Ordine
Ordin nr.39 din 30.03.99 cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardului Naţional de Contabilitate 36 "Dezvăluiri în contabilitatea asociaţiilor de economii şi împrumut ale cetăţenilor"
MINISTERUL DE FINANŢE
Ordin cu privire la aprobarea şi punerea în aplicare a Standardului
Naţional de Contabilitate 36 "Dezvăluiri în contabilitatea
asociaţiilor de economii şi împrumut ale cetăţenilor"
Nr.39 din 30.03.99
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.35-38/71 din 15.04.1999
* * *
Abrogat: 01.01.2003
Ordinul Ministerului Finanţelor nr.89 din 28.10.2002
În scopul executării prevederilor Hotărîrii Guvernului Republicii
Moldova nr. 1011 din 30 septembrie 1998 "Privind supravegherea de stat a
activităţii asociaţiilor de economii şi împrumut ale cetăţenilor" şi în
baza Legii contabilităţii nr. 426-XIII din 4 aprilie 1995,
O R D O N:
1. Se aprobă:
S. N. C. 36 "Dezvăluiri în contabilitatea asociaţiilor de economii
şi împrumut ale cetăţenilor".
2. Se pune în aplicare pe teritoriul Republicii Moldova Standardul
Naţional de Contabilitate 36 "Dezvăluiri în contabilitatea asociaţiilor
de economii şi împrumut ale cetăţenilor" începînd cu data publicării.
Tranzacţiile reflectate de la 1 ianuarie 1999 pînă la data publicării
urmează a fi modificate conform prezentului standard.
MINISTRUL
FINANŢELOR Anatol ARAPU
Chişinău, 30 martie 1999.
Nr. 39.
STANDARDUL NAŢIONAL DE CONTABILITATE 36
"DEZVĂLUIRI ÎN CONTABILITATEA ASOCIAŢIILOR DE ECONOMII
ŞI ÎMPRUMUT ALE CETĂŢENILOR"
Introducere
1. Prezentul standard este elaborat în baza Legii privind
asociaţiile de economii şi împrumut ale cetăţenilor nr.1505-XIII din 18
februarie 1998 şi Hotărîrii Guvernului Republicii Moldova "Privind
supravegherea de stat a activităţii asociţiilor de economii şi împrumut
ale cetăţenilor" nr. 1011 din 30 septembrie 1998.
Obiectivul
2. Obiectivul prezentului standard constă în stabilirea regulilor
specifice contabilităţii activităţii asociaţiilor de economii şi
împrumut ale cetăţenilor (în continuare-asociaţiile), precum şi
publicităţii informaţiei în rapoartele financiare.
Domeniul de aplicare
3. Prezentul standard se extinde asupra asociaţiilor înregistrate în
Republica Moldova. El constituie o parte componentă a Standardelor
Naţionale de Contabilitate (S.N.C.) şi se aplică în complex cu ele.
Definiţii
4. În prezentul standard se folosesc termenii cu următorul conţinut:
Activitatea operaţională (de bază) a asociaţiei - activitatea
asociaţiei de atragere ca depuneri a economiilor personale ale membrilor
ei şi de acordare către aceştia a împrumuturilor cu destinaţie specială;
Capital propriu al asociaţiei - capital constituit din cotele depuse
de membri, din beneficiu asociaţiei, din donaţii şi sponsorizări primite
de ea în conformitate cu legislaţia.
Capital de rezervă al asociaţiei - suma profitului net alocată prin
decizia adunării generale a membrilor asociaţiei pentru acoperirea
pierderilor în cazul lipsei sau insuficienţei altor surse de mijloace în
conformitate cu normele de prudenţă financiară;
Cheltuielile perioadei - cheltuielile operaţionale şi cheltuielile
generale şi administrative ale asociaţiei. Toate cheltuielile perioadei
de gestiune acumulate se trec la micşorarea venitului obţinut de
asociaţie în perioada gestionară;
Cheltuielile activităţii operaţionale (de bază) - prezintă
cheltuielile aferente desfăşurării activităţii de bază a asociaţiilor de
economii şi împrumut condiţionate de operaţiile de atragere a
economiilor membrilor săi, creditelor bancare şi împrumuturilor pe
termen lung şi termen scurt de la unele persoane juridice şi fizice.
Cota depusă iniţial - cota fondatorului sau a noului membru al
asociaţiei iniţial depusă în bani în capitalul ei propriu, care acordă
membrului ei drepturi de creanţe patrimoniale şi nepatrimoniale în
relaţiile cu asociaţia;
Cota depusă suplimentar - cota membrului asociaţiei suplimentar
depusă în bani în capitalul ei propriu, pentru asigurarea împrumuturilor
acordate membrilor asociaţiei şi/sau alte scopuri prevăzute în statutul
asociaţiei, care acordă membrului ei drepturi de creanţe patrimoniale şi
nepatrimoniale în relaţiile cu asociaţia;
Dobînda spre încasare - dobînda calculată (încasată), aferentă
împrumuturilor acordate membrilor asociaţiei;
Dobînda spre plată - dobînda calculată (plătită), aferentă
economiilor membrilor asociaţiei, creditelor bancare şi împrumuturilor
primite de asociaţie;
Rezerva de dezvoltare a asociaţiei - suma profitului net defalcată
pentru procurarea (crearea) activelor nemateriale şi materiale în
conformitate cu normele de prudenţă financiară şi devizul de cheltuieli
al asociaţiei;
Scadenţa - data calendaristică a termenului de rambursare indicat în
contract a împrumuturilor acordate membrilor asociaţiei, împrumuturilor
şi creditelor primite de asociaţie;
Împrumut primit - credit bancar şi/sau împrumut primit de la
persoane fizice sau juridice de către asociaţie în baza unui contract pe
o anumită perioada (termen lung - mai mare de un an şi termen scurt -
pînă la un an) contra plată (dobîndă) în conformitate cu legislaţia;
Împrumut acordat - suma mijloacelor băneşti acordată membrului
asociaţiei contra unei plăţi (dobînzi), pe termen şi în mărime stabilite
în baza unui contract, la expirarea căruia urmează să fie rambursată;
Împrumut acordat asigurat - împrumutul acordat unui membru al
asociaţiei ce depăşeşte mărimea stabilită de normele de prudenţă
financiară, dar asigurat de către membrul-beneficiar cu mijloace băneşti
depuse în asociaţie, bunuri gajate, garanţii sau cauţiuni a căror
valoare sumară este egală sau depăşeşte suma împrumutului acordat;
Împrumut acordat neasigurat - împrumutul acordat fără gaj sau alte
asigurări unui singur membru al asociaţiei, mărimea căruia este
stabilită în conformitate cu normele de prudenţă financiară;
Provizion al asociaţiei - o formă de rezerve constituite în
conformitate cu normele de prudenţă financiară pentru acoperirea
pierderilor potenţiale provenite din împrumuturile nerambursate la timp
şi dobînzile aferente, neachitate la termen de către membrii asociaţiei.
Cheltuieli
5. Activitatea asociaţiei constă în atragerea sub formă de depuneri
a economiilor personale ale membrilor săi şi acordarea împrumuturilor cu
destinaţie specială numai membrilor asociaţiei.
6. Cheltuielile asociaţiei după tipul de activitate cuprind:
a) cheltuieli ale activităţii de bază (cheltuieli operaţionale);
b) cheltuieli ale activităţii de investiţii;
c) cheltuieli ale activităţii financiare;
d) pierderi excepţionale;
7. Cheltuielile activităţii de bază (operaţionale) ale asociaţiilor
se subîmpart în cheltuieli privind dobînzile spre plată şi alte
cheltuieli operaţionale.
8. Cheltuielile privind dobînzile spre plată reprezintă:
a) cheltuielile privind dobînzile calculate (plătite) la termenul
prevăzut în contract pentru creditele bancare, împrumuturile unor
persoane juridice şi fizice, economiile membrilor asociaţiilor primite
pe termen lung şi termen scurt, în scopul asigurării necesităţilor
activităţii de bază a asociaţiei. Rata dobînzii calculate la termen
pentru creditele şi împrumuturile primite se stabileşte şi se
înregistrează în conformitate cu condiţiile stabilite în contracte
încheiate dintre asociaţie şi membrii ei, băncile comerciale, alte
persoane fizice şi juridice.
În componenţa acestor cheltuieli se includ dobînzile privind
împrumuturile şi creditele primite în cazul cînd aceste dobînzi nu se
capitalizează în conformitate cu S.N.C. 23 "Cheltuielile privind
împrumuturile" concomitent reflectîndu-le ca datorii. Cheltuielile
privind dobînzile pentru economiile acceptate de la membrii asociaţiei
se determină conform ratei stabilite în contractul de depuneri.
b) cheltuielile privind dobînzile penalizatoare pentru
împrumuturile, creditele şi economiile primite pe termen lung şi termen
scurt, nerambursate la termen. Aceste cheltuieli se reflectă în
contabilitate şi în rapoartele financiare în conformitate cu condiţiile
contractuale. Datoriile asociaţiei privind dobînzile neachitate la
scădenţă se trec din categoria celor la scadenţă în categoria celor
restante, dubioase şi compromise în funcţie de durata neachitării, dar
nu mai mare decît termenul indicat în contract.
Economiile depuse, dobînzile calculate, cotele membrilor asociaţiei,
alte elemente patrimoniale folosite la acoperirea împrumuturilor şi
creanţelor restante ale membrului asociaţiei nu se constată drept
cheltuială, ci prezintă o diminuare a fiecărui element respectiv
patrimonial al membrului asociaţiei. Din această cauză împrumuturile
acordate şi nerambursate şi creanţele neachitate sau decontate (casate)
din mijloacele surselor numite (cote, economii, dobînzi) nu se constată
drept cheltuială şi nu se trec la micşorarea venitului perioadei de
gestiune la determinarea rezultatului financiar total al asociaţiei.
9. Alte cheltuieli operaţionale cuprind cheltuielile apărute la
constituirea provizioanelor asociaţiei. Mărimea provizionului se
calculează în baza ratei provizionului şi sumei creanţelor privind
împrumuturile şi dobînzile calculate, neachitate la scadenţă. Rata
provizionului se stabileşte în baza experienţei pe ultimii 3 ani, dar nu
mai mică decît cea stabilită în Normele de prudenţă financiară. Suma
provizioanelor constituite pentru împrumuturile acordate şi nerambursate
la termen nu poate depăşi mărimea împrumuturilor acordate pentru care au
fost constituite după diminuarea prealabilă a acestora cu mijloacele
patrimoniale ale membrului asociaţiei (economii, dobînzi, cote, alt
patrimoniu) cărui este acordat împrumutul.
10. Cheltuielile generale şi administrative, cheltuielile
activităţii de investiţii, cheltuielile activităţii financiare şi
pierderile excepţionale ale asociaţiei cu excepţia celor nominalizate în
paragrafele 7-9 se reflectă în contabilitate şi se constată în
rapoartele financiare în conformitate cu S.N.C. 3 "Componenţa
consumurilor şi cheltuielilor întreprinderii".
Venituri
11. Venitul se constată în perioada gestionară în care a fost
cîştigat indeferent de momentul încasării efective a mijloacelor
băneşti. În unele cazuri asociaţia constată venitul cînd:
a) există certitudinea fermă că va obţine avantajul economic
respectiv;
b) există posibilitatea reală de a determina mărimea acestui avantaj
(venit).
În baza acestor condiţii venitul asociaţiei este evaluat şi
constatat în momentul înregistrării acestuia, sau încasării sumelor
respective.
12. Veniturile asociaţiei constituie:
a) veniturile din activitatea operaţională (de bază);
b) veniturile din activitatea de investiţii;
c) veniturile din activitatea financiară;
d) veniturile excepţionale.
13. Veniturile din activitatea operaţională a asociaţiei cuprind
veniturile din dobînzi şi alte venituri operaţionale.
14. Veniturile din dobînzi reprezintă:
a) dobînzile aferente împrumuturilor acordate membrilor asociaţiei
pe termen lung şi termen scurt (neasigurate şi asigurate) în
conformitate cu rata prevăzută în contractul de împrumut;
b) dobînzile penalizatoare aferente împrumuturilor acordate
membrilor asociaţiei şi nerambursate la scadenţă (cu termenul expirat).
Concomitent cu reflectarea veniturilor din dobînzile calculate se
înregistrează şi creanţele membrilor asociaţiei privind împrumuturile
acordate şi nerambursate. În caz de nerambursare la scădenţă a
împrumuturilor acordate, creanţele se trec din categoria celor la
scădenţa în categoria restante, dubioase şi compromise în funcţie de
durata neachitării. Aceste creanţe se evaluează şi se constată în
contabilitate şi rapoartele financiare în conformitate cu condiţiile
contractului de împrumut încheiat cu membrii asociaţiei.
Nu pot fi calculate, respectiv constatate ca venit, dobînzile
penalizatoare la sumele neachitate la scadenţă de către membrii
asociaţiei, cînd asociaţia nu dispune de o certitudine reală de a fi
încasate. Din această cauză, dobînzile numite vor fi evaluate şi
constatate numai pe parcursul termenului indicat în contract. În cazul
cînd neachitarea la scadenţă a împrumutului depăşeşte acest termen,
dobînda penalizatoare nu se mai calculează, respectiv nu se constată ca
venit.
15. Alte venituri operaţionale cuprind:
a) veniturile din serviciile de consultanţă, precum şi alte
comisioane privind serviciile acordate de către asociaţie membrilor săi.
Venitul din serviciile de consultanţă sînt înregistrate în momentul
prestării acestora;
b) dobînzile privind mijloacele băneşti depuse sub formă de depozite
la băncile comerciale pe termen de pînă la un an;
c) alte venituri.
15. Veniturile din activitatea de investiţii şi veniturile din
activitatea financiară, cu excepţia celor nominalizate în paragrafele 13
- 15 ale prezentului standard, se determină în conformitate cu S.N.C. 18
"Venitul".
Venitul din sponsorizări şi subvenţii de stat primite sub formă de
mijloace băneşti sau alte active curente este evaluat şi reflectat în
contabilitate şi constatat în rapoartele financiare în mărimea reală,
conform documentelor respective. Sumele sponsorizărilor primite sub
formă de active pe termen lung se constată în contabilitate şi
rapoartele financiare ca venituri anticipate pe termen lung ţinînd cont
de durata de funcţionare utilă a acestora cu raportatrea lor ulterioară
la venituri curente. Subvenţiile de stat primite se reflectă în
contabilitate şi se constată în rapoartele financiare în componenţa
capitalului propriu al asociaţiei.
16. Avansurile încasate pentru serviciile asociaţiei, care urmează a
fi prestate nu se constată drept venituri, ci se reflectă ca datorii
faţă de membrii asociaţiei pînă la sosirea momentului prevăzut în
contract.
17. În cazul obţinerii unui profit în perioada de gestiune asociaţia
îl distribuie la constituirea rezervelor necesare în conformitate cu
normele de prudenţă financiară. Ulterior acest spor al capitalului
propriu al asociaţiei se repartizează între membrii asociaţiei în cazul
ieşirii acestora din asociaţie.
18. Capitalul propriu reprezintă o mărime variabilă şi nu este
fixată în statutul asociaţiei. Modificările capitalului propriu pot fi
făcute fără a fi înregistrate prealabil la organul înregistrării de
stat. Majorarea capitalului statutar se efectuează în baza hotărîrii
adunării generale a membrilor asociaţiei la efectuarea plăţii cotelor.
Operaţiile ce generează diminuarea capitalului se reflectă pe parcursul
anului (pînă la adunarea generală a membrilor asociaţiei) în capitalul
retras, iar în baza hotărîrii adunării - se atribuie la diminuarea
capitalului statutar.
Rapoartele financiare
20. Utilizatorii rapoartelor financiare ale asociaţiei au nevoie de
informaţie relevantă, comparabilă, care permite de apreciat situaţia
financiară, necesară pentru primirea deciziilor economice. Ele cuprind
informaţia privind starea patrimonială şi financiară, indicatorii
activităţii, a fluxului mijloacelor băneşti, a resurselor şi datoriilor,
precum şi modificările în componenţa acestora, ale asociaţiei.
21. Asociaţiile ca şi celelalte unităţi patrimoniale prezintă
următoarele rapoarte financiare:
a) Bilanţul contabil (anexa 1);
b) Raportul privind rezultatele financiare (anexa 2);
c) Raportul privind fluxul capitalului propriu(anexa 3);
d) Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti(anexa 4);
e) Anexele la rapoartele financiare şi nota explicativă.
Bilanţul contabil
22. Asociaţiile în formă de bilanţ prezintă informaţia ce
caracterizează situaţia patrimonială şi financiară generală în
conformitate cu S.N.C. 5 "Prezentarea rapoartelor financiare", cu
următorul specific:
În componenţa activelor specifice activităţii asociaţiei, care nu
coincid cu celelalte unităţi patrimoniale se include:
a) provizioanele constituite pentru acoperirea pierderilor din
împrumuturile acordate şi nerambursate la termen. Aceste date reflectă
suma provizioanelor constituite în baza normelor de prudenţă financiară,
pentru pierderile rezultate din împrumuturile acordate şi nerambursate
la scadenţă, care se trec la cheltuieli. Suma acestor provizioane
diminuează mărimea creanţelor asociaţiei şi se reflectă în bilanţ prin
cifră negativă (în componenţa investiţiilor pe termen scurt);
b) provizioanele pentru acoperirea pierderilor din creanţele
neachitate la termen privind dobînzile restante aferente împrumuturilor
acordate. Aceste provizioane la fel diminuează suma creanţelor
asociaţiei şi se reflectă în bilanţ prin cifre negative (în componenţa
creanţelor pe termen scurt).
Informaţia specifică privind pasivele asociaţiei cuprinde:
a) cotele depuse de către membrii asociaţiei, iniţial şi suplimentar
(în componenţa capitalului propriu);
b) rezervele constituite conform statutului asociaţiei şi cele
prevăzute de actele normative pentru asigurarea activităţii şi
acoperirea riscurilor financiare posibile ale asociaţiei (în componenţa
capitalului propriu);
c) economiile acceptate de la membrii asociaţiei şi dobînzile
calculate, aferente (în componenţa datoriilor pe termen lung şi termen
scurt).
Raportul privind rezultatele financiare
23. Asociaţiile întocmesc Raportul privind rezultatele financiare
(formular unic) care cuprinde informaţia privind veniturile din
activităţile operaţionale, de investiţii, financiare şi excepţionale,
precum şi cheltuielile operaţionale, generale şi administrative, toate
acestea fiind condiţionate de activitatea operaţională, de investiţii şi
financiară şi pierderile excepţionale. În mărimea lor efectivă
cheltuielile enunţate la sfîrşitul anului se trec la micşorarea
venitului respectiv al activităţilor operaţionale, de investiţii şi
financiare. Comparînd pierderile cu veniturile provenite din evenimente
(operaţii) excepţionale se determină rezultatele (profitul sau
pierderile) din aceste evenimente.
24. Rezultatele financiare obţinute din activitatea operaţională
sînt determinate în conformitate cu S.N.C. 5 "Prezentarea rapoartelor
financiare" în afară de veniturile din dobînzile calculate la
împrumuturile acordate membrilor săi şi cheltuielile privind dobînzile
aferente economiilor acceptate de la membrii asociaţiei, împrumuturilor
primite de la alte persoane juridice şi fizice şi a creditelor bancare.
25. În componenţa rezultatelor financiare obţinute din activitatea
de investiţii nu se reflectă veniturile din dobînzile calculate la
împrumuturile acordate membrilor asociaţiei. Acestea sînt incluse în
componenţa veniturilor din activitatea operaţională. Celelalte venituri
şi cheltuieli ale acestui compartiment sînt reflectate în conformitate
cu S.N.C. 5 "Prezentarea rapoartelor financiare."
Raportul privind fluxul capitalului propriu
26. Raportul privind fluxul capitalului propriu al asociaţiei se
prezintă în conformitate cu S.N.C. 5 "Prezentarea rapoartelor
financiare" şi dezvăluie modificările în componenţa capitalului
asociaţiei din perioada de gestiune privind cotele depuse iniţial şi
suplimentar de către membrii asociaţiei, rezervele constituite în
conformitate cu statutul asociaţiei, legislaţiei în vigoare, profitul
nerepartizat, şi subvenţiile primite cu destinaţie specială.
Raportul privind fluxul mijloacelor băneşti
27. Regulile generale ce ţin de întocmirea şi prezentarea raportului
privind fluxul mijloacelor băneşti sînt stabilite în S.N.C. 7 "Raportul
privind fluxul mijloacelor băneşti". Asociaţia prezintă acest raport
după structura prevăzută în prezentul standard. În afară de informaţia
comună privind fluxul mijloacelor băneşti în urma activităţii tuturor
unităţilor patrimoniale activitatea operaţională prezentată în acest
raport cuprinde:
a) încasările băneşti privind împrumuturile şi creditele primite,
sumele din rambursarea împrumuturilor acordate membrilor asociaţiei şi
dobînzii la ele;
b) sumele plătite privind împrumuturile acordate membrilor
asociaţiei, precum şi economiile, împrumuturile, creditele rambursate de
către asociaţie şi dobînzile aferente, plătite.
28. Încasările şi plăţile aferente activităţii de investiţii şi
financiare dezvăluite în acest raport sînt comune ca şi la celelalte
unităţi patrimoniale, cu excepţia celor incluse în activitatea
operaţională.
29. La rapoartele financiare asociaţia anexează o notă explicativă
cu conţinut de analiză şi explicaţii respective privind informaţia
acestor rapoarte.
30. La cerinţa utilizatorilor asociaţiile întocmesc şi prezintă
rapoarte specializate.
Publicitate
31. Asociaţia dezvăluie caracteristica unor componente inerente
activităţii acesteia care sînt cuprinse în politica de contabilitate:
a) modul de determinare şi constatare a creanţelor membrilor
asociaţiilor privind dobînzile normale şi restante calculate pentru
împrumuturile acordate pe termen lung şi termen scurt;
b) determinarea, evaluarea şi constatarea în rapoartele financiare a
împrumuturilor acordate asigurate şi neasigurate pe termen lung şi
termen scurt membrilor asociaţiilor;
c) modul de evaluare a împrumuturilor nerambursate la termen de
către membrii asociaţiei.
32. În afară de aceasta asociaţia mai dezvăluie:
a) sumele împrumuturilor acordate membrilor asociaţiei asigurate şi
neasigurate, nerambursate la timp - pe termeni de restanţă;
b) creanţele privind dobînzile calculate, restante;
c) împrumuturile acordate cu termenul de rambursare şi respectiv
achitate prelungit;
d) creanţele şi împrumuturile primite nerambursate, precum şi
datoriile privind dobînzile aferente calculate şi neachitate la termen;
e) componenţa, evaluarea şi constatarea cheltuielilor privind
dobînzile calculate (plătite) pentru creditele şi împrumuturile primite
şi economiile acceptate de la membrii asociaţiei;
f) sumele altor cheltuieli operaţionale;
g) suma provizioanelor constituite pentru acoperirea pierderilor
potenţiale din creanţe neachitate şi împrumuturilor acordate membrilor
asociaţiei, restante, precum şi suma creanţelor şi împrumuturilor
efectiv decontate la pierderi;
h) suma pierderilor care poate fi sau nu poate fi determinată
corect, fiind constatată drept cheltuială raportată la diminuarea
creanţelor sau împrumuturilor acordate restante. În evaluarea acestor
pierderi se ia în considerare experienţa asociaţiei pe ultimii 3 - 5
ani. Momentul de bază constă în respectarea de către asociaţie a unei şi
aceiaşi metode (reguli) de apreciere a pierderilor în mod succesiv din
an în an;
i) componenţa, evaluarea şi constatarea veniturilor din dobînzi
privind acordarea împrumuturilor membrilor asociaţiei;
j) veniturile din comisioanele pentru serviciile de consultanţă;
k) veniturile din dobînzi privind investirea mijloacelor băneşti sub
formă de depozite la bănci;
l) veniturile din transmiterea în folosinţă terţilor unor active pe
termen lung.
33. Termenii de stingere a creanţelor şi datoriilor pe măsura
expirării acestora prezintă factorii principali în aprecierea
lichidităţii, solvabilităţii, pierderilor potenţiale posibile ale
asociaţiei. Contabilitatea respectarii acestor termeni prezintă un lucru
fundamental în gestionarea activităţii asociaţiei. Din această cauză
asociaţia stabileşte o grupare a creanţelor membrilor săi privind
dobînzile calculate aferente împrumuturilor acordate, precum şi
creditele bancare şi împrumuturile primite respectiv, dobînzile
asociaţiei calculate spre plată. Gruparea creanţelor şi datoriilor pe
termeni de plată şi rambursare poate fi efectuată conform perioadelor:
a) pînă la 1 lună inclusiv;
b) de la 1 lună pînă la 3 luni inclusiv;
c) de la 3 luni pînă la 6 luni inclusiv;
d) de la 6 luni pînă la 1 an inclusiv;
e) mai mare de 1 an.
34. Asociaţia stabileşte unii şi aceeaşi termeni pentru gruparea
creanţelor şi datoriilor asociaţiilor. Termenii de stingere a creanţelor
şi datoriilor pot fi stabiliţi luînd ca bază perioada rămasă de la data
întocmirii bilanţului pînă la scădenţă sau scadenţele indicate în
contracte. Asociaţia dezvăluie mărimea creanţelor şi datoriilor grupate
după termenii rămaşi pînă la scădenţa acestora. Aceşti indicatori sînt
principali în scopul determinării lichidităţii şi solvabilităţii
asociaţiei.
Data intrării standardului în vigoare
35. Prezentul standard intră în vigoare începînd cu data publicării.
Anexa nr.1 la S.N.C.36
"Dezvăluiri în contabilitatea asociaţiilor
de economii şi împrumut ale cetăţenilor"
Aprobat de Ministerul Finanţelor al
Republicii Moldova pentru rapoartele
anual şi trimestrial
BILANŢUL CONTABIL
la 1____________199__
Formular Nr.1 +--------------+
| Coduri |
|--------------|
Unitatea___________________________________conform CRIO | |
|--------------|
Raionul(oraşul)___________________________conform CUTAM | |
|--------------|
Tipul de activitate________________________conform CAEM | |
|--------------|
Organul de administrarea economică_________conform COCM | |
|--------------|
Forma de proprietate________________________conform CFP | |
|--------------|
Forma organizatorico-juridică______________conform CFOJ | |
|--------------|
Unitatea de măsură: lei | |
|--------------|
Cod fiscal__________________________conform declaraţiei | |
|--------------|
Suma de control | |
|--------------|
Adresa__________________________________Data expedierii | |
|--------------|
Data primirii | |
|--------------|
__________________________________Termenul de prezentare| |
numele,prenumele, | |
telefonul contabilului-şef | |
+--------------+
-----------------------------------------------------------------------
| | | La finele | La finele
Nr. | |Codul|perioadei de |perioadei de
c.s.| ACTIV | rd. | gestiune | gestiune
| | | curente | precedent
----|-----------------------------------------------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
----|-----------------------------------------------------------------
1 |ACTIVE PE TERMEN LUNG | |
1.1.|Active nemateriale | |
| Active nemateriale (111,112)| 010 |
----|-------------------------------|-----|----------------------------
| Amortizarea activelor | | |
| nemateriale (113) | 020 | ( ) | ( )
----|-------------------------------|-----|---------------------------
|Valoarea de bilanţ a activelor | |
|nemateriale (rd.010-rd.020) | 030 |
----|-------------------------------|-----|
1.2.|Active materiale pe termen | |
|lung | |
| Active materiale în curs | |
| de execuţie (121) | 040 |
----|-------------------------------|-----|
|Terenuri (122) | 050 |
----|-------------------------------|-----|
|Mijloace fixe (123) | 060 |
----|-------------------------------|-----|
|Resurse naturale (125) | 070 |
----|-------------------------------|-----|----------------------------
|Uzura şi epuizarea activelor | | |
|materiale pe termen lung | | |
|(124, 126) | 080 | ( ) | ( )
|-------------------------------|-----|----------------------------
|Valoarea de bilanţ a activelor | |
|materiale pe termen lung | |
|(rd.040+rd.050+rd.060+rd.070- | |
|-rd.080) | 090 |
----|-------------------------------|-----|
1.3.|Active financiare pe termen | |
|lung | |
|Investiţii pe termen lung în | |
|părţi nelegate (131) | 100 |
----|-------------------------------|-----|
|Investiţii pe termen lung în | |
|părţi legate (132) | 110 |
----|-------------------------------|-----|
|Modificarea valorii investi- | |
|ţiilor pe termen lung (133) | 120 |
----|-------------------------------|-----|
|Creanţe pe termen lung (134) | 130 |
----|-------------------------------|-----|
|Active amînate privind impozi- | |
|tul pe venit (135) | 140 |
----|-------------------------------|-----|
|Avansuri acordate (136) | 150 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.1.3(rd.100+rd.110+- | |
|rd.120+rd.130+rd.140+rd.150) | 160 |
----|-------------------------------|-----|
1.4.|Alte active pe termen lung | |
|(141, 142) | 170 |
----|-------------------------------|-----|
|Total capitolul 1 (rd.030+ | |
|rd.090+rd.160+rd.170) | 180 |
----|-------------------------------|-----|
2.|ACTIVE CURENTE | |
2.1.|Stocuri de mărfuri şi materiale| |
|Materiale (211) | 190 |
----|-------------------------------|-----|
|Animale la creştere şi | |
|îngrăşat (212) | 200 |
----|-------------------------------|-----|
|Obiecte de mică valoare şi | |
|scurtă durată (213-214) | 210 |
----|-------------------------------|-----|
|Producţia în curs de | |
|execuţie (215) | 220 |
----|-------------------------------|-----|
|Produse (216) | 230 |
----|-------------------------------|-----|
|Mărfuri (217) | 240 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.2.1(rd.190+rd.200+ | |
|rd.210+rd.220+rd.230+rd.240) | 250 |
----|-------------------------------|-----|
2.2.|Creanţe pe termen scurt | |
| Creanţe aferente facturilor | |
| comerciale (221) | 260 |
----|-------------------------------|-----|---------------------------
| Corecţii la datorii dubioase| | |
| (222) | 270 | ( ) | ( )
----|-------------------------------|-----|---------------------------
| Creanţe ale părţilor legate | |
| (223) | 280 |
----|-------------------------------|-----|
| Avansuri acordate (224) | 290 |
----|-------------------------------|-----|
| Creanţe privind decontările | |
| cu bugetul (225) | 300 |
----|-------------------------------|-----|
| Taxa pe valoarea adăugată | |
| de recuperat (226) | 310 |
----|-------------------------------|-----|
| Creanţe ale personalului | |
| (227) | 320 |
----|-------------------------------|-----|
| Creanţe privind veniturile | |
| calculate (228) | 330 |
----|-------------------------------|-----|
| Alte creanţe pe termen scurt| |
| (229) | 340 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.2.2(rd.260-rd.270+ | |
|rd.280+rd.290+rd.300+rd.310+ | |
|rd.320+rd.330+rd.340) | 350 |
----|-------------------------------|-----|
2.3.|Investiţii pe termen scurt | |
| Investiţii pe termen scurt | |
| în părţi nelegate (231) | 360 |
----|-------------------------------|-----|
| Investiţii pe termen scurt | |
| în părţi legate (232) | 370 |
----|-------------------------------|-----|---------------------------
| Deminuarea valorii investi- | | |
| ţiilor pe termen scurt | | |
| (233),(235) | 380 | ( ) | ( )
----|-------------------------------|-----|---------------------------
|TOTAL s.2.3(rd.360+rd.370- | |
|rd.380) | 390 |
----|-------------------------------|-----|
2.4.|Mijloace băneşti | |
| Casa (241) | 400 |
----|-------------------------------|-----|
| Cont de decontare (242) | 410 |
----|-------------------------------|-----|
| Cont valutar (243) | 420 |
----|-------------------------------|-----|
| Alte mijloace băneşti | |
| (244, 245, 246) | 430 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.2.4(rd.400+rd.410+ | |
|rd.420+rd.430) | 440 |
----|-------------------------------|-----|
2.5.|Alte active curente (251,252) | 450 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL capitolul 2 (rd.250+ | |
|rd.350+rd.390+rd.440+rd.450) | 460 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL GENERAL - ACTIV | |
|(rd.180+rd.460) | 470 |
-------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------
| | | La finele | La finele
Nr. | |Codul|perioadei de |perioadei de
c.s.| PASIV | rd. | gestiune | gestiune
| | | curente | precedent
----|-------------------------------|-----|---------------------------
1 | 2 | 3 | 4 | 5
----|-------------------------------|-----|---------------------------
3.|CAPITAL PROPRIU | |
3.1.|Capital statutar şi | |
|suplimentar | |
| Capital statutar (311) | 480 |
----|-------------------------------|-----|
| Capital suplimentar (312) | 490 |
----|-------------------------------|-----|---------------------------
| Capital nevărsat (313) | 500 | ( ) | ( )
----|-------------------------------|-----|-------------|-------------
| Capital retras (314) | 510 | ( ) | ( )
----|-------------------------------|-----|-------------|-------------
|TOTAL s.3.1(rd.480+rd.490- | |
|rd.500-rd.510) | 520 |
----|-------------------------------|-----|
3.2.|Rezerve | |
| Rezerve stabilite de | |
| legislaţie (321) | 530 |
----|-------------------------------|-----|
| Rezerve prevăzute de | |
| statut (322) | 540 |
----|-------------------------------|-----|
| Alte rezerve (323) | 550 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.3.2(rd.530+rd.540+ | |
|rd.550) | 560 |
----|-------------------------------|-----|
3.3.|Profit nerepartizat (pierdere | |
|neacoperită) | |
| Corectarea rezultatelor | |
| perioadelor precedente (331)| 570 |
----|-------------------------------|-----|
| Profit nerepartizat (pier- | |
| dere neacoperită) ale ani- | |
| lor precedenţi (332) | 580 |
----|-------------------------------|-----|
| Profitul net (pierderea) | |
| al perioadei de gestiune | |
| (333) | 590 |
----|-------------------------------|-----|---------------------------
| Profit utilizat al anului | | |
| de gestiune (334) | 600 | ( ) | ( )
----|-------------------------------|-----|---------------------------
|TOTAL s.3.3(+-rd.570+-rd.580+- | |
| rd.590-rd.600) | 610 |
----|-------------------------------|-----|
3.4.|Capital secundar | |
| Diferenţe din reevaluarea | |
| activelor pe termen lung | |
| (341) | 620 |
----|-------------------------------|-----|
| Subvenţii (342) | 630 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.3.4.(+-rd.620+rd.630) | 640 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL capitolul 3 (rd.520+ | |
|rd.560+-rd.610+-rd.640) | 650 |
----|-------------------------------|-----|
4.|DATORII PE TERMEN LUNG | |
4.1.|Datorii financiare pe termen | |
|lung | |
| Credite bancare pe termen | |
| lung (411,412) | 660 |
----|-------------------------------|-----|
| Împrumuturi pe termen lung | |
| (413) | 670 |
----|-------------------------------|-----|
| Alte datorii financiare | |
| pe termen lung (414, 415) | 680 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.4.1(rd.660+rd.670+ | |
|+rd.680) | 690 |
----|-------------------------------|-----|
4.2.|Datorii pe termen lung | |
|calculate | |
| Datorii de arendă pe | |
| termen lung (421) | 700 |
----|-------------------------------|-----|
| Venituri anticipate pe | |
| termen lung (422) | 710 |
----|-------------------------------|-----|
| Finanţări şi încasări cu | |
| destinaţie specială (423) | 720 |
----|-------------------------------|-----|
| Avansuri primite (424) | 730 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii amînate privind | |
| impozitul pe venit (425) | 740 |
----|-------------------------------|-----|
| Alte datorii pe termen lung | |
| calculate (426) | 750 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.4.2(rd.700+rd.710+ | |
|+rd.720+rd.730+rd.740+rd.750) | 760 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL capitolul 4 (rd.690+ | |
| rd.760) | 770 |
----|-------------------------------|-----|
5.|DATORII PE TERMEN SCURT | |
5.1.|Datorii financiare pe termen | |
|scurt | |
| Credite bancare pe termen | |
| scurt (511,512) | 780 |
----|-------------------------------|-----|
| Împrumuturi pe termen scurt | |
| (513) | 790 |
----|-------------------------------|-----|
| Cota curentă a datoriilor | |
| pe termen lung (514) | 800 |
----|-------------------------------|-----|
| Alte datorii financiare pe | |
| termen scurt (515,516,518) | 810 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.5.1.(rd.780+rd.790+ | |
| rd.800+rd.810) | 820 |
----|-------------------------------|-----|
5.2.|Datorii comerciale pe termen | |
|scurt | |
| Datorii privind facturile | |
| comerciale (521) | 830 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii faţă de părţile | |
| legate (522) | 840 |
----|-------------------------------|-----|
| Avansuri primite (523) | 850 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.5.2.(rd.830+rd.840+ | |
| +rd.850) | 860 |
----|-------------------------------|-----|
5.3.|Datorii pe termen scurt | |
|calculate | |
| Datorii privind retribuirea | |
| muncii (531) | 870 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii faţă de personal | |
| privind alte operaţii (532) | 880 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii privind asigurările | |
| (533) | 890 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii privind decontările | |
| cu bugetul (534) | 900 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii preliminate (535) | 910 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii privind plăţile | |
| extrabugetare (536) | 920 |
----|-------------------------------|-----|
| Datorii faţă de fondatori | |
| şi alţi participanţi (537) | 930 |
----|-------------------------------|-----|
| Rezerve pentru cheltuieli | |
| şi plăţi preliminate (538) | 940 |
----|-------------------------------|-----|
| Alte datorii pe termen | |
| scurt (539) | 950 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL s.5.3(rd.870+rd.880+ | |
|rd.890+rd.900+rd.910+rd.920+ | |
|rd.830+rd.940+rd.950) | 960 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL capitolul 5 | |
|(rd.820+rd.860+rd.960) | 970 |
----|-------------------------------|-----|
|TOTAL GENERAL - PASIV (rd.650+ | |
| rd.770+rd.970) | 980 |
-------------------------------------------
Conducătorul asociaţiei Contabil-şef
Anexa nr.2 la S.N.C.36
"Dezvăluiri în contabilitatea asociaţiilor
de economii şi împrumut ale cetăţenilor"
Aprobat de Ministerul Finanţelor al
Republicii Moldova pentru rapoartele
anual şi trimestrial
RAPORTUL PRIVIND REZULTATELE FINANCIARE
de la 1 ianuarie pînă la 1____________199__
Formular Nr.2 +--------------+
| Coduri |
|--------------|
Unitatea___________________________________conform CRIO | |
|--------------|
Raionul(oraşul)___________________________conform CUTAM | |
|--------------|
Tipul de activitate________________________conform CAEM | |
|--------------|
Organul de administrarea economică_________conform COCM | |
|--------------|
Forma de proprietate________________________conform CFP | |
|--------------|
Forma organizatorico-juridică______________conform CFOJ | |
|--------------|
Unitatea de măsură: lei | |
|--------------|
Cod fiscal__________________________conform declaraţiei | |
|--------------|
Suma de control | |
|--------------|
Adresa__________________________________Data expedierii | |
|--------------|
Data primirii | |
|--------------|
__________________________________Termenul de prezentare| |
numele,prenumele, | |
telefonul contabilului-şef | |
+--------------+
-----------------------------------------------------------------------
| |Perioada|Perioada
| Cod. | de |corespun-
Indicatorii | rd. |gestiune|zătoare a
| | | anului
| | |precedent
-----------------------------------------------------------------------
Venituri din dobînzile aferente | |
împrumuturilor acordate membrilor | |
asociaţiei (614) | 010 |
-------------------------------------------|------|
Cheltuieli aferente dobînzilor | |
calculate (716) | 020 |
-------------------------------------------|------|
Profitul brut (pierdere globală) | |
(rd.010-rd.020) | 030 |
-------------------------------------------|------|
Alte venituri operaţionale (612) | 040 |
-------------------------------------------|------|
din rd.040 inclusiv venituri din | |
serviciile prestate şi comisioane | 041 |
-------------------------------------------|------|
Cheltuieli comerciale (712) | 050 |
-------------------------------------------|------|
Cheltuieli generale şi administrative | |
(713) | 060 |
-------------------------------------------|------|
Alte cheltuieli operaţionale (714) | 070 |
-------------------------------------------|------|
Rezultatul (profit, pierdere) din | |
activitatea operaţională | |
(rd.030+rd.040-rd.050-rd.060-rd.070) | 080 |
-------------------------------------------|------|
Rezultatul din activitatea de | |
investiţii: profit (pierdere) (621-721) | 090 |
-------------------------------------------|------|
Rezultatul din activitatea financiară: | |
profit (pierdere) (622-722) | 100 |
-------------------------------------------|------|
Rezultatul din activitatea economico- | |
financiară:(profit, pierdere)(+-rd.080+- | |
rd.090+-rd.100) | 110 |
-------------------------------------------|------|
Rezultatul excepţional:profit, pierdere | |
(623-723) | 120 |
-------------------------------------------|------|
Profitul (pierderea) a perioadei raportate | |
pînă la impozitare (+-rd.110+-rd.120) | 130 |
-------------------------------------------|------|
Cheltuieli (economii) privind impozitul | |
pe venit (731) | 140 |
-------------------------------------------|------|
Profit net (pierdere netă) | |
(+-rd.130+-rd.140) | 150 |
---------------------------------------------------
Conducătorul asociaţiei Contabil şef
Anexa nr.3 la S.N.C.36
"Dezvăluiri în contabilitatea asociaţiilor
de economii şi împrumut ale cetăţenilor"
Aprobat de Ministerul Finanţelor al
Republicii Moldova pentru rapoartele
anual şi trimestrial
RAPORTUL PRIVIND FLUXUL CAPITALULUI PROPRIU
de la 1 ianuarie pînă la 1____________199__
Formular Nr.3 +--------------+
| Coduri |
|--------------|
Unitatea___________________________________conform CRIO | |
|--------------|
Raionul(oraşul)___________________________conform CUTAM | |
|--------------|
Tipul de activitate________________________conform CAEM | |
|--------------|
Organul de administrarea economică_________conform COCM | |
|--------------|
Forma de proprietate________________________conform CFP | |
|--------------|
Forma organizatorico-juridică______________conform CFOJ | |
|--------------|
Unitatea de măsură: lei | |
|--------------|
Cod fiscal__________________________conform declaraţiei | |
|--------------|
Suma de control | |
|--------------|
Adresa__________________________________Data expedierii | |
|--------------|
Data primirii | |
|--------------|
__________________________________Termenul de prezentare| |
numele,prenumele, | |
telefonul contabilului-şef +--------------+
-----------------------------------------------------------------------
| | |La fine-|Înca- |Consu-|La fine-
| |Cod. |le anu- |sat | mat |le pe-
Nr.| | rd. |lui de |(cal- | (vi- |rioadei
Cap.| INDICATORII | |gestiune|culat)| rat) |de ges-
| | |prece- | | |tiune
| | |dent | | |
----|----------------------------|-----|--------|------|------|--------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
---------------------------------|-----|-------------------------------
1 |Capital statutar şi | |
|suplimentar | |
| Capital statutar | |
| (311) | 010 |
----|----------------------------|-----|
| Capital suplimentar | |
| (312) | 020 |
----|----------------------------|-----|--------------------------------
| Capital nevărsat | | | | |
| (313) | 030 | ( ) | | | ( )
----|----------------------------|-----|--------|------|------|---------
| Capital retras | | | | |
| (314) | 040 | ( ) | | | ( )
----|----------------------------|-----|--------------------------------
|Total s.1(rd.010+rd.020- | |
|-rd.030-rd.040) | 050 |
----|----------------------------|-----|
2 |Rezerve | |
| Rezerve stabilite de | |
| legislaţie (321) | 060 |
----|----------------------------|-----|
| Rezerve prevăzute de | |
| statut (322) | 070 |
----|----------------------------|-----|
| Alte rezerve (323) | 080 |
----|----------------------------|-----|
|Total s.2 (rd.060+rd.070+ | |
|+rd.080) | 090 |
----|----------------------------|-----|
3 |Profit nerepartizat | |
|(pierdere neacoperită) | |
| Corectarea rezultatelor | |
| perioadelor precedente | |
| (331) | 100 |
----|----------------------------|-----|
| Profit nerepartizat | |
| (pierdere neacoperită) | |
| ale anilor precedenţi | |
| (332) | 110 |
----|----------------------------|-----|
| Profit net (pierderea) | |
| al anului de gestiune | |
| (333) | 120 |
----|----------------------------|-----|--------------------------------
| Profit utilizat al | | | | |
| anului de gestiune (334) | 130 | ( ) | | | ( )
----|----------------------------|-----|--------------------------------
|Total s.3.(rd.100+rd.110+ | |
|+rd.120-rd.130) | 140 |
----|----------------------------|-----|
4 |Capital secundar | |
| Diferenţe din reevaluarea| |
| activelor pe termen | |
| lung (341) | 150 |
----|----------------------------|-----|
| Subvenţii (342) | 160 |
----|----------------------------|-----|
|Total s.4(+-rd.150+rd.160) | 170 |
----|----------------------------|-----|
|TOTAL GENERAL (rd.050+ | |
|+rd.090+rd.140+rd.170) | 180 |
----------------------------------------
Conducătorul asociaţiei Contabil-şef
Anexa nr.4 la S.N.C.36
"Dezvăluiri în contabilitatea asociaţiilor
de economii şi împrumut ale cetăţenilor"
Aprobat de Ministerul Finanţelor al
Republicii Moldova pentru rapoartele
anual şi trimestrial
RAPORTUL PRIVIND FLUXUL MIJLOACELOR BĂNEŞTI
de la 1 ianuarie pînă la 1____________199__
Formular Nr.4 +--------------+
| Coduri |
|--------------|
Unitatea___________________________________conform CRIO | |
|--------------|
Raionul(oraşul)___________________________conform CUTAM | |
|--------------|
Tipul de activitate________________________conform CAEM | |
|--------------|
Organul de administrarea economică_________conform COCM | |
|--------------|
Forma de proprietate________________________conform CFP | |
|--------------|
Forma organizatorico-juridică______________conform CFOJ | |
+--------------+
-----------------------------------------------------------------------
Fluxul mijloacelor băneşti pe | Cod | Perioada de
tipuri de activităţi |rîndului | gestiune
---------------------------------------------|---------|---------------
Activitatea operaţională | |
Încasări băneşti din rambursarea | |
împrumuturilor acordate, dobînzilor | |
aferente şi primirea împrumuturilor | 010 |
---------------------------------------------|---------|
Plăţi băneşti privind acordarea | |
împrumuturilor | 020 |
---------------------------------------------|---------|
Plăţi băneşti salariaţilor şi contribuţiile | |
pentru asigurările sociale | 030 |
---------------------------------------------|---------|
Plata dobânzilor | 040 |
---------------------------------------------|---------|
Plata impozitului pe venit | 050 |
---------------------------------------------|---------|
Alte încasări ale mijloacelor băneşti | 060 |
---------------------------------------------|---------|
Alte plăţi ale mijloacelor băneşti | 070 |
---------------------------------------------|---------|
Fluxul net al mijloacelor băneşti din | |
activitatea operaţională (rd.010-rd.020- | |
-rd.030-rd.040-rd.050+rd.060-rd.070) | 080 |
---------------------------------------------|---------|
Activitatea de investiţii | |
Încasări băneşti din ieşirea activelor | |
pe termen lung | 090 |
---------------------------------------------|---------|
Plăţi băneşti pentru procurarea activelor | |
pe termen lung | 100 |
---------------------------------------------|---------|
Dobînzi încasate (în afara celor stipulate | |
în rd.010) | 110 |
---------------------------------------------|---------|
Dividende încasate | 120 |
---------------------------------------------|---------|
Alte încasări (plăţi) ale mijloacelor | |
băneşti | 130 |
---------------------------------------------|---------|
Fluxul net al mijloacelor băneşti din | |
activitatea de investiţii (rd.090-rd.100+ | |
+rd.110+rd.120+-rd.130) | 140 |
---------------------------------------------|---------|
Activitatea financiară | |
Încasări băneşti sub formă de credite şi | |
împrumuturi (în afara celor stipulate în | |
rd.010) | 150 |
---------------------------------------------|---------|
Plăţi băneşti privind creditele şi | |
împrumuturile (în afara celor stipulate | |
în rd.020) | 160 |
---------------------------------------------|---------|
Plata dividendelor | 170 |
---------------------------------------------|---------|
Încasarea cotelor de la membrii asociaţiei | 180 |
---------------------------------------------|---------|
Plăţi băneşti la răscumpărarea cotelor | |
membrilor asociaţiei | 190 |
---------------------------------------------|---------|
Alte încasări (plăţi) ale mijloacelor | |
băneşti | 200 |
---------------------------------------------|---------|
Fluxul net al mijloacelor băneşti din | |
activitatea financiară (rd.150-rd.160- | |
-rd.170+rd.180-rd.190+-rd.200) | 210 |
---------------------------------------------|---------|
Fluxul net din activitatea economico- | |
financiară pînă la articolele excepţionale | |
(+-rd.080+-rd.140+-rd.210) | 220 |
---------------------------------------------|---------|
Încasări (plăţi) excepţionale ale | |
mijloacelor băneşti | 230 |
---------------------------------------------|---------|
Fluxul net total | |
(+-rd.220+-rd.230) | 240 |
---------------------------------------------|---------|
Diferenţe de curs favorabile | |
(nefavorabile) | 250 |
---------------------------------------------|---------|
Soldul mijloacelor băneşti la începutul | |
anului | 260 |
---------------------------------------------|---------|
Soldul mijloacelor băneşti la sfîrşitul | |
perioadei de gestiune | |
(+-rd.240+-250+rd.260) | 270 |
-------------------------------------------------------+
Conducătorul asociaţiei
Contabil-şef