Постановление N 17 от 22.04.2003 о результатах проверки составления и исполнения уездного бюджета Унгень на 2002 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА Постановление о результатах проверки составления и исполнения уездного бюджета Унгень на 2002 год N 17 от 22.04.2003 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 116-120/17 от 13.06.2003 * * * Счетная палата в присутствии префекта уезда Унгень г-на Н.Гавюк, заместителя председателя уездного совета г-жи Е.Визир, начальника главного финансового управления г-на И.Енаке, заместителя Департамента синтеза бюджета Министерства финансов г-жи Т.Кунецкой рассмотрела результаты проверки составления и исполнения уездного бюджета Унгень на 2002 год и установила: Уездный бюджет Унгень на 2002 год решением уездного совета Унгень N 8/1 от 21.12.01 г. был утвержден по доходам и расходам в сумме 51334,6 тыс.леев, в т.ч. прямые и полные поступления - 1300,0 тыс.леев, отчисления от главных государственных доходов - 12858,3 тыс.леев, поступления специальных средств - 3895,0 тыс.леев, трансферты на социальную поддержку территорий - 33281,3 тыс.леев. Этим же решением был установлен и синтез бюджета уезда Унгень на 2002 год по разделу доходы и расходы в сумме 125442 тыс.леев. В нарушение требований ст.20 (4) и cт.21 (6) Закона о местных публичных финансах N 491-XIV от 09.07.99 г. местные и уездный бюджет Унгень не были утверждены в установленные законодательством сроки. Из 56 местных советов 37 не приняли собственных бюджетов на 2002 в установленные законодательством сроки. Позже всего были приняты местные бюджеты примэрий Рэдень и Хыржэука соответственно 16 января 2002 года и 3 января 2002 года. Уездный совет одновременно с утверждением бюджета не утвердил тарифы на работы, подлежащие выполнению, и на услуги, оказанные публичными учреждениями, финансированными из соответствующих бюджетов. Вопреки исполнению плана доходов в сумме 59111,5 тыс.леев, что составляет 105,2%, не были взысканы доходы в уездный бюджет в сумме 598,3 тыс.леев, в том числе: отчисления из местных налогов (земельный налог) - 288,5 тыс.леев, специальные средства в сумме 309,8 тыс.леев. При разработке и утверждении уездного бюджета главное финансовое управление и уездный совет не учли и не утвердили источники доходов, которые впоследствии были взысканы, в сумме 1731,1 тыс.леев, в том числе по разделам: "Прочие подоходные налоги" - 15,4 тыс.леев, "Подоходный налог, удержанный у источника выплат" - 1305,1 тыс.леев, "Доходы от лесного хозяйства" - 44,1 тыс.леев, "Плата за добычу нерудных строительных материалов" - 3,2 тыс.леев, "Проценты по вкладам бюджетных средств на депозитных счетах в банковских учреждениях" - 336,6 тыс.леев, "Поступления платежей от лиц, помещенных в медицинские вытрезвители" - 3,6 тыс.леев, "Доходы от операций с капиталом и от капитальных трансфертов" - 23,1 тыс.леев. Главное финансовое управление (г-н И.Енаке) при представлении в Министерство финансов проекта бюджета уезда Унгень и установлении внебюджетных отношений не проинформировало министерство о том, что количество детей в возрасте 3-6 лет, проживающих в уезде, фактически на 3029 меньше по сравнению с данными, представленными Департаментом статистики и социологии, получив при этом на 2109,1 тыс.леев больше трансфертов из государственного бюджета для финансовой поддержки территорий. Соответственно был увеличен объем трансфертов за счет фонда финансовой поддержки территорий: примэрии Ниспорень - на 100 тыс.леев, примэрии мун.Унгень - на 350 тыс.леев, примэрии Шишкань - на 100 тыс.леев. В 2001 году прямые и полные поступления составили 1607,9 тыс.леев. На 2002 год была утверждена сумма 1300 тыс.леев, а фактически поступило 1565,6 тыс.леев. Отчисления из главных государственных доходов в 2001 году составили 13941,8 тыс.леев, а на 2002 год было утверждено 12858,3 тыс.леев, фактически взыскано 16639,1 тыс.леев. Местные бюджеты были выполнены по доходам в сумме 94309,5 тыс.леев, или на 102,5 % по отношению к годовым требованиям. Однако из 56 примэрий уезда 29 (или 51,8%) не выполнили план по доходам: Шишкань - 283,0 тыс.леев (34,2%), Брэтулень - 54,5 тыс.леев (30,4%), Корнешть - 41,3 тыс.леев (21,3%), Мэноилешть - 66,8 тыс.леев (21,6%), Нэпэдень - 73,2 тыс.леев (24,1%), Негурений Векь - 120,9 тыс.леев (21,9%), Вэлчинец - 99,5 тыс.леев (21,4%), Валя-Трестиень - 29,8 тыс.леев (19,7%). Уездный бюджет на 2002 год был исполнен по расходной части в сумме 55632,5 тыс.леев, или 99,0% перед уточненным планом, при этом допущен перерасход по некоторым разделам: "Национальная оборона" - в сумме 18,9 тыс.леев и "Здравоохранение" - 704,9 тыс.леев. Главное финансовое управление не обеспечило достоверную оценку некоторых бюджетных расходов: по основной группе "Сельское, лесное, рыбное и водное хозяйство" расходы были оценены и утверждены в бюджете на 185,4 тыс.леев больше нормативных расходов, по группе "Здравоохранение" - на 87,0 тыс.леев. Учреждения, финансированные из уездного бюджета в 2002 году, нарушили требования ст.34 (2) Закона о государственном бюджете на 2002 г. N 681-XV от 27.11.01 г., осуществив расходов больше предела ассигнований, распределенных соответствующим учреждениям, уменьшенных на сумму кредиторской задолженности учреждения, образовавшейся по состоянию на 1 января 2002 года. Всего учреждения, финансированные из уездного бюджета, имеющие по состоянию на 1 января 2002 г. кредиторскую задолженностью в сумме 24372,4 тыс.леев с пределом ассигнований в сумме 56178,1 тыс.леев, допустили фактические расходы в сумме 51335,9 тыс.леев. Штаты аппарата уездного совета, несмотря на то, что приведены в соответствие с Постановлением Правительства N 893 от 09.07.02 г., не были утверждены уездным советом согласно изменениям, внесенным Постановлением Правительства N 1316 от 08.10.02 г. В 2002 году бюджет уезда Унгень был исполнен с бюджетным дефицитом в 5603,7 тыс.леев, а уездный бюджет - в сумме 4289,2 тыс.леев. Из 56 примэрий уезда 49 завершили бюджетный год с превышением в общей сумме 554,9 тыс.леев, а 7 примэрий: Унгень, Чорешть, Питушка, Негурений Векь, Чутешть, Шишкань, Збероая - с дефицитом в 15288,1 тыс.леев. В 2002 году бюджет уезда Унгень получил из государственного бюджета в виде трансфертов финансовые средства для финансовой поддержки территорий в сумме 61632,2 тыс.леев, или 86,5% от требований Закона о бюджете на 2002 год. На 01.01.03 г. задолженность государственного бюджета перед уездным бюджетом Унгень составила 9627,8 тыс.леев, т.е. 86,5% от уточненного плана. Бюджетам первого уровня (муниципальный, городов, сел (коммун) в целом были выделены трансферты на 82,3%, тогда как уездный бюджет получил их в размере 91,7%. Главное финансовое управление не распределило трансферты, поступившие в уездный бюджет Унгень, согласно утвержденным лимитам, отдав предпочтение только некоторым примэриям. 11 примэриям уезда трансферты были выделены на 100%, тогда как для 15 примэрий средний объем трансфертов составил 70,0%. Примэрии г.Кэлэрашь было выделено только 40,0% от общего объема. На 01.01.02 г. задолженность уездного бюджета по банковским кредитам составила 1202,5 тыс.леев, из которых 903,5 тыс.леев перед АКБ "Moldova-Agroindbank" (филиал Унгень) и 299 тыс.леев перед "Banca Socială". В течение 2002 года были погашены банковские кредиты только перед "Banca Socială". В 2002 году в отсутствие финансовой поддержки и в нарушение требований ст.15 (5) Закона N 491-XIV от 09.07.99 г. уездный совет, префектура совместно с примэрией мун.Унгень получили кредиты от "Banca de Economii" AO (филиал Унгень), Министерства финансов, директората кредитной линии при Министерстве финансов в сумме 5,0 млн.леев, 1,0 млн.долл. США и 220 тыс.евро. Главное финансовое управление в течение 2002 года в нарушение требований ст.14 Закона N 491-XIV от 09.07.99 г. выдало из бюджета займы в сумме 8671,0 тыс.леев 6 примэриям уезда, в т.ч. примэрии Негурений Векь - 191,0 тыс.леев, имевшей в начале года непогашенный остаток бюджетных займов в сумме 170,6 тыс.леев. На 1 января 2003 года задолженность экономических агентов перед бюджетом уезда составила 38972,2 тыс.леев. По сравнению с 1 январем 2002 г. задолженность экономических агентов по выплатам в бюджет увеличились на 5349,6 тыс.леев. Уездный совет Унгень и городской совет Кэлэрашь решениями N 2/1 от 30.04.2002 г. и N 04/01 от 13 июня 2002 г. в счет погашения основных исторических долгов AO "Fabrica de conserve Călăraşi" допустили объекты социально-хозяйственного назначения в сумме 1164225 леев. В нарушение требований Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г. до момента проверки комиссия уездного совета Унгень по приемке-передаче объектов социально-хозяйственного назначения стоимостью 696237 леев с баланса AO "Fabrica de conserve Călăraşi" на баланс уездного совета Унгень не передала бухгалтерии уездного совета акт о приемке-передаче объектов. Таким образом, объекты не были оприходованы по бухгалтерии и начиная с 29.07.02 г. по март 2003 года остались без какого-либо надзора. Объекты стоимостью 467988 леев, переданные с баланса примэрии г.Кэлэрашь, были оприходованы в декабре 2002 года, т.е. спустя 4 месяца со дня передачи. По состоянию на 01.01.03 г. дебиторская задолженность уездного бюджета составила 2380,4 тыс.леев, а кредиторская - 12072,3 тыс.леев. Кредиторская задолженность числится за: управлением здравоохранения в сумме 5120,4 тыс.леев, или 42,4% от общей задолженности; уездным советом - 3002,5 тыс.леев; управлением образования - 2691,3 тыс.леев. Согласно бухгалтерским счетам кредиторская задолженность уездного бюджета перед различными кредиторами составила 7570,5 тыс.леев, по оплате труда - 2297,6 тыс.леев, в бюджет государственного социального страхования - 1847,5 тыс.леев. В целом по уезду на 01.01.03 г. дебиторская задолженность составила 4915,5 тыс.леев и кредиторская - 24762,8 тыс.леев. Из общей суммы кредиторской задолженности сумма в 12673,2 тыс.леев является задолженностью перед различными кредиторами, 5681 тыс.леев - задолженность по оплате труда, 5345,7 тыс.леев - задолженность перед бюджетом государственного социального страхования. Главное управление образования (г-н И.Негру, г-жа А.Жорня) в 2002 году вело кассовые операции с отклонениями от Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства Республики Молдова N 764 от 25.11.92 г. Документы, прилагаемые к платежным поручениям, не были аннулированы записями "Получено" или "Оплачено". Не были проведены внезапные ревизии кассы, неиспользованная наличность не была возвращена должностными лицами в сроки, установленные законодательством. Бухгалтерский учет исполнения сметы расходов в главном управлении образования ведется не в полном соответствии с бухгалтерскими правилами. В 2002 году не были составлены мемориальные ордера N 11 "Свод накопительных ведомостей по оприходованию продуктов питания" и N 12 "Свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания" на 01.01.03 г., остаток аналитического учета не соответствует остатку по главной книге. На субсчете "Машины и оборудование" разница составляет 99,9 тыс.леев, на субсчетах счета "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - 23,4 тыс.леев, на субсчетах счета "Материалы и продовольственные товары" - 16,9 тыс.леев. При закупке товаров, работ и услуг не была соблюдена ст.3 Закона о закупке товаров и услуг для нужд государства N 1166-XIII от 30.04.97 г., закупив товары, работы и услуги вне системы закупок стоимостью 87,1 тыс.леев. В нарушение ст.25 вышеуказанного закона главное управление образования закупило товары, работы и услуги путем разделения закупки по одному и тому же виду товаров на сумму 231,5 тыс.леев. Экономические агенты: ООО "Utena" (ф/к 1133472), АО "ASICOV" (ф/к 194567), ООО "Ritm" (ф/к 19949), ИП "Guţanu G" (ф/к 28216950) получили от главного управления образования бюджетные средства в виде предоплаты за товары и работы на период, превышающий 30-дневный срок, предусмотренный Законом о государственном бюджете на 2002 год, установив следующие суммы: ООО "Utena" - 46 тыс. леев, АО "ASICOV" - 120 тыс.леев, ООО "Ritm" - 67 тыс.леев, в ИП "Guţanu G" - 55 тыс.леев. В 2002 году уездный совет Унгень (г-н Н.Бузовой) получил бюджетные ассигнования в сумме 2594,2 тыс.леев. Фактические расходы, учитывая остаток бюджетных средств, не использованный в предыдущие годы, составили 2744,4 тыс.леев, перерасход в целом по смете - 150,2 тыс.леев. В нарушение требований ст.80 Трудового кодекса бухгалтерия уездного совета (г-жа О.Урсаки) выплатила денежную компенсацию на период отпусков: председателю совета (г-н Н.Бузовой), заместителю председателя (г-н Е.Визиру) и секретарю уездного совета (г-жа В.Морару) в сумме 1243 лея и соответственно, 430 леев и 2140 леев. Начальник управления публичной администрации (г-н В.Тимофте) превысил допускаемый лимит пробега на персональной машине, установленный решением уездного совета N 3/8 от 20.06.02 г., дополнительно израсходовав бензин в сумме 690 леев. Представитель председателя уездного совета сект.Ниспорень (г-н Тудор Бутнару) необоснованно списал бензин в сумме 545 леев. Бухгалтерия уездного совета (г-жа О.Урсаки) в нарушение п.54 Инструкции Министерства финансов N 27 от 18.01.99 г. при увеличении финансирования не учла сумму 698,0 тыс.леев - просроченная кредиторская задолженность перед фирмой "AVRO" Кишинэу, не осуществила проверку задолженности в сумме 13,5 тыс.леев перед ГП "Стругураш" Ниспорень. В нарушение Постановления Парламента Республики Молдова "О бюджетной классификации" N 969-XIII от 24.07.96 г. бухгалтерия уездного совета не отразила сумму в 48,1 тыс.леев - ущерб, взысканный в пользу г-жи Н.Лукиан унгенским судом, а также государственную пошлину - 1,4 тыс.леев по ст. "Прочие трансферты населению", отнеся их на ст. "Оплата товаров и услуг". Несмотря на то, что в рамках предыдущей проверки составления и исполнения бюджета уезда Унгень руководство уезда было предупреждено о нарушении сроков принятия местных и уездного бюджетов, о недостатках при осуществлении трансфертов, о заключении договоров о займе и обязывалось принять конкретные меры по их устранению и недопущению, настоящей проверкой были установлены аналогичные нарушения, которые являются следствием отсутствия ответственности со стороны должностных лиц аппарата уездного совета, подведомственных ему учреждений, распорядителей кредитов всех уровней при составлении исполнении бюджета. При этом не было полностью исполнено постановление территориальной счетной палаты Кишинэу N 24 от 16.04.02 г. Счетная палата, учитывая установленные нарушения и недостатки, в соответствии со ст.25 Закона о Счетной палате Республики Молдова N 312-XIII от 08.12.94 г. ПОСТАНОВЛЯЕТ: 1. Обратить внимание префекта уезда Унгень (г-на Н.Гавюк) как главного распорядителя кредитов на нарушения законодательства при составлении уездного бюджета и потребовать: - провести проверку законности решения уездного совета и городского совета Кэлэрашь о передаче местному бюджету в счет основных исторических долгов некоторых объектов социально-хозяйственного назначения в сумме 1164,2 тыс.леев; - усилить контроль за достоверностью составления проекта бюджета и порядком поступления доходов; - не допускать получения и использования бюджетных ассигнований, не предусмотрев их в сметах расходов. 2. Довести со сведения уездного совета Унгень результаты контроля, проведенного Счетной палатой и предложить: - рассмотреть на заседаниях уездного совета результаты проверки, проведенной Счетной палатой, и принять меры по устранению всех выявленных нарушений; - обеспечить необходимые меры для погашения невозмещенных займов и соблюдения действующего законодательства при их дальнейшем получении; - принять меры по соблюдению решения уездного совета N 3/8 от 20.06.02 г. относительно лимита расхода бензина; - при увеличении финансирования учесть сумму 698,0 тыс.леев - задолженность с просроченным сроком перед ООО "AVRO" мун.Кишинэу; - проверить дебиторскую и кредиторскую задолженность; - принять меры по исполнению требований постановления территориальной счетной палаты Кишинэу N 24 от 16.04.02 г. 3. Потребовать от главного финансового управления (г-н И.Енаке): - обеспечить достоверную и с экономической точки зрения аргументированную оценку доходов и расходов на этапе разработки проекта бюджета; - включить в проекты бюджетов все доходы и оценить расходы в соответствии с действующим законодательством; - выделить займы местным бюджетам с соблюдением требований Закона о публичных финансах N 491-XIV от 09.07.99 г.; - вернуть в уездный бюджет посредством внебюджетных отношений суммы, на которые были увеличены трансферты из фонда финансовой поддержки территорий: от примэрии Унгень - 350 тыс.леев; Ниспорень - 100 тыс.леев, Шишкань - 100 тыс.леев. 4. Потребовать от главного управления образования (г-н И.Негру): - точное соблюдение требований Постановления Правительства N 764 от 25.11.92 г. "Об утверждении Правил ведения кассовых операцией в народном хозяйстве Республики Молдова"; - не допускать отвлечение бюджетных средств; - ведение бухгалтерского учета в соответствии с правилами бухгалтерского учета; - закупать товары, работы и услуги в соответствии с Законом о закупке товаров, работ и услуг N 1166-XIII от 30.04.97 г. 5. Принять к сведению, что распоряжением о взыскании N 39 от 21.04.03 г. было возмещено 430 леев из денежной суммы, выданной в качестве компенсации за период отпусков, а в счет сумм 1243 лея и, соответственно, 2140 леев не были выплачены отпускные за 2003 год. 6. Взыскать в соответствии со ст.25 Закона о государственном бюджете на 2003 год N 1463-XV от 15.11.02 г. сумму, равную процентной ставке Национального банка Молдовы, за использование бюджетных средств в виде предоплаты: от ООО "Utena" - 1134 леев, ООО "Ritm" - 1303 леев, AO "ASICON" - 1212 леев, ИП "Guţanu G" - 538 леев. 7. Проинформировать Министерство финансов (г-жа З.Гречаный) о результатах проверки и предложить: - совместно с Департаментом статистики и социологии и местным органом публичной власти принять меры по уточнению нормативов начисления трансфертов финансовой поддержки территорий на следующий бюджетный год и перевода их на текущий бюджетный год, учитывая увеличение показателей для трансфертов, утвержденных на 2002 год в сумме 2109,1 тыс.леев; - департаменту финансового контроля и ревизии провести проверку в соответствии со ст.36 Закона N 491-XIV от 09.07.99 г. деятельности органов уездной публичной власти Унгень, учитывая заключение договоров в нарушение ст.14 вышеуказанного закона. 8. Об исполнении требований пп.1-6 проинформировать Счетную палату в течение месяца. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе ПЕНТЕЛЕЙ Кишинэу, 22 апреля 2003 г. N 17.