Судебные акты

Постановление N 12 от 25.03.2014 по Отчету аудита соответствия финансового менеджмента государственного предприятия "Центр государственных информационных ресурсов "Registru"" за 2013 год

Тип документа: Судебные акты
Дата принятия: 25.03.2014

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия финансового менеджмента

государственного предприятия “Центр государственных

информационных ресурсов «Registru»” за 2013 год

№ 12 от 25.03.2014

(в силу 09.05.2014)

Мониторул Офичиал № 110-114 ст.17 от 09.05.2014

* * *

Счетная палата в присутствии генерального директора государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” г-на С.Райлян, председателя административного совета государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»”, начальника управления политик в области информационных технологий Министерства информационных технологий и связи г-на П.Шинкарюка, первого заместителя генерального директора по операциям, исследованиям и развитию государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” г-на П.Бучацкого, директора финансового департамента государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” г-на Гр.Карповича, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия финансового менеджмента государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” за 2013 год.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Аудиторская миссия проводилась на основании положений ст.28, ст.30(4) и ст.31(1) a) Закона о Счетной палате и в соответствии с Программами аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 и 2014² годы с целью оценки соответствия финансового менеджмента государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” для подтверждения того, что финансовые операции и соответствующие им информации по всем существенным аспектам соответствуют законодательным положениям.

________________

² Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год” и Постановление Счетной палаты № 61 от 11.12.2013 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год”.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для получения релевантных и разумных аудиторских доказательств, подтверждающих выводы и достоверность изложенных в Отчете констатаций, аудиторская группа провела тестирование по существу и оценку некоторых элементов системы внутреннего контроля с использованием различных техник и методов, в том числе: анализа нормативной базы; оценки учетной политики; проверки первичных документов, бухгалтерских регистров и финансовых отчетов; рассмотрения планов и отчетов о деятельности и др.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”, отмененное Постановлением Счетной палаты № 60 от 11.12.2013 “О применении Международных стандартов аудита Высших органов аудита 3 уровня – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400 в рамках аудиторских миссий Счетной палаты”.

Рассмотрев результаты аудита и заслушав представленный отчет, а также объяснения ответственных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Государственное предприятие “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” с уставным капиталом, полностью принадлежащим государству, в результате финансово-экономической деятельности получил в 2013 году прибыль в размере 10,0 млн.леев или на 1,4 млн.леев больше по сравнению с предыдущим годом. На ситуацию по основным показателям финансово-экономической деятельности повлияло формирование дебиторской задолженности, зарегистрированной в размере 39,7 млн.леев, особенно скомпрометированной – 13,9 млн.леев, и обязательств – 100,8 млн.леев, в том числе 60,3 млн.леев – авансовые платежи за неоказанные услуги.

Финансовый менеджмент государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” в основном является функциональным и свидетельствует о разумном подтверждении по существенным аспектам относительно соответствия управления финансовыми средствами и недвижимым имуществом.

Вместе с тем аудитом установлено допущение множества несоответствий и недостатков, особенно: (i) наличие дебиторской задолженности (в том числе скомпрометированной), образование обязательств, увеличение расходов на основную деятельность за счет непроизводительных расходов, отрицательно влияющих на финансовую ситуацию, а в результате на размер тарифов; (ii) несоответствие управления имущественными фондами, выраженное путем неотражения в отчетности стоимости администрируемого имущества, нерегистрации прав собственности, несоответствия и неэффективности сдачи внаем/пользование неиспользованных помещений, отчуждения значительной части имущества путем создания дочерних предприятий с изменением формы собственности и занижения стоимости государственного имущества, а также их финансирования в условиях убыточной деятельности; (iii) сохранение проблематичной ситуации по применению тарифов, не утвержденных в законных и прозрачных условиях, было отмечено отсутствие обоснования затрат, включенных в настоящее время в платежи, взимаемые за оказанные услуги, имеющие социальные последствия.

Одновременно настоящий аудит повторно выявил наличие тех же недостатков и несоответствий в финансовом менеджменте государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»”, установленных и предыдущими аудитами Счетной палаты в условиях невнедрения внесенных рекомендаций.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с) и ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия финансового менеджмента Государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов “Registru”” за 2013 год, который прилагается к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Государственному предприятию “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” и потребовать принять соответствующие меры с целью ликвидации установленных недостатков и несоответствий, с внедрением рекомендаций, изложенных в настоящем Отчете аудита, а также внесенных предыдущим аудитом⁴;

________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011 “По Отчету тематического аудита услуг общественного значения, предоставляемых государственным предприятием “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»”.

2.2. Министерству информационных технологий и связи для занятия определенной позиции и рассмотрения результатов аудита на заседании Коллегии Министерства с целью принятия соответствующих решений в пределах законно возложенных на него компетенций и потребовать:

2.2.1) ускорить процедуру завершения разработки методологии по определению размера тарифов в целях минимизации рисков, влияющих на финансово-экономическую ситуацию предприятия и социальные последствия, с внесением в установленном порядке проекта постановления Правительства для рассмотрения;

2.2.2) обеспечить мониторинг полного внедрения рекомендаций настоящего аудита, а также внесенных предыдущим аудитом;

2.3. Правительству Республики Молдова для ознакомления с рассмотрением и решением ситуаций относительно:

2.3.1) утверждения методологических положений по определению размера тарифов на услуги, предоставляемые государственным предприятием “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»”;

2.3.2) регламентирования ограничений в случае создания государственными предприятиями дочерних предприятий путем занижения стоимости государственного имущества в результате изменения формы собственности;

2.4. Парламенту Республики Молдова для информирования;

2.5. Парламентской фракции Коммунистической партии Республики Молдова на запрос.

3. О принятых мерах по выполнению требований подпунктов 2.1–2.2 настоящего постановления и внедрению рекомендаций из Отчета аудита проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ	Серафим УРЕКЯН
Кишинэу, 25 марта 2014 г.
№ 12.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 12 от 25 марта 2014 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия финансового менеджмента государственного предприятия

“Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” за 2013 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия финансового менеджмента государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»” (далее – ГП “ЦГИР «Registru»” или предприятие) за 2013 год был проведен на основании ст.28, ст.30(4) и ст.31(1) с) Закона о Счетной палате¹ и в соответствии с Программами аудиторской деятельности² Счетной палаты на 2013 и 2014 годы.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 54 от 04.12.2012 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2013 год” (с последующими изменениями) и Постановление Счетной палаты № 61 от 11.12.2013 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2014 год”.

Основная цель аудита состояла в оценке соответствия финансового менеджмента ГП “ЦГИР «Registru»” для подтверждения того, что финансовые операции и соответствующие им информации по всем существенным аспектам соответствуют законодательным положениям.

В целях реализации основной цели аудитом были установлены специфические цели:

a) подтверждение того, что администрирование доходов и расходов соответствует бизнес-плану;

b) подтверждение того, что управление имуществом осуществляется в соответствии с законодательными положениями;

c) подтверждение того, что утвержденные тарифы на оказанные услуги соответствуют методологии по определению затрат;

d) подтверждение того, что процедуры государственных закупок товаров, работ и услуг соответствуют законодательной базе;

e) подтверждение того, что зарегистрированные в бухгалтерском учете дебиторские и кредиторские задолженности являются обоснованными.

Ответственность руководства ГП “ЦГИР «Registru»” состоит в обеспечении внедрения системы финансового менеджмента и внутреннего контроля с целью надлежащего управления фондами предприятия.

Ответственность аудиторов состоит в оценке соответствия процессов, связанных с основной целью и специфическими целями, путем получения аудиторских доказательств для подтверждения констатаций и выводов аудита о соответствии системы финансового менеджмента предприятия. Вместе с тем аудиторы не несут ответственности за предупреждение фактов, предполагающих мошенничество и ошибки, а также достоверность остатков бухгалтерских счетов на начало отчетного периода.

Методология и сфера аудита. Аудит соответствия финансового менеджмента ГП “ЦГИР «Registru»” за 2013 год был проведен в соответствии со Стандартами аудита³ и передовыми практиками в области аудита соответствия.

________________

Для получения релевантных и разумных доказательств, подтверждающих выводы и достоверность констатаций, изложенных в Отчете, аудиторская группа использовала тестирование по существу и оценку некоторых существенных элементов системы внутреннего контроля с использованием различных техник и методов, в том числе: анализ нормативной базы, оценка учетной политики, проверка первичных документов и финансовых отчетов, рассмотрение/изучение планов и отчетов о деятельности и др.

Исходя из уровня существенности и вследствие идентификации в качестве зон с возможностью появления рисков, аудиту были подвергнуты: поступление и выбытие долгосрочных активов, доходы и расходы предприятия, дебиторская задолженность и обязательства (кредиты и займы), процедуры закупок товаров, работ и услуг и др.

Одна из специфических целей, которая следует из природы и существенного контекста, состоит в оценке соответствия порядка утверждения и применения тарифов на основные услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”. В целях оценки соответствия финансового менеджмента сквозь призму функциональности институциональных процессов и принятия решений, связанных с регламентированием тарифов на оказываемые услуги, были проанализированы административные акты⁴, связанные с этим процессом.

________________

⁴ Приказы генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 437 от 30.12.2011 “Об утверждении Списка и тарифов на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”; № 48 от 05.03.2013 и № 274 от 24.10.2013 “Об утверждении Перечня и тарифов на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”.

В рамках аудиторской миссии были собраны и проанализированы документированные и аналитические аудиторские доказательства. Также, в зависимости от необходимости, были запрошены объяснения/информации от ответственных лиц предприятия, а также направлены им вопросники.

Выводы и констатации, представленные в Отчете аудита, были сформулированы в результате проверок относительно соответствия операций и финансовых информаций, произведенных на основании анализируемой репрезентативной выборки в рамках аудиторских действий. Размер выборки из общего итога указан отдельно в каждом констатирующем случае.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Согласно Уставу⁵, ГП “ЦГИР «Registru»” было создано в соответствии с Постановлением Правительства № 376 от 06.06.1995⁶, а Постановлением Правительства № 625 от 22.05.2008⁷ государственное предприятие “Registru” было реорганизовано в государственное предприятие “Центр государственных информационных ресурсов “Registru”.

________________

⁵ Устав государственного предприятия “Центр государственных информационных ресурсов «Registru»”, утвержденный Министерством информационных технологий и связи 15.10.2010 и зарегистрированный в Государственной регистрационной палате 23.11.2010 (далее – Устав).

⁶ Постановление Правительства № 376 от 06.06.1995 “О дополнительных мерах по внедрению Национальной паспортной системы” (с последующими изменениями и дополнениями), аннулированное Постановлением Правительства № 125 от 18.02.2013 “Об утверждении Положения о выдаче документов, удостоверяющих личность, и об учете граждан Республики Молдова”.

⁷ Постановление Правительства № 625 от 22.05.2008 “Об оптимизации структуры Министерства информационного развития” (с последующими изменениями и дополнениями).

Основными видами деятельности являются ведение основных государственных информационных ресурсов, государственных регистров транспорта и водителей транспортных средств, регистра и государственных информационных систем, оказание услуг по изготовлению документов и др.

Функции учредителя выполняет Министерство информационных технологий и связи, а менеджмент предприятия возложен на управляющего и административный совет, назначенный учредителем.

Согласно Уставу, ГП “ЦГИР «Registru»” выполняет полномочия на принципах самоуправления и самофинансирования в условиях деятельности государственного предприятия, формируя доходы от поступлений от оказания услуг.

Финансово-экономическая деятельность предприятия регламентируется Законом о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994, Законом о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 03.01.1992, положениями Устава, а также другими законодательными и нормативными актами.

Бухгалтерский учет должен вестись в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете⁸, Национальными стандартами бухгалтерского учета⁹ (далее – НСБУ) и учетной политикой предприятия. Институциональная структура ГП “ЦГИР «Registru»” представлена в приложении № 1 к настоящему Отчету аудита.

________________

⁸ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями; далее – Закон о бухгалтерском учете).

⁹ Приказ министра финансов № 174 от 25.12.1997 “Об утверждении и введении в действие Национальных стандартов бухгалтерского учета и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – НСБУ).

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. Об эволюции основных показателей финансово-экономической деятельности

Основные показатели финансово-экономической деятельности, рассмотренные в эволюции за 2011-2013 годы, представлены в таблице № 1 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита. В результате анализа основных показателей финансово-экономической деятельности за 2013 год аудитом установлено, что общие полученные доходы составили 393,2 млн.леев или на 2,3 млн.леев меньше по сравнению с 2012 годом. Анализ факторов, которые определили общее снижение доходов предприятия, свидетельствует, что доходы от продаж возросли на 20,4 млн.леев, в то время как прочие операционные доходы снизились на 23,1 млн.леев. Общие расходы составили 383,2 млн.леев, снизившись по сравнению с 2012 годом на 3,6 млн.леев, на данную ситуацию повлияло снижение себестоимости продаж на 0,6 млн.леев, а также общих и административных расходов на 5,7 млн.леев. Вместе с тем отмечается, что полученная чистая прибыль в 2013 году составила 10,0 млн.леев.

В 2012-2013 годах ГП “ЦГИР «Registru»” оплатило в государственный бюджет подоходный налог в сумме 3,3 млн.леев и, соответственно, 3,4 млн.леев. Отмечается, что в 2012 году предприятие зарегистрировало дисбаланс между темпом роста доходов от продаж (-2,1%) и темпом роста себестоимости продаж (+2,7%), в то время как в 2013 году темп роста доходов от продаж по сравнению с 2012 годом возрос на 5,6%, а себестоимость продаж снизилась на 0,2%.

Согласно данным, представленным в таблице № 1 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита, в 2012 году доходы от продаж снизились по сравнению с 2011 годом на 7,7 млн.леев, а себестоимость продаж возросла на 7,4 млн.леев, общая прибыль снизилась на 15,1 млн.леев, одновременно чистая прибыль уменьшилась на 21,9 млн.леев. Аудитом установлено, что получение в 2012 году чистой прибыли в сумме 8,7 млн.леев является следствием отнесения на доходы части из общей суммы 79,2 млн.леев кредиторской задолженности с истекшим сроком в размере 24,2 млн.леев, образованной в 1995-2009 годах, за счет полученных от физических лиц краткосрочных авансов. Сумма 24,2 млн.леев, зарегистрированная как кредиторская задолженность с истекшим сроком, была отнесена на доходы на основании Объяснительной справки Комиссии по инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, подписанной комиссией, которая проводила инвентаризацию, результаты которой были включены в протокол № 1 от 28.02.2013, утвержденный генеральным директором предприятия. В то же время отмечается, что сумма 24,2 млн.леев была рассчитана исходя из среднемесячного объема поступлений за период 2010-2012 годов. По мнению аудита, эти обстоятельства обусловили получение положительного результата, а в случае непринятия этого решения конечным результатом были бы зарегистрированы убытки в сумме 15,6 млн.леев из-за увеличения общих и административных расходов на 11,7 млн.леев по сравнению с 2011 годом.

3.1.1. О ситуации по доходам

Структурный анализ доходов в аспекте видов услуг свидетельствует, что преимущественная часть их приходится на услуги по учету и документированию населения, владельцев специальных прав, а также транспортных единиц, которые путем различных нормативных актов были делегированы ГП “ЦГИР «Registru»” для предоставления их конечным бенефициарам, они были подвергнуты аудитом детальной проверке.

Аудит отмечает, что объем доходов предприятия зависит как от применяемых тарифов, так и от количества оказываемых услуг (единиц). Структурный анализ доходов в аспекте видов услуг представлен в таблице № 2 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

Несмотря на то, что в 2013 году запланированное количество оказываемых услуг по документированию не было выполнено на 180,1 тыс. документов (эквивалентных 5,8 млн.леев), сумма фактически поступивших доходов была на 20,0 млн.леев больше по сравнению с 2012 годом. Рост доходов в 2013 году по сравнению с 2012 годом обусловлен дополнительным запросом некоторых услуг, а именно: выдачей регистрационных удостоверений на транспортные средства – на 11,0 млн.леев; документов, удостоверяющих личность, – на 4,9 млн.леев, биометрических паспортов – на 2,9 млн.леев, а также других услуг.

Полученные предприятием доходы от оказания прочих услуг (разработка и внедрение информационных систем, изготовление штампов и печатей, продажа информационных технологий, обучение, подготовка и аттестация специалистов по компьютерам и др.) имеют неравномерную динамику, характеризуясь положительным ростом в 2012 году на 4,3 млн.леев по сравнению с 2011 годом и, соответственно, отрицательным развитием в 2013 году на 22,2 млн.леев по сравнению с 2012 годом.

Анализ аудита результатов финансово-экономической деятельности, полученных за 2012 год, свидетельствует, что хотя запланированный объем услуг по документированию был выполнен сверх установленного уровня на 19,4 тыс. единиц изготовленных документов, полученные предприятием по этому разделу доходы были меньше на 5,4 млн.леев по сравнению с запланированным уровнем. Вместе с тем по сравнению с 2011 годом количество изготовленных документов в 2012 году увеличилось на 15,1 тыс. единиц, а поступившие доходы снизились на 5,5 млн.леев. Согласно проведенному аудитом анализу, один из факторов, который обусловил уменьшение доходов, был определен снижением тарифа на изготовление паспортов для населения начиная с 01.08.2011. Согласно мотивации предприятия, “эта ситуация была связана с изменениями, вносимыми в Кодекс о выборах¹⁰, посредством которых было решено проводить голосование гражданами на основании документов, удостоверяющих личность – бывшего советского паспорта”.

________________

¹⁰ Ст.53 Кодекса о выборах, утвержденного Законом № 1381-XIII от 21.11.1997.

3.1.2. О ситуации по расходам

Расходы предприятия по операционной деятельности снизились в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 6,2 млн.леев и возросли в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 17,1 млн.леев.

Структура расходов предприятия в 2011-2013 годах представлена в таблице № 3 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

Отмечается, что в эволюции фактические расходы регистрируют неравномерную динамику, данная ситуация обусловлена:

• увеличением расходов на оплату труда и соответствующие взносы на 27,4 млн.леев в 2012 году по сравнению с 2011 годом в результате изменения размера минимально гарантированной заработной платы в реальном секторе с 1,1 тыс.леев до 1,3 тыс.леев;

• увеличением расходов, связанных с авторскими правами, обслуживанием и технической поддержкой, оплачиваемых “Supercom” LTD, на 0,7 млн.леев в 2013 году по сравнению с 2012 годом и, соответственно, на 1,8 млн.леев в 2012 году по сравнению с 2011 годом. Эта ситуация была обусловлена увеличением количества изготовленных документов на 23,8 тыс. единиц в 2013 году по сравнению с 2012 годом и, соответственно, на 15,1 тыс. единиц в 2012 году по сравнению с 2011 годом, в том числе колебаниями валютного курса;

• увеличением размера износа долгосрочных активов на 2,3 млн.леев в 2013 году по сравнению с 2012 годом вследствие капитализации расходов на капитальные вложения (ремонт недвижимости) на сумму 22,5 млн.леев;

• снижением стоимости списанных материалов на 5,2 млн.леев в 2013 году по сравнению с 2012 годом и, соответственно, на 3,7 млн.леев в 2012 году по сравнению с 2011 годом;

• снижением размера других расходов (коммунальных услуг, банковских услуг, исполнительских расходов и др.) на 0,5 млн.леев в 2013 году по сравнению с 2012 годом и, соответственно, на 2,6 млн.леев в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

Проверки аудита о соответствии расходов на оплату труда свидетельствуют о следующем.

Трудовые отношения в рамках предприятия регламентируются Законом об оплате труда¹¹, Постановлением Правительства № 743 от 11.06.2002¹², Коллективным трудовым соглашением¹³, а также другими нормативными актами.

________________

¹¹ Закон об оплате труда № 847-XV от 14.02.2002 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон об оплате труда).

¹² Постановление Правительства № 743 от 11.06.2002 “Об оплате труда работников хозрасчетных предприятий (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Постановление Правительства № 743 от 11.06.2002).

¹³ Коллективное трудовое соглашение ГП “ЦГИР «Registru»” на 2012-2016 годы, утвержденное и зарегистрированное в территориальной инспекции по труду мун.Кишинэу 28.01.2012 и перерегистрированное 02.08.2013.

Согласно п.3.3 Коллективного трудового соглашения, должностные оклады работников предприятия устанавливаются в пределах вилок по оплате труда и утверждаются генеральным директором предприятия по согласованию с профсоюзным комитетом.

В соответствии с бюджетом предприятия на 2013 и 2012 годы фонд оплаты труда был утвержден в пределах 160,3 млн.леев и, соответственно, 130,0 млн.леев. Отмечается, что согласно данным бухгалтерского учета в 2013 году фактически начисленные расходы на оплату труда составили 147,3 млн.леев, которые были выплачены среднемесячной численности работников – 1904, а в 2012 году – соответственно, 152,0 млн.леев выплачены 1871 работнику.

Проверки аудита относительно соответствия начисления заработной платы свидетельствуют, что в период 2012-2013 годов было выплачено множество видов дополнительных выплат: персональные доплаты и надбавки за сложность и интенсивность труда, квалификацию и опыт в данной области; премии за выполнение специальных заданий, за высокие результаты в служебной деятельности и др.

Следует отметить, что увеличение заработной платы посредством доплат и надбавок для персонала предприятия предусмотрено в Положении об оплате труда работников. Требования Положения предусматривают условия по предоставлению персональных надбавок по решению работодателя, не определяя измеряемых задач и показателей, которые должны быть достигнуты, а также сроков выполнения для каждого работника.

Отмечается, что согласно п.12 Постановления Правительства № 743 от 11.06.2002, “работники предприятий могут получать надбавки к основной заработной плате за высокую профессиональную компетентность, интенсивность труда, а также за выполнение отдельных особо важных или срочных заданий на срок их проведения, надбавки устанавливаются не более чем на один год”. В контексте этих положений установлено, что в 2013 году с отклонениями от этой нормы на основании приказа генерального директора¹⁴ 42 работникам была начислена и выплачена надбавка за интенсивность труда в фиксированном размере на общую сумму 140,1 тыс.леев. Так, с июля 2012 года до конца 2013 года администрация предприятия не привела в соответствие к законодательной базе положения указанного приказа по регламентированному установлению надбавок за интенсивность труда, не установив показателей эффективности.

________________

¹⁴ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 433p от 06.07.2012 “Об установлении надбавок к должностному окладу”.

Справка. До завершения аудиторской миссии Приказом № 49p от 29.01.2014 предприятие внесло изменения в Приказ № 433p от 06.07.2012 относительно установления надбавки за интенсивность труда.

Проведенный аудитом анализ свидетельствует, что приказы о предоставлении премий за “выполнение ряда специальных заданий” содержат только размер премии в фиксированной сумме для каждого работника, без оценки выполнения обязанностей, не предусмотренных в должностной инструкции. Таким образом, на основании 9 приказов 122 работникам были выплачены премии на общую сумму 715,0 тыс.леев, большинство этих лиц занимают руководящие должности.

Результаты проверки по этому разделу отражены в таблице № 4 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

Так, проверки аудита свидетельствуют, что кроме предоставления премий “за выполнение ряда специальных заданий” 98 работников из этих же департаментов и управлений были стимулированы единовременной премией на общую сумму 846,7 тыс.леев за выполнение работ по документированию населения, что является частью их основных полномочий. Вместе с тем отмечается, что в течение 2013 года все работники предприятия, за исключением санкционированных, на основании трех приказов были стимулированы премией в фиксированной сумме (по 3,0 тыс.леев каждый) за результаты деятельности предприятия, общая сумма составила 5,2 млн.леев.

Согласно Уставу предприятия и Положению об административном совете, численный состав совета составляет 9 лиц¹⁵, аудитом установлена необоснованная оплата труда должности секретаря в сумме 21,6 тыс.леев.

________________

¹⁵ П.31 Устава предприятия и п.6 Положения, утвержденного МИТС, предусматривают численный состав административного совета из 9 членов.

Справка. Приказом генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 93 от 13.03.2014, начиная с 01.03.2014, была приостановлена выплата материального вознаграждения секретарю совета.

В 2013 году были понесены некоторые неоперационные расходы на общую сумму 2313,4 тыс.леев, включенные в состав затрат по операционной деятельности, которые повлияли на финансовый результат предприятия, в том числе: оплачено на основании исполнительных листов – 939,7 тыс.леев; расходы на питание работников предприятия – 944,0 тыс.леев; штрафные санкции – 7,9 тыс.леев; расходы на командировки, а также использование транспортных средств работниками Министерства информационных технологий и связи – в сумме 97,8 тыс.леев и, соответственно, 324,0 тыс.леев.

В результате проведенного анализа установлено делегирование за границу сотрудников Министерства информационных технологий и связи на основании 4 приказов¹⁶ ГП “ЦГИР «Registru»”. Также на основании приказов предприятия были распределены две транспортные единицы для обслуживания работников министерства, были понесены нерегламентированные расходы.

________________

¹⁶ Приказы генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 21d от 15.03.2013, № 29d от 08.05.2013, № 50d от 20.09.2013, № 79d от 20.11.2013 “О служебных командировках”.

Отмечается, что аналогичная ситуация была отмечена и в предыдущем Отчете аудита¹⁷, были направлены рекомендации об “исключении практики понесения расходов, не связанных с производственной деятельностью предприятия”.

________________

¹⁷ Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011 по Отчету тематического аудита услуг общественного значения, предоставляемых Государственным предприятием “Центр государственных информационных ресурсов “Registru”” (далее – Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011).

3.1.3. О некоторых аспектах финансовой отчетности

Проверки аудита о реальности/достоверности отражения в финансовом отчете активов, имеющихся на предприятии, выявили случаи необеспечения соблюдения этого принципа. В этом контексте отмечается, что, не соблюдая положения Плана счетов бухгалтерского учета¹⁸, которыми предусмотрено, что “предприятия могут вводить дополнительные счета II порядка для финансового учета и счета I и II порядка для управленческого и забалансового учета в соответствии с их потребностями без дублирования и искажения настоящего Плана счетов”, ГП “ЦГИР «Registru»” утвердило План рабочих счетов бухгалтерского учета субъекта¹⁹ с другими названиями ряда счетов II порядка (4 цифры), чем предусматривает регламент, что обусловило недостоверную отчетность имущественной ситуации. Так, в приложении № 1.2 “Материальные активы” к финансовому отчету от 01.01.2013, предприятие отразило по позиции “Рабочий и продуктивный скот” (счет 1235) сумму 8,1 млн.леев, которая в реальности, согласно Плану счетов бухгалтерского учета субъекта, представляет собой “Капитальный ремонт зданий, взятых в пользование”. Аналогичная ситуация установлена по счету “Полученные векселя”, предприятие утвердило в Плане рабочих счетов бухгалтерского учета предприятия его название “Дебиторская задолженность по торговым счетам”, впоследствии дебиторская задолженность была неправильно отнесена на позицию “Векселя” в сумме 7,9 млн.леев, что исказило отраженные в отчете бухгалтерские данные. Отмечается, что по состоянию на 31.12.2013 на уровне отчетности ситуация по позициям “материальные активы” и “дебиторская задолженность по торговым счетам” была откорректирована, однако в аналитическом учете предприятия данные остались без изменения.

________________

¹⁸ План счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности предприятия, утвержденный Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 (далее – План счетов бухгалтерского учета).

¹⁹ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 342 от 27.12.2012 “Об утверждении Учетной политики на 2013 год”.

Аудитом установлено, что предприятие нерегламентированно отразило в отчете дебиторскую и кредиторскую задолженность, образованную на начало 2013 года, итог актива и пассива был занижен на 889,8 тыс.леев. Эта ситуация связана с неотражением в отчете на счете “Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам” и на счете “Полученные краткосрочные авансы” указанной суммы, чем не были соблюдены основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета и качественные характеристики информаций из финансовых ситуаций, предусмотренные в ст.6 Закона о бухгалтерском учете, особенно принцип некомпенсирования и достоверности финансовой информации. Отмечается, что в течение 2013 года предприятие произвело корректировки, восстановив краткосрочную дебиторскую задолженность в сумме 889,8 тыс.леев с одновременным увеличением обязательств на счете “Полученные краткосрочные авансы”.

Вместе с тем отмечается нерегламентированное применение Основного плана счетов, а также положений п.20 НСБУ 20 “Учет субсидий и публикация информации по государственной помощи” относительно полученных из государственного бюджета субсидий. В результате этих несоответствий не использованный на конец 2013 года остаток полученных из государственного бюджета трансфертов составил 146,4 тыс.леев, который был нерегламентированно отражен на счете “Полученные краткосрочные авансы”, хотя должен был быть отражен на счете “Полученные специальные средства” (счет “Финансирование специального назначения из бюджета”).

Справка. На основании протокола сверки от 31.12.2013 платежным поручением № 260 от 29.01.2014 сумма 146,4 тыс.леев была возвращена в государственный бюджет.

Относительно соответствия формирования резервного капитала отмечается, что в соответствии с п.18 Устава он должен составлять 35% от уставного капитала предприятия, проверками аудита выявлено несоблюдение этого положения. Исходя из установленного правила, максимальный размер резервного капитала должен составить 8,0 млн.леев, реально он на конец 2013 года составил 209,9 млн.леев или на 201,9 млн.леев больше. Согласно аналитическому учету, на счет “Резервы, предусмотренные уставом” включены: Резервный фонд (9826,7 тыс.леев), Фонд развития производственной деятельности (192849,3 тыс.леев) и Фонд социального развития и стимулирования (7187,2 тыс.леев). В результате проверки аналитических операций установлено, что в 2013 году Фонд развития производственной деятельности на основании решения административного совета от 29.04.2013 был увеличен на 1,7 млн.леев – сумма, поступившая от распределения чистой прибыли 2012 года. Отмечается нерегламентированное использование этого фонда в сумме 1,2 млн.леев в результате корректировки операций прошлого года, связанных с курсовой разницей за оборудование, полученное в форме технической помощи от компании “Ericsson” AB, операция была проведена в январе 2013 года. Несмотря на то, что аудиторская группа проинформировала ответственных лиц предприятия об этом аспекте (20.02.2014), сумма 1,2 млн.леев была неправильно отнесена на счет “Краткосрочная дебиторская задолженность по предъявленным претензиям”.

Согласно нормативной базе²⁰, резервы предприятия состоят из трех групп: (1) резервы, установленные законодательством; (2) резервы, предусмотренные уставом, и (3) прочие резервы, на счете “Резервы, установленные законодательством” был отражен резервный капитал, определенный в процентном размере от уставного капитала; на счете “Резервы, предусмотренные уставом” – резервы, предназначенные для материального стимулирования персонала и социального и производственного развития предприятия, а на счете “Прочие резервы” – резервы, созданные постановлением уполномоченного органа предприятия. Исходя из вышеуказанного, аудитом установлено нерегламентированное отражение и отчетность Резервного фонда, указав его на счете “Резервы, предусмотренные уставом”, несмотря на то, что он должен быть отражен на счете “Резервы, установленные законодательством”. Также отмечается, что формирование и использование Фонда развития производственной деятельности и Фонда социального развития и стимулирования, являющихся частью “Резервов, предусмотренных уставом”, не регламентируются Уставом предприятия.

________________

²⁰ План счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности предприятия, утвержденный Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997.

Выводы.

Доходы от продаж в 2013 году увеличились на 20,4 млн.леев по сравнению с 2012 годом, в то время как общие доходы в этом же периоде снизились на 2,3 млн.леев в результате уменьшения “прочих операционных доходов” на 23,1 млн.леев. Эта ситуация была обусловлена списанием в 2012 году суммы 24,2 млн.леев – кредиторской задолженности с истекшим сроком с отнесением ее на увеличение прочих операционных доходов, повлияв в этом же размере на финансовый результат, полученный в соответствующем году, а также на увеличение объема производства.

Расходы предприятия в 2013 году снизились на 6,2 млн.леев по сравнению с 2012 годом в результате оптимизации расходов на оплату труда и другие расходы, одновременно были увеличены некоторые расходы на обслуживание и техническую поддержку, а также размер износа основных средств, что было связано с ростом числа изготовленных документов и капитализацией расходов на капитальные вложения.

В отсутствие оценки деятельности работников администрация предприятия в аудируемом периоде установила и выплатила надбавки за интенсивность труда в сумме 140,1 тыс.леев, а в отсутствие измеряемых критериев по оценке эффективности работников на стимулирование было использовано 1583,3 тыс.леев. Одновременно аудитом установлено отнесение в 2013 году ряда неоперационных расходов в сумме 2313,4 тыс.леев, в том числе с прошлых лет, которые были включены в состав расходов по операционной деятельности, повлияв в этом же размере на финансовый результат. Отмечается осуществление предприятием некоторых расходов на общую сумму 421,8 тыс.леев для командировок ряда работников Министерства информационных технологий и связи и распределение им двух транспортных единиц для обслуживания.

По результатам финансово-экономической деятельности за 2013 год была получена прибыль в сумме 10,0 млн.леев или на 1,4 млн.леев больше по сравнению с предыдущим годом. Вместе с тем аудит отмечает, что одним из факторов, который обусловил рост финансового результата основной деятельности, было снижение основных затрат, приходящихся на один лей доходов.

Отмечается, что менеджмент предприятия не обеспечил надлежащее формирование резервов предприятия, а также соблюдение бухгалтерских норм, что привело к недостоверному отражению некоторых показателей из финансового отчета вследствие использования Плана рабочих счетов бухгалтерского учета, разработанного субъектом с отклонениями от нормативной базы.

Рекомендации ГП “ЦГИР «Registru»”

1. Разработать внутренние положения с указанием измеряемых показателей эффективности по стимулированию работников, а также с выявлением путей по непрерывной оптимизации расходов на оплату труда.

2. Пересмотреть Учетную политику с целью надлежащего использования бухгалтерских норм, особенно обеспечивая пересмотр Плана рабочих счетов бухгалтерского учета субъекта для предотвращения ненадлежащего составления отчетности.

3. Обеспечить соответствие формирования резервов предприятия, в том числе Фонда развития производственной деятельности и Фонда социального развития и стимулирования с приведением их в соответствие с законодательными требованиями.

3.2. О соответствии управления публичным имуществом

3.2.1. Об общем анализе активов предприятия

Активы предприятия в 2013 году незначительно снизились по сравнению с предыдущими годами, что обусловлено в значительной мере суммой накопленного износа. Структура и эволюция имущественных элементов предприятия в 2013 году по сравнению с 2011-2012 годами представлена в таблице № 5 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

Проведенный аудитом анализ имущественной ситуации свидетельствует, что активы предприятия на конец 2013 года составили 358,1 млн.леев или на 21,5 млн.леев меньше по сравнению с предыдущим годом. Это снижение было обусловлено уменьшением остатков товаров и материалов на 8,8 млн.леев, а также долгосрочных материальных активов – на 13,1 млн.леев, из которых основных средств – на 11,3 млн.леев. Одновременно на конец отчетного периода предприятие зарегистрировало увеличение краткосрочной дебиторской задолженности на 8,9 млн.леев.

Значительный удельный вес в общих активах занимают долгосрочные материальные активы, которые в среднем составляют 56,4%, далее следуют товары и материалы – 22,6%, краткосрочная дебиторская задолженность – 10,3% и долгосрочные инвентаризации – 8,1%.

Проверками аудита установлено, что в составе долгосрочных финансовых активов зарегистрированы инвестиции в дочерние предприятия общей стоимостью 28825,0 тыс.леев, в том числе ООО КО “IT-Cafe”– 3446,7 тыс.леев; ООО “Casa editorială IT Moldova” – 1,4 тыс.леев; ООО КО “IT-Relax” – 25376,9 тыс.леев. Вместе с тем ГП “ЦГИР «Registru»” владеет долей участия на других предприятиях на общую сумму 288,8 тыс.леев, из которых: ООО “Metrompaş” – 286,2 тыс.леев; ООО “Media Portal” – 2,6 тыс.леев.

3.2.2. О соответствии учета основных средств

Согласно ст.7 (1) Закона о бухгалтерском учете, стандарты бухгалтерского учета служат основой ведения учета и составления финансовой отчетности в соответствии с утвержденными учетными политиками. В соответствии с п.31 НСБУ 16 “Учет долгосрочных материальных активов”, справедливая рыночная стоимость основных средств является их рыночной стоимостью с учетом назначения их использования, которая определяется при помощи оценочной экспертизы, проводимой специалистами (оценщиками) профессиональной квалификации. В настоящее время в управлении предприятия находятся 40 зданий общей первоначальной стоимостью 178,5 млн.леев, из которых 8 строений оценены территориальным кадастровым органом в размере 18,7 млн.леев, отраженные в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости 8,0 млн.леев.

Проверки аудита относительно соответствия процесса управления и учета публичного имущества выявили следующее:

• Ненадлежащая регистрация в бухгалтерском учете земельных участков, являющихся публичной собственностью, прилегающих к зданиям и сооружениям. Так, ГП “ЦГИР «Registru»” управляет 28 объектами недвижимости с прилегающими земельными участками общей площадью 8,4 га, по которым предприятие располагает 18 титулами, удостоверяющими право владения землями, переданными в пользование (3,7 га стоимостью 8,1 млн.леев). В результате проверок аудитом установлено, что предприятие, не соблюдая законодательные положения²¹, не зарегистрировало в бухгалтерском учете общую кадастровую стоимость земельных участков в размере 36,7 млн.леев, неправильно отразив в аналитическом учете 28 земельных участков общей площадью 8,4 га только в количественном измерении.

________________

²¹ Ст.17(4) Закона о бухгалтерском учете; ст.5 (4) b) Закона об оценочной деятельности № 989-XV от 18.04.2002 (с последующими изменениями).

Вместе с тем отмечается, что хотя в период 2005-2010 годов были составлены акты по приему-передаче 16 земельных участков стоимостью 29,5 млн.леев, в кадастровых органах до настоящего времени не были изменены документы о собственности, что ведет к риску необеспечения целостности имущества, находящегося в управлении.

• Данные об объектах недвижимого имущества, находящихся в хозяйственном управлении ГП “ЦГИР «Registru»”, в том числе прилегающие земельные участки, не соответствуют данным из Списка объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, утвержденного Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005 (приложение № 20)²². В этом контексте отмечается, что данные из указанного Списка объектов недвижимого имущества не соответствуют данным бухгалтерского учета относительно 5 зданий (из 40 имеющихся) и 21 прилегающего земельного участка общей площадью 5,96 га (из 28 земельных участков) по всем подразделениям предприятия. Также отмечается, что Список объектов недвижимого имущества до настоящего времени не был изменен/актуализирован, а в качестве юридического лица, управляющего имуществом, был указан Департамент информационных технологий. По мнению аудита, установленная ситуация свидетельствует об отсутствии адекватного контроля предприятия над обеспечением полноты и целостности имущества государства.

________________

²² Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005 “Об утверждении списков объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, и о передаче некоторых объектов недвижимого имущества” (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 351 от 23.03.2005).

3.2.3. Об отношениях ГП “ЦГИР «Registru»” с созданными предприятиями

Несмотря на то, что законодательная база²³ не предусматривает создание обществ с ограниченной ответственностью государственными предприятиями, ГП “ЦГИР «Registru»” на момент проведения аудита было ассоциировано в 7 (семь) экономических единиц (ООО КО “IT-Cafe”; ООО “Casa editorială IT Moldova”; ООО КО “IT-Relax”; ООО “Metrompaş”; ООО “Media Portal”; Фонд помощи правоохранительным органам Министерства внутренних дел Республики Молдова “Stabilitate”), из которых в 2 обществах (ООО КО “IT-Cafe” и ООО КО “IT-Relax”) – в качестве единственного учредителя, с мажоритарной долей 100%. Согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 31.12.2013 доля уставного капитала ГП “ЦГИР «Registru»” в созданных предприятиях составила 29,1 млн.леев. Этот факт был установлен и предыдущим аудитом²⁴, проведенным Счетной палатой в 2011 году, были внесены некоторые рекомендации для внедрения по “исключению практики финансирования убыточной деятельности дочерних предприятий”, однако до настоящего времени ситуация осталась неизмененной, предприятие понесло в дальнейшем неэффективные расходы. Так, в предыдущем Отчете аудита отмечалось о ликвидации в 2005 году Центра новых технологий по безопасности дорожного движения и экологии транспорта, было рекомендовано списать долю участия (55,0 тыс.леев) в ликвидированном субъекте, что до настоящего времени не было выполнено. Указанная сумма в декабре 2013 года была ненадлежащим образом отнесена в учете со счета “Долгосрочные инвестиции” на счет “Краткосрочная дебиторская задолженность”.

________________

²³ Ст.1(6) Закона о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994 (далее – Закон № 146-XIII от 16.06.1994); Закон о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 03.01.1992.

²⁴ Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011.

За счет собственных финансовых средств ГП “ЦГИР «Registru»” построило базу отдыха “Vîntuleţ” (Днестровский парк, г. Вадул луй Водэ), которая впоследствии на основании актов приема-передачи от 21.10.2007 была передана ООО КО “IT-Relax” (недвижимое имущество площадью 4606 м² стоимостью 42,1 млн.леев и оборудование стоимостью 5,7 млн.леев). Впоследствии решением административного совета ГП “ЦГИР «Registru»”²⁵ от 27.12.2007 было согласовано увеличение уставного капитала ООО КО “IT-Relax” до 50,2 млн.леев.

________________

²⁵ Протокол № 2 от 27.12.2007 заседания административного совета ГП “ЦГИР «Registru»”.

Отмечается, что, согласно решению административного совета²⁶ от 28.01.2010, без указания причины было согласовано изменение уставного капитала ООО КО “IT-Relax” путем изъятия из стоимости уставного капитала стоимости переданных основных средств на общую сумму 44,5 млн.леев и одновременного увеличения размера его уставного капитала путем передачи имущественных прав на эту недвижимость, которая 21.01.2010 была оценена ООО СП “Real Business Consulting” в размере 10,0 млн.леев (примерно в 4,0 раза меньше). Вместе с тем ГП “ЦГИР «Registru»”, являясь владельцем активов базы отдыха “Vîntuleţ”, передало право экономического управления ООО КО “IT-Relax” без указания срока использования активов, с начислением и отражением в отчете их износа, который отражается в составе операционных расходов, таким образом, влияя на финансовый результат предприятия. В установленном порядке размер износа должен быть отражен в составе инвестиционных расходов, что исключит влияние на финансовый результат. Так, расходы на содержание недвижимости покрываются за счет доходов ГП “ЦГИР «Registru»”, полученных от оказываемых населению услуг, в то время как указанное коммерческое общество отражает в бухгалтерском учете доходы от использования недвижимости учредителя. В результате проверки документов предприятия относительно экономических операций, отраженных в бухгалтерском учете и в финансовых отчетах за 2010 год, установлено неправильное составление бухгалтерских документов при передаче имущества с правом экономического управления, был ненадлежащим образом применен НДС в сумме 1,7 млн.леев.

________________

²⁶ Протокол № 2 от 28.01.2010 заседания административного совета ГП “ЦГИР «Registru»”.

Следует отметить и то, что ГП “ЦГИР «Registru»” нерегламентированно²⁷, путем выборочного подхода к активам, которые должны быть оценены, переоценило лишь имущественные права на недвижимое имущество базы отдыха “Vîntuleţ”, хотя имеет в пользовании и владении и другие имущественные права (другие здания и/или земельные участки, отраженные на забалансовых счетах).

________________

²⁷ П.34 из НСБУ 16, утвержденного Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997.

3.2.4. Об управлении транспортными средствами ГП “ЦГИР «Registru»”

В целях проведения полного анализа ситуации об эволюции транспортных средств, имеющихся на предприятии, исходя из аргументаций аудита, проверками был охвачен весь период 2013 года, а в целях сравнения – и период 2012 года.

Отмечается, что согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012, на предприятии было зарегистрировано 197 единиц транспорта с общей балансовой стоимостью 16,1 млн.леев, из которых 12 единиц – с первоначальной “0” стоимостью, а 47 – одновременно с начислением годового износа, хотя транспортные средства были зарегистрированы с нулевой балансовой стоимостью. Аудитом установлено, что в рамках субъекта транспортные средства были распределены за различными подразделениями, среди которых 13 единиц предназначались для обслуживания делегаций и 64 единицы (около 1/3 от существующего на тот момент парка) находились в резерве, будучи использованными при необходимости.

Проверки аудита отмечают создание Комиссии по определению неиспользуемых активов предприятия²⁸, которая 25.05.2012 представила административному совету предложения по продаже транспортных средств. После получения согласия со стороны учредителя, предприятие организовало 2 торга, продав 53 единицы транспортных средств, по которым поступило 1,0 млн.леев. Вместе с тем на основании двух постановлений Правительства²⁹, а также решения административного совета ГП “ЦГИР «Registru»” передало безвозмездно автобазе Государственной канцелярии три единицы транспортных средств, предназначенных для обслуживания делегаций, стоимостью 501,0 тыс.леев.

________________

²⁸ Постановление Правительства № 480 от 28.03.2008 “Об утверждении Положения о порядке определения и продажи активов, не используемых предприятиями”.

²⁹ Постановления Правительства № 439 от 20.06.2012 и № 628 от 24.08.2012 “О передаче транспортных средств”.

Одновременно Высший комиссариат Объединенных наций по беженцам передал предприятию безвозмездно два частично изношенных автомобиля, которые были отражены в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, равной “0”, не установив их стоимость в соответствии с нормативной базой.

В результате предпринятых действий по состоянию на 31.12.2013 предприятие располагало 143 единицами транспортных средств³⁰ с общей балансовой стоимостью 11,7 млн.леев, из которых с несоблюдением положений ст.17 Закона о бухгалтерском учете 56 единиц были отражены по “0” балансовой стоимости. Наличие в бухгалтерском учете имущества с “0” балансовой стоимостью связано с тем, что, применяя линейный метод начисления износа согласно положениям учетной политики, предприятие не учитывало п.43 НСБУ 16, который устанавливает, что “сумма износа единицы основных средств определяется как разница между входящей стоимостью объекта и его предполагаемой остаточной стоимостью”. В результате ненадлежащего применения этих положений предприятие отразило в отчете завышенные расходы в предыдущие периоды, не установив предполагаемую остаточную стоимость по изношенным основным средствам.

________________

³⁰ Информация о транспортных средствах, управляемых ГП “ЦГИР «Registru»” по состоянию на 31.12.2013.

В описанном аспекте отмечается отсутствие соответствующих элементов системы внутреннего контроля над обеспечением надлежащего отражения в учете стоимости транспортных средств как приобретенных предприятием, так и полученных безвозмездно, они не были регламентированно оценены Комиссией по определению неиспользуемых активов предприятия.

Аудит отмечает, что 31.05.2013 предприятие информировало административный совет о необходимости приобретения 4 единиц транспортных средств с соответствующим изменением бюджета ГП “ЦГИР «Registru»” и принятием соответствующего решения³¹. Отмечается, что в результате конкурса от 19.12.2013 предприятие 14.02.2014 заключило 2 договора закупок 17 единиц транспортных средств стоимостью около 4,4 млн.леев.

________________

³¹ Протокол № 7 от 31.05.2013 заседания административного совета ГП “ЦГИР «Registru»”.

3.2.5. О получении/передаче внаем/пользование помещений

Для выполнения функциональных полномочий предприятие в течение 1995-2013 годов взяло внаем/пользование помещения общей площадью 12,7 тыс.м², в том числе от местных публичных органов на основании 22 договоров пользования – 5,8 тыс.м², а также от частных субъектов на основании 40 договоров – 6,9 тыс.м², из которых 18 договоров найма – 3,9 тыс.м².

В 2013 году предприятие заключило/продлило 28 договоров, из которых: 25 договоров сдачи внаем общей площадью 1,2 тыс.м² и 3 договора пользования площадью 0,4 тыс.м².

Проверки аудита о соответствии сдачи внаем свободных помещений свидетельствуют о несоблюдении нормативных актов в данной области³². Так, в отсутствие комиссии по переговорам арендаторы были выбраны лишь путем прямых переговоров. Анализ аудита относительно соответствия составления договоров по передаче внаем помещений выявил 18 случаев подписания /изменения /продления договорных условий без согласия учредителя. Аудитом установлена и ситуация по передаче помещений различным арендаторам в одном и том же объекте недвижимости, используя различные коэффициенты размещения и благоустройства, предусмотренные в годовом законе о бюджете³³. При даче согласия по сдаче внаем, учредитель не указал порядок отбора арендатора и сроки сдачи в наем. В этом отношении приводится пример договора, заключенного с АО “Moldasig”, предприятие в 2013 году не получило доходы в сумме 3,0 тыс.леев.

________________

³² Пункты 8, 13, 17, 23 и 25 Положения о порядке сдачи внаем неиспользуемых активов, утвержденного Постановлением Правительства № 483 от 29.03.2008.

³³ Закон о государственном бюджете на 2013 год № 249 от 02.11.2012 (приложение № 8).

Территориальная структура Управления по регистрации транспорта и квалификации автоводителей имеет обширную сеть, исполняя полномочия посредством 51 подразделения, из которой около 80% взяты предприятием в пользование.

Согласно положениям устава³⁴, предприятие вправе расширять приоритетные направления развития согласно бизнес-плану. Аудитом установлено, что в нем не отражены направления развития и расширения структурных подразделений. Так, в отсутствие аргументов, без каких-либо анализов относительно предусмотренных доходов и затрат, без изучения экономического потенциала зоны, приказом менеджера³⁵ предприятие расширило структуру путем открытия Бюро по регистрации транспорта (далее – БРТ) № 13. Отмечается, что местоположение было выбрано на основании одного запроса, поступившего в адрес предприятия со стороны коммандитного партнера. Выбор местоположения в таком же порядке практиковался предприятием и раньше аудируемого периода.

________________

³⁴ П.21 c), d), g) и h) Устава ГП “ЦГИР «Registru»”.

³⁵ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 35 от 21.02.2013 “О создании Бюро по регистрации транспорта № 13, мун.Кишинэу”.

В этом контексте аудит отмечает, что большинство доходов Управления по регистрации транспорта и квалификации автоводителей поступает от оказания услуг по регистрации транспортных средств, внесению изменений владельцев транспорта, а также от других относящихся к ним услугам. Следует отметить, что эти процедуры, согласно законодательству, являются обязательными для собственников транспортных единиц, данная ситуация не зависит от размещения подразделения, оказывающего услуги, а также возможности/воли или решения о легализации сделок по купле-продаже транспортных средств или их агрегатов.

Проверками аудита установлено, что на оплату коммунальных услуг по недвижимости, полученной в пользование, в 2012-2013 годах было использовано 1,9 млн.леев и, соответственно, 2,1 млн.леев. Учитывая то, что накладные за оказанные услуги по электрической, тепловой энергии и другие коммунальные услуги выписываются не на основании показателей счетчиков, по мнению аудита, предприятие принимает и несет существенные расходы, которые представлены в таблице № 1.

Таблица № 1 (леев/м²)
Использованные показатели на 1 м²:	2012 год		2013 год
Использованные показатели на 1 м²:	от	до	от	до
Электрическая энергия	2,6	47,0	2,8	72,9
Тепловая энергия	1,6	35,0	1,1	23,5
Прочие коммунальные услуги	0,8	80,7	1,4	86,4
Источник. Информация ГП “ЦГИР «Registru»”

В результате анализа выполнения договорных условий были установлены случаи, когда стоимость одного квадратного метра помещения, взятого в пользование, генерирует более значительные расходы, чем средняя стоимость аренды и коммунальных услуг на основании договоров найма. В этом отношении приводим пример, что в 2012 году расходы на содержание одного квадратного метра в БРТ № 9 (133 м²) составляли 139,5 леев и, соответственно, в 2013 году – 120,8 леев. Одновременно, в 2012 году стоимость аренды и коммунальных услуг за один квадратный метр в Бюро по рассмотрению и учету транспорта Криулень (172 м²) составляла 35,5 леев и, соответственно, в 2013 году – 36,6 леев. В этом аспекте очевидна неэффективность использования финансовых средств по этому разделу.

Для обслуживания указанных структур предприятие, решением административного совета от 27.03.2013, увеличило штаты персонала, в том числе путем создания руководящих должностей для каждого подразделения, обусловив увеличение расходов, что не соответствует критерию развития финансовой эффективности, установленному в бизнес-плане ГП “ЦГИР «Registru»”, на 2013-2015 годы.

Анализируя информацию предприятия относительно размещения всех единиц Управления по регистрации транспорта, аудитом установлено, что средняя площадь, которая приходится на одного работника, варьирует от 7 до 190 м². Выявлены ситуации, в которых за размещение одного подразделения с численностью 5 человек ГП “ЦГИР «Registru»” оплатило коммунальные услуги за площадь 198 м² (8 отдельных бюро) в сумме 55,4 тыс.леев.

В контексте вышеуказанного, предприятие должно определиться о мерах по оптимизации расходов на содержание путем консолидации институциональной системы и внедрения принципа “Единого окошка”, руководствуясь передовыми международными практиками.

Аудитом выявлены ситуации по приему ГП “ЦГИР «Registru»” от местных публичных органов объектов недвижимости путем заключения “договоров аренды (безвозмездно)”, в то время как, согласно Гражданскому кодексу, эти отношения регулируются на основании договоров пользования. Часть из арендованных помещений объектов недвижимости предприятие передало некоторым финансовым учреждениям в субаренду, что не вписывается в ответственность сторон, предусмотренную договорными условиями³⁶. Установлено, что при заключении договоров субаренды ГП “ЦГИР «Registru»” в 2012-2013 годах не выписало накладные и не взыскало доходы на общую сумму 35,4 тыс.леев, предусмотренные в договорных условиях по оплате соответствующих услуг (коммунальных).

________________

³⁶ Пункты 2.2.5 и 3.1.3 Договора аренды № 4/03/004 от 04.02.2003.

Одновременно предприятие без разрешения учредителя передало недвижимое имущество в пользование ООО “IT-Cafe”, с использованием его для оказания услуг по общественному питанию, в том числе продажи алкогольных напитков, что, по мнению аудита, привело к недополучению доходов в 2013 году на сумму около 500,0 тыс.леев в контексте, когда указанные помещения были бы переданы внаем. В договоре также не предусмотрена компенсация пользователем износа переданных помещений, оцененного на сумму около 76,6 тыс.леев, что обусловило неполучение доходов в 2013 году в этом же размере. Отмечается, что сумма износа была отражена в бухгалтерском учете ГП “ЦГИР «Registru»” на операционных расходах соответствующих периодов, что может повлиять на определение размера тарифов на оказываемые услуги.

3.2.6. Об остатках материальных ценностей

Согласно данным финансовых отчетов, остаток материальных ценностей на конец 2013 года составил 80,8 млн.леев, снизившись по сравнению с 2012 годом на 8,8 млн.леев.

Проверки аудита аспектов, связанных с регистрацией неликвидных остатков материалов, установили, что по состоянию на 31.12.2013 их стоимость составила 3,7 млн.леев, которые не используются более 2 лет (ламинат, бумага и другие предметы потребления). Вместе с тем предприятие в 2013 году списало неликвидные остатки на общую сумму 2,9 млн.леев, из которых 0,8 млн.леев – регистрационные номера для транспортных средств образца 1993 года. Эти остатки образовались в течение ряда лет вследствие дисбалансированности между запрашиваемыми объемами от поставщиков/производителей и используемыми в технологическом/торговом процессе предприятия. В этом отношении приводим пример, что по состоянию на 01.01.2013 образовался остаток в количестве 27,2 тыс. наборов регистрационных номеров, предназначенных для мотоциклов, который, исходя из среднегодовой потребности (2,5 тыс. наборов), обеспечил бы потребность на период свыше 11 лет. Таким образом, наличие в течение многих лет иммобилизованных активов генерирует неэффективные расходы на их содержание и хранение.

Выводы:

Менеджмент ГП “ЦГИР «Registru»” свидетельствует о несоблюдении в некоторых случаях соответствия управления недвижимым имуществом. Общий анализ активов предприятия отмечает ситуацию позиционирования в составе долгосрочных финансовых активов значительной стоимости инвестиций в 7 дочерних предприятий на сумму 28,8 млн.леев, осуществленных в период, предыдущий отчетному 2013 году.

В аспекте соответствия учета основных средств аудит делает заключение: (i) неотражение в бухгалтерском учете стоимости 36,7 млн.леев по 28 земельным участкам общей площадью 8,4 га; (ii) непринятие мер для регламентированного закрепления права собственности на 16 участков стоимостью 29,5 млн.леев, переданных предприятию в 2005-2010 годах. Одновременно отмечается несоответствие данных о реально управляемом имуществе с данными из Списка объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, утвержденного Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005.

Относительно ситуации об отношениях с созданными предприятиями отмечается, что хотя ГП “ЦГИР «Registru»” принимает меры по осуществлению мониторинга деятельности экономических агентов, в уставный капитал которых была включена собственность предприятия, они не обеспечивают в полной мере результативность их деятельности, продолжалась практика финансирования в условиях убыточной деятельности.

В обстоятельствах регистрации в активах ГП “ЦГИР «Registru»” базы отдыха “Vîntuleţ”, которая фактически управляется дочерним предприятием ООО КО “IT-Relax”, ему были переданы лишь имущественные права на условиях хозяйственного управления без указания срока использования, а ГП “ЦГИР «Registru»” начисляет и отражает в отчете износ этих активов, в результате были необоснованно увеличены операционные расходы в том же размере, что повлияло на финансовый результат предприятия.

В условиях неравномерной динамики полученных ГП “ЦГИР «Registru»” доходов, учитывая предыдущие периоды, а также отсутствие ряда предусмотренных норм относительно потребности в транспортных единицах, предприятие допустило формирование парка из 143 единиц транспортных средств, из которых 56 единиц отражены с нулевой балансовой стоимостью.

В аспекте получения/передачи внаем/пользование помещений аудит отмечает: (i) несоблюдение соответствия установления и присвоения коэффициентов по размещению и благоустройству помещений, в результате не были получены возможные доходы на сумму около 503,0 тыс.леев; (ii) неуказание в договорных условиях предписания относительно ответственности за оплату соответствующих услуг (коммунальных) привело к неполучению доходов на общую сумму около 112,0 тыс.леев; (iii) нерегламентирование ряда установленных критериев относительно необходимости создания и размещения единиц Управления по регистрации транспорта в территориальном аспекте обусловило неравномерность затрат на содержание этих структур, в некоторых случаях была очевидна неэффективность средств на их содержание по сравнению с полученными ими доходами, отмечая, таким образом, что средняя площадь, приходящаяся на одного работника, варьирует от 7 м² до 190 м², а расходы на содержание одного м² составили от 35,5 леев до 139,5 леев.

В аспекте формирования остатков материальных ценностей отмечается наличие неликвидных остатков на сумму 3,7 млн.леев, а также списание их в размере 2,9 млн.леев, данная ситуация генерирует неэффективные расходы, в том числе на их хранение. В контексте установленных несоответствий и недостатков очевидна необходимость интенсификации исполнения полномочий учредителем совместно с руководством предприятия по надлежащему управлению публичным имуществом.

Рекомендации ГП “ЦГИР «Registru»”

4. Принять конкретные и результативные меры, которые обеспечат регистрацию в бухгалтерском учете и в кадастровых органах находящегося в управлении имущества, а также изменение в документах собственников, обеспечивая достоверную отчетность имущественной ситуации.

5. Внести Министерству информационных технологий и связи для последующего представления Правительству предложения по изменению/актуализации Списка объектов недвижимого имущества, являющихся публичной собственностью государства, утвержденного Постановлением Правительства № 351 от 23.03.2005.

6. Разработать и утвердить план конкретных мер по определению потребности в материальных ценностях, которые не используются и ведут к увеличению активов.

7. Активизировать в качестве учредителя мониторинг деятельности созданных предприятий с исключением ситуации по финансированию их убыточной деятельности, в том числе путем установления экономических показателей с целью развития их производственной и социальной деятельности.

8. Рассмотреть ситуацию по отнесению начисления износа имущества, переданного на правах хозяйственного управления ООО КО “IT-Relax” в условиях передачи имущественных прав, на увеличение расходов учредителя с отражением износа на инвестиционных расходах по владению долей в дочерних предприятиях и надлежащему определению срока использования имущества.

9. Утвердить внутренние регулирующие нормы относительно регламентирования и обоснования потребностей по обслуживанию транспортными средствами исключительно деятельности предприятия с целью оптимизации понесенных на эти цели расходов, согласованных с учредителем.

10. Следовать положениям законодательной базы при сдаче /получении /передаче внаем/пользование нежилых помещений, в том числе путем включения в договора ответственности за оплату соответствующих услуг (коммунальных).

11. Проанализировать совместно с Министерством информационных технологий и связи, сквозь призму полномочий в качестве учредителя, эффективность использования имущества предприятия, связанного с созданием Бюро по регистрации транспорта с целью оптимизации расходов по этому разделу.

12. Рассмотреть возможность внедрения принципа “Единого окошка” с целью улучшения качества спектра всех оказываемых услуг.

3.3. О соответствии процесса администрирования дебиторской задолженности

3.3.1. О соответствии администрирования дебиторской задолженности

Значительный удельный вес в структуре активов приходится на дебиторскую задолженность, которая по состоянию на 31.12.2013 составляла 39,7 млн.леев и которая по сравнению с ситуацией на 31.12.2012 увеличилась на 1,0 млн.леев и, соответственно, на 14,0 млн.леев по сравнению с ситуацией на 31.12.2011.

Тенденция роста дебиторской задолженности в 2013 году по сравнению с предыдущими периодами представлена в таблице № 6 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

В 2011-2013 годах наблюдается рост краткосрочной дебиторской задолженности, в том числе дебиторской задолженности по торговым счетам, тенденция роста представлена на рисунке № 1.

Рисунок № 1

(тыс.леев)

Источник. Финансовые отчеты и данные аналитического учета ГП “ЦГИР «Registru»”

за 2011 – 2013 годы

Отмечается, что в результате невыполнения дебиторами обязательств предприятие зарегистрировало по состоянию на 31.12.2013 дебиторскую задолженность в сумме 16,1 тыс.леев, образованную в 2002-2008 годах с риском невозмещения, наиболее значительные суммы были зарегистрированы за:

• Службой гражданского состояния – в результате финансирования реконструкции Дворца бракосочетаний мун.Кишинэу в сумме 7,9 млн.леев (образованной в 2008 году). Предприятие 05.04.2012 направило иск в суд по возмещению дебиторской задолженности, который до настоящего времени находится на рассмотрении;

• Национальным научно-практическим центром превентивной медицины – в сумме 2,3 млн.леев (образованной в 2007 году) за оборудование, поставленное ГП “ЦГИР «Registru»” с целью внедрения Государственного регистра бутилированных природной минеральной воды, питьевой воды и безалкогольных напитков³⁷;

________________

³⁷ Постановление Правительства № 934 от 15.08.2007 “О создании Автоматизированной информационной системы “Государственный регистр бутилированных природной минеральной воды, питьевой воды и безалкогольных напитков”.

• судебным исполнителем – залог, перечисленный предприятием в сумме 2,2 млн.леев на основании исполнительного листа, изданного Апелляционной палатой Кишинэу 04.10.2012 по гражданскому иску с ООО “Arhivep”;

Справка. 05.03.2014 Высшая судебная палата вынесла решение по иску в пользу ГП “ЦГИР «Registru»”, а 06.03.2014 платежным поручением № 79 судебный исполнитель вернул на счет предприятия сумму 2,2 млн.леев, внесенную под залог.

• Международным арбитражным судом из Парижа – представительские расходы в арбитражную инстанцию в сумме 3,0 млн.леев, выплаченные ГП “ЦГИР «Registru»” в судебном процессе с компанией “Intercomsoft” LTD (Ирландия) и согласованные последней возвратить расходы, данная ситуация была констатирована и в предыдущем Отчете аудита³⁸. Отмечается, что в настоящее время ГП “ЦГИР «Registru»” продолжает находиться в судебном споре с указанной компанией в результате внесенных ею претензий относительно выполнения обязательств согласно договору от 29.04.1996 по Соглашению о лизинге оборудования и лицензированной технологии, необходимых для создания Государственного регистра населения и Национальной паспортной системы.

________________

³⁸ Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011.

В результате рассмотрения гражданского иска по оплате предполагаемого ущерба компанией “Intercomsoft” LTD (последние претензии составляют 7,8 млн. долларов США) решением Высшей судебной палаты от 19.06.2013 было отменено решение Апелляционной палаты Кишинэу, иск был направлен на пересмотр. В настоящее время дело находится на рассмотрении.

Вместе с тем аудит отмечает, что ГП “ЦГИР «Registru»” находится в 24 трудовых спорах и 6 экономических спорах, которые в рассмотрении, что представляет собой риск по генерированию дополнительных расходов для предприятия;

• ООО “Media Portal”, которое до настоящего времени не обеспечило погашение дебиторской задолженности ГП “ЦГИР «Registru»” в сумме 535,0 тыс.леев (42,0 тыс. долларов США) по двум кредитам, предоставленным в 2005 году (без процента) на срок 5 лет. В этих обстоятельствах ГП “ЦГИР «Registru»”, ссылаясь на п.3.3.1 и п.5.1 договоров начислило проценты и штрафные санкции в сумме 9,7 тыс. долларов США (эквивалентом около 123,0 тыс.леев) за невозвращенные кредиты, которые, согласно окончательному и вступившему в законную силу решению суда Рышкань мун.Кишинэу от 24.12.2012, должны быть взысканы от ООО “Media Portal”. Отмечается, что ГП “ЦГИР «Registru»” не отразило в бухгалтерском учете сумму 123,0 тыс.леев (9,7 тыс. долларов США), что до настоящего времени влияло на полноту отражения в отчете реальной дебиторской задолженности;

• “Alloy Centrum” LTD – дебиторская задолженность с истекшим сроком оплаты в сумме 92,0 тыс.леев, образованная в 2002 году.

В условиях наличия дебиторской задолженности с риском невозврата, предприятие не создало резервы по безнадежным дебиторским задолженностям во избежание риска влияния на финансовый результат в случае отнесения их на расходы/убытки.

Одновременно проверки данных аналитического учета дебиторских задолженностей выявили, что ООО КО “IT-Cafe” имело дебиторскую задолженность перед ГП “ЦГИР «Registru»” на общую сумму 3,4 млн.леев. В этом контексте отмечается, что 07.12.2011 договором № 519 ГП “ЦГИР «Registru»” предоставило беспроцентный кредит в сумме 2,0 млн.леев со сроком погашения 07.12.2013 дочернему предприятию ООО КО “IT-Cafe” для расширения деятельности и приобретения необходимого оборудования. Отмечается, что в рамках предыдущего аудита (Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011) была направлена рекомендация по “исключению практики финансирования нерентабельной деятельности созданных предприятий”, однако ГП “ЦГИР «Registru»” продолжало практику предоставления финансовых средств созданным предприятиям.

Аудитом установлено, что кредит был предоставлен предприятием с разрешения учредителя на основании заявления управляющего ООО КО “IT-Cafe”. Согласно договорным условиям, ООО КО “IT-Cafe” должно вернуть кредит тремя траншами (25%; 30% и 45% от одолженной суммы), однако до настоящего времени было возвращено лишь 50,0 тыс.леев, невозвращенный остаток по состоянию на 31.12.2013 составил 1950,0 тыс.леев. В этих условиях, а также согласно финансовым результатам за 2011-2012 годы ООО КО “IT-Cafe” зарегистрировало убытки в сумме 602,3 тыс.леев и, соответственно, 2299,9 тыс.леев, аудитом установлен риск невозврата ГП “ЦГИР «Registru»” финансовых средств, перечисленных в качестве кредита.

В ситуации, в которой ГП “ЦГИР «Registru»” в течение 2013 года контрактовало банковские кредиты от финансовых учреждений, оплачивая проценты в размере 12% годовых или 1,3 млн.леев, по кредиту, предоставленному ООО КО “IT-Cafe” не были начислены проценты, которые могли составить около 477,0 тыс.леев.

Проверками аудита данных аналитического учета выявлено, что по состоянию на 31.12.2013 предприятие зарегистрировало дебиторскую задолженность ООО КО “IT-Cafe” в сумме 666,0 тыс.леев, в том числе за 2013 год – 439,2 тыс.леев (за аренду – 117,2 тыс.леев, за коммунальные платежи – 322,0 тыс.леев) и за 2012 год – 226,8 тыс.леев. Рассмотрение аудитом формирования этой дебиторской задолженности свидетельствует, что ГП “ЦГИР «Registru»”, в качестве учредителя, на основании договора, заключенного 10.04.2006 (на неограниченный срок) передало в безвозмездное пользование ООО КО “IT-Cafe” помещения площадью 350,0 м² в административном здании предприятия. Впоследствии 01.08.2011 был заключен договор по оказанию коммунальных услуг, посредством которого бенефициар ООО КО “IT-Cafe” обязывался вносить плату за оказываемые коммунальные услуги согласно показателям счетчиков и расчетам.

Также с этим же бенефициаром 02.01.2013 был заключен еще один договор найма помещений площадью 160,0 м² в здании, размещенном в мун.Кишинэу, ул.Салкымилор, 128, с годовой платой за аренду в размере 127,8 тыс.леев, которая не была оплачена до конца 2013 года.

Более того, аудит отмечает наличие другой дебиторской задолженности ООО КО “IT-Cafe” в сумме 777,3 тыс.леев за компенсацию расходов на питание персонала. Так, на основании договора (б/н) от 17.10.2011, заключенного между ГП “ЦГИР «Registru»” и ООО КО “IT-Cafe”, работники предприятия пользовались скидками в размере 50% от цены, установленной на питание в столовой ООО КО “IT-Cafe”. Расходы по компенсации скидок несет предприятие. Установлено, что ГП “ЦГИР «Registru»” 18.05.2012 и 22.05.2012 на основании заявлений ООО “IT-Cafe” предоставило 2 кредита на общую сумму 750,0 тыс.леев, которые впоследствии в отсутствие кредитных договоров были квалифицированы как полученные авансы для предоставления скидок на питание работников и до настоящего времени включены и формируют дебиторскую задолженность в сумме 777,3 тыс.леев. Эта ситуация определила иммобилизацию финансовых средств ГП “ЦГИР «Registru»”, которые, по мнению аудита, могут быть направлены на другую финансово-экономическую деятельность и/или оплату ряда обязательств.

Согласно п.7 договора от 17.10.2011, ООО “IT-Cafe” должно представлять ежемесячно ГП “ЦГИР «Registru»” список бенефициаров с указанием сумм предоставленных скидок и платежные счета. Проверками аудита установлено отражение в учете этих сумм на расходы и, соответственно, перечисление денежных средств лицу, оказывающему услуги, лишь на основании налоговых накладных без представления списков бенефициаров.

В контексте положений ст.19 a) Налогового кодекса³⁹, согласно которым “к облагаемым налогом льготам, предоставляемым работодателем, относятся a) выплаты, осуществляемые работодателем в целях возмещения личных расходов работника, а также выплаты в пользу работника, осуществленные другим лицам, за исключением выплат в бюджет государственного социального страхования и взносов по обязательному государственному страхованию”, отмечается, что, согласно бухгалтерскому учету, в 2012-2013 годах размер скидок, предоставленных на стоимость питания, составил 1355,8 тыс.леев и, соответственно, 944,0 тыс.леев, которые регламентированно должны были быть отражены персонифицированно за бенефициарами для последующего налогообложения.

________________

³⁹ Налоговый кодекс, утвержденный Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Налоговый кодекс).

Начиная с 07.08.2013 указанный договор был расторгнут, был заключен новый договор между первичной профсоюзной организацией ГП “ЦГИР «Registru»” и ООО “IT-Cafe” без указания источников финансирования этих расходов. В данном контексте аудит отмечает осуществление и в дальнейшем расходов на питание посредством первичной профсоюзной организации в условиях положений п.7.7 Коллективного трудового договора. Вместе с тем в бухгалтерском учете предприятия по состоянию на 01.01.2013 отражена дебиторская задолженность ГП “Pentru exploatarea clădirilor” в сумме 911,3 тыс.леев. В этом аспекте аудитом установлено, что 23.05.2012 ГП “ЦГИР «Registru»” и ГП “Pentru exploatarea clădirilor” заключили договор (на один год с правом продления) найма помещений площадью 310,5 м² для размещения Молдо-корейского центра информирования и доступа (мун.Кишинэу, бул. Штефан чел Маре, 134). Годовая плата за аренду была установлена в сумме 1015,7 тыс.леев и должна была компенсироваться арендатору арендодателем за счет расходов, произведенных на ремонт помещений, переданных внаем. В 2012 году ГП “ЦГИР «Registru»” произвело капитальный ремонт на общую сумму 1137,0 тыс.леев. Впоследствии дополнительным соглашением от 26.09.2012 годовой размер аренды был изменен, составив 379,0 тыс.леев. 30.04.2013 стороны расторгли договор найма, а задолженность арендодателю за произведенный ремонт на момент расторжения договора составила 780,5 тыс.леев. Дополнительным соглашением был утвержден график оплаты дебиторской задолженности на период 36 месяцев начиная с 01.06.2013. Проверки аудита по этому аспекту выявили несоблюдение условий соглашения, выплаты были произведены только за 2 месяца (43,4 тыс.леев), а невозмещенная сумма дебиторской задолженности по состоянию на 31.12.2013 составила 737,1 тыс.леев. Установленная ситуация свидетельствует о том, что руководство предприятия в условиях неэффективного менеджмента допустило осуществление финансово-экономической операции с риском и нанесением ущерба.

Отмечается и нерегистрация в бухгалтерском учете на забалансовом счете “Условная дебиторская задолженность” суммы 2,9 млн.леев, связанная с невыплатой платежей ООО “MMPS-com”, поступающих посредством электронных терминалов по оплате, с которым ГП “ЦГИР «Registru»” находится в судебном споре.

3.3.2. О соответствии администрирования обязательств

Согласно отраженным в отчете за 2013 год данным, ГП “ЦГИР «Registru»” по состоянию на 01.01.2013 зарегистрировало остаток обязательств на общую сумму 125,4 млн.леев, которые по сравнению с 2011 годом возросли на 15,3 млн.леев. По состоянию на 31.12.2013 обязательства снизились на 25,0 млн.леев и составили 100,8 млн.леев, в том числе долгосрочные обязательства – 4,1 млн.леев и краткосрочные обязательства – 96,7 млн.леев. В этом контексте аудит отмечает, что для оплаты текущих обязательств в случае выплаты краткосрочной дебиторской задолженности, образованной по состоянию на 31.12.2013 в сумме 36,8 млн.леев, предприятие зарегистрирует дефицит финансовых средств в сумме 59,9 млн.леев.

Из общей суммы обязательств наиболее существенными являются краткосрочные обязательства (96,7 млн.леев), в том числе полученные краткосрочные авансы – 61,6 млн.леев с удельным весом 63,7% в общей сумме краткосрочных обязательств. Анализ данных за 2011-2013 годы свидетельствует, что краткосрочные авансы, полученные как от юридических лиц, так и от физических лиц, сохраняются из года в год, увеличившись в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 6,6 млн.леев. Ситуация об обязательствах предприятия отражена в таблице № 7 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

Анализ в динамике остатков обязательств, зарегистрированных ГП “ЦГИР «Registru»” по счету “Краткосрочные авансы полученные” в 2011-2013 годах, свидетельствуют о снижении их в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 26,0 млн.леев как следствие отражения в отчете в доходах обязательств с истекшим сроком, образованных в 1995-2009 годах, в сумме 24,2 млн.леев (случай подробно описан в разделе настоящего Отчета аудита “Об эволюции основных показателей финансово-экономической деятельности”).

Согласно аналитическому учету, в остатке обязательств по полученным краткосрочным авансам по состоянию на 31.12.2013 отражены остатки, расшифрованные по юридическим лицам в сумме 0,5 млн.леев, в то время как остаток обязательств перед физическими лицами отражен совокупно в сумме 60,3 млн.леев, который согласно Плану счетов бухгалтерского учета должен быть отражен как “доходы будущих периодов”. П.2.13. Учетной политики предприятия регламентирует, что “доходы, полученные от изготовления документов, отражаются в финансовых отчетах на основании принципа специализации выполнения в отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от момента поступления денежных средств. Доходы от оказания услуг признаются по мере их выполнения (получения документов бенефициаром). Датой поставки считается дата оказания услуги путем подписи клиента при приеме актов”. В контексте этих положений отмечается отсутствие аналитического учета сумм, поступивших от физических лиц, что не дает возможность проследить дату формирования этих обязательств и дату оказания услуги (получение документа). Согласно мотивации предприятия, “несмотря на то, что существует аналитический учет (программное обеспечение /модули, предусмотренные для персонифицированного учета в аспекте плательщиков услуг) краткосрочных авансов, полученных от физических лиц, в настоящее время эти модули и программное обеспечение не интегрированы в информационную бухгалтерскую систему предприятия.

В составе обязательств по торговым счетам (15,0 млн.леев) зарегистрирована кредиторская задолженность в сумме 11,2 млн.леев перед компанией “Utal Sp”, образованная в период 16.12.2013 – 30.12.2013 при закупке оборудования и полуфабрикатов для изготовления регистрационных номеров для автомобилей согласно договору, заключенному 15.11.2013. Предприятие оплатило обязательства в сумме 10,7 млн.леев (эквивалент 600,0 тыс.евро) 14.01.2014 и 27.01.2014.

Отмечается наличие в учете обязательств в сумме 343,3 тыс.леев перед АО “Moldasig” (2008 год). По состоянию на 31.12.2013 эта задолженность была подтверждена сторонами путем акта сверки расчетов.

3.3.3. О ситуации по контрактованным кредитам

Проверки аудита относительно ситуации о контрактованных кредитах свидетельствуют о следующем:

• На начало 2013 года ГП “ЦГИР «Registru»” зарегистрировало обязательства по двум банковским кредитам на сумму 19,9 млн.леев, контрактованных у КБ “Victoriabank” АО для осуществления текущих расходов и пополнения оборотных средств по 12,0% годовой ставке, срок оплаты – 2013 год. Впоследствии 30.01.2013 на эти же цели (для осуществления текущих расходов и пополнения оборотных средств) предприятие еще контрактовало с этим же учреждением банковский кредит в сумме 10,0 млн.леев на срок шесть месяцев, с плавающей процентной ставкой 12,0%. На конечную дату срока оплаты предприятие полностью оплатило контрактованные кредиты.

• Также в течение 2013 года ГП “ЦГИР «Registru»” на основании кредитного договора от 21.10.2013, заключенного с КБ “Banca de Economii” АО, получило в форме кредитной линии 25,0 млн.леев для пополнения оборотных средств сроком на год с годовой процентной ставкой 11,25%. Отмечается, что до конца 2013 года ГП “ЦГИР «Registru»” использовало из контрактованной суммы кредитной линии 14,7 млн.леев с возвратом суммы 14,4 тыс.леев, невозвращенный остаток составил 0,3 млн.леев. Отмечается, что в соответствии с договорными условиями предприятие оплатило банку до выдачи кредита единовременные комиссионные в сумме 62,5 тыс.леев для предоставления всей кредитной линии. Следует отметить, что для гарантирования обязательств по возврату предоставленного кредита и процентов, согласно п.1.2 договора о залоге, ГП “ЦГИР «Registru»” внесло под залог универсальные ценности (сырье и основные материалы для производства актов по удостоверению личности по 1452 позициям) на общую сумму 26,0 млн.леев. По состоянию на 31.12.2013 зарегистрированный залог не был исключен из Реестра залогов. Одновременно на основании договора передачи прав на поток финансовых средств (п.1) предприятие передало банку право на часть ежемесячного потока денежных средств, поступивших на все текущие счета, открытые в коммерческих банках.

• Аудитом отмечено, что контрактация банковских кредитов привела к дополнительным расходам на оплату банковских процентов, а внесение под залог имущества для обеспечения возврата кредитов представляет риск принудительного отчуждения имущества государства. Отмечается, что в 2013 году для использования кредитов предприятие понесло расходы на оплату процентов финансовым учреждениям на общую сумму 1,3 млн.леев.

Выводы.

В контексте установленного аудитом особая важность приходится на постоянный мониторинг соблюдения сроков возмещения дебиторской задолженности и оплаты обязательств, была выявлена необходимость интенсификации мер по обеспечению их соответствия, а также консолидации действий учредителя и руководящих органов предприятия с целью анализа и их постоянного мониторинга. В этом аспекте отмечается постоянный рост дебиторской задолженности ГП “ЦГИР «Registru»”, что влияет на результаты финансово-экономической деятельности. Отмечается наличие ряда компромиссных дебиторских задолженностей на общую сумму 13,9 млн.леев, образованных в 2002-2008 годах, по которым предприятие не создало резервы в целях уклонения от риска отрицательного влияния на финансовый результат, а также допущение формирования одним из дочерних предприятий дебиторской задолженности с риском невозмещения на общую сумму 3,4 млн.леев. Одновременно отмечается наличие и другой дебиторской задолженности с риском невозврата на сумму около 3,6 млн.леев (по ситуациям сдачи внаем и связанных с электронными терминалами).

Аудит отмечает, что с целью выполнения обязательств по оплате допущена ситуация по образованию кредиторской задолженности, остаток которой на конец отчетного 2013 года составил 100,8 млн.леев, из которых 60,3 млн.леев – обязательства перед физическими лицами за изготовление документов, неправильно зарегистрированные как авансы, хотя должны были быть отражены как доходы будущих периодов, в том числе в течение 2013 года сумма 54,8 млн.леев сохранялась без движения.

В условиях развития основных показателей финансово-экономической деятельности ГП “ЦГИР «Registru»”, которые обусловили необходимость пополнения оборотных средств, предприятие привлекло в 2012-2013 годах спонтанные источники финансирования (путем контрактации коммерческих кредитов и кредитной линии) на общую сумму 44,3 млн.леев. В этой ситуации затраты на получение и обслуживание кредитов обусловили увеличение расходов предприятия на сумму около 1,3 млн.леев.

Рекомендации ГП “ЦГИР «Registru»”

13. Активизировать меры по обеспечению соответствия администрирования дебиторской задолженности и обязательств путем внедрения ряда процедур, которые будут регламентировать мониторинг их образования, создания резервов для безнадежных дебиторских задолженностей, с квалифицированием их как “долгосрочные” и “краткосрочные”, а также отнесения на “доходы будущих периодов” платы за услуги, взимаемой авансом от физических лиц.

14. Предпринять конкретные меры по возмещению дебиторской задолженности дочернего предприятия ООО КО “IT-Cafe” с использованием эффективных инструментов по мониторингу деятельности предприятия.

15. Осуществлять строгий мониторинг направления использования финансовых средств в целях исключения ситуаций по привлечению банковских кредитов с оплатой соответствующих процентов, для исключения влияния их на финансовое положение предприятия, особенно на себестоимость услуг, оказываемых населению.

16. Отразить в бухгалтерском учете сумму штрафных санкций и процентов за задержку, начисленных ООО “Media-Portal” на общую сумму 123,0 тыс.леев, и принять меры по их возмещению, а также основной суммы кредита в размере 535,0 тыс.леев.

17. Интегрировать модуль по учету платежей, поступивших от физических лиц, в информационную систему бухгалтерского учета с целью обеспечения персонифицированного учета полученных авансов для достоверного отражения в отчете доходов с правильным определением финансовых результатов предприятия, связанных с периодом фактического оказания услуг по документированию.

3.4. О соответствии закупок некоторых товаров, работ и услуг

Согласно бюджету ГП “ЦГИР «Registru»”, в 2013 году на закупки товаров, работ и услуг были предусмотрены финансовые средства в размере 195,0 млн.леев, фактически были произведены закупки на сумму около 181,9 млн.леев или 93,3% от годового запланированного объема. В деятельности по закупке в течение 2013 года ГП “ЦГИР «Registru»” руководствовалось положениями многих внутренних административных актов⁴⁰, инициируя и проводя 4 закупки из одного источника с заключением 4 договоров и 18 процедур закупок путем запроса ценовых оферт, заключив 23 договора.

________________

⁴⁰ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 22 от 27.01.2010 “Об утверждении Положения о процедуре проведения закупок товаров, работ и услуг для потребностей ГП “ЦГИР «Registru»”; Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 191 от 01.08.2013 “Об утверждении Положений “О процедуре проведения закупок товаров, работ и услуг для потребностей ГП “ЦГИР «Registru»” и “О деятельности рабочей группы по закупкам”; Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru” № 198 от 10.06.2011 “О создании рабочей группы по закупкам с постоянным статусом и утверждении Положения рабочей группы по закупкам”; Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 39 от 27.02.2013 “О создании рабочей группы по закупкам с постоянным статусом”; Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 293 от 30.10.2012 “О регламентировании процедур по составлению, подписанию и хранению договоров в рамках ГП “ЦГИР «Registru»”.

Проверки аудита отмечают факт, что покупки путем процедур закупок составили лишь 59,8 млн.леев или 32,9% от общего объема закупок в 2013 году. Остальные закупки были произведены вне процедур закупок путем заключения договоров, единичный объем которых до 01.08.2013 не превышал предел 150,0 тыс.леев и, впоследствии, 180,0 тыс.леев.

Аудиторская группа подвергла проверке выборку в размере 30% от общей стоимости покупок, произведенных ГП “ЦГИР «Registru»” в течение 2013 года, что составляет 80,8% (48,3 млн.леев из 59,8 млн.леев) от покупок, произведенных путем процедур закупок, и 4,7% (77 договоров стоимостью 5,7 млн.леев из общего объема 122,1 млн.леев) от закупок, осуществленных без проведения процедур закупок.

Учитывая, что предприятие было создано исключительно для удовлетворения потребностей публичного интереса, не имея рабочую/ промышленную или коммерческую цель, сквозь призму ст.12 Закона № 96-XVI от 13.04.2007⁴¹ оно должно было быть квалифицировано в качестве закупающего органа. Этот факт был изложен в предыдущих Отчетах аудита, внося рекомендации Министерству информационных технологий и связи “рассмотреть возможность квалификации ГП “ЦГИР «Registru»” в качестве закупающего органа в соответствии с положениями ст.12 Закона № 96-XVI от 13.04.2007”. В информации, представленной 12.12.2011 Правительству Министерством информационных технологий и связи, отмечается, что “ГП “ЦГИР «Registru»” является юридическим лицом с рабочей целью, что было создано для оказания некоторых услуг с целью получения прибыли”. Аналогичный ответ был дан и постоянной Комиссией по вопросам права, назначения и иммунитету Парламента в 2008 году, согласно которому “ГП “ЦГИР «Registru»” не соответствует требованиям, предусмотренным ст.12 (2) Закона о государственных закупках”⁴².

________________

⁴¹ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

⁴² Письмо Комиссии по вопросам права, назначения и иммунитету Парламента РМ № 390 от 21.05.2008; Информация Министерства информационных технологий и связи № 01/2123 от 12.12.2011 на запрос Правительства РМ № 1433-1219/2 от 24.10.2011.

По этому разделу аудит должен отметить следующие факты сквозь призму внутренней нормативной базы:

a) согласно п.4.1.1. Положения о процедуре проведения закупок товаров, работ и услуг для потребностей ГП “ЦГИР «Registru»”⁴³, закупки в рамках предприятия проводятся путем следующих процедур: (1) прямых закупок; (2) конкурса; (3) запроса оферт; (4) запроса цен; (5) конкурсных переговоров; (6) закупок из одного источника; (7) закупки, проведенной путем участия на мероприятиях, организованных продавцами продукции, что не нашло отражения в национальной законодательной базе, связанной с данной областью.

________________

⁴³ Положение о процедуре проведения закупок товаров, работ и услуг для потребностей ГП “ЦГИР «Registru»”, утвержденное Приказом генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 22 от 27.01.2010 и Положение о процедуре проведения закупок товаров, работ и услуг для потребностей ГП “ЦГИР «Registru»”, утвержденное Приказом генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 191 от 01.08.2013 (в тексте – Положение о закупках).

b) лимиты по проведению закупок путем процедур, указанных во внутреннем Положении предприятия, не подходят ни к одному из положений Закона № 96-XVI от 13.04.2007, эти лимиты были равны 150,0 тыс.леев и 180,0 тыс.леев, в то время как национальная законодательная база предусматривает лимит 40,0 тыс.леев для закупок товаров и услуг и 50,0 тыс.леев для закупок работ. Этот факт обуславливает риск раздробления закупок путем заключения отдельных договоров при приобретении одних и тех же товаров/услуг/работ. В контексте указанного аудит отмечает наличие практики по проведению государственных закупок с одним и тем же оператором одного и того же вида товара путем заключения множества договоров в течение года, что привело к уклонению от проведения процедур с участием многих экономических операторов. Так, приводится пример, что в период июль-сентябрь 2013 года для закупки технического информационального оборудования ГП “ЦГИР «Registru»” заключило с тем же экономическим оператором 5 договоров общей стоимостью 355,7 тыс.леев для того, чтобы избежать процедур, в которых участвуют большее количество поставщиков соответствующего товара. Такие ситуации ограничивают характер конкуренции и прозрачности закупок, а также возможность выбрать наиболее благоприятную оферту с технико-экономической точки зрения.

Проверки аудита о соответствии процессов по закупкам свидетельствуют о множестве недостатков на этапах планирования, организации, исполнения, мониторинга и отчетности:

• Несмотря на то, что Положение о проведении закупок предусматривает, что предприятие должно разработать план закупок товаров, работ и услуг и годовую программу закупок (до августа 2013 года положение не предусматривало такую норму), аудиту до конца февраля 2014 года не были представлены эти документы как за 2013, так и за 2014 годы. ГП “ЦГИР «Registru»” разрабатывает ежегодно приложение к бюджету предприятия, называемое “Бюджет закупок”, в котором отражаются товары и услуги, которые должны быть закуплены, без указания периода проведения процедур закупок и описания ценностей, которые должны быть закуплены. Например, позиция “Прочие материалы”, предусмотренная в размере 6,0 млн.леев, не предусматривает релевантную информацию относительно видов материалов, которые должны быть закуплены. В этой ситуации отмечается уклонение от принципов прозрачности касательно направления финансовых средств и проведения закупок.

• Не соблюдая Положение о деятельности рабочей группы⁴⁴, запрашиваемые от экономического оператора документы, согласно приглашениям на конкурс для констатации данных о квалификации экономических операторов, не удостоверяют финансовую способность конкурентов, другие необходимые возможности для качественного выполнения договора закупок на весь период его действия. В качестве примера может служить содержание запрашиваемых документов от экономических операторов, участвующих на конкурсе по закупкам стоимостью 4,7 млн.леев, которые включают: сертификат по регистрации предприятия; копию лицензии, разрешения или другого документа, который узаконивает деятельность в запрашиваемой области; копию устава; список клиентов; подтверждение или доказательство права лица подписывать договора, что, по мнению аудита, не гарантирует платежеспособность участвующих операторов.

________________

⁴⁴ П.1 Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, утвержденного Приказом генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 39 от 27.02.2013 “О создании рабочей группы по закупкам с постоянным статусом” (далее – Положение о деятельности рабочей группы по закупкам).

• Несмотря на то, что одной из основных задач рабочей группы является обеспечение адекватного уровня конкуренции закупок, объективность, беспристрастность и прозрачность, члены ее не подписывают декларации о конфиденциальности и беспристрастности по каждой проведенной закупке. Также отмечается нерегистрация оферт участников (2 оферты) по закупкам стоимостью около 1,0 млн.леев. Более того, предприятие произвело процедуру закупок путем “запроса цен закрытого типа”, принимая только две оферты, согласно положению должно быть принято не менее трех оферт. Эти ситуации определили неточное соблюдение принципов прозрачности, объективности и беспристрастности в рамках процедур закупок.

• Хотя Положение о проведении закупок (п.10.5.1) предусматривает, что “рабочая группа вправе запрашивать от участников предоставление гарантии по выполнению обязательств, связанных с внесением оферты на конкурс и/или гарантии со стороны офертанта по выполнению обязательств договора закупок”, аудитом установлено, что предприятие не запрашивает от экономических операторов предоставление гарантий по выполнению обязательств ни по одному заключенному договору, несмотря на то, что стоимость их варьирует между 1,0 млн.леев и 37,6 млн.леев.

• Постановлением Правительства № 1229 от 13.11.2001⁴⁵ было установлено, что “механический завод АО “ArtMet”, выбранный ранее по конкурсу, изготавливает и поставляет Министерству информационных технологий и связи все типы регистрационных номеров для транспортных средств”. В 2013 году ГП “ЦГИР «Registru»” закупило у АО “ArtMet” регистрационные номера для транспортных средств на основании договора № 151 от 26.03.2010, действующего до 31.12.2013.

________________

⁴⁵ Постановление Правительства № 1229 от 13.11.2001 “Об упорядочении вопросов, связанных с учетом и документированием транспортных средств и водительского состава”.

Аудит отмечает, что письмом от 17.09.2013⁴⁶ предприятие запросило у Министерства информационных технологий и связи “согласие о начале работ, связанных с изготовлением регистрационных номеров непосредственно на ГП “ЦГИР «Registru»” путем завершения выполнения договора № 151 до 31.12.2013, с приостановлением их приема”. Своим ответом от 02.10.2013 Министерство поддержало инициативу, направленную предприятием, как своевременную в контексте развития Государственного регистра транспорта.

________________

⁴⁶ Письмо ГП “ЦГИР «Registru»”, адресованное Министерству информационных технологий и связи № 01/2354 от 17.09.2013.

Впоследствии 25.10.2013 ГП “ЦГИР «Registru»” опубликовало в Официальном мониторе Республики Молдова приглашение на конкурс по закупке системы по изготовлению и автоматизированной выдаче регистрационных номеров для автомобилей. Предельный срок представления оферт и дата проведения конкурса были установлены 31.10.2013. Отмечается, что предприятие не соблюдало регламентированных положений⁴⁷ о сроках внесения и получения оферт, согласно которым извещение о проведении конкурса должно было быть опубликовано не менее чем за 15 дней до истечения срока представления оферт. Так, в интервале 6 дней от даты опубликования извещения предприятие зарегистрировало оферту единственного экономического оператора (компании “Utal Sp”, Польша), который был назначен победителем и впоследствии были заключены 2 договора: по приобретению механического и технического оборудования для изготовления регистрационных номеров стоимостью 154,4 тыс.евро (эквивалент около 2,7 млн.леев) и приобретению полуфабрикатов регистрационных номеров, потребляемых материалов и программного обеспечения (минимум 150,0 тыс. единиц в год) общей стоимостью 2160,0 тыс.евро (эквивалент около 37,6 млн.леев) со сроком выполнения 3 года.

________________

⁴⁷ П.10.1.1 Положения о закупках.

Аудитом установлено, что данная сделка была произведена без изучения и других оферт, других цен, не была обеспечена лояльная конкуренция.

Согласно договору, заключенному с компанией “Utal Sp”, стоимость полуфабрикатов, поставляемых ГП “ЦГИР «Registru»”, составляет 6,0 евро за единицу. Для сравнения, согласно письму Механического завода АО “ArtMet” от 12.03.2014, а также заключенному им договору в 2011 году с компанией из Израиля, представленному по запросу аудиторской группы, в аудируемом периоде Механический завод закупил регистрационные номера для транспортных средств (полуфабрикаты) по цене 4,01 евро за единицу.

Не соблюдая п.2.5.d) Положения о закупках, согласно которому регламентирование деятельности предприятия по закупкам предполагает контроль со стороны предприятия за выполнением договоров закупок, аудитом установлено, что процесс выполнения договоров не мониторизируется предприятием в строгом соответствии, отмечаются случаи несоблюдения срока выполнения некоторых ремонтных работ, с некоторыми опозданиями до 15 месяцев. Например, в случае заключения договора от 12.06.2012 с ООО “Nicontax Grup Design” в размере 973,7 тыс.леев срок выполнения работ был установлен 30 дней, однако отмечается, что по состоянию на 31.12.2013 уровень выполнения составил 67,5%, или 657,2 тыс.леев. Несмотря на то, что договорные условия предусматривают применение штрафных санкций за несоблюдение сроков выполнения в размере 0,1% от стоимости договора, предприятие не применило эти положения.

• Не соблюдая условия договора от 18.09.2013, заключенного с ООО “Andronatii Prim” в размере 1134,0 тыс.леев (закупка покрытий для документов), который предусматривает его выполнение в течение года с поставкой товара пропорционально в 4 кварталах, предприятие в ноябре-декабре 2013 года оплатило стоимость договора и полностью закупило товар, таким образом стоимость остатка товаров увеличилась на 567,0 тыс.леев.

• Несмотря на то, что п.4.8.3 Положения о деятельности рабочей группы по закупкам предусматривает, что секретарь рабочей группы должен представлять годовые отчеты о процедурах закупок, аудиту не были представлены отчеты, ответственное лицо подтвердило их отсутствие, а также ранее их несоставление предприятием.

• Хотя секретарь рабочей группы по закупкам составляет дела по каждой из закупок⁴⁸, в них отсутствуют заключенные договора, документы хранятся в папке без подшивки и нумерации, что, по мнению аудита, не обеспечивает сохранность данных по каждой процедуре закупок в отдельности, а также не исключает спорадических регистраций и последующего осуществления событий.

________________

⁴⁸ П.6.4 Положения о закупках.

Выводы.

На менеджмент предприятия по разделу закупок товаров, работ и услуг повлиял, с одной стороны, низкий уровень соответствия деятельности рабочей группы по закупкам и, с другой – неквалификация его в качестве закупающего органа, не используя права, предусмотренные в ст.12 Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007.

В контексте установленного аудитом делается вывод: (i) отсутствие планирования закупок с убедительным обоснованием потребностей, с обеспечением прозрачности, беспристрастности и конкуренции в процессе проведения закупок; (ii) неэффективность осуществления мониторинга выполнения договорных условий, целесообразного и своевременного отражения в отчетности информации относительно произведенных закупок без соблюдения внутренних положений; (iii) отсутствие точного анализа закупок с целью обеспечения рационального и эффективного использования имеющихся финансовых средств. Вследствие этого финансовый менеджмент не обеспечивает во всех случаях прозрачность закупок, а также эффективное использование средств на эту цель.

Рекомендации ГП “ЦГИР «Registru»”

18. Принять конкретные меры с целью повышения ответственности членов рабочей группы по закупкам с устранением выявленных недостатков, обеспечивая соответствие произведенных закупок.

19. Активизировать деятельность по проведению мониторинга соблюдения договорных условий относительно сроков, выполнения, поставки, учета и др.

3.6. О соответствии формирования и применения тарифов на оказываемые услуги

Для оказания услуг по учету и документированию населения, владельцев специальных прав, а также транспортных единиц с целью покрытия расходов и понесенных затрат ГП “ЦГИР «Registru»” взимает с физических и юридических лиц платежи в форме тарифов. Согласно законодательной базе⁴⁹, регламентирование компетенций по этому разделу разделено между Правительством, Министерством информационных технологий и связи и предприятием.

________________

⁴⁹ Закон об удостоверяющих личность документах национальной паспортной системы № 273-XIII от 09.11.1994 (с последующими изменениями; далее – Закон № 273-XIII от 09.11.1994).

Проведенные аудитом проверки по установлению тарифов выявили неопределенности относительно регламентирования разграничения компетенций в этом аспекте. Так, согласно п.5 Постановления Правительства № 606 от 24.06.2005⁵⁰, начиная с 2006 года функции по разработке, производству и изготовлению удостоверяющих личность документов и их регистрации, другие услуги, связанные с бланками строгой отчетности для населения республики и заявителей, из других областей были переданы ГП “ЦГИР «Registru»”, которое осуществляет деятельность исключительно для удовлетворения потребностей публичного интереса. Вместе с тем, согласно положениям ст.4(1¹) и (1²) Закона № 273-XIII от 09.11.1994, “оформление и выдача документов, удостоверяющих личность, обеспечиваются Министерством информационных технологий и связи”, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством, а “цены на оказываемые услуги рассчитываются в соответствии с установленной Правительством методологией и утверждаются Министерством информационных технологий и связи”. В контексте вышеустановленного отмечается, что документы государственной важности выдаются не государственным органом, а ГП “ЦГИР «Registru»”. В результате изменений, внесенных в указанный закон, Правительство запросило от ГП “ЦГИР «Registru»” разработать и представить проект постановления Правительства относительно установления и утверждения тарифов на оказываемые им услуги. В 2011 году Правительство не согласовало предложенные проекты, которыми была внесена Методология по исчислению тарифов на оказываемые услуги, по причине их несовершенства.

________________

⁵⁰ Постановление Правительства № 606 от 24.06.2005 “Об утверждении структуры и предельной численности центрального аппарата Министерства информационного развития”, аннулировано 21.05.2010 Постановлением Правительства № 389 от 17.05.2010.

Впоследствии, согласно Постановлению Правительства № 797 от 26.10.2012⁵¹, “органы, оказывающие публичные услуги, должны устанавливать и публиковать общие и специфические стандарты качества в соответствии с Методологией установления минимальных стандартов качества и тарифов на платные публичные услуги, учитывая также внутренние потребности и специфику каждого органа”, конечным сроком был утвержден октябрь 2015 года. Согласно этому же постановлению, в качестве задачи для Министерства информационных технологий и связи было предписано “рассмотреть возможность реорганизации ГП «Registru» в публичное учреждение в связи с тем, что услуги, предоставляемые этим государственным предприятием, не носят предпринимательского характера”, с разработкой и представлением Правительству исследования во II квартале 2013 года. Письмом от 07.03.2013, адресованным Министерству информационных технологий и связи, предприятие считает “нецелесообразным его реорганизацию в публичное учреждение, обосновывая, что это действие поставит в опасность реализацию проектов, финансирование которых полностью обеспечивается за счет собственных средств, повлияет на оплату труда работников предприятия и приведет к потере специалистов ИТ”. Факт о ненадлежащем утверждении и изменении ГП “ЦГИР «Registru»” тарифов на оказываемые населению услуги в течение многих лет был указан и в предыдущем Отчете аудита Счетной палаты⁵².

________________

⁵¹ Постановление Правительства № 797 от 26.10.2012 “Об утверждении Программы реформирования публичных услуг на 2012-2015 годы”, аннулировано 21.02.2014 Постановлением Правительства № 122 от 18.02.2014.

⁵² Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011.

Аудит отмечает, что без учета законодательных положений, которые регламентируют утверждение Правительством тарифов на оказываемые услуги, применение тарифов на оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»” услуги в 2013 году производилось согласно Учетной политике⁵³ и Методологии, утвержденной генеральным директором предприятия 28.12.2012, которая является временной⁵⁴, она не была утверждена Министерством информационных технологий и связи и не была опубликована в установленном законодательством порядке⁵⁵. Также отмечается то, что Временная методология и Учетная политика предусматривают лишь порядок формирования, утверждения и изменения основных тарифов, связанных с документированием населения, в то время как порядок формирования тарифов на остальные услуги не регламентирован ни одним внутренним нормативным актом. Отмечается, что ГП “ЦГИР «Registru»” при утверждении тарифов применяет фиксированные тарифы, рассчитанные, договорные и льготные, которые не предусмотрены ни во Временной методологии, ни в Учетной политике. Одновременно, отмечая отсутствие юридической силы Временной методологии, аудит считает целесообразным высказаться о ее применении исходя из отсутствия другого нормативного акта, связанного с данной областью.

________________

⁵³ Учетная политика ГП “ЦГИР «Registru»” на 2013 год, утвержденная Приказом генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 342 от 27.12.2012 (далее – Учетная политика).

⁵⁴ Методология по исчислению тарифов на оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»” услуги (временная), утвержденная генеральным директором предприятия 28.12.2012 (далее – Временная методология).

⁵⁵ Закон о порядке опубликования и вступления в силу официальных актов № 173-XII от 06.07.1994.

Так, согласно процедурам, установленным в вышеуказанных нормативных актах, расчет основных тарифов производится для каждого вида услуг на основании тарифа, исчисленного исходя из затрат и расходов за предыдущий отчетный период. Учитывая конъюнктуру национального и международного рынков, предприятие устанавливает конечные тарифы (цену продажи) с применением коэффициента за срочность при оказании услуг в срочном режиме, которые были систематизированы в Перечень услуг, который утверждается и изменяется приказами генерального директора. Отмечается, что в течение 2013 года перечень был изменен семь раз. Тарифы на каждый вид услуг утверждаются согласно структуре, которая включает следующие компоненты: (1) прямые расходы материалов; (2) прямые расходы на оплату труда; (3) косвенные производственные расходы; (4) расходы периода; (5) рентабельность; (6) НДС; (7) коэффициент за срочность.

Проверки аудита о соответствии формирования и утверждения тарифов на оказываемые услуги выявили, что предприятие не соблюдает собственных положений, включенных во Временную методологию и Учетную политику, таким образом допуская недостатки и несоответствия, а именно:

√ п.4.2.1 Учетной политики предусматривает различные формулы по исчислению прямых расходов на оплату труда персонала, вовлеченного непосредственно в изготовление документов, и персонала, осуществляющего надзор за процессом изготовления документов. Аудитом установлено, что предприятие применяло одну и ту же формулу расчета для прямых расходов на оплату труда обеих категорий персонала. Влияние этого несоответствия не может быть исчислено, так как предприятие не располагает расчетами этих затрат, как предусмотрено.

√ В результате проверок аудита установлено, что хотя п.4.3.2 Учетной политики предусматривает формулу расчета для расходов периода, предприятие негласно /по умолчанию применяло другие непредусмотренные нормы. Так, в результате ненадлежащего применения Учетной политики расходы периода, включенные в основной тариф для изготовления паспорта (124,02 леев), были увеличены на 108,03 леев⁵⁶, были получены значительные дополнительные доходы. Согласно объяснениям предприятия, это обусловлено принятием в марте 2013 года решения об изменении формулы расчета расходов периода без внесения соответствующих изменений в Учетную политику.

________________

⁵⁶ Расчет произведен аудиторами на основании данных из информации, представленной ГП “ЦГИР «Registru»” (71789,9 тыс.леев / 41253,6 тыс.леев = 1,74 × 73% × 11,34 лея = 14,40 лея; 124,02 лея – 14,40 лея = 108,03 лея).

Также отмечается, что хотя Временная методология предусматривает включение в основной тариф расходов периода для всех видов услуг, аудитом установлено, что они не были включены в тариф на изготовление удостоверяющих личность документов и регистрационных номеров (для автомобилей, мотоциклов и прицепов), таким образом, норма была применена неодинаково.

Проведенные проверки расшифровки расчетов по формированию продажных цен биометрического паспорта и документа, удостоверяющего личность, выявили, что косвенные производственные расходы на оплату труда вспомогательных работников, занятых в процессе производства, административного и руководящего персонала из производственных подразделений, других работников подразделений предприятия (90,02 лея) и относящиеся к ним взносы (23,25 лея) были занижены на 70,80 лея и, соответственно, на 18,88 лея, обусловив непоступление возможных доходов в 2013 году.

В этом аспекте предприятие сослалось на мотивацию, что распределение затрат и/или общих расходов между видами деятельности (основной деятельностью и вспомогательной или деятельностью по документированию граждан и деятельностью по регистрации транспортных средств и автоводителей и др.) и/или между продукцией ни в одном из случаев не может генерировать дополнительные доходы или непоступление ряда возможных доходов.

Аудитом установлено несоответствие применения положений Учетной политики и п.17 и 18 Временной методологии, согласно которым “в целях покрытия расходов на изготовление и бесплатную или частично оплачиваемую выдачу документов некоторым категориям граждан в соответствии с нормативными актами и расширения возможностей развития предприятия уровень рентабельности на оказываемые услуги должен быть предусмотрен в размере 10% по отношению к себестоимости услуг и расходам периода на единицу расчета”. Несмотря на то что указанные нормы должны быть применены ко всем видам оказываемых услуг, предприятие применяет эти положения неодинаково (не ко всем видам услуг). Приводится пример неприменения установленного уровня рентабельности в размере 10% для паспорта, документа, удостоверяющего личность, и регистрационных номеров для мотоциклов, а по регистрационным номерам на автомобили и прицепы применяется заниженный коэффициент в размере 3%. Также с несоблюдением этих же положений⁵⁷ тарифы для квалификации автоводителей были изменены, себестоимость услуг была необоснованно увеличена в среднем на 15%, а рентабельность – на 10% по сравнению с утвержденной нормой. В изложенных обстоятельствах аудитом установлено, что предприятие в 2013 году взыскало плату с физических лиц по завышенным тарифам, утвержденным приказами генерального директора № 437 от 30.12.2011 и № 240 от 26.09.2013, получив дополнительно доходы в сумме 85,8 тыс.леев, данные представлены в таблице № 8 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

________________

⁵⁷ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 240 от 26.09.2013 “О внесении некоторых изменений в перечень и тарифы на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”, утвержденные Приказом № 48 от 05.03.2013”.

Аудит отмечает несоответствие применения коэффициента за срочность на услуги, оказываемые в срочном режиме. Так, коэффициенты за срочность, утвержденные приказами генерального директора, завышены по сравнению с предусмотренными во Временной методологии, установленные для изготовления удостоверяющих личность документов из пластика и буклетов. Также отмечается отсутствие исчерпывающих положений в Учетной политике и Временной методологии относительно обоснования коэффициентов за срочность, а также критерия применения различных коэффициентов за срочность для всего спектра услуг в зависимости от срока их предоставления.

В результате анализа недостатков и несоответствий при неодинаковом применении расходов, а также влияния коэффициентов за срочность на уровень поступления доходов аудит делает вывод, что получение чистой прибыли предприятия обусловлено применением завышенных коэффициентов за срочность, данные представлены в таблице № 9 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

Данные из таблицы указывают, что увеличение на 8,3 млн.леев объема продаж паспортов в 2013 году связано с ростом средней цены паспорта на 79,66 лея, на это повлиял рост объема продаж на 7,8 млн.леев и количества изготавливаемых документов на 0,5 млн.леев. Анализируя влияние коэффициентов за срочность на получение дополнительных доходов, установлено, что на поступившие доходы повлиял не уровень рентабельности, утвержденный Временной методологией (маржа прибыли), а завышенные коэффициенты за срочность. В результате этого предприятие в 2012 году получило доходы в размере 39,0 млн.леев, а в 2013 году – 47,0 млн.леев, что составляет 57,6% и, соответственно, 69,0% от доходов, полученных от применения минимального тарифа.

√ Также отмечается применение на некоторые услуги фиксированных тарифов для восстановления/замены документов в случаях кражи или их порчи. Несмотря на то, что во Временной методологии и Учетной политике не предусмотрено применение фиксированных тарифов, предприятие применяло неодинаковый тариф в размере 300 леев при восстановлении/замене документов по регистрации в случаях кражи или порчи сертификатов регистрации и водительского удостоверения, в то время как на другие виды услуг эти тарифы варьируют от 40 леев до 90 леев.

√ Что касается соответствия изменения/обоснования тарифов, отмечается, что предприятие не соблюдает положения п.25 Временной методологии, которые регламентируют, что “ГП “ЦГИР «Registru»” вправе регулировать тарифы в течение года в случае, когда имеются объективные факторы, которые не могут быть проконтролированы (изменение основной заработной платы, цен на энергию и топливо, на материалы и запчасти, а также в зависимости от инфляции и др.), которые обосновывают такое регулирование и могут привести к отклонению 5% и более от тарифа, установленного на дату предыдущего регулирования”. В этом аспекте аудит отмечает, что на основании служебной записки от 05.07.2013 об изменении тарифов на услуги по изготовлению сертификата регистрации и водительского удостоверения установлено увеличение коэффициента за срочность, а также включение в тариф фиксированных сборов в случаях кражи, порчи или дефекта документов, указывая на средний уровень их роста на 10% и прогнозируемый рост доходов предприятия минимум на 4,5 млн.леев.

В рамках установленного аудит отмечает, что в результате допущенных недостатков и несоответствий предприятие получило в 2013 году дополнительные доходы на сумму около 5,3 млн.леев. Также установлено отсутствие единого внутреннего нормативного акта, представляющего точную/исчерпывающую и определенную информацию относительно определения размера тарифов. Так, некоторые положения, связанные с формированием тарифов, находятся в Учетной политике, а другие – во Временной методологии, в некоторых случаях аналогичные разделы содержат различные положения.

Аудитом установлено, что хотя расчет тарифов производится на основании технологических карточек оказываемых услуг, составляемых для каждого вида услуг⁵⁸, предприятие не располагает аналитическим учетом затрат на уровне видов услуг, было сформировано 22 “центра затрат”, которые включают больше видов услуг. В этом контексте отмечается, что расчет коэффициентов сложности, используемых предприятием для перераспределения затрат по видам услуг, отраженных в «центрах затрат», а также коэффициента, применяемого предприятием для расчета расходов периода, не изложены ни во Временной методологии и ни в Учетной политике.

________________

⁵⁸ Технологическая карта оказываемых услуг составляется для каждого вида услуг и включает процессы/операции, название подразделения, ответственного за соответствующий этап, число вовлеченных лиц, занимаемые ими должности, необходимое время, используемые ресурсы (материальные, основные средства, нематериальные активы (лицензии), используемые информационные системы) и лица, ответственные за материальные ценности.

Вследствие снижения основного тарифа на изготовление биометрического паспорта с 760,0 лея до 700,0 лея⁵⁹ и перерасчета для возврата дополнительно поступивших сумм в результате взимания платежей за период 01.11.2013-05.11.2013 предприятие зарегистрировало на конец 2013 года кредиторскую задолженность перед физическими лицами в сумме 21,1 тыс.леев. Одновременно отмечается, что с уменьшением основного тарифа (с 760 леев до 700 леев) предприятие не пересчитало тарифы на оказываемые услуги в срочном режиме, будучи согласовано и утверждено предложение⁶⁰ об увеличении тарифов на изготовление биометрического паспорта в срочном порядке с применением коэффициента за срочность к тарифу 760 леев. Указанная ситуация представлена в таблице № 10 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

________________

⁵⁹ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 289 от 05.11.2013 “О внесении некоторых изменений в перечень и тарифы на оказываемые услуги”, утвержденные Приказом № 274 от 24.10.2013”.

⁶⁰ Справка директора Департамента менеджмента проектов и услуг № 12-4097/a от 21.10.2012.

Данные из таблицы свидетельствуют, что взысканная переплата в зависимости от срока срочности варьирует от 70 леев до 180 леев за единицу. В этих обстоятельствах отмечается, что предприятие, не соблюдая положения п.19 Временной методологии, не пересчитав тарифы на изготовление документов в срочном режиме, получило в 2013 году дополнительный доход в сумме 1,2 млн.леев.

Следует отметить, что в целях стимулирования продаж Приказом № 217 от 02.09.2013⁶¹ предприятие внесло изменения в тарифы на регистрационные номера, введя скидки от 66,7% до 71,6% к утвержденной цене для юридических лиц, которые заказывают 10 и более наборов номеров, содержащих запрашиваемые символы, последние были проданы по обычной цене. Аудит не смог определить влияние применения предоставленных скидок, так как предприятие не ведет отдельный аналитический учет по номерам, проданным по обычным тарифам, и проданным со скидками номерам, при этом предоставленный дисконтер варьирует от 380 леев до 980 леев за каждую единицу. Анализируемые аудитом данные представлены в таблице № 11 приложения № 2 к настоящему Отчету аудита.

________________

⁶¹ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 217 от 02.09.2013 “О внесении некоторых изменений в перечень и тарифы на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”, утвержденные Приказом № 48 от 05.03.2013”.

Выводы

Проведенные проверки свидетельствуют, что хотя были инициированы процедуры по регламентированию методологии по определению размера тарифов на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”, до настоящего времени ситуация остается нерешенной. В этих обстоятельствах предприятие применяет внутреннюю нормативную базу только на основные услуги, в то время как на сопутствующие/прочие услуги регулирование отсутствует.

В контексте применения внутренних положений аудитом установлено: (i) неправильное применение формул расчета прямых расходов на оплату труда, влияние этого несоответствия невозможно определить, так как предприятие не располагает отдельными расчетами по категориям персонала; (ii) ненадлежащее применение расчетной формулы для расходов периода, которое определило увеличение основного тарифа на изготовление паспорта на 108,03 лея; (iii) неправильное применение косвенных производственных расходов на оплату труда, что обусловило непоступление некоторых возможных доходов; (iv) неравномерность применения установленного уровня рентабельности к себестоимости всех оказываемых услуг, а также завышенный коэффициент на некоторые услуги, что привело к поступлению дополнительных доходов в сумме 85,8 тыс.леев; (v) применение коэффициентов за срочность в отсутствие их обоснования, в результате чего были получены дополнительные доходы; (vi) применение на некоторые услуги фиксированных тарифов в отсутствие их регламентирования; (vii) несоблюдение собственных положений по изменению/обоснованию размера тарифов на некоторые виды оказываемых услуг.

Аудит отмечает, что в отсутствие единого внутреннего нормативного акта, представляющего точную/исчерпывающую и определенную информацию относительно определения размера тарифов, ГП “ЦГИР «Registru»” осуществляет их расчет путем так называемых “центров затрат”, которые включают больше видов услуг и связанных с ними расходов, порядок распределения затрат по видам услуг не был регламентирован.

Отмечается ненадлежащее применение коэффициента за срочность к основному тарифу на изготовление биометрического паспорта от 760,0 лея, в то время как коэффициент должен быть правильно применен от цены 700,0 лея. В результате переплат, взысканных с населения, были получены дополнительные доходы на общую сумму 1,2 млн.леев.

Также отмечается влияние на доходы предприятия в результате применения скидок на регистрационные номера с запрашиваемыми символами, которые варьировали от 380 леев до 980 леев за каждую предоставленную единицу.

Вследствие этих недостатков и несоответствий предприятие в 2013 году получило чистые дополнительные доходы на сумму около 6,6 млн.леев (0,1+5,3+1,2).

В контексте обобщения очевидна срочная необходимость утверждения на законных условиях единой, определенной и исчерпывающей методологии по определению размера тарифов, в том числе на услуги, предоставляемые в срочном режиме, а также применения скидок с целью минимизации рисков, влияющих на финансово-экономическую ситуацию и социальные последствия.

Рекомендации ГП “ЦГИР «Registru»”

20. Обеспечить аргументированную базу затрат на оказываемые услуги, в том числе по установлению и утверждению коэффициентов за срочность, учитывая характеристики/компоненты доходов и расходов, внешние факторы и социальные последствия.

21. Учетную политику привести в соответствие с положениями Закона о бухгалтерском учете и НСБУ 1, особенно при определении цен на предоставленные услуги/продукцию, исключив ненадлежащие положения этих актов.

22. Обеспечить соответствие применения собственных положений до утверждения на законных условиях методологии по формированию тарифов.

3.7. Другие констатации

3.7.1. О расходах на бесплатное и частично оплачиваемое оказание услуг по документированию населения и расходах на спонсорство

Действующая правовая база⁶², предусматривающая бесплатное /частично оплачиваемое оказание услуг по документированию населения, имеет неувязанный и непоследовательный характер, не были сбалансированы положения по социальным отношениям, связанным с установлением источника покрытия расходов, понесенных в связи с бесплатным изготовлением документов.

________________

⁶² Постановление Правительства № 844 от 18.12.2009 “Об обеспечении удостоверениями личности граждан Республики Молдова”; Постановление Правительства № 776 от 04.10.2013 “Об утверждении Плана действий по обмену паспортов советского образца”; Постановление Правительства № 959 от 09.09.2005 “О мерах по обеспечению подтверждения гражданства и документирования населения левобережных районов Днестра (Приднестровья)”; Протокол № 8 от 14.09.2001 Правительственной комиссии по разработке и введению Национальной системы паспортов, Государственного регистра населения и других систем государственной важности; Постановление Правительства № 1047 от 08.11.1999 “О преобразовании автоматизированной информационно-поисковой системы “Автомобиль” в Государственный регистр транспорта и введении тестирования автомобилей и прицепов к ним”; Распоряжение Правительства № 58 от 17.05.2004 “О предоставлении льгот некоторым категориям лиц при выдаче документов, удостоверяющих личность”; Распоряжение Правительства № 70 от 21.07.2005 “О бесплатном обмене вкладышей к удостоверениям личности граждан Республики Молдова, на которых будет проставлена печать “Votat”; Постановление Правительства № 125 от 18.02.2013 “Об утверждении Положения о выдаче документов, удостоверяющих личность, и об учете граждан Республики Молдова”; Постановление Правительства № 358 от 26.03.2003 “Об утверждении Программы мероприятий по социальной защите выпускников школ-интернатов, детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, находящихся под опекой, на 2003 год”.

В этих обстоятельствах в 2013 году предприятие изготовило и бесплатно или за частичную оплату выдало документы общей стоимостью 14,4 млн.леев, в том числе: первичное документирование – 10,4 млн.леев; документирование населения левобережных районов Днестра – 2,3 млн.леев; бесплатное документирование согласно нормативным актам в отсутствие источника покрытия – 0,6 млн.леев; документирование согласно решениям административного совета, внутренних и совместных приказов – 0,9 млн.леев; другие – 0,2 млн.леев.

Следует отметить, что для документов, выданных бесплатно населению левобережных районов Днестра, из государственного бюджета были выделены средства в сумме 3,3 млн.леев, в том числе на остаток дебиторской задолженности за предыдущий год – 0,8 млн.леев. Относительно первичного документирования отмечается, что остаток на начало года в сумме 6,9 млн.леев был покрыт за счет чистой прибыли предприятия, полученной в 2012 году, а начисления за 2013 год составили 10,4 млн.леев, образовав дебиторскую задолженность на конец года в соответствующей сумме. Рост запросов по первичному документированию на 27 тыс. единиц связан с бесплатной выдачей документов для владельцев паспортов советского образца, необходимые средства для покрытия этих расходов увеличились по сравнению с 2012 годом примерно на 3,5 млн.леев.

Отмечается, что предприятие без определения источника финансирования продолжает бесплатно изготавливать удостоверения для различных органов центрального управления на основании решения административного совета и заключенных договоров (для Государственной канцелярии, Секретариата Парламента, Министерства внутренних дел), расходы составили в 2012 году сумму 381,3 тыс.леев и в 2013 году – 112,6 тыс.леев, будучи отнесенными на расходы по спонсорству.

Справка. Начиная с 2014 года протоколом административного совета № 2 от 12.02.2014 была приостановлена практика бесплатного изготовления удостоверений для Министерства внутренних дел.

Аудитом установлено, что в 2013 году отнесенные на спонсорство расходы составили 2330,9 тыс.леев, из которых: за счет финансовых средств – 15,0 тыс.леев; материальные ценности – 562,1 тыс.леев и 1753,8 тыс.леев – бесплатное предоставление услуг без определения источника финансирования (из которых: согласно протоколам административного совета, внутренних и совместных приказов – 908,8 тыс.леев; согласно постановлениям и распоряжениям Правительства – 634,5 тыс.леев). Вместе с тем отмечается, что из общей суммы бесплатно переданных ценностей на основании Постановления Правительства № 132 от 20.02.2013⁶³, на баланс Департамента пограничной полиции МВД был передан комплекс оборудования “E-Gate” общей стоимостью 543,9 тыс.леев.

________________

⁶³ Постановление Правительства № 132 от 20.02.2013 “О передаче материальных ценностей”.

Предоставление спонсорства в различных формах, в том числе бесплатное или частично оплачиваемое изготовление документов генерирует появление некоторых произведенных расходов в отсутствие источников покрытия, влияя на финансовый результат путем увеличения коэффициента за срочность для изготовления документов в срочном режиме. Эта ситуация обусловлена осуществлением спонсорства при отсутствии Внутреннего положения, исчерпывающе регламентирующего следующие вопросы: кто разрешает бесплатное изготовление/спонсорство, назначение предоставления, порядок подтверждения спонсорства, предоставленного в денежной или неденежной форме, и источники их покрытия. Аналогичная ситуация была установлена и в рамках предыдущего аудита, проведенного Счетной палатой⁶⁴.

________________

⁶⁴ Постановление Счетной палаты № 54 от 16.09.2011.

В этих условиях отмечается несовершенство внутренней нормативной базы относительно бесплатного или частично оплачиваемого оказания услуг по документированию населения, особенно при выявлении источников покрытия понесенных расходов для бесплатного или частично оплачиваемого изготовления документов.

3.7.2. О деятельности внутреннего аудита

Хотя в национальном плане деятельность внутреннего аудита на уровне государственного предприятия не регламентирована, руководство ГП “ЦГИР «Registru»” приняло решение о создании структуры внутреннего аудита, используя права, установленные Законом о бухгалтерском учете.

Согласно организационной структуре⁶⁵, управление внутреннего аудита административно функционирует в составе финансового департамента и подчиняется директору этого департамента. Управление включает отдел операционного аудита, финансового аудита и аудита информационных технологий. Согласно штатному расписанию, на 2013 год управлению были утверждены 10 единиц персонала.

________________

⁶⁵ Приложение № 1 к протоколу № 4 от 22.06.2012 заседания административного совета ГП “ЦГИР «Registru»”.

Аудитом установлено, что с целью реализации своих миссий управление внутреннего аудита руководствуется собственными фирменными стандартами аудита, Положением о внутреннем аудите (картой), Кодексом этики внутреннего аудитора, разработанными на основании Национальных стандартов внутреннего аудита и других национальных и международных нормативных актов.

Согласно п.4 Положения (карты) управления внутреннего аудита миссия управления состоит в предоставлении консультаций и объективного подтверждения об эффективности системы менеджмента, в том числе финансового и контролирующего, способствуя получению дополнительной выгоды и предоставляя рекомендации по его улучшению. Годовой план внутреннего аудита утвержден директором департамента, а информативные справки предоставлены генеральному директору, которые предварительно согласовываются с руководством департамента.

Согласно представленной информации, в аудируемом периоде было проведено 18 миссий внутреннего аудита (из 20 запланированных), в том числе 9 системных миссий и выявления рисков, 5 тематических миссий аудита и 4 миссии аудита соответствия процесса, были составлены информативные справки с формулированием рекомендаций по устранению установленных несоответствий. Одновременно был утвержден Регистр рисков и проведены 22 анализа подпроцессов финансово-экономической деятельности предприятия.

Выводы

На основании установленного аудит свидетельствует о важности достоверной оценки источника покрытия расходов, связанных с бесплатным или частично оплачиваемым оказанием услуг по документированию населения, с целью установления перспективных программ развития и годовых планов финансово-экономической деятельности предприятия, в том числе его результатов. Одновременно выявляется и отсутствие внутреннего положения, исчерпывающе регламентирующего следующее: кто разрешает бесплатное изготовление/спонсорство, назначение предоставления, порядок подтверждения спонсорства, предоставленного в денежной или неденежной форме и источники их покрытия.

Отмечается аспект формирования структуры внутреннего аудита в рамках ГП “ЦГИР «Registru»” и ее деятельность на основании внутренней нормативной базы несмотря на то, что в соответствии с национальным планом в рамках предпринимательской единицы такие структуры не являются обязательными.

Рекомендации ГП “ЦГИР «Registru»”

23. Регламентировать совместно с учредителем порядок бесплатного или частично оплачиваемого оказания услуг, особенно относительно источников финансирования их стоимости с целью ограничения риска влияния на стабильность и финансовую независимость предприятия.

3.8. О выполнении предыдущих постановлений Счетной палаты

Относительно внедрения рекомендаций Отчета аудита, утвержденного Постановлением Счетной палаты № 54 от 16.09.2011, аудит отмечает, что хотя были предприняты определенные действия, некоторые из них не были выполнены, присутствовали и в аудируемом периоде, а именно: не завершена регистрация прав на находящиеся в управлении объекты недвижимого имущества; не были возмещены расходы и убытки от поставщиков; не были установлены сроки по использованию имущественных прав, переданных в уставный капитал созданного предприятия ООО “IT-Relax”; не был обеспечен своевременный внутренний контроль в рамках субъекта путем исключения практики финансирования деятельности нерентабельных созданных предприятий; не были возмещены дебиторские задолженности в сумме 10663,5 тыс.леев.

Одновременно аудит отмечает, что Министерство информационных технологий и связи как учредитель предприятия не приняло необходимые меры для следования рекомендациям Счетной палаты относительно: пересмотра существующей законодательной базы в области установления и утверждения тарифов на основные документы; установления источников финансирования для деятельности ГП “ЦГИР «Registru»”, не связанной с областью документирования населения; предоставления льгот при документировании населения с исчерпывающим определением источников финансирования бесплатного документирования населения, внося Правительству соответствующие предложения в установленном порядке. По другим 16 внесенным для внедрения рекомендациям, связанным с компетенцией Министерства информационных технологий и связи, последнее не представило Счетной палате какую-либо информацию.

В этом контексте и для выполнения ГП “ЦГИР «Registru»” и Министерством информационных технологий и связи требований и рекомендаций Счетной палаты имеющиеся проблемы были подняты в рамках аудита, при необходимости, были направлены или повторены соответствующие рекомендации.

Относительно выполнения требования, изложенного в п.2.6.3 Постановления Счетной палаты № 30 от 12.07.2012⁶⁶, относительно решения ситуации о деятельности Консульства Республики Молдова в г.Одесса и филиала ГП “ЦГИР «Registru»” отмечается, что, согласно представленной 28.10.2013 предприятием информации, на основании уведомления государственного регистратора Украины было произведено исключение филиала ГП “ЦГИР «Registru»”, расположенного в г.Одесса, в результате его ликвидации. Основанием для указанного действия послужило решение Высшей административной палаты Украины от 26.02.2013, которая отклонила апелляцию Государственной налоговой инспекции г.Одесса по взысканию в бюджет задолженности предприятия.

________________

⁶⁶ Постановление Счетной палаты № 30 от 12.07.2012 “По аудиту соответствия за 2011 бюджетный год в Министерстве иностранных дел и европейской интеграции и некоторых подведомственных учреждениях”.

Выводы

В результате проверки уровня выполнения рекомендаций и требований Счетной палаты, ориентированных на ликвидацию нарушений, оптимизацию финансового менеджмента и повышение эффективности администрирования публичного имущества, аудит отмечает, что хотя были предприняты некоторые действия по устранению установленных в рамках предыдущих аудитов недостатков, еще имеются некоторые нарушения, обусловленные неэффективностью принимаемых мер руководящими лицами и/или отсутствием системы мониторинга за выполнением функций, делегированных в соответствии с законодательной базой.

Рекомендации ГП “ЦГИР «Registru»”

24. Принять конкретные меры по внедрению требований/рекомендаций Счетной палаты для обеспечения финансового менеджмента согласно положениям, которыми руководствуется предприятие, в том числе рекомендаций № 23, № 48 и № 55 из предыдущего Отчета аудита.

IV. ОБЩИЙ ВЫВОД АУДИТА

В 2013 году в результате финансово-экономической деятельности ГП “ЦГИР «Registru»”, уставный капитал которого полностью принадлежит государству, уполномоченного вести основные государственные информационные ресурсы, некоторые государственные регистры, а также составлять и изготавливать акты государственной важности, получило чистую прибыль в сумме 10,0 млн.леев.

В результате несоблюдения общих правил по организации и ведению бухгалтерского учета, а также финансовой отчетности финансовый менеджмент предприятия не обеспечил в полной мере достоверность, правильность и полноту некоторых финансово-экономических показателей.

Ситуация по дебиторской задолженности (39,7 млн.леев), особенно компромиссной (13,9 млн.леев), а также допущение обязательств (100,8 млн.леев, в том числе 60,3 млн.леев – авансовые платежи за неоказанные услуги) представляют риск несбалансированности финансовых результатов предприятия, очевидна необходимость консолидации действий Министерства информационных технологий и связи, в качестве учредителя, и руководящих органов ГП “ЦГИР «Registru»” с целью анализа и постоянного мониторинга его деятельности.

В контексте недостатков и несоответствий при установлении и применении тарифов на оказанные услуги отмечается необходимость утверждения на законных условиях методологии по определению размера тарифов, в том числе на услуги, предоставляемые в срочном режиме, а также законного применения скидок с целью минимизации рисков, влияющих на финансово-экономическую ситуацию и социальные последствия.

При управлении имуществом было допущено множество несоответствий, особенно связанных с учетом, регистрацией и эффективностью администрирования имущества, были отмечены риски по необеспечению целостности имущества и понесения некоторых нерациональных расходов при управлении им.

Также на менеджмент предприятия по разделу закупок товаров, работ и услуг повлиял, с одной стороны, низкий уровень соответствия деятельности рабочей группы по закупкам и, с другой стороны, неквалификация его в качестве закупающего органа сквозь призму использования прав, предусмотренных в ст.12 (5) Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007.

В контексте обобщения делается заключение, что необходима консолидация финансового менеджмента и интенсификация развития элементов системы внутреннего контроля с целью обеспечения надлежащего управления публичными фондами.

РУКОВОДИТЕЛЬ АУДИТОРСКОЙ ГРУППЫ,
ГЛАВНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР/
ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТОР	Мария ФИЛИП
СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР	Светлана ПУРИЧ
СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР	Виорел ГАМУРАРЬ
СТАРШИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЕР	Оксана КИРИЛИЧ
ОТВЕТСТВЕННЫЙ ЗА МОНИТОРИНГ,
ПРОВЕДЕНИЕ И ОТЧЕТНОСТЬ АУДИТА,
НАЧАЛЬНИК I ГЛАВНОГО УПРАВЛЕНИЯ
(АУДИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И ИМУЩЕСТВА),
ПУБЛИЧНЫЙ АУДИТОР	Наталья ТРОФИМ

Приложение № 1

Источник. Приложение № 1 к Приказу генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 248 от 04.10.2013

Приложение № 2 Таблица № 1 Эволюция основных показателей финансово-экономической деятельности ГП “ЦГИР «Registru»” за 2011-2013 годы (тыс.леев)
Показатели	2011	2012	2013	Абсолютное отклонение
Показатели	2011	2012	2013	2012 к 2011 г.	2013 к 2012 г.
Доходы от продаж	373406,1	365701,1	386109,0	-7705,0	20407,9
Себестоимость продаж	278785,4	286205,2	285621,9	7419,8	-583,3
Общая прибыль (общие убытки)	94620,7	79495,9	100487,1	-15124,8	20991,2
Прочие операционные доходы	4361,8	27051,8	3940,6	22690,0	-23111,2
Коммерческие расходы	380,3	102,4	1,7	-277,9	-100,7
Общие и административные расходы	81749,9	93369,7	87669,0	11619,8	-5700,7
Прочие операционные расходы	3907,6	2298,1	4946,9	-1609,5	2648,8
Результат от операционной деятельности: прибыль (убыток)	12944,7	10777,5	11810,1	-2167,2	1032,6
Доходы от инвестиционной деятельности	16433,7	1811,3	1809,0	-14622,4	-2,3
Расходы от инвестиционной деятельности	208,2	714,0	460,4	505,8	-253,6
Результат от инвестиционной деятельности: прибыль (убыток)	16225,5	1097,3	1348,6	-15128,2	251,3
Доходы от финансовой деятельности	2566,2	876,6	1357,8	-1689,6	481,2
Расходы от финансовой деятельности	1126,9	830,9	284,5	-296,0	-546,4
Результат от финансовой деятельности: прибыль (убыток)	1439,3	45,7	1073,3	-1393,6	1027,6
Результат от финансово-экономической деятельности: прибыль (убыток)	30609,5	11920,5	14232,0	-18689,0	2311,5
Чрезвычайные доходы		48,6	17,9	48,6	-30,7
Чрезвычайные расходы	11,0	13,1	832,8	2,1	819,7
Результат от чрезвычайных ситуаций: прибыль (убыток)	-11,0	35,5	-814,9	46,5	-850,4
Прибыль (убыток) за отчетный период до налогообложения	30598,5	11956,0	13417,1	-18642,5	1461,1
Расходы (экономия) по подоходному налогу		3289,9	3373,8	3289,9	83,9
Чистая прибыль (убыток)	30598,5	8666,1	10043,3	-21932,4	1377,2
Всего доходы	396767,8	395489,4	393234,3	-1278,4	-2255,1
Всего расходы	366169,3	386823,3	383191,0	20654,0	-3632,3
Источник. Отчеты о прибыли и убытках предприятия за 2011-2013 годы

Таблица № 2 Структура доходов ГП “ЦГИР «Registru»” в аспекте видов услуг за 2011-2013 годы
Виды доходов		2011 г., фактически		2012 г.				2013 г.
		2011 г., фактически		план		фактически		план		фактически
		тыс. един.	тыс. леев	тыс. един.	тыс. леев	тыс. един.	тыс. леев	тыс. един.	тыс. леев	тыс. един.	тыс. леев
Доходы, поступившие от услуг по учету и документированию населения, владельцев специальных прав, а также транспортных единиц, в том числе:	от документирования населения	501,9	233785,3	501,7	236892,9	504,3	224025,7	677,8	243608,1	526,1	231785,6
	от документирования транспортных средств	219,5	114567,0	215,4	111343,8	232,3	118798,1	262,5	122037,3	234,2	131020,7
Доходы от оказания совмещенных услуг (документирование, разработка и внедрение ИС, изготовление штампов и печатей, продажа ИТ, обучение, подготовка и аттестация специалистов по компьютерам и др.)		-	48415,5	-	29102,8	-	52665,6	-	36004,6	-	30428,0
Всего зарегистрированные доходы		X	396767,8	X	377339,5	X	395489,4	X	404650,0	X	393234,3
Источник. Отчеты ГП “ЦГИР «Registru»” за 2011-2013 годы

Таблица № 3 Структура расходов ГП “ЦГИР «Registru»” за 2011-2013 годы
Виды затрат	2011 г., фактически		2012 г.				2013 г.
	2011 г., фактически		план		фактически		план		фактически
	тыс. леев	%	тыс. леев	%	тыс. леев	%	тыс. леев	%	тыс. леев	%
Оплата труда с соответствующими взносами	162775,1	44,5	169750,0	45,8	190179,7	49,2	205000,0	51,5	188762,4	49,3
Списание материалов	96566,1	26,4	90126,8	24,3	92866,8	24,0	94132,9	23,6	87155,5	22,7
Авторские права, услуги по обслуживанию и технической поддержке, оплаченные “Supercom” LTD	24034,4	6,6	25060,5	6,8	25842,6	6,7	27369,0	6,9	26560,8	6,9
Износ (амортизация) долгосрочных активов	22381,6	6,1	24696,0	6,7	20141,0	5,2	20760,0	5,2	22430,2	5,9
Другие расходы	60412,1	16,5	61093,8	16,5	57793,2	14,9	50888,1	12,8	58282,0	15,2
Всего	366169,3	100,0	370727,0	100,0	386823,3	100,0	398150,0	100,0	383191,0	100,0
Источник. Отчеты ГП “ЦГИР «Registru»” о результатах финансово-экономической деятельности за 2011-2013 годы

Таблица № 4 Информация о предоставлении премий ГП “ЦГИР «Registru»” в течение 2013 года
№ п/п	Приказы генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»”	Категории персонала	Число лиц	Начис- ленная сумма (тыс.леев)	Средний размер премии (леев)
1.	№ 105p от 28.02.2013 “О поощрении работников за выполнение ряда специальных заданий”	работники финансового департамента	21	64,7	3080
2.	№ 329p от 28.06.2013 “О поощрении работников за выполнение ряда специальных заданий”	начальники управлений, специалисты департамента ИТ, финансового департамента, юридического департамента	34	177,0	5205
3.	№ 350p от 10.07.2013 “Предоставление премий за выполнение некоторых специальных заданий”	работники производственного департамента	20	51,7	2586
4.	№ 351p от 12.07.2013 “Предоставление премий за выполнение некоторых специальных заданий”	руководство предприятия, начальник Управления регистрации транспорта	9	104,1	11570
5.	№ 415p от 14.08.2013 “Предоставление премий за выполнение некоторых специальных заданий”	инженер департамента ИТ	1	7,0	7020
6.	№ 427p от 16.08.2013 “О поощрении работников за выполнение ряда специальных заданий”	начальники управлений, департамента ИТ, юридического департамента, департамента менеджмента услуг	15	101,9	6791
7.	№ 443p от 28.08.2013 “О поощрении работников за выполнение ряда специальных заданий”	Начальник отдела Управления обеспечения инфраструктуры	1	7,5	7500
8.	№ 497p от 18.09.2013 “О поощрении работников за выполнение ряда специальных заданий”	инженер Управления регистрации транспорта	1	4,5	4550
9.	№ 530p от 02.10.2013 “О поощрении работников за выполнение ряда специальных заданий”	руководство предприятия, начальники управлений, отделов, специалисты департаментов ИТ, юридического, менеджмента, производственного	37	196,6	5312
Источник. Внутренние приказы и аналитический учет по оплате труда работников

Таблица № 5 Структура и эволюция имущественных элементов ГП “ЦГИР «Registru»” за 2011-2013 годы (тыс.леев)
№ п/п	Показатели	Годы выполнения
№ п/п	Показатели	2011	2012	2013
1	2	3	4	5
1.	Нематериальные активы	5835,9	6663,6	6581,4
2.	Долгосрочные материальные активы	197873,0	215047,3	201974,4
2.1.	в том числе: основные средства (балансовая стоимость)	187468,4	206597,2	195347,1
3.	Долгосрочные финансовые активы	31423,4	32040,4	29113,8
3.1.	в том числе: долгосрочные инвестиции в связанные стороны	28258,0	28875,0	28825,0
4.	Остатки товаров и материалов	71559,6	89604,5	80806,6
5.	Краткосрочная дебиторская задолженность	16835,9	27904,5	36821,4
5.1.	в том числе: дебиторская задолженность по торговым счетам	248,4	8302,9	12123,1
6.	Денежные средства	34216,0	2322,6	1880,3
7.	Прочие текущие активы	4050,3	5953,9	889,6
	Всего активы	361794,1	379536,8	358067,5
Источник. Финансовые отчеты ГП “ЦГИР «Registru»” за период 2011-2013 годов

Таблица № 6 Структура и динамика дебиторской задолженности ГП “ЦГИР «Registru»” за 2011-2013 годы (тыс.леев)
Название	Счет	2011	2012	2013	Отклонения
Название	Счет	2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012
Долгосрочные финансовые активы
Долгосрочные инвестиции в несвязанные стороны	131	898,8	898,8	288,8	0,0	-610,0
в том числе: кредит		535,0	535,0	-	0,0	-535,0
Долгосрочные инвестиции в связанные стороны	132	28258,0	28875,0	28825,0	617,0	-50,0
в том числе: кредит		2000,0	2000,0	1950,0	0,0	-50,0
Долгосрочная дебиторская задолженность	134	2266,6	2266,6	-	0,0	-2266,6
в том числе: Национальный научно-практический центр превентивной медицины		2266,6	2266,6	-	0,0	-2266,6
Всего долгосрочные финансовые активы		4801,6	4801,6	1950,0	0,0	-2851,6
Краткосрочная дебиторская задолженность
Краткосрочная дебиторская задолженность по торговым счетам	221	248,4	8302,9	12123,1	8054,5	3820,2
в том числе: первичное документирование			6917,4	10431,7	6917,4	3514,3
Краткосрочная дебиторская задолженность связанных сторон	223	7861,9	7861,9	-	0,0	-7861,9
Выданные авансы	224	5327,6	2921,7	2521,8	-2405,9	-399,9
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом	225	20,1	5750,9	3305,5	5730,8	-2445,4
Предварительная дебиторская задолженность	226		2249,8	-	2249,8	-2249,8
Дебиторская задолженность персонала	227	517,0	592,1	767,6	75,1	175,5
Краткосрочная дебиторская задолженность	229	2860,8	225,2	18103,4	-2635,6	17878,2
в том числе: внесенные претензии		-	-	18023,5	0,0	18023,5
Всего краткосрочная дебиторская задолженность		16835,8	27904,5	36821,4	11068,7	8916,9
Другие текущие активы	251 252	4050,3	5953,9	889,6	1903,6	-5064,3
в том числе: внесенные претензии		-	5054,9	-	5054,9	-5054,9
Всего текущие активы		4050,3	5953,9	889,6	1903,6	-5064,3
ВСЕГО		25687,7	38660,0	39661,0	12972,3	1001,0
Источник. Данные из финансовых отчетов за 2012 и 2013 годы и данные аналитического учета ГП “ЦГИР «Registru»”

Таблица № 7 Структура и динамика обязательств ГП “ЦГИР «Registru»” за 2011-2013 годы (тыс.леев)
	На конец года			Отклонения (+ , -)
	2011	2012	2013	2012/2011	2013/2012
1. Долгосрочные обязательства, в том числе:	2109,5	5940,6	4106,9	3831,1	-1833,7
долгосрочные начисленные обязательства	2109,5	5940,6	4106,9	3831,1	-1833,7
2. Краткосрочные обязательства, в том числе:	107953,9	119452,8	96691,2	11498,9	-22761,6
краткосрочные кредиты банков	-	19999,0	296,4	19999,0	-19702,6
краткосрочные обязательства по торговым счетам	8127,7	25212,4	15005,7	17084,7	-10206,8
краткосрочные авансы полученные, в том числе:	81032,4	54996,6	61621,9	-26035,8	6625,3
физических/юридических лиц для документирования	80673,4	54381,2	60947,0	-26292,2	6565,8
обязательства по оплате труда и перед персоналом	9762,8	11468,0	12991,3	1705,2	1523,3
обязательства по страхованию	2694,8	2630,3	2682,5	-64,5	52,2
обязательства по расчетам с бюджетом	1482,7	989,7	3567,0	-493,0	2577,3
прочие краткосрочные обязательства	3908,6	3877,4	198,0	-31,2	-3679,4
прочие обязательства	944,9	279,4	328,5	-665,5	49,1
Всего обязательства	110063,4	125393,4	100798,1	15330,0	-24595,3
Источник. Финансовые отчеты ГП “ЦГИР «Registru»” и выписки из бухгалтерского учета за 2011-2013 годы

Таблица № 8

Анализ

влияния применения завышенных тарифов на услуги

по квалификации автоводителей в 2013 году

№ п/п	Вид услуг	Преды- дущий тариф, леев	Мини- мально заплани- рованный тариф, леев	Откло- нения, леев	Коли- чество, ед.	Не поступило/ переплата тыс.леев	Утверж- денный тариф приказом № 240	Откло- нение утверж- дено к миним. тарифу, леев	Коли- чество, ед.	Не поступило/ переплата тыс.леев	Всего не поступило/ переплата тыс.леев
№ п/п	Вид услуг	Январь – сентябрь 2013 г.					Октябрь – ноябрь 2013 г.				Всего не поступило/ переплата тыс.леев
A	B	1	2	3=1-2	4	5=4×3	6	7=6-1	8	9=8×7	10=9+5
1	Экзамен на практическое вождение автомобиля:	x	x	x	x	-14,2	x	x	x	+100,0	+85,8
1.1.	A, A1, A2, B1	50	63,58	-13,58	1353	-18,4	70	+6,42	292	+1,9	-16,5
1.2.	B, BE	80	81,85	-1,85	43885	-81,2	90	+8,15	8374	+68,2	-13,0
1.3.	C, C1, CE, C1E	90	81,85	+8,15	5810	+47,4	100	+18,15	1199	+21,8	+69,2
1.4.	D, D1, DE, D1E	100	81,85	+18,15	2093	+38,0	110	+28,15	289	+8,1	+46,1
Источник. Административные акты предприятия⁶⁷

____________________

⁶⁷ Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 217 от 02.09.2013 “О внесении изменений в перечень и тарифы на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”, утвержденные приказом № 48 от 05.03.2013”; информация из информационной системы “Soft-contabil” (Платные услуги на 2013 год, позиции 475, 477, 478, 479).

Таблица № 9 Анализ влияния применяемых коэффициентов за срочность для изготовления паспортов на уровень поступления доходов ГП “ЦГИР «Registru»” в 2013 году
№ п/п	Показатели	2012	2013	Отклоне- ния	В том числе от
					объема продаж, леев	средняя стоимость, леев
					р.2 (кол. отклонение) × р.3 (2012 г.)	р.3 (кол. отклонение) × р.2 (2013 г.)
1.	Объем продаж от изготовления паспортов в срочном режиме (PA) (тыс.леев)	106748,8	115051,1	8302,3	551,4	7750,9
2.	Количество документов, изготовленных в срочном режиме (PA) (тыс. единиц)	96,8	97,3	0,5	x	x
3.	Средняя цена за единицу (р.1/р.2) (леев)	1102,78	1182,44	79,66	x	x
4.	Доход, полученный путем применения минимального тарифа (700 леев × р.2)	67760,0	68110,0	350,0	x	x
5.	Доход, полученный путем применения коэффициентов за срочность (р.1 - р.4)	38988,8	46941,1	7952,3	x	x
6.	Удельный вес доходов, полученных от применения коэффициентов за срочность, в доходах, полученных путем применения минимального тарифа (р.5 / р.4 × 100)	57,5%	68,9%	x	x	x
Источник. Статистическая информация о количестве изготовленных ГП “ЦГИР «Registru»” документов в 2012-2013 годах

Таблица № 10 Анализ влияния ненадлежащего применения коэффициентов за срочность к завышенным минимальным тарифам на уровень поступления доходов ГП “ЦГИР «Registru»” в 2013 году
Сроки срочности	Тарифы									Откло- нения (+,-)	К-во доку- ментов (единиц)	Сумма пере- платы (тыс. леев)
	2012 год		Приказ № 138 от 21.06.2013		Приказ № 274 от 24.10.2013		Приказ № 308 от 19.11.2013
	с 01.01.2013		в действии с 01.07.2013		в действии с 01.11.2013		в действии с 01.11.2013, с перерасчетом основного тарифа (30 дней)
	Ku* утвер.	тариф	Ku утвер.	тариф	Ku утвер.	тариф	Ku утвер.	Ku примен.	тариф
A	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10=6-4	11	12 = (10×11)/ 1000
30 дней	1,00	700	1,00	700	1,00	760	1,00	1,00	700	0	0	0
15 дней	1,29	900	1,25	880	1,25	950	1,25	1,36	950	70	2144	150,1
10 дней	1,43	1000	1,50	1050	1,50	1140	1,50	1,63	1140	90	1388	124,9
5 дней	1,57	1100	1,75	1230	1,75	1330	1,75	1,90	1330	100	2387	238,7
24 часа	1,71	1200	2,00	1400	2,00	1520	2,00	2,17	1520	120	4341	520,9
6 часов	2,00	1400	2,50	1750	2,50	1900	2,50	2,71	1900	150	461	69,2
3 часа	2,29	1600	3,00	2100	3,00	2280	3,00	3,26	2280	180	366	65,9
Всего	x	x	x	x	x	x	x	x	x	x	11087	1169,7
Источник. Административные акты предприятия⁶⁸ *) Ku – коэффициент за срочность

____________________

⁶⁸ Приказы генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 308 от 19.11.2013 “О внесении изменений в перечень и тарифы на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”, утвержденные приказом ГП “ЦГИР «Registru»” № 274 от 24.10.2013”; № 138 от 21.06.2013 “О внесении изменений в перечень и тарифы на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”, № 48 от 05.03.2013”; Справка Департамента менеджмента проектов и услуг № 12-2114 от 19.06.2012.

Таблица № 11 Обобщение скидок, предоставленных ГП “ЦГИР «Registru»” при продаже регистрационных номеров, содержащих запрашиваемые символы, в 2013 году (леев)
Вид услуг (регистрационные номера)	2 идентичные буквы				Другая комбинация запрашиваемых букв
	Утверж- денный тариф	Тариф со скидкой	Отклонения		Утверж- денный тариф	Тариф со скидкой	Отклонения
	Утверж- денный тариф	Тариф со скидкой	Сумма	%	Утверж- денный тариф	Тариф со скидкой	Сумма	%
A	1	2	3=2-1	4=3/1	5	6	7=6-5	8=7/5
Для автомобилей	1170,0	390,0	-780	66,67%	1370,0	390,0	-980	71,5%
Для прицепов	690,0	230,0	-460	66,67%	810,0	230,0	-580	71,6%
Для мотоциклов	570,0	190,0	-380	66,67%	670,0	190,0	-480	71,6%
Всего	x	x	x		x	x	x	x
Источник. Приказ генерального директора ГП “ЦГИР «Registru»” № 217 от 02.09.2013 “О внесении изменений в перечень и тарифы на услуги, оказываемые ГП “ЦГИР «Registru»”, утвержденные приказом № 48 от 05.03.2013”.