Постановление N 1 от 13.01.2011 об Отчете аудита образования и использования средств бюджета района Окница за 2009-2010 годы (9 месяцев) и управления публичным имуществом

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об Отчете аудита образования и использования средств бюджета

района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев) и управления

публичным имуществом

N 1  от  13.01.2011

 (в силу 11.02.2011) 

Мониторул Офичиал N 25-27 ст.7 от 11.02.2011

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя министра финансов г-жи М.Кэрэуш, председателя района Окница г-на М.Постолаке, начальника главного управления финансов районного совета Окница г-на Гудима, начальника главного управления образования, молодежи и спорта районного совета Окница г-жи В.Казак, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹ рассмотрела Отчет аудита образования и использования средств бюджета района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев) и управления публичным имуществом.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена на основании ст.14 (1) i) и ст.30 (4) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. по запросу парламентской фракции Демократической партии Молдовы с целью получения достоверных и резонных аудиторских доказательств, подтверждающих констатации и выводы аудита относительно оценки соответствия законности и соблюдения законодательных норм при исполнении доходов и расходов бюджета района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев), а также и соответствия управления публичным имуществом.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со стандартами аудита Счетной палаты.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения ответственных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Аудит образования и использования средств бюджета района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев) и управления публичным имуществом выявил наличие ряда недостатков и несоответствий, допущенных при выполнении доходов и расходов бюджета района Окница и при управлении публичным имуществом органами местного публичного управления района Окница, которые выражаются в:

• неадекватном управлении публичным имуществом (в том числе земельными участками), которое привело к непоступлению в бюджет соответствующих доходов на сумму 1139,9 тыс.леев, а также и необеспечению его сохранности;

• отсутствие контроля и необеспечении соблюдения законодательных положений, регламентирующих начисление заработной платы в бюджетной сфере, что обусловило повышенный риск мошенничества и привело к осуществлению нерегламентированных расходов на сумму 410,2 тыс.леев;

• необоснованном завышении стоимости выполненных строительных работ при осуществлении капитальных ремонтов на сумму 251,3 тыс.леев;

• осуществлении расходов из резервного фонда, которые не отнесены к категории расходов, носящих чрезвычайный и непредвиденный характер, без соответствующего решения законодательного органа района;

• нерегистрации прав собственности по 136 объектам недвижимости общей стоимостью 124,7 млн.леев, которые являются публичным имуществом района Окница;

• организации с недостатками бухгалтерского учета, что обусловило недостоверное отражение в финансовых отчетах бюджетных расходов.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г. Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита образования и использования средств бюджета района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев) и управления публичным имуществом, приложенный к настоящему постановлению.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить:

1.1. Аппарату председателя района Окница и потребовать от председателя района Окница и примаров сел (коммун), указанных в настоящем Отчете, рассмотреть на заседаниях районного совета и местных советов результаты аудита с принятием ряда решений об устранении установленных недостатков при выполнении бюджетов АТЕ второго уровня и, соответственно, первого уровня и предпринять меры для выполнения рекомендаций, изложенных в Отчете аудита.

1.2. Парламентской фракции Демократической партии Молдовы для информирования.

3. Принять к сведению, что:

3.1. материалы аудита о нерегламентированных расходах при оплате труда персонала главного управления образования, молодежи и спорта (ГУОМС) районного совета Окница и при оплате работ по капитальному ремонту спортивной школы г.Окница были направлены Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией для рассмотрения согласно компетенции;

3.2. районным советом Окница было утверждено новое Положение о порядке образования и использования средств резервного фонда;

3.3. бухгалтерия аппарата председателя района восстановила в бухгалтерском учете стоимость инвестиций для капитального ремонта в сумме 2679,6 тыс.леев;

3.4. государственным служащим аппарата председателя района Окница и главного управления финансов районного совета Окница с 01.10.2010 была аннулирована выплата надбавки к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне;

3.5. материально ответственными лицами ГУОМС была возвращена в бюджет сумма 9,0 тыс.леев;

3.6. примэрия г.Окница заключила два договора об использовании двух земельных участков общей площадью 0,175 га;

3.7. были осуществлены соответствующие корректировки по уменьшению стоимости работ, выполненных на объекте “Центр культуры для молодежи г.Отачь” на 243,2 тыс.леев и на объекте “Пристройка к средней школе им.С.Стамати с.Окница” – на 5,5 тыс.леев.

4. Об исполнении п.2.1 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

5. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 1 от 13 января 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита образования и использования средств бюджета

района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев) и

управления публичным имуществом

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит образования и использования средств бюджета района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев) и управления публичным имуществом был проведен в соответствии со ст.28, ст.30 (4) и ст.14 (1) i) Закона № 261-XVI от 05.12.2008¹ по запросу парламентской фракции Демократической партии Молдовы.

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Задача аудиторских действий состояла в оценке соблюдения законодательных норм при исполнении доходов и расходов бюджета района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев), а также соответствия с законом управления публичным имуществом.

Ответственностью органов местного публичного управления, согласно регламентированным нормам, является своевременное составление и представление финансовых отчетов, а также обеспечение соблюдения законодательных положений при исполнении бюджетов и осуществлении финансово-экономической деятельности.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств, подтверждающих констатации и выводы относительно соответствия выполнения доходов и расходов бюджета района Окница и управления публичным имуществом. Вместе с тем аудиторы не несут ответственности за предотвращение мошенничества и ошибок.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены в результате применения аналитических процедур и осуществления тестирования по существу, были использованы различные техники и методы, такие как: изучение финансовых отчетов, бухгалтерских регистров, первичных документов; сравнительный анализ финансовых данных и информации; прямые наблюдения.

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Для осуществления специализированных проверок объемов капитальных вложений и капитального ремонта в рамках аудиторской миссии были привлечены специалисты Государственной инспекции в строительстве.

Согласно уровню существенности и рисков, выявленных на этапе планирования аудита, следовало проверить 15 органов местного публичного управления района Окница. Учитывая оцененные проблемы, аудиторские доказательства были накоплены в следующих органах местного публичного управления (в дальнейшем – ОМПУ) района Окница: аппарат председателя района Окница; главное управление финансов районного совета Окница, главное управление образования, молодежи и спорта (в дальнейшем – ГУОМП) районного совета Окница; примэрия города Окница; примэрия города Отачь; примэрия ком.Окница; примэрия Бырнова; примэрия Мерешеука; примэрия Каларашовка; примэрия Гринэуць; примэрия Вэлчинец.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

1. Законные и контекстуальные рамки

Бюджет района включает как составные части, бюджеты сел (коммун), городов и районный бюджет, который представляет собой совокупность доходов и расходов, необходимых для выполнения функций, которые входят в компетенцию района согласно законодательству, а также и дополнительных функций, делегированных Правительством.

В процессе исполнения бюджета функция основного исполнителя районного бюджета выполнялась председателем района, а бюджетов административно-территориальных единиц (в дальнейшем – АТЕ) первого уровня – примарами.

Юридическая, организационная и финансовая базы формирования и использования бюджета АТЕ регламентированы Законом № 397-XV от 16.10.2003³, Законом № 847-XIII от 24.05.1996⁴, Законом № 436-XVI от 28.12.2006⁵, а также и другими законодательными и нормативными актами, регламентирующими бюджетно-налоговые отношения.

________________

³ Закон № 397-XV от 16.10.2003 “О местных публичных финансах” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 397-XV от 16.10.2003).

⁴ Закон № 847-XIII от 24.05.1996 “О бюджетной системе и бюджетном процессе” (с последующими изменениями и дополнениями).

⁵ Закон № 436-XVI от 28.12.2006 “О местном публичном управлении” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 436-XVI от 28.12.2006).

Администрирование и управление имуществом публичной собственности регламентируется: Законом № 523-XIV от 16.07.1999⁶, Законом № 121-ХVI от 04.05.2007⁷ и др.

________________

⁶ Закон № 523-XIV от 16.07.1999 “О публичной собственности административно-территориальных единиц” (с последующими изменениями и дополнениями).

⁷ Закон № 121-ХVI от 04.05.2007 “Об управлении публичной собственностью и ее разгосударствлении” (с последующими изменениями и дополнениями).

Ведение бухгалтерского учета исполнения бюджета района Окница регламентировано Законом № 113-XVI от 27.04.2007⁸, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004⁹, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996¹⁰, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010¹¹, а также и другими нормативными актами.

________________

⁸ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 113-XVI от 27.04.2007).

⁹ Инструкция “О бухгалтерском учете исполнения бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом в финансовых управлениях”, утвержденная Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004 (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁰ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями и дополнениями; отмененная 03.08.2010 Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).

¹¹ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями и дополнениями).

2. Синтез доходов бюджета района Окница за 2009 год

В 2009 году бюджет, по всем компонентам, был уточнен по доходам в сумме 95643,4 тыс.леев и по расходам в сумме 102337,8 тыс.леев, или с дефицитом в размере 6694,4 тыс.леев, который должен был быть покрыт за счет остатка денежных средств, имеющихся на начало года, а также из средств, полученных от продажи и приватизации публичной собственности.

Выполнение в целом доходов и расходов бюджета района Окница за 2009 год представлено в таблице № 1.

Данные таблицы свидетельствуют, что бюджетное исполнение района Окница за 2009 год завершилось выполнением доходов в размере 94920,6 тыс.леев и расходов – 95676,8 тыс.леев, что составляет 99,2% и, соответственно, 93,5% по сравнению с окончательно предусмотренным бюджетом, с бюджетным дефицитом 756,2 тыс.леев по сравнению с предусмотренным дефицитом в сумме 6694,4 тыс.леев. На исполнение бюджета повлияло недопоступление доходов на 722,8 тыс.леев, а также неисполнение расходов в прогнозируемых лимитах на сумму 6661,0 тыс.леев.

Структура исполнения бюджета района Окница по основным источникам доходов (в том числе уровень исполнения и удельный вес их в общих доходах бюджета) в 2009 году представлена в Таблице № 2.

Данные таблицы свидетельствуют, что невыполнение в 2009 году прогнозируемых показателей было обусловлено непоступлением собственных доходов в размере 720,9 тыс.леев (96,3%).

В результате анализа исполнения доходной части бюджета района Окница в 2009 году установлено, что по структуре доходов не были аккумулированы средства на общую сумму 1369,3 тыс.леев, из которых наибольший удельный вес приходится на: специальные средства – 370,1 тыс.леев; плату за аренду земельных участков несельскохозяйственного назначения – 315,1 тыс.леев; земельный налог на участки сельскохозяйственного назначения, за исключением налога на крестьянские хозяйства – 164,5 тыс.леев и т.д.

Анализ исполнения доходов бюджета района Окница свидетельствует о негативной тенденции при выполнении доходов за последние три года. Так, поступления собственных доходов, аккумулированные в 2009 году, снизились на 5608,2 тыс.леев по сравнению с 2007 годом и на 3119,4 тыс.леев – по сравнению с 2008 годом. Вместе с тем значительно возросли трансферты из государственного бюджета в общей структуре доходов бюджета, составив в отчетном году 80,3% по сравнению с 58,9% в 2007 году и 68% – в 2008 году.

Эволюция структуры аккумулированных доходов за период 2007-2009 годов представлена в диаграмме № 1.

Данные, представленные в диаграмме, свидетельствуют о значительном снижении собственных доходов. Так, несмотря на то, что удельный вес их в структуре общих доходов в 2007 году составил 41,1%, в 2009 году – снизился более чем в 2 раза (до 19,7% в общем объеме доходов). Негативная динамика исполнения собственных доходов привела к росту трансфертов, выделенных из государственного бюджета.

Основными факторами, которые послужили причиной снижения собственных доходов, являются как объективные (введение нулевой ставки налога на доходы от предпринимательской деятельности), так и субъективные (неудовлетворительная деятельность органов АТЕ в области администрирования доходов). Вместе с тем на выполнение собственных доходов отрицательно повлияли задолженности налогоплательщиков перед бюджетом района Окница, которые имеют тенденцию роста, по сравнению с 2008 годом, на 320,4 тыс.леев. Самые значительные суммы задолженности зарегистрированы по земельному налогу – 520,0 тыс.леев, налогу на доходы от заработной платы – 176,9 тыс.леев, налогу на доходы от предпринимательской деятельности – 72,2 тыс.леев.

Отмечается, что хотя по состоянию на 01.01.2007, согласно ст.34 (5) и разделу IV Закона № 1164-XIII от 24.04.1997¹², с изменениями, внесенными Законом № 111-XVI от 27.04.2007¹³, были аннулированы задолженности в бюджет на сумму 6569,9 тыс.леев, через 3 года после налоговой амнистии налогоплательщики аккумулировали задолженности, равные 14% от суммы аннулированной задолженности.

________________

¹² Закон № 1164-XIII от 24.04.1997 “О введении в действие разделов I и II Налогового кодекса” (с последующими изменениями и дополнениями).

¹³ Закон № 111-XVI от 27.04.2007 “О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты”

3. Синтез расходов бюджета района Окница за 2009 год

Исполнение расходов бюджета района Окница, по сравнению с предусмотренными бюджетом, согласно функциональной классификации, представлено в таблице № 3.

Удельный вес в размере 70,7% расходов социально-культурной области свидетельствуют о социальной направленности бюджета района Окница.

В аспекте экономической классификации самый значительный удельный вес приходится на расходы по разделу “Образование” – 51,2%, далее следуют расходы по разделам “Культура, искусство, спорт и мероприятия для молодежи” – 11,2% и “Государственные услуги общего назначения” – 10,5%.

Структура кассовых расходов, согласно экономической классификации, в 2009 году представлена в диаграмме № 2.

Данные, представленные в диаграмме, свидетельствуют, что наибольший удельный вес в общих расходах приходится на расходы по оплате труда и платежам, относящимся к ней (52,0%). Удельный вес расходов по оплате товаров и услуг поддерживался на уровне 16%. В целом текущие расходы составили 77%, в то время как капитальные расходы составили 23%.

Исполнение бюджета района Окница за 2009 год завершилось с остатком имеющихся бюджетных средств в сумме 8865,1 тыс.леев, по состоянию на 31.12.2009 была зарегистрирована дебиторская задолженность в размере 135,9 тыс.леев и кредиторская задолженность на общую сумму 4755,6 тыс.леев, имеющая текущий характер.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ, РЕКОМЕНДАЦИИ

1. Об администрировании доходов

ОМПУ района Окница не предприняли действенных мер по выявлению и реализации возможностей по увеличению поступлений собственных доходов, что повлияло на исполнение бюджета района.

1.1. О полноте поступления доходов от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг

Аудиторская миссия установила, что как при планировании доходов местных бюджетов, так и при их исполнении, не учитывалась в полной мере облагаемая база при прогнозировании доходов от сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг, что привело к неправильной оценке и необеспечению поступлений собственных доходов. В результате игнорирования основными распорядителями местных бюджетов законодательных положений, установленных ст.32 (1) b) Закона № 397-XV от 16.10.2003, упущенные доходы местных бюджетов составили 699,1 тыс.леев. Так, несмотря на то, что 113 торговых предприятий осуществляли коммерческую деятельность на территории района, органами местного публичного управления они не были определены как плательщики сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг. В результате АТЕ района Окница за аудитируемый период не запланировали и, соответственно, не аккумулировали собственные доходы от этого источника, исходя из максимального взноса, установленного в Приложении к разделу VII “Местные налоги” Налогового кодекса¹⁴ на сумму 689,4 тыс.леев.

________________

¹⁴ Налоговый кодекс № 1163-XIII от 24.04.1997 (с последующими изменениями и дополнениями).

Несмотря на то, что местный совет ком.Гринэуць-Молдова своим решением утвердил размер сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг на 2010 год в размере 2000 леев за каждый налогооблагаемый объект (по сравнению с 900 леями, установленными на предыдущий период), фактически не было обеспечено применение утвержденных платежей, что привело к недопоступлению собственных доходов по соответствующему типу доходов на сумму 9,7 тыс.леев.

1.2. Об оценке доходов от использования земельных участков

Неудовлетворительный контроль со стороны ответственных лиц примэрии г.Окница, несоблюдение требований финансового законодательства, допущение отклонений при ведении земельного кадастра, а также и отсутствие ряда процедур внутреннего контроля обусловили факт, что указанный субъект неэффективно использовал земельные участки публичной собственности. В результате, согласно оценкам, сумма недопоступивших доходов составила 376,1 тыс.леев.

Примэрия г.Окница, не выполняя требования ст.10¹ Закона № 1308-XIII от 25.07.1997¹⁵ не приняла решений относительно расчета платы за использование 4 пользователями земельных участков публичной собственности площадью 0,9105 га. В результате не были получены собственные доходы на сумму 199,9 тыс.леев (2009 г. – 82,3 тыс.леев, 9 месяцев 2010 г. – 117,6 тыс.леев).

________________

¹⁵ Закон № 1308-XIII от 25.07.1997 “О нормативной цене и порядке купли-продажи земли” (с последующими изменениями и дополнениями).

Кроме того, примэрия г.Окница не предприняла должных мер относительно выявления собственников 2 частных объектов, размещенных на земельных участках публичной собственности площадью 0,7865 га. В результате упущенный доход местного бюджета составил 172,6 тыс.леев (2009 год – 71,0 тыс.леев, 9 месяцев 2010 г. – 101,6 тыс.леев).

Городской совет и примэрия г.Окница допустили использование земельных участков публичной собственности одним экономическим агентом (АО “Vita-Nova”) в отсутствие обеспечения полноты и обоснования расчетов платежей за их использование в соответствии с данными земельного кадастра, что дало возможность экономическому агенту уйти от платы за использование земельного участка площадью 0,04 га, не оплатив за аренду в местный бюджет сумму 3,6 тыс.леев.

1.3. Об оценке доходов от сдачи в аренду публичного имущества

Отсутствие контроля со стороны ответственных лиц аппарата председателя района Окница, несоблюдение законодательных регламентаций о сдаче в аренду публичного имущества и необеспечение оплаты коммунальных услуг за арендованные площади привели к тому, что в районный бюджет не поступили доходы на общую сумму 64,7 тыс.леев.

За период 2009–2010 годов (9 месяцев) договора о сдаче в аренду были составлены с несоблюдением положений Закона № 244-XVI от 21.11.2008¹⁶ и Закона № 436-XVI от 28.12.2006, необоснованно был уменьшен отраслевой коэффициент при расчете платы за аренду, а также некоторые арендаторы были незаконно освобождены от платы за аренду. Кроме того, не были заключены договора с рядом публичных организаций, финансируемых из государственного бюджета. В результате районный бюджет упустил доходы на общую сумму 59,6 тыс.леев.

________________

¹⁶ Закон о государственном бюджете на 2009 год № 244-XVI от 21.11.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Отсутствие соответствующего мониторинга по осуществлению расчетов за коммунальные услуги помещений, сданных в аренду, привело к недопоступлению платежей за коммунальные услуги на сумму 5,1 тыс.леев.

Не соблюдая требования Закона № 113-XVI от 27.04.2007, бухгалтерская служба аппарата председателя Окница не зарегистрировала в бухгалтерском учете дебиторскую задолженность по плате за аренду экономического агента ИП “V.Reaboi” на сумму 8,3 тыс.леев, что создает риск недопоступления доходов в районный бюджет в дальнейшем.

Рекомендации:

- ОМПУ района Окница предпринять меры по выявлению как налогооблагаемых субъектов всех объектов торговли и/или объектов по оказанию социальных услуг с принятием мер по регламентированному поступлению надлежащих сборов в бюджет;

- примэрии г.Окница осуществить инвентаризацию земельных участков публичной собственности с выявлением всех пользователей, с точки зрения расчета, требования и поступления соответствующих платежей за их использование.

2. Об администрировании расходов

2.1. Констатации относительно штатной численности и правильности использования публичных средств на оплату труда.

Отсутствие контроля и необеспечение соблюдения законодательных положений некоторыми местными публичными органами района Окница относительно оплаты труда обусловили повышенный риск мошенничества при выплате заработной платы, что привело к осуществлению нерегламентированных расходов на общую сумму 410,2 тыс.леев. Вместе с тем было допущено искажение финансового отчета за 2009 год об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц за счет основных расходов по оплате труда на 119,9 тыс.леев.

С нарушением положений ст.30 Закона № 355-XVI от 23.12.2005¹⁷, п.13 Постановления Правительства № 525 от 16.05.2006¹⁸, приложения № 12 к Постановлению Правительства № 381 от 13.04.2006¹⁹ в 3 учреждениях, подведомственных аппарату председателя района Окница и в 4 АТЕ первого уровня надбавки за совмещение должностей были рассчитаны не из заработной платы отсутствующего работника, а исходя из всей рассчитанной заработной платы (учитывая все надбавки и доплаты), в результате чего необоснованные расходы составили 46,6 тыс.леев.

________________

¹⁷ Закон № 355-XVI от 23.12.2005 “О системе оплаты труда в бюджетной сфере” (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁸ Постановление Правительства № 525 от 16.05.2006 “Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Постановление Правительства № 525 от 16.05.2006).

¹⁹ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы” (с последующими изменениями и дополнениями).

Не учитывая п.15 Постановления Правительства № 525 от 16.05.2006, аппаратом председателя района Окница и 5 АТЕ первого уровня района Окница в отсутствие экономии средств по оплате труда за счет выделенных на соответствующий год средств в 2009 году были выданы единовременные премии к праздникам, допустив незаконные расходы на сумму 110,4 тыс.леев.

Аналогично в 2009 году председателю и заместителю председателя района Окница были выданы премии, превышающие 50% ежемесячной зарплаты, установленной согласно закону, что противоречит положениям п.15 Постановления Правительства № 525 от 16.05.2006. В результате сумма необоснованных расходов составила 17,8 тыс.леев.

Не соблюдая положения п.1 и п.5 Постановления Правительства № 863 от 01.08.2006²⁰, Закона № 245-XVI от 27.11.2008²¹, Постановления Правительства № 411 от 25.05.2010²² в отсутствие Перечня сведений, которые должны быть отнесены к государственной тайне, некоторым сотрудникам аппарата председателя и главного управления финансов были установлены и выплачены надбавки к должностному окладу за постоянный допуск к государственной тайне, что обусловило осуществление ряда незаконных платежей на общую сумму 20,6 тыс.леев.

________________

²⁰ Постановление Правительства № 863 от 01.08.2006 “Об установлении государственным служащим надбавок к должностному окладу за допуск к государственной тайне на постоянной основе” (с последующими изменениями и дополнениями).

²¹ Закон № 245-XVI от 27.11.2008 “О государственной тайне” (с последующими изменениями).

²² Постановление Правительства № 411 от 25.05.2010 “Об утверждении перечня сведений, отнесенных к государственной тайне”.

ГУОМС произвело нерегламентированную оплату труда двум лицам (начальнику ГУОМС; главному специалисту) за совмещение должности методиста. Согласно объяснению начальника методического центра, для указанной должности не была разработана должностная инструкция и фактически не были выполнены функциональные обязанности, в результате необоснованно использована сумма 67,3 тыс.леев.

Также нерегламентированно осуществлялась оплата труда за совмещение должности специалиста по проблемам информационных технологий главному бухгалтеру и бухгалтеру ГУОМС. За аудитированный период (2009 г. – 9 месяцев 2010 г.) необоснованные выплаты за совмещение должности специалиста по проблемам информационных технологий составили 55,5 тыс.леев.

Аналогично, с несоблюдением положения п.6 приложения № 4 к Постановлению Правительства № 201 от 11.03.2009²³, государственным служащим ГУОМС Окницы была рассчитана и выплачена заработная плата за совмещение должностей педагогических кадров за счет превышения максимально установленных лимитов (не более 4 часов в неделю до 31 августа 2009 г. и не более 6 часов – с 1 сентября 2009 г. до 31 декабря 2009 г.). В результате, незаконные расходы составили 9,9 тыс.леев.

________________

²³ Постановление Правительства № 201 от 11.03.2009 “О введении в действие положений Закона № 158-XVI от 4 июля 2008 г. о государственной должности и статусе государственного служащего” (с последующими изменениями и дополнениями).

По причине неправильного расчета среднемесячного фонда при расчете пособий по материнству, которое произведено с несоблюдением требований п.23 и п.24 Постановления Правительства № 108 от 03.02.2005²⁴, неправильного расчета надбавки за выслугу лет²⁵, повышения доплаты на должностной оклад для выплаты вознаграждения за руководство, в нарушение положений Постановления Правительства № 381 от 13.04.2006 (таблица № 2 к приложению № 1) допущены незаконные расходы в размере 19,0 тыс.леев.

________________

²⁴ Постановление Правительства № 108 от 03.02.2005 “Об утверждении Положения об условиях назначения, порядке исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и других пособий социального страхования” (с последующими изменениями).

²⁵ Постановление Правительства № 801 от 20.07.2007 “Об утверждении Положения о порядке исчисления стажа работы для выплаты надбавки за выслугу лет работникам бюджетной сферы, оплата труда которых осуществляется на основе Единой тарифной сетки”.

Не учитывая требования п.5 Постановления Правительства № 426 от 26.04.2004²⁶, ГУОМС в 2009 году при расчете вознаграждений к отпускным педагогическим кадрам для расчета средней зарплаты нерегламентированно установило расчетный период продолжительностью 6 предшествующих календарных месяцев, а не 12 месяцев, как предусмотрено по закону, что привело к незаконным расходам на общую сумму 43,6 тыс.леев.

________________

²⁶ Постановление Правительства № 426 от 26.04.2004 “Об утверждении порядка исчисления средней заработной платы” (с последующими изменениями и дополнениями).

В результате выборочной проверки законности выплаты заработной платы и премий некоторым работникам учреждений, подведомственным ГУОМС, установлены многочисленные случаи мошенничества должностных лиц, связанных с фальсификацией подписей педагогических кадров в платежных документах, на общую сумму 19,5 тыс.леев (в том числе в ведомостях на выплату премий учителям – 9,0 тыс.леев, зарплаты привлеченным лицам – 10,5 тыс.леев).

Анализом данных отчета за 2009 год и выборочным тестированием справок по выплате заработной платы выявлено, что некоторые подразделения районного совета Окница нерегламентированно использовали экономию средств по параграфу 01 “Основная заработная плата”, параграфу 02 “Надбавки к основной зарплате” и параграфу 03 “Дополнительная оплата к должностному окладу” на выплату премий на общую сумму 119,9 тыс.леев, это было обусловлено неосуществлением изменений, утвержденных в законном порядке, в смете расходов и в плане финансирования, что привело к искажению финансового отчета за 2009 год об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц за счет основных расходов по району Окница (форма № 52404).

Несоблюдение порядка совмещения функций, а также отсутствие четкого механизма применения положений ст.267 (1) и ст.268 Трудового кодекса²⁷ привело к ситуации, когда работники ГУОМС совмещали функции в различных подведомственных учреждениях в те же часы, что и по основному месту работы в целях повышения заработной платы, что создает повышенные риски осуществления необоснованных расходов на сумму 73,5 тыс.леев.

________________

²⁷ Трудовой кодекс Республики Молдова № 154-XV от 28.03.2003 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации:

ОМПУ района Окница, указанным в этом разделе:

- обеспечить соблюдение нормативных актов, регламентирующих область оплаты труда и адекватный внутренний контроль, с устранением установленных недостатков и нарушений.

2.2. О расходах на капитальные вложения и капитальный ремонт

Некоторые местные публичные органы района Окница начали и выполнили работы по капитальному ремонту в отсутствие проектной документации, регламентированно разработанной и утвержденной, неэффективно осуществляли мониторинг порядка выполнения строительных работ и капитального ремонта, что привело к завышению стоимости соответствующих работ на 251,3 тыс.леев.

В нарушение ст.13 (1) Закона № 721-XIII от 02.02.1996²⁸, 5 субъектов района Окница в 2009 году выполнили капитальный ремонт на сумму 1277,2 тыс.леев в отсутствие проектной документации, регламентированно разработанной и утвержденной, что обусловило риск необеспечения правильного выполнения строительных работ и, как следствие, необеспечение качества и прочности работ.

________________

²⁸ Закон № 721-XIII от 02.02.1996 “О качестве в строительстве” (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 721-XIII от 02.02.1996).

В результате осуществления в рамках аудита, по просьбе Счетной палаты, Государственной инспекцией в строительстве контроля объема, стоимости и качества работ по строительству и капитальному ремонту, выполненных по району Окница за аудитируемый период, установлено несоблюдение положений п.23 е) раздела IV Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 360 от 25.06.1996²⁹, что привело к завышению общего объема на 251,3 тыс.леев, в том числе:

________________

²⁹ Положение о порядке осуществления государственного контроля качества в строительстве, утвержденное Постановлением Правительства № 360 от 25.06.1996 (с последующими изменениями и дополнениями).

- за счет включения в акты выполненных работ, не предусмотренных сметой расходов на сумму 243,2 тыс.леев (Центр культуры для молодежи г.Отачь);

- завышение объемов выполненных работ на сумму 8,1 тыс.леев (пристройка к средней школе им.С.Стамати с.Окница; спортивный зал спортивной школы г.Окница).

Две АТЕ первого уровня (примэрии Каларашовка и Вэлчинец) при заключении договоров с инвесторами (UNICEF) и при освоении капитальных вложений на сумму 609,3 тыс.леев, не соблюдая положения ст.37 (2) Закона № 721-XIII от 02.02.1996, не установили объект участия при создании средств для разработки нормативных документов в строительстве путем перечисления в государственный бюджет отчислений в размере 0,5% от объема инвестиций (для объектов, которые не финансируются из национального публичного бюджета). В результате в 2009 году в государственный бюджет не были рассчитаны и перечислены финансовые средства в сумме 3,0 тыс.леев.

Рекомендации:

- ОМПУ района Окница повысить эффективность контроля над освоением расходов на капитальные вложения и капитальный ремонт и обеспечить соблюдение законодательных положений при разрешении работ по строительству и капитальному ремонту;

- примэриям Каларашовка и Вэлчинец предпринять меры по возмещению в государственный бюджет отчислений за разработку нормативных документов в строительстве в сумме 3,0 тыс.леев.

2.3. Об использовании средств резервного фонда

Районный совет Окница, не обеспечив приведение в соответствие Положения об использовании средств резервного фонда района Окница, утвержденного Решением районного совета Окница № 5/2 от 14.09.2004³⁰ к требованиям, рекомендованным Постановлением Правительства № 1427 от 22.12.2004³¹, позволил председателю района осуществить расходы за счет районного резервного фонда в произвольном порядке, что привело к осуществлению ряда расходов, которые не носят чрезвычайный и непредвиденный характер.

________________

³⁰ Решение районного совета Окница № 5/2 от 14.09.2004 “Об утверждении Положения об использовании средств резервного фонда района Окница”

³¹ Постановление Правительства № 1427 от 22.12.2004 “Об утверждении Типового положения о формировании резервных фондов органов местного публичного управления и использовании средств этих фондов”.

Только в 2009 году эта ситуация привела к осуществлению ряда расходов за счет средств резервного фонда, которые не носят непредвиденный и чрезвычайный характер, на сумму 148,1 тыс.леев, или 75% общего объема резервного фонда (198,6 тыс.леев), в том числе выплата премий – 9,1 тыс.леев и оказание материальной помощи – 62,0 тыс.леев сотрудникам аппарата председателя района.

Аудиторские доказательства, собранные по этому разделу, свидетельствуют, что использование средств резервного фонда согласно указанному Положению было произведено только на основе распоряжений председателя района, при отсутствии изучения и утверждения их районным советом, что способствовало неадекватному и неэффективному использованию средств фонда.

Рекомендации:

Районному совету Окница:

- привести в соответствие Положение об использовании средств резервного фонда района Окница с законодательными положениями и принять меры по устранению установленных недостатков;

- установить ряд процедур внутреннего контроля по обеспечению использования по назначению средств резервного фонда.

3. Об управлении публичным имуществом

Аудиторские доказательства, собранные по этому разделу, свидетельствуют, что на порядок управления публичным имуществом некоторыми публичными органами района Окница повлиял ряд недостатков и недочетов, которые выражаются в: отсутствии исчерпывающей политики по регламентированию в соответствующей области и соответствующего учета публичного имущества; необеспечении надлежащей сохранности и регистрации прав собственности над публичным имуществом; нереализации рекомендаций предыдущих аудитов/контролей относительно ликвидации несоответствий.

Эта ситуация обуславливает дальнейшее наличие недостатков, а необеспечение соблюдения законодательных положений обуславливает риск осуществления ряда нерациональных расходов.

3.1. Некоторые констатации аудита относительно сохранности публичного имущества

В результате отсутствия адекватного контроля со стороны ответственных лиц аппарата председателя района Окница над управлением публичным имуществом не была обеспечена его сохранность. Так, для ремонта и реконструкции объектов социально-культурного назначения из публичного бюджета было выделено 3466,5 тыс.леев, однако указанные объекты до настоящего времени не функционируют, находясь в плачевном состоянии.

Для недопущения дальнейшего разрушения Дома-музея Константина Стамати ком.Окница – памятника истории и культуры XIX века – Правительство Республики Молдова еще в 2004 году утвердило план мероприятий по реконструкции указанного музея, были выделены из государственного бюджета финансовые средства для этих целей в сумме 2158,7 тыс.леев и из местного бюджета – 274,4 тыс.леев, итого – 2433,1 тыс.леев, которые за период 2005-2006 годов были полностью использованы, данный объект был сдан в эксплуатацию 28 сентября 2009 года. Вместе с тем примэрия ком.Окница, на балансе которой находится указанное здание, не предприняло необходимых мер по обеспечению сохранности дома-музея. В результате от сдачи в эксплуатацию и до настоящего времени дом-музей находится в состоянии дальнейшего разрушения, достигнув плачевного состояния (напольное покрытие разрушено; тротуары не соответствуют требованиям; стены и потолки покрыты плесенью), что в свою очередь привело к повреждению музейных фондов и экспонатов, которые демонтированы и направлены в Национальный музей археологии и истории для восстановления.

Указанная ситуация обусловлена и неисполнением ответственными лицами Министерства культуры, совместно с ОМПУ района Окница, требований постановления Счетной палаты № 3 от 19.02.2009³², связанных с улучшением ситуации по объектам недвижимости и публичной собственности.

________________

³² Постановление Счетной палаты № 3 от 19.02.2009 “Об отчете по управлению публичной собственностью музеями, подведомственными Министерству культуры и туризма, за 2005-2008 годы (9 месяцев)”

Аналогично, при отсутствии реальной оценки потребностей населения города Окница, а также экономической эффективности, в 2007–2009 годах за счет районного бюджета были выделены финансовые средства в сумме 1033,5 тыс.леев для строительства объекта “Городская баня”. В течение 1,5 года услугами бани не воспользовался ни один житель города. По причине неиспользования в течение длительного периода указанного объекта, неподдержания соответствующей температуры и неосуществления текущего ремонта появился большой риск разрушения здания.

3.2. Констатации аудита о законности передачи и учете публичной собственности района, переданной в экономическое пользование публичным медико-санитарным учреждениям

Вследствие неэффективного мониторинга порядка управления публичным имуществом, переданным районным советом публичным медико-санитарным учреждениям района Окница (в дальнейшем – ПМСУ Окница), было допущено значительное расхождение стоимости основных средств, управляемых обеими сторонами. Так, согласно данным бухгалтерских балансов ПМСУ, учредителем которых является районный совет Окница, стоимость основных средств составляет 36736,2 тыс.леев. Вместе с тем, согласно данным бухгалтерских регистров аппарата председателя района, стоимость основных средств, переданных ПМСУ, составляет 30910,0 тыс.леев, или на 5826,2 тыс.леев меньше, из которых 2679,6 тыс.леев – сумма капитальных вложений, выделенных районным советом в 2004–2009 годах для капитального ремонта, которая не была отражена в бухгалтерском учете на увеличение стоимости основных средств, переданных ПМСУ.

Разница в бухгалтерском учете образовалась по причине несоблюдения ответственными лицами аппарата председателя района рекомендаций Министерства финансов, а также различных политик бухгалтерского учета о расходах на капитальный ремонт зданий и сооружений, согласно которым в бюджетных организациях расходы по капитальному ремонту относятся на увеличение стоимости основных средств, а в ПМСУ – на текущие расходы. Вместе с тем ПМСУ администрируют ценности, переданные в управление, в отсутствие договоров и актов приема-передачи, утвержденных регламентированно.

Рекомендации:

ОМПУ района Окница:

- изучить порядок управления публичным имуществом с конкретным установлением порядка решения существующих проблем;

- предпринять меры по соответствующей эксплуатации недвижимости;

- заключить договора по управлению публичным имуществом с директорами ПМСУ, вместе с тем обеспечивая составление актов приемки-передачи имущества, администрируемого ими, и соответствующую его регистрацию;

- привести в соответствие бухгалтерский учет имущества, переданного в управление ПМСУ.

3.3. Констатации аудита о регистрации права собственности

Органы административно-территориальных единиц района Окница не обеспечили регистрацию в кадастровых органах 136 объектов недвижимости.

Несмотря на то, что были предприняты некоторые меры по регистрации в кадастровом органе имущества, по состоянию на 01.01.2010, 136 объектов недвижимости, находящихся в публичной собственности АТЕ района Окница, не были зарегистрированы в установленном порядке, чем были нарушены положения Закона № 1543-XIII от 25.02.1998³³. Согласно оценочным данным, балансовая стоимость соответствующего имущества составляет 124,7 млн.леев. Эта ситуация была обусловлена отсутствием подтверждающих документов о некоторой недвижимости и повышает риск потери публичного имущества.

________________

³³ Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-ХIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации:

- ОМПУ района Окница зарегистрировать в кадастровых органах имущество публичной собственности (136 объектов недвижимости с оценочной стоимостью в сумме 124,7 млн.леев).

4. Об управлении местным фондом социальной поддержки населения

Районный совет Окница не в полной мере соблюдал законодательные положения³⁴ как при создании местного фонда социальной поддержки населения, так и при обеспечении законности его использования.

________________

³⁴ Закон о Республиканском и местных фондах социальной поддержки населения № 827-XIV от 18.02.2000 (с последующими изменениями и дополнениями).

Правовой базой для расчета отчислений в местный фонд социальной поддержки населения послужила часть расходов, утвержденная первоначально АТЕ и которая не меняется одновременно с ректификацией бюджета. В этих условиях размер, равный 1% средств районного бюджета, не был соблюден районным советом. Так, размер, установленный на 2009 год, составил 0,68% от объема затрат районного бюджета, утвержденного первоначально. В результате в местный фонд не поступили финансовые средства в сумме 240,0 тыс.леев.

Необходимо отметить, что в 2009 году следственные органы комиссариата полиции района Окница возбудили уголовное дело (согласно ст.191 (2) d) Уголовного кодекса³⁵) по факту присвоения денежных средств в сумме 2,0 тыс.леев из местного фонда социальной поддержки населения ответственными лицами, а также собрали доказательства о присвоении и незаконном управлении денежными средствами на сумму более 100,0 тыс.леев, что свидетельствует о повышенном риске неудовлетворительного управления финансовыми средствами этого фонда.

________________

³⁵ Уголовный кодекс Республики Молдова № 985-XV от 18.04.2002 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации:

- Районному Совету Окница обеспечить соблюдение положений действующего законодательства относительно порядка создания местного фонда социальной поддержки населения и законности использования его средств.

5. Констатации аудита о государственных закупках работ и услуг

В процессе осуществления государственных закупок работ и заключения договоров подряда бенефициары капитальных вложений района Окница не в полной мере соблюдали требования действующих нормативных актов и допустили некоторые отклонения и нарушения, из которых указываются следующие.

При осуществлении государственных закупок органы местного публичного управления первого и второго уровней района Окница не соблюдали требования Закона № 96-XVI от 13.04.2007³⁶ и Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003³⁷. В результате не были разработаны планы проведения государственных закупок; члены рабочей группы не подписали декларацию о конфиденциальности и беспристрастности; инвесторы не установили в документах по торгам требования перед офертантами, форму и другие основные условия гарантии надлежащего исполнения, размер гарантии. Так, в 2009 году с несоблюдением указанных положений были закуплены ценности и работы для инвестиций и капитального ремонта на 14 объектах на общую сумму 2075,3 тыс.леев. Кроме этого, аудиторская миссия констатировала ряд несоответствий, связанных с составлением и хранением дел государственных закупок, а также их содержанием, что может привести к возможности изъятия или замены записей, которые они содержат.

________________

³⁶ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (с последующими изменениями и дополнениями).

³⁷ Положение “О государственной закупке работ”, утвержденное Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003 (с последующими изменениями и дополнениями; отменено 17.09.2010 Постановлением Правительства № 834 от 13.09.2010).

Не соблюдая законодательные положения, ответственные лица в рамках ГУОМС Окница инициировали ремонтные работы спортивного зала спортивной школы г.Окница сметной стоимостью 166,4 тыс.леев без проведения процедуры государственных закупок, таким образом, не обеспечив эффективное использование публичных финансов, минимизацию рисков закупаемого органа и транспарентность в их использовании, увеличив риск осуществления неэффективных расходов.

Рекомендации:

ОМПУ района Окница:

- осуществлять закупки работ и услуг в соответствии с законодательными нормами и обеспечить контроль над соответствующим выполнением договорных обязательств и устранением всех недостатков.

IV. ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА

Аудит отмечает, что на менеджмент исполнения доходов и расходов бюджета района Окница за 2009–2010 годы (9 месяцев), а также управление публичным имуществом повлияли несоблюдение в полной мере норм по регламентированию финансово-бюджетной дисциплины и отсутствие соответствующего контроля, что обусловило невыявление источников и доходов, возможных к поступлению в районный бюджет; допущение ряда нерегламентированных расходов, особенно расходов по оплате труда; использование резервного фонда преимущественно для расходов, которые не носят чрезвычайный и непредвиденный характер; нарушения при использовании финансовых средств на капитальные вложения, а также других средств; неэффективное управление публичным имуществом; осуществление государственных закупок с несоблюдением законодательных положений; недостатки в ведении бухгалтерского учета, что привело к ошибочному отражению в учете имущественных ситуаций.