Постановление N 15 от 25.04.2018 об утверждении Отчета о деятельности Счетной палаты за 2017 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Отчета о деятельности

Счетной палаты за 2017 год

№ 15  от  25.04.2018

 (в силу 08.06.2018) 

Мониторул Офичиал ал Р. Молдова № 183-194 ст. 19 от 08.06.2018

* * *

В соответствии с положениями ст.13 и ст.15 Закона об организации и функционировании Счетной палаты Республики Молдова № 260 от 7.12.2017 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет о деятельности Счетной палаты за 2017 год (прилагается) и представить его Парламенту Республики Молдова.

2. Настоящее постановление и Отчет о деятельности Счетной палаты за 2017 год опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова и на веб-сайте Счетной палаты (www.ccrm.md).

Аббревиатуры

Стратегические приоритеты

План стратегического развития Счетной палаты на 2016-2020 годы ( ПСП № 39 от 10 11.2016)

План стратегического развития Счетной палаты на 2016-2020 годы ориентирован как на роль аудита в управлении публичными средствами, так и на порядок осуществления мероприятий, вытекающих из трех основных целей.

• Компонент 1. Оказание содействия укреплению надлежащего управления.

• Компонент 2. Обеспечение институциональной устойчивости.

• Компонент 3. Развитие и поддержание корпоративного качества и качества аудита.

Стратегическое развитие Счетной палаты на 2016-2020 годы нацелено на осуществление аудиторской деятельности в соответствии с международными стандартами и лучшими практиками в данной области, тем самым способствуя установлению устойчивого внешнего публичного аудита в Республике Молдова.

Реализация ПСР была предусмотрена в три этапа, а именно: 2016-2017 годы, 2018-2019 и 2020 годы.

В 2017 году был завершен первый этап ПСР, который состоял в проведении основных мероприятий, направленных на поддержку концептуализации и внедрения современного аудита в соответствии с ISSAI. С этой целью в отчетном году были протестированы Руководство по аудиту эффективности (пересмотренное) и новое Руководство по финансовому аудиту, включая набор Стандартизованных методологических норм по планированию финансового аудита. Кроме того, были введены в действие Методологические нормы о структуре, содержании и формате аудиторских отчетов, которые были разработаны в соответствии с Международными стандартами аудита.

Вместе с тем, в целях укрепления потенциала аудита в соответствии с ISSAI, Высший орган аудита запустил амбициозный проект, направленный на автоматизацию процесса финансового аудита.

Одновременно с утверждением нового Плана стратегического развития, целью которого является, в том числе, усиление воздействия аудиторской деятельности, ВОА разработал и утвердил Положение о мониторинге внедрения постановлений Счетной палаты. Эти правила устанавливают новую процедуру учета и мониторинга внедрения аудиторских рекомендаций путем проведения миссий follow-up.

В целях оптимизации выделяемых ресурсов на проведение аудиторских миссий была утверждена новая норма по процессу разработки, изменения и отслеживания выполнения Программы аудиторской деятельности Счетной палаты. Она определяет современное стратегическое видение относительно процесса аудита, требующее умного подхода к формированию и управлению необходимыми человеческими, временными, финансовыми и ИТ-ресурсами, для надлежащего обеспечения миссии Высшего органа аудита.

Другим важным аспектом, предусмотренным ПСР и реализованным на протяжении первого этапа, было сотрудничество с Парламентом, которое было направлено на информирование о результатах аудиторских миссий, соответственно, участие в пленарных заседаниях и в заседаниях профильных комиссий.

Также на первом этапе ПСР было выбрано направление на укрепление отношений сотрудничества с внешними партнерами, гражданским обществом и другими заинтересованными сторонами, были организованы пресс-конференции, рабочие заседания, круглые столы и др.

Совместно с международными экспертами были проведены пилотные аудиты, для этой цели был организован и проведен ряд учебных семинаров.

Для обеспечения гармоничной визуальной идентичности и соблюдения единых правил, касающихся видимости учреждения в рамках процесса коммуникации, в 2017 году было разработано и введено в действие Руководство по визуальной идентичности Счетной палаты Республики Молдова.

Выполнение указанных мероприятий, наряду с другими действиями, предусмотренными в стратегическом документе, в значительной степени способствовало повышению качества деятельности ВОА и заимствованию передовых международных практик и достижений в данной области.

Более подробную информацию о выполнении Плана действий по реализации Плана стратегического развития на 2016-2017 годы можно найти по ссылке:

http://www.ccrm.md/storage/upload/reports/postari/167/pdf/a04c5734ddcd0122f5d7d0b0904fa25a.pdf

Национальный план действий по внедрению Соглашения об ассоциации Республика Молдова – Европейский Союз на 2017-2019 годы (ПП № 1472 от 31.12.2016)

В соответствии с Национальным планом действий по внедрению Соглашения об ассоциации РМ-ЕС в 2017 году Счетная палата сосредоточила свои усилия на реализации мероприятий, нацеленных в основном на пересмотр и совершенствование законодательства, связанного с аудиторской деятельностью, в том числе на разработку и утверждение нового закона об организации и функционировании Счетной палаты. Что касается укрепления потенциала для проведения внешнего публичного аудита, учреждение провело более 20 учебных семинаров, в которых участвовал персонал, наделенный полномочиями по аудиту.

Кроме того, в качестве учреждения, продвигающего обмен опытом и передовой практикой в области публичного аудита, Счетная палата организовала совместные мероприятия представителей Министерства финансов с аудиторскими группами, предметом обсуждения было внедрение и развитие государственного внутреннего финансового контроля в публичных учреждениях. В связи с этим было принято решение разработать совместный План действий, который должен предусматривать организацию совместных программ обучения и курсов, семинаров, а также постоянное развитие потенциала по оценке внутреннего контроля и использование работы внутреннего аудита в деятельности внешнего публичного аудита.

Так, во исполнение положений Национального плана действий, в 2017 году Счетная палата приняла участие в заседании подкомитета по экономическому сотрудничеству и сотрудничеству в других отраслях, Кластер I: “Экономический диалог, менеджмент публичных финансов, статистика, финансовые услуги, положения о контроле и борьбе с мошенничеством”. Кроме того, Счетная палата принимала у себя 45-е внеочередное заседание Руководящего комитета EUROSAI. Мероприятие было организовано СПРМ по согласованию с председательством EUROSAI, представленным до мая 2017 ВОА Голландии, и соответственно с секретариатом EUROSAI, представленным ВОА Испании.

Другим аспектом, рассматриваемым Соглашением об ассоциации РМ-ЕС, является борьба с мошенничеством и коррупцией, и в этой связи были организованы многочисленные учебные занятия для сотрудников с полномочиями по аудиту, в которых участвовали в качестве тренеров как представители Счетной палаты, так и представители профильных учреждений.

Национальная стратегия по неподкупности и борьбе с коррупцией на 2017-2020 годы (ПП № 56 от 30.03.2017)

В контексте Национальной стратегии по неподкупности и борьбе с коррупцией Счетная палата была включена в планы действий для опор II, V и VII. Намеченные результаты от их реализации касались укрепления потенциала, в том числе по предупреждению коррупции в сфере администрирования финансовых ресурсов и использования публичной собственности, а также усиления воздействия аудиторской деятельности.

Счетная палата обеспечила проведение и отчетность, в установленном порядке, всех предусмотренных действий, среди которых – опубликование на веб-сайте своих годовых финансовых отчетов, Отчета внешнего аудита и Отчета о внедрении рекомендаций из Отчета внешнего аудита финансовой отчетности. Кроме того, было организовано публичное обсуждение по проекту Программы аудиторской деятельности на 2018 год.

В рамках аудита внешних фондов ВОА обеспечил информирование доноров о результатах аудита, их представители участвовали в открытых заседаниях при рассмотрении соответствующих отчетов.

Программа поддержки Европейским Союзом реформы политики публичных финансов (ПП № 921 от 12.11.2014)

В соответствии с положениями Финансового соглашения между Правительством Республики Молдова и Европейским Союзом о Программе поддержки реформы политики публичных финансов в Республике Молдова, подписанного 27 октября 2014 года, Счетная палата, наряду с Парламентом, Правительством и Министерством финансов, провела ряд мероприятий, направленных на поддержку процесса укрепления надлежащего управления путем улучшения систем менеджмента публичных финансов.

Так, Счетная палата приняла меры по разработке и внедрению ряда нормативно-методологических актов, касающихся деятельности внешнего публичного аудита (условие C1). В целях выполнения условия C2 Программы учреждение провело 15 миссий аудита эффективности. Это важный шаг в развитии внешнего публичного аудита, поскольку данный вид аудита превышает традиционные методы проверки только счетов, правильности финансово-бухгалтерской документации и законности экономических операций.

По условию C3 “Повышение прозрачности антикоррупционной деятельности СП”, ВОА тесно сотрудничала с правоохранительными органами в целях предупреждения и борьбы с мошенничеством и коррупцией. Так, Счетная палата передала правоохранительным органам материалы по подозрениям в мошенничестве, коррупции или другой незаконной деятельности, выявленным в ходе аудиторских миссий.

Деятельность внешнего публичного аудита

Счетная палата является публичным учреждением, которое проверяет и предоставляет, на постоянной основе, информацию о том, как расходуют деньги государственные органы, а также об эффективности публичного сектора.

Так, в течение отчетного периода Счетная палата утвердила 32 постановления по итогам рассмотрения результатов аудиторских миссий (приложение № 1 к настоящему Отчету) и 38 внутренних решений. Кроме того, было проведено 26 общих внутренних заседаний, на которых обсуждались вопросы, касающиеся деятельности учреждения.

В 2017 году в соответствии с прерогативами, предусмотренными Законом о Счетной палате, а также в соответствии с годовой Программой аудиторской деятельности, Счетная палата ориентировала свои аудиторские мероприятия в приоритетном порядке на наиболее важные социально-экономические области, утвердив 36 отчетов аудита.

В контексте поэтапного выполнения обязательства по проведению финансовых аудитов во всех ЦПО были реализованы и представлены отчеты по 16 миссиям финансового аудита. Для сравнения: в 2016 году их число составило в целом 5 миссий. Финансовый аудит был нацелен на определение того, если финансовая информация субъектов была представлена в соответствии с применимой базой финансовой отчетности. Кроме того, преследовалась цель получения достаточных и уместных доказательств, позволяющих аудитору выразить мнение о наличии или отсутствии существенных искажений в финансовой информации, обусловленных мошенничеством или ошибками.

Что касается аудита эффективности, наблюдается незначительный рост числа аудиторских миссий этого типа, в 2017 году было представлено 15 отчетов по сравнению с 13 миссиями, проведенными в течение 2016 года. Аудит эффективности предоставил лицам, которые платят налоги и сборы, четкую оценку относительно того, как были потрачены их деньги. С другой стороны, проведением данного вида аудита Счетная способствовала улучшению управленческого менеджмента публичных учреждений и минимизации рисков неэффективного использования публичных ресурсов.

В общем объеме аудиторских миссий 3 миссии были связаны с обязательным аудированием отчетов Правительства об исполнении за истекший бюджетный год, ГБ, БГСС и ФОМС. Аудиторские мероприятия были проведены в соответствии с новыми подходами и методологиями, комплексность аудиторских миссий была развита, а охват аудита расширен.

По запросу или/и в соответствии с финансовыми соглашениями, заключенными между Республикой Молдова и партнерами по развитию, были проведены 7 аудиторских миссий, на 4 миссий больше, чем было запланировано изначально. В основном эти аудиторские миссии были проведены в сферах образования и здравоохранения. Кроме того, 6 аудиторских миссий были проведены по запросу Парламента в процессе разработки программы аудиорской деятельности на 2017 год, и они соответствовали условиям отбора, установленным внутренними нормами.

За отчетный период Счетная палата, совместно с представителями Органа аудита Румынии, провела аудит на тему “Назначение руководства и органов управления для Совместной программы Румыния – Республика Молдова 2014-2020” и аудит на тему “Оценка соответствия системы менеджмента и контроля, созданной для Совместной операционной программы бассейна Черного моря 2014-2020”.

Что касается аудируемых субъектов, 2017 год характеризуется аудированием в приоритетном порядке центральных публичных органов и их подведомственных учреждений, доля которых составила около 70%. Также были подвергнуты аудиту и местные публичные органы (11%), государственные и муниципальные предприятия, акционерные общества (около 8%).

По итогам аудиторских миссий, на основании собранных аудиторских доказательств были сформулированы 22 вывода относительно соответствия управления публичными средствами, в том числе публичным имуществом, а также о соблюдении критериев эффективности. Кроме того, были выражены 20 мнений о финансовой отчетности.

В своих отчетах Счетная палата формулирует рекомендации, исполнение которых является обязательным для учреждений, подвергнутых аудиту. Эти рекомендации направлены на улучшение институционального менеджмента, а их выполнение в установленный срок предполагает снижение возможных рисков ненадлежащего использования публичных денежных средств. В этой связи в течение 2017 года были направлены 1456 требований и рекомендаций, сроки их реализации, в зависимости от их сложности, варьируют от 3 до 36 месяцев.

Степень внедрения рекомендаций составила около 51%, что на 5% больше по сравнению с 2016 годом. Одновременно, в целях повышения уровня выполнения рекомендаций, Счетная палата пересмотрела процесс мониторинга, таким образом, он ориентирован преимущественно на последующие проверки follow-up, которые являются более эффективными и реалистичными, чем статистический метод отслеживания выполнения рекомендаций из офиса. Соответственно за отчетный период ВОА провел 2 миссии follow-up.

В последние годы Счетная палата постоянно стремится улучшить качество требований и рекомендаций, сформулированных по итогам проведения аудиторских миссий. Для этой цели, наряду с организованным обучением, усиливается процесс коммуникации и взаимодействия с аудируемыми субъектами, в результате чего значительная часть выявленных недостатков устраняется в ходе миссий внешнего публичного аудита.

Более подробная информация об аудиторской деятельности Счетной палаты, через призму аудируемых субъектов, будет представлена в ежегодном Отчете об управлении и использовании публичных финансовых ресурсов и публичного имущества за 2017 год (годовой отчет 2017), который будет разработан в сентябре 2018 года.

Укрепление институционального потенциала

В целях развития и укрепления институционального потенциала по реализации своего мандата и консолидирования своей роли в рамках менеджмента публичных финансов Счетная палата обеспечила в отчетном году обучение работников, эффективное внедрение ISSAI; поддерживала качество деятельности учреждения. Кроме того, проводила пилотные аудиты, разработала и пересмотрела нормативную и методологическую базу и улучшила взаимодействие с заинтересованными сторонами и т.д.

Сотрудничество с партнерами по развитию и другими аналогичными учреждениями

В феврале 2017 года была организована встреча по информированию партнеров по развитию о деятельности Счетной палаты Республики Молдова за 2016 год и будущих перспективах реализации Плана стратегического развития на 2016-2020 годы. В заседании приняли участие представители делегации Европейского Союза, Всемирного банка, ПРООН, SIGMA и др.

Партнеры по развитию были проинформированы о проектах институционального развития, реализованных в период 2015-2016 годов, о их влиянии на ВОА и аудируемых субъектов. Участники встречи были ознакомлены с положениями Плана стратегического развития Счетной палаты на 2016-2020 годы и действиями по их реализации на следующий период.

Сотрудничество с Национальным офисом аудита Швеции (НОАШ) было инициировано в 2006 году. В 2017 году были выполнены действия, предусмотренные в рамках III Проекта сотрудничества СПРМ – НОАШ. Шведские эксперты являются самыми верными сподвижниками и наставниками нашего учреждения на пути развития и перехода от финансового контроля к внешнему публичному аудиту в контексте создания эффективного высшего органа аудита.

В феврале 2017 года эти два учреждения договорились о расширении, до 31 декабря 2017 года, периода реализации Проекта “Сотрудничество в целях институционального развития между Счетной палатой Республики Молдова и Национальным офисом аудита Швеции на 2013-2016 годы”, для чего был подписан Меморандум о взаимопонимании.

В течение прошлого года совместная работа в рамках проекта была нацелена на несколько аспектов: укрепление потенциала по аудиту финансовой отчетности, в том числе консолидированной; укрепление управленческих навыков; обучение в области лидерства; усиление диалога с заинтересованными сторонами: с Парламентом, Правительством, гражданским обществом, средствами массовой информации.

Важным аспектом в контексте сотрудничества СПРМ – НОАШ является обмен знаниями и опытом между участниками многостороннего семинара по финансовому аудиту, который проводится ежегодно. В октябре 2017 года семинар проходил в рамках Счетной палаты.

Аудиторы Национального офиса аудита Швеции, Офиса государственного аудита Латвии, Службы государственного аудита Грузии и Счетной палаты Республики Молдова обсудили такие темы, как совершенствование аудиторского отчета, применение ISSAI 1250, передового опыта по тестированию общих ИТ-контролей и приложений в рамках финансового аудита, применение ISSAI 1570, новых положений ISSAI 1700-1705 и др.

В октябре были инициированы действия по запуску нового этапа сотрудничества с Делегацией Европейского Союза в Республике Молдова, в контексте привлечения на краткосрочный период международных экспертов. В ходе встречи руководства Счетной палаты с представителями Делегации ЕС была достигнута договоренность о предоставлении поддержки в оценке внутренней нормативной базы, пособий и руководств, процессов по проверке качества, в соответствии с ISSAI, в частности, в области финансового аудита и аудита соответствия и др.

Делегация ЕС великодушно предоставила согласованную техническую поддержку путем найма двух международных экспертов, которые начали успешно проводить работу в рамках СПРМ.

Сотрудничество между Счетной палатой Республики Молдова и Счетной палатой Румынии развивалось совместными усилиями, в феврале месяце в офисе Счетной палаты Румынии состоялись профессиональные тематические дискуссии.

Председатели двух структур отметили важность продолжения совместной деятельности, делегации рассматривали важные аспекты, касающиеся аудиторской деятельности, такие как: способы и механизмы взаимодействия с правоохранительными органами, мониторинг внедрения рекомендаций аудита, нормативно-законодательная база, взаимоотношения с Парламентом и другими заинтересованными сторонами, подготовка и обучение персонала, важность оценки внутреннего аудита и системы внутреннего контроля субъекта, проблематика проверки сферы государственных закупок, контроль качества аудиторской деятельности, информационные системы автоматизации процесса аудита, практики перевода международных стандартов аудита, а также другие темы, представляющие взаимный интерес.

В рамках рабочего визита делегации СПР в Кишинэу, председатели обеих организаций подписали План действий по реализации ряда совместных шагов в контексте выполнения Соглашения о сотрудничестве между Счетной палатой Республики Молдова и Счетной палатой Румынии.

План действий рассчитан на период 2017-2018 годов и предусматривает различные мероприятия, а также обмен опытом и нормативно-методологическими актами; организацию учебных семинаров для сотрудников двух ВОА на темы, представляющие взаимный интерес; обмен опытом по аудиту внешних фондов, в сфере применения ISSAI в рамках деятельности высших органов аудита и т.д.

В апреле 2017 года были установлены отношения сотрудничества со Счетной палатой Голландии. СПРМ посетила делегация экспертов из Голландии. Целью визита была оценка потребностей институционального развития Счетной палаты, для инициирования обмена опытом, в частности, сотрудничества в целях развития потенциала по аудиту эффективности.

Эксперты ВОА Голландии провели учебный семинар для сотрудников Счетной палаты Республики Молдова по следующим аспектам: концепция контроля качества и обеспечения качества в соответствии с ISSAI, возможности развития потенциала по аудиту эффективности в соответствии со стандартами аудита.

В ноябре месяце делегация Офиса государственного аудита Латвийской Республики посетила Счетную палату, чтобы оказать поддержку аудиторской группе, участвующей в аудите Проекта “э-Преобразование управления”. Кроме того, латвийские аудиторы поделились своим опытом, теоретическими и практическими знаниями с сотрудниками СПРМ. 26 аудиторов приняли участие в работе семинара на темы, ориентированные на аудит ИТ: анализ данных в качестве предварительного условия для составления выводов с большим влиянием, внедрение и использование программного обеспечения IDEA, анализ данных как метод эффективного сбора аудиторских доказательств и т.д.

Аудиторская группа Счетной палаты, участвующая в аудите ИТ/эффективности Проекта “э-Преобразование управления”, получила поддержку эксперта из Литвы. На протяжении двух рабочих дней обсуждались вопросы, касающиеся аудита ИТ, аудита эффективности Проекта “э-Преобразование управления” (результаты предварительного исследования, программа аудита, подходы аудита и т.д.). Эксперт рассказал об опыте ВОА Литвы в аудировании проектов э-управления, представив применяемые ими методологии, методы и подходы аудита.

Международное сотрудничество

Международное сотрудничество имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости СПРМ и развития ее институционального потенциала посредством оказанной поддержки в реализации задач Плана стратегического развития.

Участие в международных мероприятиях, семинарах, учебных занятиях, общих аудитах, организованных в рамках профильных международных организаций (INTOSAI, EUROSAI) предоставляет аудиторам Счетной палаты возможность перенять международные передовые практики и опыт в области внешнего публичного аудита.

Сфера международного сотрудничества была и продолжает быть проводником целей институционального развития, успехи в этом аспекте достигаются благодаря обмену лучшими практиками, знаниями и опытом с аудиторскими учреждениями – партнерами, обучению и консультациям, предоставляемым внешними экспертами в рамках проектов сотрудничества, принятию и применению на практике международных стандартов аудита.

Если говорить о профильных международных организациях, самый высокий уровень участия СПРМ в различных мероприятиях и событиях отмечается в рамках EUROSAI – Европейской организации высших органов аудита. Начиная с 2014 года, на протяжении 6 лет, Счетная палата является членом Руководящего комитета, который является руководящим органом EUROSAI.

Важным событием, состоявшимся в рамках Счетной палаты в феврале 2017 года, было 45 заседание Руководящего комитета EUROSAI. В заседании приняли участие 8 делегаций высших органов аудита – членов Руководящего комитета: Голландии, Испании, Турции, Финляндии, Бельгии, Португалии, Республики Молдова, Европейской счетной палаты, а также делегаций ВОА со статусом наблюдателя: Австрии и Польши.

Основной целью заседания было представление и доработка проекта Стратегического плана EUROSAI на 2017-2023 годы, этот документ был принят позже в рамках X-го Съезда партии EUROSAI, который состоялся в мае 2017 года в г. Стамбул, Турция. Делегации обсудили концепцию стратегии, среднесрочные задачи организации, стремления и намерения на будущее. Счетная палата Республики Молдова является членом Руководящего комитета на период 2014-2020 годов.

Одним из самых важных событий на повестке дня EUROSAI в 2017 году был X Съезд организации. В рамках этого мероприятия был утвержден новый Стратегический план EUROSAI на 2017-2023 годы, который будет реализован в ближайшие 3 года. СПРМ участвовала в качестве наблюдателя в заседании ВОА, которые входят в Группу Вишеград в рамках EUROSAI, делясь своим опытом по обеспечению и улучшению контроля за качеством аудита, аналитическим процедурам ВОА и др.

Делегация Счетной палаты приняла участие в Форуме высших органов аудита в рамках Восточного партнерства ЕС, который проходил в декабре 2017 года в городе Рига, Латвия. Форум был организован Офисом государственного аудита Латвии в рамках Проекта, реализуемого при поддержке Министерства иностранных дел Латвийской Республики.

Тематикой мероприятия было укрепление потенциала ВОА Грузии, Республики Молдова и Украины для более эффективного применения международных стандартов аудита, а также обсуждался проект нового календаря сотрудничества между нашими учреждениями в будущем.

В январе 2017 года в Польше состоялось Рабочее совещание с участием представителей 14 высших органов аудита – членов Рабочей группы по аудиту окружающей среды, участвующих в совместном аудите по качеству воздуха.

Сотрудничество аудиторов, участвующих в этом совместном аудите, было продолжено в ноябре 2017 года в Люксембурге. Целью встречи было обсудить достигнутый участниками прогресс в проведении совместного аудита и определить дальнейшие действия по составлению сводного отчета, который должен быть опубликован до середины 2018 года. Основная цель аудита заключалась в оценке мер по борьбе с загрязнением воздуха.

В марте 2017 года представители Счетной палаты приняли участие в III Заседании Рабочей группы по аудиту средств, выделяемых на предотвращение и ликвидацию последствий катастроф. В ходе встречи рассматривались передовые практики ВОА по аудированию использования публичных средств, выделяемых на предотвращение и ликвидацию последствий катастроф, в контексте устойчивого развития, принятые Генеральной ассамблеей ООН на период до 2030 года.

Продвижение институционального имиджа в рамках Международной организации Высших органов аудита (INTOSAI) фокусируется на двух аспектах: непосредственное участие в деятельности рабочих групп INTOSAI и в международных событиях, организованных этим форумом.

В июне 2017 года в Австрии состоялся XXIV Симпозиум UN/INTOSAI. Представители 78 ВОА в рамках INTOSAI и представители ООН обсудили вопросы, касающиеся оцифровки информации, открытых данных и их значимости для аудиторской деятельности ВОА.

Представители Счетной палаты приняли участие в работе 11-й Конференции по управлению долгом, организованной Конференцией Организации объединенных наций по торговле и развитию (UNCTAD). Мероприятие собрало представителей из 97 стран, 10 международных организаций и 9 неправительственных организаций.

Конференция предоставила благоприятную платформу для обмена опытом и мнениями между правительствами, международными организациями, научными кругами, частным финансовым сектором и гражданским обществом по актуальным вопросам, связанным с управлением государственным долгом и публичными финансами. Рассматриваемые темы касались: финансирования для развития, устойчивости долга, ответственного и инклюзивного финансирования, снижения операционных рисков управления долгом.

Курс обучения по Системе оценки результативности высшего органа аудита (SAI PMF), организованный Инициативой по развитию INTOSAI (IDI), проходил в Португалии в июне 2017 года. SAI PMF представляет собой систему, основанную на доказательствах, которая предполагает добровольную оценку результативности ВОА по сравнению с международными принципами, стандартами, руководствами и передовой практикой, установленными для внешнего публичного аудита.

На протяжении всего периода обучения участники получили знания о структуре и методологии SAI PMF, а также о порядке планирования, проведения и отчетности оценки ВОА.

Сотрудники Счетной палаты наряду с представителями из других 24 ВОА в рамках INTOSAI приняли участие в IV Международном семинаре в области обеспечения институциональной неподкупности. Участники семинара обсудили вопросы, касающиеся борьбы с коррупцией, обеспечения институциональной неподкупности, прозрачности, этики и коммуникации.

Семинар по вопросам неподкупности получил свое продолжение в рамках рабочего семинара по продвижению организационной культуры, основанной на честности и климата нетолерантности к коррупции в публичных учреждениях, посредством внедрения проектов в сфере неподкупности, способствующих укреплению национальных систем неподкупности.

Счетная палата Республики Молдова в 2000 году стала членом Межгосударственного совета руководителей высших органов финансового контроля государств-участников СНГ.

В сентябре 2017 года в Азербайджане прошла XVII Сессия Совета руководителей высших органов финансового контроля государств-участников СНГ. В ходе встречи основными темами для обсуждения стали оценка экономической, социальной и административной эффективности органов финансового контроля, а также определение общей системы национальных ключевых показателей. Также обсуждались роль высших органов аудита, результаты многостороннего и двустороннего сотрудничества, международные стандарты по оценке контроля качества.

Диалог с заинтересованными сторонами

Коммуникационная стратегия Счетной палаты на период 2016-2020 годов была разработана в соответствии с мандатом СПРМ, нормативно-законодательной базой в области прозрачности и доступа к информации, а также с Планом стратегического развития СПРМ на 2016-2020 годы.

Стратегия предоставляет совокупность четких правил и процедур по организации коммуникационных мероприятий Счетной палаты: внутреннего и внешнего плана. Основной подход – стратегический, в рамках которого коммуникация используется как инструмент для активизации положительных изменений в поведении, проведения реформ, формулировки аргументов для изменения, облегчения выполнения задач учреждения, а также для развития постоянного и эффективного диалога с заинтересованными сторонами.

В соответствии с целями и ключевыми направлениями, предусмотренными в Стратегии, учреждение ежегодно планирует действия в поддержку сотрудничества с заинтересованными сторонами, которые отражаются в запланированных мероприятиях с иностранными партнерами, организации работы в рамках подразделений учреждения, как и в целом в своем подходе к аспекту обеспечения прозрачности.

Сотрудничество с Парламентом

В период с января по декабрь отчетного года в адрес Парламента и профильных комиссий были направлены 36 аудиторских отчетов. Кроме того, сотрудники Счетной палаты принимали участие в 9 заседаниях профильных парламентских комиссий, на которых обсуждались как результаты аудиторских миссий, внедрение рекомендаций Счетной палаты, так и Годовой отчет за 2016 год, который был рассмотрен на заседании парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам и на пленарном заседании Парламента.

В ноябре 2017 года Председатель Счетной палаты представил на пленарном заседании Парламента Отчет об управлении и использовании публичных финансовых ресурсов и публичного имущества за 2016 бюджетный год (октябрь 2016 – сентябрь 2017). Отчет представлял собой резюме 26 отчетов аудита, с четко обоснованными и объективными выводами, связанными с наиболее острыми экономическими и социальными проблемами в стране, по которым будучи направлены 1239 рекомендаций 314 субъектам.

В целях реализации пяти рекомендаций Законодательного органа, выдвинутых Счетной палате Постановлением № 311 от 23.12.2016 (ст.5), ВОА предпринял ряд действий.

Так, для выполнения рекомендаций по повышению качества внешнего публичного аудита и формулирования четких и лаконичных рекомендаций для аудируемых субъектов, Счетная палата обеспечила профессиональную подготовку аудиторов, которые участвовали в 23 учебных занятиях, проводимых как собственными силами, так и при поддержке партнеров по развитию. Также при поддержке шведских партнеров был проведен аудит консолидированной финансовой отчетности в Министерстве здравоохранения и некоторых подведомственных субъектов, передовые практики были переданы аудиторской группе Счетной палаты непосредственно в ходе аудиторской миссии.

Одновременно Счетная палата внедрила и постоянно развивает собственную систему обеспечения качества путем последующей оценки аудита, “холодной проверки” отчетов аудита, таким образом выявляются резервы относительно качества, а также предложены решения для их освоения.

Рекомендации по обеспечению более эффективного взаимодействия с постоянными комиссиями Парламента, в целях выработки решений по устранению существующих нарушений в публичном секторе, были реализованы посредством постоянного информирования Парламента о наиболее значимых выводах аудита, а также путем участия в заседаниях профильных парламентских комиссий, в рамках которых были рассмотрены отчеты аудита, что послужило импульсом для вовлеченных субъектов устранить недостатки и выполнить рекомендации Счетной палаты.

Рекомендация о необходимости пересмотра и корректировки целей и показателей эффективности учреждения была внедрена путем их переосмысления в процессе бюджетного планирования, в целях их согласования с Планом стратегического развития СПРМ на 2016-2020 годы. Таким образом, проект бюджета на 2018 год был представлен в Парламент и Министерство финансов с новыми показателям эффективности, основанными на целях SMART.

В том, что касается принятия мер по сокращению времени проведения одной аудиторской миссии, следует отметить, что первый шаг в этом направлении учреждение предприняло путем автоматизации процесса финансового аудита, эта работа была выполнена за счет собственных ресурсов, в пределах скромного бюджета, которым управляет.

В заключение отмечаем, что Счетная палата приложила максимум усилий для выполнения выдвинутых рекомендаций, для их внедрения, исходя из имеющихся ресурсов, которые были весьма ограниченными.

Ежегодно 15 сентября отмечается Международный день демократии. В 2017 году Счетная палата приняла приглашение Парламента, чтобы принять участие в акции по информированию, организованной по этому случаю. Мероприятие включало семинары для детей и молодежи, ориентированные на права человека и равенство шансов, организованные экскурсии по зданию законодательного органа, а также действия, направленные на парламентскую открытость и ознакомлние с учреждениями, которые отчитываются перед Парламентом. В рамках выставки наряду со Счетной палатой приняли участие 15 публичных учреждений.

Представители Счетной палаты в этом мероприятии выставили информационное панно и, одновременно, рассказывали посетителям о деятельности Счетной палаты, о роли и значении Высшего органа аудита.

Деятельность в рамках Консультативного совета

Совет является консультативным органом Счетной палаты, который предоставляет научно-методические рекомендации. Совет консультирует по всем важным вопросам и аспектам, имеющим отношение к выполнению роли и мандата Счетной палаты. Заседания Совета проводятся ежегодно.

7 ноября 2017 года состоялось заседание Консультативного совета, на котором обсуждались вопросы, касающиеся деятельности СПРМ, необходимости сотрудничества с научными кругами, достигнутых успехов в контексте проведения внешнего публичного аудита, а также ожиданий членов Совета.

Взаимодействие с центральными публичными органами

В 2017 году в офисе Счетной палаты состоялось рабочее заседание с участием представителей Министерства финансов по внедрению и развитию ГВФК в рамках пубичных субъектов. Темы, затронутые в ходе заседания, касались как достижений, проблем и видений на будущее, связанных с внедрением и развитием внутреннего контроля в публичных учреждениях, так и важности взаимодействия внутреннего аудита с внешним, поскольку обе структуры имеют общую цель – содействовать непрерывному улучшению управления публичными фондами и повышению организационной эффективности публичных органов и учреждений.

Взаимодействие между внешним аудитом и внутренним аудитом является приоритетным вопросом для Счетной палаты, поскольку является эффективным способом реализации внешнего публичного аудита в соответствии с требованиями международных стандартов, а работа внутреннего аудита может быть использована в целях получения необходимых аудиторских доказательств для выполнения задач миссий внешнего публичного аудита.

В перспективе в целях установления эффективного взаимодействия между внешним и внутренним аудитом Счетная палата намерена усилить сотрудничество с Министерством финансов и Ассоциацией внутренних аудиторов Республики Молдова путем:

• организации совместных программ обучения с распространением соответствующих материалов;

• встреч/семинаров/круглых столов;

• совместной разработки методологий по аудиту;

• дальнейшего развития потенциала по оценке внутреннего контроля и использования результатов внутреннего аудита в реализации внешнего публичного аудита и др.

Взаимодействие с правоохранительными органами

Счетная палата направила в правоохранительные органы для рассмотрения с точки зрения уголовного закона констатации, содержащие подозрения в мошенничестве, материалы 14 аудиторских миссий, проведенных в публичном секторе. В результате их рассмотрения возбуждено 4 уголовных дела, по 2 материалам отказано в возбеждении уголовного дела. По запросу Счетной палаты была инициирована проверка законности постановления об отказе, 9 материалов находятся в процессе рассмотрения.

В течение 2017 года основные выявленные случаи, которые содержали подозрения в мошенничестве, касались: нарушения процедур закупок, субсидирования сельского хозяйства, несоответствий, допущенных в управлении системой надзора за дорожным движением и в предоставлении услуг информационного характера, нарушений при назначении и выдаче компенсированных медикаментов, недостатков и отклонений в администрировании публичного имущества, нарушений в рамках государственного санитарно-ветеринарного надзора и контроля, а также в использовании средств Национального экологического фонда.

Выявленные случаи были направлены правоохранительным органам в соответствии с требованиями законодательства для рассмотрения и принятия к сведению, некоторые материалы аудита были переданы, согласно компетенции, Национальнму органу по неподкупности, Совету по конкуренции и Национальному центру по защите персональных данных для информирования и рассмотрения.

В целях укрепления механизма обеспечения законности, эффективности и результативности администрирования и использования публичных финансовых ресурсов и публичного имущества Счетная палата и правоохранительные органы создали Межведомственный совет по сотрудничеству между ВОА и Генеральной прокуратурой, Министерством внутренних дел, Национальным центром по защите персональных данных, Национальным органом по неподкупности во главе с Председателем Счетной палаты.

Кроме того, в июне 2017 года представители Национального центра по борьбе с коррупцией провели тренинги для сотрудников Счетной палаты на темы “Профессиональная неподкупность публичного агента” и “Тестирование профессиональной неподкупности”. Около 40 сотрудников Счетной палаты обсудили нормативную базу в сфере институциональной неподкупности, политики по укреплению институциональной неподкупности, выявления и оценки коррупционных рисков, роли руководителя в установлении и укреплении институциональной неподкупности.

Другой цикл обучения был организован НЦБК в июле 2017 года на тему “Управление рисками коррупции”. Сотрудники Счетной палаты были проинструктированы относительно важности укрепления институциональной и профессиональной неподкупности, уязвимых сфер деятельности, связанных с внешними функциями учреждения, факторов риска, выявления и оценки коррупционных рисков, а также и о неправомерных факторах воздействия.

Диалог с гражданским обществом и СМИ

ВОА сотрудничает с гражданским обществом путем разработки исследований на базе отчетов Счетной палаты; консультирования и информирования экспертов в рамках гражданского общества; участия аудиторов Счетной палаты в «круглых столах», семинарах, организованных гражданским обществом; консультаций с гражданским обществом в рамках семинаров в контексте проектов институционального развития, а также в процессе годового и долгосрочного планирования.

Наши отчеты представляют интерес для гражданского общества. Так, независимый аналитический центр “Expert-Grup”, благодаря консультативной поддержке со стороны Счетной палаты, разработал ряд исследований:

• О том, как теряются публичные деньги: Свод отчетов Счетной палаты, II полугодие 2016 года;

• О том, как теряются публичные деньги: Мониторинг Постановлений Счетной палаты за 2016 год;

• О том, как теряются публичные деньги: Свод отчетов Счетной палаты, I полугодие 2017 года.

Целью этих исследований было повышение осведомленности общественности относительно низкого уровня внедрения рекомендаций аудита и активизация факторов, ответственных за менеджмент аудируемых субъектов, реагировать на тревожные выводы, представленные в отчетах Счетной палаты.

Важным средством информирования граждан является обеспечение свободного доступа представителей средств массовой информации и гражданского общества к процессу рассмотрения аудиторских отчетов в рамках открытых публичных заседаний.

В отчетном году в результате заслушивания отчетов аудита были опубликованы более 160 журналистских материалов, рассматривающих выводы и рекомендации Счетной палаты. Одновременно были реализованы другие более 50 материалов, направленных на освещение деятельности учреждения.

Многовекторное и открытое сотрудничество со средствами массовой информации имеет особое значение в контексте обеспечения прозрачности деятельности учреждения и продвижения результатов аудиторских отчетов. Счетная палата эффективно сотрудничает со средствами массовой информации, делегируя часто и оперативно, по запросу, своих представителей для участия в различных «круглых столах», дебатах, интервью, информационно-аналитических передачах на телеканалах и радио.

Журналисты также имеют свободный и оперативный доступ к информации о заседаниях, постановлениях, отчетах, новостях и событиях учреждения на официальном сайте СПРМ, посредством социальных сетей, пресс-релизов и объявлений, направленных по электронной почте и т.д.

Следует отметить, что для того, чтобы обеспечить доступ к информации и представлять в интерактивном формате деятельность учреждения, в 2017 году Счетная палата разработала и запустила новую версию своей официальной электронной страницы www.ccrm.md. Веб-страница учреждения содержит информацию о Программе деятельности Счетной палаты, расписании публичных заседаний и т.д. Также доступны на двух языках (румынском и русском) постановления и отчеты Счетной палаты. Пользователь страницы информирован о ситуации по выполнению требований и внедрению направленных рекомендаций, данные постоянно обновляются.

Доступ к информации обеспечивается путем передачи публичных заседаний в прямом эфире на веб-странице учреждения, данная концепция была разработана и внедрена Счетной палатой. Таким образом, заседания могут быть просмотрены непосредственно на веб-странице учреждения, а видеоархив доступен для широкой общественности на официальном сайте и в социальных сетях (www.youtube.com).

В июне 2017 года Счетную палату посетила группа студентов Национального коммерческого колледжа. Студенты второго курса по специальности “бухгалтерский учет” пожелали ознакомиться с деятельностью Счетной палаты. Программа мероприятия включала посещение организационных подразделений учреждения, гости были проинформированы о целях СПРМ, процессе проведения аудиторских миссий, других мероприятиях учреждения. Также студенты имели возможность посетить зал заседаний, центр хранения информации, учебные залы, музей СПРМ и др.

Менеджмент ресурсов

Успешное осуществление какой-либо деятельности и достижение высоких результатов, которые будут способствовать благосостоянию граждан, определяются удачным сочетанием имеющихся ресурсов.

Успех учреждения и степень его доверия в обществе вытекает, в основном, из качества и мотивации его работников, а также из порядка администрирования и управления финансовых и материальных ресурсов.

Подчеркиваем, что человеческие ресурсы представляют собой творческий, активный и координирующий элемент деятельности в рамках учреждения, оказывающий решающее влияние на эффективности использования материальных, финансовых и информационных ресурсов. Соответственно, крайне важна поддержка, стимулирование и оценка сотрудника по достоинству.

Счетная палата находится в постоянном развитии и изменении, нацеленных на повышение качества осуществляемой деятельности, обладая для этого ограниченными человеческими, материальными, информационными и финансовыми ресурсами, которые в течение 2017 года стремилась максимально осваивать.

Как следствие, в условиях значительной текучести удалось сократить, по сравнению с запланированным показателем, средний период на проведение одной аудиторской миссии, благодаря укреплению профессиональных навыков сотрудников, развитию методологий аудита и значительным усилиям работников для оптимизации необходимых временных ресурсов в целях реализации наиболее значимых и объективных аудиторских мероприятий.

Менеджмент человеческих ресурсов

Одним из главных столпов Счетной палаты, обеспечивающих достижение результативности в деятельности внешнего публичного аудита, являются человеческие ресурсы.

В 2017 году аппарат Счетной палаты состоял из: 5 общих управлений аудита, 1 главного управления планирования, методологии, контроля качества и профессиональной подготовки, 1 общего управления институциональной организации, 1 юридического управления, 1 службы финансов и бюджета; 1 службы внутреннего аудита.

Персонал Счетной палаты включает 160 единиц, из которых: 7 единиц, исполняющих ответственные государственные должности; 1 – руководящая должность высшего уровня, 29 – руководящие должности, 111 – исполнительные должности и 12 – функции технического обслуживания. Внешние публичные аудиторы занимают в общей сложности 122 должности из 160 единиц.

В структуре занимаемых должностей в 2017 году доля мужчин составляет 35%, а женщин – 65%.

Персонал Счетной палаты разнообразен с точки зрения имеющегося образования и профессионального опыта, а качество его работы и преданность отражаются в достигнутых учреждением результатах.

Политика Счетной палаты по подбору кадров основана на четко установленном процессе, направленном на обеспечение оптимальной потребности в персонале на следующих принципах:

- открытая конкуренция;

- прозрачность;

- равные возможности;

- профессиональные заслуги.

Эти принципы необходимы для подбора персонала, который будет предоставлять в будущем, исходя из институциональных потребностей и требований, свои навыки, потенциал, опыт, умения и способности для достижения намеченных целей учреждения.

В течение 2017 года были организованы и проведены три конкурса на замещение вакантных и временно вакантных государственных должностей.

В 2017 году текучесть персонала с полномочиями по аудиту выросла до 17,3%. Этот рост был вызван, в основном, несоответствующим уровнем оплаты труда по сравнению со сложностью аудиторской деятельности.

В этом контексте отмечается существенное увеличение доли персонала со стажем работы в рамках Счетной палаты от 1 до 2 лет, что создает риск утраты институциональной памяти.

Сотрудники Счетной палаты обладают профессиональной подготовкой в различных областях, таких, как: бухгалтерский учет – 26%, финансы – 18%, экономика – 21%, право – 19%, информационные технологии – 3%, машиностроение – 3%, другие – 10%.

Из общего числа сотрудников 126 имеют дипломы лиценциата, 61 – дипломы магистра, 2 – обучаются в магистратуре и 3 имеют звание доктора наук.

В контексте институционального укрепления Счетная палата стремится обеспечить непрерывное профессиональное развитие сотрудников учреждения посредством учебных мероприятий разных видов и форм, в целях углубления и обновления их знаний, развития навыков и моделирования необходимого подхода/поведения для эффективного исполнения служебных обязанностей.

Соответственно в течение 2017 года 118 сотрудников были охвачены внутренним и внешним обучением, 54% из них проходили более 40 учебных часов в год.

В соответствии с Планом профессиональной подготовки сотрудников в рамках Счетной палаты было проведено 23 учебных семинара, или около 2340 часов обучения.

Области, в которых сотрудники прошли обучение, касаются финансового аудита, аудита эффективности, аудита информационных технологий, Кодекса этики, важности аудирования средств, предоставляемых ЕС, неподкупности государственного агента, способов пресечения ненадлежащего влияния или проявлений коррупции, методологических норм относительно структуры, содержания и формы Отчета аудита, коммуникации в рамках аудиторского процесса, обеспечения контроля качества и т.д.

Кроме того, сотрудники Счетной палаты принимали участие в учебных мероприятиях, организованных Академией публичного управления, Государственной канцелярией, Министерством финансов, Национальным центром по борьбе с коррупцией, INTOSAI, EUROSAI, общее количество часов обучения составило более 4000.

Интерес Счетной палаты к обучению персонала обусловлен новыми международными тенденциями в аудиторской практике, обновлением международных стандартов аудита, которые Счетная палата обязалась применять в своей деятельности, а также текучестью персонала в рамках учреждения, соответственно, необходимостью обучения новых сотрудников.

В сложившихся неблагоприятных условиях для управления персоналом, наделенным полномочиями по аудиту, Счетная палата, находясь в состоянии невозможности адекватного финансового стимулирования своих сотрудников, использовала нефинансовую мотивацию в виде объявления им благодарности, почетных дипломов Правительства, институциональных и государственных наград.

Так, в течение 2017 года работникам Счетной палаты были вручены 3 диплома Правительства и 58 институциональных дипломов и наград.

Менеджмент информационных технологий

Развитие информационных технологий привело к изменениям в рамках Счетной палаты, были достигнуты многочисленные успехи в реализации новых решений по развитию Автоматизированной информационной системы.

Счетная палата располагает и управляет различными средствами hardware, которые обеспечивают надлежащее функционирование учреждения, часть из них были приобретены в течение 2017 года. Кроме того, Счетная палата владеет ИТ – решениями и приложениями, которые используются в разных видах деятельности субъекта. Что касается корпоративной сети, следует отметить, что она развивается поэтапно, исходя из потребностей и требований деятельности СПРМ. Так, для обеспечения лучшей коммуникации и облегчения основной деятельности, в рамках Счетной палаты продолжалось развитие внутреннего портала, созданного на платформе SharePoint, который объединяет информацию в отдельных каталогах по каждому управлению аудита, а также Help desk-а, созданного для того, чтобы устранить в кратчайшие сроки пробелы в функционировании.

Внедрение и широкое использование внутреннего портала аудиторами облегчает составление и мониторинг документов, тем самым улучшая коммуникацию в процессе аудита. Другая система, используемая аудиторами Счетной палаты, является Автоматизированная информационная система “Регистр аудиторских миссий” (АИС “RMA”), посредством которой обеспечивается учет постановлений СПРМ, находящихся в режиме мониторинга. АИС “RMA” позволяет вести учет направленных требований и рекомендаций, а также ответов, поступивших от аудируемых субъектов об их внедрении. Вместе с тем система обеспечивает быстрый и удобный доступ к информации о ходе внедрения требований/рекомендаций, генерирует информацию об устраненных недостатках как в ходе аудиторских миссий, так и в рамках мониторинга постаудита.

В течение 2017 года в рамках СПРМ собственными усилиями была введена в действие информационная система “Автоматизация процесса финансового аудита”. Данная система была протестирована в 2017 году на базе 2 миссий финансового аудита.

Основными преимуществами автоматизированной системы являются работа в режиме on-line и безопасный доступ аудиторов к информации о планировании, исполнении и отчетности миссий финансового аудита. Кроме того, для облегчения проведения аудиторских миссий в систему были включены типовые формы рабочих документов, соответствующих аудиторским миссиям, которые с легкостью могут быть смоделированы, в зависимости от специфики аудируемого субъекта/сложности аудиторской миссии.

Другим положительным аспектом использования Информационной системы “Автоматизация процесса финансового аудита” является ее применение в менеджменте учреждения, поскольку обеспечивает прозрачность процесса реализации аудиторских миссий, а также предоставляет более высокий уровень безопасности данных, которые хранятся непосредственно на серверах СПРМ, а не в компьютерах сотрудников.

Счетная палата постоянно стремится оптимизировать имеющиеся ресурсы для получения наилучшего результата. Так, возможность оперативного извлечения отчетов о статистике результативности по каждой миссии аудита в отдельности призвана способствовать более правильному планированию деятельности и оптимизации времени на их реализацию.

Менеджмент финансовой эффективности

Задачи, установленные в Отчете об эффективности на январь – декабрь 2017 года, были исполнены путем реализации мероприятий, содержащихся в Плане стратегического развития на 2016-2020 годы, в планах работы Счетной палаты, которые касались как основной институциональной деятельности – внешнего публичного аудита, так и помощи и поддержки. Стоит отметить и тот факт, что ВОА находится в постоянном развитии и изменении, ориентированном на повышение уровня качества осуществляемой деятельности, но также относится и к показателям, установленным в 2014 году, которые являются нерелевантными в нынешних условиях и были пересмотрены в контексте разработки бюджета учреждения на 2018 год.

В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2017 год для финансирования бюджета Счетной палаты из основного компонента государственного бюджета были выделены (скорректированы и уточнены) около 32 млн. леев и исполнены 31,8 млн. леев, или 98,8%.

По данным Отчета об исполнении бюджета за счет основных расходов за отчетный период отчетного года в общем объеме расходов наиболее значительными были расходы на персонал – около 69%, учитывая, что персонал является наиболее важным ресурсом организации. Кроме того, весьма представительными были и расходы на оплату товаров и услуг – около 19%, а прочие расходы составили около 12%.

Финансовый отчет Счетной палаты за 2017 бюджетный год представлен в приложении № 2 к настоящему Отчету.

Выполнение рекомендаций внешнего аудита

В течение года Счетная палата впервые была подвергнута внешнему финансовому аудиту за 2014-2016 бюджетные годы.

Цель аудиторской миссии состояла в получении разумных доказательств относительно того, что финансовые отчеты Счетной палаты за 2014-2016 годы не содержат значительных искажений и предоставляют реальное и точное отражение финансовой ситуации, а финансовые операции были осуществлены законно и регламентированно.

В результате проведенных проверок было установлено, что публичные расходы были произведены в соответствии с действующими нормам, и было обеспечено соответствие управления публичным имуществом.

Таким образом, на основе предпринятых аудиторских мероприятий, аудиторская группа получила необходимую уверенность для того, чтобы выразить безусловное мнение о финансовой отчетности.

Вместе с тем аудиторская группа отметила наличие некоторых незначительных недостатков, касающихся отчетности финансовых ситуаций, которые не повлияли на достоверность отчетных данных.

В целях исключения выявленных недостатков руководству Счетной палаты были представлены рекомендации, большинство из которых были выполнены.

Так,

√ были внесены изменения в Учетную политику Счетной палаты;

√ было утверждено в новой редакции Положение о разработке, внесении изменений и отслеживании выполнения Программы аудиторской деятельности Счетной палаты;

√ были разработаны и внедрены процедуры, связанные с управлением доступа пользователей к информационной системе бухгалтерского учета;

√ были разработаны внутренние процедуры, которые устанавливают количество задействованных аудиторов и отведенное время в зависимости от типа и сложности аудиторской миссии;

√ были проведены тренинги и доведены до сведения сотрудников, ответственных за заполнение путевых листов, положения Инструкции по заполнению и обработке путевого листа для легковых автомобилей;

√ были составлены акты сверки взаиморасчетов с поставщиками, экономическими агентами и др.

Более детальная информация о принятых мерах по выполнению рекомендаций внешнего аудита представлена в приложении № 3 к настоящему Отчету.

Финансовый менеджмент и контроль

Внутренний контроль – это система, организованная руководителем публичного субъекта и его персоналом в целях обеспечения надлежащего управления, которая включает в себя совокупность политик, процедур, внутренних правил, процессов и мероприятий, реализуемых в рамках публичного субъекта для управления рисками и обеспечения разумной уверенности в достижении целей и запланированных результатов.

В 2017 году, при непосредственном участии руководства и персонала на всех уровнях ВОА был разработан ряд процедур, которые призваны поддержать деятельность учреждения, среди которых отмечаются: процедура разработки бюджета Счетной палаты, процедура государственных закупок, процедура разработки, отслеживания и изменения программы аудиторской деятельности, процедура отслеживания выполнения рекомендаций и т.д. Для разумного обеспечения выполнения миссии учреждения, а также его общих задач, были определены и рассмотрены риски, с последующей разработкой и утверждением Регистра рисков.

Аналогично предыдущим годам Счетная палата провела самооценку системы ФМК и издала Декларацию о надлежащем управлении, которая размещена на веб-странице учреждения (www.ccrm.md).

Результаты самооценки показывают, что учреждение располагает системой ФМК, организация и функционирование которой обеспечивают предоставление разумной уверенности в том, что публичные средства, выделяемые в целях достижения стратегических и операционных целей, были использованы в условиях прозрачности, экономичности, эффективности, результативности, законности, этики и честности.

Благотворительная деятельность

Несомненно, благотворительность – это благородная деятельность. Счетная палата Республики Молдова постоянно поддерживает уже на протяжении многих лет деятельность вспомогательной школы-интерната муниципия Бэлць, внося свой вклад в пополнение ее материально-технической базы, улучшение учебного процесса и условий жизни детей и учащихся. В течение 2017 года при поддержке руководства и всего коллектива, которые предоставили добровольные пожертвования, были проведены 4 благотворительные акции для учащихся школы-интерната. Работники Счетной палаты посетили детей по случаю праздников Рождества и Пасхи, торжеств в начале и в конце учебного года.

В соответствии с номинальным списком патронов интернатных учреждений для содержания и воспитания детей и социальных учреждений, утвержденным Правительством 28.06.2005, Счетная палата была назначена в качестве патрона, ответственного за обеспечение эффективной деятельности вспомогательной школы-интерната г. Бэлць – учреждения, в котором воспитываются и обучаются дети с ограниченными возможностями.

Видение на будущее

В 2018 году дальнейшее выполнение Плана стратегического развития на 2016-2020 годы обеспечит реализацию миссии Счетной палаты – стать независимым и современным высшим органом аудита, отвечающим требованиям, ожиданиям и вызовам, и в то же время уважаемым и признанным национальными и международными партнерами.

Задача Счетной палаты состоит в том, чтобы предоставлять Парламенту, всему обществу, а также международному сообществу независимую и объективную оценку и уверенность, составленные в соответствии с Международными стандартами аудита Высших органов аудита, в том, что публичные фонды управляются регламентированно и в соответствии с установленными целями, что все доходы были собраны и отражены в отчетности согласно законодательной базе, а менеджмент публичных финансов соответствует принципам эффективности. Его реализации будет способствовать внедрение трех компонентов ПСР – способствовать надлежащему управлению, обеспечивать институциональную устойчивость, развивать и поддерживать корпоративное качество и качество аудита.

Счетная палата будет участвовать и в дальнейшем в реализации основных принципов Соглашения об ассоциации Республика Молдова – Европейский Союз, прилагать усилия по продвижению надлежащего управления и эффективного финансового управления в публичной администрации путем проведения качественных аудитов в соответствии с ISSAI и с лучшими европейскими практиками, путем обеспечения защиты интересов налогоплательщиков и других заинтересованных сторон и воздействия на повышение ответственности в рамках публичных субъектов.

Высший орган аудита приложит необходимые усилия для решения задач, связанных с реализацией целей ПСР и ожиданий заинтересованных сторон, таких как:

- сертификация публичных аудиторов путем создания на национальном уровне схемы сертификации, уникальной в своем роде, которая будет основываться на применямых ISSAI, а также на передовой международной практике;

- укрепление потенциала для проведения аудита в соответствии с международными стандартами аудита, разработанными INTOSAI;

- развитие потенциала по аудированию внешних фондов;

- внедрение современных процедур по менеджменту человеческих ресурсов;

- рост воздействия аудиторской деятельности путем развития непрерывного и конструктивного сотрудничества с законодательным органом, Правительством и другими релевантными органами;

- улучшение диалога с заинтересованными сторонами в целях поддержки и продвижения своих ценностей.

Кроме того, Счетная палата будет и впредь продвигать сотрудничество с внешними партнерами по развитию и другими ВОА путем проведения совместных мероприятий и взаимодействия в рамках профильных международных организаций INTOSAI и EUROSAI. СП приложит усилия для успешного запуска нового проекта в сотрудничестве с Национальным офисом аудита Швеции в областях, представляющих повышенный интерес для учреждения. Также будет осуществлять действия, реализуемые при помощи международных экспертов в контексте поддержки, предоставляемой делегацией Европейского Союза в Республике Молдова. Будет продолжать более эффективно взаимодействовать с ВОА Латвии, Румынии, Голландии и др. для обеспечения выполнения мероприятий, предусмотренных Планом стратегического развития на 2016-2020 годы.

Приложение № 1

СПИСОК

Постановлений, принятых Счетной палатой в 2017 году

Приложение № 2

Бухгалтерский баланс

Приложение № 3

ОБОБЩЕННАЯ ИНФОРМАЦИЯ

о мерах, принятых в целях исполнения рекомендаций, представленных

в Отчете внешнего аудита, в том числе рекомендаций Постоянной

парламентской комиссии по экономике, бюджету и финансам