Постановление № 836 от 05.07.2016
об утверждении типового бланка о деятельности и доходах нерезидентов и порядка его заполнения
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
об утверждении типового бланка о деятельности и
доходах нерезидентов и порядка его заполнения
№ 836 от 05.07.2016
(в силу 08.07.2016)
Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 193-203 ст. 898 от 08.07.2016
* * *
Утратил силу: 07.07.2017
Постановление Правительства N 511 от 05.07.2017
В целях выполнения положений части (4) статьи 74 и части (5) статьи 76 раздела II Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2007 г., специальный выпуск), с последующими изменениями и дополнениями, Правительство
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить:
типовой бланк формы NER-16 «Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах», согласно приложению № 1;
порядок заполнения Отчета о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах, согласно приложению № 2.
2. Признать утратившими силу:
Постановление Правительства № 1395 от 8 декабря 2008 г. «Об утверждении типовых бланков, относящихся к деятельности и доходам нерезидентов, а также порядок их заполнения» (Официальный монитор Республики Молдова, 2008 г., № 226-229, ст.1417).
Постановление Правительства № 950 от 17 ноября 2014 г. «О внесении изменения в приложение № 4 к Постановлению Правительства № 1395 от 8 декабря 2008г.» (Официальный монитор Республики Молдова, 2014 г., № 345-351, ст.1019).
| ПРЕМЬЕР-МИНИСТР | Павел ФИЛИП |
| Контрасигнует: | |
| министр финансов | Октавиан АРМАШУ |
| № 836. Кишинэу, 5 июля 2016 г. | |
Примечание: По всему тексту приложений № 1 и 2 слова «налоговый орган» в любом падеже заменить словами «Государственная налоговая служба» в соответствующем падеже, а слова «территориальный налоговый орган» в любом падеже заменить словами «территориальное подразделение Государственной налоговой службы» в соответствующем падеже согласно Пост.Прав. N 522 от 06.07.2017, в силу 14.07.2017
|
Приложение № 1 к Постановлению Правительства № 836 от 5 июля 2016 г. Forma/ Форма NER-16 DAREA DE SEAMĂ/ ОТЧЕТ privind activitatea desfăşurată de nerezidenţi în Republica Moldova şi veniturile obţinute de către aceştia/ о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах P/AAAA _________________________ (Perioadă fiscală/ Налоговый период) Secţiunea întîi / Часть первая INFORMAŢIE GENERALĂ/ ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ |
|
|
Denumirea nerezidentului/ _______________________________________________________________ Наименование нерезидента |
|
| Codul fiscal atribuit în Republica Moldova/_________
Фискальный код, присвоенный в Республике Молдова |
Codul fiscal atribuit în statul străin/_________
Фискальный код, присвоенный в иностранном государстве |
| Statul de rezidenţă/_____________________________
Государство резидентства (denumirea statului/ наименование страны) |
Codul statului/ _______________
Код государства |
| Codul activităţii __________________
Код деятельности |
Serviciul Fiscal de Stat/ _______________
Государственная налоговая служба |
|
Secţiunea a doua/ Часть вторая FINANŢĂRI ŞI ÎNCASĂRI CU DESTINAŢIE SPECIALĂ*/ ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ И ПОСТУПЛЕНИЯ* |
||
| Indicatorii / Показатели | Codul/ Код |
Suma/Сумма (lei/леев) |
| 1 | 2 | 3 |
| Soldul finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială la începutul perioadei de gestiune Сальдо целевого финансирования и поступлений на начало отчетного периода |
010 | |
| Finanţări şi încasări cu destinaţie specială primite în perioada de gestiune Целевые финансирование и поступления, полученные в течение отчетного периода |
020 | |
| Total / Всего (rînd.010+020) | 030 | |
| Cheltuieli suportate, total (rînd.050+060+070+080+090+100)
Понесенные затраты, всего |
040 | |
|
Inclusiv / в том числе: Retribuirea muncii / Оплата труда |
050 | |
| Asigurări sociale şi medicale / Социальное и медицинское страхование | 060 | |
| Amortizarea / Износ | 070 | |
| Materiale / Материалы | 080 | |
| Servicii prestate / Оказанные услуги | 090 | |
| Alte cheltuieli / Другие расходы | 100 | |
| Soldul finanţărilor şi încasărilor cu destinaţie specială la sfîrşitul perioadei de gestiune (rînd.030–040)/ Сальдо целевого финансирования и поступлений на конец отчетного периода (стр.030–040) |
110 | |
|
* Se completează de reprezentanţa nerezidentului înregistrată în Republica Moldova / * Заполняется представительством нерезидента, зарегистрированным в Республике Молдова |
||
|
Secţiunea a treia/ Часть третья VENITURILE OBŢINUTE DE CĂTRE NEREZIDENŢI DIN ACTIVITATEA DESFĂŞURATĂ ÎN REPUBLICA MOLDOVA ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ НЕРЕЗИДЕНТАМИ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ МОЛДОВА |
|||
| Indicatorii / Показатели | Codul/ Код |
Suma/ Сумма (lei/леев) |
Perioada fiscală/ Налоговый период (numărul de luni/ количество месяцев) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Veniturile din prestarea serviciilor /
Доходы, полученные от оказания услуг |
120 | ||
| Veniturile, sub formă de creştere de capital, obţinute din vînzarea proprietăţii imobiliare aflate în Republica Moldova şi mobiliare, determinate conform art.37–39 din Codul fiscal /
Доходы в виде прироста капитала, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, и движимого имущества, определенные согласно статьям 37–39 Налогового кодекса |
130 | х | |
| Veniturile din operaţiunile de leasing, din darea în arendă sau în subarendă, din locaţiunea sau din uzufructul proprietăţii aflate în Republica Moldova /
Доходы от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова |
140 | ||
| Alte venituri, specificate la art.71 din Codul fiscal /
Другие доходы, указанные в статье 71 Налогового кодекса |
150 | ||
| Venitul impozabil /
Налогооблагаемый доход (rînd./стр.120+130+140+150) |
160 | x | |
| Cota impozitului pe venit, % /
Ставка подоходного налога, % |
170 | x | |
| Suma impozitului pe venit pe perioada declarată (rînd.160 × rînd.170) /
Сумма подоходного налога в декларируемом периоде (стр.160 × стр.170) |
180 | x | |
|
Secţiunea a patra/ Часть четвертая CALCULUL CREŞTERII SAU PIERDERII DE CAPITAL – К / РАСЧЕТ ПРИРОСТА ИЛИ ПОТЕРИ КАПИТАЛА (Notă la rîndul 130/ Примечание к строке 130) |
|||||||||
| Nr. crt./ № п/п |
Codul activu- lui de capi- tal/ Код капи- таль- ного актива |
Codul tipului de în- străi- nare/ Код вида отчуж- дения |
Data efec- tuării opera- ţiunii/ Дата заклю- чения сделки |
Suma încasată/ Полу- ченная сумма |
Baza valorică ajustată (majorată sau micşorată, art.38 CF)/ Скорректи- рованный стоимост- ный базис (увеличенный или уменьшенный, статья 38 НК) |
Suma creşterii de capital/ Cумма прироста капитала (K4–K5) |
Suma pierderii de capital, în cazul diferenţei negative/ Cумма потерь капитала, в случае отрица- тельной разницы (K4–K5) |
Suma pierderii de capital transferată din anul fiscal precedent/ Сумма потерь капитала, перешед- шая с предыду- щего налогового года |
Suma impozabilă a creşterii de capital/ Налого- облагаемая сумма прироста капитала (K6–K8)×50%) |
| K1 | K2 | K3 | K4 | K5 | K6 | K7 | K8 | K9 | |
| 1. | |||||||||
| 2. | |||||||||
| 3. | |||||||||
| 4. | |||||||||
| 5. | |||||||||
| Total / Всего | |||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||
| Semnătura declarantului / _________________
Подпись заявителя |
Data prezentării (ZZ/LL/AAAA)/ _______________
Дата представления (ДД/ММ/ГГГГ) |
||||||||||||||||||||||
| _________________________ | Ştampila сu antet a subdiviziunii teritoriale a Serviciului Fiscal de Statşi semnătura funcţionarului fiscal care a recepţionat Darea de seamă/
Штамп территориального подразделения Государственной налоговой службы и подпись налогового служащего, принявшего отчет |
Приложение № 2
к Постановлению Правительства
№ 836 от 5 июля 2016 г.
Порядок заполнения
Отчета о деятельности, осуществляемой нерезидентами
в Республике Молдова, и о полученных ими доходах
1. Отчет о деятельности, осуществляемой нерезидентами в Республике Молдова, и о полученных ими доходах (в дальнейшем – Отчет) представляется:
а) представительствами юридических лиц нерезидентов; и
b) юридическими лицами-нерезидентами, которые получают доход от деятельности, осуществляемой в Республике Молдова, от других лиц, кроме указанных в статье 90 Налогового кодекса, если такие доходы не являются расходами постоянного представительства.
2. Отчет представляется Государственной налоговой службе в срок, установленный в статье 76 Налогового кодекса. В случае завершения деятельности в Республике Молдова в течение отчетного года нерезиденты, которые имеют представительства в Республике Молдова, обязаны представить отчет в течение 10 дней в соответствии с частью (4) статьи 76 Налогового кодекса. Кроме того, юридические лица – нерезиденты, указанные в части (4) статьи 74 Налогового кодекса, обязаны самостоятельно представить Отчет в течение 3 дней с момента завершения деятельности в Республике Молдова.
3. Налоговый период соответствует налоговому году или другому периоду налогового года, за который представительство должно представить или представило Отчет. Налоговый период заполняется в виде кода, который имеет следующую структуру: Р/АААА, где P – код налогового периода (указывается литера A), а AAAA – год. Например, для 2015 года в позиции «Налоговый период» будет указываться A/2015.
4. В Отчете отражается сумма целевого финансирования и поступлений, перечисленная лицами, указанными в литере а) пункта 1, согласно статье 76 Налогового кодекса, а также сумма доходов, полученных нерезидентами, указанных в литере b) пункта 1, согласно статье 71 Налогового кодекса.
5. Отчет может быть заполнен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. При заполнении Отчета на бумажном носителе исправления не допускаются, а в позициях, которые не заполняются, указывается черточка «–». Исправление информации в Отчете осуществляется путем подачи исправленных отчетов в порядке и в срок, предусмотренный в статье 188 Налогового кодекса. Отчет, представленный в электронном виде, заполняется с использованием информационных ресурсов, доступных в Информационной системе Государственной налоговой службы, в установленном порядке.
6. Отчет подписывается руководителем нерезидента или его уполномоченным представителем с указанием даты его представления.
Факт получения Отчета на бумажном носителе подтверждается Государственной налоговой службой путем проставления штампа и подписи налогового инспектора, а в электронном виде – электронной распиской, подтверждающей принятие отчета Информационной системой Государственной налоговой службы, в порядке, предусмотренном статьей 187 Налогового кодекса.
7. Часть первая. Общая информация
1) В позиции «Наименование нерезидента» указывается наименование нерезидента, который получает доход/ осуществляет деятельность в Республике Молдова.
2) В позиции «Фискальный код, присвоенный в Республике Молдова» указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в Республике Молдова, на основании документов о регистрации нерезидента, выданных компетентными органами.
3) В позиции «Фискальный код, присвоенный в иностранном государстве» указывается фискальный код нерезидента, присвоенный в иностранном государстве, на основании документов о регистрации, выданных компетентными органами.
4) В позиции «Государство резидентства» указывается наименование государства нерезидента, который осуществляет деятельность в Республике Молдова.
5) В позиции «Код государства» указывается код государства нерезидента, согласно приложению № 2 к Техническим правилам о порядке печатания, использования и заполнения таможенной декларации, утвержденным Приказом Таможенной службы № 346-O от 24 декабря 2009 г.
6) В позиции «Код деятельности» указывается код вида деятельности, определенный в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности Молдовы, соответствующий четырехзначному коду.
7) В позиции «Государственная налоговая служба» указывается наименование его территориального подразделения Государственной налоговой службы, в секторе обслуживания которого нерезидент или представительство имеет местонахождение (юридический адрес).
8. Часть вторая. Целевое финансирование и поступления целевого назначения
Настоящая часть заполняется представительством нерезидента, зарегистрированным в Республике Молдова, следующим образом:
1) В строке 010 указывается сальдо целевого финансирования и поступлений на начало отчетного периода, рассчитанное как разница между общей суммой дебиторской и общей суммой кредиторской задолженности.
2) В строке 020 указывается сумма целевого финансирования и поступлений, перечисленных нерезидентом (предприятием, интересы которого представляются в Республике Молдова), для реализации мероприятий целевого назначения.
3) В строке 030 указывается общая сумма целевого финансирования и поступлений.
4) В строке 040 указывается общая сумма всех затрат, понесенных представительством в течение отчетного периода.
5) В строках 050-100 указывается состав расходов, понесенных в течение отчетного периода и отраженных в финансовых отчетах.
6) В строке 110 отражается сальдо целевого финансирования и поступлений на конец отчетного периода, рассчитанное как разница между строкой 030 и строкой 040.
9. Часть третья. Доходы, полученные нерезидентами от осуществления деятельности в Республике Молдова
В настоящей части отражаются доходы, полученные юридическими лицами-нерезидентами от физических и юридических лиц резидентов и нерезидентов Республики Молдова, согласно статье 71 Налогового кодекса.
Также раздел заполняется юридическими лицами-нерезидентами в случае, если представительство нерезидента получит доходы от продажи, обмена или иного отчуждения (выбытия) капитальных активов или другого имущества, находящегося в его распоряжении, в соответствующем отчетном периоде.
В зависимости от наличия источников налогооблагаемого дохода от осуществления деятельности нерезидентами в Республике Молдова (статья 71 Налогового кодекса), указанных в строках 120-150 таблицы, налогоплательщики будут заполнять графу 3 следующим образом:
1) В строке 120 указывается сумма доходов, получаемая от оказания услуг, в том числе от управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, маркетинговых, юридических, агентских (посреднических), информационных услуг, оказываемых резиденту или нерезиденту, располагающему постоянным представительством в Республике Молдова, в случае, если данные доходы являются расходами постоянного представительства (пункт b) статьи 71 Налогового кодекса).
2) В строке 130 указывается сумма доходов в виде прироста капитала, полученная от реализации недвижимого имущества, находящегося в Республике Молдова, или движимого имущества, за исключением товарно-материальных запасов, если покупатель является резидентом, определенных согласно статьям 37–39 Налогового кодекса (пункты c) и d) статьи 71) Налогового кодекса).
3) В строке 140 указывается сумма доходов от лизинговых операций, от предоставления в аренду или поднаем, имущественный наем или узуфрукт имущества, находящегося в Республике Молдова (пункты k) и k1) статьи 71 Налогового кодекса).
4) В строке 150 отражается сумма других доходов, указанных в статье 71 Налогового кодекса, не упомянутых в предыдущих строках.
5) В строке 160 отражается сумма налогооблагаемого дохода, соответствующая общей сумме полученного валового дохода, указанная в строках 120-150 таблицы.
6) В строке 170 указывается ставка подоходного налога, предусмотренная в статье 91 Налогового кодекса.
7) В строке 180 отражается сумма подоходного налога, которая рассчитывается путем умножения суммы налогооблагаемого дохода на ставку подоходного налога, указанную в строке 170.
8) При заполнении четвертой графы «Налоговый период» указывается количество месяцев деятельности нерезидента в Республике Молдова в налоговом периоде.
10. Часть четвертая. Расчет прироста или потери капитала – K
1) В позиции K1 указывается код капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.
2) В позиции К2 указывается код вида отчуждения капитального актива согласно кодификации, представленной в этой позиции.
3) В позиции К3 указывается дата заключения сделки.
4) В позиции К4 указывается сумма, полученная в результате отчуждения капитального актива, или сумма, установленная в налоговых целях, которая используется в случае отчуждения капитальных активов.
5) В позиции К5 указывается сумма скорректированного стоимостного базиса (увеличенного или уменьшенного), определяемая в соответствии со статьей 38 Налогового кодекса.
6) В позиции К6 указывается сумма прироста капитала, которая определяется как положительная разница между стоимостью, указанной в позиции К4 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К4 – К5).
7) В позиции К7 указывается сумма потерь капитала, которая определяется как отрицательная разница между стоимостью, указанной в позиции К4 любого кода капитальных активов, и соответствующим значением К5 (К4 – К5).
8) В позиции К8 отражается сумма потерь капитала, перешедшая с предыдущего налогового года, за исключением суммы потерь капитала, сформированной в результате отчуждения частной собственности, не использованной в предпринимательской деятельности, которая не может быть перенесена на последующие годы.
9) В позиции К9 отражается налогооблагаемая сумма прироста капитала, которая определяется путем применения коэффициента 50% к разнице между суммой прироста капитала и суммой потерь капитала, перешедшая с предыдущего налогового года (позиции К6 – К8). Сумма, рассчитанная в данной позиции, указывается в строке 130.