Ordin nr.120 din 21.11.2025 cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101/7 alin.(3) din Codul fiscal şi a Instrucţiunii de completare a acesteia

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea formularului Declaraţiei pe propria

răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la

art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal şi a Instrucţiunii

de completare a acesteia

nr. 120  din  21.11.2025

 (în vigoare 27.11.2025) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr. 584-586 art. 1027 din 27.11.2025

* * *

Pentru executarea prevederilor Art.III din Legea pentru modificarea unor acte normative (Codul fiscal şi Legea nr.1417/1997 pentru punerea în aplicare a titlului III din Codul fiscal), nr.139/2025 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2025, nr.340-342, art.389),

ORDON:

1. Se aprobă:

1) Formularul Declaraţiei pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal, conform anexei nr.1 la prezentul ordin;

2) Instrucţiunea de completare a Declaraţiei pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal, conform anexei nr.2 la prezentul ordin.

2. Prezentul ordin intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al Republicii Moldova.

Anexa nr.1

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.120 din 21.11.2025

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.120 din 21.11.2025

INSTRUCŢIUNE

cu privire la modul de completare a formularului " Declaraţie pe

propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute

 la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal"

Capitolul I

DISPOZIŢII GENERALE

1. Prezenta Instrucţiune stabileşte modul de completare a Declaraţiei pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal.

2. Agenţii economici au obligaţia de depunere a Declaraţiei pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal în baza următoarelor temeiuri:

- îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal;

- neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la art.101⁷ alin.(3) pct.1) lit.a) şi pct.2) lit.a) din Codul fiscal ca urmare a expirării licenţei sau retragerii ei de către organul de reglementare.

3. Obligaţia de depunere a Declaraţiei pe propria răspundere în baza temeiului privind îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal o au agenţii economici care întrunesc cumulativ următoarele condiţii:

a) sunt înregistraţi în calitate de subiect al TVA în conformitate cu art.112 din Codul fiscal;

b) îşi au sediul, domiciliul sau reşedinţa obişnuită în Republica Moldova;

c) deţin, după caz, o licenţă valabilă:

- de comercializare sau de furnizare a energiei electrice, eliberată de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, în conformitate cu Legile cu privire la energia electrică nr.107/2016 şi nr.164/2025, sau;

- de furnizare a gazelor naturale sau de comercializare a gazelor naturale, eliberată de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică, sau este operatorul platformei de tranzacţionare, aprobat de Agenţia Naţională pentru Reglementare în Energetică şi în conformitate cu Legea nr.108/2016 cu privire la gazele naturale;

d) activitatea principală în ceea ce priveşte cumpărarea de energie electrică sau gaze naturale constă în revânzarea acestora;

e) consumul propriu de energie electrică sau gaze naturale din cantitatea procurată este neglijabil şi nu depăşeşte maximum 1% pentru perioada:

- ianuarie – noiembrie al anului de gestiune;

- începând cu data obţinerii licenţei în cazul obţinerii ei până în luna decembrie a anului calendaristic în curs.

4. Obligaţia de depunere a Declaraţiei pe propria răspundere în baza temeiului privind neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la art.101⁷ alin.(3), pct.1) lit.a) şi pct.2) lit.a) din Codul fiscal o au agenţii economici la care licenţa, prevăzută la pct.3) lit.c) al prezentei instrucţiuni, a expirat, a fost suspendată sau a fost retrasă de către organul de reglementare.

5. Formularul "Declaraţie pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal" se depune de subiecţii nominalizaţi la punctul 3, după caz:

a) până la data de 10 decembrie a fiecărui an, în cazul în care subiectul impozabil deţine o licenţă valabilă, eliberată pentru genurile de activitate prevăzute la pct.3 lit.c) din prezenta instrucţiune, a cărei valabilitate se începe în anii premergători şi se extinde cel puţin în anul următor anului de depunere a Declaraţiei.

b) în perioada 1 - 20 ianuarie a anului calendaristic următor, în situaţia în care subiectul impozabil obţine licenţa de furnizare a energiei electrice, gazelor naturale în luna decembrie a anului precedent, a cărei valabilitate se extinde în anii următori celor în care este depusă Declaraţia.

c) în termen de 15 zile lucrătoare de la data obţinerii licenţei de furnizare sau comercializare a energiei electrice ori gazelor naturale, în cazul în care subiectul impozabil obţine licenţa pentru genurile de activitate prevăzute la pct.3 lit.c) din prezenta instrucţiune, până în luna decembrie a anului de gestiune, a cărei valabilitate se extinde cel puţin până la sfârşitul aceluiaşi an.

6. În cazul expirării, suspendării sau retragerii licenţei, subiecţii impozabili menţionaţi la pct.4 vor depune Declaraţia respectivă la Serviciul Fiscal de Stat în termen de 5 zile lucrătoare.

7. Declaraţia poate fi depusă, cu specificarea datei depunerii:

- la adresa de e-mail a Serviciului Fiscal de Stat (mail@sfs.md), semnată electronic de către conducătorul entităţii, sau;

- pe suport de hârtie, semnată olograf de către conducătorul entităţii, la direcţia de deservire fiscală a Serviciului Fiscal de Stat, în raza de deservire a căruia contribuabilul îşi are adresa juridică.

În cazul depunerii pe suport de hârtie, formularul se completează în două exemplare, înscriindu-se cu majuscule, citeţ şi corect toate datele prevăzute:

- un exemplar, semnat conform legii, se depune la direcţia de deservire fiscală a Serviciului Fiscal de Stat, în raza de deservire fiscală a căruia contribuabilul îşi are adresa juridică;

- un exemplar se păstrează de către subiectul impozabil.

8. Pentru cazurile prevăzute la:

a) pct.5 lit.a) din prezenta instrucţiune, Declaraţia produce efecte în anul calendaristic următor celui în care a fost depusă;

b) pct.5 lit.b) din prezenta instrucţiune, Declaraţia produce efecte în anul următor celui în care se obţine licenţa ;

c) pct.5 lit.c) din prezenta instrucţiune, Declaraţia produce efecte începând cu data eliberării licenţei.

9. În condiţiile prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal, Serviciul Fiscal de Stat are obligaţia să afişeze pe site-ul său lista subiecţilor impozabili care au depus declaraţiile respective cel târziu:

- până la data de 31 decembrie a fiecărui an, în cazul subiecţilor care au obţinut licenţa, valabilitatea căreia începe în anii precedenţi şi se extinde cel puţin în anul următor anului depunerii Declaraţiei;

- în termen de zile 5 lucrătoare de la data depunerii Declaraţiei, în cazul subiecţilor care au obţinut licenţa în luna decembrie a anului de gestiune, precum şi în cazul celor ce au obţinut licenţa până în luna decembrie a anului calendaristic în curs;

- în termen de zile 5 lucrătoare de la data depunerii Declaraţiei, în cazul subiecţilor cărora le-a fost retrasă sau le-a expirat licenţa de comercializare sau de furnizare a energiei electrice sau a gazelor naturale.

Capitolul II

MODUL DE COMPLETARE A FORMULARULUI " DECLARAŢIE PE

PROPRIA RĂSPUNDERE PENTRU ÎNDEPLINIREA CONDIŢIEI

PREVĂZUTE LA ART.101⁷ ALIN.(3) DIN CODUL FISCAL"

10. Declaraţia pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal conţine 5 secţiuni, în care se reflectă infomaţia cu referire la statutul de comerciant, după cum urmează:

- secţiunea I - temeiul pentru depunerea declaraţiei;

- secţiunea II - date de identificare ale comerciantului;

- secţiunea III – informaţia privind licenţa;

- secţiunea IV - anul pentru care care este valabilă declaraţia;

- secţiunea V - neîndeplinirea condiţiei privind deţinerea licenţei valabile în scopul atribuirii statutului de comerciant.

11. În secţiunea I. "Temei pentru depunerea declaraţiei" se bifează caseta care corespunde unuia din temeiurile pentru care se depune declaraţia pe propria răspundere, după cum urmează:

a) privind îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal. În acest caz se vor completa secţiunile II şi IV din declaraţie;

b) privind neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la art.101⁷ alin.(3) pct.1) lit.a) şi pct.2) lit.a) din Codul fiscal ca urmare a expirării, suspendării sau retragerii licenţei de către organul de reglementare. În acest caz se vor completa secţiunile II şi V din declaraţie.

12. În secţiunea II. Date de identificare ale comerciantului se reflectă:

În rubrica "Codul fiscal"– codul fiscal, care reprezintă numărul de identificare al contribuabilului în registrul de stat al unităţilor de drept, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare.

În rubrica "Nr.de înregistrare a TVA" – codul de înregistrare ca subiect al impunerii cu TVA.

În rubrica "Denumirea" – denumirea contribuabilului, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de înregistrare, eliberate de către organele abilitate conform legislaţiei în vigoare.

În rubrica "Adresa" – adresa comerciantului, sediul, domiciliul sau reşedinţa obişnuită în Republica Moldova.

13. În secţiunea III. Informaţia privind licenţa se bifează caseta corespunzătoare actului permisiv în baza căruia subiectul impozabil este autorizat să desfăşoare activitate de comercializare sau de furnizare a energiei electrice sau gaze naturale.

În rubrica "Seria" se indică seria licenţei de furnizare a energiei electrice sau gazelor naturale, aşa cum este înscrisă în documentul oficial emis de ANRE.

În rubrica "Nr." se completează numărul de înregistrare al licenţei, conform actului eliberat.

În rubrica "Data eliberării" se înscrie data exactă a emiterii licenţei, în format zi-lună-an (de exemplu, 15.03.2024), aşa cum figurează în document.

În rubrica "Valabilă până la" se specifică data expirării valabilităţii licenţei, conform documentului oficial.

În cazul deţinerii licenţelor valabile atât pentru comercializarea sau furnizarea atât a energiei electrice, cât şi a gazelor naturale, subiecţii impozabili urmează să prezinte separat 2 declaraţii, cu bifarea şi completarea corespunzătoare a casetelor ce reflectă datele din actul permisiv pentru fiecare activitate.

14. În secţiunea III. Anul în care este valabilă declaraţia se indică anul în care este valabilă declaraţia, respectiv anul în care se va aplica taxarea inversă pentru operaţiunile efectuate în condiţiile prevăzute de art.101⁷ din Codul fiscal.

În funcţie de condiţiile ce impun declararea pe propria răspundere a statutului de comerciant, entitatea a cărei activitate principală în ceea ce priveşte cumpărarea de energie electrică sau gaze naturale constă în revânzarea acestora urmează să bifeze una din situaţii după cum urmează:

a) consumul propriu de energie electrică, gaze naturale este neglijabil de maximum 1% din energia electrică, gaze naturale procurate pentru perioada ianuarie – noiembrie a anului de gestiune;

b) obţinerea licenţei de furnizare sau comercializare a energiei electrice, gazelor naturale în luna decembrie a anului;

c) consumul propriu de energie electrică şi gaze naturale este neglijabil, de maximum 1% din energia electrică, gaze naturale procurate pentru perioada începând cu ziua obţinerii licenţei până în luna decembrie pe parcursul anului de gestiune. De asemenea se va indica ziua, luna, anul în care s-a obţinut licenţa pentru perioadele de până la luna decembrie a anului de gestiune.

15. Secţiunea V "Neîndeplinirea condiţiei privind deţinerea licenţei valabile în scopul atribuirii statutului de comerciant" se completează în situaţia în care, la Secţiunea I, se bifează temeiul privind neîndeplinirea condiţiilor prevăzute la art.101⁷ alin.(3) pct.1) lit.a) şi pct.2) lit.a) din Codul fiscal ca urmare a expirării, suspendării sau retragerii licenţei de către organul de reglementare competent.

În această secţiune se va indica ziua, luna, anul din care licenţa de furnizare sau de comercializare a energiei electrice, gazelor naturale a expirat, a fost suspendată sau retrasă de către organul de reglementare.

Capitolul III

DISPOZIŢII TRANZITORII

16. La expirarea, suspendarea sau retragerea licenţei de furnizare sau de comercializare a energiei electrice, gazelor naturale, eliberată de organul de reglementare, subiectul impozabil îşi pierde statutul de comerciant prevăzut la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal, începând cu data expirării, suspendării sau retragerii licenţei, indiferent dacă a depus sau nu declaraţia pe propria răspundere pentru îndeplinirea condiţiei prevăzute la art.101⁷ alin.(3) din Codul fiscal.

În situaţia în care, pe parcursul anului, licenţa de furnizare sau de comercializare a energiei electrice, gazelor naturale, eliberată de organul de reglementare, este suspendată, retrasă sau expiră, este necesară depunerea unei declaraţii repetate la data restabilirii, prelungirii sau emiterii unei noi licenţe.