Hotărîre nr.32 din 27.06.2014 privind Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului "Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială" pe anul 2013

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului

“Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”

pe anul 2013

nr. 32  din  27.06.2014

 (în vigoare 18.07.2014) 

Monitorul Oficial nr.185-199 art.25 din 18.07.2014

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa ministrului muncii, protecţiei sociale şi familiei dna V.Buliga, coordonatorului Proiectului dna A.Chirilov, vicepreşedintelui Casei Naţionale de Asigurări Sociale dna T.Popa, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹ (cu modificările ulterioare), a examinat Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2013.

________________

¹ Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.237-240, art.864.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Guvernul Republicii Moldova, în scopul demarării reformelor din domeniul prestaţiilor sociale, a încheiat cu Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare Acordul de finanţare, ratificat prin Legea nr.174 din 28.07.2011². Astfel, în baza sprijinului financiar în valoare echivalentă cu 22,9 mil. Drepturi Speciale de Tragere, sau de 37,0 mil. dolari SUA, Guvernul susţine sporirea eficienţei şi echităţii sistemului de protecţie socială, prin intermediul unui credit finanţat în cadrul Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, ce urmează a fi implementat în perioada 2011-2016.

________________

² Legea nr.174 din 28.07.2011 “Privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

Proiectul “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” constă din 2 Componente intercorelate, legate inerent prin definirea cadrului de rezultate, fiind implementat de către Ministerul Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei. În particular, îmbunătăţirile tehnice şi sistemice sprijinite în cadrul Componentei II (care prevede finanţarea investiţiilor în consolidarea instituţională a sistemului de protecţie socială) contribuie la obţinerea rezultatelor, care declanşează debursările din cadrul Componentei I (destinată cofinanţării unei părţi a Programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului).

În vederea implementării obiectivelor Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”, în anul 2013 au fost debursate mijloace financiare în sumă totală de 4,72 mil. dolari SUA, sau 59,5 mil.lei, din care 3,8 mil. dolari SUA (47,9 mil.lei) – destinate finanţării Componentei I, şi 0,92 mil. dolari SUA (11,6 mil.lei) – Componentei II.

Rezultatele evaluării funcţionalităţii controalelor interne, precum şi verificării operaţiunilor financiare reflectate în Raportul de audit denotă corectitudinea reflectării în evidenţa contabilă a mijloacelor financiare debursate şi valorificate în cadrul Proiectului. Totodată, activităţile de audit desfăşurate au relevat că toate operaţiunile economice sînt înregistrate în perioadele corespunzătoare şi ulterior incluse la subcomponenta aferentă Raportului financiar interimar trimestrial, astfel nefiind constatate cheltuieli neeligibile, precum şi plăţi neîntemeiate din conturile desemnate.

Rezumînd constatările şi concluziile menţionate în Raportul de audit şi în prezenta Hotărîre, se relevă că sistemul de management financiar şi control implementat la realizarea Proiectului asigură veridicitatea situaţiilor financiare reflectate în anul 2013, iar rapoartele financiare, sub toate aspectele semnificative, prezintă o imagine fidelă la situaţia din 31.12.2013.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c), art.34 alin.(3) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2013, conform Anexei.

2. Prezenta Hotărîre şi Raportul de audit anexat se remit:

2.1. Oficiului Băncii Mondiale din Moldova, pentru documentare;

2.2. Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei, pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit;

2.3. Guvernului Republicii Moldova, pentru documentare;

2.4. Comisiei permanente protecţie socială, sănătate şi familie a Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare.

3. Prin prezenta Hotărîre, se exclude din regim de monitorizare precedenta Hotărîre a Curţii de Conturi nr.23 din 19 aprilie 2013 “Privind Raportul auditului regularităţii Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” la situaţia din 31.12.2012”, fiind atestată executarea recomandărilor sau, după caz, reiterarea acestora în Raportul de audit anexat.

4. Despre executarea cerinţelor din subpunctul 2.2. al prezentei Hotărîri se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

5. Prezenta Hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.32 din 27 iunie 2014

RAPORTUL

auditului situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea

eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2013

I. INTRODUCERE

1.1. Mandatul legal şi perioada auditată

Curtea de Conturi, în temeiul mandatului legal, prevăzut de art.28 şi art.31 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, precum şi conform Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014², a realizat auditul situaţiilor financiare ale Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială” pe anul 2013.

________________

¹ Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (cu modificările şi completările ulterioare).

² Hotărîrea Curţii de Conturi nr.61 din 11.12.2013 “Privind aprobarea Programului activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014” (cu modificările şi completările ulterioare).

Analiza aspectelor elucidate în prezentul Raport a fost iniţiată şi efectuată la solicitarea Băncii Mondiale, în condiţiile prevăzute de Acordul de finanţare, încheiat între Guvernul Republicii Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, ratificat prin Legea nr.174 din 28.07.2011.³

________________

³ Legea nr.174 din 28.07.2011 “Privind ratificarea Acordului de finanţare dintre Republica Moldova şi Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare în vederea realizării Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială”.

Misiunea de audit a fost realizată în cadrul MMPSF, cu acumularea unor probe necesare de la CNAS.

1.2. Scopul auditului

Obiectivul general al acţiunii de audit a constat în identificarea faptului dacă sistemul de management financiar şi control implementat în cadrul Proiectului asigură elaborarea autentică şi veridică a situaţiilor financiare. De asemenea, a fost vizată conturarea opiniilor reale dacă Rapoartele financiare interimare şi Rapoartele financiare bugetare pe anul 2013, în toate aspectele semnificative, prezintă o imagine reală şi fidelă asupra situaţiilor financiare.

1.3. Responsabilitatea părţilor implicate în realizarea Proiectului

MMPSF este autoritatea care are rolul de Coordonator executiv al Proiectului, fiind responsabilă de implementarea acestuia, precum şi de prezentarea în termen a Rapoartelor financiare interimare către Banca Mondială şi a Rapoartelor financiare bugetare către Ministerul Finanţelor.

În conformitate cu prevederile stabilite în MOP şi în Acordul de finanţare, în cadrul MMPSF, în scopul realizării activităţilor de administrare zilnică a Proiectului, a fost creată o echipă de coordonare a acestuia, responsabilă de asigurarea gestionării financiare, de elaborarea şi prezentarea Rapoartelor financiare interimare, pe bază de evidenţă contabilă a numerarului, inclusiv cu surse şi utilizări de fonduri pe categorii şi componente.

1.4. Responsabilitatea echipei de audit

Activitatea echipei de audit a constat în evaluarea operaţiunilor şi tranzacţiilor financiare prin aplicarea unor proceduri relevante în scopul obţinerii probelor de audit suficiente şi adecvate, menite să susţină constatările şi opiniile de audit privind raportarea situaţiilor financiare ale Proiectului pe anul 2013.

1.5. Metodologia şi sfera de abordare a auditului

Misiunea de audit a fost planificată şi realizată în conformitate cu Standardele de audit aprobate de Curtea de Conturi⁴, ISSAI 100 şi ISSAI 200⁵, cu aplicarea bunelor practici în domeniul auditului financiar. Astfel, abordarea de audit a fost bazată pe:

________________

⁴ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.7 din 10.03.2014 “Cu privire la adoptarea Liniilor Directoare de Audit (ISSAI 1000-5999) drept standarde proprii de audit.”

⁵ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

• evaluarea funcţionalităţii controalelor interne caracteristice procedurilor de achiziţie (componenta II) şi raportării prestaţiilor de ajutor social (componenta I);

• aplicarea procedurilor de fond asupra categoriilor de operaţiuni financiare pentru a consemna corectitudinea contabilizării tranzacţiilor economice, precum şi veridicitatea şi plenitudinea rapoartelor financiare, fiind analizate toate tranzacţiile efectuate pe parcursul anului 2013, dar şi modul lor de reflectare.

Pentru realizarea scopului propus, reieşind din pragul de semnificaţie şi urmare identificării domeniilor cu probabilitate de apariţie a riscurilor, au fost auditate următoarele aspecte:

√ evaluarea funcţionalităţii controalelor interne ce garantează regularitatea efectuării procedurilor de achiziţie din cadrul Proiectului;

√ stabilirea corectitudinii, veridicităţii şi plenitudinii Rapoartelor financiare interimare, prezentate Băncii Mondiale;

√ determinarea veridicităţii plăţilor aferente prestaţiilor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului, precum şi corectitudinii acestor date prezentate de CNAS şi raportate către Banca Mondială;

√ verificarea raportării situaţiilor financiare bugetare, precum şi a altor aspecte ce ţin de evidenţa contabilă.

1.6. Întocmirea Raportului

Constatările şi concluziile din Raportul de audit au fost formulate ca urmare a sintetizării, analizei şi interpretării probelor fizice, verbale, documentare şi analitice, prezentate de către MMPSF şi CNAS.

Rezultatele obţinute răspund cerinţelor stabilite în conformitate cu termenii de referinţă pentru auditul financiar, elaboraţi în contextul Acordului de finanţare.

Prezentul Raport de audit este destinat Parlamentului şi Guvernului Republicii Moldova, Băncii Mondiale, MMPSF, CNAS, precum şi altor părţi interesate, pentru informare.

II. PREZENTARE GENERALĂ

2.1. Date generale despre Proiect

Guvernul Republicii Moldova, în anul 2011, a semnat Acordul de finanţare cu Asociaţia Internaţională pentru Dezvoltare, în vederea realizării Proiectului. Graţie acestui sprijin financiar, acordat (credit) în valoare echivalentă cu 22,9 mil. Drepturi Speciale de Tragere, sau în sumă de 37,0 mil. dolari SUA, Proiectul urmează a fi implementat în termen de 5 ani. Creditul este acordat pe o perioadă de rambursare de 10 ani, cu termenul de graţie de 6 ani şi rata dobînzii de 5,0% anual.

În afară de mijloacele creditului, pentru realizarea Componentei I a Proiectului s-a prevăzut contribuţia Guvernului Republicii Moldova, estimată în sumă de circa 214,0 mil.dolari SUA. În total, pentru realizarea Proiectului, în perioada anilor 2011-2016, s-au prevăzut mijloace în sumă de circa 251,0 mil. dolari SUA.

Proiectul constă din 2 componente interdependente, astfel îmbunătăţirile tehnice şi sistemice susţinute în cadrul Componentei II contribuind la obţinerea rezultatelor, care determină debursările din cadrul Componentei I. Informaţia generală privind fondurile financiare estimate pentru implementarea celor 2 componente ale Proiectului sînt prezentate schematic în Figura nr.1.

Sursă: Schema elaborată de către echipa de audit în baza prevederilor

Manualului Operaţional al Proiectului

Implementarea eficientă a Proiectului va contribui la rezultatele pe ţară, vizînd o incluziune socială mai amplă şi un sistem de protecţie socială mai robust, prin creşterea capacităţii reţelei de asistenţă socială de ameliorare a impactului exercitat de şocuri asupra păturilor vulnerabile într-un mod cost-eficient.

Activitatea Proiectului este reglementată de prevederile Acordului de finanţare, DEP şi MOP, cu anexele sale. Totodată, unele procese (debursările, achiziţiile de bunuri/lucrări şi servicii altele decît de consultanţă, selectarea consultanţilor) sînt reglementate de Îndrumările relevante elaborate de Banca Mondială, aplicabile proiectelor acesteia.

2.2. Informaţia cu privire la sursele financiare debursate şi valorificate ale Proiectului

În contextul misiunii de audit, s-a constatat că, pentru implementarea Proiectului, pe parcursul anului 2013, din contul creditului au fost debursate şi utilizate mijloace financiare semnificative. Analiza per ansamblu a mijloacelor debursate şi a cheltuielilor înregistrate în anul 2013, inclusiv valoarea acestora de la iniţierea Proiectului, este prezentată în Tabelul nr.1.

Analiza datelor prezentate denotă că, pe parcursul anului 2013, au fost debursate mijloace financiare în sumă totală de 4,72 mil. dolari SUA, sau echivalentul a 59,5 mil.lei, din care:

• 3,8 mil. dolari SUA (47,9 mil.lei) – pentru Componenta I;

• 0,92 mil. dolari SUA (11,6 mil.lei) – pentru Componenta II.

Testarea situaţiilor şi tranzacţiilor financiare ale Proiectului relevă că, din mijloacele debursate, în anul de referinţă, au fost efectuate şi înregistrate cheltuieli în valoare totală de 4,69 mil. dolari SUA, sau echivalentul a 59,6 mil.lei, reprezentînd o pondere de 99,4%. Astfel:

• în cadrul Componentei I, debursarea în valoare de 3,8 mil.dolari SUA (47,9 mil.lei), destinată rambursării către Trezoreria de Stat pentru finanţarea Programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului, a fost utilizată integral;

• în cadrul Componentei II au fost efectuate plăţi şi cheltuieli în sumă de 0,89 mil. dolari USD (11,7 mil.lei), ponderea utilizării banilor debursaţi constituind 97,0%. Nevalorificarea integrală a sumei debursate a fost condiţionată de nerealizarea unor contracte şi proceduri de achiziţii, situaţie redată detaliat în subtema 3.4. din prezentul Raport de audit.

III. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

3.1. Cu privire la achitarea plăţilor din cadrul Componentei I a Proiectului

Plata prestaţiilor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului se efectuează către beneficiari prin intermediul reţelei instituţiei financiare BE.

Se relevă că în cadrul proceselor aferente acordării prestaţiilor sociale sînt implicaţi mai mulţi actori. Astfel, iniţial DASPF întocmeşte lista beneficiarilor, pe care o prezintă la CTAS pentru introducerea în sistemul informaţional “Protecţia Socială”, în baza căreia CNAS formează lista de plată generală pe ţară şi o remite BE pentru efectuarea plăţilor lunare către beneficiari.

Totodată, în vederea monitorizării procesului de achitare a prestaţiilor sociale, BE întocmeşte lunar un raport cu privire la plăţile efectuate şi numărul beneficiarilor care au ridicat efectiv prestaţiile sociale, acesta fiind prezentat CNAS.

Ţinîndu-se cont de faptul că rezultatele auditării Programelor de ajutor social şi de ajutor pentru perioada rece a anului pe anii 2011-2013 (9 luni) au fost incluse în Raportul auditului performanţei⁶, actuala echipă de audit a testat integral corespunderea datelor din listele prezentate de DASPF, CNAS şi BE pentru luna octombrie 2013. În acelaşi timp, pentru asigurarea faptului că Rapoartele financiare interimare aferente Componentei I sînt veridice, a fost selectat suplimentar un eşantion reprezentativ (pentru luna iunie 2013 şi trimestrul IV al anului 2013), prin care echipa de audit a testat funcţionalitatea controalelor aplicate şi corectitudinea datelor raportate. În rezultat, nu s-au constatat nereguli la totalizarea datelor prezentate de CNAS şi incluse în Rapoartele financiare interimare.

________________

⁶ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.65 din 17 decembrie 2013 “Privind Raportul auditului performanţei “Sînt administrate eficient fondurile Programelor de ajutor social şi direcţionate către păturile defavorizate ale populaţiei?”

Cu toate acestea, la compararea datelor prezentate în raportul BE către CNAS, auditul a relevat divergenţe privind numărul de beneficiari, în fond nefiind constatate adversităţi la sumele achitate. Potrivit explicaţiilor factorilor de decizie din cadrul CNAS, în listele BE a fost identificat un beneficiar cu 2 numere de CPAS. Luîndu-se în consideraţie faptul că evidenţa beneficiarilor se ţine conform CPAS, atît în sistemul informaţional al CNAS, cît şi în cel al BE, acest beneficiar a fost identificat, fiindu-i atribuit un singur cod personal.

Echipa de audit menţionează că identificarea şi corectarea erorii constatate adevereşte existenţa unui control intern funcţional, precum şi a unui sistem informaţional eficient.

În contextul celor menţionate şi prin prisma verificărilor efectuate, echipa de audit confirmă corectitudinea datelor şi a informaţiilor raportate aferente situaţiilor financiare pentru Componenta I a Proiectului.

3.2. Cu privire la realizarea procedurilor de achiziţie din cadrul Componentei II a Proiectului

Achiziţiile realizate în cadrul Proiectului sînt reglementate de Ghidurile Băncii Mondiale privind procurările⁷, precum şi privind selectarea şi angajarea consultanţilor⁸. Potrivit specificaţiilor acestora, Banca Mondială efectuează revizuirea şi aprobarea planului de procurări şi a documentelor aferente procesului de achiziţii (termeni de referinţă, specificaţii tehnice, rapoarte de evaluare, documente de solicitare a ofertelor, proiectele contractelor), precum şi a achiziţiilor în cadrul misiunilor de supervizare.

________________

⁷ Ghidul Băncii Mondiale privind procurarea bunurilor, lucrărilor şi serviciilor altele decît de consultanţă în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor şi granturilor AID, de debitorii Băncii Mondiale.

⁸ Ghidul Băncii Mondiale privind selectarea şi angajarea consultanţilor în cadrul împrumuturilor BIRD şi creditelor şi granturilor AID, de debitorii Băncii Mondiale.

Misiunea de audit a constatat că, în anul 2013, urmare aplicării metodelor de achiziţii potrivit Ghidurilor, s-au desfăşurat 8 proceduri, fiind semnate 6 contracte pentru servicii de consultanţă şi 2 contracte pentru bunuri şi servicii altele decît consultanţă.

Urmare verificărilor efectuate, prin testarea integrală a 2 proceduri (1 – de bunuri, 1 – servicii de consultanţă), precum şi testarea controalelor interne aferente a 6 proceduri, auditul nu a constatat abateri, fiind relevată obţinerea acceptului Băncii Mondiale pentru toate achiziţiile realizate.

3.3. Cu privire la raportarea financiară către Banca Mondială

Reieşind din rezultatele obţinute, urmare verificării documentelor financiare primare (contracte, facturi/ invoice, ordine de plată etc.), precum şi a reconcilierilor ex-post efectuate între registrele contabile şi Rapoartele financiare interimare, auditul concluzionează că, în cadrul MMPSF, managementul implementat la realizarea Componentei II a Proiectului este bine organizat şi funcţionabil, asigurînd veridicitatea şi plenitudinea situaţiilor financiare.

Astfel, în contextul activităţilor de audit realizate, s-a constatat că toate operaţiunile economice au fost înregistrate în perioadele corespunzătoare şi ulterior incluse la subcomponenta aferentă raportului financiar interimar trimestrial. Totodată, auditul n-a relevat efectuarea unor cheltuieli neeligibile, precum şi a unor plăţi neîntemeiate din conturile desemnate.

3.4. Cu privire la raportarea bugetară

Probele acumulate în urma auditării situaţiilor financiare denotă executarea efectivă a cheltuielilor finanţate din surse externe pe anul 2013 în limita bugetară aprobată. Astfel, din volumul mijloacele aprobate în sumă de 22,5 mil.lei şi ulterior precizate în mărime de 15,5 mil.lei, cheltuielile efective au însumat 11,7 mil.lei, constituind o pondere de 75,5%. Conform explicaţiei responsabililor din cadrul MMPSF, neexecutarea în măsură deplină a surselor financiare a fost cauzată de mai mulţi factori, printre care repetarea, tergiversarea unor proceduri de achiziţii şi extinderea termenelor de realizare a unor contracte de consultanţă.

Activităţile desfăşurate de către echipa de audit au confirmat înregistrarea integrală a operaţiunilor referitor la: datoriile entităţii şi plăţile ce rezultă din acestea; deplasările de serviciu; evidenţa şi raportarea fondurilor alocate din surse externe. Totodată, reconcilierile informaţiilor din notele contabile memoriale şi rapoartele universale cu înregistrările din cartea mare şi bilanţul contabil confirmă corectitudinea contabilizării tuturor activelor şi pasivelor gestionate, soldurilor iniţiale şi finale, precum şi a tranzacţiilor economice.

3.5. Alte constatări

Pe parcursul executării auditului, echipa de audit a identificat unele probleme în organizarea sistemului informaţional contabil şi în implementarea unor elemente ale sistemului de control intern în cadrul MMPSF, şi anume:

♦ La solicitarea Băncii Mondiale, în scopul fortificării sistemului de control intern asupra gestionării Proiectului, elaborării automatizate a Rapoartelor financiare interimare, MMPSF urma să instaleze un soft contabil. Auditul a constatat că, în anul 2013, MMPSF a încheiat cu Î.S. “Fintehinform” un contract privind prestarea serviciilor informaţionale 1C. În contextul acestuia, au fost elaborate modulele sistemului contabil pentru salarizarea angajaţilor, evidenţa mijloacelor fixe etc., care la momentul auditării se aflau în proces de testare. Totodată, modulul pentru întocmirea Rapoartelor financiare interimare, precum şi a celor bugetare este doar în curs de elaborare, iar potrivit explicaţiilor conducerii MMPSF, acesta urmează a fi utilizat în viitorul apropiat.

♦ Odată cu lansarea Proiectului, pentru racordarea la bunele practici a sistemului de management financiar şi control, în MOP au fost descrise toate activităţile de control, menite să reducă influenţa riscurilor identificate în DEP. Cu toate acestea, auditul a constatat lipsa unei evaluări şi monitorizări sistematice a riscurilor de către MMPSF pentru realizarea Proiectului, fapt ce ar condiţiona nerealizarea unor activităţi conform aşteptărilor. Pentru minimizarea efectelor nedorite, ţinîndu-se cont de faptul că Proiectul derulează deja 3 ani, auditul consideră oportună instituirea unui proces corespunzător de monitorizare a riscurilor, destinat reducerii influenţei nefaste a acestora.

Recomandări conducerii MMPSF:

1. Să urgenteze automatizarea evidenţei contabile, care ar permite aplicarea procedurilor de evidenţă analitică pentru totalizarea datelor financiare şi elaborarea automatizată a rapoartelor financiare.

2. Să evalueze şi să monitorizeze realizarea Proiectului, prin estimarea şi identificarea continuă a riscurilor caracteristice componentelor şi etapelor de implementare.

IV. IMPLEMENTAREA CERINŢELOR ŞI RECOMANDĂRILOR

EXPUSE ÎN HOTĂRÎREA CURŢII DE CONTURI

Cît priveşte implementarea recomandărilor din Raportul de audit al regularităţii, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.23 din 19.04.2013⁹, auditul relevă că au fost întreprinse acţiunile necesare pentru executarea cerinţelor şi implementarea recomandărilor înaintate către conducerea MMPSF. Astfel, pentru automatizarea procedurilor financiare, a fost instalat programul contabil – 1C, care pînă la momentul auditării, se afla la etapa de testare. Referitor la revizuirea clauzelor contractuale privind responsabilitatea consultanţilor locali, echipa de audit a atestat existenţa acestora în contractele încheiate şi actualizate la început de an.

________________

⁹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.23 din 19 aprilie 2013 “Privind Raportul auditului regularităţii Proiectului “Consolidarea eficacităţii reţelei de asistenţă socială, la situaţia din 31.12.2012”.

V. OPINIILE ECHIPEI DE AUDIT

Opinie fără rezerve privind Rapoartele financiare interimare

În opinia echipei de audit, bazată pe probe suficiente şi adecvate, Rapoartele financiare interimare pentru exerciţiul încheiat la 31.12.2013, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine fidelă şi veridică a situaţiilor financiare ale Proiectului.

Opinie fără rezerve privind raportarea bugetară

În opinia echipei de audit, bazată pe activităţile de audit efectuate, rapoartele financiare, sub toate aspectele semnificative, oferă o imagine reală şi fidelă a situaţiei financiare la 31.12.2013, în conformitate cu cadrul general de raportare financiară, aplicabil domeniului bugetar.