Постановление N 44 от 10.08.2012 по Отчету аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита публичного долга, государственных гарантий

и государственного рекредитования за 2011 год

№ 44  от  10.08.2012

 (в силу 07.09.2012) 

Мониторул Офичиал № 186-189 ст.28 от 07.09.2012

* * *

Счетная палата в присутствии г-на В.Негруци, министра финансов, г-на В.Барбэнягрэ, заместителя министра финансов, г-жи А.Воронин, заместителя директора Государственного казначейства, г-жи Е.Матвеевой, директора Главного управления публичного долга Министерства финансов, г-жи Э.Тэбырцэ, вице-президента Национального банка Молдовы, г-на Р.Кодряну, начальника Управления политик, стратегического планирования и внешней помощи Государственной канцелярии, г-на Г.Кожокарь, заместителя начальника Главной государственной налоговой инспекции, г-жи Т.Кунецки, начальника управления таможенных доходов Таможенной службы, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2(1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате¹, рассмотрела Отчет аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год.

___________________

¹ ОМ, 2008 г., № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате² и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год³ с целью получение резонных доказательств относительно того, что финансовые операции и информация по публичному долгу, государственным гарантиям и государственному рекредитованию (преимущественно ситуации по государственному долгу), отраженные/включенные в Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета за 2011 год, во всех важных аспектах соответствуют законодательным положениям и отражены в соответствии с требованиями по составлению финансовой отчетности с представлением реальной информации, основанной на данных системы учета и отчетности Министерства финансов.

___________________

² Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

³ Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

 Аудит публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год проводился в Министерстве финансов в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты⁴ с подходом, основанным на оценке рисков и элементов системы внутреннего контроля, с последующим применением процедур по существу. В зависимости от контекста эти процедуры включали: анализы, наблюдения, подтверждения, опросы, сравнение и т.д., а также оценки соответствия данных, отраженных/включенных в Отчет, с данными из Государственных регистров государственного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования и с данными, выданными Информационной системой “Менеджмент и финансовый анализ публичного долга” (далее – ИС “МФАПД”), а также с данными о кассовом исполнении государственного бюджета из системы Государственного казначейства.

___________________

⁴ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на публичном заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год был разработан в соответствии с данными, зарегистрированными в Государственных регистрах государственного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования и данными ИС “МФАПД”, статистическими данными о публичном долге, представленными предприятиями публичного сектора и АТЕ, а также с данными о кассовом исполнении государственного бюджета из системы Государственного казначейства.

Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год содержит путем систематизированного обобщения показателей данные, которые характеризуют ситуацию в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования. Сальдо публичного долга по состоянию на 31.12.2011, согласно данным Отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год, составляет 24005,4 млн.леев, увеличившись по сравнению с 2010 годом на 1061,1 млн.леев, включая: государственный долг, управляемый Правительством, – 19226,5 млн.леев, долг, управляемый Национальным банком Молдовы, – 3024,7 млн.леев, долг предприятий публичного сектора – 1543,3 млн.леев, долг административно-территориальных единиц – 210,9 млн.леев.

Удельный вес публичного долга в валовом внутреннем продукте (далее – ВВП) составляет 29,2%, или 82174,1 млн.леев, что на 2,7 процентного пункта меньше по сравнению с концом 2010 года.

Управление Министерством финансов обслуживанием государственного долга обеспечило соблюдение обязательств в рамках, утвержденных годовым законом о бюджете.

Удельный вес государственного долга, управляемого Правительством, в ВВП в 2011 году составил 23,4%, в результате уровень задолженности страны по сравнению с предыдущим годом снизился на 2,9 процентного пункта, что обусловлено увеличением ВВП, а также незначительным ростом государственного долга в 2011 году, который удерживался ниже уровня, утвержденного Законом о государственном бюджете.

Сальдо внутреннего государственного долга на конец 2011 года составило 5841,9 млн.леев, или на 35,6 млн.леев меньше предела, установленного годовым законом о бюджете (5877,5 млн.леев), вместе с тем увеличившись по сравнению с началом 2011 года на 537,0 млн.леев.

Сальдо внешнего государственного долга составило 1142,5 млн. долл. США (увеличившись на 26,3 млн. долл. США по сравнению с 2010 годом) вследствие положительного чистого финансирования и отрицательного колебания валютного курса.

Общая задолженность экономических агентов перед государственным бюджетом по состоянию на 31.12.2011 составила 3267,5 млн.леев, из которой задолженность по кредитам, рекредитованным экономическим агентам и органам АТЕ из внешних и внутренних источников, – 2859,6 млн.леев.

Учитывая законные полномочия сторон, ответственных за процесс управления, мониторинга и отчетности о ситуации относительно размера публичного долга, отмечается следующее.

Правительство, которое в соответствии со ст.3 Закона о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании в лице Министерства финансов наделено полномочиями относительно государственного долга, не осуществляло в полной мере мониторинг этой области, был установлен низкий уровень освоения внешних займов для внедрения инвестиционных проектов, что привело к аннулированию 15 сумм из кредитов, предоставленных многосторонними кредиторами, не получено в итоге, по состоянию на 31.12.2011, около 91,7 млн. долл. США, из которых 10,8 млн. долл. США – в 2011 году.

Министерство финансов, уполномоченное функцией администрирования государственным долгом, государственными гарантиями и государственным рекредитованием, а также накопления информации и мониторинга ситуации о публичном долге:

• Не обеспечило процесс соответствующего мониторинга ситуации по накоплению информации для составления отчетности о публичном долге от предприятий публичного сектора и АТЕ, что обусловило неправильное составление отчетности. В этом контексте аудит отмечает необходимость консолидации/укрепления деятельности по повышению ответственности институционального менеджмента предприятий публичного сектора и АТЕ для обеспечения соответствующей отчетности Правительству и Парламенту о ситуации по публичному долгу.

• Не внедрило эффективный процесс связи и межведомственной координации в рамках процесса отчетности публичного долга, в том числе путем проведения периодических проверок, что привело к недостаткам в отчетности о ситуации по публичному долгу.

• Допустило просроченный остаток долга гарантируемых заемщиков по внутренним и внешним займам в сумме 271,0 млн.леев, или 66,4% от общего остатка 407,9 млн.леев.

• Меры, предпринимаемые к экономическим агентам, которые имеют задолженности по рекредитованным кредитам, не являются результативными. Так, в 2011 году путем применения этих мер была взыскана сумма 2,7 млн.леев, которая увеличилась по сравнению с 2010 годом на 0,2 млн.леев. Остаток задолженности рекредитованных бенефициаров составил 1477,9 млн.леев, 95,3 млн. долл. США и 17,6 млн.евро (эквивалент 2859,6 млн.леев), из которых остаток долга с истекшим сроком – 343,2 млн.леев и 21,1 млн. долл. США.

• Не обеспечило в полной мере консолидацию существующей информационной системы по управлению публичным долгом в унифицированную систему по регистрации, анализу и отчетности информации о публичном долге по всем компонентам, что привело к использованию ИС “МФАПД” на уровне только 37,0% от возможностей.

• Списало некоторые долги перед государственным бюджетом на общую сумму 31,9 млн.леев и 0,07 млн. долл. США 4 экономических агентов (1 гарантированный заемщик и 3 рекредитированных заемщика), ликвидированные на основании постановлений Экономической апелляционной палаты. По мнению аудита, необходимы внутренние процедуры по аннулированию и исключению долгов субъектов по гарантируемым и рекредитованным государством кредитам перед государственным бюджетом сквозь призму системы внутреннего контроля.

Административно-территориальные единицы, государственные и муниципальные предприятия, а также коммерческие общества, в которых доля государства или административно-территориальной единицы превышает 50% уставного капитала, показывают низкий уровень ответственности в качестве стороны, участвующей в процессе отчетности размера публичного долга, что обуславливает недостатки при составлении отчетности по ситуации о размере публичного долга.

В этом контексте изложенного отмечается, что:

• Недостатки при составлении отчетности о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования обусловлены и нерегламентированием комплексной системы взаимодействия, контроля и проверки между уровнями менеджмента публичного долга, как ответственных и межведомственных сторон в процессе осуществления мониторинга и отчетности публичного долга. Также отмечается необходимость консолидации/усиления деятельности по мониторингу в управлении и отчетности публичного долга, а также и необходимость приведения в соответствие используемых информационных систем к требованиям международных стандартов.

• Низкий уровень освоения некоторых внешних займов для внедрения инвестиционных проектов обуславливает наличие новышенного риска невыполнения установленных целей.

• Списание долгов перед государственным бюджетом по гарантируемым и рекредитованным государством кредитам в отсутствие регламентирования внутренних процедур по аннулированию и исключению их долгов, может привести к повышенным рискам для системы внутреннего контроля в управлении публичным долгом и полному возмещению средств государственного бюджета, отвлеченного на эти цели.

• Стратегический документ менеджмента государственного долга был утвержден на период 2012-2014 годов.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год, который является составной частью настоящего постановления.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год направить:

2.1. Министерству финансов для сведения и принятия мер по выполнению рекомендаций, указанных в Отчете аудита, и потребовать:

2.1.1) усилить деятельность по мониторингу публичного долга путем внедрения соответствующих процедур и выявления рычагов для повышения ответственности институционального менеджмента сторон, вовлеченных в этот процесс, для обеспечения соответствия отчетности по этому разделу;

2.1.2) установить внутренние процедуры по аннулированию и исключению долгов по гарантируемым и рекредитованным государством кредитам перед государственным бюджетом сквозь призму системы внутреннего контроля;

2.1.3) рассмотреть ситуацию относительно списания задолженностей перед государственным бюджетом 4 ликвидированных экономических агентов в отсутствие внутренних процедур по аннулированию дебиторской задолженности по гарантируемым и рекредитованным государством кредитам и определиться относительно правильности операций по снятию с учета задолженности на общую сумму 31,9 млн.леев и 0,07 млн. долл. США;

2.1.4) оценить уровень оплаты бенефициарами предоставленных кредитов и инициировать строгие меры для существенного улучшения создавшейся ситуации в результате значительного накопления неплатежей;

2.1.5) совместно с Государственной канцелярией и отраслевыми министерствами усилить меры по связи и координации в процессе управления государственным долгом для обеспечения внедрения ответственными органами инвестиционных проектов и освоения внешних средств, выделяемых для их реализации, с систематическим представлением Правительству информации о ситуации по их освоению;

2.2) Правительству для сведения и предложить рассмотреть ситуацию о невозмещении средств государственного бюджета, отвлеченных для гарантируемых/рекредитованных кредитов заемщикам, а также по освоению внешних средств, выделенных для реализации инвестиционных проектов;

2.3) Комиссии по экономике, бюджету и финансам Парламента для сведения.

2.4) Парламенту для информирования.

3. Принять к сведению, что в ходе аудита Министерство финансов устранило технические недостатки ИС “МФАПД” путем актуализации и корректировки остатка долга Национального банка Молдовы и сальдо публичного долга на конец 2011 года на 806,81 млн.леев (68,87 млн. долл. США), отраженных в Отчете о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за I квартал 2012 года.

4. О принятых мерах по выполнению подпункта 2.1. настоящего постановления и относительно внедрения рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящим постановлением исключаются из мониторинга постановления Счетной палаты № 50 от 6.09.2011 “По Отчету аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год” и № 54 от 6.07.2010 “По Отчету аудита публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2009 год”, учитывая повторение в прилагаемом Отчете аудита невыполненных рекомендаций и требований предыдущих аудитов, нереализованных/выполненных частично, и потребовать от Министерства финансов следовать требованиям и рекомендациям Счетной палаты в целях обеспечения выполнения предыдущих постановлений.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 44 от 10 августа 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита публичного долга, государственных гарантий

и государственного рекредитования за 2011 год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год был проведен в Министерстве финансов на основании ст.28 и 31 Закона о Счетной палате¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год².

___________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2012 год” (с последующими изменениями).

Целью аудита являлось получение разумного подтверждения относительно того, что финансовые операции и информация по компоненту публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования (преимущественно ситуации по государственному долгу), отраженные/включенные в Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета за 2011 год во всех существенных аспектах соответствуют законодательным положениям и отражены в соответствии с требованиями по составлению финансовой отчетности, с представлением реальных показателей, основанных на данных системы учета и отчетности Министерства финансов.

Ответственность Министерства финансов заключается в управлении публичным долгом, государственными гарантиями и государственным рекредитованием, мониторинге и организации обслуживания государственного долга и учете всех произведенных платежей. Также Министерство финансов накапливает, обобщает, осуществляет мониторинг и представляет информацию о состоянии публичного долга.

Ответственность аудиторской группы состояла в получении достаточных и надлежащих аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских заключений и выводов о соответствии финансовых операций и информаций о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании (приоритетно ситуации по государственному долгу), отраженных/включенных в отчет Правительства по исполнению бюджета за 2011 год (далее – Отчет).

Аудит публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год в Министерстве финансов проводился в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³, с подходом, основанном на оценке риска и элементов системы внутреннего контроля, с последующим применением процедур по существу. В зависимости от контекста, в котором они были применены аудиторами, эти процедуры включали: анализы, наблюдения, подтверждения, опросы, анкетирование и т.д., а также оценку соответствия данных, отраженных/включенных в Отчет, с данными из Государственных регистров государственного долга, государственных гарантий, государственного рекредитования в Информационной системе “Менеджмент и финансовый анализ публичного долга” (далее – ИС “МФАПД”) и в системе учета государственного казначейства.

___________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Основных стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Публичный долг, государственные гарантии и государственное рекредитование регламентируются Законом № 419-XVI от 22.12.2006⁴, Законом № 52 от 31.03.2011⁵, Постановлением Правительства № 1136 от 18.10.2007⁶, а также другими законодательными и нормативными актами.

___________________

⁴ Закон № 419-XVI от 22.12.2006 “О публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 419-XVI от 22.12.2006).

⁵ Закон о государственном бюджете на 2011 год № 52 от 31.03.2011 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон о государственном бюджете на 2011 год).

⁶ Постановление Правительства № 1136 от 18.10.2007 “О некоторых мерах по исполнению Закона № 419-VI от 22.12.2006 о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании” (с последующими изменениями; далее – Постановление Правительства № 1136 от 18.10.2007).

В соответствии с Законом № 419-XVI от 22.12.2006 публичный долг включает государственный долг, управляемый Правительством (далее – государственный долг), долг, управляемый Национальным банком Молдовы (далее – долг НБМ), долг административно-территориальных единиц, публичных учреждений, финансируемых полностью или частично из государственного или местного бюджета, долг, сформированный в результате внутренних и внешних займов коммерческих обществ, в которых государство и/или административно-территориальная единица (далее – АТЕ) имеют более 50% уставного капитала, и долг государственных и муниципальных предприятий.

Согласно положениям того же закона, управление государственным долгом, государственными гарантиями и государственным рекредитованием, составление отчетности и мониторинг государственного долга являются обязанностью Министерства финансов, а в соответствии с полномочиями, возложенными на министерство, это единственный орган, уполномоченный составлять официальные отчеты о прямых и условных обязательствах Республики Молдова, а также о государственном рекредитовании путем создания и ведения следующих Государственных регистров: Государственного регистра государственного долга (включая Подрегистр внутреннего государственного долга и Подрегистр внешнего государственного долга), Государственного регистра государственных гарантий (включая Подрегистр внутренних государственных гарантий и Подрегистр внешних государственных гарантий), Государственного регистра государственного рекредитования.

Министерство финансов также обобщает статистические данные о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании и разрабатывает годовой Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования, представляемый Правительству и Парламенту в рамках Отчета об исполнении государственного бюджета за истекший бюджетный год.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О публичном долге

Сальдо публичного долга по состоянию на 31 декабря 2011 года в соответствии с данными Отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год составило 24005,4 млн.леев, зарегистрировав удельный вес в валовом внутреннем продукте (82174,1 млн.леев) 29,2%, или на 2,7 процентного пункта меньше по сравнению с соответствующим периодом 2010 года. Сальдо публичного долга в структурном аспекте представлено в таблице № 1.

По данным отчета, удельный вес государственного долга, управляемого Правительством, составляет 80,1% в структуре публичного долга, далее следует долг, управляемый НБМ – 12,6%, долг предприятий публичного сектора – 6,4% и долг АТЕ – 0,9%.

Тенденция эволюции структуры публичного долга в 2011 году по сравнению с 2009-2010 годами представлена на рисунке № 1.

Источник. Отчеты о ситуации в области публичного долга, государственных

гарантий и государственного рекредитования за 2009-2011 годы.

Сальдо публичного долга по состоянию на 31.12.2011 увеличилось на 1061,1 млн.леев по сравнению с сальдо на 31.12.2010 в результате увеличения государственного долга на 355,7 млн.леев, долга НБМ – на 542,4 млн.леев, долга предприятий публичного сектора – на 21,1 млн.леев и долга АТЕ на 141,9 млн.леев.

Аудиторская проверка относительно соответствия отражения сальдо публичного долга, зарегистрированного на 31.12.2010 в Отчете за 2010 год и в Отчете за 2011 год, обнаружила несоответствие его на 0,7 млн.леев по компоненту задолженности предприятий публичного сектора. В результате реальное сальдо публичного долга на начало 2011 бюджетного года составляло 22944,3 млн.леев, указанная ситуация была исправлена Министерством финансов в Отчете за 2011 год.

Аналогичные ситуации были выявлены и в ходе предыдущих аудитов, которые показывают, что Министерство финансов, с точки зрения возложенных на него полномочий⁷ по накоплению информации и осуществлению мониторинга ситуации в отношении публичного долга, должно консолидировать/укреплять деятельность в этой области в целях обеспечения полноты и достоверности отчетности публичного долга сторонами, участвующими в этом процессе.

___________________

⁷ П.6(32) из Положения об организации и функционировании Министерства финансов, утвержденного Постановлением Правительства № 1265 от 14.11.2008, а также требования Положения об отчетности по публичному долгу, утвержденного Постановлением Правительства № 1136 от 18.10.2007 “О некоторых мерах по исполнению Закона № 419-XVI от 22 декабря 2006 года о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании”.

Выводы: Доля публичного долга в валовом внутреннем продукте (29,2%) по состоянию на 31.12.2011 снизилась на 2,7 процентного пункта по сравнению с предыдущим годом, в то время как в номинальном значении сальдо публичного долга увеличилось на 1061,1 млн.леев.

Вместе с тем аудит отмечает, что процесс мониторинга, проведенный Министерством финансов по ситуации о публичном долге относительно отчетности публичного долга, особенно в плане накопления информации от государственных предприятий и АТЕ, включает в себя недостатки, что приводит к неправильному отражению долга в отчетности.

Рекомендации Министерству финансов:

1. Обеспечить соответствие мониторинга и отчетности публичного долга путем консолидации/укрепления деятельности и осуществления соответствующих процедур, применяя рычаги по повышению ответственности институционального менеджмента предприятий публичного сектора и АТЕ для достижения результатов по этому разделу.

3.2. О государственном долге

Согласно Закону № 419-XVI от 22.12.2006 государственный долг представляет собой договорные денежные текущие обязательства государства, подлежащие погашению, причитающиеся и невыплаченные проценты, возникшие вследствие принятия на себя государством статуса дебитора либо поручителя согласно договорам, заключенным Правительством от имени Республики Молдова через Министерство финансов, в национальной или иностранной валюте.

По данным годового отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год, сальдо государственного долга, управляемого Правительством, по состоянию на 31.12.2011, составило 19226,5 млн.леев, из которого внешний государственный долг – 13384,5 млн.леев и внутренний государственный долг – 5841,9 млн.леев.

В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2011 год государственный долг и внешние государственные гарантии не превышают установленные на 31.12.2011 пределы в сумме 20332,7 млн.леев и, соответственно, 57,6 млн.леев. Соответствие соблюдения годового потолка в аспекте компонентов представлено в таблице № 2.

___________________

⁸ Закон № 191 от 30.09.2011 о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты; Закон № 224 от 25.11.2011 о внесении изменений в Закон о государственном бюджете на 2011 год № 52 от 31 марта 2011 года.

Первоначально утвержденный на 2011 год уровень государственного долга составлял 20602,3 млн.леев, в результате уточнения годового закона о бюджете указанный годовой лимит сократился на 269,6 млн.леев по сравнению с первоначально утвержденным. В результате анализа данных, включенных в годовой отчет об исполнении государственного бюджета за 2011 год, аудитом установлено, что государственный долг вписывался в установленный законом предел, составив сумму 19226,5 млн.леев, или на 1106,2 млн.леев меньше, чем уточненный предел. Эволюция государственного долга, управляемого Правительством в 2011 г. по сравнению с 2009-2010 годами представлена на рисунке № 2.

Источник. Отчеты о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий

и государственного рекредитования за 2009-2011 годы.

Сальдо государственного долга по состоянию на 31.12.2011 по сравнению с этой же ситуацией предыдущего года зарегистрировало увеличение на 1,9 процентного пункта, или на 355,7 млн.леев в результате роста внутреннего долга на 537,0 млн.леев и уменьшения внешнего долга на 181,3 млн.леев.

Основные показатели, характеризующие государственный долг за 2011 год, по сравнению с 2009-2010 годами, представлены в таблице № 3.

В 2011 году основные показатели государственного долга имели тенденцию к снижению за счет увеличения валового внутреннего продукта (далее – ВВП). Эволюция государственного долга в соотношении с ВВП за 2011 год по сравнению с 2009-2010 годами показана на рисунке № 3.

Источник. Годовой Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных

гарантий и государственного рекредитования за 2011 год. Данные Национального

бюро статистики, размещенные на странице www.statistica.md.

Таким образом, уровень задолженности страны на конец 2011 года составил 23,4%, или на 2,9 процентного пункта меньше, чем в 2010 году, и на 0,8 процентного пункта меньше по сравнению с 2009 годом.

Внешний государственный долг на душу населения в национальной валюте снизился на 88,8 лея по сравнению с 2010 годом, составив на 31.12.2011 примерно 3717,9 лея, а эквивалент в долларах США увеличился на 4,2 долл. США, составив около 317,4 долл. США.

Выводы: Уровень задолженности страны зарегистрировал тенденцию уменьшения по сравнению с предыдущим годом на 2,9 процентного пункта, что обусловлено ростом ВВП, а также незначительным увеличением государственного долга в 2011 году. Зарегистрированный в 2011 году государственный долг был ниже потолка, утвержденного Законом о государственном бюджете.

Рекомендации Министерству финансов:

2. При исполнении бюджета постоянно обеспечивать соблюдение законного потолка государственного долга путем эффективного использования обобщенных инструментов государственного долга с помощью поддержания стоимости и рисков, связанных с долгом, на приемлемом уровне.

3.2.1. О внутреннем государственном долге

Согласно ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006 внутренний государственный долг является неотъемлемой частью государственного долга, представляющую собой общую сумму по всем невыполненным обязательствам, причитающимся и невыплаченным процентам согласно договорам, заключенным Правительством от имени Республики Молдова через Министерство финансов с резидентами Республики Молдова.

В соответствии со ст.8 Закона о государственном бюджете на 2011 год предел внутреннего государственного долга был установлен в размере 5604,9 млн.леев, впоследствии был уточнен в сумме 5877,5 млн.леев. По данным Государственного регистра государственного долга и Годового отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год, государственный внутренний долг составил 5841,9 млн.леев, или на 35,6 млн.леев меньше, чем установленный годовым законом о бюджете предел (таблица № 2). Удельный вес внутреннего государственного долга в ВВП в 2011 году составил 7,1%.

В структурном аспекте по состоянию на 31.12.2011 внутренний государственный долг сформирован из государственных ценных бумаг (в дальнейшем – ГЦБ), выпущенных на первичном рынке – 3255,9 млн.леев (55,7%), конвертируемых ГЦБ (долг перед НБМ) – 2213,4 млн.леев (37,9%) и ГЦБ для обеспечения финансовой стабильности – 372,5 млн.леев (6,4%).

Внутренний государственный долг на конец 2011 года увеличился на 537,0 млн.леев по сравнению с ситуацией на начало года в результате: (i) увеличения выпуска ГЦБ через аукционы на 264,4 млн.леев и выкупа ГЦБ, размещаемых посредством подписки, в сумме 100 млн.леев, (ii) выпуска ГЦБ для обеспечения финансовой стабильности на сумму 428,5 млн.леев и выкупа их в сумме 55,9 млн.леев.

В течение 2011 года было организовано 64 аукциона, на которых были предложены ГЦБ на сумму 6818,0 млн.леев, объем внесенных для приобретения заявок составил 9169,5 млн.леев, что на 2351,5 млн.леев (34,4%) больше, чем предложение.

Информация о доходах, полученных от продажи ГЦБ в 2011 году, представлена в таблице № 4.

В течение 2011 года в графике продаж ГЦБ произошли изменения за счет выпуска государственных облигаций путем подписки в сумме 100 млн.леев, всего предложенная сумма составила 6818,0 млн.леев. В 2011 году было фактически продано ГЦБ по цене покупки на сумму 15004,8 млн.леев и фактически выкуплено – 14896,3 млн.леев. Таким образом, сумма 108,6 млн.леев, полученная в 2011 году в результате продажи и выкупа ГЦБ, была направлена на финансирование дефицита бюджета.

В 2011 году средняя процентная ставка по всем видам ГЦБ варьировала от 8,48% – в январе, до 12,69% – в октябре. Вместе с тем среднегодовая процентная ставка составляла 11,43%, что на 4,44 процентного пункта больше по сравнению с 2010 годом.

Для исполнения Закона № 190 от 30.09.2011⁹ Министерство финансов выпустило государственные облигации на сумму 428,5 млн.леев (с фиксированной процентной ставкой 0,01% процента годовых и сроком оплаты до 30.12.2015) для передачи их АО “Banca de Economii” с целью взятия долговых обязательств КБ “Investprivatbank” АО (который находится в процессе ликвидации) для гарантирования вкладов физических лиц. Условия эмиссии и выкупа этих государственных облигаций были установлены соглашением между Министерством финансов, НБМ и АО “Banca de Economii”.

___________________

⁹ Закон о дополнительных мерах по обеспечению финансовой стабильности № 190 от 30.09.2011 (далее – Закон № 190 от 30.09.2011).

Аудитом установлено, что по состоянию на 31.12.2011 остаток невыкупленных облигаций составил 372,6 млн.леев, были выкуплены облигации на сумму 55,9 млн.леев. Отмечается, что по состоянию на 27.12.2011 Министерство финансов запросило у ликвидатора КБ “Investprivatbank” АО представления графика погашения задолженности перед государственным бюджетом, аудитом установлено его отсутствие, а согласно результатам исполнения государственного бюджета за 2011 год денежные средства для этих целей не были перечислены.

Примечание: Аудиту была представлена выписка со счета государственного бюджета от 13.06.2012 о перечислении 21,0 млн.леев, общая стоимость выкупленных облигаций составляет 76,9 млн.леев

Выводы: Внутренний государственный долг в 2011 году составил 5841,94 млн.леев, или на 35,6 млн.леев меньше, чем установленный годовым законом о бюджете предел (5877,5 млн.леев). В то же время внутренний государственный долг по состоянию на 31.12.2011 увеличился на 537,0 млн.леев по сравнению с ситуацией на начало года, что было связано с увеличением выпуска ГЦБ через аукционы для финансирования дефицита бюджета. Тенденция роста внутреннего государственного долга была обусловлена и осуществлением мер по обеспечению выполнения Закона № 190 от 30.09.2011.

Рекомендации Министерству финансов совместно с Национальным банком Молдовы:

3. Принять меры для поддержания оптимального уровня процентной ставки на рынке ГЦБ в целях оптимизации публичных расходов за счет государственного бюджета.

4. Обеспечить представление графика погашения долга перед государственным бюджетом ликвидатором КБ “Investprivatbank” АО с последующим мониторингом его соблюдения для полного возмещения средств государственного бюджета.

3.2.2. О внешнем государственном долге

Согласно ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006 внешний государственный долг является неотъемлемой частью государственного долга, и составляет общую сумму невыполненных обязательств и причитающихся и невыплаченных процентов, согласно договорам, заключенным Правительством от имени Республики Молдова через Министерство финансов с нерезидентами Республики Молдова.

По данным Государственного регистра государственного долга, по состоянию на 31.12.2011 сальдо внешнего государственного долга – 1142,5 млн. долл. США, что составляет 94,8% от лимита, установленного Законом о государственном бюджете на 2011 год (1204,6 млн. долл. США). Сальдо внешнего государственного долга увеличилось на 26,3 млн. долл. США по сравнению с 2010 годом, на которое повлияли положительное чистое финансирование и отрицательные колебания валютного курса.

Удельный вес внешнего государственного долга в ВВП составил 16,3%, уменьшившись по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года на 2,6 процентного пункта (таблица № 3).

Структура внешнего государственного долга в 2011 году по сравнению с 2010 годом в аспекте кредиторов представлена в таблице № 5.

В структуре внешнего государственного долга существенная доля относится к долгу перед многосторонними кредиторами – 80,5%, далее долг перед двусторонними кредиторами – 18,8% и задолженность перед коммерческими кредиторами, которая составляет 0,7% от общей суммы внешнего государственного долга.

 В 2011 году имели место выплаты в размере 96,9 млн. долл. США, в том числе для финансирования инвестиционных проектов – 64,3 млн. долл. США, и для финансирования дефицита бюджета – 32,6 млн. долл. США.

Наибольший объем поступлений относится к средствам Всемирного банка, от которого в течения года была получена сумма 55,1 млн. дол. США, затем от Международного валютного фонда – 23,9 млн. долл. США и Европейского инвестиционного банка – 8,8 млн. долл. США и т.д.

Внешний государственный долг по состоянию на 31.12.2011 согласно Регистру государственного долга состоит из остатка по 87 кредитам, доля освоения которых остается низкой, в том числе по 22 кредитам уровень освоения меньше 70%.

По состоянию на 31.12.2011 за неосвоение средств и/или несоблюдение договорных условий бенефициарами кредитов были аннулированы 15 сумм из 63 кредитов, эти суммы представляют от 0,2% до 66,4% от первоначальной стоимости кредита (или в среднем 23,8% от общей стоимости). Так, из внешних источников до 31.12.2011 не были получены средства на общую сумму около 91,7 млн. долл. США¹⁰ (25,3 млн. СПЗ, 12,6 млн.евро и 36,8 млн. долл. США), из них в 2011 году – 10,8 млн. долл. США.

___________________

¹⁰ В соответствии с курсом НБМ на 31.12.2001, 1 долл. США =11,7154 лея; 1 евро=15,0737 лея и 1СПЗ=17,9292 лея.

Аудиторскими проверками кредитных карточек установлено, что по 8 кредитам, по которым не было сделано выплат в течение 2011 года, имеется разница между выплаченной стоимостью, отраженной в отчетах по состоянию на 31.12.2010 и на 31.12.2011, варьирует в пределах от 3,14 СПЗ и 3511,83 СПЗ. Таким образом, общая разница составило 3,63 KWD и 2829,94 СПЗ.

Также по 3 кредитам была выявлена разница на общую сумму 1,9 млн. евро и 17,1 млн. долл. США между первоначальной стоимостью кредитов, отраженной в отчетах по состоянию на 31.12.2010 и 31.12.2011 в отсутствие изменений к договорной сумме. Согласно объяснениям ответственных лиц Министерства финансов, эти различия связаны с недостатками по экспорту данных из ИС “МФАПД” в кредитные карточки, которые были устранены в течение 2011 года.

Выводы: По состоянию на 31.12.2011 сальдо внешнего государственного долга составляло 1142,5 млн. долл. США, увеличившись по сравнению с аналогичным периодом 2010 года на 26,3 млн. долл. США, что связано с развитием средств, выделяемых посредством внешних кредитов для внедрения инвестиционных проектов.

Аудит также отмечает низкий уровень освоения некоторых внешних кредитов для внедрения инвестиционных проектов, обусловленный наличием множества внутренних и внешних факторов.

Вместе с тем за несоблюдение договорных условий по состоянию на 31.12.2011 были аннулированы 15 сумм из кредитов, выданных многосторонними кредиторами, не было получено в общей сумме около 91,7 млн. долл. США, из них в 2011 году – 10,8 млн. долл. США.

Недостаточный уровень мониторинга со стороны исполнителей Министерства финансов не обеспечил соответствие данных о первоначальной стоимости кредитов и сумме выплат, экспортируемых из ИС “МФАПД” в кредитные карточки, отраженных в отчетах по состоянию на 31.12.2010 и на 31.12.2011.

Рекомендации Министерству финансов:

5. Обеспечить соответствие данных о внешнем государственном долге в аспекте кредиторов путем систематической проверки данных, записанных в кредитные карточки, с обработанными в ИС “МФАПД” и с отраженными в отчете.

Рекомендации Министерству финансов совместно с Государственной канцелярией:

6. Усилить меры по связи и координации в процессе управления государственным долгом для обеспечения выполнения ответственными органами инвестиционных проектов и освоения средств, выделенных для их внедрения, с систематическим представлением Правительству информации о ситуации по освоению внешних средств.

3.2.3. Об обслуживании государственного долга

Согласно ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006 обслуживание государственного долга составляет выплата основной суммы, процентов и прочих причитающихся сумм, предусмотренных договорами, на основании которых образовался долг.

Согласно годовому закону о бюджете погашение основной суммы долга по внешним займам было первоначально запланировано в сумме 814,9 млн.леев, впоследствии уточнено – 733,4 млн.леев, а на обслуживание государственного долга (проценты и другие суммы) первоначально было утверждено 676,3 млн.леев и уточнено 662,7 млн.леев.

Аудитом установлено, что погашение основной суммы долга по внешним займам было осуществлено в размере 732,0 млн.леев, вписавшись в правовые рамки, а по обслуживанию государственного долга были понесены расходы в сумме 662,4 млн.леев (в том числе на обслуживание внешнего государственного долга – 183,9 млн.леев и внутреннего долга – 478,5 млн.леев), также соблюдая бюджетный предел.

 Выводы: Администрирование Министерством финансов обслуживания государственного долга обеспечило соблюдение обязательств в рамках, утвержденных годовым законом о бюджете.

Рекомендации Министерству финансов:

7. Поддерживать постоянный мониторинг процесса обслуживания государственного долга для обеспечения обязательств Республики Молдова перед внешними и внутренними кредиторами.

3.3. О долге Национального банка Молдовы

Согласно данным Отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год остаток долга НБМ, отраженного в отчете на 31.12.2011, составил 3024,73 млн.леев (258,18 млн. долл. США), или на 542,43 млн.леев больше, чем на 31.12.2010.

В результате проверки правильности отражения сальдо долга НБМ, включенного Министерством финансов при консолидации и составлении отчетности о данных публичного долга, аудит установил, что остаток задолженности НБМ был отражен Министерством финансов в размере 3024,73 млн.леев (258,18 млн. долл. США), в то время как согласно информации НБМ, представленной Счетной палате, этот остаток составляет 3831,54 млн.леев (327,05 млн. долл. США).

В этой ситуации остаток задолженности НБМ, отраженный Министерством финансов в Отчете о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год, включает разницу в сумме 806,81 млн.леев (68,87 млн. долл. США).

Примечание: Во время проведения аудиторской миссии были устранены технические недостатки ИС “МФАПД”, а в “Отчете о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за I квартал 2012 года” было актуализировано и исправлено сальдо задолженности НБМ на 806,81 млн.леев (68,87 млн. долл. США), в том же размере был отрегулирован и остаток публичного долга на конец 2011 года.

Выводы: Недостаточный процесс связи и межведомственной координации в процессе отчетности публичного долга, в том числе отсутствие периодических проверок, привели к недостаткам при составлении отчетности.

Рекомендации Министерству финансов совместно с Национальным банком Молдовы:

8. Установить инструменты, которые оптимизируют консолидацию/повышение эффективности взаимодействия и сотрудничества между организациями в процессе отчетности публичного долга, обеспечивая полноту и достоверность отчетных данных по этому разделу.

3.4. О долге предприятий публичного сектора и административно-территориальных единиц

В соответствии со ст.9 (3) Закона № 419-XVI от 22.12.2006 коммерческие общества, в которых доля государства или административно-территориальной единицы превышает 50 процентов уставного капитала, государственные и муниципальные предприятия представляют Министерству финансов информацию, необходимую для мониторинга заключения договоров, выплаты и обслуживания непогашенного публичного долга.

Задолженность предприятий публичного сектора, в том числе просроченная задолженность, показана на рисунке № 4.

Источник. Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных

гарантий и государственного рекредитования за 2011 год.

Данные рисунка свидетельствуют, что задолженность предприятий публичного сектора по состоянию на 31.12.2011 составляет в общем 1543,2 млн.леев (в том числе задолженность перед иностранными кредиторами – 426,2 млн.леев), которая по сравнению с началом 2010 года увеличилась на 20,4 млн.леев. Отмечается, что 21,1% (327,5 млн.леев) от общего объема долга составляет просроченная задолженность, по которой зарегистрирована тенденция роста.

Сопоставление данных квартальных отчетов по выплатам и обслуживанию долга, Отчета об остатке публичного долга в аспекте должников и Отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год выявило некоторые различия. Так, в отчете, представленном АО “Vinuri Ialoveni”, остаток долга составляет 17,5 млн.леев и просроченная задолженность – 17,5 млн.леев, в то время как в Отчете об остатке публичного долга и в годовом отчете отражены суммы 17,3 млн.леев и, соответственно, 15,6 млн.леев, или с разницей в размере 0,2 млн.леев – по остатку долга и 1,9 млн.леев – по остатку просроченной задолженности. По объяснению Министерства финансов, различия вызваны тем, что экономический агент неправильно отразил в отчете остаток кредитов, таким образом, информация, касающаяся одного кредита, была включена в отчет за первый квартал 2012 года.

Также аудит отмечает, что квартальные отчеты о выплате и обслуживании долга, представляемые ГП “S.D.E. Кетросу”, не составлены и не заполнены по всем предусмотренным разделам, в результате в отчете за IV квартал 2011 года предприятие не отразило просроченную задолженность в сумме 0,6 млн.леев.

По данным отчета, задолженность АТЕ, связанная с публичным долгом, составила в 2011 году 210,9 млн.леев, которая по сравнению с 2010 годом увеличилась в 3,1 раза, или на 141,8 млн.леев, в том числе просроченная задолженность составила 0,4 млн.леев.

Выводы: Данные, представленные Министерству финансов предприятиями публичного сектора и АТЕ, необходимые для мониторинга заключения договоров, выплат и обслуживания публичного долга, не во всех случаях обеспечивают соответствие отраженных в отчетах данных. Эти случаи, аналогично предыдущим периодам, влияют на правильность и полноту отчетности показателей публичного долга.

Рекомендации Министерству финансов:

9. Консолидировать деятельность по мониторингу заключения договоров, выплат и обслуживания публичного долга государственными предприятиями и АТЕ путем повышения ответственности сторон, участвующих в составлении отчетности публичного долга, для обеспечения соответствия его отчетности.

3.5. О государственных гарантиях

В соответствии со ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006 государственная гарантия является обязательством, принятым за счет и от имени государства Правительством в качестве гаранта оплатить невыполненные обязательства при наступлении срока платежа, в том числе: внешняя государственная гарантия – государственная гарантия, выданная в пользу кредитора, который не является резидентом, и внутренняя государственная гарантия – государственная гарантия, выданная в пользу кредитора, который является резидентом.

Согласно данным Регистра государственных гарантий на конец 2011 года остаток внешних государственных гарантий составлял 4,8 млн. долл. США, не превышая порог, установленный годовым законом о бюджете (4,8 млн. долл. США). По сравнению с ситуацией на 31.12.2010 остаток внешних государственных гарантий, состоящий полностью из долга АО “Apă-Canal Chişinău” перед ЕБРР, снизился на 1,6 млн. долл. США (или на 25,0%) в результате погашения части кредита.

3.6. О кредитовании минус погашение

Согласно Закону о государственном бюджете на 2011 год для погашения задолженности экономических агентов перед Министерством финансов по рекредитованным займам из внутренних и внешних источников, а также по кредитам, выданным под государственную внутреннюю и внешнюю гарантии, было предусмотрено 50,4 млн.леев. Фактически в государственный бюджет по этому разделу поступили средства на сумму 53,7 млн.леев (106,5%).

3.6.1. Относительно эволюции задолженности субъектов¹¹ перед государственным бюджетом

___________________

¹¹ Коммерческие общества, предприятия с участием государства или АТЕ, государственные предприятия и муниципальные предприятия.

Общая сумма задолженности субъектов перед Министерством финансов, согласно данным Отчета о состоянии забалансовых счетов, по состоянию на 31.12.2011, составляет 3267,5 млн.леев, увеличившись по сравнению с 2010 годом на 243,5 млн. Ситуация по этой задолженности на конец 2011 года, по сравнению с 2009-2010 годами, представлена в таблице № 6.

На конец 2011 года в структуре долга субъектов, по сравнению с концом 2010 года, было зарегистрировано увеличение на 26,7 млн.леев по задолженностям перед государственным бюджетом по займам, рекредитованным бюджетом других уровней в рамках инвестиционных проектов, на 306,9 млн.леев – по долгу субъектов и финансовых учреждений перед государственным бюджетом, рекредитованных из внешних источников.

По данным, отраженным в отчете на 31.12.2011, остаток задолженности гарантируемых заемщиков перед Министерством финансов по внутренним и внешним полученным займам составил 407,9 млн.леев (на 31,1 млн.леев меньше по сравнению с ситуацией на начало года), в том числе по внутренним гарантированным займам – 2,4 млн.леев и внешним гарантированным займам – 405,5 млн.леев. Из суммы задолженности 407,9 млн.леев, 271,0 млн.леев (66,4%) составляет долг с истекшим сроком, из которого по внутренним гарантированным займам – 2,4 млн.леев и внешним гарантированным займам – 268,5 млн.леев/22,9 млн. долл. США.

Задолженности перед Министерством финансов по внешним займам, гарантированным государством, в аспекте должников, по состоянию на 31.12.2011, представлены в таблице № 7.

На конец 2011 года ситуация о задолженности гарантированных должников свидетельствует о незначительном ее снижении, что связано со списанием на основании Постановления Экономической апелляционной палаты Кишинэу задолженности одного ликвидированного экономического агента в размере 2,5 млн. долл. США/31,2 млн.леев (СП “Semger” ООО Бэлць). Таким образом, в отсутствие регулирования внутренних процедур списания долгов по гарантируемым и рекредитированным государством кредитам перед государственным бюджетом, аудит считает целесообразным установление этих процедур через систему внутреннего контроля.

Одновременно Министерство финансов через Главную государственную налоговую инспекцию приостановило операции на банковских счетах двух экономических агентов, а к оставшимся 5 не приняло меры, так как они находятся в процессе банкротства.

В этом контексте в 2011 году из средств государственного бюджета были отвлечены финансовые средства на погашение государственных гарантий на сумму 22,1 млн.леев, в то время как сбор средств от заемщиков составил 2,7 млн.леев.

Выводы: Остаток задолженности гарантированных должников по внутренним и внешним займам перед государственным бюджетом остается значительным, составляя 407,9 млн.леев, из которых с истекшим сроком – 271,0 млн.леев (66,4%).

В 2011 году за счет средств государственного бюджета были отвлечены финансовые средства на погашение государственных гарантий на сумму 22,1 млн.леев, восстановленные средства составили 2,7 млн.леев.

Данная ситуация сохраняется аналогично выявленным ситуациям за предыдущие периоды, зарегистрировав несущественные позитивные изменения для государственного бюджета.

Рекомендации Министерству финансов:

10. Обеспечить принятие всех соответствующих и эффективных мер к гарантированным должникам для выполнения обязательств перед государственным бюджетом.

11. Разработать и утвердить внутренние процедуры по списанию и аннулированию долгов субъектов по гарантированным и рекредитированным государством кредитам перед государственным бюджетом через элементы внутреннего контроля.

3.6.2. О государственном рекредитовании

В соответствии со ст.2 Закона № 419-XVI от 22.12.2006, государственным рекредитованием является предоставление займов рекредитуемым бенефициарам за счет средств, полученных по государственным займам.

Государственное рекредитование в Республике Молдова осуществляется посредством Министерства финансов, Директората кредитной линии (далее – ДКЛ) и Подразделения по внедрению проектов Международного фонда сельскохозяйственного развития (далее – МФСР).

Для финансирования в 2011 году инвестиционных проектов и специальных программ за счет кредитных линий и накопленных оборотных средств были рекредитованы экономические агенты, органы местного публичного управления и финансовые учреждения на сумму 236,3 млн.леев, 22,0 млн. долл. США и 12,7 млн.евро, из которых посредством: Министерства финансов – 5,1 млн. долл. США и 1,1 млн.евро; посредством ДКЛ и подразделения по внедрению проектов МФСР – 236,3 млн.леев, 16,9 млн. долл. США и 11,6 млн.евро.

В течение 2011 года были погашены рекредитованные займы экономических агентов, органов местного публичного управления и финансовых учреждений на сумму 340,9 млн.леев, 7,73 млн. долл. США и 3,9 млн.евро, из которых: рекредитованные кредиты посредством МФ – 6,0 млн.леев, 5,13 млн. долл. США и 2,2 млн.евро; рекредитованные займы через ДКЛ и Подразделение по внедрению проектов МФСР – 334,8 млн.леев, 2,6 млн. долл. США и 1,7 млн.евро. Вместе с тем на основании Постановлений Экономической апелляционной палаты в 2011 году были аннулированы долги экономических агентов, рекредитированных посредством Министерства финансов, в размере 0,7 млн.леев и 0,07 млн. долл. США. Аналогично представленной ситуации, по мнению аудита, отсутствует урегулирование процедур аннулирования задолженности через элементы внутреннего контроля.

Остаток средств у рекредитованных бенефициаров по состоянию на 31.12.2011 составляет 1477,9 млн.леев, 95,3 млн. долл. США и 17,5 млн. евро/2859,6 млн.леев, из которых остаток просроченных долгов – 343,2 млн.леев и 21,1 млн. долл. США.

Министерство финансов посредством налоговых органов взыскало в 2011 году 2,7 млн.леев с экономических агентов, которые имеют просроченные долги по рекредитованным кредитам.

Выводы: Остаток задолженности рекредитованных бенефициаров на конец 2011 года составил 1477,9 млн.леев, 95,3 млн. долл. США и 17,5 млн. евро/2859,6 млн.леев, из которых истекший долг – 343,2 млн.леев и 21,1 млн. долл. США. Выплата средств за счет кредитных линий и накопленных оборотных средств приводит к увеличению долгов перед государственным бюджетом, что свидетельствует о необходимости усиления деятельности по мониторингу в отношении выполнения обязательств заемщиков.

Рекомендации Министерству финансов:

12. Совместно с компетентными органами принять результативные меры по обеспечению возмещения в государственный бюджет задолженностей бенефициаров-заемщиков, особенно долгов с истекшим сроком.

 3.7. О ситуации в области информационных систем по учету и отчетности публичного долга

Информационная система “Менеджмент и финансовый анализ публичного долга” представляет собой приложение для управления, анализа и отчетности информации о публичном долге. Ответственным за обработку данных и отчетов является Главное управление публичного долга, а ответственным за администрирование системы – ГП “Fintehinform”.

Анализ проблем, связанных с деятельностью ИС “МФАПД”, проведенный аудитом сквозь призму международных стандартов ИТ, установил, что: (i) не утверждена политика для оценки и управления рисками, не определены и контроли для случаев риска; (ii) не утвержден План восстановления в случае аварий и/или бедствия; (iii) не были пересмотрены, в случае необходимости, в течение года политики/механизмы информационной безопасности; (iv) в период эксплуатации этой системы не были внесены изменения в приложения; (v) не утвержден План обеспечения непрерывности функционирования системы.

Одновременно для управления, анализа и представления информации о публичном долге, государственных гарантиях и государственном рекредитовании, указанное управление использует и другие системы, включая: Oracle (система управления базами данных), Acces (специализированное программное обеспечение для создания базы данных) и Excel (специализированное программное обеспечение по работе с таблицами).

В этих условиях аудит отмечает, что неразвитие ИС “МФАПД” приводит к несовместимости с передовыми операционными системами, использованными Министерством финансов, влияя на правильность обобщения отчетов о публичном долге. По объяснениям ГП “Fintehinform”, который взял на себя управление данной системой, предприятие не располагает специализированным персоналом в части бизнес-системы, что изначально препятствует оценке работы программного обеспечения.

ИС “МФАПД” производит около 108 отчетов для управления государственным долгом и мониторинга публичного долга, из которых используются только 40, что составляет 37,0% от возможностей этой системы.

Выводы: Аудит отмечает некоторые проблемы в применении ИС “МФАПД” по управлению публичным долгом, что может привести к рискам целостности информации и влияет на правильность представления отчетности о публичном долге. Такая ситуация выявила необходимость в корректировке применяемых информационных систем к требованиям международных стандартов.

Рекомендации Министерству финансов совместно с ГП “Fintehinform”:

13. Обеспечивать постоянное развитие ИС “МФАПД” и ее совместимость с применяемыми процессами по регистрации, анализу и отчетности по публичному долгу.

3.8. О выполнении предыдущих постановлений Счетной палаты¹²

___________________

¹² Постановление Счетной палаты № 54 от 06.07.2010 и Постановление Счетной палаты № 50 от 06.09.2011.

В результате выполнения рекомендаций предыдущих постановлений Счетной палаты Министерство финансов для соответствия информации о долге АТЕ, коммерческих обществ, в которых доля государства или административно-территориальной единицы превышает 50% уставного капитала, государственных и муниципальных предприятий, дополнило законодательную базу, посредством которой были расширены функции контрольных органов Министерства финансов, финансовое инспектирование отчетности публичного долга было возложено на Службу финансового контроля и ревизии. Вместе с тем аудитом установлено, что процесс мониторинга, осуществляемый Министерством финансов, относительно ситуации по публичному долгу путем накопления информации от предприятий публичного сектора и АТЕ для составления отчетности по публичному долгу по-прежнему указывает на недостатки, что приводит к неточности в отчетности.

Вместе с тем в 2011 году, как и в предыдущие годы, отмечается низкий уровень освоения внешних кредитов для реализации инвестиционных проектов в связи с наличием множества внутренних и внешних факторов.

Хотя Министерству финансов были представлены рекомендации для поддержания эффективной системы внутреннего контроля в области управления публичным долгом, на основании регистра обнаруженных проблем в рабочей деятельности в течение только пяти месяцев прошлого года (с августа 2011 г.) Главное управления публичным долгом выявило в своей деятельности около 22 проблем. Это, а также и выявленные аудитом различия в кредитных карточках, отражающие ситуацию займов по состоянию на 31.12.2010 и 31.12.2011, также свидетельствуют о наличии недостатков в управлении и внутреннем контроле управления. Существенной проблемой в этой области является и ручной импорт данных в ИС “МФАПД” из использованных систем. Недостаточный контроль со стороны руководства управления может привести к появлению риска ошибок, вызванных человеческим фактором. Кроме того, отсутствие Регистра рисков, а также оценки операционных рисков и рисков, связанных с развитием и управлением публичным долгом, указывает на недостаточный внутренний контроль. Вместе с тем аудит отмечает некоторые проблемы в применении ИС “МФАПД” по управлению публичным долгом, что может повлиять на правильность отчетности публичного долга.

На 2011 год не был утвержден стратегический документ по управлению государственным долгом на среднесрочный период, который был утвержден на 2012-2014 годы.

Выводы: Несмотря на то, что Министерство финансов приняло меры по выполнению требований и внедрению рекомендаций предыдущих постановлений Счетной палаты, некоторые проблемы остаются. Учитывая непрерывный характер и актуальность данных вопросов/проблем, а также необходимость принятия жизнеспособных мер для их окончательного решения, невыполненные/выполненные частично требования повторяются в данном Отчете.

Рекомендации Министерству финансов:

14. Обеспечить консолидацию системы менеджмента и внутреннего контроля при регистрации, анализе и отчетности публичного долга, а также мониторинг рекомендаций и полного исполнения требований Счетной палаты.

IV. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ ПО ОТЧЕТУ О СИТУАЦИИ В ОБЛАСТИ

ПУБЛИЧНОГО ДОЛГА, ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГАРАНТИЙ И

ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕКРЕДИТОВАНИЯ ЗА 2011 ГОД

В соответствии со ст.9 (6) Закона № 419-XVI от 22.12.2006 Министерство финансов включает в отчеты об исполнении государственного бюджета, представляемые Правительству и Парламенту, информацию об объеме и состоянии публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования путем составления Отчета о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования.

Исходя из цели и подхода аудита, аудиторская группа Счетной палаты высказалась о соответствии важных аспектов публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования (приоритетно по ситуации о государственном долге), отраженных/включенных в Отчет Правительства об исполнении государственного бюджета за 2011 год, финансовой отчетности и представлением реальной информации, основанной на данных системы учета и отчетности Министерства финансов.

Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год содержит путем систематизированного обобщения показателей данные, которые отражают ситуацию в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования.

Удельный вес сальдо публичного долга в ВВП за 2011 год составил 29,2%, что на 2,7 процентного пункта меньше, чем в предыдущем году, а по номинальной величине сальдо публичного долга увеличилось на 1061,1 млн.леев.

Аудит публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год установил, что управление Министерством финансов обслуживанием государственного долга обеспечило соблюдение обязательств страны в рамках, утвержденных годовым законом о бюджете.

Остаток внутреннего государственного долга за 2011 год составил 5841,94 млн.леев, или на 35,6 млн.леев меньше, чем потолок, установленный годовым законом о бюджете (5877,5 млн.леев), а остаток внешнего государственного долга составил 1142,5 млн. долл. США (увеличившись на 26,3 млн. дол. США по сравнению с 2010 годом) в связи с эволюцией выплаты средств, предоставленных посредством внешних кредитов для внедрения инвестиционных проектов.

Уровень задолженности страны снизился по сравнению с предыдущим годом на 2,9 процентного пункта, что обусловлено темпами роста ВВП и незначительным увеличением государственного долга в 2011 году, который удерживается ниже уровня, утвержденного Законом о государственном бюджете.

Низкий уровень освоения некоторых внешних займов для внедрения инвестиционных проектов привел к общему аннулированию 15 сумм из предоставленных кредитов многосторонними кредиторами, не получено около 91,7 млн. долл. США, из которых в 2011 году – 10,8 млн. долл. США.

Аудит отмечает, что низкий уровень мониторинга со стороны Министерства финансов не обеспечил соответствие некоторых данных по разделу публичного долга, связанного с предприятиями из публичного сектора – на 0,2 млн.леев, НБМ – на 806,8 млн.леев, начальной стоимостью кредитов – на 1,9 млн. евро и 17,1 млн. долл. США и размером выплат – на 3,63 KWD и 2829,94 СПЗ.

Остаток задолженности рекредитованных бенефициаров на конец 2011 года составил 1477,9 млн.леев, 95,3 млн. долл. США и 17,5 млн. евро/2859,6 млн.леев, из которых истекший долг – 343,2 млн.леев и 21,1 млн. долл. США.

Остаток задолженности перед государственным бюджетом гарантируемых заемщиков по внутренним и внешним полученным займам остается значительным, составляя 407,9 млн.леев, из которых долг с истекшим сроком – 271,0 млн.леев (66,4%). В 2011 году из средств государственного бюджета были отвлечены средства на погашение государственных гарантий на сумму 22,1 млн.леев, восстановленные средства составили 2,7 млн.леев. Данная ситуация сохраняется аналогично ситуации за предыдущие периоды, с несущественными позитивными изменениями для государственного бюджета.

Недостаточный процесс связи и межведомственной координации в процессе отчетности публичного долга, в том числе отсутствие периодических проверок, привело к недостаткам в отчетности. В этом контексте отмечается необходимость усиления деятельности по мониторингу в управлении и отчетности публичного долга, а также и необходимость в корректировке используемых информационных систем к требованиям международных стандартов.

Выводы аудита указывают, что Отчет о ситуации в области публичного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования за 2011 год был составлен в соответствии с данными, зарегистрированными в государственных регистрах государственного долга, государственных гарантий и государственного рекредитования, и данными, полученными от ИС “МФАПД”, статистическими данными о публичном долге, представленными предприятиями публичного сектора и АТЕ, а также данными по кассовому исполнению государственного бюджета из системы Государственного казначейства.