legea nr.273-XIII din 09.11.1994, “perfectarea şi eliberarea actelor de identitate se asigură de către Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor”, cu excepţia cazurilor prevăzute de legislaţia în vigoare, iar “tarifele la serviciile prestate sînt calculate în conformitate cu metodologia stabilită de Guvern şi sînt aprobate de Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor”. În contextul celor constatate, se atestă că documentele de importanţă statală sînt eliberate nu de către autoritatea de stat, ci de către Î.S. “CRIS “Registru”. Urmare a modificărilor operate în Legea menţionată, Guvernul a solicitat de la Î.S.“CRIS “Registru” elaborarea şi prezentarea unui proiect de Hotărîre de Guvern referitor la stabilirea şi aprobarea tarifelor la serviciile prestate de aceasta. Guvernul, în anul 2011, n-a acceptat proiectele propuse, prin care a fost înaintată Metodologia de calculare a tarifelor pentru serviciile prestate, din cauza imperfecţiunii acestora.

____________________

⁵⁰ Hotărîrea Guvernului nr.606 din 24.06.2005 “Cu privire la aprobarea structurii şi efectivului-limită ale aparatului central al Ministerului Dezvoltării Informaţionale”, abrogată la 21.05.2010 prin Hotărîrea Guvernului nr.389 din 17.05.2010.

Ulterior, conform Hotărîrii Guvernului nr.797 din 26.10.2012⁵¹, “autorităţile prestatoare de servicii publice urmau să stabilească şi să publice standardele de calitate generale şi specifice, în conformitate cu Metodologia de stabilire a standardelor minime de calitate şi a tarifelor pentru serviciile publice prestate contra plată, ţinînd cont de necesităţile interne şi de specificul entităţii”, termenul final fiind aprobat pentru octombrie 2015. Conform aceleiaşi Hotărîri, ca obiectiv pentru Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, s-a prescris “reorganizarea Î.S .“CRIS “Registru” într-o instituţie publică, dat fiind faptul că serviciile acordate de această întreprindere nu poartă caracter antreprenorial”, cu elaborarea şi prezentarea unui studiu Guvernului în trimestrul II al anului 2013. Prin scrisoarea din 07.03.2013, adresată Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, întreprinderea consideră “inoportună reorganizarea acesteia în instituţie publică, justificînd că această acţiune va pune în pericol realizarea proiectelor, finanţarea cărora este asigurată integral din sursele proprii, va influenţa asupra salariilor angajaţilor întreprinderii şi va conduce la pierderea specialiştilor TI”. Faptul privind aprobarea şi modificarea neconformă de către Î.S. “CRIS “Registru” a tarifelor pentru prestarea de servicii populaţiei pe parcursul mai multor ani a fost menţionat şi în Raportul de audit precedent al Curţii de Conturi⁵².

____________________

⁵¹ Hotărîrea Guvernului nr.797 din 26.10.2012 “Cu privire la aprobarea Programului de reformare a serviciilor publice pentru anii 2012-2015”, abrogată la 21.02.2014 prin Hotărîrea Guvernului nr.122 din 18.02.2014.

⁵² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011.

Auditul relevă că, neţinîndu-se cont de prevederile legale care reglementează aprobarea tarifelor la serviciile prestate de către Guvern, aplicarea tarifelor la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru” în anul 2013 s-a efectuat conform Politicii de contabilitate⁵³ şi Metodologiei aprobate de către directorul general al întreprinderii la 28.12.2012, care este provizorie⁵⁴, aceasta nefiind aprobată de către Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor şi nici publicată în modul stabilit de legislaţie⁵⁵. De asemenea, se menţionează faptul că Metodologia provizorie şi Politica de contabilitate prevăd doar modul de formare, aprobare şi de modificare a tarifelor de bază aferente documentării populaţiei, în timp ce modul de formare a tarifelor pentru celelalte servicii nu este reglementat de nici un act normativ intern. Se denotă că Î.S. “CRIS “Registru”, la aprobarea tarifelor, aplică taxe fixe, calculate, contractuale şi preferenţiale, această prevedere nefiind regăsită nici în Metodologia provizorie şi nici în Politica de contabilitate. Concomitent, atestîndu-se lipsa valorii juridice a Metodologiei provizorii, auditul consideră oportun de a se expune asupra aplicării acesteia din considerentele lipsei altui cadru regulator aferent domeniului.

____________________

⁵³ Politica de contabilitate a Î.S.“CRIS “Registru” pentru anul 2013, aprobată prin Ordinul directorului general al întreprinderii nr.342 din 27.12.2012 (în continuare – Politica de contabilitate)

⁵⁴ Metodologia de calculare a tarifelor pentru serviciile prestate de către Î.S.“CRIS “Registru” (provizorie) , aprobată de către directorul general al întreprinderii la 28.12.2012 (în continuare – Metodologia provizorie).

⁵⁵ Legea nr.173-XII din 06.07.1994 “Privind modul de publicare şi intrare în vigoare a actelor oficiale”.

Astfel, conform procedurilor stabilite în actele normative sus-menţionate, calcularea tarifelor de bază se efectuează pentru fiecare tip de serviciu, în baza tarifului, calculat reieşind din consumurile şi cheltuielile aferente perioadei de raportare precedente. Ţinînd cont de conjunctura pieţei naţionale şi internaţionale, întreprinderea stabileşte tarife finale (preţul de vînzare), cu aplicarea coeficientului de urgentare pentru prestarea serviciilor în regim de urgenţă, acestea fiind sistematizate în Nomenclatorul serviciilor, care se aprobă şi se modifică prin ordinele directorului general al întreprinderii. Se menţionează că, pe parcursul anului 2013, Nomenclatorul a fost modificat de şapte ori. Tarifele pentru fiecare tip de serviciu se aprobă conform structurii, care include următoarele componente: (1) consumuri directe de materiale; (2) consumuri directe privind retribuirea muncii; (3) consumuri indirecte de producere; (4) cheltuielile perioadei; (5) rentabilitatea; (6) TVA; (7) coeficientul de urgentare.

Verificările auditului privind conformitatea formării şi aprobării tarifelor pentru prestarea serviciilor au relevat că întreprinderea nu îşi respectă propriile reglementări incluse în Metodologia provizorie şi în Politica de contabilitate, astfel admiţînd carenţe şi neconformităţi, după cum urmează:

√ Pct.4.2.1. din Politica de contabilitate prevede diferite formule de calculare a consumurilor directe privind retribuirea muncii personalului încadrat nemijlocit la perfectarea documentelor şi personalului care supraveghează procesul de producere a documentelor. Auditul a constatat că întreprinderea a aplicat aceeaşi formulă de calcul pentru consumurile directe la retribuirea muncii ambelor categorii de personal. Impactul acestei neconformităţi nu poate fi calculat, deoarece întreprinderea nu dispune de calculele acestor consumuri, după cum este prevăzut.

√ Urmare verificărilor auditului, s-a relevat că, deşi pct.4.3.2. din Politica de contabilitate prevede formula de calcul pentru cheltuielile perioadei, întreprinderea a aplicat tacit alte norme neprevăzute. Astfel, urmare aplicării neconforme a Politicii de contabilitate, cheltuielile perioadei incluse în tariful de bază pentru perfectarea paşaportului (124,02 lei) au fost majorate cu 108,03 lei⁵⁶, fiind obţinute venituri suplimentare semnificative. Potrivit explicaţiilor întreprinderii, acest fapt se datorează luării, în luna martie 2013, a deciziei de modificare a formulei de calculare a cheltuielilor perioadei, fără introducerea modificărilor respective în Politica de contabilitate.

____________________

⁵⁶ Calculul efectuat de auditori în baza datelor din informaţia prezentată de Î.S. “CRIS“Registru” (71789,9 mii lei/41253,6 mii lei = 1,74 × 73% × 11,34 lei = 14,40 lei; 124,02 lei – 14,40 lei = 108,03 lei).

De asemenea, se menţionează că, deşi Metodologia provizorie prevede includerea în tariful de bază a cheltuielilor perioadei pentru toate tipurile de servicii, auditul a constatat că acestea nu au fost incluse în tariful pentru buletinul de identitate şi plăcile de înmatriculare (auto, moto şi pentru remorci), astfel norma fiind aplicată neuniform.

Verificările efectuate asupra descifrărilor calculelor la preţurile de vînzare a paşaportului biometric şi buletinului de identitate au relevat că consumurile indirecte de producere la retribuirea muncii salariaţilor auxiliari încadraţi în procesul de producere, a personalului administrativ şi de conducere din subdiviziunile de producere, a altor angajaţi din subdiviziunile întreprinderii (90,02 lei) şi contribuţiile aferente acestora (23,25 lei) au fost micşorate cu 70,80 lei şi, respectiv, cu 18,88 lei, condiţionînd neîncasarea unor posibile venituri în anul 2013.

În acest aspect, întreprinderea a invocat motivaţia, precum că repartizarea costurilor şi/sau cheltuielilor generale între activităţi (activitatea de bază şi auxiliară, sau activitatea de documentare a cetăţenilor şi activitatea de înregistrare a unităţilor de transport şi conducătorilor auto etc.) şi /sau între produse nici într-un caz nu poate genera venituri suplimentare sau neîncasarea unor posibile venituri.

Auditul a constatat neconformitatea aplicării prevederilor din Politica de contabilitate şi ale pct.17 şi pct.18 din Metodologia provizorie, potrivit cărora “în scopul acoperirii cheltuielilor pentru perfectarea şi eliberarea gratuită şi parţial gratuită a documentelor unor categorii de persoane conform actelor normative şi lărgirea capacităţilor de dezvoltare a întreprinderii, nivelul rentabilităţii la serviciile prestate va fi prevăzut în mărime de 10% faţă de costul serviciilor şi cheltuielilor perioadei la o unitate de calcul”. Deşi normele menţionate urmează a fi aplicate la toate tipurile de servicii prestate, întreprinderea aplică această prevedere neuniform. Se exemplifică neaplicarea nivelului de rentabilitate stabilit de 10% pentru paşaport, buletinul de identitate şi plăcile de înmatriculare moto, iar la plăcile de înmatriculare auto şi remorci aplicîndu-se coeficientul diminuat de 3%. De asemenea, cu nerespectarea aceloraşi prevederi⁵⁷, tarifele pentru calificarea conducătorilor auto au fost modificate, costul serviciului fiind majorat neargumentat, în medie, cu 15%, iar rentabilitatea – cu 10% faţă de norma aprobată. În circumstanţele expuse, auditul a constatat că întreprinderea, în anul 2013, a perceput de la persoane fizice tarife majorate, aprobate prin Ordinele directorului general nr.437 din 30.12.2011 şi nr.240 din 26.09.2013, încasînd suplimentar venituri în sumă de 85,8 mii lei, datele fiind prezentate în Tabelul nr.8 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

____________________

⁵⁷ Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.240 din 26.09.2013 “Cu privire la introducerea unor modificări în nomenclatorul şi tarifele la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru” aprobate prin Ordinul nr.48 din 05.03.2013”.

Auditul atestă neconformitatea aplicării coeficienţilor de urgentare la serviciile prestate în regim de urgenţă. Astfel, coeficienţii de urgentare aprobaţi prin ordinele directorului general sînt majoraţi faţă de cei prevăzuţi de Metodologia provizorie, stabiliţi pentru confecţionarea actelor de identitate din plastic şi pliante. De asemenea, se relevă lipsa unor prevederi exhaustive în Politica de contabilitate şi în Metodologia provizorie referitor la justificarea coeficienţilor de urgentare, precum şi la criteriul de aplicare a diferitor coeficienţi de urgentare pentru întregul spectru de servicii, în dependenţă de termenul de prestare a acestora.

Ca rezultat al analizei carenţelor şi neconformităţilor la aplicarea neuniformă a cheltuielilor, precum şi a influenţei coeficienţilor de urgentare asupra nivelului de încasare a veniturilor, auditul concluzionează că obţinerea profitului net al întreprinderii este condiţionată de aplicarea coeficienţilor de urgentare majoraţi, datele fiind prezentate în Tabelul nr.9 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

Datele din tabel indică că majorarea cu 8,3 mil.lei a volumului vînzărilor de paşapoarte în anul 2013 se datorează creşterii preţului mediu al paşaportului cu 79,66 lei, aceasta fiind influenţată de creşterea volumului din vînzări cu 7,8 mil.lei şi a numărului de documente perfectate cu 0,5 mil.lei. Analizîndu-se influenţa coeficienţilor pentru urgentare asupra obţinerii veniturilor suplimentare, s-a constatat că veniturile încasate nu au fost influenţate de nivelul rentabilităţii aprobate de Metodologia provizorie (marja profitului), ci de coeficienţii de urgentare majoraţi. Urmare acestui fapt, întreprinderea, în anul 2012, a obţinut venituri în valoare de 39,0 mil.lei, iar în anul 2013 – de 47,0 mil.lei, ce constituie 57,6% şi, respectiv, 69,0% din veniturile obţinute prin aplicarea tarifului minim.

√ De asemenea, se atestă aplicarea la unele servicii a taxelor fixe pentru restabilirea/reschimbarea documentelor de înregistrare în cazurile de furt sau deteriorare a acestora. Deşi în Metodologia provizorie şi în Politica de contabilitate nu este prevăzută aplicarea taxelor fixe, întreprinderea a aplicat neuniform taxa de 300 lei la restabilirea/reschimbarea documentelor de înregistrare în cazurile de furt sau deteriorare a certificatelor de înmatriculare şi a permisului de conducere, pe cînd la alte tipuri de servicii aceste taxe variază de la 40 lei pînă la 90 lei.

√ Cît priveşte conformitatea modificării/ajustării tarifelor, se relevă că întreprinderea nu respectă prevederile pct.25 din Metodologia provizorie, care reglementează că “Î.S. “CRIS “Registru” are dreptul să ajusteze tarifele pe parcursul anului, în cazul în care există factori obiectivi ce nu pot fi controlaţi (modificarea salariului de bază, a preţurilor la energie şi combustibil, la materiale şi piese de schimb, precum şi în funcţie de inflaţie etc.), care justifică o astfel de ajustare şi pot duce la o deviere de 5% şi mai mult de la tariful stabilit la data ajustării precedente”. În acest aspect, auditul denotă că, în baza Notei de serviciu din 05.07.2013 privind modificarea tarifelor la serviciile pentru confecţionarea certificatului de înmatriculare şi a permisului de conducere, s-a constatat majorarea coeficientului de urgentare, precum şi includerea în tarif a taxelor fixe pentru furt, deteriorare sau defectare a documentelor, indicîndu-se gradul mediu de creştere a acestora cu 10% şi creşterea prognozată a veniturilor întreprinderii cu cel puţin 4,5 mil.lei.

În cadrul celor constatate, auditul relevă că, urmare carenţelor şi neconformităţilor admise, întreprinderea, în anul 2013, a obţinut venituri suplimentare în sumă de circa 5,3 mil.lei. De asemenea, s-a constatat lipsa unui act normativ unic intern care ar reprezenta o situaţie expresă/exhaustivă şi certă vizînd determinarea cuantumului tarifelor. Astfel, unele prevederi aferente formării tarifului se regăsesc în Politica de contabilitate, iar altele – în Metodologia provizorie, în unele cazuri compartimentele similare conţinînd diferite prevederi.

Auditul a constatat că, deşi calcularea tarifelor se efectuează în baza fişelor tehnologice ale serviciilor prestate întocmite pentru fiecare tip de servicii⁵⁸, întreprinderea nu dispune de evidenţa analitică a consumurilor la nivel de tip de servicii, fiind formate 22 “centre de cost”, care includ mai multe tipuri de servicii. În acest context, se menţionează că calcularea coeficienţilor de complexitate utilizaţi de întreprindere pentru redistribuirea pe tipuri de servicii a consumurilor reflectate în centrele de cost, precum şi a coeficientului aplicat de întreprindere pentru calcularea cheltuielilor perioadei nu este expusă nici în Metodologia provizorie şi nici în Politica de contabilitate.

____________________

⁵⁸ Fişa tehnologică a serviciilor prestate se întocmeşte pentru fiecare tip de servicii şi include procese/operaţiuni, denumirea subdiviziunii responsabile de etapa respectivă, numărul de persoane implicate, funcţiile ocupate de acestea, timpul necesar, resursele utilizate (materiale, mijloace fixe, active nemateriale (licenţe), sisteme informaţionale utilizate) şi persoanele responsabile de bunurile materiale.

Urmare micşorării tarifului de bază la perfectarea paşaportului biometric de la 760,0 lei pînă la 700,0 lei⁵⁹ şi recalculului pentru restituirea sumelor încasate în plus, ca rezultat al perceperii plăţilor în perioada 01.11.2013-05.11.2013, întreprinderea a înregistrat la finele anului 2013 datorii faţă de persoane fizice în sumă de 21,1 mii lei. Concomitent, se menţionează că, odată cu modificarea tarifului de bază spre micşorare (de la 760 lei pînă la 700 lei), întreprinderea n-a supus recalculării tarifele pentru serviciile prestate în regim de urgenţă, fiind acceptată şi aprobată propunerea⁶⁰ privind majorarea tarifelor la perfectarea paşapoartelor biometrice în regim de urgenţă, cu aplicarea coeficienţilor de urgentare la tariful de 760 lei. Situaţia menţionată se prezintă în Tabelul nr.10 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

____________________

⁵⁹ Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.289 din 05.11.2013 “Cu privire la introducerea unor modificări în Nomenclatorul şi tarifele la serviciile prestate, aprobate prin Ordinul nr.274 din 24.10.2013”.

⁶⁰ Nota directorului Departamentului management proiecte şi servicii nr.12-4097/a din 21.10.2012.

Datele din tabel denotă că supraplăţile percepute în funcţie de termenul de urgenţă variază de la 70 lei pînă la 180 lei pentru o unitate. În aceste circumstanţe, se menţionează faptul că întreprinderea, nerespectînd prevederile pct.19 din Metodologia provizorie, nerecalculînd tarifele pentru perfectarea paşapoartelor în regim de urgenţă, în anul 2013 a obţinut un venit suplimentar în sumă de 1,2 mil.lei.

De menţionat că, în scopul stimulării vînzărilor, prin Ordinul nr.217 din 02.09.2013⁶¹, întreprinderea a operat modificări în tarifele pentru plăcile de înmatriculare, introducînd reduceri de la 66,7% pînă la 71,6% la preţul aprobat pentru persoanele juridice care comandă 10 şi mai multe seturi de plăci ce conţin simboluri solicitate, acestea fiind vîndute la preţul ordinar. Auditul nu a putut determina impactul aplicării reducerilor acordate, dat fiind că întreprinderea nu ţine evidenţa analitică separat pe plăcile vîndute la tarifele ordinare şi plăcile vîndute cu reduceri, discontul acordat variind de la 380 lei pînă la 980 lei pentru fiecare unitate. Datele analizate de audit se prezintă în Tabelul nr.11 din Anexa nr.2 la prezentul Raport de audit.

____________________

⁶¹ Ordinul directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.217 din 02.09.2013 “Cu privire la introducerea unor modificări în Nomenclatorul şi tarifele la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru”, aprobate prin ordinul nr.48 din 05.03.2013”.

Concluzii:

Verificările efectuate denotă că, deşi au fost iniţiate proceduri de reglementare a metodologiei privind stabilirea mărimii tarifelor la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru”, pînă în prezent situaţia rămîne a fi nesoluţionată. În aceste circumstanţe, întreprinderea aplică cadrul regulator intern doar la serviciile de bază, pe cînd la serviciile conexe – reglementările lipsesc.

În contextul aplicării reglementărilor interne, auditul a constatat: (i) neaplicarea corectă a formulelor de calculare a consumurilor directe privind retribuirea muncii, impactul acestei neconformităţi nefiind posibil de cuantificat, deoarece întreprinderea nu dispune de calcule separate aferente categoriilor de personal; (ii) neaplicarea conformă a formulei de calcul pentru cheltuielile perioadei, ceea ce a determinat majorarea tarifului de bază pentru perfectarea paşaportului cu 108,03 lei; (iii) aprecierea incorectă a consumurilor indirecte de producere aferente retribuirii muncii, fapt ce a condiţionat neîncasarea unor posibile venituri; (iv) neuniformitatea aplicării nivelului de rentabilitate stabilit la costul tuturor serviciilor prestate, precum şi a coeficientului majorat la unele servicii, fiind încasate venituri suplimentare în sumă de 85,8 mii lei; (v) aplicarea coeficienţilor de urgentare în lipsa justificării acestora, ca rezultat fiind obţinute venituri suplimentare; (vi) aplicarea la unele servicii a taxelor fixe în lipsa reglementărilor; (vii) nerespectarea propriilor reglementări aferente modificării/justificării mărimii tarifelor la unele tipuri de servicii prestate.

Auditul relevă că, în lipsa unui act normativ unic intern care ar reprezenta o situaţie expresă/exhaustivă şi certă vizînd determinarea cuantumului tarifelor, Î.S. “CRIS “Registru” efectuează calcularea acestora prin aşa-numitele “centre de cost”, care includ mai multe tipuri de servicii şi cheltuieli aferente acestora, modalitatea de distribuire a costurilor pe tipuri de servicii nefiind reglementată.

Se atestă aplicarea neconformă a coeficientului de urgentare la tariful de bază pentru perfectarea paşaportului biometric de la 760 lei, pe cînd coeficientul urma a fi aplicat corect de la suma de 700 lei. Ca urmare a supraplăţilor percepute de la populaţie, au fost obţinute venituri suplimentare în sumă totală de 1,2 mil.lei.

De asemenea, se atestă impactul asupra veniturilor întreprinderii ca rezultat al reducerilor acordate pentru plăcile de înmatriculare cu simboluri solicitate, acestea variind de la 380 lei pînă la 980 lei pentru fiecare unitate acordată.

Urmare acestor carenţe şi neconformităţi, întreprinderea, în anul 2013, a obţinut venituri nete suplimentare de circa 6,6 mil.lei (0,1+5,3+1,2).

În contextul celor concluzionate, este evidentă necesitatea stringentă de aprobare, în condiţii legale, a metodologiei unice, certe şi exhaustive privind determinarea mărimii tarifelor, inclusiv a celor acordate în regim de urgenţă, precum şi de aplicare a reducerilor în vederea minimizării riscurilor de afectare a situaţiilor economico-financiare şi a impactului social.

Recomandări Î.S. “CRIS “Registru”:

20. Să asigure o bază argumentată a costurilor la serviciile prestate, inclusiv aferente stabilirii şi aprobării coeficienţilor de urgentare, ţinînd cont de caracteristicile/componentele veniturilor şi cheltuielilor, factorii externi şi impactul social.

21. Să racordeze Politica de contabilitate la prevederile Legii contabilităţii şi SNC 1, în special la determinarea preţurilor la produse/serviciile acordate, excluzînd reglementările improprii acestor acte.

22. Să asigure, pînă la aprobarea în condiţii legale a metodologiei de formare a tarifelor, conformitatea aplicării propriilor reglementări.

3.6. Alte constatări

3.6.1. Privind cheltuielile pentru prestarea gratuită şi parţial gratuită a serviciilor de documentare a populaţiei şi cheltuielile de sponsorizare

Actualul cadru juridic⁶² ce stipulează prestarea gratuită/parţial gratuită a serviciilor de documentare a populaţiei poartă un caracter incoerent şi inconsecvent, nefiind echilibrate reglementările privind raporturile sociale aferente stabilirii sursei de acoperire a cheltuielilor suportate la perfectarea gratuită a documentelor.

____________________

⁶² Hotărîrea Guvernului nr.844 din 18.12.2009 “Cu privire la asigurarea cetăţenilor Republicii Moldova cu buletine de identitate”; Hotărîrea Guvernului nr.776 din 04.10.2013 “Cu privire la aprobarea Planului de acţiuni privind preschimbarea paşapoartelor de tip sovietic”; Hotărîrea Guvernului nr.959 din 09.09.2005 “Cu privire la măsurile de asigurare a confirmării cetăţeniei şi documentării populaţiei din localităţile din stînga Nistrului (Transnistria)”; Procesul-verbal nr.8 din 14.09.2001 al Comisiei guvernamentale pentru elaborarea şi introducerea Sistemului naţional de paşapoarte, Registrului de Stat al populaţiei şi altor sisteme de importanţă statală; Hotărîrea Guvernului nr.1047 din 08.11.1999 “Cu privire la reorganizarea Sistemului informaţional automatizat de căutare "Automobilul" în Registrul de stat al transporturilor şi introducerea testării autovehiculelor şi remorcilor acestora”; Dispoziţia Guvernului nr.58 din 17.05.2004 “Privind acordarea de facilităţi unor categorii de persoane la eliberarea documentelor de identitate”; Dispoziţia Guvernului nr.70 din 21.07.2005 “Privind schimbarea fără plată a fişei de însoţire a buletinului de identitate cu ştampila votat”; Hotărîrea Guvernului nr.125 din 18.02.2013 “Pentru aprobarea Regulamentului privind eliberarea actelor de identitate şi evidenţa locuitorilor Republicii Moldova”; Hotărîrea Guvernului nr.358 din 26.03.2003 “Despre aprobarea Programului de acţiuni privind protecţia socială a absolvenţilor şcolilor de tip-internat, copiilor orfani şi copiilor rămaşi fără ocrotirea părintească, aflaţi sub tutelă pentru anul 2003”.

În aceste circumstanţe, în anul 2013, întreprinderea a perfectat şi a eliberat documente cu titlu gratuit sau parţial gratuit în valoare totală de 14,4 mil.lei, inclusiv: prima documentare – 10,4 mil.lei; documentarea locuitorilor din stînga Nistrului – 2,3 mil.lei; documentarea gratuită conform actelor normative în lipsa sursei de acoperire – 0,6 mil.lei; documentarea conform deciziilor Consiliului de administraţie, ordinelor interne şi comune – 0,9 mil.lei; altele – 0,2 mil.lei.

De menţionat că pentru documentele eliberate gratuit populaţiei din stînga Nistrului de la bugetul de stat au fost alocate mijloace în sumă de 3,3 mil.lei, inclusiv soldul creanţei pentru anul precedent constituind 0,8 mil.lei. Referitor la prima documentare, se relevă că soldul la începutul anului în sumă de 6,9 mil.lei a fost acoperit din contul profitului net al întreprinderii înregistrat în anul 2012, iar calculele pe anul 2013 au constituit 10,4 mil.lei, fiind formate creanţe la finele anului în suma respectivă. Creşterea solicitărilor aferente primei documentări cu 27,0 mii de unităţi este influenţată de eliberarea gratuită a documentelor pentru deţinătorii paşapoartelor de tip sovietic, sursele necesare pentru acoperirea acestor cheltuieli majorîndu-se faţă de anul 2012 cu circa 3,5 mil.lei.

Se relevă faptul că întreprinderea continuă să perfecteze gratuit, fără determinarea sursei de finanţare, legitimaţii pentru diferite autorităţi ale administraţiei centrale, în baza deciziei Consiliului de administraţie şi contractelor încheiate (Cancelaria de Stat, Secretariatul Parlamentului, Ministerul Afacerilor Interne), cheltuielile constituind în anul 2012 suma de 381,3 mii lei şi în anul 2013 – 112,6 mii lei, fiind atribuite la cheltuieli de sponsorizare.

Notă: Începînd cu anul 2014, prin procesul-verbal nr.2 din 12.02.2014 al Consiliului de administraţie, a fost suspendată practica confecţionării cu titlu gratuit a legitimaţiilor pentru Ministerul Afacerilor Interne.

Auditul a constatat că, în anul 2013, cheltuielile raportate la sponsorizări au constituit 2330,9 mii lei, din care: prin mijloace financiare – 15,0 mii lei; prin bunuri materiale – 562,1 mii lei, şi 1753,8 mii lei – prestări de servicii gratuite fără determinarea sursei de finanţare (din care: conform proceselor-verbale ale Consiliului de administraţie, ordinelor interne şi comune – 908,8 mii lei; conform Hotărîrilor şi Dispoziţiilor Guvernului – 634,5 mii lei). Totodată, se menţionează că, din suma totală a bunurilor transmise gratuit, în baza Hotărîrii Guvernului nr.132 din 20.02.2013⁶³, la balanţa Departamentului Poliţiei de Frontieră al MAI a fost transmis un complex de echipament “E-Gate” în valoare totală de 543,9 mii lei.

____________________

⁶³ Hotărîrea Guvernului nr.132 din 20.02.2013 “Cu privire la transmiterea unor bunuri”.

Acordarea sponsorizărilor sub diferite forme, inclusiv perfectarea gratuită sau parţial gratuită a documentelor, generează apariţia unor cheltuieli efectuate în lipsa surselor de acoperire, afectînd rezultatul financiar prin majorarea coeficientului de urgentare pentru perfectarea documentelor în regim de urgenţă. Această situaţie se datorează efectuării sponsorizărilor în lipsa unui Regulament intern care ar reglementa exhaustiv cine autorizează sponsorizarea/perfectarea gratuită, destinaţia acordării, modul de confirmare a sponsorizărilor acordate în formă bănească sau nebănească şi sursele de acoperire a acestora. O situaţie analogică a fost constatată şi în cadrul auditului precedent efectuat de Curtea de Conturi⁶⁴.

____________________

⁶⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011.

În aceste condiţii, se atestă imperfecţiunea cadrului normativ intern referitor la acordarea gratuită sau parţial gratuită a serviciilor de documentare a populaţiei, în special la identificarea surselor de acoperire a cheltuielilor suportate pentru perfectarea gratuită sau parţial gratuită a documentelor.

3.6.2. Privind activitatea auditului intern

Deşi pe plan naţional activitatea auditului intern la nivel de întreprinderi de stat nu este reglementată, conducerea Î.S. “CRIS “Registru” a luat decizia de a crea o structură de audit intern, utilizînd drepturile stabilite prin Legea contabilităţii.

Conform structurii organizatorice⁶⁵, Direcţia audit intern, administrativ, activează în componenţa Departamentului financiar şi se subordonează directorului acestui departament. Direcţia include Secţia audit operaţional, audit financiar şi auditul tehnologiilor informaţionale. Pentru anul 2013, conform schemei de încadrare, Direcţiei i-au fost aprobate 10 unităţi de personal.

____________________

⁶⁵ Anexa nr.1 la Procesul-verbal nr.4 din 22.06.2012 al şedinţei Consiliului de administraţie al Î.S. “CRIS “Registru”.

Auditul a constatat că, în vederea realizării misiunilor sale, Direcţia audit intern se ghidează de propriile standarde de firmă de audit, de Regulamentul (carta) de audit intern, de Codul etic al auditorului intern, elaborate în baza Standardelor Naţionale de Audit Intern şi a altor acte normative naţionale şi internaţionale.

Conform pct.4 din Regulamentul (carta) Direcţiei de audit intern, misiunea Direcţiei este de a acorda consultanţă şi asigurări obiective privind eficacitatea sistemului de management, inclusiv financiar şi de control, contribuind la obţinerea plusvalorii şi oferind recomandări de îmbunătăţire a acestuia. Planul anual de audit intern este aprobat de către directorul departamentului, iar notele informative sînt prezentate directorului general, acestea în prealabil fiind coordonate cu conducerea departamentului.

Potrivit informaţiei prezentate, în perioada auditată, au fost realizate 18 misiuni de audit intern (din 20 planificate), inclusiv: 9 misiuni de sistem şi de identificare a riscurilor, 5 misiuni de audit tematic şi 4 misiuni de audit de conformitate a procesului, fiind întocmite Note informative, cu formularea recomandărilor de înlăturare a neregularităţilor constatate. Concomitent, a fost aprobat Registrul riscurilor şi efectuate 22 de analize ale subproceselor activităţii economico-financiare a întreprinderii.

Concluzii:

În baza celor constatate, auditul denotă importanţa aprecierii cu certitudine a sursei de acoperire a cheltuielilor ce ţin de prestarea gratuită şi parţial gratuită a serviciilor de documentare a populaţiei, în vederea stabilirii programelor de perspectivă de dezvoltare şi planurilor anuale cu privire la activitatea economico-financiară a întreprinderii, inclusiv a rezultatelor acesteia. Concomitent, se evidenţiază şi lipsa unui Regulament intern care ar reglementa exhaustiv cine autorizează sponsorizarea/perfectarea gratuită, destinaţia acordării, modul de confirmare a sponsorizărilor acordate în formă bănească sau nebănească şi sursele de acoperire a acestora.

Se menţionează aspectul formării unei structuri de audit intern în cadrul Î.S. “CRIS “Registru” şi activităţii acesteia în baza cadrului regulator intern, cu toate că pe plan naţional în cadrul unităţii antreprenoriale un astfel de serviciu nu este obligatoriu.

Recomandări Î.S. “CRIS “Registru”:

23. Să reglementeze, în comun cu fondatorul, modul de prestare gratuită/ parţial gratuită a serviciilor, în special referitor la sursele de finanţare a costurilor acestora, în vederea eliminării riscului de afectare a stabilităţii şi independenţei financiare a întreprinderii.

3.7. Cu privire la executarea Hotărîrilor precedente ale Curţii de Conturi

Referitor la implementarea recomandărilor din Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.54 din 16.09.2011, auditul relevă că, deşi au fost întreprinse anumite acţiuni, unele dintre acestea n-au fost implementate, fiind prezente şi în perioada auditată, după cum urmează: nu este definitivată înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobile aflate în gestiune; nu au fost recuperate cheltuielile şi pierderile de la furnizori; nu au fost stabilite termenele de utilizare a drepturilor patrimoniale transmise în capitalul social al întreprinderii fondate S.R.L. “IT-Relax”; nu a fost asigurat controlul intern oportun în cadrul entităţii, prin excluderea practicii de finanţare a activităţii nerentabile a întreprinderilor fondate; nu au fost rambursate creanţe în sumă de 10663,5 mii lei.

Concomitent, auditul relevă că Ministerul Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, ca fondator al întreprinderii, n-a întreprins măsurile necesare pentru conformarea la recomandările Curţii de Conturi referitor la: revizuirea cadrului legal existent în domeniul stabilirii şi aprobării tarifelor la documentele de bază; stabilirea surselor de finanţare pentru activităţile Î.S. “CRIS “Registru” ce nu ţin de domeniul documentării populaţiei; acordarea facilităţilor la documentarea populaţiei, cu stabilirea exhaustivă a surselor de finanţare a documentării gratuite a populaţiei, înaintînd Guvernului în modul stabilit propunerile corespunzătoare. La alte 16 recomandări înaintate spre implementare, ce ţin de competenţa Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, ultimul nu a prezentat Curţii de Conturi careva informaţii.

În acest context şi pentru conformarea Î.S. “CRIS “Registru” şi Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor la cerinţele şi recomandările Curţii de Conturi, problemele care persistă au fost abordate în cadrul auditului, fiind înaintate, după caz, recomandările corespunzătoare, sau reiterate.

Cît priveşte executarea cerinţei expuse în pct.2.6.3. din Hotărîrea Curţii de Conturi nr.30 din 12.07.2012⁶⁶, referitor la soluţionarea situaţiei privind activitatea Consulatului Republicii Moldova în or.Odesa şi a Întreprinderii afiliate a Î.S. “CRIS “Registru”, se menţionează că, potrivit informaţiei prezentate de către întreprindere, la 28.10.2013, în baza notificării registratorului de stat al Ucrainei, s-a efectuat radierea întreprinderii afiliate a Î.S. “CRIS “Registru”, dislocată în or.Odesa, în urma lichidării acesteia. Drept temei pentru acţiunea menţionată a servit decizia Curţii Administrative Supreme a Ucrainei din 26.02.2013, care a respins cererea de recurs a Inspectoratului Fiscal de Stat din or.Odesa privind încasarea în buget a unor datorii ale întreprinderii.

____________________

⁶⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.30 din 12.07.2012 “Privind auditul regularităţii pe exerciţiul bugetar 2011 la Ministerul Afacerilor Externe şi Integrării Europene şi unele instituţii din subordine”.

Concluzii:

Urmare verificării nivelului de conformare la recomandările şi cerinţele Curţii de Conturi, orientate spre lichidarea încălcărilor, optimizarea managementului financiar şi sporirea eficienţei administrării patrimoniului public, auditul atestă că, deşi au fost întreprinse unele acţiuni de remediere a deficienţelor constatate în cadrul auditurilor precedente, mai persistă unele carenţe, acestea fiind condiţionate, după caz, de insuficienţa măsurilor întreprinse de către factorii de decizie şi/sau de lipsa sistemului de monitorizare asupra executării funcţiilor delegate conform cadrului legal.

Recomandări Î.S. “CRIS “Registru”:

24. Să întreprindă măsuri concrete în vederea implementării cerinţelor/recomandărilor Curţii de Conturi, pentru asigurarea unui management financiar conform reglementărilor care guvernează întreprinderea, inclusiv a recomandărilor nr.23, nr.48 şi nr.55 din Raportul de audit precedent.

IV. CONCLUZIE GENERALĂ DE AUDIT

În anul 2013, ca rezultat al activităţii economico-financiare, Î.S. “CRIS “Registru”, al cărei capital social aparţine în întregime statului, abilitată cu funcţiile de ţinere a resurselor informaţionale de stat de bază, a unor registre de stat, precum şi de confecţionare şi perfectare a actelor de importanţă statală, a înregistrat un profit net de 10,0 mil.lei.

Managementul financiar al întreprinderii, în urma nerespectării regulilor generale de organizare şi evidenţă contabilă, precum şi de raportare financiară, nu a asigurat pe deplin veridicitatea, corectitudinea şi plenitudinea unor indicatori economico-financiari.

Situaţia privind creanţele (39,7 mil.lei), în special a celor compromise (13,9 mil.lei), precum şi admiterea datoriilor (100,8 mil.lei, inclusiv 60,3 mil.lei – servicii neacoperite) prezintă un risc de dezechilibru al rezultatelor financiare ale întreprinderii, fiind evidentă necesitatea consolidării acţiunilor Ministerului Tehnologiei Informaţiei şi Comunicaţiilor, în calitate de fondator, şi organelor de conducere ale Î.S.“CRIS “Registru” în vederea analizei şi monitorizării permanente a activităţii acesteia.

În contextul carenţelor şi neconformităţilor la stabilirea şi aplicarea tarifelor pentru serviciile prestate, se atestă necesitatea aprobării în condiţii legale a metodologiei privind determinarea mărimii tarifelor, inclusiv a celor acordate în regim de urgenţă, precum şi aplicării legale a reducerilor, în vederea minimizării riscurilor de afectare a situaţiei economico-financiare a întreprinderii şi impactului social.

La gestionarea patrimoniului s-au admis mai multe neconformităţi, în special ce ţin de evidenţa, înregistrarea şi eficienţa patrimoniului administrat, fiind relevate riscurile de neasigurare a integrităţii patrimoniului şi de suportare a unor cheltuieli iraţionale la gestiunea acestuia.

De asemenea, managementul întreprinderii la capitolul achiziţii de mărfuri, lucrări şi servicii este influenţat, pe de o parte, de nivelul redus al conformităţii activităţii grupului de lucru pentru achiziţii şi, pe de altă parte, de necalificarea ca autoritate contractantă prin prisma utilizării drepturilor prevăzute în art.12 alin.(5) din Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007.

În contextul celor concluzionate, se semnifică necesitatea consolidării managementului financiar şi intensificării dezvoltării elementelor sistemului de control intern, în vederea asigurării bunei guvernări a fondurilor publice.

*Şeful echipei de audit,*
*controlor de stat principal/auditor public*	Maria Filip
*Controlor de stat superior*	Svetlana Purici
*Controlor de stat superior*	Viorel Gamurar
*Controlor de stat superior*	Oxana Chirilici
*Responsabil de monitorizarea realizării şi raportării auditului:*
*şeful Direcţiei generale I (auditul bugetului de stat*
*şi patrimoniului)/ auditor public*	Natalia Trofim

Anexa nr.1

Anexa nr.2 Tabelul nr.1 Evoluţia principalilor indicatori ai activităţii economico-financiare a Î.S. “CRIS “Registru” în anii 2011-2013 (mii lei)
Indicatorii	2011	2012	2013	Deviere absolută
Indicatorii	2011	2012	2013	2012 faţă de 2011	2013 faţă de 2012
Venituri din vînzări	373406,1	365701,1	386109,0	-7705,0	20407,9
Costul vînzărilor	278785,4	286205,2	285621,9	7419,8	-583,3
Profitul brut (pierdere globală)	94620,7	79495,9	100487,1	-15124,8	20991,2
Alte venituri operaţionale	4361,8	27051,8	3940,6	22690,0	-23111,2
Cheltuieli comerciale	380,3	102,4	1,7	-277,9	-100,7
Cheltuieli generale şi administrative	81749,9	93369,7	87669,0	11619,8	-5700,7
Alte cheltuieli operaţionale	3907,6	2298,1	4946,9	-1609,5	2648,8
Rezultatul din activitatea operaţională: profit (pierdere)	12944,7	10777,5	11810,1	-2167,2	1032,6
Venituri din activitatea de investiţii	16433,7	1811,3	1809,0	-14622,4	-2,3
Cheltuieli din activitatea de investiţii	208,2	714,0	460,4	505,8	-253,6
Rezultatul din activitatea de investiţii: profit (pierdere)	16225,5	1097,3	1348,6	-15128,2	251,3
Venituri din activitatea financiară	2566,2	876,6	1357,8	-1689,6	481,2
Cheltuieli din activitatea financiară	1126,9	830,9	284,5	-296,0	-546,4
Rezultatul din activitatea financiară: profit (pierdere)	1439,3	45,7	1073,3	-1393,6	1027,6
Rezultatul din activitatea economico-financiară: profit (pierdere)	30609,5	11920,5	14232,0	-18689,0	2311,5
Venituri excepţionale		48,6	17,9	48,6	-30,7
Cheltuieli excepţionale	11,0	13,1	832,8	2,1	819,7
Rezultatul excepţional: profit (pierdere)	-11,0	35,5	-814,9	46,5	-850,4
Profitul (pierderea) perioadei de gestiune pînă la impozitare	30598,5	11956,0	13417,1	-18642,5	1461,1
Cheltuieli (economii) privind impozitul pe venit		3289,9	3373,8	3289,9	83,9
Profit net (pierdere)	30598,5	8666,1	10043,3	-21932,4	1377,2
Total venituri	396767,8	395489,4	393234,3	-1278,4	-2255,1
Total cheltuieli	366169,3	386823,3	383191,0	20654,0	-3632,3
Sursă: Rapoartele de profit şi pierderi ale întreprinderii pe anii 2011-2013

Tabelul nr.2 Structura veniturilor Î.S. “CRIS “Registru”, în aspectul tipurilor de servicii, pe anii 2011-2013
Tipurile de venituri		2011, efectiv		2012				2013
		2011, efectiv		plan		efectiv		plan		efectiv
		mii unităţi	mii lei	mii unităţi	mii lei	mii unităţi	mii lei	mii unităţi	mii lei	mii unităţi	mii lei
Venituri parvenite din serviciile de evidenţă şi documentare a populaţiei, a deţinătorilor drepturilor speciale, precum şi a unităţilor de transport, inclusiv:	din documentarea populaţiei	501,9	233785,3	501,7	236892,9	504,3	224025,7	677,8	243608,1	526,1	231785,6
	din documentarea mijloacelor de transport	219,5	114567,0	215,4	111343,8	232,3	118798,1	262,5	122037,3	234,2	131020,7
Venituri din prestarea serviciilor conexe (de documentare, elaborare şi implementare a SI, confecţionare a ştampilelor şi sigiliilor, comercializare a TI; de instruire, reciclare şi atestare a specialiştilor de computere etc.).		-	48415,5	-	29102,8	-	52665,6	-	36004,6	-	30428,0
Total, venituri înregistrate		X	396767,8	X	377339,5	X	395489,4	X	404650,0	X	393234,3
Sursă: Rapoartele Î.S. “CRIS “Registru” pe anii 2011-2013

Tabelul nr.3 Structura cheltuielilor Î.S. “CRIS “Registru” pe anii 2011-2013
Tipurile de cheltuieli	2011, efectiv		2012				2013
	2011, efectiv		plan		efectiv		plan		efectiv
	mii lei	%	mii lei	%	mii lei	%	mii lei	%	mii lei	%
Retribuirea muncii cu contribuţiile corespunzătoare	162775,1	44,5	169750,0	45,8	190179,7	49,2	205000,0	51,5	188762,4	49,3
Decontarea materialelor	96566,1	26,4	90126,8	24,3	92866,8	24,0	94132,9	23,6	87155,5	22,7
Drepturi de autor, servicii de deservire şi suport tehnic achitate “Supercom” LTD	24034,4	6,6	25060,5	6,8	25842,6	6,7	27369,0	6,9	26560,8	6,9
Uzura (amortizarea) activelor pe termen lung	22381,6	6,1	24696,0	6,7	20141,0	5,2	20760,0	5,2	22430,2	5,9
Alte cheltuieli	60412,1	16,5	61093,8	16,5	57793,2	14,9	50888,1	12,8	58282,0	15,2
Total	366169,3	100,0	370727,0	100,0	386823,3	100,0	398150,0	100,0	383191,0	100,0
Sursă: Rapoartele Î.S. “CRIS “Registru” privind rezultatele activităţii economico-financiare pe anii 2011-2013

Tabelul nr.4 Informaţie privind acordarea premiilor de către Î.S. “CRIS “Registru” pe parcursul anului 2013
Nr. d/o	Ordinele directorului general al Î.S. “CRIS “Registru”	Categoriile de personal	Numărul de persoane	Suma calculată (mii lei)	Premiul mediu (lei)
1.	nr.105p din 28.02.2013 “Cu privire la menţionarea salariaţilor pentru executarea unor misiuni speciale”	angajaţii Departamentului financiar	21	64,7	3080
2.	nr.329p din 28.06.2013 “Cu privire la menţionarea salariaţilor pentru executarea unor misiuni speciale”	şefii de direcţii, specialiştii Departamentului TI, Departamentului financiar, Departamentului juridic	34	177,0	5205
3.	nr.350p din 10.07.2013 “Acordarea premiilor pentru executarea unor misiuni speciale”	angajaţii Departamentului producere	20	51,7	2586
4.	nr.351p din 12.07.2013 “Acordarea premiilor pentru executarea unor misiuni speciale”	conducerea întreprinderii, şeful Direcţiei înregistrarea transportului	9	104,1	11570
5.	nr.415p din 14.08.2013 “Acordarea premiilor pentru executarea unor misiuni speciale”	inginerul Departamentului TI	1	7,0	7020
6	nr.427p din 16.08.2013 “Cu privire la menţionarea salariaţilor pentru executarea unor misiuni speciale”	şefii direcţiilor, Departamentului TI, Departamentului juridic, Departamentului management al serviciilor	15	101,9	6791
7.	nr.443p din 28.08.2013 “Cu privire la menţionarea salariaţilor pentru executarea unor misiuni speciale”	şeful secţiei Direcţiei asigurare infrastructură	1	7,5	7500
8.	nr.497p din 18.09.2013 “Cu privire la menţionarea salariaţilor pentru executarea unor misiuni speciale”	inginerul Direcţiei înregistrarea transportului	1	4,5	4550
9.	nr.530p din 02.10.2013 “Cu privire la menţionarea salariaţilor pentru executarea unor misiuni speciale”	conducerea întreprinderii, şefii de direcţii, secţii; specialiştii Departamentelor: TI, juridic, management, producere	37	196,6	5312
Sursă: Ordinele interne şi evidenţa analitică privind remunerarea angajaţilor

Tabelul nr.5 Structura şi evoluţia elementelor patrimoniale ale Î.S. “CRIS “Registru” în anii 2011-2013 (mii lei)
Nr. d/o	Indicatorii	Anii de realizare
Nr. d/o	Indicatorii	2011	2012	2013
1	2	3	4	5
1.	Active nemateriale	5835,9	6663,6	6581,4
2.	Active materiale pe termen lung	197873,0	215047,3	201974,4
2.1.	inclusiv: mijloace fixe (valoarea de bilanţ)	187468,4	206597,2	195347,1
3.	Active financiare pe termen lung	31423,4	32040,4	29113,8
3.1.	inclusiv: investiţii pe termen lung în plăţi legate	28258,0	28875,0	28825,0
4.	Stocuri de mărfuri şi materiale	71559,6	89604,5	80806,6
5.	Creanţe pe termen scurt	16835,9	27904,5	36821,4
5.1.	inclusiv: creanţe aferente facturilor comerciale	248,4	8302,9	12123,1
6.	Mijloace băneşti	34216,0	2322,6	1880,3
7.	Alte active curente	4050,3	5953,9	889,6
	Total, active	361794,1	379536,8	358067,5
Sursă: Rapoartele financiare ale Î.S. “CRIS “Registru” pe perioada 2011-2013

Tabelul nr.6 Structura şi dinamica creanţelor Î.S. “CRIS “Registru” pe anii 2011-2013 (mii lei)
Denumirea	Contul	2011	2012	2013	Devieri
Denumirea	Contul	2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012
Active financiare pe termen lung
Investiţii pe termen lung în părţi nelegate	131	898,8	898,8	288,8	0,0	-610,0
inclusiv: împrumut		535,0	535,0	-	0,0	-535,0
Investiţii pe termen lung în părţi legate	132	28258,0	28875,0	28825,0	617,0	-50,0
inclusiv: împrumut		2000,0	2000,0	1950,0	0,0	-50,0
Creanţe pe termen lung	134	2266,6	2266,6	-	0,0	-2266,6
inclusiv: Centrul Naţional Ştiinţifico-Practic de Medicină Preventivă		2266,6	2266,6	-	0,0	-2266,6
Total, active financiare pe termen lung		4801,6	4801,6	1950,0	0,0	-2851,6
Creanţe pe termen scurt
Creanţe aferente facturilor comerciale	221	248,4	8302,9	12123,1	8054,5	3820,2
inclusiv: prima documentare			6917,4	10431,7	6917,4	3514,3
Creanţe ale părţilor legate	223	7861,9	7861,9	-	0,0	-7861,9
Avansuri acordate	224	5327,6	2921,7	2521,8	-2405,9	-399,9
Creanţe privind decontările cu bugetul	225	20,1	5750,9	3305,5	5730,8	-2445,4
Creanţe preliminare	226		2249,8	-	2249,8	-2249,8
Creanţe ale personalului	227	517,0	592,1	767,6	75,1	175,5
Creanţe pe termen scurt	229	2860,8	225,2	18103,4	-2635,6	17878,2
inclusiv: pretenţiile înaintate		-	-	18023,5	0,0	18023,5
Total, creanţe pe termen scurt		16835,8	27904,5	36821,4	11068,7	8916,9
Alte active curente	251 252	4050,3	5953,9	889,6	1903,6	-5064,3
inclusiv: pretenţiile înaintate		-	5054,9	-	5054,9	-5054,9
Total, active curente		4050,3	5953,9	889,6	1903,6	-5064,3
Total		25687,7	38660,0	39661,0	12972,3	1001,0
Sursă: Datele din Rapoartele financiare pe anii 2012 şi 2013 şi datele evidenţei analitice a Î.S. “CRIS “Registru”

Tabelul nr.7 Structura şi dinamica datoriilor Î.S. “CRIS “Registru” pe anii 2011-2013 (mii lei)
	La finele anilor			Devieri (+,-)
	2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012
1. Datorii pe termen lung, inclusiv:	2109,5	5940,6	4106,9	3831,1	-1833,7
datorii pe termen lung calculate	2109,5	5940,6	4106,9	3831,1	-1833,7
2. Datorii pe termen scurt, inclusiv:	107953,9	119452,8	96691,2	11498,9	-22761,6
credite bancare pe termen scurt	-	19999,0	296,4	19999,0	-19702,6
datorii pe termen scurt privind facturile comerciale	8127,7	25212,4	15005,7	17084,7	-10206,8
avansuri pe termen scurt primite, inclusiv:	81032,4	54996,6	61621,9	-26035,8	6625,3
persoane fizice/juridice, pentru documentare	80673,4	54381,2	60947,0	-26292,2	6565,8
datorii privind retribuirea muncii şi faţă de personal	9762,8	11468,0	12991,3	1705,2	1523,3
datorii privind asigurările	2694,8	2630,3	2682,5	-64,5	52,2
datorii privind decontările cu bugetul	1482,7	989,7	3567,0	-493,0	2577,3
alte datorii pe termen scurt	3908,6	3877,4	198,0	-31,2	-3679,4
alte datorii	944,9	279,4	328,5	-665,5	49,1
Total, datorii	110063,4	125393,4	100798,1	15330,0	-24595,3
Sursă: Rapoartele financiare ale Î.S. “CRIS “Registru” şi extrasele din datele evidenţei contabile pe anii 2011-2013

Tabelul nr.8 Analiza impactului aplicării tarifelor majorate pentru serviciilor de calificare a conducătorilor auto în anul 2013
N./o.	Tipul de servicii	Tariful prece- dent, lei	Tariful minim planificat, lei	Devieri, lei	Canti- tatea, un.	Neîn- casarea/ supra- încasarea, mii lei	Tarif aprobat prin ord.240	Devieri, aprobat faţă de tarif minim, lei	Canti- tatea, un.	Neînca- sarea/ supra- încasarea, mii lei	Total neînca- sare/ supra- încasarea, mii lei
N./o.	Tipul de servicii	Ianuarie-septembrie 2013					Octombrie-noiembrie 2013				Total neînca- sare/ supra- încasarea, mii lei
A	B	1	2	3=1-2	4	5=4×3	6	7=6-1	8	9=8×7	10=9+5
1	Examinarea la proba practică de conducere a vehiculului:	x	x	x	x	-14,2	x	x	x	+100,0	+85,8
1.1	A, A1, A2, B1	50	63,58	-13,58	1353	-18,4	70	+6,42	292	+1,9	-16,5
1.2	B, BE	80	81,85	-1,85	43885	-81,2	90	+8,15	8374	+68,2	-13,0
1.3	C, C1, CE, C1E	90	81,85	+8,15	5810	+47,4	100	+18,15	1199	+21,8	+69,2
1.4	D, D1, DE, D1E	100	81,85	+18,15	2093	+38,0	110	+28,15	289	+8,1	+46,1
Sursă: Actele administrative ale întreprinderii⁶⁷ _____________________ ⁶⁷ Ordinul Directorului general al Î.S. “CRIS “Registru” nr.217 din 02.09.2013 “Cu privire la introducerea unor modificări în nomenclatorul şi tarifele la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru”, aprobate prin ordinul nr.48 din 05.03.2013; Informaţia din sistemul informaţional “Soft-contabil” (Serviciile cu plată pe anul 2013, poziţiile 475, 477, 478, 479).

Tabelul nr.9 Analiza influenţei coeficienţilor de urgentare aplicaţi pentru perfectarea paşapoartelor asupra nivelului de încasare a veniturilor de către Î.S. “CRIS “Registru” în anul 2013
N./o.	Indicatorii	2012	2013	Devieri	Inclusiv din
					volumul vînzărilor (lei)	costul mediu, (lei)
					rd.2 (col. devieri) × rd.3 (a.2012)	rd.3 (col. devieri) × rd.2 (a.2013)
1	Volumul vînzărilor de la perfectarea paşapoartelor în regim de urgenţă (PA) (mii lei)	106748,8	115051,1	8302,3	551,4	7750,9
2	Numărul documentelor perfectate în regim de urgenţă (PA) (mii unităţi)	96,8	97,3	0,5	x	x
3	Preţul mediu pentru unitate (rd.1/rd.2) (lei)	1102,78	1182,44	79,66	x	x
4	Venitul obţinut prin aplicarea tarifului minim (700 lei × rd.2)	67760,0	68110,0	350,0	x	x
5	Venitul obţinut prin aplicarea coeficienţilor de urgentare (rd.1 - rd.4)	38988,8	46941,1	7952,3	x	x
6	Ponderea veniturilor obţinute prin aplicarea coeficienţilor de urgentare, în veniturile obţinute prin aplicarea tarifului minim (rd.5/rd.4 × 100)	57,5%	68,9%	x	x	x
Sursă: Informaţia statistică privind numărul de documente perfectate de Î. S. “CRIS “Registru” pentru anii 2012-2013

Tabelul nr.10 Analiza impactului aplicării neconforme a coeficienţilor de urgentare la tarifele minime majorate asupra nivelului de încasare a veniturilor Î.S. “CRIS “Registru” în anul 2013
Termenii de urgenţă	Tarife									Devieri (+,-)	nr. docum. (unităţi)	Suma supraîncasări (mii lei)
	anul 2012		ord.138 din 21.06.2013		ord.274 din 24.10.2013		ord.308 din 19.11.2013
	de la 01.01.2013		în vigoare din 01.07.2013		în vigoare din 01.11.2013		în vigoare din 01.11.2013 cu recalcul tarifului de bază (30 zile)
	Ku* aprob.	tarif	Ku* aprob.	tarif	Ku* aprob.	tarif	Ku* aprob.	Ku* aplicat	tarif
A	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10=6-4	11	12=(10×11)/1000
30 zile	1,00	700	1,00	700	1,00	760	1,00	1,00	700	0	0	0
15 zile	1,29	900	1,25	880	1,25	950	1,25	1,36	950	70	2144	150,1
10 zile	1,43	1000	1,50	1050	1,50	1140	1,50	1,63	1140	90	1388	124,9
5 zile	1,57	1100	1,75	1230	1,75	1330	1,75	1,90	1330	100	2387	238,7
24 ore	1,71	1200	2,00	1400	2,00	1520	2,00	2,17	1520	120	4341	520,9
6 ore	2,00	1400	2,50	1750	2,50	1900	2,50	2,71	1900	150	461	69,2
3 ore	2,29	1600	3,00	2100	3,00	2280	3,00	3,26	2280	180	366	65,9
Total	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	11087	1169,7
Sursă: Actele administrative ale întreprinderii⁶⁸ *) Ku – coeficient de urgentare. _____________________ ⁶⁸ Ordinele Directorului general al Î.S. “CRIS “Registru”: nr.308 din 19.11.2013 “Cu privire la introducerea modificărilor în Nomenclatorul şi tarifele la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru”, aprobate prin ordinul Î.S. “CRIS “Registru” nr.274 din 24.10.2013”; nr.138 din 21.06.2013 “Cu privire la introducerea unor modificări în Nomenclatorul şi tarifele la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru” nr.48 din 05.03.2013”, Nota Departamentului management proiecte şi servicii nr.12-2114 din 19.06.2012.

Tabelul nr.11 Sinteza reducerilor acordate de Î.S. “CRIS “Registru” la comercializarea plăcilor de înmatriculare ce conţin simboluri solicitate în anul 2013 (lei)
Tip de servicii (plăci de înmatriculare)	2 litere identice				Altă combinaţie de litere solicitată
	Tarif aprobat	Tarif cu discount	Devieri		Tarif aprobat	Tarif cu discount	Devieri
	Tarif aprobat	Tarif cu discount	Suma	%	Tarif aprobat	Tarif cu discount	Suma	%
A	1	2	3=2-1	4=3/1	5	6	7=6-5	8=7/5
Pentru automobile	1170,0	390,0	-780	66,67%	1370,0	390,0	-980	71,5%
Pentru remorci	690,0	230,0	-460	66,67%	810,0	230,0	-580	71,6%
Pentru transport moto	570,0	190,0	-380	66,67%	670,0	190,0	-480	71,6%
Total	x	x	x		x	x	x	x
Sursă: Ordinul directorului Î.S. “CRIS “Registru” nr.217 din 02.09.2013 “Cu privire la introducerea unor modificări în Nomenclatorul şi tarifele la serviciile prestate de către Î.S. “CRIS “Registru” aprobate prin ordinul nr.48 din 05.03.2013