Hotărîre nr.41 din 11.05.2001 privind rezultatele controlului tematic asupra corectitudinii salarizării şi impozitării angajaţilor în Proiectele de implementare a diverselor programe, finanţate din contul creditelor sau granturilor

CURTEA DE CONTURI Hotărîre privind rezultatele controlului tematic asupra corectitudinii salarizării şi impozitării angajaţilor în Proiectele de implementare a diverselor programe, finanţate din contul creditelor sau granturilor Nr.41 din 11.05.2001 Monitorul Oficial al R.Moldova nr.92-93/48 din 03.08.2001 * * * Curtea de Conturi a Republicii Moldova, în prezenţa ministrului finanţelor dl Mihail Manoli, şefului Direcţiei angajamente externe ale statului şi atragerea creditelor dna Mariana Durleşteanu, viceministrului economiei dl Gh. Gaberi, directorului Departamentului relaţii economice externe al Ministerului Economiei, vicedirectorului general al Departamentului Analize Statistice şi Sociologice dna M.Străjescu, şefului Direcţiei generale resurse umane şi salarizare dna E.Vutcariov, şefului Direcţiei tehnologii informaţionale dl V.Valcov, a examinat rezultatele controlului tematic asupra corectitudinii salarizării şi impozitării angajaţilor în proiectele de implementare a diverselor programe, finanţate din contul creditelor sau a granturilor în perioada 01.01.95-01.01.2001 şi a constatat: Controlului au fost supuse 30 de unităţi (împrumuturi, credite, granturi, donaţii), la gestionarea cărora factorii de decizie au comis un şir de încălcări ale actelor legislative şi normative în vigoare. Astfel, normele de salarizare a angajaţilor din Proiectele de implementare nu sînt aduse în conformitate cu legislaţia Republicii Moldova. În acordurile internaţionale de împrumut (credit) precum şi în documentele Băncii Mondiale nu sînt stipulate normele (tarifele) de salarizare a angajaţilor (consultanţilor), fapt care nu aduce aceste relaţii de muncă nici sub incidenţa legislaţiei internaţionale. Aceste norme sînt aprobate la discreţia Ministerului Finanţelor sau Consiliului de administrare a Proiectelor în mărime de la 350 USD pînă la 1840 USD lunar, fără respectarea legislaţiei Republicii Moldova. Norma de salarizare nu se aprobă în baza unor indici economici, cum ar fi valoarea creditului, numărul angajaţilor, termenul şi volumul lucrărilor efectuate etc. În aşa mod, la Unitatea consolidată pentru implementarea şi monitorizarea Proiectelor în domeniul agriculturii directorului general dl I. Goraşov i-a fost aprobat salariul lunar în mărime de 1661 USD, sau 20,7 mii lei. Pentru anul 1999 dlui V. Chiriac, actualmente viceministru al finanţelor, anterior angajat al aceleeaşi organizaţii în calitate de director general, i-au fost aprobaţi din contul împrumutului 900 USD lunar şi 6845 lei din contribuţia Guvernului (buget). La Direcţia de implementare a proiectului energetic (credit nr.4020) nivelul salarizării pentru 3 specialişti constituie lunar în total 1718 USD (director - 615 USD, contabil-şef - 573 USD, specialist în procurări - 530 USD). În scopul eschivării de la plata impozitelor, persoanele cu funcţii de răspundere de la proiecte şi Ministerul Finanţelor au combinat două noţiuni economice diferite - remunerarea muncii cu acordarea serviciilor de consultanţă, aducîndu-le neîntemeiat sub incidenţa pct.5.08 din condiţiile generale de creditare a Băncii Mondiale, care prevăd scutirea de la impozite a mărfurilor şi serviciilor, achitate din contul creditelor. Însă, această condiţie nu prevede scutirea de plată a impozitului din venitul persoanei fizice. Această îmbinare a contribuit la neplata impozitului din venitul persoanei fizice şi la achitarea neîntemeiată a acestuia din contul bugetului. Încălcîndu-se art.13 şi 14 din Codul fiscal, din vina persoanelor cu funcţii de răspundere (dl V.Chiriac, dna M.Durleşteanu) nu s-a calculat şi nu s-a virat în bugetul statului impozitul din venitul persoanelor fizice, angajate în Proiecte, acesta fiind achitat din contul contribuţiei Guvernului, alocate din buget conform condiţiilor generale de creditare pentru cofinanţarea Proiectelor în cauză. Astfel, Consiliul Creditorilor de Stat a achitat acest impozit în sumă de 432,2 mii lei nu din contul persoanei fizice, precum prevăd art.13 şi 14 din Codul fiscal, ci, neîntemeiat, din contul grantului, care este o proprietate a statului. Fostul viceministru al finanţelor dl N. Luchian a fost salarizat din contul acestui grant, contrar art. 11 din Legea serviciului public, cu 220,3 mii lei şi în loc ca din acest venit să se achite impozitul nominalizat, au mai fost neîntemeiat sustrase din contul grantului încă 59,7 mii lei pentru achitarea acestui impozit. La Agenţia de implementare a Proiectului de dezvoltare a sectorului privat s-au achitat impozite în sumă de 195,7 mii lei din contul contribuţiei Guvernului. Practic, din contul bugetului s-a achitat impozitul din venitul persoanei fizice, care se încasează tot în buget, ce reprezintă un nonsens. La Agenţia de Restructurare a Agriculturii (ARA), în perioada de gestionare a grantului nr. 020348 (01.01.97-01.01.2001) în sumă totală de 1530,8 mii USD, toate impozitele în sumă de 106 mii USD s-au achitat din contul grantului. În afară de acestea, persoanele cu funcţii de răspundere ale Proiectelor supuse controlului prezintă Serviciului Fiscal date incomplete privind valoarea venitului achitat fiecărei persoane fizice în parte. Astfel, coloniţa nr.9 a Notei din anexa nr.6 la Instrucţiunea Serviciului Fiscal de Stat nr.05/1-CF-06/88 din 23.12.97, prezentată Inspectoratului Fiscal în perioada supusă controlului, conţine date diminuate cu sute de mii de lei. La Unitatea consolidată pentru implementarea şi monitorizarea Proiectelor în domeniul agriculturii acest indice s-a diminuat cu 1019,9 mii lei. Contabilitatea Unităţii neîntemeiat calculează impozitul din venitul persoanei fizice din norma de salarizare aprobată, micşorată cu cota asigurărilor sociale (31%), aducînd-o sub "acordări de servicii".În cazul reţinerii impozitului din contul salariatului, cota asigurărilor sociale se achită de patron, iar impozitării se supune venitul total, fapt de care Unitatea n-a ţinut cont la calculare. Iar pentru 82,0 mii USD, achitate consultanţilor locali de către această organizaţie, în genere nu s-au prezentat date la control. În perioada anilor 1998-2000, pentru cofinanţarea Proiectelor menţionate, din bugetul statului s-au cheltuit 44,7 mil.lei, în timp ce pentru serviciile consultanţilor străini din contul granturilor se transferă peste hotarele ţării de la 57% pînă la 100%. Mijloacele financiare ale grantului nr.TF 020811 au fost transferate peste hotare în mărime de 1593,9 mii NLG, sau 99,6% din suma alocată de 1666,0 mii NLG. Peste hotare, de asemenea s-au transferat şi 1381,6 mii NLG, sau 78,5 la sută din suma alocată de 1760,0 mii NLG a grantului nr.TF 020812. La cofinanţarea acestora (şi pentru sursele creditare) din buget s-au cheltuit 3717,1 mii lei. Suma disbursată a grantului nr. TF 025294 (Proiectul energetic II, în sumă totală de 700 mii USD) - 354,7 mii USD, în întregime s-a transferat peste hotare, din buget alocîndu-se 75,1 mii lei. Unele granturi au fost gestionate direct de Banca Mondială: grantul TF 025545 - în sumă de 502,9 mii USD şi grantul TF 028284 - în sumă de 367,0 mii USD, iar documentele de gestionare lipsesc. Totodată, la gestionarea creditelor şi granturilor, controlul a depistat un şir de neajunsuri ce ţin de lipsa cadrului normativ şi legislativ. Astfel, pînă în prezent nu este elaborat un mecanism de ţinere a evidenţei granturilor şi donaţiilor într-un registru unic de stat. Asistenţa tehnică acordată Republicii Moldova şi dirijată de Ministerul Economiei nu este cel puţin verificată şi înregistrată de Ministerul Finanţelor. De asemenea, nu este elaborat un mecanism unic cu privire la gestionarea granturilor şi donaţiilor - aprobarea unui Regulament-tip în ce priveşte semnarea contractului de grant, numirea managerului de către stat, ţinerea evidenţei contabile, precum şi alte condiţii care, au fost stipulate în unele Regulamente de funcţionare, aprobate prin Hotărîri de Guvern (nr.24 din 15.01.97, nr.446 din 30.07.96, nr.391 din 19.04.2000 ş. a.). Dna Eugenia Mihailov, directorul general al DASS, a semnat un contract individual extern de colaborare cu Organizaţia Internaţională a Muncii (OIM), care în realitate este un contract încheiat în scopul remunerării personale. Prin încheierea contractului nominalizat, s-a încălcat art.9 din Regulamentul cu privire la mecanismul de coordonare a asistenţei tehnice acordate Republicii Moldova de către organismele internaţionale şi ţările donatoare, aprobat prin Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr.988 din 28 septembrie 2000. Încheierea contractului, precum şi executarea acestuia contravine şi pct.6 din Regulamentul nominalizat, care prevede corespunderea în deplină măsură cu formele, tipologiile stabilite şi practicile aplicate ale Proiectelor. Potrivit aceluiaşi punct, de asemenea nu este respectat nici principiul impactului social-economic al acţiunilor contractului. Executarea contractului în cauză din numele DASS, fără aprobarea de către Guvern, cu atragerea unor specialişti din cadrul departamentului, a dus la încălcarea art. 11 din Legea serviciului public, dna E.Mihailov aprobînd şi o remunerare personală în sumă de 2280 USD. Încălcînd art.5,8,15,16 şi 19 din Legea contabilităţii nr.426-XIII din 04.04.95, dna E.Mihailov gestionează personal aproximativ 250 mii lei (20 mii USD) fără întocmirea documentelor respective şi înregistrarea acestora în registrele de evidenţă contabilă. Directorul general n-a numit o persoană responsabilă de ţinerea evidenţei contabile. Cu toate că, potrivit prevederilor art.17 şi 31 din Legea contabilităţii, conducătorul organizaţiei poartă răspundere pentru neasigurarea controlului asupra operaţiunilor economice efectuate, dumneaei personal a cheltuit mijloace importante de bani, fără întocmirea documentelor respective la timp şi corect. La 14 noiembrie 2000 dna E.Mihailov a primit la un cont personal în "Eximbank" 16,0 mii USD din 20,0 mii contractate. Peste 4 zile, fără necesitate, dumneaei a primit în numerar suma încasată (16,0 mii USD), banii aflîndu-se în posesie personală timp de 2-4 luni, iar 3,5 mii USD pînă în prezent nu sînt cheltuiţi, cu toate că termenul executării contractului a expirat la 10.01.2001. Încălcînd art.13 şi 14 din Codul fiscal şi pct.2, 3 şi 4 din Instrucţiunea Serviciului Fiscal cu privire la reţinerea impozitului pe venit la sursa de plată, nr.05/1-CF-06/88, aprobată de Ministerul Finanţelor la 23.12.97, directorul general, gestionînd personal 20 mii USD, la remunerarea specialiştilor, n-a calculat şi n-a reţinut la sursa de plată impozitul din venitul persoanei fizice din suma de circa 130 mii lei, prin ce a lipsit bugetul statului de aproximativ 33 mii lei. Potrivit documentelor, dna E. Mihailov a autorizat procurarea unui computer în sumă de 3090 USD, provenienţa căruia nu este dovedită. Din documentele prezentate la control reiese că tehnica de calcul în sumă de 38079 lei s-a procurat de la S.P.L. "Intevix", care n-a prezentat Inspectoratului Fiscal nici o dare de seamă şi n-a importat marfă în republică. Încălcările şi neajunsurile depistate de control sînt o consecinţă a nerespectării legislaţiei în vigoare, a neperfectării la timp a actelor normative şi legislative, a lipsei de control din partea Ministerului Finanţelor, Inspectoratului Fiscal Principal de Stat la gestionarea creditelor externe, granturilor, donaţiilor, precum şi la încasarea impozitelor, a neglijării intereselor statului din partea persoanelor cu funcţii de răspundere de la Proiecte şi Ministerul Finanţelor, a nivelului scăzut de responsabilitate a acestora, a neluării măsurilor necesare şi oportune de către organele puterii centrale de stat în vederea prevenirii neajunsurilor etc., ce şi-au găsit expresie în neonorarea obligaţiunilor fiscale faţă de stat de către angajaţii Proiectelor, în prezentarea datelor denaturate Serviciului Fiscal, iar în unele cazuri - în lipsa acestora, în plata neîntemeiată a muncii din sursele creditare, care este de zeci de ori mai mare decît remunerarea angajaţilor din serviciul public, în lipsa evidenţei granturilor, donaţiilor, asistenţei tehnice etc., în cheltuirea mijloacelor importante de bani din bugetul statului la cofinanţarea Proiectelor (pe cînd sursele financiare ale acestora sînt transferate peste hotare în mărime de pînă la 100% pentru consultări), în angajarea nelegitimă a funcţionarilor publici în cadrul Proiectelor ş.a., în lipsa unui mecanism de gestionare a donaţiilor, granturilor etc. Încălcările şi lacunele depistate de control la DASS sînt o consecinţă a nerespectării legislaţiei în vigoare de către directorul general dna Eugenia Mihailov, a lipsei de responsabilitate şi de disciplină financiară, care au contribuit la încheierea nelegitimă a unui contract, potrivit căruia circa 250 mii lei sînt gestionaţi cu încălcări. Curtea de Conturi, ţinînd cont de încălcările comise şi neajunsurile depistate şi în baza art.18, 25 şi 26 din Legea privind Curtea de Conturi nr.312-XIII din 08.12.94, hotărăşte: 1. Se atenţionează Ministerul Finanţelor la comiterea multiplelor încălcări la aprobarea devizelor de cheltuieli, în care sînt prevăzute nelegitim cheltuieli din buget pentru achitarea impozitelor, inclusiv cheltuieli majorate din surse creditare şi bugetare pentru salarizarea la un nivel de zeci de ori mai mare decît a funcţionarilor publici şi se cere: - aducerea normelor de salarizare în concordanţă cu legislaţia Republicii Moldova, inclusiv aprobarea valorii brute a acestora; - încetarea includerii în devizele de cheltuieli a sumelor pentru plata neîntemeiată a impozitelor, inclusiv a cotei asigurărilor sociale în cazul cînd se acordă servicii de consultanţă; - curmarea practicii de angajare a funcţionarilor publici în Proiecte, care contravine legislaţiei Republicii Moldova; - elaborarea şi înaintarea spre aprobare Guvernului a unui mecanism unic de evidenţă a granturilor, donaţiilor etc., precum şi al gestionării acestora în ce priveşte modalitatea semnării contractului de grant, numirea persoanelor responsabile de utilizarea acestora, aprobarea unui Regulament-tip etc. 2. Se cere de la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat controlul asupra calculării şi virării în buget a impozitului din venitul persoanelor fizice, angajate în toate Proiectele gestionate de Ministerele Finanţelor, Economiei şi Reformelor ş.a., precum şi a angajaţilor pentru executarea contractului cu OIM în sumă de 20 mii USD. 3. Se propune Guvernului: - elaborarea unui mecanism unic privind utilizarea granturilor şi donaţiilor acordate Republicii Moldova, salarizarea angajaţilor şi acordarea serviciilor, precum şi impozitarea acestora; - numirea persoanei responsabile de utilizarea ulterioară a donaţiei de 20 mii USD la DASS. 4. Se ia act că dna E. Mihailov în prezent nu deţine funcţia de director general al DASS. 5. Se cere de la conducerea Departamentului Analize Statistice şi Sociologice: - calcularea şi achitarea impozitului din venitul persoanelor fizice; - restabilirea evidenţei contabile şi întocmirea dărilor de seamă conform legislaţiei Republicii Moldova; - calcularea şi virarea în bugetul Fondului Social a cotei asigurărilor sociale şi a cotizaţiilor în fondul de pensii. 6. Se remit Procuraturii Generale materialele controlului privind realizarea tehnicii de calcul de către S.R.L. "Intevix", şi neachitarea impozitelor de către angajaţii în Proiecte, precum şi despre alte încălcări, pentru organizarea verificării în conformitate cu art.93 din CPP. 7. Se informează Preşedintele Republicii Moldova şi Parlamentul despre încălcările comise la salarizarea şi impozitarea angajaţilor în Proiecte. 8. Despre executarea pct.1,2,3,5 şi 6 Curtea de Conturi va fi informată în termen de o lună. 9. Prezenta hotărîre este obligatorie pentru executare. PREŞEDINTELE CURŢII DE CONTURI Vasile PENTELEI Chişinău, 11 mai 2001. Nr. 41.