Инструкция от 27.11.2000 о порядке предоставления отсрочек и рассрочек платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и списании (снятии с учета) обязательных платежей, безнадежных или невозможных к взысканию

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ

И Н С Т Р У К Ц И Я

о порядке предоставления отсрочек и рассрочек платежей в бюджет и

во внебюджетные фонды и списании (снятии с учета) обязательных

платежей, безнадежных или невозможных к взысканию

от  27.11.2000

 (в силу 27.11.2000) 

Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 157-159 ст.426 от 21.12.2000

* * *

Настоящая инструкция разработана в соответствии со статьями 5 и 7 Закона Республики Молдова от 10 ноября 1995 г. N 633-XIII "О порядке взыскания налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, не внесенных в установленные сроки" и устанавливает порядок предоставления налогоплательщикам отсрочек и рассрочек платежей в бюджет и во внебюджетные фонды государственными налоговыми инспекциями, а также списании (снятии с учета) ими обязательных платежей, безнадежных или невозможных к взысканию.

В отношении платежей в Социальный фонд Республики Молдова и хозяйствующих субъектов, заключивших с Советом государственных кредиторов меморандума-соглашения о реструктуризации, в период действия этих меморандумов-соглашений положения вышеназванного закона и методические указания настоящей инструкции не применяются.

I. Отсрочка и рассрочка платежей

1. В порядке, установленном настоящим законом, взыскиваются следующие виды платежей:

а) задолженности по налогам и сборам, задолженности по отчислениям в государственный бюджет социального страхования и задолженности по предоставленным кредитам МФ и банковских кредитов под гарантией госбюджета или местных бюджетов (в редакции Закона N 869-ХIII от 7 апреля 1996);

b) пеня за просрочку, налагаемая налоговыми органами (в редакции Закона N 1160-XIII от 23 апреля 1997);

с) платежи во внебюджетные фонды, контроль по уплате которых приходится на налоговые органы.

2. Под отсрочкой платежей подразумевается перенесение срока уплаты обязательных платежей, установленного Законом РМ N 633-XIII от 10 ноября 1995 или иным нормативным актом либо налоговым органом, на более позднее время.

3. Рассрочкой платежей является перенесение сроков уплаты части обязательных платежей, установленных законом или иным нормативным актом либо налоговым органом, на более позднее время, в том числе с распределением на несколько сроков.

4. Отсрочки и рассрочки платежей предоставляются в исключительных случаях по решениям налоговых органов, принимаемым на основании поступивших заявлений от налогоплательщиков и приложенных к ним материалов, подтверждающих возникновение необходимости в их представлении. Заявления подаются не позднее 20 календарных дней до наступления установленного законодательством срока платежа. Пропуск этого срока является основанием для его отклонения без обязательного сообщения об этом заявителю.

5. (1) В исключительных случаях решениями налоговых органов, принятыми совместно с Министерством финансов (о платежах в госбюджет, бюджет государственного социального страхования и во внебюджетные фонды) и исполнительными органами местной администрации (о платежах в местные бюджеты и во внебюджетные фонды), плательщику могут быть предоставлены отсрочки и рассрочки платежей без применения пени. Отсрочки и рассрочки предоставляются плательщику только в пределах календарного года с условием, что суммы задолженности, подлежащей уплате, превышают его дебиторские суммы (в редакции Закона N 869-XIII от 7 июня 1996 года).

(2) Исключительными случаями для предоставления отсрочек и рассрочек платежей признаются:

а) стихийные бедствия, в результате которых налогоплательщику причинен значительный материальный ущерб, предотвращение которого было объективно невозможно;

b) наличие задолженности по произведенным расходам, подлежащим возмещению из бюджета в порядке прямого финансирования, а также за продукцию (работы, услуги), реализованную бюджетным учреждениям.

(3) Налоговые органы по согласованию с Министерством финансов (в отношении обязательных платежей в государственный бюджет и республиканские внебюджетные фонды) вправе предоставлять, по требованию плательщика, отсрочки и рассрочки платежей и в иных случаях, кроме предусмотренных в части (2), с применением пени (в редакции Закона N 869-XIII от 7 июня 1996 года).

Упомянутые отсрочки и рассрочки предоставляются с условием, что сумма задолженности в бюджетах и соответствующих фондах превышает дебиторскую сумму, и на основании договора с налогоплательщиком, условия которого определяются по согласованию с вышеуказанными органами (в редакции Закона N 1160-ХIII от 23 апреля 1997).

Аннулирование (снятие с учета) безнадежных или невозможных к взысканию платежей осуществляется решением руководителя налогового органа или его заместителя по согласованию с Министерством финансов (об уплате в государственный бюджет, государственный бюджет социального страхования и в республиканские внебюджетные фонды) и исполнительными органами местной публичной администрации (о платежах в местные бюджеты и во внебюджетные фонды) (в редакции Закона N 869-ХIII от 7 июня 1996 г.).

Взыскание обязательных платежей признается безнадежным или невозможным в случаях:

а) ликвидации предприятия без правопреемника;

b) отсутствия имущества у юридического или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, объявленного банкротом;

с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства в течение двух лет со дня возникновения просроченной задолженности по обязательным платежам имущества, на которое мог бы быть наложен арест в соответствии с вышеуказанным законом в целях ее погашения;

d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

е) нерозыска физического лица, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства, выбывшего с постоянного места жительства, в течение трех лет со дня истечения срока внесения обязательных платежей и отсутствия по прежнему месту жительства имущества, на которое мог бы быть наложен арест в соответствии с действующим законодательством в целях их погашения.

Аннулирование (снятие с учета) безнадежных или невозможных к взысканию платежей осуществляется после истечения срока, в котором они были признаны.

Ежегодные платежи (снятие с учета) следует принять на специальный учет, который ведется в течение 3 календарных лет со дня аннулирования (снятия с учета).

Если упомянутые платежи безнадежны или невозможны к взысканию в течение этих трех лет после истечения этого периода, они снимаются со специального учета.

6. Факт стихийного бедствия должен быть подтвержден справкой соответствующего территориального органа Государственного департамента по гражданской защите и чрезвычайным ситуациям.

Наличие расходов, подлежащих возмещению из бюджета в порядке прямого финансирования, и дебиторской задолженности за продукцию, реализованную бюджетным учреждениям, должны быть подтверждены соответствующими актами сверки взаимных задолженностей.

7. Наряду с документами, указанными в пунктах 4 и 6, налогоплательщик представляет справку о финансовом состоянии и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами в развернутом виде, в том числе отдельным разделом с бюджетными учреждениями. В справке о состоянии расчетов указываются основание и дата возникновения задолженностей, возможности их погашения.

Решение о предоставлении отсрочек или рассрочек принимается в случае, если просроченная задолженность по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды финансовых ресурсов превышает дебиторскую задолженность налогоплательщика.

8. Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки платежей физическим лицам, не занимающимся предпринимательством, принимается на основании акта обследования имущественного состояния плательщика, составленного в порядке, изложенном в пункте 18 настоящей инструкции.

9. Отсрочки и рассрочки платежей могут предоставляться, по требованию налогоплательщика, налоговыми органами в каждом отдельном случае в пределах одного календарного года.

10. Заявления плательщика об отсрочке или рассрочке платежей рассматриваются в десятидневный срок после поступления. Пропуск указанного срока не лишает налогоплательщика права на предоставление ему отсрочек или рассрочек.

11. Отсроченные или рассроченные суммы платежей по основаниям, указанным в п.5, уплачиваются без начисления пени. Начисление пени прекращается со дня, следующего за днем принятия решения об отсрочке или рассрочке платежа. Со дня, следующего за днем принятия решения об отсрочке или рассрочке платежей, инкассовые распоряжения, выставленные ранее в банк для взыскания указанных платежей в принудительном порядке, отзываются.

12. Если сумма или часть суммы отсроченного или рассроченного платежа без начисления пени не погашена в установленный срок, то по истечении этого срока на сумму недоимки, оставшейся непогашенной, начисляется пеня в установленном размере с момента первоначального образования недоимки.

13. Решения налоговых органов о предоставлении отсрочек или рассрочек по платежам в государственный бюджет и республиканские внебюджетные фонды финансовых ресурсов направляются в Министерство финансов для согласования в двухдневный срок со дня принятия, не считая день принятия, а по платежам в местные бюджеты и местные внебюджетные фонды финансовых ресурсов с той же целью и в тот же срок в исполнительные органы местного публичного управления.

Срок для согласования - 7 календарных дней.

Решения составляются в 2 экземплярах, из которых один хранится в налоговом органе в деле налогоплательщика, а другой экземпляр в двухдневный срок со дня поступления в налоговый орган передается налогоплательщику.

14. По ходатайству налогоплательщика налоговые органы по согласованию с Министерством финансов (в отношении обязательных платежей в государственный бюджет и республиканские внебюджетные фонды) и с исполнительными органами местного публичного управления (в отношении обязательных платежей в местные бюджеты и местные внебюджетные фонды) вправе предоставлять отсрочки и рассрочки платежей и в иных случаях, кроме предусмотренных пунктом 5 настоящей инструкции, с применением пени.

Упомянутые отсрочки и рассрочки предоставляются на основании договора с налогоплательщиком, условия которого определяются по согласованию с вышеуказанными органами.

Порядок подачи заявлений и принятия решений о предоставлений этих отсрочек и рассрочек в случаях, предусмотренных в п.5.

Налоговые органы осуществляют постоянный контроль за ходом выполнения принятых налогоплательщиками обязательств, при невыполнении которых они вправе расторгнуть заключенные договоры досрочно и принять меры, предусмотренные Законом от 10 ноября 1995 г. N 633-ХIII.

II. Списание (снятие с учета) обязательных платежей,

безнадежных или невозможных к взысканию

15. Государственные налоговые инспекции вправе принимать решения о списании (снятии с учета) обязательных платежей, безнадежных или невозможных к взысканию.

16. Взыскание обязательных платежей признается безнадежным или невозможным в случаях:

а) ликвидации предприятия без правопреемника;

b) отсутствия имущества у юридического или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, объявленного банкротом;

с) отсутствия или недостаточности у физического лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, и крестьянского (фермерского) хозяйства в течение двух лет со дня возникновения просроченной задолженности по обязательным платежам имущества, на которое мог бы быть наложен арест в соответствии с законом в целях ее погашения;

d) смерти физического лица и отсутствия других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства;

е) нерозыска физического лица, в том числе членов крестьянского (фермерского) хозяйства, выбывшего с постоянного места жительства, в течение трех лет со дня истечения срока внесения обязательных платежей и отсутствия по прежнему месту жительства имущества, на которое мог бы быть наложен арест в соответствии с действующим законодательством в целях их погашения.

17. Невозможность взыскания платежей с физического лица, не занимающегося предпринимательством, и крестьянского (фермерского) хозяйства подтверждается актом обследования, составляемым должностным лицом налогового органа с участием представителя органа местного публичного управления.

В акте обследования должны быть указаны:

- дата составления акта;

- должности, фамилии, имена составителей акта;

- фамилия, имя плательщика, его адрес, номер лицевого счета и сведения о фискальном коде;

- размеры задолженностей на дату составления акта по каждому виду платежей;

- источники доходов и перечень имущества, подлежащего в соответствии с законом аресту;

- выводы о невозможности уплаты или взыскания платежей в установленном законом порядке, объяснения или возражения плательщика и подписи составителей.

18. Факт ликвидации предприятия без правопреемника должен быть подтвержден справкой соответствующего органа.

19. Отсутствие имущества у юридического или физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, объявленного банкротом, должно быть подтверждено решением инстанции, принявшей решение о банкротстве.

20. Смерть физического лица и отсутствие других лиц, обязанных по закону исполнить его обязательства, должны быть подтверждены справками уполномоченных на то органов местного публичного управления.

21. Нерозыск физического лица, имеющего просроченные платежи, выбывшего с постоянного места жительства, должен быть подтвержден справкой органа внутренних дел, производившего розыск.

22. Решение о списании (снятии с учета) платежей, признанных безнадежными или невозможными к взысканию, принимается по мере признания их безнадежными или невозможными к взысканию, оформляется по произвольной форме и хранится в деле налогоплательщика в течение срока, установленного для его хранения. Списание (снятие с учета) этих платежей производится по состоянию на 1 января года, следующего за годом, в котором они были признаны таковыми.

23. Решение руководителя налогового органа или его заместителя о списании (снятии с учета) обязательных платежей, безнадежных или невозможных к взысканию, по обязательным платежам в государственный бюджет и республиканские внебюджетные фонды согласовывается с Министерством финансов Республики Молдова, а по обязательным платежам в местные бюджеты и местные внебюджетные фонды - с исполнительными органами местного публичного управления в порядке, указанном в пункте 13 настоящей инструкции.

24. Списанные (снятые с учета) обязательные платежи подлежат специальному учету в налоговых органах в течение трех календарных лет со дня списания (снятия с учета). Если взыскание указанных платежей оказалось безнадежным или невозможным в течение этих трех лет, то по истечении этого периода они снимаются со специального учета.

25. Настоящая инструкция вводится в действие со дня ее принятия и будет применяться согласно положениям Закона N 633-XIII от 10 ноября 1995 "О порядке взыскания налогов, сборов и других обязательных платежей", законов, через которые были осуществлены соответствующие изменения и дополнения в упомянутом законе, и других нормативных актов Республики Молдова.

26. С момента введения в действие настоящей инструкции, Инструкция N 10-7-02/990 от 30 мая 1996 г. теряет юридическую силу.