Ordin nr.94 din 30.07.2020 cu privire la aprobarea formularului tipizat (Forma IPC21) Declaraţie privind reţinerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate şi a Instrucţiunii cu privire la modul de completare a formularului nominalizat

MINISTERUL FINANŢELOR

O R D I N

cu privire la aprobarea formularului tipizat (Forma IPC21) Declaraţie privind

reţinerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă

medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate şi

a Instrucţiunii cu privire a modul de completare a formularului nominalizat

nr. 94  din  30.07.2020

 (în vigoare 01.01.2021) 

Monitorul Oficial al R. Moldova nr.199-204 art. 687 din 07.08.2020

* * *

Notă: Pe tot parcursul textului Ordinului şi a anexelor la acesta, cuvintele "darea de seamă", la orice formă gramaticală, se substituie cu cuvântul "declaraţie", la forma gramaticală corespunzătoare conform Ordinului Ministerului Finanţelor nr.25 din 03.03.2023, în vigoare 07.03.2023

În vederea executării prevederilor art.92 alin.(5) şi ale art.133 alin.(2) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat în Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediţie specială), a art.XXI alin.(3) din Legea privind instituirea unor măsuri de susţinere a activităţii de întreprinzător şi modificarea unor acte normative nr.60 din 23 aprilie 2020 (publicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr.108-109 din 25 aprilie 2020, art.186),

ORDON:

1. Se aprobă:

Formularul tipizat (Forma IPC21) Declaraţie privind reţinerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate, conform anexei nr.1;

Instrucţiunea cu privire la modul de completare a Declaraţiei privind reţinerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (Forma IPC21), conform anexei nr.2;

Clasificatorul categoriilor persoanelor asigurate, conform anexei nr.3;

Cerinţe la completarea Declaraţiei Forma IPC21, conform anexei nr.4.

[Pct.1 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.86 din 10.08.2022, în vigoare 12.08.2022]

[Pct.1 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

2. Prima perioadă pentru care se raportează obligaţiile aferente impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate, potrivit formularului tipizat aprobat, este luna ianuarie 2021.

3. Prezentul Ordin intră în vigoare la 1 ianuarie 2021.

[Tabelul nr.1 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.47 din 02.06.2025, în vigoare 05.06.2025]

[Tabelul nr.1.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.56 din 27.04.2026, în vigoare 30.04.2026]

[Tabelul nr.1.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.47 din 02.06.2025, în vigoare 05.06.2025]

[Tabelul nr.1.1 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.07.2023, în vigoare 17.07.2023]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.14 din 31.01.2024, în vigoare 02.02.2024]

[Anexa nr.1 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.25 din 03.03.2023, în vigoare 07.03.2023]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.86 din 10.08.2022, în vigoare 12.08.2022]

[Anexa nr.1 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.156 din 29.12.2021, în vigoare 01.01.2022]

[Anexa nr.1 completată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

Anexa nr.2

la Ordinul Ministerului Finanţelor

nr.94 din 30 iulie 2020

INSTRUCŢIUNE

cu privire la modul de completare a Declaraţiei privind reţinerea impozitului

pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor

de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (Forma IPC21)

I. DISPOZIŢII GENERALE

Notă: Capitolul I textul "tabelul nr.3" se substituie în toate cazurile cu textul "tabelul nr.2" conform Ordinului Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021

1. Prezenta Instrucţiune stabileşte modul de completare a Declaraţiei privind reţinerea impozitului pe venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii calculate (Forma IPC21) care se întocmeşte pe un formular, aprobat de Ministerul Finanţelor.

2. Darea de seamă nominalizată se prezintă subdiviziunilor Serviciului Fiscal de Stat, utilizând în mod obligatoriu, potrivit art.187 din Codul fiscal, metode automatizate de raportare electronică, în forma şi în modul reglementat de Serviciul Fiscal de Stat. La depistarea unor greşeli şi/sau erori contribuabilii sunt în drept să prezinte Darea de seamă corectată în condiţiile stabilite la art.188 din Codul fiscal.

[Pct.2 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.14 din 31.01.2024, în vigoare 02.02.2024]

3. Declaraţia corectată este versiunea declaraţiei precedente şi se prezintă în modul stabilit la art.188 din Codul fiscal. Declaraţia corectată poate fi prezentată şi la necesitatea corectării datelor ce nu ţin de obligaţiile declarate (spre exemplu, datele din tabelul nr.2, cum ar fi: categoria persoanei asigurate, codul funcţiei, perioada de activitate etc.).

În cazul în care ca rezultat al controlului fiscal au fost calculate suplimentar contribuţii de asigurări sociale sau a fost micşorată suma acestora, entitatea este obligată să prezinte Declaraţia (Forma IPC21) bifând câmpul "Declararea contribuţiilor de asigurări sociale recalculate în rezultatul controlului fiscal pentru persoanele asigurate" prin care va modifica doar indicatorii din tabelul nr.2 şi anume rândurile pentru angajaţii/persoanele fizice pentru care obligaţia a fost modificată. În cazul menţionat suma totalurilor din tabelul nr.2 nu urmează să fie completată.

Informaţia cu privire la descifrarea sumelor recalculate se declară luând în calcul şi contribuţiile declarate anterior pentru perioada la care se referă recalculul.

[Pct.3 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.86 din 10.08.2022, în vigoare 12.08.2022]

[Pct.3 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

4. Rezidenţii parcurilor IT prezintă Declaraţia (Forma IPC21) şi completează parţial tabelul nr.2, în partea ce ţine de informaţia ce vizează venitul asigurat calculat în condiţiile stabilite la art.16 din Legea nr.77 din 21 aprilie 2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informaţiei pe fiecare angajat şi contribuţiile de asigurări sociale aferente acestui venit, cu excepţia rândurilor 1-4. În cazul în care rezidenţii parcurilor IT calculează plăţi în folosul persoanelor fizice terţe pentru serviciile prestate, sau executarea de lucrări, alte plăţi care constituie baza de calcul pentru contribuţiile menţionate, aceştia vor completa Declaraţia (Forma IPC21) în modul general stabilit.

5. Instituţiile, pentru care în temeiul legislaţiei în vigoare sunt stabilite norme speciale de protecţie a datelor, prezintă informaţia din tabelul nr.2 privind persoanele asigurate conform reglementărilor stabilite între instituţie şi Casa Naţională de Asigurări Sociale.

6. Pentru perioadele de până la 1 ianuarie 2021 (data intrării în vigoare a Declaraţiei (Forma IPC21) dările de seamă/declaraţiile de corectare şi primare prezentate cu întârziere ce vizează impozitul pe venit, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii urmează să fie prezentate, potrivit formularelor tipizate valabile până la data menţionată, organelor care au administrat aceste dări de seamă/declaraţii.

7. În temeiul art.92 din Codul fiscal şi a art.5 alin.(1¹) din Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale, angajatorii care în luna de gestiune nu efectuează plăţi în folosul persoanelor fizice, nu calculează contribuţii de asigurări sociale şi nu au angajaţi, nu au obligaţia de a prezenta Declaraţia (Forma IPC21) pentru luna de gestiune.

[Pct.8 abrogat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.156 din 29.12.2021, în vigoare 01.01.2022]

9. Prin derogare de la prevederile Legii nr.1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală, din plăţile salariale şi alte recompense aferente perioadelor de până la 31 decembrie 2020, achitate începând cu data de 1 ianuarie 2021 în folosul angajaţilor/altor persoane fizice pentru efectuarea de lucrări/prestarea de servicii, atât primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală datorate de angajaţi, cât şi primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală datorate de angajatori se calculează şi se achită conform legislaţiei în vigoare la data de 31 decembrie 2020 (Legea nr.224/2020 cu privire la modificarea unor acte normative);

[Pct.9 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

10. Achitarea impozitului pe venit se efectuează la clasificaţia economică corespunzătoare, după cum urmează:

10.1 Impozitul pe venit aferent codului sursei de venit SAL specificat în tabelul nr.1, la codul ECO 111110 – Impozit pe venitul reţinut din salariu;

10.2 Impozitul pe venit aferent codurilor sursei de venit DIV a) şi DIV b), specificate în tabelul nr.1, la codul ECO 111230 – Impozit pe venit reţinut din suma dividendelor achitate;

10.3 Impozitul pe venit aferent codurilor sursei de venit DOB, DOB BA, PL, FOL, RCS a), ROY, NOR, PUB, LIV, CSM , DON pf), AGRAC, ROY b), DOB b), CC, RCS b), PLT, specificate în tabelul nr.1, la codul ECO 111220 – Impozit pe venitul reţinut la sursa de plată.

[Pct.10 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.128 din 31.10.2024, în vigoare 05.11.2024]

[Pct.10 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.25 din 03.03.2023, în vigoare 07.03.2023]

[Pct.10 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

11. Achitarea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în cotă procentuală la salariu şi la alte recompense, specificate în tabelul nr.1, se efectuează la codul ECO 122100 – Prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală la salariu şi la alte recompense, achitate de angajaţi.

[Pct.11 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

12. Achitarea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii se efectuează la clasificaţia economică corespunzătoare, după cum urmează:

12.1 Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii declarate la punctele 1.1 – 1.4 din tabelul nr.2 la codul ECO 121100 – Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii virate de angajatori;

12.2 Contribuţiile de asigurări sociale de stat obligatorii declarate la punctele 1.5 – 1.6 din tabelul nr.2, la codul ECO 121310 - Contribuţii de asigurări sociale de stat obligatorii, virate de persoanele fizice ce îşi desfăşoară activitate pe cont propriu.

[Pct.12 introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

II. MODUL DE COMPLETARE A DECLARAŢIEI

Declaraţia (Forma IPC21) se completează după cum urmează:

În preambulul Declaraţiei se reflectă:

în rubrica "Denumirea contribuabilului" – denumirea contribuabilului, care trebuie să corespundă cu cea indicată în documentele de înregistrare eliberate de către organele abilitate conform legislaţiei în vigoare;

în rubrica "Rezidentul parcurilor IT" – contribuabilul înregistrat în calitate de rezident al parcurilor IT pune semnul "√" în pătrăţelul respectiv;

în rubrica "Tipul Declaraţiei (bifaţi)" – se bifează în dreptul indicatorului "primară" în cazul în care Declaraţia pentru perioada fiscală indicată se prezintă pentru prima dată sau în dreptul indicatorului "de corectare" – în cazul în care pentru perioada fiscală indicată se prezintă Declaraţia care corectează Declaraţia primară;

Notă: Nu se admite bifarea concomitentă a indicatorilor "Tipul Declaraţiei primare", "Tipul Declaraţiei de corectare", "Declararea contribuţiilor de asigurări sociale recalculate în rezultatul controlului fiscal pentru persoanele asigurate", "Corectarea datelor persoanei asigurate pentru o perioadă supusă anterior controlului fiscal".

în rubrica "Serviciul Fiscal de Stat" – denumirea subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat în a cărei rază se deserveşte contribuabilul, la care prezintă Declaraţia;

în rubrica "Codul fiscal" – codul fiscal, care reprezintă numărul personal de identificare al contribuabilului, atribuit în modul stabilit de legislaţia în vigoare;

în rubrica "Codul CNAS" – semnul convenţional de înregistrare, atribuit de către CNAS fiecărui plătitor de contribuţii la bugetul asigurărilor sociale de stat;

în rubrica "Codul genului principal de activitate" – codul genului principal de activitate, determinat conform Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, care corespunde codului din patru cifre;

în rubrica "Codul localităţii (CUATM)" – codul localităţii unde este înregistrat sediul central al contribuabilului – cod unic de identificare (4 semne), conform Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat şi pus în aplicare de la 3 septembrie 2003 prin Hotărârea Departamentului "Moldova-Standard" nr.1398-ST din 3 septembrie 2003;

în rubrica "Perioada fiscală" – perioada fiscală pentru care se prezintă Declaraţia respectivă. Rubrica data se completează sub formă de cod cu următorul format:

P/NN/AAAA,

unde:

P – indică periodicitatea prezentării Declaraţiei şi poate primi valorile "L" – pentru perioada fiscală lunară (art.12¹ din Codul fiscal);

NN – indică numărul de luni pentru perioada lunară (L): de la 1 până la 12;

AAAA – indică anul gestionar;

la rubrica "Declararea contribuţiilor de asigurări sociale recalculate în rezultatul controlului fiscal pentru persoanele asigurate" - se pune semnul "√" în pătrăţelul respectiv în cazul în care se prezintă Declaraţia prin care se declară contribuţiile de asigurări sociale modificate în rezultatul controlului, pentru persoanele asigurate. Informaţia cu privire la descifrarea sumelor recalculate se declară, luând în calcul şi contribuţiile declarate anterior, pentru perioada la care se referă recalculul, în termen de 30 de zile calendaristice de la data emiterii deciziei asupra cazului de încălcare a legislaţiei;

la rubrica "Corectarea datelor persoanei asigurate, inclusiv pentru o perioadă supusă anterior controlului fiscal" - se pune semnul "√" în pătrăţelul respectiv în cazul în care se prezintă Declaraţia prin care se corectează datele persoanei asigurate cu excepţia rubricilor baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale şi contribuţia de asigurări sociale calculată, inclusiv pentru perioada supusă anterior controlului fiscal (spre exemplu: categoria persoanei asigurate, codul funcţiei, perioada de activitate, etc.). Bifarea simultană a rubricii "Declararea contribuţiilor de asigurări sociale recalculate în rezultatul controlului fiscal pentru persoanele asigurate" şi a rubricii "Corectarea datelor persoanei asigurate, inclusiv pentru o perioadă supusă anterior controlului fiscal" nu se admite.

Bifarea simultană a rubricii "Declararea contribuţiilor de asigurări sociale recalculate în rezultatul controlului fiscal pentru persoanele asigurate" şi a rubricii "Corectarea datelor persoanei asigurate pentru o perioadă supusă anterior controlului fiscal" nu se admite;

în rubrica "Data prezentării" – data efectivă a prezentării Declaraţiei subdiviziunii Serviciului Fiscal de Stat.

în rubrica "Date de contact: Nr.tel, e-mail" – date de contact ale persoanei responsabile de perfectarea Declaraţiei din cadrul entităţii. Completarea datelor de contact este obligatorie.

[Alin. completat prin Ordinul Min.Fin. nr.75 din 27.06.2024, în vigoare 03.07.2024]

Tabelul nr.1 Suma venitului achitat, impozitul pe venit şi primele

de asigurare obligatorie de asistenţă medicală reţinute din acesta

la codul 11 col. 4 – suma venitului calculat şi îndreptat spre achitare în luna de gestiune sub formă de salarii şi facilităţi fiscale conform art.88 alin.(1) din Codul fiscal (suma respectivă se reflectă fără deducerea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală), inclusiv veniturile specificate la art.71 alin.(1) lit.n) şi o) din Codul fiscal achitate în folosul nerezidenţilor, precum şi veniturile specificate la art.88 alin.(5) din Codul fiscal;

la codul 11 col. 5 – suma impozitului pe venit reţinut din suma venitului indicat în coloana 4;

la codul 11 col.6 – suma totală a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală reţinute de la angajaţi, alte persoane fizice. Se reflectă suma totală a primelor calculate din salariile şi alte recompense achitate în perioada de gestiune, care constituie bază de calcul al primelor menţionate, potrivit Legii nr.1593-XV din 26 decembrie 2002, cu modificările şi completările ulterioare;

la codul 21 col.4 – suma venitului achitat sub formă de dobândă (art.89 din Codul fiscal);

la codul 21 col.5 – suma impozitului pe venit reţinut din venitul menţionat în col.4;

la codul 22 col.4 – dobânzile achitate în folosul persoanelor fizice rezidente (art.90¹ alin.( 3⁷) din Codul fiscal);

la codul 22 col.5 – suma impozitului pe venit reţinut din dobânzile menţionate în col.4;

la codul 31 col.4 – suma veniturilor din care se reţine în prealabil impozitul pe venit, conform art.90 din Codul fiscal;

la codul 31 col.5 – suma impozitului pe venit care se reţine din venitul reflectat în col.4;

la codul 32 col.4 – suma veniturilor din care nu urmează să se reţină în prealabil impozitul pe venit (art.90 din Codul fiscal). Ca exemplu poate servi suma arendei terenurilor agricole achitate persoanei fizice care a transmis în arendă terenurile menţionate, suma achitată din înstrăinarea valorilor mobiliare etc.;

la codul 41 col.4 – veniturile obţinute de către persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător de la transmiterea în posesie şi/sau folosinţă (locaţiune, arendă, uzufruct, superficie) a proprietăţii mobiliare şi imobiliare, cu excepţia terenurilor agricole (art.90¹ alin.(3) din Codul fiscal);

la codul 41 col.5 – suma impozitului pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 42 col.4 – suma dividendelor achitate în folosul persoanelor fizice rezidente, precum şi suma dividendelor, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi, aferente profitului nerepartizat obţinut în perioadele fiscale 2008–2011 inclusiv (art.90¹ alin.(3¹) din Codul fiscal);

la codul 42 col.5 – suma impozitului pe venit din dividendele menţionate în col.4;

la codul 43 col.4 – suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării capitalului social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între acţionari (asociaţi), în perioadele 2010-2011 inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social (art.90¹ alin.(3¹) din Codul fiscal);

la codul 43 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile indicate în col.4;

la codul 44 col.4 – venitul achitat sub formă de royalty în folosul persoanelor fizice potrivit art.90¹ alin.(3¹) din Codul fiscal;

la codul 44 col.5 – impozitul pe venit reţinut din venitul menţionat în col.4;

la codul 45 col.4 – câştigurile de la jocurile de noroc şi câştigurile de la loterii şi/sau pariuri sportive, în partea în care valoarea fiecărui câştig de la loterii şi/sau pariuri sportive depăşeşte 1% din scutirea personală stabilită la art.33 alin.(1), (art.90¹ alin.(3³) din Codul fiscal);

la codul 45 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 46 col.4 – câştigurile de la campaniile promoţionale în partea în care valoarea fiecărui câştig depăşeşte mărimea scutirii personale stabilite la art.33 alin.(1) din Codul fiscal;

la codul 46 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 47 col.4 – plăţile efectuate în folosul persoanelor fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe veniturile obţinute de către acestea, aferente livrării producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă naturală, inclusiv a nucilor şi produselor derivate din nuci, şi a producţiei din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată, cu excepţia laptelui natural (art.90¹ alin.(3⁵) din Codul fiscal);

la codul 47 col.5 – impozitul pe venit reţinut din venitul menţionat în col.4;

la codul 48 col.4 – plăţile efectuate în folosul persoanelor fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), pe veniturile obţinute de către acestea aferente desfacerii prin unităţile comerciale de consignaţie a mărfurilor (art.90¹ alin.(3⁶) din Codul fiscal);

la codul 48 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 49 col.4 – suma donaţiilor efectuată de către agenţii economici în folosul persoanelor fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător (art.90¹ alin.( 3¹) din Codul fiscal;

la codul 49 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 49¹ col.4 – plăţile efectuate în folosul persoanelor fizice care livrează produse agricole din horticultură şi fitotehnie şi obiecte ale regnului vegetal (art.69¹⁸ alin.(2) din Codul fiscal ;

la codul 49¹ col.5 – impozitul pe venit reţinut din plăţile menţionate în col.4;

la codul 51 col.4 – venitul sub formă de royalty îndreptat spre achitare persoanelor nerezidente;

la codul 51col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 52 col.4 – suma venitului sub formă de dobânzi îndreptate spre achitare nerezidenţilor;

la codul 52 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionare în col.4;

la codul 53 col.4 – venitul sub formă de creştere de capital;

la codul 53 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 54 col.4 – dividendele achitate în folosul nerezidentului;

la codul 54 col.5 – impozitul pe venit din dividendele indicate în col.4;

la codul 55 col.4 – suma retrasă din capitalul social, aferentă majorării capitalului social din repartizarea profitului net şi/sau altor surse constatate în capitalul propriu între acţionari (asociaţi), în perioadele 2010-2011 inclusiv, în conformitate cu cota de participaţie depusă în capitalul social;

la codul 55 col.5 – impozitul pe venit reţinut din venitul menţionat în col.4;

la codul 56 col.4 – alte plăţi direcţionate spre achitare nerezidentului aferente veniturilor de la art.71, cu excepţia dividendelor şi a sumelor specificate la art.90¹ alin.(3¹) liniuţa a treia din Codul fiscal;

la codul 56 col.5 – impozitul pe venit reţinut din veniturile menţionate în col.4;

la codul 61 col.4 – suma totală a veniturilor achitate;

la codul 61 col.5 – suma totală a impozitului pe venit reţinut din veniturile reflectate în col.4;

la codul 61 col.6 – suma totală a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală reţinute de la angajaţi, alte persoane fizice din plăţile salariale şi alte recompense obţinute în perioada de gestiune, ce constituie baza de calcul pentru primele menţionate în conformitate cu prevederile Legii nr.1593 din 26 decembrie 2002.

Pentru plăţile reflectate la codurile 11, 51 – 56, în cazul în care acestea potrivit tratatelor internaţionale privind evitarea dublei impuneri se scutesc de impozitare, se vor completa doar indicatorii din col.4 "Venit calculat şi îndreptat spre achitare (lei)".

[Tabelul nr.1 completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.109 din 24.10.2025, în vigoare 31.10.2025]

[Tabelul nr.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.128 din 31.10.2024, în vigoare 05.11.2024]

[Tabelul nr.1 modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.14 din 31.01.2024, în vigoare 02.02.2024]

Anexa la Tabelul nr.1 Informaţia privind repartizarea impozitului

 pe venit calculat din salarii pe subdiviziuni

în col.2 - codul localităţii în care este amplasată subdiviziunea (codul unic de identificare), care este atribuit conform Clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM);

în col. 3 – se reflectă suma totală a impozitului pe venit reţinut pentru perioada declarată. Suma reflectată în col. 3 este echivalentă cu suma corespunzătoare codului sursei de venit SAL (col. 5 din Tabelul nr.1 din Declaraţie).

Repartizarea impozitului pe venit calculat din salarii pe subdiviziuni se efectuează doar pe subdiviziunile în care activează angajaţi conform modului de evidenţă a acestora, aferent reţinerilor din plăţile salariale.

Contribuabilii înregistraţi cu sediul în mun. Chişinău (cu excepţia satelor (comunelor)), care au amplasate subdiviziuni în mun. Chişinău (cu excepţia celor amplasate în sate (comune)), urmează să declare şi să stingă prin achitare obligaţiile fiscale privind impozitul pe venit aferent subdiviziunilor, corespunzător codului statistic al localităţii sediului contribuabilului.

În cazul contribuabililor înregistraţi cu sediul în afara mun. Chişinău sau în satele (comunele) din raza mun. Chişinău, care au amplasate două sau mai multe subdiviziuni în raza mun. Chişinău (cu excepţia celor amplasate în sate (comune)), urmează să declare şi să stingă obligaţiile fiscale privind impozitul pe venit aferente subdiviziunilor, corespunzător codului statistic al localităţii uneia dintre subdiviziuni.

[Compartimentul modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.47 din 02.06.2025, în vigoare 05.06.2025]

Tabelul nr.1.1 Suma impozitului pe venit calculat în cazul achitării

dividendelor, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote părţi, aferent

profitului obţinut în perioadele fiscale 2023 - 2026 inclusiv.

Tabelul nr.1.1 se completează la determinarea impozitului pe venit în cazurile achitării dividendelor, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote părţi, aferent profitului obţinut în perioadele fiscale 2023 - 2026 inclusiv, conform art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal. Tabelul nominalizat nu se completează de către întreprinderile individuale, gospodăriile ţărăneşti, rezidenţii zonelor economice libere, rezidenţii Portului International Liber "Giurgiuleşti", rezidenţii Aeroportului International Liber "Mărculeşti", rezidenţii parcurilor pentru tehnologia informaţiei, agenţii economici care aplică regimul fiscal stabilit în cap. 7¹, agenţii economici care desfăşoară activităţi financiare şi de asigurări prevăzute în secţiunea K a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, precum şi agenţii economici care desfăşoară activităţi prevăzute în secţiunea G a Clasificatorului activităţilor din economia Moldovei, care în ultima zi a perioadei fiscale au mai mult de 49 de salariaţi şi realizează o cifră anuală de afaceri mai mare de 50 de milioane de lei sau au mai mult de 49 de salariaţi şi deţin active totale mai mult de 50 de milioane de lei (art.87 alin.(1¹) din Codul fiscal).

în col.2 – se reflectă perioada fiscală în care s-a obţinut profit şi nu poate fi alta decât una dintre perioadele fiscale 2023, 2024, 2025 sau 2026;

în col.3 – se reflectă suma profitului până la impozitare determinat conform situaţiilor financiare pentru perioada de gestiune în care s-au achitat dividendele, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi;

în col.4 - se reflectă suma dividendelor achitate, inclusiv sub formă de acţiuni sau cote-părţi;

în col.5 - se reflectă prorata care se determină ca raport dintre valoarea dividendelor achitate (înainte de reţinerea impozitului pe venit conform art.90¹ şi 91 din Codul fiscal) şi valoarea totală a profitului până la impozitare reflectat în situaţiile financiare pentru perioada fiscală în care s-a achitat dividende (col.4/col.3). Prorata se aproximează, conform regulilor matematice, până la două semne după virgulă;

în col.6 - se reflectă suma impozitului pe venit calculat aferent perioadei de gestiune care reprezintă indicatorul reflectat în rând. 170 din Declaraţia forma VEN12;

în col.7 - se reflectă suma impozitului pe venit calculat, conform art.87 alin.(1¹) CF, pasibil reflectării în fişa personală a contribuabilului, care se determină ca produsul dintre prorata indicată în col.5 şi suma impozitului pe venit calculat aferent perioadei de gestiune (indicatorul din rând. 170 din Declaraţia forma VEN12).

[Compartimentul modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.56 din 27.04.2026, în vigoare 30.04.2026]

[Compartimentul modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.47 din 02.06.2025, în vigoare 05.06.2025]

[Compartimentul introdus prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.07.2023, în vigoare 17.07.2023]

Tabelul nr.2. Declaraţia privind calcularea şi utilizarea contribuţiilor de asigurări

sociale de stat obligatorii şi informaţia privind evidenta nominală

a asiguraţilor în sistemul public de asigurări sociale

în col.1 "Nr.crt." - numărul curent al înscrierii efectuate în tabel, care se va repeta în cazul în care se îndeplinesc mai multe înscrieri pe aceeaşi persoană asigurată;

în col. 2 "Numele, prenumele persoanei asigurate" - numele şi prenumele persoanei căreia i se declară venitul asigurat, conform datelor din documentul ce identifică persoana;

în col. 3 "Numărul de identificare a persoanei asigurate (IDNP)" - numărul de identificare a persoanei (IDNP) ce se conţine în documentul de identificare a persoanei asigurate. În cazurile de lipsă a acestuia, rubrica dată se completează cu zero;

în col. 4 "Cod personal de asigurare socială (CPAS)" - codul personal de asigurare socială atribuit fiecărei persoane la momentul înregistrării în Registrul de stat al evidenţei individuale în cazul lipsei acestuia se completează cu zero;

Notă: Nu se admite completarea concomitentă a col.3 şi col.4 cu zero.

în col. 5, col. 6 "Perioada de muncă şi de incapacitate temporară de muncă" - data începerii şi încheierii activităţii de muncă, precum şi data începerii şi încheierii concediului medical pe parcursul lunii. Rubrica dată poate include şi alte perioade care depăşesc perioada de gestiune şi au impact asupra stabilirii prestaţiilor de asigurări sociale: perioada aflării în concediul medical, concediul de odihnă anual. Sumele acordate pentru concediul de odihnă, precum şi pentru concediile medicale se reflectă în perioadele /lunile pentru care acestea sunt calculate.

Notă: Pentru categoria persoanei asigurate 14912, în cazul în care perioada de desfăşurare a activităţii nu este consecutivă, se declară în rânduri separate fiecare perioadă.

în col. 7 "Categoria persoanei asigurate" - codul categoriei în care se regăsesc persoanele asigurate în conformitate cu Clasificatorul categoriilor persoanelor asigurate elaborat de CNAS. Pentru o persoană pot fi indicate diferite coduri ale categoriei cu diferite perioade din luna de gestiune sau din lunile anterioare sau posterioare lunii de gestiune;

în col. 7¹ "Tariful contribuţiei (%)" - se indică tariful contribuţiei aplicat conform Clasificatorului categoriilor persoanelor asigurate

în col. 8 "Codul funcţiei" - codul funcţiei în conformitate cu Clasificatorul ocupaţiilor (profesiilor, funcţiilor). Se pot indica diferite coduri, respectiv cu diferite perioade în luna de gestiune. Se completează obligatoriu;

în col. 9 "Baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale" – baza lunară de calcul la care angajatorul datorează contribuţia de asigurări sociale o constituie, după caz, fondul de retribuire a muncii şi / sau alte recompense, venitul persoanei. Reflectarea se efectuează conform metodei de calcul. Fondul de salarii şi alte recompense (venitul asigurat) recalculate de către angajator pentru perioadele anterioare lunii de raportare se declară în luna în care acestea se reflectă în evidenţa contabilă. Pentru situaţiile de reflectare a recalculărilor care afectează stagiul de cotizare (necesitatea reflectării sumelor negative, cu semnul "-" (minus) se prezintă Declaraţia de tipul de corectare.

Notă: Pentru categoria persoanei asigurate 14912 baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale de stat pentru o zi nu poate fi mai mică decât cuantumul minim garantat al salariului în sectorul real aprobat de Guvern pe oră pentru anul de gestiune x 8 ore.

în col. 10 "Indemnizaţia pentru incapacitate temporară de muncă" – suma indemnizaţiei pentru incapacitatea temporară de muncă (concediul medical) calculată. Indemnizaţia pentru incapacitatea temporară de muncă se reflectă în lunile pentru care a fost calculată. Se declară cuantumul indemnizaţiei pentru incapacitate temporară de muncă repartizat pe categoriile tipurilor de boală;

în col. 11 "Contribuţia de asigurări sociale calculată – cuantumul contribuţiei de asigurări sociale calculate conform tarifului corespunzător. Contribuţia se determină aplicând tariful (%) la cuantumul bazei de calcul, corespunzător rubricii categoriei persoanelor asigurate;

în rândul Total – se completează suma totală pe coloanele 9, 10 şi 11 cu excepţia cazurilor când este bifat indicatorul "Rezidentul parcurilor IT". În acest caz sumele venitului asigurat declarat pe fiecare angajat în condiţiile stabilite la art.16 din Legea nr.77 din 21 aprilie 2016 cu privire la parcurile pentru tehnologia informaţiei pe fiecare angajat şi a contribuţiilor ce reies din acesta nu se includ în acest rând.

în rând. 1.1 "Angajatorii, prevăzuţi la pct.1.1 din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999":

a) conform tarifului de 29% – se completează de către autorităţile / instituţiile bugetare şi autorităţile/instituţiile publice la autogestiune, cu excepţia instituţiilor de învăţământ superior şi instituţiilor medico-sanitare, care la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale aplică tariful în mărime de 29%. În col.9 se declară baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale calculată lunar, care constituie suma totală a salariilor şi a altor recompense calculate pentru fiecare angajat al entităţii, precum şi pentru persoanele fizice altele decât angajaţii cărora le-au fost calculate alte recompense, dacă acestea constituie baza de calcul a contribuţiilor de asigurare socială. În col.11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 şi tariful de 29%, sumă datorată în mod obligatoriu de plătitorul contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat pentru perioada indicată în rubrica "Perioada fiscală";

b) conform tarifului de 24% - se completează de către entităţile din sectorul privat, inclusiv întreprinderile de stat, întreprinderile municipale, organizaţiile necomerciale, precum şi instituţiile bugetare de învăţământ superior şi medico-sanitare, care la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale aplică tariful în mărime de 24%. În col.9 se declară baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale calculată lunar, care constituie suma totală a salariilor şi a altor recompense calculate pentru fiecare angajat al entităţii, precum şi pentru persoanele fizice altele decât angajaţii cărora le-au fost calculate alte recompense, dacă acestea constituie baza de calcul a contribuţiilor de asigurare socială. În col.11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 şi tariful de 24%, sumă datorată în mod obligatoriu de plătitorul contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat pentru perioada indicată în rubrica "Perioada fiscală";

în rând.1.2 "Angajatorii, prevăzuţi la pct.1.2 din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999":

a) conform tarifului de 39% – se completează de către autorităţile / instituţiile bugetare şi autorităţile / instituţiile publice la autogestiune, cu excepţia angajatorilor sectorului privat, care la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale pentru persoanele angajate ce activează în condiţii speciale de muncă conform anexei nr.2 la Legea nr.489/1999 aplică tariful în mărime de 39%. În col.9 se declară baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale calculată lunar, care constituie suma totală a salariilor şi a altor recompense calculate pentru fiecare angajat al entităţii ce activează în condiţii speciale. În col.11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 şi tariful de 39%, sumă datorată în mod obligatoriu de plătitorul contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat pentru perioada indicată în rubrica "Perioada fiscală";

b) conform tarifului de 32% - se completează de către entităţile din sectorul privat, care la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale pentru persoanele angajate ce activează în condiţii speciale de muncă conform anexei nr.2 la Legea nr.489/1999 aplică tariful în mărime de 32%. În col.9 se declară baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale calculată lunar, care constituie suma totală a salariilor şi a altor recompense calculate pentru fiecare angajat al entităţii ce activează în condiţii speciale. În col.11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 şi tariful de 32%, sumă datorată în mod obligatoriu de plătitorul contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat pentru perioada indicată în rubrica "Perioada fiscală".

în rînd.1.3 "Persoanele care exercită independent profesia de medic, prevăzute la pct.1.3 din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999, conform tarifului de 24%" – se completează de către persoanele care exercită independent profesiunea de medic în una dintre formele de organizare a activităţii profesionale prevăzute de Legea ocrotirii sănătăţii nr.411/1995. În col.9 se declară baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale calculată lunar, constituită din venitul persoanelor respective, determinat în conformitate cu prevederile legislaţiei. În col.11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 şi tariful de 24%, sumă datorată în mod obligatoriu de plătitorul contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat pentru perioada indicată în rubrica "Perioada fiscală";

în rând.1.4 "Angajatorii din agricultură, prevăzuţi la pct.1.5 din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999":

a) conform tarifului de 24%" – se completează de către angajatorii din agricultură care practică în decursul perioadei de gestiune nu mai puţin de 70% din activităţile stipulate în grupele 01.1-01.6 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei, care la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale aplică tariful în mărime de 24%*. În col.9 se declară baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale calculată lunar, care constituie suma totală a salariilor şi a altor recompense calculate pentru fiecare angajat al entităţii, precum şi pentru persoanele fizice altele decât angajaţii cărora le-au fost calculate alte recompense, dacă acestea constituie baza de calcul a contribuţiilor de asigurare socială. În col.11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 şi tariful de 24%;

b) inclusiv din mijloacele angajatorului 18%" – în col. 11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 declarat la lit.a) şi tariful de 18%, sumă datorată în mod obligatoriu de plătitorul contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat pentru perioada indicată în rubrica "Perioada fiscală".

* Notă: indicatorii din rândul 1.4 lit.a) şi lit.b) se completează de angajatorii din agricultură (persoane fizice şi juridice) care practică în decursul perioadei de gestiune nu mai puţin de 70% din activităţile stipulate în grupele 01.1-01.6 din Clasificatorul activităţilor din economia Moldovei (în continuare - CAEM). Pentru determinarea faptului dacă angajatorii menţionaţi desfăşoară activitate în proporţie de cel puţin 70% din activităţile stipulate în grupele 01.1-01.6 din CAEM se calculează raportul dintre suma venitului obţinut din activităţile respective şi suma venitului din activitatea operaţională înregistrată în evidenţa contabilă. În acest caz, ambii indicatori ce ţin de mărimea venitului obţinut se determină pe perioada de gestiune, conform Legii contabilităţii şi raportării financiare nr.287/2017.

Stabilirea proporţiei de 70% se asigură prin aprobarea acesteia în Politica de contabilitate a entităţii până la 1 ianuarie a anului de gestiune. Până la depunerea Declaraţiei (Forma IPC21) pentru ultima lună a anului de gestiune, entitatea urmează să aprecieze mărimea efectivă a proporţiei în baza indicatorilor anuali ai activităţii.

În cazul în care entitatea nu a indicat în Politica de contabilitate intenţia de practicare a activităţii de cel puţin 70% din activităţile stipulate în grupele 01.1-01.6 din CAEM aplicând tarifului general stabilit pentru calcularea contribuţiilor, dar, efectiv, pe parcursul anului de gestiune a înregistrat o mărime a acestui indicator mai mare decât 70%, aceasta este în drept să efectueze recalculul contribuţiilor menţionate aplicând tariful redus pentru calcularea contribuţiilor de 18% cu prezentarea, conform art.188 din Codul fiscal, a declaraţiilor corectate.

În cazul în care, pe parcursul anului de gestiune, entitatea a aplicat tariful redus în mărime de 18%, însă mărimea efectivă a ponderii activităţilor specificate în grupele 01.1 – 01.6 din CAEM este sub nivelul stabilit de 70%, entitatea, în condiţiile stabilite la art.188 din Codul fiscal, va depune Declaraţii corectate, cu aplicarea tarifului general stabilit.

Pentru perioada anului 2025, în urma modificării operate la art.17 alin.(3¹) din Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale (introduse prin Legea nr.178/2025 pentru modificarea unor acte normative), angajatorii din domeniul agriculturii aplică tariful redus în mărime de 18%, pentru determinarea contribuţiilor de asigurări sociale:

a) pentru perioada ianuarie – decembrie, dacă entitatea practică în decursul anului de gestiune nu mai puţin de 95% din activităţile stipulate în grupele 01.1-01.6 din CAEM;

b) pentru perioada iulie – decembrie, dacă entitatea practică în decursul anului de gestiune nu mai puţin de 70% din activităţile stipulate în grupele 01.1-01.6 din CAEM;

în rând.1.5 "Persoanele fizice, prevăzute la pct.1.6 din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999, conform taxei fixe" – se completează de persoanele fizice care au calitatea de angajator şi sunt stabiliţi în calitate de fondatori ai întreprinderilor individuale, cu excepţia pensionarilor, persoanelor cu dezabilităţi şi persoanelor angajate. Persoanele fizice respective în col. 11 declară suma contribuţiei de asigurări sociale, care lunar constituie 1/12 din suma anuală a contribuţiei stabilită în sumă fixă pentru anul de gestiune;

Suma indicatorilor din rândurile 1.1 – 1.6 col.11 urmează să fie egală cu suma din rândul TOTAL col.11, cu o marjă de abatere de pînă la 50 lei, cu excepţia cazurilor când este bifat indicatorul "După control fiscal". În acest caz rândul TOTAL col. 11 este completat, iar indicatorii din rândurile 1.1 – 1.6 col. 11 nu se completează;

în rând.1.6 "Liber profesionişti ce practică activitate în sectorul justiţiei, specificaţi la pct.1.6¹ din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999, conform taxei fixe" – se completează de persoanele care au înregistrată una din formele de organizare a activităţii prevăzute de lege de către avocat, notar, executori judecătoreşti, administratori autorizaţi, mediatori, cu excepţia pensionarilor, persoanelor cu dizabilităţi şi persoanelor angajate. Persoanele fizice respective declară, în col. 11, suma contribuţiei de asigurări sociale, care lunar constituie 1/12 din suma anuală a contribuţiei stabilită în sumă fixă pentru anul de gestiune;

în rând. 1.7 "Beneficiarii – pentru persoanele fizice care exercită activităţi în calitate de zilieri, specificaţi la pct.1.9 din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999, conform tarifului de 6%" - se completează de către beneficiarii de lucrări – întreprinderi sau organizaţii cu statut de persoană juridică ori fizică, indiferent de tipul de proprietate şi forma juridică de organizare, pentru care zilierii exercită activităţi necalificate cu caracter ocazional în conformitate cu Legea nr.22/2018 privind exercitarea unor activităţi necalificate cu caracter ocazional desfăşurate de zilieri, care la calcularea contribuţiilor de asigurări sociale aplică tariful în mărime de 6%. În col.9 se declară baza de calcul a contribuţiei de asigurări sociale calculată lunar, care constituie suma totală a remuneraţiei muncii calculate pentru fiecare persoană fizică care exercită activităţi în calitate de zilieri. În col.11 se declară suma contribuţiei de asigurări sociale determinată ca produsul dintre indicatorul din col.9 şi tariful de 6%, sumă datorată în mod obligatoriu de plătitorul contribuţiilor la bugetul asigurărilor sociale de stat pentru perioada indicată în rubrica "Perioada fiscală".

[Modul de completare modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.109 din 24.10.2025, în vigoare 31.10.2025]

[Modul de completare modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.25 din 03.03.2023, în vigoare 07.03.2023]

[Modul de completare modificat Ordinul Ministerului Finanţelor nr.86 din 10.08.2022, în vigoare 12.08.2022]

[Modul de completare modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.156 din 29.12.2021, în vigoare 01.01.2022]

[Modul de completare modificat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.34 din 22.02.2021, în vigoare 01.01.2022]

[Modul de completare completat prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

Anexa nr.3

la Ordinul MF nr.94 din 30 iulie 2020

Clasificatorul categoriei persoanelor

asigurate care se utilizează la completarea dării de seamă IPC21

Классификатор категории застрахованных лиц,

который используется при заполнении отчета IPC21

[Anexa nr.3 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.56 din 27.04.2026, în vigoare 30.04.2026]

[Anexa nr.3 completată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.128 din 31.10.2024, în vigoare 05.11.2024]

[Anexa nr.3 completată prin Ordinul Min.Fin. nr.75 din 27.06.2024, în vigoare 03.07.2024]

[Anexa nr.3 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.07.2023, în vigoare 17.07.2023]

[Anexa nr.3 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.86 din 10.08.2022, în vigoare 12.08.2022]

[Anexa nr.3 introdusă prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.17 din 29.01.2021, în vigoare 05.02.2021]

Anexa nr.4

la Ordinul MF nr.94 din 30 iulie 2020

Cerinţe la completarea

Declaraţiei forma IPC21 (tabelul nr.2, partea I)

1. Col. 1 se completează obligatoriu, format cifre. Numărul curent al înscrierii se repetă în cazul în care pentru aceiaşi persoană asigurată, identificată după IDNP şi cod CPAS sunt completate mai multe rânduri. În cazul în care nu se respectă completarea pentru aceiaşi persoană asigurată "Nr.crt." să fie acelaşi număr se afişează mesaj de eroare "Nr.Crt. nu este completat corect pentru IDNP={valoarea IDNP}", şi, respectiv, nu permite salvarea documentului..

2. Col. 2 se completează obligatoriu cu Numele, prenumele persoanei asigurate care se înscriu în conformitate cu ortografia limbii de stat cu litere majuscule (litere latine, diacritice, cratimă). În cazul în care completarea col. 2 nu corespunde cu cele menţionate se afişează mesaj "Coloana Numele prenumele persoanei asigurate pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completat corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

3. Col. 3 se completează obligatoriu cu Numărul de identificare de stat al persoanei asigurate (IDNP) şi acesta trebuie să fie prezent în Registrul de stat al populaţiei, inclusiv să conţină 13 cifre sau cifra "0" ca excepţie. În cazul în care completarea col.3 nu corespunde cu cele menţionate se afişează mesaj "Coloana Numărul de identificare a persoanei asigurate (IDNP) pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completat corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

4. Col. 4 se completează obligatoriu cu Codul personal de asigurare socială (CPAS) şi acesta trebuie să fie prezent în Registru evidenţei individuale, inclusiv să conţină 11 cifre sau cifra "0" ca excepţie. În cazul în care completarea col.4 nu corespunde cu cele menţionate se afişează mesaj "Coloana Codul personal de asigurare socială (CPAS) pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completat corect".

5. Col. 3 şi col. 4 concomitent nu pot să fie completate cu cifra "0". În cazul în care col.3 şi col. 4 sunt completate concomitent cu "0" se afişează mesaj de eroare "Coloanele Numărul de identificare de stat al persoanei asigurate (IDNP) şi Codul personal de asigurare socială (CPAS) pentru rândul ={Nr.crt.} nu sunt completate corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

6. In cazul completării corecte a col.3 Numărul de identificare de stat al persoanei asigurate (IDNP) şi col.4 Codul personal de asigurare socială (CPAS), cu excepţia completării unui din aceşti indicatori cu cifra "0" , acestea urmează să fie identificate pentru aceiaşi persoană asigurată. În cazul în care completarea nu corespunde cerinţelor menţionate reprezintă eroare "Numărul de identificare de stat al persoanei asigurate (IDNP) şi Codul personal de asigurare socială (CPAS) pentru rândul ={Nr.crt.} nu aparţin aceleiaşi persoane" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului

7. Col 5 şi col. 6 se completează obligatoriu Perioada de muncă şi de incapacitate temporară de muncă achitată din contul angajatorului, formatul datei obligatoriu este "dd.mm.yyyy". În caz că coloanele menţionate nu sunt completate sau formatul datei nu este cel solicitat reprezintă eroare "Perioada de muncă şi de incapacitate temporară de muncă pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

8. Col. 5 luna din indicatorul "de la data de" trebuie să fie egală cu luna din indicatorul perioada fiscală, cu excepţia cazurilor în care categoria persoanei asigurate primeşte una din valori {105, 15311, 171, 170} – caz în care luna poate fi mai mică decât cea indicată în perioada fiscală cu până la 12 luni iar în cazul categoriei "168" cu începere de la 01.01.1999 şi cazurilor în care categoria persoanei asigurate primeşte una din valori {155, 159, 160} – caz în care luna poate fi mai mare decât cea indicată în perioada fiscală. În cazul în care data indicată în indicatorul "de la data de" nu se încadrează în cerinţele menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "de la data de" pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

9. Col. 6 luna din indicatorul "până la data de" trebuie să fie egală cu luna din indicatorul perioada fiscală, cu excepţia cazurilor în care categoria persoanei asigurate primeşte una din valori {155, 159, 160} – caz în care luna poate fi mai mare decât cea indicată în perioada fiscală. În cazul în care data indicată în indicatorul "până la data de" nu se încadrează în cerinţele menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "până la data de" pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

10. Col. 5 luna din indicatorul "de la data de" şi Col. 6 luna din indicatorul "până la data de" urmează să corespundă, în cazul necorespunderii se afişează mesaj "Lunile din indicatoarele " de la data de" şi indicatorul "până la data de" nu sunt completate corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

11. Col. 7 se completează obligatoriu şi valorile indicate ale categoriei persoanei asigurate să corespundă Clasificatorului categoriilor persoanelor asigurate. În caz în care nu se îndeplinesc cerinţele menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "Categoria persoanei asigurate" pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

12. În cazul în care Categoria persoanei asigurate primeşte valorile {162, 16211} se verifică dacă a fost bifată boxa "rezidentul parcurilor IT". În cazul în care nu se îndeplinesc condiţiile menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "rezidentul parcurilor IT" nu este bifat" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

13. În cazul în care Categoria persoanei asigurate primeşte valorile {155, 159, 171} coloanele 9, 10, şi 11nu se completează, pentru categoria 15311 coloanele 9 şi 11 nu se completează, pentru categoriile {101, 105, 116, 123, 124, 137, 140, 141, 142, 143, 144, 147, 148, 14912, 156, 160, 161, 162, 16211, 163, 168, 170, 172} coloana 10 nu se completează, pentru categoria 15311 coloanele 9 şi 11 nu se completează, pentru categoriile {127, 174} coloana 10 nu se completează.

[Pct.13 în redacţia Ordinului Ministerului Finanţelor nr.56 din 27.04.2026, în vigoare 30.04.2026]

14. Col 7¹ se completează obligatoriu şi valorile indicate ale Tarifului contribuţiei să corespundă Clasificatorului categoriilor persoanelor asigurate, inclusiv categoriei persoanei asigurate indicate în col. 7. În cazul în care nu se îndeplinesc cerinţele menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "Tariful contribuţiei" pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

15. Col. 11 în cazul în care tariful contribuţiei este exprimat în procente urmează ca valoarea să corespundă formulei (col. 9 x col. 7¹). În cazul în care nu se îndeplinesc cerinţele menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "Contribuţia de asigurări sociale" pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

16. Rândul "TOTAL" pe coloanele 9, 10,11 este egal cu suma rândurilor pe toate persoanele asigurate, cu excepţia cazurilor în care este indicată categoria {162,16211}. În cazul în care nu se îndeplinesc cerinţele menţionate reprezintă eroare "Rândul "TOTAL" nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

17. Suma indicată în col.9 pentru fiecare persoană cu categoria persoanei asigurate 14912 pentru o zi nu poate fi mai mică ca cuantumul minim garantat al salariului în sectorul real pe oră aprobat de Guvern pentru anul de gestiune înmulţit cu.8 ore. În caz că suma din col. 9 pe careva persoane este mai mică reprezintă eroare "Pentru persoana indicată în rândul ={Nr.crt.} suma indicată în col. 9 este mai mică decât "cuantumul minim garantat al salariului în sectorul real pe oră aprobat de Guvern x 8 ore" şi, respectiv, nu se permite salvarea documentului.

Cerinţe la completarea

Declaraţiei forma IPC21 (tabelul nr.2, partea a doua)

1. Suma indicată în rândul 1.1 lit.a) col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.1 lit.a) col. 9*29%)/100 şi se înregistrează automat, cu posibilitatea corectării.

2. Rândul 1.1 a) col. 9 şi col. 11 se completează în cazul în care sunt persoane la care este completată col. 7¹ "Tariful contribuţiei" egal cu 29%. În caz că sumele indicate în rândul 1.1 a) col.9 şi col.11, cu excepţia cazurilor când este bifat indicatorul "Rezidentul parcurilor IT" sau cînd codul fiscal primeşte una din valori {1006601000439}, nu corespund cu suma rândurilor aferente tarifului de 29% se prezintă mesaj de eroare "Suma indicata in rândul 1.1 a) col. 9 si col. 11 nu corespunde sumei rândurilor pe persoane la care este completata coloana Tariful contribuţiei cu valoarea 29%" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

3. Suma indicată în rândul 1.1 lit.b) col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.1 lit.b) col. 9*24%)/100 şi se înregistrează automat, cu posibilitatea corectării.

4. Completarea concomitentă a rândurilor 1.1 lit.a) și 1.1 lit.b) reprezintă eroare. În cazul completării ambelor rânduri se afişează mesaj de eroare "Nu se admite completarea concomitentă a rândurilor 1.1 lit.a) şi lit.b)" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

5. Suma indicată în rândul 1.2 lit.a) col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.2 lit.a) col.9*39%)/100 şi se înregistrează automat, cu posibilitatea corectării.

6. Suma indicată în rândul 1.2 lit.b) col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.2 lit.b) col.9*32%)/100 şi se înregistrează automat, cu posibilitatea corectării.

7. Rândul 1.2 a) col. 9 şi col. 11 se completează în cazul în care sunt persoane la care este completată col. 7¹ "Tariful contribuţiei" egal cu 39%. În caz că sumele indicate în rândul 1.2 a) col.9 şi col.11 nu corespund cu suma rândurilor aferente tarifului de 39% se prezintă mesaj de eroare "Suma indicată în rândul 1.2 a) col. 9 si col. 11 nu corespunde sumei rândurilor pe persoane la care este completata coloana Tariful contribuţiei cu valoarea 39%" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

8. Col. 5 luna din indicatorul "de la data de" trebuie să fie egală cu luna din indicatorul perioada fiscală, cu excepţia cazurilor în care categoria persoanei asigurate primeşte una din valori {105, 15311, 15321, 171, 170} – caz în care luna poate fi mai mică decât cea indicată în perioada fiscală cu până la 12 luni iar în cazul categoriei "168" cu începere de la 01.01.1999 şi cazurilor în care categoria persoanei asigurate primeşte una din valori {155, 15511, 159, 160, 16011, 16012} – caz în care luna poate fi mai mare decât cea indicată în perioada fiscală. În cazul în care data indicată în indicatorul "de la data de" nu se încadrează în cerinţele menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "de la data de" pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

9. Col. 6 luna din indicatorul "până la data de" trebuie să fie egală cu luna din indicatorul perioada fiscală, cu excepţia cazurilor în care categoria persoanei asigurate primeşte una din valori {155, 15511, 159, 15311, 15321, 160, 16011, 16012, } – caz în care luna poate fi mai mare decât cea indicată în perioada fiscală. În cazul în care data indicată în indicatorul "până la data de" nu se încadrează în cerinţele menţionate reprezintă eroare "Indicatorul "până la data de" pentru rândul ={Nr.crt.} nu este completată corect" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

10. Completarea concomitentă a rândurilor 1.2 lit.a) şi 1.1 lit.b) reprezintă eroare. În cazul completării ambelor rânduri se afişează mesaj de eroare "Nu se admitea completarea concomitentă a rândurilor 1.2 lit.a) şi 1.1 lit.b)" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

11. Completarea concomitentă a rândurilor 1.2 lit.b) şi 1.1 lit.a) reprezintă eroare. În cazul completării ambelor rânduri se afişează mesaj de eroare "Nu se admitea completarea concomitentă a rândurilor 1.2 lit.b) şi 1.1 lit.a)" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

12. Suma indicată în rândul 1.3 col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.3 col. 9*24%)/100 şi se înregistrează automat, cu posibilitatea corectării.

13. În cazul în care Categoria persoanei asigurate primeşte valorile {155, 15511, 159, 171} coloanele 9, 10, şi 11 nu se completează, pentru categoria 15311, 15321 coloanele 9 şi 11 nu se completează, pentru categoriile {101, 105, 116, 123, 124, 137, 140, 141, 142, 143, 144, 147, 148, 14912, 156, 160, 16011, 16012, 161, 162, 16211, 163, 168, 170, 172} coloana 10 nu se completează, pentru categoria 15311, 15321 coloanele 9 şi 11 nu se completează, pentru categoriile {127, 174} coloanele 9 şi 10 nu se completează.

14. Completarea concomitentă a rândului 1.3 cu rândurile 1.1 lit.a), 1.2 lit.a) şi 1.2 lit.b) reprezintă eroare. În cazul completării concomitente cu unul sau toate rândurile menţionate se afişează mesaj de eroare "În cazul în care se completează rând. 1.3 nu pot fi completate rândurile 1.1 lit.a), 1.2 lit.a) şi 1.2 lit.b)" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

15. Suma indicată în rândul 1.4 lit.a) col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.4 lit.a) col. 9*24%)/100 şi se înregistrează automat, cu posibilitatea de corectare.

16. Suma indicată în rândul 1.4 lit.b) col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.4 lit.a) col. 9*18%)/100 şi se înregistrează automat fără posibilitate de corectare.

17. În cazul în care se completează rândul 1.4 lit.a) trebuie să se verifice ca codul genului principal de activitate conform CAEM să fie completat cu unul din coduri din intervalul 0111 – 0164. În caz contrar se afişează mesaj de eroare "Pentru genul de activitate indicat nu se admite completarea rândului 1.4" şi, respectiv, nu se permite salvarea documentului .

18. În cazul în care pe persoane se completează categoria 101 sau categoria 101 şi 147 şi se completează rândul 1.4 lit.a) col. 9 şi col.11 se afişează eroare "Rândul 1.4 se completează de angajatorii din agricultură, specificaţi la pct.1.5 din anexa nr.1 la Legea nr.489/1999 şi în acest caz persoanele angajate prin contract individual de munca se declară cu categoria persoanei asigurate 147" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

19. Completarea concomitentă a rândului 1.4 lit.a) cu rândurile 1.1 lit.a), 1.1 lit.b), 1.2 lit.a), 1.2 lit.b) şi 1.3 reprezintă eroare. În cazul completării concomitente cu unul sau toate rândurile menţionate se afişează mesaj de eroare "În cazul în care se completează rând. 1.4 nu pot fi completate rândurile: 1.1 lit.a), 1.1 lit.b), 1.2 lit.a), 1.2 lit.b) 1.3" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

20. Suma diferenţelor între suma contribuţiilor calculate automatizat în col. 11 din rândurile 1.1-1.4 şi suma corectată manual de utilizator la valoarea lor absolută nu trebuie să depăşească 50 lei. În caz contrar sistemul afişează eroarea "Diferenţa între suma contribuţiilor calculate conform tarifelor şi suma contribuţiilor declarate în rândurile 1.1-1.4 depăşeşte marja de eroare admisibilă" şi nu permite salvarea documentului.

21. Rândul 1.5 col. 11 se completează prin sumarea rândurilor la care în coloana 7 sunt indicate codurile persoanei asigurate: 127 (fondator de întreprindere individuală) şi suma indicată în rândul 1.5 col.11 va fi egală cu suma rândurilor pe persoane la care este completată coloana Categoria persoanei asigurate cu codul 127. În cazul care aceste valori nu corespund se afişează mesaj de eroare "Suma indicata in rândul 1.5 col. 11 nu corespunde sumei rândurilor pe persoane la care este completată coloana Categoria persoanei asigurate cu codul 127 " şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

22. Completarea concomitentă a rândului 1.5 cu rândurile 1.1. lit.a) şi 1.3 reprezintă eroare. În cazul completării concomitente cu unul sau toate rândurile menţionate se afişează mesaj de eroare "În cazul în care se completează rând. 1.5 nu pot fi completate rândurile 1.1. lit.a), 1.2. lit.a) şi 1.3" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

23. Rândul 1.6 col. 11 se completează prin sumarea rândurilor la care în coloana 7 sunt indicate codurile persoanei asigurate: 174 (liber profesionist ce practică activitate în sectorul justiţiei) şi suma indicată în rândul 1.6) col.11 va fi egală cu suma rândurilor pe persoane la care este completată coloana Categoria persoanei asigurate cu codul 174. În cazul care aceste valori nu corespund se afişează mesaj de eroare "Suma indicata in rândul 1.6 col. 11 nu corespunde sumei rândurilor pe persoane la care este completată coloana Categoria persoanei asigurate cu codul 174 " şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

24. Suma indicatorilor din rândurile 1.1 – 1.7 col.11 urmează să fie egală cu suma din rândul TOTAL col.11, în caz contrar se afişează mesaj de eroare "Suma contribuţiilor declarate pe persoane asigurate diferă de contribuţiile declarate în rândurile 1.1 – 1.7" şi nu permite salvarea documentului. Condiţia nu se referă la cazurile când este bifat indicatorul "Declararea contribuţiilor de asigurări sociale recalculate în rezultatul controlului fiscal pentru persoanele asigurate" sau "Corectarea datelor persoanei asigurate pentru o perioadă supusă anterior controlului fiscal". În acest caz rândul TOTAL col. 11 este completat, iar indicatorii din rândurile 1.1 – 1.7 col.9 şi col. 11 nu se completează.

25. Suma indicată în rândul 1.7 col. 11 se calculează conform formulei (rând. 1.7 col. 9*6%)/100 şi se înregistrează automat, cu posibilitatea corectării.

26. Rândul 1.7 col. 9 şi col. 11 se completează în cazul în care sunt persoane la care este completată categoria persoanei asigurate cu valoarea 14912 şi corespunde sumei rândurilor la care în coloana 7 este indicată valoarea 14912. În caz că sumele indicate în rândul 1.7 col.9 şi col.11 nu corespund cu suma rândurilor aferente categoriei 14912 se prezintă mesaj de eroare "Rândul 1.7 se completează în cazul în care sunt persoane la care este completată categoria persoanei asigurate cu valoarea 14912" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

27. Valoarea Rândul 1.7 col. 9 şi col.11 trebuie sa fie egala cu suma rândurilor pe persoane la care este completată coloana Categoria persoanei asigurate cu codul 14912, in cazul care aceste valori nu corespund se afişează mesaj de eroare "Suma indicata in rândul 1.7 col.9 şi/sau col. 11 nu corespunde sumei rândurilor pe persoane la care este completata coloana Categoria persoanei asigurate cu codul 14912" şi, respectiv, nu permite salvarea documentului.

[Anexa nr.4 modificată prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.64 din 14.07.2023, în vigoare 17.07.2023]

[Anexa nr.4 introdusă prin Ordinul Ministerului Finanţelor nr.86 din 10.08.2022, în vigoare 12.08.2022]