Hotărîre nr.42 din 23.07.2014 privind Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Teleneşti pe anul 2013

CURTEA DE CONTURI

H O T Ă R Î R E

privind Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi

gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice

locale din raionul Teleneşti pe anul 2013

nr. 42  din  23.07.2014

 (în vigoare 09.09.2014) 

Monitorul Oficial nr.268-269 art.40 din 09.09.2014

* * *

Curtea de Conturi, în prezenţa preşedintelui raionului Teleneşti, dl Boris Burcă, reprezentantului Guvernului în teritoriu, dl Tudor Golub, şefului Direcţiei Finanţe a Consiliului raional Teleneşti, dna Ludmila Darii, şefului Direcţiei Educaţie a Consiliului Raional Teleneşti, dl Ion Negrescu, şefului Inspectoratului Fiscal de Stat al raionului Teleneşti, dna Diana Manole, şefului-adjunct al Direcţiei administrarea proprietăţii publice a Agenţiei Proprietăţii Publice, dna Maria Şendilă, primarilor: or.Teleneşti, dl Vadim Lelic, s.Chiştelniţa, Constantin Ciobanu, s.Scorţeni, Ion Ţurcanu, şi a altor persoane cu funcţii de răspundere din cadrul Aparatului preşedintelui raionului şi primăriilor vizate, călăuzindu-se de art.2 alin.(1) şi art.4 alin.(1) lit.a) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008¹, a examinat Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Teleneşti pe anul 2013.

____________________

¹Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008 (în continuare – Legea nr.261-XVI din 05.12.2008).

Misiunea de audit a fost realizată în temeiul art.28, art.30 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008 şi în conformitate cu Programul activităţii de audit a Curţii de Conturi pe anul 2014, avînd drept scop verificarea respectării de către autorităţile administraţiei publice locale (în continuare – AAPL) din raionul Teleneşti a cadrului legal-normativ aferent procesului bugetar; corelarea reglementărilor metodologice cu instrumentele analitico-procedurale de evaluare şi planificare a impozitelor/taxelor locale, precum şi de formare/gestiune a cheltuielilor bugetare; verificarea administrării şi integrităţii patrimoniului public.

Auditul a fost efectuat în conformitate cu Standardele internaţionale de audit ale instituţiilor supreme de audit, puse în aplicare prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013². Probele de audit au fost obţinute prin examinarea rapoartelor privind execuţia bugetară, rapoartelor financiare ale entităţilor supuse auditării, registrelor contabile; verificarea documentelor primare; analiza indicatorilor şi a unor date semnificative; observaţii directe, precum şi prin analiza explicaţiilor persoanelor cu funcţii de răspundere din cadrul entităţilor supuse auditului. La fel, au fost examinate deciziile şi dispoziţiile Consiliului raional (în continuare – CR) şi ale preşedintelui raionului, actele organelor deliberative şi executive ale unităţilor administrativ-teritoriale (în continuare – UAT) de nivelul I.

____________________

²Hotărîrea Curţii de Conturi nr.60 din 11.12.2013 “Cu privire la aplicarea Standardelor Internaţionale de Audit ale Instituţiilor Supreme de Audit de nivelul 3 – ISSAI 100, ISSAI 200, ISSAI 300, ISSAI 400, în cadrul misiunilor de audit ale Curţii de Conturi”.

Examinînd rezultatele auditului şi audiind Raportul prezentat, precum şi explicaţiile persoanelor cu funcţii de răspundere prezente în şedinţa publică, Curtea de Conturi

A CONSTATAT:

Evaluînd abaterile şi iregularităţile admise de autorităţile administraţiei publice locale din raionul Teleneşti în procesul bugetar şi în gestionarea patrimoniului public în anul 2013, se atestă că autorităţile respective nu şi-au focalizat preocuparea întru stabilirea şi evaluarea materiei impozabile aferentă formării finanţelor locale pentru realizarea intereselor în plan de dezvoltare economică şi socială a teritoriului administrat. De asemenea, modul de administrare a patrimoniului proprietate publică nu întruneşte rigorile cadrului legal-normativ. Astfel,

• În perioada supusă auditării, AAPL nu au identificat şi nu au evaluat potenţialul economico-financiar disponibil întru fundamentarea la justa valoare a bazei de impozitare, inclusiv prin estimarea şi prognozarea relevantă a indicilor fiscal-bugetari aferenţi sustenabilităţii financiare a bugetelor UAT (nivelul I şi II) din raion. Autoritatea financiară raională nu a demonstrat rigorile instituţionale pentru fundamentarea proiecţiilor fiscal-bugetare, nu a conlucrat eficient, în acest sens, cu AAPL şi cu autorităţile fiscale, statistice şi cadastrale, precum şi cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea veniturilor bugetare. Neasigurarea instrumentelor analitice şi deficienţele cadrului metodologic s-au soldat cu diminuarea propunerilor de venituri la buget, totodată, neidentificarea şi neevaluarea surselor aferente finanţelor publice au determinat nemobilizarea veniturilor bugetelor locale estimate de audit la cca 2,9 mil.lei (inclusiv: 1,8 mil.lei venituri din tranzacţiile cu terenurile proprietate publică; 1,1 mil.lei – venituri din folosinţa încăperilor, construcţiilor speciale şi utilajului). De asemenea, conform estimărilor misiunii de audit, indicii fiscal-bugetari stabiliţi de autorităţile publice locale au fost subestimaţi cu 3,5 mil.lei.

• O rezervă nevalorificată la acumularea veniturilor în bugetele UAT o constituie restanţele contribuabililor, care, la situaţia din 31.12.2013, au însumat 1,9 mil.lei.

• Managementul cheltuielilor bugetare nu corespunde normelor legale, în consecinţă fiind admise un şir de nereguli de la cadrul regulator care afectează eficienţa utilizării mijloacelor publice, la originea acestor iregularităţi fiind neimplementarea prevederilor Legii privind controlul financiar public intern³. Astfel, se menţionează:

____________________

³Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010.

√ valorificarea neconformă a mijloacelor destinate investiţiilor şi reparaţiilor capitale, precum şi nerespectarea legislaţiei în vigoare privind acest domeniu au determinat utilizarea neregulamentară a resurselor financiare în sumă totală de 2,4 mil.lei;

√ efectuarea unor plăţi neregulamentare în sumă totală de 1,4 mil.lei;

√ nerespectarea limitelor de cheltuieli maxime aprobate pe unele tipuri de cheltuieli, cu formarea datoriilor creditoare în sumă totală de 2,3 mil.lei (ca urmare a valorificării lucrărilor în lipsa mijloacelor financiare preconizate);

√ neconformarea la cadrul de proceduri regulamentare şi de transparenţă în procesul achiziţiilor publice evaluate la 1,0 mil.lei.

• Sistemul de management al AAPL (nivelul I şi II), care nu asigură regularitatea şi legalitatea administrării patrimoniului public, precum şi lipsa la AAPL a unui cadru de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public local s-au soldat cu:

√ neasigurarea înregistrării regulamentare a drepturilor asupra bunurilor imobile în valoare de peste 167,3 mil.lei;

√ admiterea erorilor la raportarea patrimoniului proprietate publică în valoare de circa 26,5 mil.lei (inclusiv raportate Agenţiei Proprietăţii Publice – 16,5 mil.lei);

√ monitorizarea neconformă şi neasigurarea transmiterii/primirii regulamentare a patrimoniului public în valoare totală de cca 125,0 mil.lei;

√ neidentificarea şi necontabilizarea corespunzătoare a patrimoniului proprietate publică în valoare de cca 26,3 mil.lei;

√ decontarea neregulamentară a bunurilor imobile şi materiale în valoare totală de 3,3 mil.lei;

√ neasigurarea delimitării terenurilor proprietate publică (a statului, a UAT şi privată), evidenţa defectuoasă şi lipsa controlului asupra modului de utilizare a acestora, ceea ce amplifică riscul gestiunii neautorizate a terenurilor proprietate publică şi, respectiv, al neimpunerii fiscale şi pierderii, după caz, a dreptului de proprietate.

• Managementul financiar-contabil necalitativ, exprimat prin înregistrări neconforme ale operaţiunilor financiare, lipsa evidenţei analitice, iregularităţile în decontări au determinat raportarea eronată a situaţiilor patrimoniale.

• Verificările asupra conformării cerinţelor şi recomandărilor din auditul efectuat anterior de Curtea de Conturi relevă faptul că managementul AAPL din raion nu a fost exigent în remedierile de rigoare. Astfel, din 12 recomandări expuse în Hotărîrea precedentă a Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009⁴, 4 recomandări nu au fost executate, iar 2 recomandări au fost executate parţial.

____________________

⁴Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009 asupra Raportului auditelor regularităţii executării bugetelor raioanelor: Ungheni, Orhei, Teleneşti, Cantemir, Ştefan-Vodă, Ocniţa, Glodeni şi Edineţ pe anul 2008.

În concluzie, iregularităţile constatate sînt rezultatul managementului financiar şi controlului intern ineficient de care au dat dovadă factorii de decizie din cadrul AAPL la utilizarea banilor publici şi la gestionarea patrimoniului public local.

Reieşind din cele expuse, în temeiul art.7 alin.(1) lit.a), art.15 alin.(2) şi alin.(4), art.16 lit.c) şi art.34 alin.(3) din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008, Curtea de Conturi

HOTĂRĂŞTE:

1. Se aprobă Raportul auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării patrimoniului public în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Teleneşti pe anul 2013, anexat la prezenta hotărîre.

2. Prezenta hotărîre şi Raportul de audit se remit:

2.1. Consiliului raional Teleneşti, preşedintelui raionului Teleneşti, consiliilor locale şi primarilor oraşelor/satelor/comunelor: Teleneşti, Băneşti, Bogzeşti, Brînzenii Noi, Budăi, Căzăneşti, Chiştelniţa, Chiţcani Vechi, Ciulucani, Cîşla, Codru-Nou, Coropceni, Crăsnăşeni, Ghiliceni, Hirişeni, Ineşti, Leuşeni, Mîndreşti, Negureni, Nucăreni, Ordăşei, Pistruieni, Ratuş, Sărătenii Vechi, Scorţeni, Suhuluceni, Ţînţăreni, Tîrşiţei, Văsieni, Verejeni, Zgărdeşti pentru implementarea recomandărilor indicate în Raportul de audit, cu determinarea acţiunilor concrete în vederea înlăturării deficienţelor constatate, precum şi cu stabilirea termenelor şi a persoanelor responsabile de realizarea acestora;

2.2. Inspectoratului Fiscal Principal de Stat şi Inspectoratului Fiscal de Stat Teleneşti, pentru informare, şi se cere Inspectoratului Fiscal de Stat Teleneşti confruntarea indicilor din Sistemul informaţional instituţional cu datele primăriilor din raion privind identificarea/evaluarea materiei de impozitare aferente constituirii bazei de venituri bugetare şi sporirea gradului de conformare voluntară;

2.3. Ministerului Finanţelor, pentru informare şi luare de atitudine privind:

2.3.1. activitatea autorităţilor financiare şi fiscale din raionul Teleneşti ce ţine de identificarea şi evaluarea bazei de impozitare aferente formării şi mobilizării integrale a veniturilor bugetare;

2.3.2. stabilirea unor reglementări exhaustive în materie de evidenţă contabilă a bunurilor imobile proprietate publică;

2.4. Oficiului teritorial Orhei al Cancelariei de Stat, pentru informare, şi se cere asigurarea controlului administrativ al activităţii autorităţilor administraţiei publice locale (nivelul I şi II) în corespundere cu cadrul legal-normativ, în vederea neadmiterii încălcărilor şi neajunsurilor constatate în Raportul de audit;

2.5. Guvernului, pentru informare şi conformarea autorităţilor publice centrale de resort şi a celor locale privind respectarea cadrului legal şi regulator în materie de evidenţă/cadastrare/integritate a patrimoniului public gestionat;

2.6. Preşedintelui Republicii Moldova şi Parlamentului Republicii Moldova, pentru informare;

2.7. Comisiilor parlamentare: economie, buget şi finanţe; administraţie publică şi dezvoltare regională, pentru informare.

3. Se ia act că, pe parcursul desfăşurării misiunii de audit:

3.1. Aparatul preşedintelui raionului a restabilit un utilaj de peletizare în valoare de 0,4 mil.lei (prin montarea suplimentară a utilajului la linia de producere a peleţilor);

3.2. Direcţia Educaţie a asigurat restituirea mijloacelor pentru investiţii capitale achitate neregulamentar (5,1 mii lei);

3.3. Direcţia Asistenţă Socială şi Protecţie a Familiei a conformat cadrului regulator plăţile sociale, elaborînd regulamentele interne respective şi confirmînd categoriile beneficiarilor;

3.4. Gimnaziul s.Chiştelniţa a asigurat depunerea la contul instituţiei a mijloacelor încasate de la realizarea bunurilor (3,9 mii lei);

3.5. Primăria or.Teleneşti a încasat venituri din locaţiunea unui bun imobil şi din arenda terenului aferent în sumă de 6,2 mii lei, precum şi a recuperat cheltuielile capitale suportate nejustificat în sumă de 48,3 mii lei;

3.6. Primăria s.Chiştelniţa a încasat restanţele pentru vînzarea patrimoniului în suma de 30,0 mii lei.

4. Dată fiind revindecarea în Raportul de audit, anexat la prezenta hotărîre, a recomandărilor din precedentele misiuni de audit extern, se exclude din regimul de monitorizare Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009 asupra “Raportului auditelor regularităţii executării bugetelor raioanelor: Ungheni, Orhei, Teleneşti, Cantemir, Ştefan Vodă, Ocniţa, Glodeni şi Edineţ pe anul 2008”, în privinţa raionului Teleneşti.

5. Despre măsurile întreprinse pentru executarea subpunctelor 2.1.-2.4. din prezenta hotărîre, se va informa Curtea de Conturi în termen de 6 luni de la data publicării în Monitorul Oficial.

6. Prezenta hotărîre se publică în Monitorul Oficial al Republicii Moldova în conformitate cu art.34 alin.(7) din Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Aprobat

prin Hotărîrea Curţii de Conturi

nr.42 din 23 iulie 2014

RAPORTUL

auditului conformităţii exerciţiului bugetar şi gestionării patrimoniului public

în cadrul autorităţilor publice locale din raionul Teleneşti pe anul 2013

I. INTRODUCERE

Curtea de Conturi, călăuzindu-se de prevederile art.28 şi art.31 din Legea nr.261-XVI din 05.12.2008¹, în conformitate cu Programul activităţii de audit pe anul 2013, a iniţiat misiunea de audit, avînd drept scop evaluarea conformităţii exerciţiului bugetar, prin prisma corespunderii acestuia cadrului normativ în procesul bugetar la etapele de evaluare, planificare şi colectare a impozitelor şi taxelor locale, precum şi de planificare, executare şi raportare a cheltuielilor bugetare; verificarea conformităţii administrării şi asigurării integrităţii patrimoniului public.

____________________

¹Legea Curţii de Conturi nr.261-XVI din 05.12.2008.

Informaţiile generale privind raionul Teleneşti, cadrul normativ şi legislativ relevant (care vizează bazele juridice, organizatorice şi financiare de constituire şi utilizare a bugetului raionului, precum şi evidenţa contabilă în cadrul autorităţilor publice supuse auditării), derularea procesului bugetar sînt expuse în Anexa nr.1 la prezentul Raport de audit. Anexa nr.2 cuprinde contextul general privind executarea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor UAT, iar obiectivele auditului, domeniul de aplicare şi metodologia sînt prezentate în Anexa nr.3. În scop informativ, datele-cheie sintetizate privind exerciţiul bugetar 2013 sînt expuse în Anexele nr.4-7, iar în Anexele nr.8-10 se prezintă informaţiile cu privire la neregulile şi abaterile sintetizate pe obiectivele auditului.

II. CONSTATĂRI, CONCLUZII ŞI RECOMANDĂRI

OBIECTIVUL I: Au identificat, evaluat şi administrat UAT veniturile bugetare în conformitate cu cadrul legal-normativ în vigoare, inclusiv cu Legea privind finanţele publice locale?

Pornind de la faptul că elaborarea bugetului reprezintă agenda/calendarul de acţiuni în care se determină capacitarea autorităţilor de resort privind cuantificarea şi evaluarea resurselor disponibile aferente realizării obiectivelor propuse, AAPL urmează să efectueze o analiză amplă şi complexă asupra potenţialului economico-financiar aferent formării bazei impozabile şi, respectiv, veniturilor bugetare – în general, inclusiv proprii – în particular. Prezenţa unor iregularităţi instituţionale, cum ar fi lipsa sau irelevanţa unor obiective de evaluare credibilă a bazei de impozitare formată din activităţile din teritoriu, vidul de norme privind cadrul metodologic şi instrumentele analitice de evaluare a prognozelor bugetare aferente formării indicilor de rigoare, precum şi exercitarea necorespunzătoare a atribuţiilor de către personalul angajat în acest proces au subminat capacitatea de formare a prognozelor şi de fundamentare a veniturilor proprii în bugetele locale.

Deficienţele în procesul de formare şi realizare a veniturilor menţine gradul sporit de transferuri din bugetul de stat pentru susţinerea financiară a teritoriului, precum şi constituie un impediment major în dezvoltarea instituţională a AAPL privind sporirea veniturilor proprii, astfel diminuînd capacitatea lor de a finanţa cheltuielile de interes public, pentru dezvoltarea teritoriilor.

Cele mai semnificative probleme, precum şi aspecte generatoare de nereguli şi riscuri la compartimentul respectiv sînt expuse în subcapitolele următoare.

♦ Subprocesul de prognoză şi stabilire a veniturilor proprii este unul irelevant şi necesită ajustări de fond.

Conform cadrului regulator existent, UAT dispun de autonomie financiară, respectiv, îşi elaborează şi îşi aprobă propriul buget anual, în limita resurselor disponibile. Cu toate acestea, UAT nu dispun de abilităţile necesare în materie de proces bugetar, relaţiile interbugetare dintre bugetul de stat, bugetul raional şi bugetele locale fiind determinate în conformitate cu Notele metodologice elaborate de Ministerul Finanţelor², care stipulează reguli generale în elaborarea bugetelor locale. Potrivit Regulamentului de profil³, DF asigură baza de calcule, estimările şi prognozele fundamentate ale veniturilor şi cheltuielilor bugetare, inclusiv ale UAT de nivelul I. De asemenea, DF este responsabilă de elaborarea proiectului bugetului raionului, formînd relaţiile interbugetare în raport cu bugetele UAT de nivelul I şi prezentîndu-le consiliilor respective, spre examinare şi aprobare. Însă verificările la această componentă relevă că DF nu şi-a exercitat corespunzător atribuţiile respective, în unele cazuri fiind constatată estimarea neconcludentă a prognozei fiscal-bugetare a părţii de venituri atît a bugetului raional, cît şi a bugetelor UAT de nivelul I. Astfel, în subprocesul de analiză/prognoză fiscal-bugetară, DF nu a asigurat (cu implicarea tuturor instituţiilor şi autorităţilor responsabile) reglementări exhaustive privind realizarea etapelor procesului bugetar în cadrul UAT; elaborarea şi implementarea unor proceduri de control intern la componentele respective, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

____________________

² Notele metodologice privind elaborarea de către autorităţile administraţiei publice locale a proiectelor de buget pe anul 2013 şi estimărilor pe anii 2014-2015, aprobate de către MF la 06.06.2012 (în continuare – Notele metodologice aprobate de MF).

³ Regulamentul Direcţiei finanţe a Consiliului raional Teleneşti.

În procesul de planificare, veniturile bugetare pentru anul 2013 au fost aprobate la un nivel sub posibilităţile reale de acumulare. În consecinţă, la unele impozite/taxe au fost încasate mijloace cu 2887,4 mii lei mai mult faţă de prevederile rectificate. În acelaşi timp, la alte categorii de impozite/taxe nu au fost acumulate mijloace în sumă de 1568,6 mii lei. Decalajul dintre cifrele stabilite şi cele realizate relevă existenţa derapajelor în subprocesul de evaluare şi prognozare a veniturilor, ce se exprimă prin lipsa unor date concludente şi veridice privind baza de impozitare. În majoritatea cazurilor, în procesul de planificare a tipurilor de impozite/taxe, DF s-a limitat doar la calcule tehnice asupra executării veniturilor din anul precedent.

Funcţionalitatea subprocesului de prognozare a fost afectată şi de lipsa: unor proceduri standardizate privind evaluarea şi planificarea bugetară; activităţilor de relaţii publice între instituţiile implicate în subprocesul de analiză şi planificare (DF, primării, IFS Teleneşti, OCT şi DS); unui sistem integrat de date privind baza de impozitare, precum şi de lipsa comunicării cu agenţii economici care contribuie semnificativ la formarea bugetului UAT şi, nu în ultimul rînd, de nerespectarea de către angajaţii AAPL a prevederilor legale, de menţinerea unui sistem insuficient de management financiar şi control în entităţile publice, care nu corespunde prevederilor regulamentare⁴, exprimat prin neelaborarea şi neimplementarea unor proceduri ale controlului intern la componentele menţionate, care ar responsabiliza părţile implicate în aceste procese.

____________________

⁴Legea privind controlul financiar public intern nr.229 din 23.09.2010 (în continuare – Legea nr.229 din 23.09.2010); Standardele naţionale de control intern în sectorul public, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor nr.51 din 23.06.2009; Manualul de management financiar şi control.

Reieşind din atribuţiile care le revin potrivit prevederilor art.35 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, autorităţile executive ale UAT sînt responsabile de asigurarea colectării integrale şi în termenele stabilite a veniturilor proprii. Incapacitatea atestată în calitatea estimărilor de prognozare bugetară, iresponsabilitatea şi lipsa de interes a AAPL privind extinderea veniturilor proprii, inclusiv prin eficientizarea activităţii serviciilor de colectare a impozitelor şi taxelor locale, neconlucrarea AAPL cu autoritatea fiscală din teritoriu au denaturat baza impozabilă, astfel determinînd neîncasarea veniturilor în bugetele locale în sumă totală (estimată de audit) de 4,8 mil.lei.

În cadrul auditului subprocesului de evaluare/prognozare şi procesului de administrare a veniturilor bugetelor UAT, s-au constatat următoarele.

• Modalitatea de estimare/prognozare a veniturilor bugetare din impozitul pe venit necesită îmbunătăţiri esenţiale.

Din totalul veniturilor proprii planificate în anul 2013, ponderea de 35,2% revine veniturilor provenite din “Impozitul pe venitul din salariu”. La impozitul respectiv au fost estimate venituri în sumă de 15190,3 mii lei, fiind aprobate în sumă de 10747,5 mii lei şi realizate în sumă de 10398,6 mii lei, sau cu 348,9 mii lei mai puţin decît cele aprobate. Evaluarea veniturilor din acest impozit s-a efectuat în lipsa unei informaţii exhaustive şi credibile referitor la unele din principalele componente ale bazei de impozitare, atît la DF şi IFS, cît şi la AAPL, iar această situaţie, precum şi disfuncţionalitatea reglementărilor existente în domeniu au dus la prognozarea defectuoasă a veniturilor bugetare. De asemenea, nici organele statistice teritoriale nu deţin informaţii pentru fiecare UAT de nivelul I (oraşe, sate, comune).

Misiunea de audit a constatat că, în subprocesul de prognozare, AAPL de nivelul I nu au prezentat DF calcule la impozitul pe venitul din salariu (cap.111.01). La rîndul său, specialiştii din cadrul DF, în lipsa calculelor prezentate de către AAPL, precum şi a unor date reale privind fondul de salarizare, alţi indicatori necesari (precum: numărul salariaţilor, grila de salarizare, numărul persoanelor întreţinute etc.), au întocmit calculul impozitului pe venit din salariu pe raionul Teleneşti în sumă totală de 15190,3 mii lei, ulterior fiind aprobate (10747,5 mii lei) venituri din acest impozit cu 4442,8 mii lei mai puţin. La prognozarea acestui impozit, atît DF, cît şi AAPL de nivelul I s-au limitat doar la încasările din anii precedenţi. Totodată, probele de audit colectate pe parcursul auditului denotă că stabilirea mărimii veniturilor, la aprobarea bugetelor UAT, nu s-a bazat pe estimările efectuate de primării, ceea ce duce la depăşirea sau neexecutarea veniturilor bugetare aprobate. Deficienţele menţionate au avut ca impact diminuarea neîntemeiată a veniturilor proprii, fapt care a condiţionat stabilirea nejustificată a relaţiilor bugetului de stat cu bugetul raional şi, respectiv, ale bugetului raional cu bugetele UAT de nivelul I privind susţinerea financiară a teritoriului.

• Din insuficienţa de date relevante privind planurile de afaceri ale agenţilor economici, prognozarea veniturilor bugetare provenite din activitatea de întreprinzătors-a efectuat fără a fi prezentate calculele şi analizele de rigoare de argumentare. Drept urmare, încasările la sursa în cauză în anul 2013 au fost cu 1559,1 mii lei mai mari decît veniturile aprobate şi cu 1174,6 mii lei – decît cele rectificate, ceea ce a dus la stabilirea incorectă a relaţiilor între bugetele de toate nivelurile privind susţinerea financiară a UAT. În acest context, se relevă că, în lipsa unor calcule şi analize corespunzătoare de argumentare, primăria or.Teleneşti a prezentat spre aprobare venituri din impozitul reţinut la sursa de plată şi din activitatea de întreprinzător în sumă de 650,0 mii lei fiecare, ulterior fiind încasate venituri din aceste impozite în sumă de 334,4 mii lei (la nivelul de 51,5%) şi, respectiv, de 828,1 mii lei (127,4%). Analogic, urmare a planificării neconforme, primăria s.Chiştelniţa a încasat venituri din activitatea de întreprinzător de 12 ori mai mari faţă de indicii aprobaţi (cu 392,7 mii lei mai mult).

• Nu a fost evaluată materia impozabilă la prognozarea veniturilor din suma dividendelor achitate. Ca urmare, în lipsa indicilor respectivi (aprobat/precizat), veniturile din sursa menţionată în bugetul raional au fost executate în sumă totală de 166,4 mii lei. Din aceleaşi motive de neconcordanţă, au fost aprobate şi precizate venituri din activitatea operaţională în sumă de 5,5 mii lei, încasările în bugetul raional constituind 189,8 mii lei (cu o depăşire a nivelului stabilit de 34,5 ori). Prin urmare, aceste carenţe semnificative generează disfuncţii instituţionale şi, respectiv, nu oferă o imagine fidelă şi de încredere a proiecţiilor fiscal-bugetare şi a exerciţiului bugetar per ansamblu.

• AAPL ale UAT şi organele fiscale nu au demonstrat un interes pe măsură privind estimarea, calcularea şi colectarea deplină la buget a impozitelor pe proprietate (funciar şi pe bunurile imobiliare). Totodată, nerespectarea cadrului legal-normativ, monitorizarea ineficientă a procesului de evaluare şi colectare a veniturilor, precum şi lipsa unor proceduri ale controlului intern au determinat nerealizarea conformă a veniturilor din impozitele menţionate.

Impozitele pe proprietate (funciar şi pe bunurile imobiliare) sînt impozite relativ stabile, mărimea acestora fiind condiţionată de plenitudinea datelor privind baza de impozitare de care dispun UAT, organele cadastrale şi cele fiscale. De menţionat că, din lipsa unui registru complet al deţinătorilor de bunuri imobiliare existente într-o UAT (cu indicarea valorii evaluate sau neevaluate (costului acestora); persoanelor şi bunurilor care sînt scutite de achitarea impozitului), la estimarea veniturilor provenite din impozitele funciar şi pe bunurile imobiliare au fost create dificultăţi. Prin urmare, AAPL din raion nu sînt preocupate de ţinerea evidenţei cantitativ-valorice şi de cadastrarea fondului imobiliar în scopuri fiscale. De asemenea, AAPL ale UAT nu deţin informaţii privind terenurile evaluate şi cele neevaluate aferente impozitării. La fel, nici Organul cadastral nu dispune de o informaţie exhaustivă, care ar permite o evaluare corespunzătoare a materiei/bazei impozabile pentru impozitul pe bunurile imobile pe fiecare UAT. Astfel, OCT Teleneşti nu deţine o informaţie sistematizată privind costul total al bunurilor imobile evaluate în scopuri fiscale. Totodată, această instituţie nu dispune de o sinteză concludentă a datelor privind numărul de bunuri imobile care n-au fost evaluate. Această situaţie denotă că, din cauza folosirii unor date incomplete/incorecte, din start, estimarea exhaustivă a veniturilor, atît de către primării, cît şi de către DF, era imposibilă. Astfel, reieşind din probele acumulate la primăria or.Teleneşti, auditul a constatat că, utilizînd ca bază impozabilă suprafaţa imobilului, valoarea impozitului pentru bunurile imobile neevaluate în scopuri fiscale este de circa 2 ori mai mare decît cea calculată urmare a utilizării ca bază impozabilă a valorii estimate.

De menţionat că, în baza calculului prezentat DF de către primăria or.Teleneşti, veniturile din impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele juridice şi fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, din valoarea estimată a bunurilor imobile pe anul 2013 (cap.114 alin.12) au fost estimate în sumă de 27,0 mii lei. Însă, în lipsa oricărui temei, acestea au fost aprobate (în buget) în sumă totală de 178,1 mii lei (cu 151,1 mii lei mai mult), ca urmare fiind executate în sumă de 75,2 mii lei (sau la nivelul de 42,2%). Totodată, pentru anul 2013, în lipsa oricărui temei, CO Teleneşti a aprobat în buget venituri din impozitul funciar cu destinaţie agricolă de la gospodăriile ţărăneşti (cap.114 alin.07) cu 27,2 mii lei mai puţin decît cele estimate (de 168,4 mii lei), ca rezultat veniturile din sursa menţionată fiind executate la nivelul de 112,9% (sau 159,4 mii lei). Veniturile din impozitul funciar de la persoanele fizice (cap.114 alin.03) au fost aprobate cu 55,7 mii lei mai puţin decît cele estimate, astfel, urmare neîntreprinderii măsurilor de rigoare din partea AAPL, acestea s-au executat la nivelul de 57,3%.

În contextul celor menţionate, se relevă că veniturile din impozitele funciar şi pe bunurile imobiliare în bugetele UAT pentru anul 2013 au fost aprobate în sumă totală de 5305,9 mii lei, precizate – în sumă de 5300,1 mii lei, şi încasate – în sumă de 4819,6 mii lei (sau la nivelul de 90,9% faţă de cele precizate).

• DF nu a asigurat o estimare veridică a veniturilor din taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova, prezentate spre aprobare CR. Drept rezultat, veniturile aprobate în buget pentru anul 2013 din taxa respectivă au fost diminuate cu 3611,8 mii lei. Astfel, la estimarea veniturilor în cauză, DF nu s-a condus de informaţiile privind baza de impozitare a acestora, care, potrivit calculului, au constituit 4540,8 mii lei, fiind aprobate în sumă de 929,0 mii lei (sau la nivelul de doar 20 la sută), pe cînd încasările efective au constituit 2123,1 mii lei.

• În perioada supusă auditului, AAPL ale UAT din raion au demonstrat un management necorespunzător al veniturilor din taxele locale.

Auditul a relevat că prognozarea veniturilor din taxele locale s-a efectuat în lipsa calculelor şi a informaţiilor privind baza de impozitare a acestora. Astfel:

- veniturile din taxa pentru amplasarea publicităţii au fost planificate în lipsa informaţiei despre suprafeţele de publicitate exterioară;

- veniturile din taxa pentru amenajarea teritoriului – în absenţa numărului mediu scriptic trimestrial al salariaţilor şi/sau fondatorilor întreprinderilor;

- veniturile din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială – în lipsa informaţiilor consolidate privind suprafaţa ocupată de unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii, amplasarea lor, tipul mărfurilor realizate şi serviciilor prestate.

De menţionat că AAPL din or.Teleneşti a aprobat taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii de deservire socială (767,6 mii lei) cu 82,9 mii lei mai puţin decît valoarea calculată potrivit datelor din informaţia privind baza de impozitare relevantă a acestora (850,5 mii lei) şi cu 18,9 mii lei mai puţin decît încasările în anul 2012 (786,5 mii lei). Urmare a celor menţionate, încasările din taxa pentru unităţile comerciale şi/sau prestări servicii de deservire socială au fost executate la nivelul de 115,4% faţă de cele precizate.

Totodată, în lipsa estimării, aprobării şi rectificării, în anul 2013, primăria or.Teleneşti a încasat venituri în sumă de 26,1 mii lei din taxele: pentru parcare, pentru unităţile stradale de comerţ şi/sau de prestare a serviciilor, de amplasare a publicităţii şi pentru cazare. În 2013, taxa de amplasare a publicităţii a fost încasată în sumă de 1,9 mii lei, înregistrînd o diminuare de 9,5 ori, comparativ cu veniturile încasate în anul 2012 (18,4 mii lei).

• Auditul a constatat existenţa unor rezerve la planificarea şi încasarea veniturilor din arenda terenurilor.

Potrivit prevederilor art.10¹ din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997⁵, în cazul în care proprietarii obiectivelor privatizate sau ai întreprinderilor şi obiectivelor private nu au cumpărat sau nu au arendat terenuri aferente obiectivelor şi întreprinderilor menţionate, de la aceştia, în modul şi termenele fixate în conformitate cu legislaţia, se va încasa anual plata pentru folosirea terenului, stabilită în mod unilateral de consiliile locale, în mărime nu mai mică decît plata anuală pentru arendă, calculată conform art.10 alin.(11), şi nu mai mare de 10% din preţul normativ al pămîntului, calculat pentru destinaţia respectivă. Plata specificată va fi încasată, în termenele fixate de consiliile locale, pentru perioada care urmează după momentul adoptării de către consiliul local a deciziei corespunzătoare pînă la încheierea contractului de vînzare-cumpărare sau de arendă. Însă unele AAPL din raion nu s-au conformat prevederilor menţionate, fiind admise nereguli, care s-au soldat cu neacumularea veniturilor corespunzătoare la bugetele locale. Astfel, în anul 2013, AAPL din or.Teleneşti nu au asigurat planificarea, calcularea şi încasarea plăţilor pentru folosinţa/arenda terenurilor proprietate a UAT, estimate de către audit numai pentru o suprafaţa de 7,23 ha, în sumă de la 183,2 mii lei pînă la 916,3 mii lei⁶ anual. Totodată, primarul or.Teleneşti, depăşindu-şi atribuţiile (în lipsa deciziei CO, fără desfăşurarea licitaţiei) şi nerespectînd principiile privind conflictul de interese⁷, a transmis în folosinţă unei persoane fizice (rude) o construcţie cu suprafaţa de 31,3 m³ şi terenul aferent acesteia cu suprafaţa de 0,0434 ha, fără a oficializa relaţiile de locaţiune/arendă, ceea ce a condiţionat neîncasarea în bugetul oraşului a veniturilor estimate de audit în sumă de cca 58,1 mii lei⁸. În acest sens, echipei de audit i-au fost prezentate unele documente de confirmare a obţinerii dreptului de locaţiune, însă acestea nu fac referinţă nici la obiectul arendei şi nici la suprafaţa acestora. De menţionat că transmiterea în arendă a terenurilor şi bunurilor imobile proprietate publică a UAT în lipsa deciziei CO, fără desfăşurarea licitaţiei, fără întocmirea şi înregistrarea regulamentară a contractelor de arendă afectează planificarea şi încasarea veniturilor în bugetul oraşului şi condiţionează riscuri în gestionarea eficientă a patrimoniului public.

____________________

⁵Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997 “Privind preţul normativ şi modul de vînzare-cumpărare a pămîntului” (în continuare – Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997).

⁶ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁷ Art.4 din Legea cu privire la conflictul de interese nr.16-XVI din 15.02.2008.

⁸ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Ca urmare a neaplicării conforme (potrivit Legii nr.1308-XIII din 25.07.1997) a tarifului pentru calcularea preţului normativ al pămîntului, cu aplicarea corectă a coeficienţilor respectivi (0,2 la preţul normativ al terenului doar în cazul recultivării şi returnării acestuia în circuitul agricol), numai pentru anul 2013, primăria s.Scorţeni a diminuat preţul arendei terenului cu suprafaţa de 2,0 ha, utilizat pentru extragerea zăcămintelor de substanţe minerale utile din anul 2006, cu suma de 48,6 mii lei, în cazul condiţiei de recultivare a terenului, şi cu suma de 242,8 mii lei⁹ – fără condiţia de recultivare a terenului degradat în urma extragerii zăcămintelor minerale utile.

____________________

⁹ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Primăria s.Chiştelniţa nu a întreprins măsuri pentru transmiterea în arendă a terenului din fondul de rezerva al primăriei cu suprafaţa de 7,5 ha, astfel nefiind utilizată sursa de venituri în bugetul local de cca 4,0 mii lei. Această primărie nu a monitorizat integritatea încasării veniturilor din arenda terenurilor (inclusiv a obiectivelor acvatice), ceea ce a condiţionat nerespectarea termenelor de achitare prevăzute de clauzele contractuale, la 01.01.2014 fiind înregistrate restanţe la plăţile pentru arendă în sumă de 5,9 mii lei (achitate pe parcursul auditului). De menţionat că nu au fost calculate nici penalităţile pentru neachitarea în termen a plăţilor respective (1,8 mii lei).

• AAPL din raion nu au asigurat o administrare conformă a veniturilor din vînzarea şi privatizarea proprietăţii publice. Astfel, conform datelor DF, veniturile din vînzarea şi privatizarea proprietăţii publice pentru anul 2013 au fost aprobate în sumă totală de 1055,0 mii lei. În realitate, încasările în bugetele UAT la acest compartiment au constituit, în total, 778,4 mii lei (inclusiv: 24,7 mii lei – din vînzarea bunurilor proprietate publică; 722,8 mii lei – din privatizarea terenurilor proprietate publică; 30,9 mii lei – alte venituri), acestea fiind executate cu 338,2 mii lei mai puţin comparativ cu cele precizate. Totodată, AAPL nu dispun de date veridice privind bunurile publice preconizate spre vînzare sau privatizare, nu asigură o evidenţă concludentă a decontărilor privind arenda, vînzarea bunurilor imobile şi a terenurilor. Prin urmare, restanţele agenţilor economici privind tranzacţiile în cauză, la situaţia din 31.12.2013, au crescut, comparativ cu cele înregistrate la situaţia din 01.01.2013, cu 258,0 mii lei, însumînd cca 648,6 mii lei¹⁰ (din care 162,8 mii lei – cu termenul de prescripţie expirat), ceea ce reprezintă o sursă semnificativă pentru completarea bugetelor locale.

____________________

¹⁰ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Ca urmare a nerespectării prevederilor art.17 alin.(3) şi art.27 alin.(1) şi alin.(2) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007¹¹, AAPL din raion nu au asigurat reflectarea conformă, în perioadele corespunzătoare, a angajamentelor cumpărătorilor, soldurilor/datoriilor la data raportată, şi nici calcularea penalităţilor respective, conform clauzelor contractuale, neţinînd cont de rata inflaţiei. Drept rezultat, numai pentru anul 2013, primăriile or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa nu au încasat venituri în sumă de peste 8,5 mii lei şi, respectiv, de 23,3 mii lei.

____________________

¹¹Legea contabilităţii nr.113-XVI din 27.04.2007 (în continuare – Legea nr.113-XVI din 27.04.2007).

♦ AAPL din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea formării şi administrării regulamentare a mijloacelor speciale; nu au asigurat o monitorizare şi administrare conformă a procesului de dare în locaţiune a bunurilor domeniului public, ca urmare fiind neacumulate venituri în sumă totală de 289,0 mii lei. Astfel, contrar prevederilor Legii nr.249 din 02.11.2012¹² şi prescripţiilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008¹³, AAPL de nivelul II au atribuit în locaţiune (unor asociaţii obşteşti, servicii desconcentrate şi descentralizate în teritoriu etc.) spaţii nelocative cu suprafaţa totală de 1345 m², fără plată, pe un termen de pînă la 25 de ani. În alte cazuri, AAPL de nivelul II nu au asigurat oficializarea relaţiilor de locaţiune a bunurilor imobile nelocuibile cu suprafaţa de 156 m². De menţionat că suprafeţele transmise în locaţiune, indicate în contractele încheiate cu CTAS Teleneşti şi IFS Teleneşti, sînt mai mici decît cele reale cu 25,5 m² şi, respectiv, cu 16 m². Ca urmare, lipsa unor politici de reglementare a modului de gestionare a patrimoniului public a dus la neîncasarea în bugetul raional a veniturilor pasibile în sumă de circa 230,0 mii lei¹⁴ anual.

____________________

¹²Legea bugetului de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012.

¹³ Regulamentul cu privire la modul de dare în locaţiune a activelor neutilizate, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.483 din 29.03.2008.

¹⁴ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Potrivit prevederilor art.14 alin.(2) lit.b), lit.c) şi lit.d) din Legea nr.436-XVI din 28.12.2006¹⁵, de competenţa AAPL ţine administrarea bunurilor domeniului public şi ale celui privat ale satului (comunei), oraşului (municipiului); darea în administrare, concesionarea, darea în arendă ori în locaţiune a bunurilor domeniului public şi domeniului privat ale satului (comunei), oraşului (municipiului), după caz, precum şi a serviciilor publice de interes local, în condiţiile legii. Însă, în pofida prevederilor legale, unele AAPL de nivelul I din raion nu au asigurat legalizarea relaţiilor juridice privind locaţiunea bunurilor imobile nelocuibile din incinta clădirilor proprietate publică a UAT cu suprafaţa de circa 223 m², preponderent cu ÎS “Poşta Moldovei”. Prin urmare, în perioada supusă auditului, în bugetele locale nu au fost încasate venituri din arendă în sumă de peste 59,0 mii lei¹⁶.

____________________

¹⁵Legea privind administraţia publică locală nr.436-XVI din 28.12.2006 (în continuare – Legea nr.436-XVI din 28.12.2006).

¹⁶ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

• Persoanele cu funcţii de răspundere din cadrul AAPL nu au asigurat calcularea/încasarea şi a altor venituri. Astfel, urmare neoficializării relaţiilor de locaţiune/chirie cu locatarii a 18 apartamente neprivatizate, cu suprafaţa totală de 803,2 m², precum şi a nestabilirii taxei corespunzătoare pentru chirie, în 2013, AAPL din or.Teleneşti nu au prevăzut încasarea veniturilor în bugetul local din sursa menţionată. Se relevă că, din lipsa deciziei CO Teleneşti privind stabilirea plăţii pentru chirie la apartamentele neprivatizate, auditul nu a avut posibilitatea de a evalua veniturile neîncasate din sursa în cauză.

Potrivit datelor din Fişa cadastrală centralizatoare pe raionul Teleneşti la 01.01.2014, în fondul de rezervă al UAT din raion sînt înregistrate 50,52 ha de plantaţii de nuci. Auditul menţionează că, urmare a neoficializării relaţiilor de arendă a terenurilor cu plantaţii de nuci, bugetele locale au fost lipsite de venituri din arendă, precum şi de o sursă suplimentară pentru bugetul localităţilor obţinută de la realizarea nucilor (acestea fiind un produs cu o cerere sporită pe piaţă). În acest sens, se exemplifica că AAPL din or.Teleneşti nu au asigurat şi nu au luat măsuri pentru transmiterea în arendă a 13,0 ha cu plantaţii de nuci, ceea ce a lipsit bugetul primăriei de venituri (estimate de audit) în sumă de la 10,5 mii lei pînă la 52,5 mii lei anual. Analogic, în urma neasigurării transmiterii în arendă a plantaţiei de nuci (4,92 ha), bugetul primăriei s.Chiştelniţa a fost lipsit de venituri (estimate de audit) în sumă de la 4,0 mii lei pînă la 19,9 mii lei anual.

♦ AAPL nu şi-au onorat pe deplin obligaţiile privind monitorizarea activităţii organelor responsabile de încasarea veniturilor bugetare, fapt care a cauzat majorarea, în anul 2013, a restanţelor faţă de bugetele locale.

O sursă esenţială pentru completarea veniturilor proprii o constituie restanţele contribuabililor faţă de bugetele UAT, care, potrivit informaţiilor din baza de date a IFS Teleneşti, la situaţia din 01.01.2014, au însumat 701,0 mii lei, fiind în creştere faţă de începutul anului cu 260,9 mii lei, inclusiv o creştere semnificativă constatîndu-se la “Impozitele pe proprietate” – cu 230,2 mii lei. Cele mai mari restanţe au fost înregistrate faţă de bugetul or.Teleneşti – în sumă de 346,4 mii lei, sau cu o majorare de 55,2 mii lei. De menţionat că darea de seamă privind restanţele nu oferă o imagine exhaustivă şi autentică privind situaţia datoriilor contribuabililor, nefiind reflectate restanţele care se află la evidenţă specială conform Regulamentului din 01.04.2003¹⁷, şi anume, restanţele aferente obligaţiilor fiscale a căror executare silită este imposibilă şi cele stinse prin scădere. La situaţia din 01.01.2014, în evidenţa specială a IFS Teleneşti erau înregistrate restanţe faţă de bugetul UAT în sumă totală de 1,2 mil.lei. Restanţele respective sînt supuse unui risc major de neîncasare şi, eventual, de trecere la pierderi.

____________________

¹⁷Regulamentul privind evidenţa specială a obligaţiilor fiscale din 01.04.2003 (M.O., nr.126-131/162 din 27.06.2003).

Recomandări:

1. Preşedintele raionului şi DF să asigure elaborarea, aprobarea şi monitorizarea implementării proceselor operaţionale ce ţin de planificarea proiecţiilor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor.

2. Preşedintele raionului să asigure conlucrarea între subdiviziunile Consiliului raional, inclusiv DF, Secţia economie, organele fiscale şi cadastrale, privind crearea unei baze de date aferente formării, monitorizării şi evaluării bazei de impozitare pe toate categoriile de taxe/impozite formate în UAT (de nivelul I şi nivelul II), care constituie obiect al impozitării.

3.DF, în conlucrare cu AAPL de nivelul I şi cu alte părţi implicate în procesul de formare a bugetului, să asigure standardizarea sistemului de proceduri privind crearea bazei de impozitare fundamentate pentru elaborarea prognozelor fiscal-bugetare pe toate categoriile de venituri fiscale şi nefiscale luate în calcul la formarea veniturilor proprii ale bugetelor UAT.

4. Primarul or.Teleneşti să asigure, conform prevederilor legale, stabilirea/aplicarea plăţii pentru folosirea terenurilor proprietate publică aferente întreprinderilor şi obiectivelor private, să calculeze şi să încaseze aceste plăţi.

5. Preşedintele raionului, primarii or.Teleneşti şi satelor/comunelor Budăi, Bogzeşti, Negureni, Băneşti, Codrul Nou, Mîndreşti, Leuşeni, Chiştelniţa să efectueze încheierea sau revizuirea/legalizarea contractelor privind locaţiunea bunurilor publice şi arenda terenurilor, cu ajustarea acestora la prevederile regulamentare în vigoare, luarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit în acest domeniu şi privind acumularea veniturilor publice.

6. Primarul s.Scorţeni să impună, conform prevederilor legale, plata pentru folosirea terenurilor pentru extragerea zăcămintelor minerale utile proprietate publică, să calculeze şi să încaseze plăţile cuvenite.

7. Primarii or.Teleneşti şi satelor/comunelor Ghiliceni, Budăi, Chiştelniţa, Pistruieni, Bogzeşti, Negureni, Băneşti, Verejeni, Brînzenii Noi, Suhuluceni, Mîndreşti, Сiulucani, Zgărdeşti, Leuşeni, Hirişeni, Tîrşiţei, Văsieni să asigure calculele şi evidenţa conformă a plăţilor şi restanţelor pentru arenda şi vînzarea terenurilor.

♦ Cadrul normativ-metodologic irelevant privind determinarea transferurilor de la bugetul de stat la bugetele de nivelul II şi de la bugetele de nivelul II la bugetele de nivelul I pentru uniformizarea asigurării financiare a acestora, precum şi necorespunderea mecanismului de stabilire a normativelor de cheltuieli cu situaţia reală au generat supraevaluări şi/sau subevaluări de resurse financiare cu destinaţii respective.

Conform art.9 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003¹⁸, pentru asigurarea nivelării bugetare a UAT, prin legea bugetară anuală, de la bugetul de stat pentru bugetele UAT de nivelul II se stabilesc transferuri din contul fondului de susţinere financiară a UAT. Procedura de stabilire a transferurilor este reglementată de Notele metodologice elaborate de către MF¹⁹, care prevăd principiile de bază ale politicii statului în domeniul veniturilor şi cheltuielilor bugetare pe anul următor şi unele aspecte specifice de calculare a transferurilor, prognozate spre alocare bugetelor de nivelul II de la bugetul de stat. Însă, urmare analizei executării părţii de venituri a bugetelor UAT de nivelul I, s-a constatat că, în 2013, 13 UAT au subestimat veniturile planificate, faţă de cele efectiv realizate, cu 3502,6 mii lei²⁰, iar 19 UAT au supraestimat veniturile cu 1254,0 mii lei²¹. Ca rezultat al evaluărilor nefundamentate ale veniturilor bugetare, veniturile bugetelor locale ale UAT au fost executate cu 2,2 mil.lei mai mult (în total 32,7 mil.lei) decît suma totală estimată de către DF (30,5 mil.lei), ceea ce a dus la alocarea neîntemeiată a transferurilor din bugetul de stat pentru susţinerea teritoriilor cu suma menţionată.

____________________

¹⁸Legea privind finanţele publice locale nr.397-XV din 16.10.2003 (în continuare – Legea nr.397-XV din 16.10.2003).

¹⁹ Elaborate în conformitate cu prevederile Legii nr.847-XIII din 24.05.1996 şi ale Legii nr.397-XV din 16.10.2003.

²⁰ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

²¹ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Conform Notelor metodologice aprobate de MF, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, la compartimentul cheltuieli pentru diferite domenii, a fost aprobat costul mediu (normativul) de întreţinere. De menţionat că aceste Note metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor ce stau la baza acestor normative. Mai mult decît atît, în cadrul legal existent lipsesc norme privind majorarea sau micşorarea transferurilor pe parcursul anului bugetar în cazul de subestimare sau de supraestimare a veniturilor bugetelor UAT.

Recomandări:

8. Preşedintele raionului şi DF să instituie un mecanism transparent şi echitabil de determinare şi alocare a transferurilor de la bugetul de nivelul II la bugetul de nivelul I pentru uniformizarea susţinerii financiare a acestora.

OBIECTIVUL II: Au gestionat regulamentar şi raţional UAT cheltuielile bugetare?

Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă că procesul de (re)distribuire a transferurilor alocate de la bugetul de stat din contul fondului de susţinere financiară, inclusiv destinate sferei învăţămîntului, nu întruneşte rigorile de transparenţă şi integritate. Există deficienţe şi la determinarea raporturilor între bugetul de stat şi bugetul raionului, între bugetul raional şi bugetele UAT, fapt ce a influenţat volumul transferurilor alocate. Pentru susţinerea celor invocate, se exemplifică următoarele.

♦ Deficienţele admise de către AAPL ale UAT din raion la prognozarea cheltuielilor şi distribuirea echitabilă a transferurilor pentru acestea au generat planificarea neconformă a unor cheltuieli. Astfel, planificarea cheltuielilor ce ţin de asigurarea activităţii unităţilor de personal din cadrul AAPL a fost efectuată cu unele deficienţe, care au generat majorarea neargumentată a cheltuielilor medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din cadrul AAPL de nivelul I şi celor din subordinea CR, precum şi majorarea normativului pentru întreţinerea unei unităţi de personal pe unele grupe de cheltuieli prin diminuarea cheltuielilor la alte grupe.

În pofida faptului că Notele metodologice aprobate de MF prevăd o abordare unică la calcularea cheltuielilor pentru întreţinerea APR, direcţiilor şi secţiilor din subordinea CR şi primăriilor, de fapt, persoanele antrenate în acest proces au promovat politici diferenţiate ce ţin de problema în cauză. Astfel, la calcularea transferurilor pentru susţinerea AAPL de nivelul I, a fost majorat cuantumul de cheltuieli medii pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din autorităţile publice locale, pusă în relaţii pe anul 2013, de la 70573,42 lei pînă la 80974,00 lei (cu 10400,58 lei mai mult), din contul cheltuielilor medii pentru întreţinerea unui copil în instituţiile preşcolare. Pentru asigurarea activităţii unei unităţi de personal din cadrul APR, direcţiilor şi secţiilor din subordinea CR, normativul de cheltuieli a fost majorat de la 70573,42 lei pînă la 83607,00 lei, sau cu 13033,58 lei. Ca rezultat, cheltuielile pentru asigurarea activităţii personalului AAPL de nivelul II pus în relaţii pe anul 2013 au fost majorate cu suma totală de 514,8 mii lei²².

____________________

²² Anexa nr.9 la Raportul de audit.

• Lipsa unui mecanism bine definit de stabilire a normativelor de cheltuieli în învăţămînt pentru UAT şi a numărului real de beneficiari ai transferurilor din contul bugetului de stat în acest scop a generat faptul că, în anul 2013, bugetul raional a beneficiat de transferuri suplimentare din bugetul de stat, în sumă totală de 12,5 mil.lei. Astfel, conform Notelor metodologice aprobate de MF, normativul de întreţinere a unui copil/elev din bugetul de stat în instituţiile de învăţămînt pe anul 2013, pentru stabilirea raporturilor între bugetul de stat şi bugetele UAT de nivelul II, a constituit: 9361,8 lei – pentru un copil în instituţiile preşcolare, şi 6224,0 lei – pentru un elev în şcoli, gimnazii şi licee. Totodată, Notele metodologice nu stabilesc componenţa cheltuielilor care stau la baza acestui normativ. Potrivit acestora, la stabilirea relaţiilor între bugetul de stat şi bugetul de nivelul II (alocarea transferurilor din contul fondului de susţinere financiară a UAT), cheltuielile pentru domeniul învăţămîntului se determină reieşind din normativul de cheltuieli stabilit de MF şi din numărul copiilor potrivit datelor Biroului Naţional de Statistică. Spre exemplu, prognoza bugetară pentru instituţiile preşcolare se estimează în baza datelor statistice: numărul copiilor în vîrstă de la 3 pînă la 6 ani, înregistraţi în fiecare teritoriu la 1 ianuarie 2012, şi costul mediu posibil de a fi asigurat de la buget, pentru întreţinerea unui copil în aceste instituţii – 9361,8 lei. Probele de audit au relevat existenţa discrepanţelor semnificative dintre numărul de copii luat în calcul de către MF (3395 copii) şi numărul de copii care efectiv au frecventat instituţiile preşcolare (2648 copii). Aceste carenţe au permis majorarea cheltuielilor bugetare pentru anul 2013, la stabilirea rapoartelor între bugetul de stat şi bugetul raional, cu 7,0 mil.lei²³. De menţionat că DF a distribuit transferurile către UAT de nivelul I luînd ca bază numărul de copii care frecventau instituţiile preşcolare la situaţia din 01.09.2012, stabilind normativul de cheltuieli (11756,9 mii lei) cu 2394,1 mii lei mai mare, comparativ cu cel luat în calcul de MF (9361,8 lei), precum şi diferenţiat de la o UAT la alta, prin ce unele UAT de nivelul I au fost avantajate în defavoarea celorlalte, în ce priveşte transferurile. Prin urmare, se relevă că DF a distribuit transferurile în lipsa unor calcule argumentate, ceea ce a condiţionat formarea unei diferenţe între transferurile calculate potrivit normativelor prestabilite şi cele real alocate UAT de nivelul I, în sumă de 1,9 mil.lei, aceste mijloace fiind (re)distribuite ulterior prin deciziile CR.

____________________

²³ Anexa nr.9 la Raportul de audit.

De asemenea, diferenţe semnificative privind numărul de elevi luat în calcul de către MF (10286 copii) şi numărul de elevi care efectiv au frecventat instituţiile de învăţămînt luat în calcul de către DF (8108 copii) au fost constatate la stabilirea transferurilor respective către bugetul de nivelul II. În consecinţă, aceste carenţe au permis majorarea cu 5,5 mil.lei a cheltuielilor bugetare la stabilirea rapoartelor între bugetul de stat şi bugetul raional²⁴.

____________________

²⁴ Anexa nr.9 la Raportul de audit.

Recomandări:

9. DF să asigure stabilirea unor criterii fundamentate şi transparente de determinare a transferurilor/normativelor de finanţare bugetară.

10. DF, în comun cu DE, să elaboreze criterii clare şi distincte la planificarea cheltuielilor pentru activitatea instituţiilor de învăţămînt, în conformitate cu noile metodologii de finanţare a acestora.

♦ AAPL din raion nu au asigurat o conformitate corespunzătoare privind executarea cheltuielilor bugetare.

Evaluarea managementului financiar al executării cheltuielilor bugetelor UAT (de nivelul I şi nivelul II) din raion pentru perioada supusă auditului, prin prisma reglementărilor cadrului regulator, denotă că acest domeniu a fost afectat de nereguli şi abateri de la normele legale. Încălcările comise de factorii de decizie din cadrul AAPL supuse auditării au determinat efectuarea cheltuielilor neregulamentare şi ineficiente în sumă totală de 3840,1 mii lei (inclusiv: 1444,9 mii lei – la executarea cheltuielilor curente; 2395,2 mii lei – la valorificarea mijloacelor financiare pentru investiţii şi reparaţii capitale), precum şi admiterea depăşirilor faţă de cheltuielile maxime aprobate în sumă totală de 2273,2 mii lei, ca urmare a valorificării lucrărilor în lipsa mijloacelor financiare aprobate. Prin urmare, cele menţionate prezintă un grad sporit de indisciplină financiar-bugetară, ca urmare a neefectuării controlului intern şi, respectiv, a neimplementării corespunzătoare a prevederilor Legii nr.229 din 23.09.2010, care prevede sporirea responsabilităţilor manageriale la gestionarea conformă şi eficientă a resurselor publice, sarcină de o necesitate stringentă pentru UAT de toate nivelurile.

În contextul celor menţionate, se exemplifică următoarele.

• În unele cazuri, cheltuielile curente executate de către AAPL ale UAT din raion nu întrunesc integral rigorile cadrului legal-normativ, fiind admise deficienţe şi iregularităţi care s-au soldat cu cheltuieli ineficiente şi neregulamentare. Astfel:

√ În anul 2013, cheltuielile pentru retribuirea muncii au reprezentat partea preponderentă în bugetele UAT din raion, constituind 40,8% din cheltuielile totale. Urmare auditării retribuirii muncii la APR, DE, DASPF, Gimnaziul din s.Chiştelniţa şi la 2 primării²⁵, cu un fond anual de salarii în sumă totală de 46,1 mil.lei, sau în mărime relativă de 60,9 la sută din cheltuielile totale (75,7 mil.lei), nu au fost constatate deficienţe semnificative. Totodată, diferite nereguli şi abateri ce ţin de retribuirea muncii au fost relevate în urma controalelor efectuate de către alte autorităţi. Astfel, verificările efectuate de către Inspecţia Financiară din subordinea MF la Aparatul preşedintelui raionului, direcţiile, secţiile şi alte subdiviziuni din cadrul CR, au scos la iveală încălcări şi abateri, care au constat în calcularea şi achitarea neregulamentară a plăţilor salariale în sumă totală de 77,1 mii lei.

____________________

²⁵ Primăriile or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa.

Primăria or.Teleneşti a acceptat rechemarea din concediu a unui angajat, achitînd compensaţii pentru concediul nefolosit, prin ce nu au fost respectate prevederile art.112 alin.(2) şi art.118 alin.(5) din Codul muncii²⁶.

____________________

²⁶ Legea nr.154-XV din 28.03.2003 “Codul muncii al Republicii Moldova”.

La primăria s.Chiştelniţa, auditul a relevat nerespectarea regimului juridic în cadrul conflictului de interese, prin nedeclararea conflictului de interese şi neîndeplinirea măsurilor propriu-zise, precum şi prin nesoluţionarea acestuia în conformitate cu prevederile legale²⁷. Astfel, primarul s.Chiştelniţa, în calitate de subiect al declarării, avea obligaţia de a informa imediat despre interesul său personal legat de deciziile pe care urma să le ia în privinţa persoanelor apropiate şi de a soluţiona conflictul de interese după validarea mandatului de primar din 16.06.2011. Însă, în pofida celor menţionate, primarul nu a soluţionat problema privind deţinerea funcţiei de contabil-şef al primăriei de către soţia sa, astfel neconformîndu-se nici prevederilor art.26 din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008²⁸. Mai mult decît atît, primarul a atacat în judecată Actul de constatare al Comisiei Naţionale de Integritate privind conflictul de interese, acesta fiind în prezent în procedură de litigiu. De menţionat că contabilul-şef al primăriei nu are studiile economice prevăzute pentru funcţia respectivă, ceea ce nu se încadrează în limita prevederilor cadrului legal²⁹.

____________________

²⁷ Art.11 şi art.13 din Legea cu privire la conflictul de interese nr.16-XVI din 15.02.2008.

²⁸Legea cu privire la funcţia publică şi statutul funcţionarului public nr.158-XVI din 04.07.2008.

²⁹ Art.27 alin.(1) lit.f) din Legea nr.158-XVI din 04.07.2008.

√ Nu a fost respectat cadrul regulator ce ţine de efectuarea cheltuielilor pentru asigurarea îndeplinirii atribuţiilor de serviciu ale AAPL din raion, aceste cheltuieli necesitînd a fi optimizate. Astfel, CR nu a întreprins măsurile corespunzătoare în vederea reglementării conforme a utilizării autoturismelor de serviciu şi nu a aprobat Regulamentul privind aprobarea numărului-limită al autoturismelor de serviciu şi a parcursului-limită anual pentru un autoturism, pentru asigurarea executării atribuţiilor de serviciu, nefiind respectate prevederile pct.2 din Hotărîrea Guvernului nr.1404 din 30.12.2005³⁰. Ca urmare, în perioada supusă auditului, în lipsa unor criterii bine determinate privind asigurarea optimă a AAPL cu autoturisme de serviciu şi optimizarea cheltuielilor bugetare în acest scop, parcursul celor 5 unităţi de transport de serviciu a variat de la 10,1 mii km pînă la 32,4 mii km.

____________________

³⁰Hotărîrea Guvernului privind reglementarea utilizării autoturismelor de serviciu de către autorităţile administraţiei publice nr.1404 din 30.12.2005.

În mod analogic, nu a fost aprobat Regulamentul propriu privind stabilirea numărului abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice locale, prin ce nu s-au respectat prescripţiile pct.2¹ din Hotărîrea Guvernului nr.1362 din 22.12.2005³¹.

____________________

³¹ Hotărîrea Guvernului cu privire la aprobarea Normativelor vizînd numărul abonamentelor de telefoane de serviciu, faxuri, telefoane mobile pentru colaboratorii autorităţilor administraţiei publice (cu excepţia legăturii telefonice guvernamentale) nr.1362 din 22.12.2005.

√ APR Teleneşti nu a asigurat utilizarea regulamentară, raţională şi economicoasă a mijloacelor publice pentru finanţarea unor activităţi festive.

Potrivit prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007, deţinerea de către entitate a activelor cu orice titlu, înregistrarea surselor de provenienţă a acestora şi a faptelor economice fără documentarea şi reflectarea acestora în contabilitate se interzic. Însă, în pofida celor menţionate, Aparatul preşedintelui raionului a admis valorificarea mijloacelor bugetare în sumă de 18,5 mii lei pentru organizarea recepţiilor/banchetelor fără a fi întocmite documentele respective de justificare a cheltuielilor. Totodată, serviciul contabil al APR nu a asigurat respectarea cadrului normativ în vigoare în cazul decontării bunurilor materiale utilizate la diferite acţiuni culturale, fiind admisă înregistrarea la cheltuieli a bunurilor materiale în valoare de peste 27,0 mii lei în lipsa actelor confirmative privind utilizarea lor.

√ Unele autorităţi locale nu au respectat cadrul regulator la efectuarea unor cheltuieli pentru deplasările de serviciu. Astfel, potrivit prescripţiilor pct.7 şi pct.9 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012³², în legitimaţia de deplasare se fac menţiuni despre plecarea în deplasare, sosirea la punctele de destinaţie, plecarea din ele şi sosirea la locul de muncă permanent, care se autentifică prin ştampilele entităţilor corespunzătoare. Totodată, după încheierea deplasării, persoanele delegate prezintă, în termen de 5 zile lucrătoare, conducătorului entităţii care i-a delegat şi consiliului autorităţii publice în cadrul căreia activează o informaţie amplă privind scopul şi rezultatele deplasării (chestiunile abordate şi soluţionate, deciziile luate, concluziile şi propunerile respective). Însă, contrar prevederilor regulamentare, după încheierea deplasării, angajaţii din cadrul DE nu prezintă informaţia privind scopul şi rezultatele deplasării, plecarea şi sosirea la locul de muncă permanent, aceasta nefiind autentificată prin ştampilele respective şi nici listele de plată nefiind semnate de către şeful Direcţiei, ceea ce determină riscul utilizării ineficiente a mijloacelor bugetare pentru compensarea cheltuielilor privind deplasările (în anul 2013) în sumă de 142,1 mii lei.

____________________

³² Regulamentul cu privire la delegarea salariaţilor entităţilor din Republica Moldova, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.10 din 05.01.2012.

√ La efectuarea unor cheltuieli publice din contul bugetului raional nu s-a ţinut cont de competenţele instituţionale, unele cheltuieli fiind finanţate fără a se ţine cont de normele regulamentare. Astfel, contrar prevederilor art.8 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003³³, prin care este stabilit modul de delimitare între bugetele UAT a competenţelor în efectuarea cheltuielilor publice, în perioada anului 2013, din contul bugetului raional au fost alocate neargumentat şi suportate cheltuieli pentru reparaţia capitală a imobilelor unor structuri ce nu se finanţează din bugetul raional, în suma totală de 138,0 mii lei³⁴.

____________________

³³ Art.8 din Legea nr.397-XV din 16.10.2003 a fost modificat prin Legea nr.267 din 01.11.2013, în vigoare din 01.01.2014.

³⁴ Direcţia teritorială Orhei a Serviciului de Informaţii Securitate (or.Orhei, str.V.Mahu) – 30,0 mii lei; Şcoala profesională din or.Teleneşti – 38,0 mii lei; Inspectoratul raional de poliţie Teleneşti – 70,0 mii lei.

√ Auditul a relevat existenţa unor iregularităţi şi erori la compartimentul amenajarea teritoriului, care au condiţionat nerespectarea procedurilor regulamentare la achiziţionarea serviciilor şi efectuarea de cheltuieli neargumentate şi iraţionale. Astfel, contrar prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007³⁵, primăria or.Teleneşti, evitînd procedurile de achiziţii publice, a contractat servicii de amenajare şi salubrizare a teritoriului în sumă de 600,5 mii lei. Aceeaşi primărie, în lipsa procedurilor de control intern, a recepţionat şi a achitat ÎM “Servicii de salubrizare Teleneşti” costul unor servicii de amenajare care nu au fost confirmate de datele contabile ale furnizorului, neîntemeiat fiind suportate cheltuieli din mijloacele bugetare în sumă de 20,2 mii lei.

____________________

³⁵Legea privind achiziţiile publice nr.96-XVI din 13.04.2007 (în continuare – Legea nr.96-XVI din 13.04.2007).

Totodată, nerespectînd cadrul legal-normativ, în lipsa documentelor justificative, serviciul contabil al primăriei or.Teleneşti a trecut la cheltuieli 2,3 tone de combustibil în sumă de 37,3 mii lei, pentru alimentarea cu combustibil a excavatorului. În acest context, se relevă că primăria nu dispune de documente justificative privind volumul de lucrări executate, cheltuielile suportate şi veniturile efectiv încasate, ceea ce determină riscul folosirii neadecvate a bunurilor publice în interesul privat al unor persoane fizice.

√ Este necesară monitorizarea alimentaţiei copiilor din instituţiile preşcolare şi ajustarea normelor financiare, în vederea asigurării executării cerinţelor de alimentare sănătoasă a copiilor din instituţiile instructiv-educative şi a persoanelor cazate în instituţiile sociale.

În conformitate cu prevederile art.45 lit.i) din Legea nr.547-XIII din 21.07.1995³⁶, organizarea alimentaţiei copiilor ţine de prerogativa AAPL, care au admis administrarea ineficientă a acestui proces, cu un risc sporit de alimentare nesănătoasă a copiilor. Astfel, evaluările efectuate la acest compartiment la primăriile or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa denotă că, deşi media de alimentaţie pentru 1 copil/zi (în anul 2013) a fost în limitele financiare minime stabilite prin Normele aprobate prin Ordinul ministrului educaţiei nr.42 din 28.01.2013³⁷, de 15,45 lei, acestea nu asigură respectarea normativelor raţiei alimentare la unele produse din meniul copiilor, în special, sub nivelul normativ fiind utilizate produsele lactate, carnea şi peştele.

____________________

³⁶Legea învăţămîntului nr.547-XIII din 21.07.1995.

³⁷ Normele financiare pentru alimentarea copiilor (elevilor) din instituţiile instructiv-educative, aprobate prin Ordinul ministrului educaţiei nr.42 din 28.01.2013. (Abrogate la 31.01.2014, prin Ordinul ministrului educaţiei nr.1220 din 30.12.2013).

Ca urmare a lipsei procedurilor corespunzătoare de control intern, DASPF nu a asigurat justificarea cheltuielilor, precum şi respectarea normelor de alimentare prevăzute regulamentar³⁸ pentru persoanele cazate în instituţiile sociale, ceea ce relevă riscul de alimentare insuficientă a acestora.

____________________

³⁸ Normele naturale de asigurare cu produse alimentare a persoanelor cazate în instituţiile sociale de toate tipurile şi nivelurile, aprobate prin Hotărîrea Guvernului nr.506 din 11.05.2006.

• AAPL ale or.Teleneşti urmează să-şi revizuiască actele normativeinterne ce ţin de utilizarea fondului de rezervă, astfel încît să utilizeze mijloacele publice în mod regulamentar, transparent şi conform destinaţiei. Potrivit deciziilor CO Teleneşti, din sursele fondului de rezervă au fost utilizate mijloace care nu pot fi asimilate cheltuielilor “cu caracter imprevizibil şi necesităţilor de urgenţă” în sumă de 76,9 mii lei, purtînd un caracter de stimulare materială. Utilizarea mijloacelor fondului de rezervă exclusiv în scopuri ce nu ţin de situaţii excepţionale şi imprevizibile provoacă riscul că, în cazul apariţiei unei astfel de situaţii, bugetul local va duce lipsă de surse necesare pentru remedierea consecinţelor acestora.

Recomandări:

11. Preşedintele raionului şi primarul or.Teleneşti să asigure implementarea unui control intern adecvat privind respectarea actelor normative ce reglementează domeniul retribuirii muncii, cu excluderea neajunsurilor constatate.

12. CR Teleneşti să asigure conformarea la prevederile actelor normative în vigoare a numărului abonamentelor de telefoane de serviciu şi faxuri şi a normelor regulamentare la utilizarea autoturismelor de serviciu, pentru optimizarea cheltuielilor ce ţin de domeniul dat şi consolidarea controlului intern.

13. DASPF şiprimăriile or.Teleneşti, s.Chiştelniţa să intensifice procesul de monitorizare a alimentaţiei persoanelor cazate în instituţiile sociale şi copiilor din instituţiile preşcolare, implementînd proceduri şi procese exhaustive de control intern în această privinţă, care să asigure respectarea normelor de alimentare prevăzute regulamentar.

14. CO şi primarul or.Teleneşti să implementeze proceduri de control intern, care ar asigura utilizarea regulamentară, transparentă şi conform destinaţiei a mijloacelor fondului de rezervă.

♦ Managementul existent nu a asigurat regularitatea privind unele cheltuieli de ordin social.

Probele de audit acumulate la compartimentul dat denotă că DASPF nu dispune de justificarea documentară a utilizării conform destinaţiei a mijloacelor financiare pentru serviciul de asistenţă parentală profesionistă în sumă de 44,1 mii lei, inclusiv: 25,6 mii lei – alocaţii anuale pentru îmbrăcăminte şi încălţăminte, produse igienico-sanitare, şi 18,5 mii lei – alocaţie unică pentru plasament, ceea ce contravine prevederilor art.17 alin.(1) din Legea nr.113-XVI din 27.04.2007.

Totodată, CR Teleneşti nu a reglementat modul, principiile de stabilire (cuantumul) şi achitare a plăţilor privind acordarea compensaţiei pentru călătorii în transport şi pentru serviciile de transport, prevăzute în art.49 alin.(1) din Legea nr.60 din 30.03.2012³⁹. Urmare celor menţionate, precum şi ca rezultat al lipsei de colaborare cu CTAS Teleneşti, DASPF, în lipsa documentelor confirmative privind atribuirea persoanelor beneficiare la una din categoriile de populaţie prevăzute regulamentar, a stabilit şi a achitat (în 2013) compensaţia anuală pentru călătorii în transportul comun auto urban, suburban şi interurban la circa 4025 de beneficiari, în sumă totală de 889,0 mii lei. Analogic, urmare nerespectării de către instituţia menţionată a regularităţii privind acordarea compensaţiei pentru veterani şi persoane cu dezabilităţi ale aparatului locomotor⁴⁰, auditul a identificat admiterea la acest compartiment a plăţilor neregulamentare în sumă de 10,1 mii lei.

____________________

³⁹Legea privind incluziunea socială a persoanelor cu dezabilităţi nr.60 din 30.03.2012 (în continuare – Legea nr.60 din 30.03.2012).

⁴⁰ Regulamentul cu privire la modul de stabilire şi de plată a compensaţiei anuale pentru cheltuielile de deservire cu transport a persoanelor cu dizabilităţi ale aparatului locomotor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.1268 din 21.11.2007.

De menţionat că, deşi cadrul legal (art.49 din Legea nr.60 din 30.03.2012) prevede acordarea de compensaţii persoanelor care însoţesc o persoană cu dezabilitate severă sau un copil cu dezabilităţi, iar în unele cazuri în documentele beneficiarului este menţionată necesitatea îngrijirii permanente de o altă persoană, DASPF nu a soluţionat problema privind stabilirea compensaţiilor respective la 965 de persoane (necesarul de mijloace financiare fiind de 208,4 mii lei anual).

Se relevă că achitarea compensaţiilor nominalizate se efectuează prin intermediul Centrului de poştă Teleneşti, care prezintă DASPF rapoarte şi acte de verificare în forma şi termenele stabilite. Deşi, conform clauzelor contractuale privind plata compensaţiilor pentru călătorii în transportul comun, Centrul de poştă Teleneşti urma să achite compensaţiile în perioada de la data de 1 pînă la data de 30 a fiecărei luni, conform listelor şi transferurilor băneşti, soldul mijloacelor bugetare, format la finele anului bugetar (31.12.2013) la conturile Centrului de poştă din cauza neachitării compensaţiilor în termenele stabilite, a constituit 226,7 mii lei. De menţionat că, pe lîngă aspectele sociale ce survin din situaţia descrisă, este afectată şi raportarea financiară. Astfel, cu abateri de la prevederile cadrului legal, datele din Raportul privind executarea bugetului instituţiei publice din contul cheltuielilor de bază la 01.01.2014 au fost eronate, fiind nejustificat înregistrate cheltuieli efective în sumă de 226,7 mii lei, care urmau a fi înregistrate ca datorii debitoare.

Recomandări:

15. DASPF să implementeze proceduri de control intern care să asigure respectarea cadrului legal la acordarea compensaţiilor, cu înlăturarea iregularităţilor constatate de audit.

♦ Domeniul de valorificare a mijloacelor pentru investiţii şi reparaţii capitale rămîne în continuare unul afectat de nereguli.

În perioada supusă auditului, din contul bugetelor UAT, au fost valorificate mijloace pentru investiţii şi reparaţii capitale în sumă totală de 39,4 mil.lei (inclusiv: 14,9 mil.lei – pentru investiţii capitale; 22,7 mil.lei – pentru reparaţii capitale). Probele de audit acumulate la acest compartiment au scos în evidenţă o serie de lacune şi nereguli, care au dus la utilizarea neregulamentară sau ineficientă a mijloacelor financiare în sumă totală de 2395,2 mii lei, ceea ce denotă că disciplina financiară la componenta respectivă a fost afectată de prezenţa iregularităţilor la iniţierea obiectivelor de investiţii capitale şi la efectuarea unor cheltuieli ineficiente din contul mijloacelor publice. Cele mai semnificative iregularităţi constau în următoarele:

√ Neelaborarea şi neimplementarea procedurilor de control intern aferente iniţierii şi valorificării cheltuielilor pentru investiţii capitale, executarea neregulamentară a funcţiilor de beneficiar al obiectivelor au condiţionat raportarea eronată la compartimentul respectiv. Totodată, stabilirea obiectelor pentru cheltuieli capitale fără a se ţine cont de investiţiile capitale începute anterior şi nefinalizate duce la imobilizarea mijloacelor bugetare, nerealizarea obiectivelor stabilite, degradarea obiectelor din cauza neconservării lor, ceea ce, în final, determină ineficienţa cheltuielilor suportate. Astfel, la situaţia din 01.01.2013, costul de deviz al lucrărilor de investiţii capitale începute la 10 obiecte în anii 2007-2012 şi nefinalizate a constituit suma totală de 18,6 mil.lei. Pe parcursul anului 2013, la aceste obiecte nu au fost executate careva lucrări. De menţionat că la obiectele nefinalizate nu s-au efectuat lucrări de conservare, ceea ce determină riscul demolării lor şi, respectiv, duce la suportarea cheltuielilor neprevăzute şi nejustificate. Această situaţie este cauzată de faptul că AAPL nu au prevăzut în Programul de dezvoltare social-economică a raionului pe anii 2008-2013 o strategie bine definită privind valorificarea investiţiilor şi reparaţiilor capitale în funcţie de priorităţi, cu identificarea surselor de finanţare a acestora şi a riscurilor asociate etc., care ar fi asigurat alocarea mijloacelor financiare din bugetul de stat pentru obiectivele prioritare ale dezvoltării social-economice a UAT. Tergiversarea finanţării şi finalizării obiectelor iniţiate anterior determină necesitatea actualizării documentaţiei de proiect şi/sau irosirea mijloacelor bugetare. Cele mai multe obiecte nefinalizate (7 obiecte), cu valoarea de 17,1 mil.lei, au fost iniţiate în anul 2007 (inclusiv: o conductă de gaze – în valoare de 6,8 mil.lei; imobile pentru 6 instituţii de învăţămînt – în valoare de 10,3 mil.lei).

De menţionat că unul dintre cele mai mari obiecte nefinalizate este blocul “B” al “Şcolii medii cu 324 de locuri din s.Suhuluceni”, construcţie iniţiată în 2007, cheltuielile valorificate fiind înregistrate în sumă de 4152,5 mii lei, iar luînd în consideraţie valoarea lucrărilor executate în 2010 în sumă de 2029,9 mii lei şi necontabilizate corespunzător de către serviciul contabil al APR, costul obiectului la 01.01.2014 a însumat 6182,4 mii lei. Se relevă că, la finele anului 2013, numărul real al copiilor cu vîrstă şcolară din s.Suhuluceni a constituit 180 de elevi, ceea ce denotă că, la momentul actual, necesitatea obiectului în cauză s-a diminuat, cheltuielile pentru această construcţie fiind ineficiente. Pe parcursul ultimilor 3 ani, pentru executarea lucrărilor la blocul menţionat nu au fost valorificate mijloace financiare. Deşi blocul în cauză este finalizat în proporţie de 80 la sută şi nu este dat în exploatare, atît conducerea şcolii, cît şi DE au permis utilizarea încăperii ospătăriei din acest bloc, ceea ce poate genera urmări cu risc pentru viaţa copiilor. Prin urmare, în lipsa determinării surselor de finanţare, blocul “B” al “Şcolii medii cu 324 de locuri din s. Suhuluceni” riscă să nu mai fie finalizat, iar cheltuielile valorificate din mijloacele bugetare în sumă de 6182,4 mii lei – irosite.

√ Nu toate lucrările de construcţii şi reparaţii au fost executate pe bază de proiect elaborat şi verificat în mod regulamentar. Astfel, potrivit prevederilor art.13 alin.(1) din Legea nr.721-XIII din 02.02.1996⁴¹, lucrările de construcţii, precum şi de modernizare, modificare, transformare, consolidare şi de reparaţii se execută numai pe bază de proiect elaborat de către persoane fizice sau juridice licenţiate în acest domeniu şi verificat de Serviciul de stat pentru verificarea şi expertizarea proiectelor şi construcţiilor. Însă, nerespectînd reglementările în vigoare, în lipsa documentaţiei de proiect expertizată şi verificată regulamentar, primăria or.Teleneşti şi DE au contractat şi au recepţionat lucrări de reparaţie capitală a acoperişului de la grădiniţa “Andrieş” şi de reparaţie a liceului “A.Păunescu” din s.Căzăneşti în sumă de 722,6 mii lei şi, respectiv, de 1185,2 mii lei. Se relevă că deficienţa respectivă poate afecta calitatea lucrărilor executate şi, respectiv, poate genera majorarea volumului de lucrări, precum şi limitează controlul asupra valorificării mijloacelor publice în aceste scopuri.

____________________

⁴¹Legea privind calitatea în construcţii nr.721-XIII din 02.02.1996.

√ Modificarea proiectelor în timpul executării lucrărilor de construcţie determină necesitatea investiţiilor noi pentru consolidarea obiectelor valorificate. Astfel, conform prescripţiilor pct.27 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.361 din 25.06.1996⁴², proiectele verificate şi ştampilate nu pot fi schimbate sau modificate pe şantier, fiind stabilite reglementările în această privinţă. Însă, nerespectînd reglementările în vigoare, atît primăria s.Chiştelniţa, cît şi gimnaziul din s.Chiştelniţa nu au asigurat verificarea conformă a modificărilor efectuate în proiectele privind construcţia fîntînii arteziene şi canalizarea la grădiniţa de copii şi, respectiv, reconstrucţia ospătăriei gimnaziului. Totodată, lipseşte decizia corespunzătoare referitor la verificarea modificărilor din aceste proiecte de către proiectant. Urmare abaterilor de la prevederile proiectului, obiectele în construcţie/reconstrucţie riscă să nu fie date în exploatare. Mai mult decît atît, avînd în vedere faptul că mijloacele financiare alocate gimnaziului au fost utilizate pentru imobilul care aparţine primăriei, persistă şi riscul de neatribuire regulamentară a cheltuielilor respective la majorarea valorii de bilanţ a imobilului.

____________________

⁴² Regulamentul cu privire la verificarea proiectelor şi a execuţiei construcţiilor şi expertizarea tehnică a proiectelor şi construcţiilor, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.361 din 25.06.1996 “Cu privire la asigurarea calităţii construcţiilor”.

√ Auditul a constatat deficienţe şi la încheierea şi monitorizarea contractelor.

Probele de audit denotă că responsabilii din cadrul primăriei or.Teleneşti şi DE au acceptat includerea de către antreprenori în procesele-verbale a unor preţuri unitare mai mari decît cele incluse în devizul-ofertă, fapt ce a cauzat cheltuieli ineficiente în sumă totală de 23,3 mii lei şi, respectiv, de 5,1 mii lei. Totodată, responsabilii din cadrul primăriei or.Teleneşti şi gimnaziului din s.Chiştelniţa au recepţionat volume de lucrări neexecutate, fiind efectuate cheltuieli neregulamentare în sumă de 25,0 mii lei şi, respectiv, de 3,5 mii lei. De asemenea, au fost recepţionate unele lucrări care diferă de cele contractate în sumă totală de 420,5 mii lei⁴³, prin ce nu s-au respectat prevederile art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, care interzic modificarea oricărui element al contractului încheiat sau introducerea unor elemente noi dacă asemenea acţiuni sînt de natură să schimbe condiţiile ofertei care au constituit temei pentru selectarea acesteia şi să majoreze valoarea ei.

____________________

⁴³ Anexa nr.9 la Raportul de audit.

De menţionat că, la reconstrucţia ospătăriei, conducerea gimnaziului din s.Chiştelniţa a permis executarea şi achitarea lucrărilor de reparaţie cu 332,3 mii lei mai mult decît cele contractate pentru anul 2013. Totodată, nerespectînd prevederile cadrului legal-normativ, contabilitatea gimnaziului a înregistrat la cheltuielile ce ţin de reconstrucţia ospătăriei bunuri materiale în valoare de 10,0 mii lei în lipsa documentelor justificative. Reieşind din explicaţiile prezentate, bunurile materiale în valoare de 9,0 mii lei au fost utilizate pentru construcţia unei încăperi auxiliare, însă în privinţa acesteia lipsesc înregistrările corespunzătoare în evidenţa contabilă.

√ Unele UAT nu au reuşit să menţină cheltuielile angajate în limitele maxime aprobate.

Conform prevederilor art.7 alin.(3), art.31 alin.(4) din Legea nr.397-XV din 16.10.2003, cheltuielile stabilite în bugetele UAT reprezintă limitele maxime, care nu pot fi depăşite, şi se efectuează de către executorii de buget doar în limitele aprobate. Astfel, unele AAPL (de nivelul I şi nivelul II) au admis depăşirea nivelului cheltuielilor capitale stabilit cu suma totală de 2273,2 mii lei⁴⁴, ceea ce a determinat înregistrarea la sfîrşit de an a datoriilor creditoare.

____________________

⁴⁴ Anexa nr.9 la Raportul de audit.

Recomandări:

16. Preşedintele raionului Teleneşti, şeful DE, primarii or.Teleneşti, s.Chiştelniţa şi conducerea gimnaziului din s.Chiştelniţa să descrie şi să implementeze proceduri şi procese de control intern care să eficientizeze valorificarea cheltuielilor pentru investiţii şi reparaţii capitale, precum şi să asigure selectarea obiectelor pentru investiţii capitale; stabilirea priorităţilor în vederea finanţării construcţiilor în curs de execuţie; achiziţionarea şi contractarea regulamentară a lucrărilor de reparaţie capitală; excluderea faptelor de executare a lucrărilor în lipsa documentaţiei de proiect verificată regulamentar; executarea cheltuielilor în cadrul limitelor mijloacelor financiare aprobate, cu întreprinderea unor măsuri eficiente în vederea înlăturării neajunsurilor constatate de audit (inclusiv privind restituirea cheltuielilor neîntemeiate).

♦ Achiziţia de mărfuri şi servicii în cadrul entităţilor supuse auditului nu întotdeauna a întrunit aspectul legal. Controlul asupra respectării procedurilor de achiziţii publice de mărfuri, lucrări şi servicii necesită îmbunătăţire, deoarece domeniul achiziţiilor publice este unul dintre cele mai afectate de nereguli la execuţia cheltuielilor bugetare.

Potrivit prevederilor Legii nr.96-XVI din 13.04.2007, autorităţile contractante au obligaţia să asigure legalitatea şi eficienţa achiziţiilor publice. Deşi misiunea de audit a constatat că AAPL (de nivelul I şi nivelul II), în calitate de autorităţi contractante, au întreprins unele măsuri de eficientizare a acestui proces, în perioada supusă auditului, s-au admis multiple încălcări şi neajunsuri legate de achiziţionarea bunurilor şi serviciilor, care au afectat buna gestiune a mijloacelor publice locale. Astfel,

- în cadrul DASPF, primăriei or.Teleneşti şi gimnaziului din s.Chiştelniţa lipsesc politici şi proceduri scrise ce ţin de obligaţiile membrilor grupului de lucru pentru achiziţii privind asigurarea evaluării adecvate a ofertelor;

- la DE, DASPF, primăriile or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa nu a fost asigurată întocmirea şi păstrarea dosarelor achiziţiilor publice, după cum prevede pct.6 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008⁴⁵, fapt ce determină riscul sustragerii sau înlocuirii înscrisurilor pe care acestea le conţin;

____________________

⁴⁵ Regulamentul cu privire la întocmirea şi păstrarea dosarului achiziţiei publice, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.9 din 17.01.2008.

- în cadrul DASPF, primăriilor or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa, gimnaziului din s.Chiştelniţa nu a fost întocmit planul anual şi trimestrial al achiziţiilor publice pe anul 2013, conform prescripţiilor pct.7 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008⁴⁶, precum şi nu s-a asigurat întocmirea şi prezentarea dării de seamă privind contractele de achiziţii publice de valoare mică. Totodată, achiziţiile publice de valoare mică s-au efectuat fără stabilirea indicatorilor care ar asigura utilizarea eficientă a resurselor financiare, transparenţa, obiectivitatea şi imparţialitatea procesului de achiziţie;

____________________

⁴⁶ Regulamentul achiziţiilor publice de valoare mică, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.148 din 14.02.2008.

- la primăria or.Teleneşti şi gimnaziul din s.Chiştelniţa nu au fost respectate prevederile art.42 alin.(8) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, privind solicitarea de la unii antreprenori a asigurării executării lucrărilor, sub formă de garanţie de bună execuţie a contractului în sumă de 63,7 mii lei⁴⁷, precum şi a asigurării executării contractului în valoare de 318,5 mii lei⁴⁸. Lipsa garanţiilor de bună execuţie lipseşte autorităţile contractante de careva pîrghii de constrîngere, în cazul executării unor lucrări necalitative.

____________________

⁴⁷ Anexa nr.9 la Raportul de audit.

⁴⁸ Anexa nr.9 la Raportul de audit.

Ca urmare a neconformării procesului de achiziţii publice la prevederile regulamentare la etapa de planificare a contractelor, grupul de achiziţii din cadrul primăriei or.Teleneşti nu a asigurat excluderea cazurilor de divizare a contractelor, precum şi de încheiere a contractelor în lipsa procedurilor de achiziţii publice.

Nu s-a conformat prevederilor regulamentare nici Aparatul preşedintelui raionului. Astfel, potrivit prevederilor art.12 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, autoritate contractantă este şi o asociaţie de autorităţi contractante, membrii căreia desemnează din rîndul lor, prin act juridic civil, o persoană juridică care îi reprezintă, în calitate de achizitor unic, în raporturile cu orice operator economic, executant de lucrări sau prestator de servicii. Însă, în cazurile cînd APR a participat la diferite investiţii în construcţii şi reparaţii capitale, în asociere cu AAPL de nivelul I, nu s-a respectat cadrul legal, procedura de achiziţie a lucrărilor pentru investiţii capitale, în majoritatea cazurilor, fiind efectuată de către AAPL de nivelul I – ca beneficiari ai alocaţiilor. De menţionat că contractele de antrepriză încheiate cu antreprenorii, în calitate de “beneficiari”, sînt semnate atît de către AAPL de nivelul I, cît şi de reprezentantul APR, care nu şi-a exercitat atribuţiile autorităţii contractante. Totodată, contractele de antrepriză încheiate nu prevăd valoarea lucrărilor, modalitatea şi termenele de plată de către fiecare beneficiar în parte, iar termenele prevăzute pentru realizarea lucrărilor nu sînt reale. Mai mult decît atît, deşi, conform prevederilor art.69 alin.(3) din Legea nr.96-XVI din 13.04.2007, este interzisă modificarea elementelor contractului încheiat, acestea periodic se modifică în corelare cu alocaţiile financiare anuale, ceea ce condiţionează tergiversarea lucrărilor.

În contextul celor evocate, se exemplifică executarea lucrărilor de construcţie a Centrului de sănătate din s.Negureni în baza contractului de antrepriză, încheiat de CR Teleneşti şi primăria s.Negureni (în calitate de investitor/beneficiar) cu antreprenorul de lucrări, în valoare totală de 1582,7 mii lei, cu termenul de executare de 2 luni de la semnarea contractului, lucrările urmînd a fi finalizate pînă la 02.03.2012. Totodată, conform clauzelor contractului, la compartimentul privind valoarea lucrărilor şi modalităţile de plată, se prevede că achitările vor fi efectuate în limitele alocaţiilor bugetare anuale, care pentru anul 2011 au fost prevăzute în sumă de 400,0 mii lei (din contul bugetului de stat), nestabilindu-se în ce termene vor fi executate şi achitate restul lucrărilor contractate în sumă de 1182,7 mii lei. De menţionat că, în anul 2012, finanţările pentru acest obiect au constituit 100,0 mii lei, iar în anul 2013 nu s-au efectuat finanţări. Astfel, la 01.01.2014, valoarea lucrărilor nevalorificate la acest obiect (care urmau a fi executate pînă la 02.03.2012) constituie 1082,7 mii lei, sau 68,4%. O situaţie analogică s-a constatat în cazul executării cheltuielilor pentru construcţia grădiniţei de copii din s.Hîrtop, com.Pistruieni (din suma contractată de 2432,2 mii lei, cu termenul de executare în anii 2013-2014, la moment sînt valorificate numai 150,0 mii lei), şi reparaţia Casei de cultură din s.Crăsnăşeni (lucrări contractate în anul 2010 în sumă totală de 753,3 mii lei, dar valorificate – în sumă de 280,0 mii lei, totodată contractul de achiziţie conţinînd prevederi contradictorii referitor la durata execuţiei lucrărilor).

Situaţiile descrise condiţionează nerespectarea criteriilor de transparenţă, concurenţă şi eficienţă la efectuarea achiziţiilor publice.

Recomandări:

17.Preşedintele raionului Teleneşti, primarii or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa şi directorul gimnaziului din s.Chiştelniţa să elaboreze şi să implementeze politici şi proceduri scrise privind achiziţiile publice, inclusiv cu stabilirea responsabilităţilor clare pentru fiecare membru al grupului de lucru, precum şi monitorizarea executării contractelor.

OBIECTIVUL III: Au raportat UAT în modul corespunzător şi au asigurat prudent integritatea patrimoniului public?

Modul de gestionare a patrimoniului UAT din raion nu oferă o informaţie exhaustivă privind valoarea bunurilor imobiliare publice, iar incorectitudinea gestionării acestuia generează un risc înalt de pierdere a drepturilor de proprietate asupra lui. Misiunea de audit relevă că sistemul de management al gestionării patrimoniului UAT (de nivelul I şi nivelul II) nu s-a conformat integral la prevederile legale, fiind afectat de unele deficienţe, care se exprimă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile; lipsa contractelor de comodat al patrimoniului transmis în gestiune IMSP şi întreprinderilor fondate etc. Deficienţele existente în evidenţă, precum şi managementul defectuos al administrării patrimoniului public local afectează buna gestiune a acestuia. Pentru argumentarea celor expuse, se exemplifică următoarele.

• AAPL (de nivelul I şi nivelul II) nu au asigurat o evidenţă veridică a patrimoniului public transmis în gestiune economică întreprinderilor municipale pe care acestea le-au fondat. Darea de seamă a CR Teleneşti privind patrimoniul gestionat de către întreprinderile fondate la situaţia din 01.01.2014 nu este bazată pe documente justificative, ceea ce a cauzat diferenţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din darea de seamă prezentată la Agenţia Proprietăţii Publice, iar evidenţa neadecvată a patrimoniului creează riscuri majore de pierdere a acestuia.

Pornind de la faptul că, potrivit art.9 alin.(2) lit.i) şi lit.j) din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007⁴⁹, de competenţa AAPL este ţinerea evidenţei patrimoniului UAT şi exercitarea controlului asupra integrităţii şi folosirii eficiente a acestuia, auditul denotă următoarele.

____________________

⁴⁹Legea privind administrarea şi deetatizarea proprietăţii publice nr.121-XVI din 04.05.2007(în continuare – Legea nr.121-XVI din 04.05.2007).

Potrivit datelor din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 01.01.2014 pe raion, valoarea mijloacelor fixe a fost înregistrată în sumă totală de 497,1 mil.lei, iar valoarea “Investiţiilor pe termen lung în părţi nelegate” – în sumă de 41,2 mil.lei. Totodată, conform datelor din darea de seamă totalizatoare prezentată la APP, valoarea mijloacelor fixe ca parte componentă a patrimoniului public al UAT din raion constituie 565,3 mil.lei, inclusiv: 552,3 mil.lei – valoarea mijloacelor fixe ale instituţiilor publice (498,3 mil.lei – ale instituţiilor publice, şi 54,0 mil.lei – ale IMSP); 10,5 mil.lei – valoarea mijloacelor fixe ale întreprinderilor de stat/municipale; 2,5 mil.lei – valoarea mijloacelor (bunurilor proprietate publică) în baza cărora s-a instituit parteneriatul public privat.

Prin urmare, la situaţia din 01.01.2014, CR Teleneşti nu a prezentat APP o dare de seamă autentică privind patrimoniul AAPL (inclusiv gestionat de către întreprinderile municipale), în scopul includerii acestuia în Registrul patrimoniului public, în conformitate cu prevederile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008⁵⁰, ceea ce determină riscul neautenticităţii datelor din Registrul patrimoniului public. Astfel, în urma contrapunerii datelor din darea de seamă privind patrimoniul gestionat de către instituţiile publice pe anul 2013 (cu excepţia IMSP), prezentată de către CR Agenţiei Proprietăţii Publice, cu datele din Bilanţul executării bugetului autorităţilor/instituţiilor publice la 01.01.2014, s-a constatat o diferenţă de 3,7 mil.lei (fiind majorate datele prezentate APP). Analogic, cu o majorare de 12,8 mil.lei au fost prezentate la APP datele privind valoarea patrimoniului transmis IMSP, prin ce nu au fost respectate prescripţiile pct.19 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008.

____________________

⁵⁰ Regulamentul cu privire la Registrul patrimoniului public, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.675 din 06.06.2008.

De menţionat că nu prezintă o situaţie veridică nici datele referitor la patrimoniul aflat în gestiunea ÎM, despre ce s-a menţionat în Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.21 din 08.04 2014⁵¹.

____________________

⁵¹ Hotărîrea Curţii de Conturi nr.21 din 08.04 2014 “Privind Raportul auditului conformităţii administrării fondurilor publice în cadrul întreprinderilor municipale pe anul 2013” (diminuările faţă de datele contabile ale întreprinderilor au constituit la valoarea mijloacelor fixe – 16,6 mil.lei, iar capitalul propriu a fost raportat la APP cu 1,6 mil.lei mai mult).

• Lipsa unei evidenţe conforme a fondului locativ la primăriile or.Teleneşti, satelor/comunelor Chiştelniţa, Bogzeşti, Văsieni determină riscul pierderii patrimoniului public şi neîncasarea veniturilor în bugetul local. Astfel, primăria or.Teleneşti nu a întreprins măsurile de rigoare în vederea preluării conforme a DPGLC Teleneşti din proprietatea publică a statului în proprietatea publică a UAT (prin reorganizarea acesteia din întreprindere de stat în întreprindere municipală), prin ce nu au fost respectate prescripţiile Hotărîrea Guvernului nr.439 din 10.05.2000⁵² şi Ordinului ministrului mediului şi amenajării teritoriului nr.288 din 26.05.2000. De menţionat că întreprinderea respectivă nu activează din anul 2000, iar conform datelor din ultimele rapoarte financiare prezentate Direcţiei statistică Teleneşti pentru anul 2001, valoarea de bilanţ a mijloacelor fixe ale DPGLC a constituit 64,6 mil.lei, inclusiv valoarea iniţială a fondului locativ – 61,8 mil.lei, format din 121 de blocuri locative, însă atît fondatorul – CO, cît şi primăria or.Teleneşti nu dispun de informaţii privind locul aflării şi starea acestui patrimoniu. Totodată, din cele 121 de blocuri locative, doar 18 apartamente au rămas neprivatizate, acestea nefiind înregistrate regulamentar la fondator. Cele menţionate sînt cauzate de faptul că primăria or.Teleneşti nu a asigurat formarea asociaţiilor de coproprietari în condominiu şi nu a transmis acestora în gestiune clădirile privatizate⁵³ (inclusiv valoarea lor), iar persoanele responsabile de gestionarea şi evidenţa fondului locativ nu şi-au îndeplinit adecvat obligaţiile.

____________________

⁵²Hotărîrea Guvernului nr.439 din 10.05.2000 “Cu privire la transmiterea întreprinderilor locativ-comunale în proprietatea publică a unităţilor administrativ – teritoriale” (abrogată la 15.02.2013, prin Hotărîrea Guvernului nr.118 din 11.02.2013).

⁵³Legea condominiului în fondul locativ nr.913-XIV din 30.03.2000.

Analogic, AAPL din satele/comunele Chiştelniţa, Bogzeşti şi Văsieni, înregistrînd în evidenţa contabilă (la 01.01.2014) fondul locativ în valoare de cca 1,2 mil.lei⁵⁴, nu au efectuat corectările respective şi nu au exclus din evidenţă valoarea patrimoniului privatizat care nu mai este în proprietatea publică. De menţionat că 6 bunuri din fondul locativ în valoare de cca 0,4 mil.lei, înregistrate la primăria s.Bogzeşti, iniţial au avut destinaţia de instituţie de învăţămînt.

____________________

⁵⁴ Anexa nr.10 la Raportul de audit.

Prin urmare, cele relatate, precum şi lipsa unei evidenţe conforme în cadrul UAT din raion a patrimoniului public, inclusiv contabilizarea neregulamentară a valorii fondului locativ privatizat, determină raportarea neautentică a situaţiilor patrimoniale.

Recomandări:

18. Preşedintele raionului, în comun cu autorităţile de resort şi AAPL de nivelul I, să asigure o raportare regulamentară a situaţiilor patrimoniale, cu înlăturarea iregularităţilor constatate la acest compartiment.

19.CR, CO Teleneşti şi consiliile locale ale satelor/comunelor Chiştelniţa, Bogzeşti şi Văsieni să efectueze inventarierea integrală a patrimoniului public transmis în gestiune, cu reflectarea corespunzătoare a acestuia în evidenţa contabilă.

• CR Teleneşti nu a asigurat confirmarea documentară cantitativ-valorică a bunurilor transmise în comodat IMSP.

Probele de audit denotă anumite nereguli şi la gestionarea patrimoniului transmis în comodat IMSP. Atît CR, cît şi APR nu au asigurat o evidenţă conformă a bunurilor proprietate publică transmise în gestiunea IMSP din raion în sumă totală de 41,2 mil.lei. Astfel, deciziile privind transmiterea bunurilor nu conţin informaţii privind bunurile transmise (listele) şi valoarea acestora pe fiecare obiect separat (conform cerinţelor evidenţei contabile). La fel, nici contractele de comodat, încheiate cu unele IMSP şi centrele de sănătate, nu prevăd informaţii privind valoarea bunurilor, nefiind anexate nici actele de primire-predare a patrimoniului în comodat. Totodată, nerespectîndu-se cadrul legal-normativ, nu au fost întocmite acte de verificare, sumele înregistrate în evidenţa contabilă nefiind confirmate documentar (atît cantitativ, cît şi valoric). Mai mult decît atît, valoarea bunurilor contabilizate de către serviciul contabil al APR în sumă de 41,2 mil.lei nu este confirmată prin actele de inventariere pe anul 2013, ceea ce pune la îndoială veridicitatea înscrierilor respective şi denotă nerespectarea prescripţiilor Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012⁵⁵.

____________________

⁵⁵ Regulamentul privind inventarierea, aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012.

De menţionat că, în baza deciziei⁵⁶ Consiliului raional, s-a decis transmiterea unui bloc al IMSP în gestiunea Secţiei cultură, pentru amplasarea muzeului, însă, pînă la momentul efectuării auditului, tranzacţia în cauză nu a fost documentată corespunzător şi, ca urmare, nici contabilizată şi reflectată în rapoartele financiare ale APR. În condiţiile situaţiilor menţionate, pentru reparaţia capitală a imobilului nominalizat au fost suportate cheltuieli în sumă totală de 2229,1 mii lei, inclusiv 1103,1 mii lei – în anul 2013.

____________________

⁵⁶ Decizia CR nr.5/16 din 10.12.2009 “Cu privire la valorificarea blocului fostei Secţii de boli contagioase a IMSP Spitalul raional Teleneşti”.

Cele relatate afectează conformitatea integrităţii şi gestionării patrimoniului public transmis în comodat IMSP, precum şi veridicitatea datelor din rapoartele financiare pentru perioada supusă auditului. Totodată, se relevă că, în 2013, IMSP nu au prezentat fondatorului (CR), spre aprobare, rapoartele financiare, prin ce nu s-au respectat prevederile Legii nr.436-XVI din 28.12.2006 (fiind prezentate doar informaţii pentru întocmirea dărilor de seamă către APP).

Recomandări:

20. Preşedintele raionului Teleneşti să asigure revizuirea/(re)încheierea contractelor de comodat privind transmiterea în gestiune IMSP a patrimoniului public, cu indicarea valorii confirmate a acestuia şi înregistrarea conformă în Registrul bunurilor imobile respectiv.

• Gestionarea ineficientă şi lipsa unui control adecvat din partea AAPL din raion asupra plenitudinii şi integrităţii patrimoniului public aflat pe teritoriul localităţii generează riscul de pierdere a acestuia. Astfel, contrar prescripţiilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998⁵⁷, DE a decontat bunuri materiale în valoare totală de 659,2 mii lei în lipsa deciziei CR şi fără a fi stabilită şi estimată de către comisiile de casare valoarea bunurilor obţinute în urma casării, ceea ce pune la îndoială transparenţa acestor decontări. Concomitent, au fost decontate neregulamentar (în lipsa oricărui temei) bunuri imobile în valoare de 2596,1 mii lei. Totodată, nerespectînd prescripţiile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995⁵⁸, în lipsa deciziei respective a CR, DE a transmis AAPL de nivelul I (cu titlu gratuit) bunuri şi valori în sumă totală de 3832,2 mii lei, dintre care primăriilor s. Mîndreşti şi s.Văsieni – mijloace fixe în sumă de 470,0 mii lei şi, respectiv, de 300,0 mii lei, care nu au fost înregistrate la intrări de către acestea. Prin urmare, situaţiile menţionate condiţionează riscuri de fraudă privind gestionarea patrimoniului public.

____________________

⁵⁷ Regulamentul privind casarea bunurilor uzate raportate la mijloacele fixe, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.500 din 12.05.1998.

⁵⁸ Regulamentul cu privire la modul de transmitere a întreprinderilor de stat, organizaţiilor, instituţiilor, a subdiviziunilor lor, clădirilor, construcţiilor, mijloacelor fixe şi altor active, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995(în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995).

Auditul a constatat că există şi alte probleme care afectează conformitatea gestionării patrimoniului public aflat în proprietatea UAT. Astfel, la situaţia din 01.01.2014, în evidenţa contabilă a 13 primării sînt înregistrate 24 de obiecte/bunuri în valoare totală de circa 7,8 mil.lei⁵⁹ în stare de degradare. În acest sens, se relevă că lipsa necesarului de mijloace pentru întreţinerea edificiilor, neexploatarea îndelungată şi nereparaţia de mai mulţi ani a acestora determină riscul de deteriorare şi pierdere a patrimoniului public, inclusiv a 3 tabere de odihnă în valoare de 1168,4 mii lei⁶⁰, care de mai mulţi ani nu activează.

____________________

⁵⁹ Anexa nr.10 la Raportul de audit.

⁶⁰ s.Chiştelniţa – 1/28,4 mii lei; com. Sărătenii Vechi – 1/74,1 mii lei; com.Zgărdeşti – 1/1065,9 mii lei.

Totodată, la reorganizarea Şcolii de tip internat pentru copii orfani şi rămaşi fără îngrijirea părinţilor din s.Căzăneşti în liceu şi la transmiterea bunurilor din proprietatea publică a statului în proprietatea UAT Căzăneşti, comisia, formată în baza dispoziţiei preşedintelui raionului, nu a determinat necesitatea utilizării unor bunuri patrimoniale, care nu au tangenţe comune cu procesul didactico-educaţional al liceului, în valoare de peste 2935,0 mii lei (inclusiv: 2885,4 mii lei – case de locuit; 50,0 mii lei – sera etc.).

Recomandări:

21. Preşedintele raionului, şeful DE şi primarii com.Mîndreşti şi s.Văsieni să întreprindă măsurile de rigoare privind identificarea bunurilor, cu stabilirea unor criterii pentru determinarea utilizării eficiente a patrimoniului public, asigurînd contabilizarea regulamentară a tuturor bunurilor.

• O problemă, identificată pe parcursul auditului, este gestionarea neconformă a fondului silvic de către AAPL din or.Teleneşti.

Potrivit datelor dării de seamă funciare pe anul 2013, primăria or.Teleneşti deţine în proprietate 89,73 ha de terenuri acoperite cu păduri. În conformitate cu prevederile art.29 din Codul silvic⁶¹, gestionarii de terenuri din fondul forestier sînt obligaţi să asigure regenerarea, paza, protecţia, ameliorarea stării sanitare a pădurilor, îngrijirea şi sporirea productivităţii lor, conservarea şi ameliorarea diversităţii biologice forestiere, sporirea fertilităţii solurilor forestiere, organizarea folosirii şi ţinerea evidenţei pădurilor; să îndeplinească alte obligaţiuni în vederea gospodăririi fondului forestier; să folosească raţional produsele pădurii; să execute lucrările prin metode care ar asigura păstrarea funcţiilor de protecţie a pădurilor, precum şi condiţiile optime pentru regenerarea arboreturilor, creşterea plantelor medicinale, alimentare şi tehnice. Probele de audit acumulate la acest compartiment denotă lipsa evidenţei conforme, precum şi monitorizarea şi administrarea ineficientă a fondului silvic din gestiunea primăriei or.Teleneşti. Unele suprafeţe împădurite necesită lucrări de îngrijire şi ajutorare a regenerării naturale şi nu este asigurată paza fondului forestier gestionat. Totodată, în cadrul inventarierii (pe parcursul auditului), s-a constatat că doar 19,78 ha de terenuri forestiere indicate în darea de seamă funciară corespund înregistrărilor, 27,83 ha fiind transmise Gospodăriei silvice Teleneşti (în baza Hotărîrii Guvernului nr.539 din 03.08.1995⁶²), iar altele cu suprafaţa de 42,1 ha nu mai sînt acoperite cu păduri. De menţionat că iresponsabilitatea unor angajaţi din cadrul primăriei or.Teleneşti a dus la utilizarea suprafeţei de 42,1 ha ca terenuri pentru construcţii (pe acestea fiind construite cîteva case de locuit) şi ca păşuni, fără asigurarea încasării veniturilor corespunzătoare în bugetul local, ceea ce, în rezultat, a cauzat denaturarea datelor din cadastrul funciar.

____________________

⁶¹Legea nr.887-XIII din 21.06.1996 “Codul silvic”.

⁶²Hotărîrea Guvernului cu privire la atribuirea terenurilor nr.539 din 03.08.1995.

Recomandări:

22. Primarul or.Teleneşti să implementeze proceduri de monitorizare a gestionării fondului silvic administrat, cu delegarea corespunzătoare a responsabilităţilor şi luarea măsurilor în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit.

• AAPL (de nivelul I şi nivelul II) din raion nu au întreprins măsuri suficiente în vederea înregistrării în Registrul bunurilor imobile a drepturilor asupra bunurilor imobile (clădiri şi construcţii speciale) în valoare de peste 163,6 mil.lei, ceea ce contravine prevederilor art.5 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998⁶³. Astfel, la OCT Teleneşti nu sînt înregistrate 191 de bunuri imobile în valoare de 163,6 mil.lei, aflate la balanţa DASPF, DE şi a 19 primării⁶⁴. Totodată, APR şi DASPF nu au asigurat înregistrarea regulamentară cadastrală a bunurilor imobile în valoare de 3500,2 mii lei (3 imobile) şi, respectiv, de 139,5 mii lei (1 imobil), care, potrivit datelor din Registrul bunurilor imobile, sînt înregistrate la OCT în proprietatea primăriei or.Teleneşti.

____________________

⁶³Legea cadastrului bunurilor imobile nr.1543-XIII din 25.02.1998(în continuare – Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998).

⁶⁴ Anexa nr.10 la Raportul de audit.

Atît AAPL de nivelul II, cît şi AAPL de nivelul I nu au asigurat delimitarea şi înregistrarea la OCT Teleneşti a drepturilor patrimoniale asupra terenurilor aferente clădirilor aflate la evidenţa contabilă (proprietatea) AAPL, ceea ce contravine prevederilor cadrului legal⁶⁵.

____________________

⁶⁵ Art.4 din Legea nr.1543-XIII din 25.02.1998 şi art.9 din Legea nr.121-XVI din 04.05.2007.

Totodată, ARFC, ignorînd prescripţiile pct.3 din Hotărîrea Guvernului nr.762 din 10.10.2011⁶⁶, nu a operat modificările necesare în documentele cadastrale privind transmiterea din proprietatea publică a statului în proprietatea UAT a Şcolii de tip internat pentru copii orfani şi rămaşi fără îngrijirea părinţilor din s. Căzăneşti. Ca urmare, doar o singură construcţie şi terenul cu suprafaţa de 17,9311 ha sînt înregistrate în proprietatea AAPL din s.Căzăneşti, altele 15 bunuri imobile nefiind cadastrate corespunzător.

____________________

⁶⁶Hotărîrea Guvernului cu privire la transmiterea unor instituţii rezidenţiale nr.762 din 10.10.2011.

Recomandări:

23. Preşedintele raionului Teleneşti, primarii or.Teleneşti şi satelor/comunelor Ordăşei, Băneşti, Pistruieni, Chiţcani, Brînzenii Noi, Codrul Nou, Bogzeşti, Mîndreşti, Ciulucani, Nucăreni, Chiştelniţa, Crăsnăşeni, Zgărdeşti, Leuşeni, Hirişeni, Sărătenii Vechi, Negureni, Scorţeni şi Văsieni să întreprindă măsurile de rigoare în vederea asigurării înregistrării conforme a patrimoniului proprietate publică la organele cadastrale.

• Există probleme referitor la patrimoniul public aflat în proprietatea UAT – reţelele de apeduct şi canalizare (contabilizate la UAT), care în realitate sînt gestionate de asociaţii sau persoane fizice, fără ca UAT să obţină avantaj economic.

AAPL supuse auditului nu au întreprins măsurile corespunzătoare de asigurare a gestionării regulamentare a sistemelor de aprovizionare cu apă potabilă şi canalizare, a sondelor arteziene, precum şi de supraveghere a volumului de apă captată din aceste sonde. Prin urmare, AAPL au transmis neregulamentar (în lipsa contractelor) unor asociaţii obşteşti şi persoane fizice sondele arteziene şi reţelele de aprovizionare cu apă şi canalizare (proprietatea publică locală) în valoare totală de circa 11,4 mil.lei⁶⁷, fără ca UAT să obţină vre-un avantaj economic, precum şi au permis utilizarea resurselor naturale în lipsa autorizaţiilor respective. Astfel, neţinînd cont de prevederile art.11 alin.(3) din Legea nr.837-XIII din 17.05.1996⁶⁸, care stabilesc că autorităţile publice nu pot fi fondatori/membri ai asociaţiilor obşteşti, AAPL din com.Căzăneşti şi s.Ciulucani au decis transmiterea reţelelor de aprovizionare cu apă şi canalizare şi a sondelor arteziene în gestiunea asociaţiilor obşteşti locale. Alte 17 AAPL din raion au transmis aceste reţele şi sonde în gestiunea unor grupuri de persoane fizice.

____________________

⁶⁷ Anexa nr.10 la Raportul de audit.

⁶⁸Legea cu privire la asociaţiile obşteşti nr.837-XIII din 17.05.1996.

Contrar prescripţiilor Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.688 din 09.10.1995, patrimoniul public menţionat a fost transmis gestionarilor în lipsa deciziilor respective ale consiliilor locale (fără a fi stabilit caracterul transmiterii – gratuit sau contra plată) şi a actelor de primire-predare. De menţionat că, potrivit cadrului legal, asociaţiile obşteşti sînt organizaţii necomerciale, iar prestarea serviciilor de alimentare cu apă a populaţiei reprezintă de fapt o activitate comercială/de antreprenoriat. Prin urmare, AAPL s-au eschivat de la gestionarea conformă a patrimoniului public local, ceea ce determină riscul pierderii acestuia şi ratarea unor venituri.

Potrivit prescripţiilor pct.6 din Hotărîrea Guvernului nr.1406 din 30.12.2005⁶⁹, AAPL urmau să înfiinţeze în toate localităţile în care funcţionează sisteme de alimentare cu apă şi de canalizare structuri specializate pentru gestionarea şi exploatarea serviciilor respective, indiferent de sursele financiare din care au fost construite. Însă, în pofida celor menţionate, AAPL din raion nu au înfiinţat în localităţi structurile respective şi nu au stabilit raporturile cu acestea, ceea ce determină folosirea patrimoniului public în scopuri private.

____________________

⁶⁹Hotărîrea Guvernului nr.1406 din 30.12.2005 “Cu privire la aprobarea Programului de alimentare cu apă şi de canalizare a localităţilor din Republica Moldova pînă în anul 2015” (abrogată la 28.03.2014, prin Hotărîrea Guvernului nr.199 din 20.03.2014).

Totodată, AAPL nu au ţinut evidenţa veniturilor obţinute în urma prestării serviciilor de aprovizionare cu apă, precum şi a cheltuielilor curente pentru întreţinerea apeductului, astfel neasigurînd acumularea veniturilor pasibile de la darea în folosinţă a patrimoniului public, estimate de audit, în sumă de cca 581,0 mii lei⁷⁰. În acest context, se exemplifică primăria s.Chiştelniţa, care a transmis în gestiune sistemul de apeduct şi sonda arteziană în lipsa documentelor justificative, fără perceperea plăţilor pentru folosinţa bunurilor publice, care pentru anul 2013 urmau a fi calculate în sumă de peste 7,7 mii lei. Totodată, captarea şi utilizarea apelor subterane s-au efectuat în lipsa autorizaţiilor de folosire specială a apei, prin ce nu au fost respectate prevederile art.27 alin.(1) din Codul apelor⁷¹.

____________________

⁷⁰ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

⁷¹Legea nr.1532-XII din 22.06.1993 “Codul apelor” (abrogată la 26.10.2013, prin Legea nr.272 din 23.12.2011).

Recomandări:

24. Primăriile satelor/comunelor Ghiliceni, Budăi, Ciulucani, Chiştelniţa, Pistruieni, Ordăşei, Coropceni, Căzăneşti, Chiţcanii Vechi, Brînzenii Noi, Nucăreni, Zgărdeşti, Leuşeni, Hirişeni, Sărătenii Vechi, Cîşla, Tîrşiţei să examineze posibilitatea transmiterii sistemelor de aprovizionare cu apă la deservire tehnică agenţilor economici în bază de contract oneros (cu plată) sau să înfiinţeze întreprinderi municipale de prestare a serviciilor publice de aprovizionare cu apă.

• Unele AAPL nu au asigurat gestiunea conformă şi evidenţa fondului funciar, nu au conlucrat eficient cu OCT, precum şi nu au finalizat lucrările de delimitare a terenurilor proprietate publică şi de înregistrare primară masivă a terenurilor, prin ce nu au fost respectate prevederile Legii nr.91-XVI din 05.04.2007⁷² şi prescripţiile Hotărîrii Guvernului nr.1528 din 29.12.2007⁷³.

____________________

⁷²Legea nr.91-XVI din 05.04.2007 “Privind terenurile proprietate publică şi delimitarea lor”.

⁷³Hotărîrea Guvernului nr.1528 din 29.12.2007 “Despre aprobarea Programului de delimitare a terenurilor proprietate publică”.

√ Neînregistrarea regulamentară a drepturilor asupra terenurilor din or.Teleneşti determină lipsa evidenţei bunurilor proprietate publică, gestionarea lor de către persoane neautorizate, pierderea drepturilor de proprietate, neimpozitarea tuturor bunurilor imobile etc. Astfel, AAPL din or.Teleneşti nu deţin o informaţie exhaustivă privind fondul funciar aflat în proprietatea UAT, modul de utilizare şi beneficiarii acestuia. Unul dintre factorii care au influenţat asupra situaţiei date este neasigurarea executării art.11⁷⁴ din Legea nr.91-XVI din 05.04.2007, potrivit căruia Guvernul şi AAPL, pînă în anul 2008, urmau să asigure efectuarea lucrărilor de identificare a terenurilor proprietate publică, iar pînă în anul 2009 – să asigure înregistrarea acestora în Registrul bunurilor imobile.

____________________

⁷⁴ Art.11 exclus prin Legea nr.296 din 21.12.2012, în vigoare din 01.02.2013.

Primăria or.Teleneşti nu dispune de registre exhaustive privind toţi deţinătorii, suprafaţa şi tipul terenurilor, ceea ce determină riscul întocmirii incorecte a dării de seamă funciare. Lipsa acestor registre, de asemenea, nu permite urmărirea corectitudinii şi eficienţei gestiunii fondului funciar din oraş. Ca urmare, primăria nu poate confirma corectitudinea suprafeţelor incluse în darea de seamă funciară, nefiind reflectate vînzările terenurilor cu suprafaţa de 18,1 ha.

Deşi, potrivit prevederilor art.4 alin.12) din Legea nr.1308-XIII din 25.07.1997, mijloacele băneşti rezultate din vînzarea terenurilor proprietate publică a UAT se varsă la bugetul UAT pentru a fi utilizate la cheltuieli capitale şi la realizarea măsurilor de valorificare a terenurilor noi şi de sporire a fertilităţii solurilor, AAPL din or.Teleneşti au admis utilizarea mijloacelor în scopuri ce contravin prevederilor legale (3,6 mii lei).

Se relevă netransparenţa operaţiunilor de înstrăinare a terenurilor proprietate publică a UAT. Astfel, în cazurile vînzării-cumpărării terenurilor proprietate publică, primăria or.Teleneşti nu a asigurat perfectarea dosarelor de licitaţie, prin ce nu au fost respectate prescripţiile Regulamentului aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009⁷⁵, ceea ce condiţionează netransparenţa licitaţiilor desfăşurate.

____________________

⁷⁵ Regulamentul privind licitaţiile cu strigare şi cu reducere, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.136 din 10.02.2009.

√ Lipsa gestionării şi evidenţei conforme a terenurilor proprietate publică a UAT a cauzat neîncasarea, în perioada supusă auditului, în bugetele UAT, a veniturilor de la arenda/folosinţa terenurilor. Astfel, la 01.01.2014, restanţele arendaşilor terenurilor proprietate publică faţă de bugetele locale ale 17 UAT din raion au însumat 287,6 mii lei⁷⁶, din care 136,4 mii lei – cu termenul de achitare expirat. Totodată, primăriile or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa nu au asigurat reflectarea conformă, în perioadele corespunzătoare, a angajamentelor deţinătorilor de terenuri, a soldurilor/datoriilor, precum şi nu au efectuat inventarierea integrală a datoriilor pentru arenda terenurilor, astfel ignorînd prevederile Legii nr.113-XVI din 27.04.2007.

____________________

⁷⁶ Anexa nr.8 la Raportul de audit.

Urmare neasigurării monitorizării şi controlului respectiv din partea conducerii DE asupra patrimoniului public din cadrul liceului “A.Păunescu” din s.Căzăneşti, s-a admis utilizarea de către o persoană fizică a unei suprafeţe de teren şi a serei în lipsa contractului de arendă, astfel nefiind încasate venituri.

√ Atribuirea loturilor de teren pentru construcţia caselor de locuit individuale se efectuează de către AAPL în lipsa: unor politici bine determinate în acest domeniu; criteriilor ce stau la baza atribuirii terenurilor; aprecierii efectului economic; procedurilor de control asupra folosirii terenurilor de către beneficiarii funciari în corespundere cu destinaţiile stabilite, ceea ce a generat unele deficienţe la acest compartiment. Astfel, în baza deciziilor CO Teleneşti⁷⁷, au fost atribuite în proprietate 2 loturi de teren pentru construcţia caselor de locuit cu suprafaţa totală de 0,17 ha, însă, datorită faptului că AAPL din or.Teleneşti nu dispun de o strategie corespunzătoare privind determinarea criteriilor care stau la baza atribuirii terenurilor pentru construcţia caselor de locuit (inclusiv privind efectul economic în acest caz), precum şi nereglementării procedurilor de control asupra folosirii loturilor de către beneficiarii funciari în corespundere cu destinaţiile stabilite, ulterior, pe parcursul unui an de la primirea terenurilor respective, acestea s-au realizat altor persoane, fapt care nu a generat venituri în bugetul local în sumă totală de cel puţin 22,0 mii lei.

____________________

⁷⁷ Deciziile CO Teleneşti nr.2/11-1 şi nr.2/11-2 din 30.04.2013 “Cu privire la atribuirea unui teren de pămînt pentru construcţia casei de locuit”.

În contextul celor relatate, auditul relevă necesitatea de îmbunătăţire a managementului la componenta dată, inclusiv prin elaborarea unor reglementări referitor la evidenţa şi urmărirea plăţilor provenite din gestionarea terenurilor proprietate publică, menite să asigure atît calcularea şi încasarea integrală a plăţilor funciare, cît şi evidenţa datoriilor.

Recomandări:

25. DE, primăriile or.Teleneşti şi satelor/comunelor Ghiliceni, Budăi, Chiştelniţa, Pistruieni, Bogzeşti, Negureni, Băneşti, Verejeni, Brînzenii Noi, Mîndreşti, Ciulucani, Zgărdeşti, Leuşeni, Hirişeni, Tîrşiţei, Văsieni să implementeze proceduri de control intern în vederea asigurării administrării şi gestionării conforme a fondului funciar, cu luarea măsurilor de rigoare în vederea recuperării restanţelor.

26. Primarul or.Teleneşti să asigure urgentarea delimitării şi înregistrării terenurilor proprietate publică, precum şi să elaboreze şi să aprobe criterii/reglementări bine determinate privind modul de atribuire a terenurilor pentru construcţii familiilor nou create, cu întreprinderea măsurilor de rigoare în vederea înlăturării iregularităţilor constatate de audit.

♦ Contabilizarea neconformă a unor fapte economice şi a valorilor nou create; superficialitatea inventarierilor anuale; neluarea la evidenţă a bunurilor materiale ce aparţin UAT diminuează valoarea patrimoniului public. Astfel, ca urmare a nerespectării prevederilor Legii nr.113-XVI din 27.04.2007, precum şi prescripţiilor Instrucţiunilor aprobate prin Ordinele ministrului finanţelor nr.93⁷⁸ şi nr.94⁷⁹ din 19.07.2010, autorităţile administrative, instituţiile publice din raionul Teleneşti şi serviciile contabile ale acestora au admis următoarele iregularităţi:

____________________

⁷⁸ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în instituţiile publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010(în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.93 din 19.07.2010).

⁷⁹ Instrucţiunea cu privire la evidenţa contabilă în contabilităţile centralizate din cadrul primăriilor satelor (comunelor), oraşelor, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010 (în continuare – Instrucţiunea aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor nr.94 din 19.07.2010).

- APR şi primăriile or.Teleneşti, satelor/comunelor Suhuluceni, Zgărdeşti, Chiţcanii Vechi, Verejeni, Ineşti, Pistruieni, Ghiliceni, Mîndreşti, Sărătenii Vechi, Ţînţăreni, Văsieni şi Crăsnăşeni au admis contabilizarea incorectă a valorii proiectelor (982,6 mii lei⁾ şi valorii investiţiilor capitale aferente obiectelor finalizate (13768,4 mii lei), care, în loc să fie contabilizate la categoria de mijloace fixe, s-au contabilizat ca cheltuieli pentru investiţii capitale, astfel fiind denaturate datele Bilanţului executării bugetelor UAT pe anul 2013 atît pe fiecare UAT în parte, cît şi pe raion, concomitent diminuîndu-se valoarea mijloacelor fixe cu sumă totală de 14751,0 mii lei⁸⁰;

____________________

⁸⁰ Anexa nr.10 la Raportul de audit.

- APR nu a asigurat înregistrarea conformă a valorii bunurilor transmise în concesiune în mărime totală de 2499,6 mii lei la contul 135 “Investiţii pe termen lung în părţi nelegate”, destinat generalizării informaţiei privind existenţa şi mişcarea investiţiilor pe termen lung în capitalul altor întreprinderi, organizaţii;

- APR Teleneşti a majorat neîntemeiat valoarea mijloacelor fixe cu suma totală de 5361,0 mii lei a cheltuielilor capitale (efectuate în anii 2006-2013 la obiectele care nu sînt înregistrate în evidenţa contabilă a APR), acestea nefiind transmise regulamentar (pentru înregistrare în perioadele corespunzătoare) AAPL de nivelul I şi entităţilor la balanţa cărora se află mijloacele fixe;

- DASPF nu a asigurat transmiterea regulamentară a valorii cheltuielilor capitale în mărime totală de 626,5 mii lei pentru înregistrare la majorarea valorii imobilului din gestiunea APR în evidenţa contabilă a căruia este înregistrat acest imobil;

- APR, DASPF, DE, primăriile or.Teleneşti şi s.Chiştelniţa nu au înregistrat în evidenţa contabilă terenurile proprietate publică aferente clădirilor gestionate, precum şi instituţiilor publice din subordine;

- APR şi primăria or.Teleneşti nu au asigurat contabilizarea în termen a datoriilor creditoare în sumă totală de 2039,0 mii lei, din care 2029,9 mii lei – pentru lucrările de construcţie efectuate la şcoala din s. Suhuluceni în anul 2010, ceea ce a condiţionat prezentarea dărilor de seamă anuale (pe anii 2010, 2011, 2012, 2013) cu date eronate;

- primăria or.Teleneşti nu a înregistrat fondul de locuinţe proprietate publică (neprivatizate, neevaluate corespunzător) cu suprafaţa de 803,2 m², precum şi nu a atribuit la majorarea valorii mijloacelor fixe valoarea investiţiilor capitale valorificate în sumă totală de 772,6 mii lei⁸¹.

____________________

⁸¹ Cheltuielile de reparaţie capitală a drumului de pe str. 31 August – 500,0 mii lei, şi construcţia iluminării stradale – 272,6 mii lei.

La începutul anului 2013, DE a înregistrat solduri diferite în Raportul privind executarea bugetului şi în Raportul privind circulaţia mijloacelor fixe faţă de cele din Bilanţul de închidere la sfîrşitul anului 2012, cu 9967,8 mii lei şi, respectiv, cu 3159,6 mii lei. Totodată, valoarea mijloacelor fixe înregistrată în rapoartele anuale n-a fost confirmată prin evidenţa analitică respectivă. Neţinînd cont de prescripţiile Regulamentului aprobat prin Ordinul ministrului finanţelor nr.60 din 29.05.2012, comisia de inventariere a DE nu a asigurat stabilirea existenţei efective a elementelor de active şi datorii în cadrul inventarierii patrimoniului liceului “A. Păunescu” din s.Căzăneşti, cu întocmirea regulamentară a rezultatelor inventarierii. Concomitent, numai în cadrul inventarierii efectuate selectiv pe parcursul auditului au fost constatate surplusuri de valori în sumă totală de peste 24,2 mii lei⁸² şi a unui imobil cu suprafaţa de 333 m².

____________________

⁸² Producţie agricolă – 23,5 mii lei; materiale de construcţie – 0,7 mii lei.

Au fost constatate şi alte deficienţe ce ţin de evidenţa contabilă şi raportarea financiară, care sînt reflectate în compartimentele respective din acest Raport de audit.

În contextul celor relatate, se menţionează că ţinerea neregulamentară a evidenţei contabile, superficialitatea inventarierii anuale, luarea nejustificată la evidenţă a bunurilor materiale care aparţin UAT diminuează valoarea patrimoniului public, afectează buna gestionare a acestuia şi certitudinea raportării financiare.

Recomandări:

27. Preşedintele raionului Teleneşti, DE, DASPF şiprimăriile or.Teleneşti, satelor/comunelor Chiţcanii Vechi, Chişteliniţa, Crăsnăşeni, Ghiliceni, Ineşti, Mîndreşti, Pistruieni, Sărătenii Vechi, Suhuluceni, Ţînţăreni, Văsieni, Verejeni, Zgărdeşti să întreprindă măsuri eficiente pentru asigurarea organizării ţinerii evidenţei contabile în conformitate cu prevederile legislaţiei în vigoare, cu înlăturarea tuturor deficienţelor constatate de audit.

• Lipsa la AAPL de nivelul II a unor criterii bine definite vizînd procesul de monitorizare a implementării proiectului finanţat din FEN privind procurarea utilajului pentru producerea combustibilului pe bază de biomasă, precum şi a controlului corespunzător asupra activităţilor în scopul asigurării durabilităţii proiectului a condiţionat admiterea mai multor abateri şi iregularităţi, care determină riscul ca mijloacele publice să fie utilizate pentru realizarea scopului de antreprenoriat al partenerilor privaţi, în defavoarea interesului public.

În Raportul de audit aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 25.11.2013⁸³ au fost menţionate unele iregularităţi la utilizarea mijloacelor FEN în sumă de 2852,0 mii lei pentru implementarea de către CR a proiectului privind procurarea utilajului pentru producerea biocombustibilului în baza unui parteneriat public-privat, care au constat în: nerespectarea modului de selectare a partenerului privat; achiziţionarea unei părţi a utilajului în valoare de 1065,0 mii lei de la un furnizor neplătitor de TVA, în baza unei facturi de expediţie, fără a fi inclusă TVA, deşi, conform clauzelor contractuale, suma menţionată urma să includă TVA, ceea ce a determinat majorarea neargumentată a valorii utilajului livrat cu 177,5 mii lei; transmiterea şi exploatarea utilajului de către un agent economic (ca partener privat) în lipsa deciziei CR; neasigurarea integrităţii utilajului.

____________________

⁸³ Raportul auditului regularităţii managementului financiar pe anul 2012 în cadrul Ministerului Mediului şi Fondului Ecologic Naţional, aprobat prin Hotărîrea Curţii de Conturi nr.59 din 25.11.2013.

Urmare verificărilor în cadrul actualului audit, s-a constatat că, la examinarea ofertelor, organizarea licitaţiei şi atribuirea contractului de achiziţie a unei părţi a utilajului destinat producerii biocombustibilului, grupul de lucru din cadrul APR nu a luat în consideraţie că cîştigătorul licitaţiei este neplătitor de TVA. Mai mult decît atît, în pofida faptului că clauzele contractuale prevedeau preţul utilajului de 1065,0 mii lei, inclusiv TVA, acesta a fost primit/acceptat (confirmat prin semnăturile responsabililor şi ştampila APR) de la furnizor în baza unei facturi de expediţie la costul de 1065,0 mii lei, fără TVA. De menţionat că APR a modificat decontările cu furnizorul cu suma TVA de 177,5 mii lei (diminuînd datoriile creditoare faţă de furnizor şi, respectiv, înregistrînd la 01.01.2014 o datorie creditoare faţă de Ministerul Mediului), fără a ajunge la o înţelegere prealabilă cu acesta sau să soluţioneze problema în cauză în conformitate cu prevederile cadrului legal în vigoare.

Procedura de iniţiere a parteneriatului public-privat şi cea de selectare a partenerului privat (în cadrul proiectului implementat) au derulat netransparent, cu nerespectarea cadrului legal-normativ în vigoare. Astfel, la procedura de selectare a partenerului privat (din septembrie 2013) au participat 2 agenţi economici, dintre care, cu cel desemnat în calitate de partener privat, la 12.11.2013, a fost încheiat contractul de concesiune privind obţinerea de către partenerul privat în posesiune şi folosinţă temporară a bunurilor publice în valoare totală de 2677,1 mii lei, iar cu cel de-al doilea participant la concurs a fost semnat un acord de asociere (la 02.01.2014). În comunicatul informativ parteneriatul public-privat a fost prevăzut pe o durată de 10 ani, iar în contractul de concesiune a fost stabilit pe un termen de 20 de ani.

De menţionat că, pînă la selectarea partenerului privat şi încheierea contractului respectiv de concesiune (la 12.11.2013), utilajul pentru producerea biocombustibilului s-a aflat la depozitare la agentul economic selectat ulterior ca partener privat. În urma verificărilor şi inventarierilor efectuate repetat la iniţiativa auditorilor, s-a constatat că, în perioada ianuarie-octombrie 2013, o parte din utilajul aflat la depozitare a fost montat şi utilizat fără acordul respectiv (sau a unei decizii) din partea CR. Urmare neoficializării relaţiilor de folosinţă a utilajelor din cadrul parteneriatului public-privat între CR cu utilizatorul acestora, pînă la transmiterea utilajului în concesiune, bugetul raional a fost lipsit de venituri (estimate de audit) în sumă de cca 65,8 mii lei. Mai mult decît atît, în pofida faptului că obiectul în cauză a fost dat în exploatare, în procesul de inventariere s-a constatat lipsa unui utilaj pentru peletizare (care pe parcursul auditului a fost montat), iar alte 2 utilaje pentru balotarea paielor, în valoarea totală de 438,2 mii lei, pînă la momentul efectuării auditului, sînt depozitate la diferiţi agenţi economici, nefiind utilizate în procesul de producţie. Totodată, se relevă că, în urma utilizării neautorizate a utilajului, din motivul deteriorării (în urma incendiului), unele părţi ale liniei de producere a biocombustibilului au fost înlocuite cu unele componente produse artizanal. De menţionat că Direcţia situaţii excepţionale Teleneşti nu a fost înştiinţată pentru a stabili cauza incendiului, care s-a soldat cu prejudicierea patrimoniului public. În acest context, CR nu si-a onorat obligaţiile privind controlul şi monitorizarea patrimoniului transmis la depozitare şi apoi în concesiune, precum şi nu a cerut persoanelor vinovate restituirea pagubelor materiale, astfel acceptînd înlocuirea părţilor originale ale utilajului cu unele părţi confecţionate artizanal. Totodată, CR nu a folosit posibilitatea de a înlătura defectele utilajului în perioada termenului de garanţie acordat de către furnizor.

Se relevă că, potrivit prescripţiilor pct.41 alin.5) din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.476 din 04.07.2012⁸⁴, modalitatea de realizare a parteneriatului public-privat prevede obligativitatea achitării în rate a preţului bunului public în decursul perioadei contractate (care nu va depăşi 50 de ani) sau, dacă în contract nu se prevede altfel, partenerul public dobîndeşte dreptul de a obţine venituri din furnizarea serviciilor de către partenerul privat, iar la finalizarea contractului, bunul public este transferat autorităţii publice în stare bună şi liber de orice sarcină sau obligaţie. Însă, conform contractului de concesiune, preţul de rentă pentru utilajul concesionat a fost stabilit în sumă de 6,6 mii lei lunar, ceea ce, pe parcursul a 20 de ani, permite acumularea a 1584,0 mii lei (sau 59% din costul bunurilor transmise).

____________________

⁸⁴ Regulamentul privind procedurile standard şi condiţiile generale de selectare a partenerului privat, aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.476 din 04.07.2012 (în continuare – Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.476 din 04.07.2012).

În pofida procurării utilajului pentru producerea combustibilului pe bază de biomasă, precum şi producerii neautorizate a peletelor în acest scop, cele 3 cazangerii bioenergetice⁸⁵ existente în raion au funcţionat pe baza biocombustibilului procurat de la diferiţi producători, dar nu de la partenerii publici privaţi din cadrul proiectului.

____________________

⁸⁵ Cazangeriile din instituţiile de învăţămînt din satele/comunele Verejeni – 567,3 mii lei (pe bază de brichete), Sărătenii Vechi – 1413,5 mii lei, şi Chiştelniţa – 1341,9 mii lei (pe baza baloturilor de paie).

Cele menţionate relevă preocuparea insuficientă a factorilor de decizie din cadrul AAPL (de nivelul II) şi a partenerului privat de gestionarea eficientă a bunurilor obţinute în cadrul proiectului respectiv, nefiind asigurată producerea conformă a biocombustibilului la preţuri acceptabile (reduse) pentru entităţile bugetare din raion, în special pentru instituţiile de învăţămînt. Ca urmare, implementarea proiectului nu a adus careva avantaje sau beneficii, iar preşedintele raionului nu a asigurat monitorizarea şi controlul asupra realizării proiectului privind parteneriatul public-privat, competenţe care-i revin potrivit pct.234 din Regulamentul aprobat prin Hotărîrea Guvernului nr.476 din 04.07.2012.

Recomandări:

28. Preşedintele raionului Teleneşti să asigure monitorizarea bunurilor transmise în concesiune în cadrul parteneriatului public-privat şi a modului de gestiune a procesului de producţie, precum şi utilizarea eficientă a utilajului, cu efectul de reducere a cheltuielilor AAPL din raion pentru încălzirea instituţiilor publice.

III. EVALUAREA CONFORMĂRII ŞI IMPLEMENTĂRII RECOMANDĂRILOR

ANTERIOARE ALE CURŢII DE CONTURI

În urma verificărilor efectuate la compartimentul respectiv, auditul a relevat că în anul 2009 a fost efectuat controlul Curţii de Conturi asupra regularităţii executării bugetelor raioanelor: Ungheni, Orhei, Teleneşti, Cantemir, Ştefan-Vodă, Ocniţa, Glodeni şi pe anul 2008, fiind adoptată Hotărîrea Curţii de Conturi nr.32 din 02.07.2009. Concomitent, AAPL din raionul Teleneşti nu au întreprins măsurile necesare în vederea remedierii iregularităţilor constatate anterior, astfel contribuind la perpetuarea unui management financiar/operaţional contra performant, fapt atestat şi în prezentul Raport de audit.

Verificările efectuate au relevat persistenţa aceloraşi probleme, exprimate prin:

- neasigurarea identificării, evaluării şi administrării eficiente a veniturilor bugetare în ansamblu, inclusiv ale bugetelor locale;

- planificarea şi gestiunea neconformă a cheltuielilor bugetare;

- evidenţa neconcludentă, administrarea şi gestionarea defectuoasă a patrimoniului public;

- neimplementarea elementelor sistemului de management şi de control intern la valorificarea banilor publici, care ar asigura respectarea actelor normative în domeniul alocaţiilor capitale, şi de eficientizare a achiziţiilor publice;

- ţinerea neconformă a evidenţei contabile, precum şi raportarea eronată a unor situaţii financiare etc.

IV. CONCLUZII GENERALE ALE MISIUNII DE AUDIT

Misiunea de audit a identificat multiple slăbiciuni instituţionale generatoare de nereguli şi ineficienţă în gestiunea resurselor şi fondurilor publice. Astfel, managementul instituţional şi financiar în cadrul AAPL a generat: neimobilizarea integrală a veniturilor destinate bugetelor UAT; neidentificarea rezervelor disponibile, respectiv, neracordarea justificată a relaţiilor între bugetul raional şi bugetele UAT de nivelul I, în consecinţă transferurile pentru susţinerea financiară a UAT fiind nefundamentate.

O abordare mult mai responsabilă şi economicoasă se cere asupra modului de alocare şi gestiune a cheltuielilor bugetare din bugetele UAT, în acest aspect relevîndu-se: efectuarea de cheltuieli neregulamentare şi iraţionale; denaturarea datelor din registrele contabile şi dările de seamă; nerespectarea procedurilor la achiziţiile de mărfuri şi servicii; admiterea cheltuielilor neregulamentare şi ineficiente pentru investiţii şi reparaţii capitale.

Auditul a constatat că managementul gestionării patrimoniului UAT (nivelul I şi II) a deviat de la exigenţă şi regularitate, mai cu seamă prin: lipsa evidenţei conforme a patrimoniului public şi raportării veridice a situaţiilor patrimoniale; neasigurarea înregistrării integrale a drepturilor asupra bunurilor imobile în Registrul bunurilor imobile etc.

În opinia auditorilor, acest cumul de carenţe au fost condiţionate de lipsa unui sistem de control intern adecvat pe componentele respective de activităţi, precum şi de responsabilitatea nepotrivită a factorilor de decizie în exerciţiul funcţiilor asumate.

LISTA ABREVIERILOR