Постановление № 1390 от 24.11.2003

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Положения о порядке и условиях освобождения от уплаты

налога на прибыль, полученную коммерческими банками по кредитам,

предоставленным на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет

N 1390  от  24.11.2003

 (в силу 05.12.2003) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 239-242 ст.1449 от 05.12.2003

* * *

Утратил силу: 10.09.2018

Постановление Правительства N 693 от 11.07.2018

Во исполнение положений части (14) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса N 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 1997 г., N 62, ст.524) и в целях регламентирования порядка и условий освобождения от уплаты налога на прибыль, полученную коммерческими банками по кредитам, предоставленным на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет, Правительство

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить Положение о порядке и условиях освобождения от уплаты налога на прибыль, полученную коммерческими банками по кредитам, предоставленным на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет (прилагается).

Утверждено

Постановлением Правительства

Республики Молдова

N 1390 от 24 ноября 2003 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке и условиях освобождения от уплаты налога на прибыль,

полученную коммерческими банками по кредитам, предоставленным

на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Положение о порядке и условиях освобождения от уплаты налога на прибыль, полученную коммерческими банками по кредитам, предоставленным на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет (в дальнейшем - положение), а также порядок выдачи таких кредитов разработаны в соответствии с положениями части (14) статьи 24 Закона о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса N 1164-XIII от 24 апреля 1997 г. (в дальнейшем - закон) (с последующими дополнениями и изменениями).

2. Действие настоящего Положения распространяется на коммерческие банки, предоставляющие кредиты на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет экономическим агентам, осуществляющим инвестиции для:

а) закупки основных средств с целью использования их в экономической деятельности предприятий;

b) контрактации подрядных работ и инженеринговых услуг;

с) закупки и переработки сельскохозяйственной продукции;

d) проектирования, разработки, освоения и внедрения новой техники и технологий;

е) перепрофилирования и ретехнологизации производственного процесса;

f) посадки и обновления многолетних насаждений;

g) закупки и созревания сырья и алкоголя для вин и дивинов (коньяков).

3. Коммерческие банки, указанные в пункте 2 настоящего положения, на основании части (14) статьи 24 закона полностью освобождаются от уплаты налога на прибыль, полученную от предоставления кредитов на срок более 3 лет, и на 50% - на прибыль от предоставления кредитов на срок от 2 до 3 лет.

4. Кредиты на сроки, установленные частью (14) статьи 24 закона, могут предоставляться из собственных ресурсов коммерческих банков и (или) из привлеченных ресурсов, включая централизованные ресурсы Национального банка Молдовы. Процентная ставка по кредитам, предоставленным согласно пункту 2 настоящего положения, устанавливается коммерческими банками согласно внутренней кредитной политике, за исключением кредитов, предоставленных из ресурсов Национального банка Молдовы, по которым процентная ставка устанавливается в размере базового процента Национального банка Молдовы по кредитам, предоставляемым на длительный срок, плюс максимум 5%. В случае несоблюдения этих условий коммерческими банками они не могут пользоваться льготами по уплате налога на прибыль, установленными частью (14) статьи 24 закона.

5. Кредиты на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет могут быть предоставлены как в национальной, так и в любой иностранной валюте, с соблюдением условий, установленных в Гражданском кодексе N 1107-XV от 6 июня 2002 г., Законе о финансовых учреждениях N 550-ХIII от 21 июля 1995 г., Положении Национального банка Молдовы о кредитной деятельности банков, функционирующих в Республике Молдова (Постановление Административного совета Национального банка Молдовы N 153 от 25 декабря 1997 г.), Инструкции N 8/1001 о порядке предоставления кредитов в иностранной валюте (Постановление Административного совета Национального банка Молдовы N 8 от 2 февраля 1996 г.) (с последующими изменениями) и других нормативных актах Национального банка Молдовы.

6. Льготы, указанные в пункте 3 настоящего положения, применяются при получении прибыли от предоставления кредитов на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет, независимо от источника предоставления кредита.

II. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

7. В настоящем положении используются следующие основные понятия:

инженеринговые услуги - работы по проектной документации, проектированию и строительству, организационные услуги по техническому обслуживанию;

освоение и внедрение новой техники и технологий - организация процесса получения знаний работающим персоналом, организация соответствующих квалификационных курсов по вводу в действие техники и технологий взамен морально и физически устаревших;

перепрофилирование - процесс осуществления пакета технологических, производственных, финансовых, организационных, оперативных и юридических мер по изменению профиля деятельности предприятия;

ретехнологизация производственного процесса - замена морально и физически устаревшего оборудования, улучшение организации и структуры производства, совершенствование вспомогательного оборудования и услуг, механизация и автоматизация производства, осуществление других организационно-технических мер, направленных на обеспечение роста производства, расширение ассортимента и повышение его качества, роста производительности труда, снижение себестоимости продукции.

III. ТРЕБОВАНИЯ К КОММЕРЧЕСКИМ БАНКАМ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ

КРЕДИТОВ НА СРОК ОТ 2 ДО 3 ЛЕТ И НА СРОК БОЛЕЕ 3 ЛЕТ ДЛЯ

ПОЛУЧЕНИЯ ЛЬГОТ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

8. Для получения кредитов на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет экономические агенты представляют коммерческим банкам документы, установленные статьей 3 Закона о финансовых учреждениях N 550-XIII от 21 июля 1995 г.

9. Кредиты для закупки основных средств с целью использования их в экономической деятельности могут быть предоставлены банком только в том случае, если экономический агент, ходатайствующий о кредите, представляет и документы, на которые указано в пункте 8 настоящего положения, чем будет доказан факт дальнейшего использования основных средств, приобретенных исключительно в рамках предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями Закона о предпринимательстве и предприятии N 845-XII от 3 января 1992 г. Если основные средства приобретены и в дальнейшем используются экономическим агентом, заключившим контракт на кредит, не в рамках предпринимательской деятельности, коммерческий банк не может получить льготы по уплате налога на прибыль, установленные частью (14) статьи 24 закона.

10. При выполнении работ подрядным способом экономические агенты представляют коммерческим банкам договоры, заключенные с подрядными организациями, включая иностранные, и приложения к договорам, где устанавливаются стоимость и объем работ, подлежащих выполнению, сроки выполнения и т.д. Коммерческие банки, предоставляющие кредиты на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет для заключения договоров на подрядные работы, пользуются льготами по уплате налога на прибыль только при кредитовании подрядных работ, связанных исключительно с предпринимательской деятельностью, осуществляемой экономическим агентом - пользователем кредита.

11. Кредиты на услуги по инженерингу могут быть предоставлены коммерческими банками, исходя из общей суммы затрат на выполнение целого ряда мероприятий (включая стоимость проектных и сметных работ), определенной после предварительного расчета по основным показателям, с последующим уточнением суммы кредита, необходимой для осуществления мер на основе проектной и сметной документации, составленной и утвержденной в установленном порядке.

В случае обнаружения увеличения сметной стоимости кредитуемых мер по инженеринговым услугам экономические агенты обязаны по требованию банка внести соответствующие поправки в сметную документацию, а также в расчеты по возмещению затрат.

12. Предоставление кредитов на закупку и переработку сельскохозяйственной продукции осуществляется в установленном порядке путем представления экономическим агентом-пользователем кредита документов, которые посчитает необходимыми коммерческий банк.

13. Кредиты на финансирование затрат по проектированию, разработке и внедрению новой техники выдаются коммерческими банками при условии, что эти затраты не связаны с новым строительством и не являются частью работ по реконструкции или строительству предприятий, осуществляемых за счет государственных капитальных вложений.

14. Для получения кредита на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет для перепрофилирования и ретехнологизации производственного процесса экономическим агентам следует представить официальные документы, подтверждающие реальность перепрофилирования и(или) ретехнологизации производственного процесса, то есть представить план, утвержденный руководителем предприятия, в котором предусматривается процесс его перепрофилирования и ретехнологизации путем внедрения новой техники и технологий взамен существующих, механизации и автоматизации производственного процесса (с оснащением электронно-вычислительной техникой), модернизации и замены физически устаревшего оборудования новым, более производительным, улучшения организации и структуры производства, усовершенствования вспомогательного оборудования и услуг, а также осуществления других организационно-технических мероприятий, направленных на обеспечение роста производства (услуг), повышение их качества, роста производительности труда, снижения себестоимости продукции, улучшения других показателей работы предприятия.

15. Кредиты на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет с целью посадки и обновления многолетних насаждений предоставляются экономическим агентам для приобретения и выращивания многолетних растений различных видов, а также для покупки материалов и других расходов, связанных с посадкой и обновлением плантаций.

16. Для предоставления кредитов на закупку и созревание сырья и алкоголя для вин и дивинов (коньяков) экономические агенты помимо документов, установленных в общем порядке, должны представить банку документы, подтверждающие право предприятия осуществлять деятельность в области производства и продажи указанной алкогольной продукции (лицензия, сертификат плательщика акцизов и т.д.).

17. Срок, на который предоставляется кредит для выполнения экономическим агентом установленных мероприятий, определяется со дня подписания кредитного договора.

Кредиты выдаются в пределах сметной стоимости затрат, которые понесет экономический агент для выполнения мероприятий, установленных частью (14) статьи 24 закона.

18. В тех случаях, когда выполнение мероприятий, под которые был предоставлен кредит, будет продолжено в следующем году и для этой цели предприятие располагает возможностью направить на развитие собственного производства свои средства, образовавшиеся в том же году, размер кредита по договору, в том числе предоставленного, по просьбе экономического агента может быть уменьшен на сумму собственных средств экономического агента.

19. Если запланированные сроки по завершению необходимых мероприятий, осуществляемых экономическим агентом согласно положениям части (14) статьи 24 закона, не выполнены в полной мере из-за опоздания по объективным причинам (например, в результате производства или отправки с опозданием оборудования поставщиком и т.д.) или по другим причинам, не зависящим от экономического агента-получателя кредита, коммерческий банк может уменьшить или продлить срок предоставления кредита при условии, что полный возврат кредита будет обеспечен в течение пересмотренного срока кредитования.

20. Коммерческие банки должны осуществлять контроль за тем, чтобы в финансовых планах экономических агентов, которым предоставляются кредиты в целях, оговоренных в части (14) статьи 24 закона, предусматривались источники погашения кредитов по договору.

Если в финансовых планах отсутствуют или предусмотрены недостаточные средства для погашения суммы предоставляемого по договору кредита, банк может отказать в выдаче кредита для финансирования затрат, предусмотренных в части (14) статьи 24 закона.

IV. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ КОММЕРЧЕСКИМ

БАНКАМ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ

КРЕДИТОВ НА СРОК ОТ 2 ДО 3 ЛЕТ И НА СРОК БОЛЕЕ 3 ЛЕТ

НА ОСНОВАНИИ ЧАСТИ (14) СТАТЬИ 24 ЗАКОНА

21. Для получения льгот по уплате налога на прибыль, установленных частью (14) статьи 24 закона, коммерческие банки должны предпринять меры по соблюдению условий, которые установлены в пунктах 22-29 настоящего положения.

Коммерческие банки могут пользоваться перечисленными льготами по уплате налога на полученную прибыль весь период кредитования экономических агентов.

22. При получении всех необходимых документов, оговоренных в разделе III настоящего положения, представленных экономическим агентом, ходатайствующим о получении кредитов на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет, коммерческий банк проверяет соответствие представленных экономическим агентом документов целям, для достижения которых запрашивается кредит.

23. Для предоставления кредита экономическому агенту, ходатайствующему о получении кредита, коммерческий банк открывает специальный счет для кредитования в соответствии с нормами, установленными Национальным банком Молдовы, с которого будут направляться средства финансирования, востребованные экономическим агентом для осуществления мероприятий, установленных на основании заключенного кредитного договора.

24. Коммерческие агенты должны отражать на отдельных аналитических счетах, указанных Национальным банком Молдовы, суммы выданных кредитов отдельно по срокам: 2-3 года и более 3 лет.

25. Для получения льгот по уплате налога на прибыль, установленных частью (14) статьи 24 закона, коммерческий банк обязан осуществлять контроль за целевым использованием кредитов, выданных на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет, посредством запроса у экономических агентов документов, подтверждающих факт осуществления инвестиций в целях, установленных в первоначально представленных документах, до погашения экономическим агентом всех обязательств по данному кредиту перед банком.

26. Если экономический агент, который получил кредиты на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет, возвращает частично или полностью кредит по договору, указанная в настоящем положении льгота будет предоставляться только на прибыль, полученную от суммы остаточного кредита, который будет возвращен в пределах сроков, установленных в заключенном договоре.

27. Финансовые учреждения могут пользоваться льготами по уплате налога на прибыль, предусмотренными настоящим положением, только в том случае, если прибыль получена непосредственно от предоставления кредитов на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет на условиях части (14) статьи 24 закона.

28. Не предоставляются льготы на прибыль, полученную от предоставления кредитов на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 продленных лет, за исключением случаев, когда продление было осуществлено согласно постановлению Правительства или Парламента с предоставлением соответствующих гарантий и за исключением случаев, оговоренных в пункте 19 настоящего положения.

29. Коммерческий банк обязан вести отдельный учет по налоговым годам по каждому предоставленному кредиту в регистре, который должен содержать следующую информацию:

наименование экономического агента - получателя кредита, фискальный код, адрес;

назначение кредита согласно пункту 2 настоящего положения;

источники кредита - собственные средства коммерческого банка, кредит специального назначения из ресурсов Национального банка Молдовы;

процентная ставка, %;

дата предоставления кредита;

дата возврата кредита;

срок предоставления кредита;

размер кредита по договору, леев;

прибыль от предоставления кредита, леев;

затраты, связанные с предоставлением кредита, леев;

налогооблагаемая прибыль отчетного года от предоставления кредита, подлежащая освобождению от налога, леев;

налог на общую прибыль, включая подлежащую освобождению, леев.

В конце отчетного периода (календарного года) в указанном регистре коммерческий банк должен отразить всю налогооблагаемую прибыль отчетного года, полученную от предоставления кредитов, подлежащую освобождению от налога, в зависимости от срока предоставления:

от 2 до 3 лет;

более 3 лет.

Указанный регистр заполняется от руки, должен быть прошнурован, подписан руководителем банка и опечатан согласно установленному общему порядку в конце отчетного периода.

Прибыль, подлежащая налогообложению (согласно части (14) статьи 24 Закона), определяется как разница между прибылью, полученной от предоставления кредитов на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет, и затратами по ним. Затраты, относящиеся к кредитам на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет, определяются пропорционально доле прибыли от их предоставления в общей прибыли банка.

V. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ И ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

30. Если коммерческие банки пользуются льготами по уплате налога на прибыль при предоставлении кредитов на срок от 2 до 3 лет и на срок более 3 лет вопреки требованиям настоящего Положения, применяются налоговые санкции в соответствии с действующим законодательством.