Закон № 139 от 13.06.2025

ПАРЛАМЕНТ РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

З А К О Н

о внесении изменений в некоторые нормативные акты

(Налоговый кодекс и Закон № 1417/1997 о введении

в действие раздела III Налогового кодекса)

№ 139  от  13.06.2025

 (в силу 01.01.2026) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 340-342 ст. 389 от 28.06.2025

* * *

Парламент принимает настоящий органический закон.

Настоящий закон перелагает статьи 38, 39, 44, пункт (h) статьи 59, пункт (b) части (1) статьи 143, статьи 183, 195, пункт (е) части (1) статьи 199а, статью 207, часть (11a) статьи 226 Директивы Совета 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость, опубликованной в Официальном журнале Европейского Союза L 347/1 от 11 декабря 2006 года, CELEX: 32006L0112, с последними изменениями, внесенными Директивой Совета (ЕС) 2022/890 от 3 июня 2022 года.

Ст.I. – В Налоговый кодекс № 1163/1997 (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года), с последующими изменениями, внести следующие изменения:

1. Дополнить формулой гармонизации следующего содержания:

"Настоящий кодекс перелагает статьи 38, 39, 44, пункт (h) статьи 59, пункт (b) части (1) статьи 143, статьи 183, 195, пункт (е) части (1) статьи 199а, статью 207, часть (11a) статьи 226 Директивы Совета 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость, опубликованной в Официальном журнале Европейского Союза L 347/1 от 11 декабря 2006 года, CELEX: 32006L0112, с последними изменениями, внесенными Директивой Совета (ЕС) 2022/890 от 3 июня 2022 года.".

2. Статью 93 дополнить пунктами 1¹) и 1²) следующего содержания:

"1¹) Взимаемый НДС – сумма НДС, относящаяся к налогооблагаемым поставкам товаров и/или оказанию услуг, осуществленным или подлежащим осуществлению субъектом налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, а также сумма НДС, относящаяся к операциям, по которым субъект налогообложения обязан уплатить НДС;

1²) НДС, подлежащий вычету – сумма НДС, подлежащая уплате или уплаченная субъектом налогообложения, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, за совершенные или подлежащие совершению приобретения.".

3. Абзац четвертый пункта b) статьи 96 изложить в следующей редакции:

"8 процентов – на поставку природного газа на территорию Республики Молдова, на импорт в контейнерах и/или поставку сжиженного газа, классифицируемого по товарной позиции 2711, а также на услуги по передаче и распределению природного газа;".

4. Статью 101 дополнить частями (1¹), (1²) и (5¹) следующего содержания:

"(1¹) Субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112, которые закупают природный газ через сети природного газа, электрическую, тепловую энергию или энергию, используемую для охлаждения через тепловые или охлаждающие сети, у продавца, не имеющего места нахождения, места жительства или места обычного пребывания в Республике Молдова, указывают в декларации по НДС, предусмотренной частью (1) статьи 115, на дату получения накладной/инвойса или иного первичного документа, сумму НДС, относящуюся к указанным товарам, как в качестве взимаемого НДС, так и НДС, подлежащего вычету, по ставкам НДС, установленным статьей 96. Если соответствующие товары впоследствии будут выпущены в свободное обращение (импортированы), субъекты налогообложения более не обязаны указывать этот импорт в декларации по НДС.

(1²) Субъекты налогообложения, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112, которые являются получателями услуг доступа к сетям природного газа, электрическим, тепловым либо охлаждающим сетям, услуг по передаче и распределению через указанные сети, получателями иных услуг, непосредственно связанных с ними, а также услуг по резервированию мощностей по выработке электрической энергии, в случае если поставщик не имеет места нахождения, места жительства или места обычного пребывания в Республике Молдова, указывают в декларации по НДС, предусмотренной частью (1) статьи 115, сумму НДС, связанную с этими услугами, как в качестве взимаемого НДС, так и НДС, подлежащего вычету, по ставкам НДС, установленным статьей 96.

Субъекты налогообложения, которые не зарегистрированы в качестве плательщиков НДС в соответствии со статьей 112 и являющиеся получателями услуг, указанных в настоящей части, обязаны декларировать и уплачивать в бюджет НДС на указанные услуги в соответствии со статьей 115.".

"(5¹) Если причиной превышения суммы НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности и услуги является применение субъектом налогообложения мер упрощения, предусмотренных в статье 101⁷, он имеет право на возмещение уплаченной суммы превышения НДС на приобретаемые товарно-материальные ценности, услуги и/или на погашение сумм в счет возмещения налогов согласно положениям настоящей статьи в пределах стандартной ставки НДС, установленной пунктом а) статьи 96, или сниженной ставки НДС, установленной пунктом b) статьи 96, умноженных на стоимость поставки, в отношении которых применяются меры упрощения, предусмотренные в статье 101⁷. Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством, в срок, не превышающий 45 дней, а в случае налогоплательщиков, несогласных с актом контроля, – в срок, не превышающий 60 дней со дня подачи заявления о возмещении.".

5. Дополнить кодекс статьей 101⁷ следующего содержания:

"Статья 101⁷. Обратное налогообложение, применимое к поставкам определенных энергетических продуктов

(1) Положения настоящей статьи применяются к поставкам электроэнергии и природного газа, предусмотренным для сделок между субъектами, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, если покупатель обладает статусом коммерсанта в соответствии с положениями части (3).

(2) В случае обратного налогообложения уплата НДС между продавцом и коммерсантом за товары, указанные в части (3), не осуществляется. Продавец обязан внести в налоговую накладную отметку "обратное налогообложение" без указания суммы НДС, относящейся к этим поставкам. Сумма НДС, относящаяся к этим товарам, исчисляется коммерсантом и регистрируется в декларации по НДС, предусмотренной частью (1) статьи 115, как в качестве взимаемого НДС, так и НДС, подлежащего вычету.

(3) Механизм обратного налогообложения применяется к следующим операциям:

1) поставка электроэнергии коммерсанту с местом нахождения, местом жительства или местом обычного пребывания в Республике Молдова. Для целей настоящей статьи коммерсант является оператором рынка электроэнергии, а также покупателем электроэнергии и отвечает в совокупности следующим условиям:

а) обладает действительной лицензией на продажу или поставку электроэнергии, выданной Национальным агентством по регулированию в энергетике, в соответствии с Законом об электроэнергии № 107/2016 и Законом об электроэнергии № 164/2025;

b) основным видом его деятельности в отношении закупки электроэнергии является ее перепродажа, при этом собственное потребление электроэнергии является незначительным. Под незначительным собственным потреблением электроэнергии понимается потребление в размере не более одного процента от закупленного объема;

2) поставка природного газа коммерсанту с местом нахождения, местом жительства или местом обычного пребывания в Республике Молдова. Для целей настоящей статьи коммерсант является покупателем природного газа и отвечает в совокупности следующим условиям:

a) обладает лицензией на поставку или продажу природного газа, выданной Национальным агентством по регулированию в энергетике, или является оператором торговой площадки, утвержденным Национальным агентством по регулированию в энергетике в соответствии с Законом о природном газе № 108/2016;

b) основным видом деятельности в отношении закупки природного газа является его перепродажа, при этом собственное потребление природного газа является незначительным. Под незначительным собственным потреблением природного газа понимается потребление в размере не более одного процента от закупленного объема.

(4) Коммерсанты, предусмотренные частью (3), подают в Государственную налоговую службу декларацию под собственную ответственность, из которой следует, что они отвечают условиям, предусмотренным подпунктом b) пункта 1) и соответственно подпунктом b) пункта 2) части (3), а их собственное потребление в период с января по ноябрь отчетного года не превышает одного процента от количества/объема закупаемых товаров. Порядок и условия подачи декларации устанавливаются Министерством финансов.

(5) В случае неприменения обратного налогообложения и выдачи продавцом налоговой накладной с указанной в ней суммой НДС на операции, предусмотренные частью (3), и невнесения в соответствующую налоговую накладную отметки "обратное налогообложение" и вычета коммерсантом суммы НДС, указанной в налоговой накладной, последний утрачивает право на вычет в отношении данной закупки. Продавец по просьбе покупателя выдает исправленные налоговые накладные для применения обратного налогообложения и корректировки НДС, а также в целях его возмещения покупателю за осуществленные поставки.

(6) В случае несоответствия коммерсанта условиям, предусмотренным частью (3), и выдачи продавцом налоговой накладной с отметкой "обратное налогообложение", продавец аннулирует соответствующую налоговую накладную и выдает новую налоговую накладную с указанием суммы НДС по осуществленной поставке.".

[Пкт.5 дополнен Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

6. Пункт 18) части (1) статьи 103 признать утратившим силу.

7. Статью 104 дополнить пунктом b¹) следующего содержания:

"b¹) импорт природного газа посредством сетей природного газа или импорт природного газа, поступившего с судна, перевозящего сжиженный газ, в сеть природного газа, импорт электроэнергии, импорт тепловой энергии или энергии, используемой для охлаждения, посредством тепловых или охлаждающих сетей;".

8. В статье 110:

часть (4) изложить в следующей редакции:

"(4) В случае поставки природного газа посредством сетей природного газа, расположенных на территории Республики Молдова или через любую подключенную к ним сеть, поставки электроэнергии или тепловой энергии либо энергии, используемой для охлаждения, посредством тепловых сетей, охлаждающих сетей коммерсанту – субъекту налогообложения, местом поставки считается место нахождения соответствующего коммерсанта – субъекта налогообложения, в которое осуществляется поставка товаров, или в отсутствие такого места нахождения – его постоянное место жительства или место обычного пребывания. Коммерсантом – субъектом налогообложения является субъект налогообложения, основным видом деятельности которого в отношении закупок природного газа, электроэнергии, тепловой энергии или энергии, используемой для охлаждения, является перепродажа соответствующих товаров и чье собственное потребление данных товаров является незначительным.";

дополнить статью частью (5) следующего содержания:

"(5) В случае поставки природного газа посредством сетей природного газа, расположенных на территории Республики Молдова, или через любую подключенную к ним сеть, поставки электроэнергии или тепловой энергии, либо энергии, используемой для охлаждения, посредством тепловых сетей, охлаждающих сетей, если к такой поставке не применимы положения части (4), местом поставки считается место фактического использования и потребления товара покупателем. Если покупатель фактически не потребляет природный газ, электроэнергию, тепловую энергию или энергию, используемую для охлаждения, или потребляет их лишь частично, данный непотребленный товар считается использованным и потребленным в месте нахождения покупателя, в которое осуществляется поставка соответствующих товаров. В отсутствие такого места нахождения считается, что он использовал и потребил соответствующие товары по месту жительства или месту обычного пребывания.".

9. Часть (1) статьи 111 дополнить пунктом g) следующего содержания:

"g) место учреждения получателя, – в случае услуг, заключающихся в предоставлении доступа к сетям природного газа, электрическим, тепловым либо охлаждающим сетям, услуг по передаче и распределению через указанные сети, иных услуг, непосредственно связанных с ними, а также услуг по резервированию мощностей по выработке электрической энергии.".

10. Статью 112 дополнить частью (4¹) следующего содержания:

"(4¹) Субъект, осуществляющий предпринимательскую деятельность в Республике Молдова, и являющийся получателем товаров согласно части (4) статьи 110, обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС до осуществления соответствующих закупок.".

[Пкт.10 изменен Законом N 318 от 29.12.2025, в силу 01.01.2026]

11. Статью 115 дополнить частью (1³) следующего содержания:

"(1³) Каждый субъект налогообложения, не зарегистрированный в качестве плательщика НДС, и осуществляющий закупки товаров, указанных в части (1¹) статьи 101, обязан представлять декларацию по НДС за каждый налоговый период, в котором имели место такие закупки.".

12. Пункт 7) части (2) статьи 117 дополнить пунктом g) следующего содержания:

"g) в случае применения механизма обратного налогообложения – отметку "обратное налогообложение".".

13. Часть (2³) статьи 117¹ признать утратившей силу.

Ст.II. – Статью 4 Закона № 1417/1997 о введении в действие раздела III Налогового кодекса (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, специальный выпуск от 8 февраля 2007 года), с последующими изменениями, дополнить частями (20⁹) и (20¹⁰) следующего содержания:

"(20⁹) Коммерсант природного газа в значении статьи 101⁷ Налогового кодекса № 1163/1997, который в налоговом периоде декабря 2025 года регистрирует НДС, подлежащий вычету в последующий период, в сумме, превышающей 10 миллионов леев, вправе требовать его последовательного возмещения в размере не более 25 процентов от суммы НДС, вычтенного за налоговый период декабря 2025 года, в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Возмещение НДС осуществляется в порядке, установленном Правительством.

(20¹⁰) Положения пунктов 1¹) и 1²) статьи 93, частей (1¹), (1²) и (5¹) статьи 101, статьи 101⁷ Налогового кодекса № 1163/1997 и части (20⁹) статьи 4 настоящего закона применяются исключительно к операциям, в отношении которых обратное налогообложение применяется к поставкам определенных энергетических продуктов, а также к операциям по покупке/продаже балансировочной электроэнергии.".

Ст.III. – (1) Настоящий закон вступает в силу с 1 января 2026 года.

(2) Правительству и Министерству финансов до вступления в силу настоящего закона внести изменения в свои нормативные акты в соответствие с ним.