Постановление № 963 от 14.11.2017

ПРАВИТЕЛЬСТВО РЕСПУБЛИКИ МОЛДОВА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Заключения по проекту Закона о внесении

изменений и дополнений в некоторые

законодательные акты

№ 963  от  14.11.2017

 (в силу 17.11.2017) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 399-410 ст. 1073 от 17.11.2017

* * *

Правительство ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить и представить Парламенту Заключение по проекту Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты.

Утверждено

Постановлением Правительства

№ 963 от 14 ноября 2017 г.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по проекту Закона о внесении изменений и дополнений

в некоторые законодательные акты

Правительство рассмотрело проект Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, представленный в порядке законодательной инициативы (№ 286 от 25 сентября 2017 г.) господином Игорем Додоном, Президентом Республики Молдова, и сообщает следующее.

Согласно части (4) статьи 131 Конституции любое законодательное предложение или поправка, влекущие за собой увеличение или сокращение бюджетных доходов или займов, а также увеличение или сокращение бюджетных расходов, могут быть приняты только после их одобрения Правительством. Отмечаем, что целью указанной конституционной нормы является предотвращение ситуаций непредсказуемого законодательного вмешательства, которые могут нарушить все бюджетные процессы, запланированные Исполнительной властью на основе законодательных программ. В своем Постановлении № 6 от 13 февраля 2014 года Конституционный суд постановил: «[...] Ограничение порядка исполнения законодательной инициативы и ограничительная обусловленность законодательной процедуры в бюджетной сфере основаны на обосновании исполнительных полномочий Правительства, которое в силу статьи 96 Конституции обеспечивает проведение внутренней и внешней политики государства и осуществляет общее руководство публичным управлением [...]».

Бюджетно-налоговая структура должна быть реалистичной, стимулирующей и недискриминационной. Налоговая политика должна быть предсказуемой, а меры налоговой политики – вытекать из задач бюджетно-налоговой политики в рамках бюджетного прогноза на среднесрочный период. В то же время меры налоговой политики должны формулироваться только на основе исследований и анализов, сопровождаемых их финансово-экономическим обоснованием, расчетами относительно воздействия на национальный государственный бюджет.

Налоговая система как неотъемлемая часть финансовой системы должна создаваться таким образом, чтобы одновременно обеспечивать накопление доходов в национальном государственном бюджете, а также соблюдение его принципов функционирования, а именно: нейтральность налогообложения, достоверность налогообложения, налоговая справедливость, налоговая стабильность, эффективность налогообложения.

Что касается предложений о мерах по применению нулевой ставки на подоходный налог юридических лиц для реинвестированной прибыли, необходимо отметить, что налоговая система не является определяющей для установления определенных экономических показателей, так как в рыночной экономике существуют различные факторы влияния. В этом контексте, учитывая международный опыт в области налогообложения доходов юридических лиц, обращаем внимание на тот факт, что Республика Молдова имеет в регионе одну из самых низких налоговых ставок (12%) после Болгарии (10%), а остальные страны имеют налоговые ставки выше, чем в Республике Молдова: в Румынии (16%), Украине (18%), Словении (19%), России (20%) и т. д.

Необходимо отметить, что любая налоговая льгота призвана стимулировать на определенный период отрасль или конкретную область экономики, таким образом соответствующая льгота предназначается для всех экономических агентов, независимо от финансово-экономического положения и сферы деятельности.

Также данная мера приведет к значительному снижению бюджетных доходов, в то же время потери будут составлять примерно 1,6 млрд. леев.

Что касается предложения о введении налоговой ставки в размере 36% доходов, полученных от разницы обменных курсов для коммерческих банков, отмечаем, что мера является дискриминационной и ограничивающей и может привести к непредвиденным последствиям в финансово-банковском секторе, поскольку она ограничивает коммерческие банки в предоставлении услуг по обмену валют в пользу касс обмена валют. Механизм формирования валютного курса основан на свободном колебании спроса и предложения. Таким образом, введение соответствующих мер приведет к искажениям на валютном рынке и неспособности институтов поглощать или вводить валюту в экономику. В то же время данная норма может способствовать переводу операций по валютному обмену в сектор теневой экономики, что приведет к уменьшению налоговой базы и созданию дополнительной нагрузки на государственный финансовый сектор. Доходы, полученные от разницы курсов обмена валют, формируются в результате ежедневной переоценки иностранной валюты, находящейся на банковских и клиентских счетах, а также от продажи/покупки иностранной валюты наличными в банке и в пунктах обмена валюты банка. Применение 36-процентной ставки налога на доходы, полученные от разницы валютного курса, заставит банки увеличить ставки обменного курсы в целях сохранения уровня запланированного дохода.

Что касается исключения буквы u¹) из статьи 20 Налогового кодекса № 1163-XIII от 24 апреля 1997 года, уточняем, что с момента создания и функционирования рынка государственных ценных бумаг (ГЦБ) в Республике Молдова и до настоящего времени доходы, полученные в виде процентов от ГЦБ, не облагались налогом. Главной задачей, которую ставит Правительство посредством данной меры, является развитие внутреннего рынка ГЦБ – конкретная цель, ежегодно устанавливаемая в программах управления государственным долгом в среднесрочной перспективе (недавно принятая – Программа управления государственным долгом в среднесрочной перспективе (2017-2019 годы), утвержденная Постановлением Правительства № 1372 от 20 декабря 2016 года).

В результате налогообложения доходов от ГЦБ будут увеличены процентные ставки по этим финансовым инструментам в размере применяемого налога и, как следствие, к увеличению бюджетных расходов на обслуживание внутреннего государственного долга. Также нельзя забывать, что процентные ставки в ГЦБ служат эталоном (benchmark) для разных центральных и местных органов государственной власти или субъектов публичного значения в принятии решений по заключению кредитных договоров, размещению имеющихся денежных средств на депозитах, выпуску ценных бумаг и т.д.

Правительство может утратить исполнительный потенциал и/или быть ограничено в принятии решений по финансированию социальных, медицинских и культурных программ, необходимых обществу. Согласно Бюджетному прогнозу на среднесрочный период (2018-2020), утвержденному Постановлением Правительства № 609 от 28 июля 2017 года, была возложена ответственность в целях увеличения размера траншей освобождений с учетом годовой инфляции, обеспечивая тем самым предсказуемость без возникновения экономических потрясений.

В случае увеличения личного освобождения с 10620 леев в год до размера годовой суммы прожиточного минимума, рассчитанной за предыдущий год, доходы в государственный бюджет будут снижены приблизительно на 700 млн.леев.

Правительством осуществляется тестирование ряда сценариев, один из которых изложен в инициативе соотнесенных с порядком покрытия указанных потерь.

Считаем, что предложение об установлении стандартной ставки НДС для поставок сельскохозяйственной и животноводческой продукции, с полным возмещением платежей в течение 5 дней не является обоснованным, так как в данном случае соответствующий налог будет преобразован в инструмент косвенного субсидирования сельского хозяйства со стороны государства. В данном контексте все секторальные потребности должны рассматриваться в рамках Фонда субсидирования сельскохозяйственных производителей и существующих бюджетных программ. В то же время механизм возмещения сумм НДС включает осуществление налогового контроля в зависимости от уровня риска, а ограниченный 5-дневный срок не может применяться с точки зрения налогового администрирования. Кроме того, процедура содержит неясности, которые могут привести к разному подходу, так как не оговаривается четко, что включают платежи, которые подлежат полному возмещению, и порядок возмещения. Также с учетом того, что налоговым периодом для НДС является календарный месяц, возмещение может быть произведено только после подачи декларации о НДС для периодов, за которые испрашивается возврат. Соответственно необходимо уточнить, с какого момента должен начинаться период возврата.

Что касается предложения о снижении ставки НДС с 8% до 5% на поставки природного газа и сжиженного газа, отмечаем, что это положение подразумевает определенные бюджетные расходы в целях их уменьшения, а потери составляют примерно 162 млн.леев.

В целях обеспечения развития социальных сфер считается целесообразным применение иных эффективных мер и рычагов поддержки, чем фискальные. В данном контексте отмечаем, что именно благодаря внедрению некоторых мер социальной политики обеспечивается соблюдение принципа назначения, предусматривающего, что преимуществами применения соответствующих мер будет пользоваться конкретная социальная категория.

В отношении статьи II проекта закона отмечаем, что изменение нормы, предусмотренной в части (7) статьи 24 Закона № 1164-XIII от 24 апреля 1997 года о введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, не соответствует намерению, изложенному в информационной записке. Таким образом, в предложенной формулировке, в противоречие положениям информационной записки, норма допускает возможность налогообложения процентных начислений, не превышающих 10000 леев, по банковским депозитам физических лиц. Кроме того, неясно, будет ли это положение применяться и в отношении доходов, полученных от депозитов, размещенных в банках до даты ввода в действие положения (1 января 2018). Считаем, что это положение должно быть дополнительно проанализировано с точки зрения принципов равного подхода, принимая во внимание, что оно отменяет выплаты для одной категории лиц, так как действующей нормой четко предусматривается необложение всех доходов до 2020 года. Также существует риск того, что результат внесения изменения будет отличаться от ожидаемого, так как существует возможность разделения бенефициаров (например, между членами семьи).

Одновременно отмечаем, что любое изменение соответствующей нормы напрямую повлияет на рынок капитала и банковский сектор, поскольку оно уменьшит объем инвестиций в финансово-банковские инструменты и приведет к преждевременному изъятию сумм, депонированных в банковских учреждениях, при этом последние являются источником кредитования экономики. Изменение соответствующей нормы приведет к снижению доверия к государству и в дальнейшем может увеличить расходы вследствие предоставления компенсаций пострадавшим сторонам, которые инвестировали в финансово-банковские инструменты.

В целом подчеркиваем, что предлагаемые изменения приведут к значительному увеличению дефицита бюджета, а компенсационные меры не обеспечат существенных доходов для покрытия бюджетных потерь, вызванных некоторыми предлагаемыми положениями.

Принимая во внимание изложенное, проект закона не может быть поддержан.