Приказ N 120 от 21.11.2025 об утверждении формы Декларации под собственную ответственность о выполнении условия, установленного ст.101/7 ч.(3) Налогового кодекса, и Инструкции по ее заполнению

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

ПРИКАЗ

об утверждении формы Декларации под собственную ответственность

о выполнении условия, установленного ст.101⁷ ч.(3) Налогового

кодекса, и Инструкции по ее заполнению

№ 120  от  21.11.2025

 (в силу 27.11.2025) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 584-586 ст. 1027 от 27.11.2025

* * *

Во исполнение положений статьи III Закона о внесении изменений в некоторые нормативные акты (Налоговый кодекс и Закон № 1417/1997 о введении в действие III раздела Налогового кодекса) № 139/2025 (Официальный монитор Республики Молдова, 2025, № 340–342, ст.389)

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить:

1) Форму Декларации под собственную ответственность о выполнении условия, установленного ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса, согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

2) Инструкцию по заполнению Декларации под собственную ответственность о выполнении условия, предусмотренного ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса, согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

2. Данный приказ вступает в силу со дня опубликования в Официальном мониторе Республики Молдова.

Приложение № 1

к Приказу Министерства финансов

№ 120 от 21 ноября 2025 г.

ДЕКЛАРАЦИЯ

под собственную ответственность о выполнении условия,

установленного ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса

Приложение № 2

к Приказу Министерства финансов

№ 120 от 21 ноября 2025 г.

ИНСТРУКЦИЯ

по заполнению "Декларации под собственную ответственность о выполнении

условия, установленного ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса"

Глава I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок заполнения Декларации под собственную ответственность о выполнении условия, установленного ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса.

2. Экономические агенты обязаны подавать Декларацию под собственную ответственность о выполнении условия, установленного ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса, на основании следующих оснований:

- выполнение условия, предусмотренного ч.(3) ст.101⁷, Налогового кодекса;

- невыполнение условий, установленных лит. a) п.1) ч.(3) ст.101⁷ и лит. a) п.2) ст.101⁷ Налогового кодекса вследствие истечения срока действия лицензии или еe отзыва органом регулирования.

3. Обязанность по подаче Декларации под собственную ответственность на основании выполнения условия, предусмотренного ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса, возложена на экономических агентов, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

a) зарегистрированы в качестве субъекта НДС в соответствии со ст.112 Налогового кодекса;

b) имеют место нахождения, место жительства или место обычного пребывания в Республике Молдова;

c) имеют, при необходимости, действующую лицензию:

- на продажу или поставку электроэнергии, выданную Национальным агентством по регулированию в энергетике в соответствии с законами об электроэнергии № 107/2016 и № 164/2025, или;

- на поставку или продажу природного газа, выданную Национальным агентством по регулированию в энергетике, или является оператором торговой площадки, утвержденным Национальным агентством по регулированию в энергетике в соответствии с Законом о природном газе № 108/2016;

d) его основная деятельность в отношении покупки электроэнергии или природного газа заключается в их перепродаже;

e) собственное потребление электроэнергии или природного газа незначительно и не превышает 1% от приобретенного объема за периоды:

- январь – ноябрь отчетного года;

- начиная с даты получения лицензии, если она была получена до декабря текущего календарного года.

4. Обязанность по подаче Декларации под собственную ответственность на основании невыполнения условий, предусмотренных лит. a) п.1) ч.(3) ст.101⁷ и лит. a) п.2) ст.101⁷ Налогового кодекса, возложена на хозяйственных субъектов, у которых лицензия, указанная в лит. c) пункт 3) настоящей Инструкции, истекла или была отозвана органом регулирования.

5. Форма "Декларация под собственную ответственность о выполнении условия, установленного п.3), ст.101⁷ Налогового кодекса" подается субъектами, указанными в пункте 3, в зависимости от ситуации:

a) до 10 декабря каждого года, если налогоплательщик имеет действующую лицензию на виды деятельности, указанные в лит. c) пункт 3), срок действия которой начинается в предыдущие годы и продолжается, как минимум, на следующий год после подачи Декларации.

b) с 1 по 20 января следующего календарного года, если налогоплательщик получает лицензию на поставку электроэнергии или природного газа в декабре предыдущего года, срок действия которой распространяется на следующие годы после подачи Декларации.

c) в течение 15 рабочих дней с даты получения лицензии на поставку или коммерческую деятельность по электроэнергии или природному газу, если лицензия получена на виды деятельности, указанные в лит. c) пункт 3) , до декабря отчетного года, срок действия которой распространяется как минимум до конца того же года.

6. В случае истечения срока действия или отзыва лицензии, налогоплательщики, указанные в п.4, обязаны подать соответствующую Декларацию в Государственную налоговую службу в течение 5 рабочих дней.

7. Декларация может быть подана с указанием даты подачи:

- на электронный адрес Государственной налоговой службы (mail@sfs.md), подписанная электронной подписью руководителя субъекта; или;

- на бумажном носителе, подписанная собственноручно руководителем субъекта, в налоговой инспекции по месту юридического адреса налогоплательщика.

При подаче на бумажном носителе форма заполняется в двух экземплярах, печатными буквами, разборчиво и корректно:

- один экземпляр, подписанный в соответствии с законом, подается в налоговую службу по месту юридического адреса;

- один экземпляр остается у налогоплательщика.

8. Для случаев, указанных в:

a) п.5 лит.a) настоящей Инструкции, Декларация вступает в силу в календарном году, следующем за годом ее подачи

b) п.5 лит.b) настоящей Инструкции, Декларация действует в году, следующем за годом получения лицензии;

c) п.5 лит.c) настоящей Инструкции, Декларация действует с даты выдачи лицензии.

9. В соответствии с положениями ч.(3), статьи 101⁷ Налогового кодекса, Государственная налоговая служба обязана разместить на своем сайте список налогоплательщиков, которые подали соответствующие декларации, не позднее:

- до 31 декабря каждого года, в случае налогоплательщиков, получивших лицензию, срок действия которой начинается в предыдущие годы и распространяется как минимум на следующий год после года подачи декларации;

- в течение 5 рабочих дней с даты подачи декларации, в случае налогоплательщиков, получивших лицензию в декабре отчетного года, а также тех, кто получил лицензию до декабря текущего календарного года;

- в течение 5 рабочих дней с даты подачи декларации, в случае налогоплательщиков, у которых была отозвана или истекла лицензия на торговлю или поставку электроэнергии либо природного газа.

Глава II

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ "ДЕКЛАРАЦИЯ ПОД СОБСТВЕННУЮ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ О ВЫПОЛНЕНИИ УСЛОВИЯ, УСТАНОВЛЕННОГО

Ч.(3), СТ.101⁷ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА"

10. Декларация под собственную ответственность для выполнения условия, предусмотренного ч.(3), ст.101⁷ Налогового кодекса, содержит 5 разделов, в которых отражается информация, касающаяся статуса коммерсанта, а именно:

- Раздел I – основание для подачи декларации;

- Раздел II – данные для идентификации коммерсанта;

- Раздел III – информация о лицензии;

- Раздел IV – год, на который действует декларация;

- Раздел V – несоблюдение условия о наличии действующей лицензии для присвоения статуса коммерсанта.

11. В разделе I "Основание для подачи декларации" отмечается соответствующий пункт, в соответствии с которым подается декларация под собственную ответственность, а именно:

a) о выполнении условия, предусмотренного ч.(3), ст.101⁷ Налогового кодекса. В этом случае заполняются разделы II и IV декларации.

b) о невыполнении условий, предусмотренных лит. a) п.1) ч.(3) ст.101⁷ и лит. a) п.2) ст.101⁷ Налогового кодекса, в связи с истечением срока действия, приостановлением или отзывом лицензии органом регулирования. В этом случае заполняются разделы II и V декларации.

12. В разделе II "Данные для идентификации коммерсанта" отражается:

В графе "Налоговый код" – налоговый код, который представляет собой идентификационный номер налогоплательщика в Государственном реестре юридических лиц, присвоенный в соответствии с действующим законодательством.

В графе "Номер регистрации плательщика НДС" – регистрационный номер в качестве субъекта налогообложения НДС.

В графе "Наименование" – наименование налогоплательщика, которое должно соответствовать указанному в регистрационных документах, выданных уполномоченными органами в соответствии с законодательством.

В графе "Адрес" – юридический адрес, место нахождения, место жительства или обычное место пребывания на территории Республики Молдова.

13. В разделе III "Информация о лицензии" отмечается соответствующее поле, в соответствии с которым налогоплательщик уполномочен осуществлять деятельность по продаже или поставке электроэнергии или природного газа.

В графе "Серия" указывается серия лицензии на поставку электроэнергии или природного газа, как указано в официальном документе, выданном НАРЭ.

В графе "№" заполняется регистрационный номер лицензии согласно выданному документу.

В графе "Дата выдачи" указывается точная дата выдачи лицензии в формате день-месяц-год (например, 15.03.2024), как указано в документе.

В графе "Действительна до" указывается дата окончания срока действия лицензии согласно официальному документу.

В случае наличия действующих лицензий как на продажу или поставку электроэнергии, так и природного газа, налогоплательщики должны представить отдельно 2 декларации с соответствующей отметкой и заполнением полей, отражающих данные из разрешительного документа для каждой деятельности.

14. В разделе III "Год, на который действует декларация" указывается год, в течение которого действует декларация, то есть год, в котором будет применяться обратное налогообложение для операций, осуществляемых в соответствии со статьей 101⁷ Налогового кодекса.

В зависимости от условий, требующих подачи декларации под собственную ответственность о статусе коммерсанта, субъект, чья основная деятельность по приобретению электроэнергии или природного газа заключается в их перепродаже, должен отметить одну из следующих ситуаций:

a) собственное потребление электроэнергии или природного газа является незначительным и не превышает 1% от закупленного объема электроэнергии или природного газа за период с января по ноябрь отчетного года;

b) получение лицензии на поставку или продажу электроэнергии, природного газа в декабре отчетного года;

c) собственное потребление электроэнергии и природного газа является незначительным и не превышает 1% от объема закупленной электроэнергии или природного газа за период с даты получения лицензии до декабря в течение отчетного года. Также необходимо указать точную дату (число, месяц, год) получения лицензии для периодов до декабря отчетного года.

15. Раздел V "Несоблюдение условия о наличии действующей лицензии для присвоения статуса коммерсанта" заполняется в случае, если в разделе I была отмечена причина, связанная с несоблюдением условий, предусмотренных в лит. a) п.1) ч.(3) ст.101⁷ и лит. a) п.2) ст.101⁷ Налогового кодекса, в связи с истечением срока действия, приостановлением или отзывом лицензии уполномоченным регуляторным органом.

В этом разделе указывается дата (число, месяц, год), с которой лицензия на поставку или продажу электроэнергии или природного газа истекла, была приостановлена или отозвана регуляторным органом.

Глава III

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

16. В случае истечения срока действия, приостановления или отзыва лицензии на поставку или продажу электроэнергии, природного газа, выданной органом регулирования, субъект налогообложения теряет статус коммерсанта, предусмотренный в ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса, начиная с даты истечения, приостановления или отзыва лицензии, независимо от того, была ли подана декларация под собственную ответственность для выполнения условия, предусмотренного в ч.(3) ст.101⁷ Налогового кодекса.

В случае если в течение года лицензия на поставку или продажу электроэнергии, природного газа, выданная органом регулирования, была приостановлена, отозвана или истекла, необходимо подать повторную декларацию в дату восстановления, продления или выдачи новой лицензии.