Постановление N 18 от 09.04.2013 по Отчету аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в 2012 году в Секретариате Парламента и некоторых учреждениях

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия исполнения бюджета и управления

публичным имуществом в 2012 году в Секретариате Парламента

и некоторых учреждениях*

№ 18  от  09.04.2013

 (в силу 03.05.2013) 

Мониторул Офичиал № 97-103 ст.14 от 03.05.2013

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя генерального секретаря Секретариата Парламента г-на В.Моргоч, начальника Главного административного управления Секретариата Парламента г-на К.Стратан, начальника Управления финансов, бюджета и бухгалтерского учета Секретариата Парламента г-жи А.Красовски, бывшего директора Управления по обслуживанию зданий Парламента г-на Г.Брэгой, бывшего главного бухгалтера управления г-жи В.Бескиеру, бывшего главного инженера Автобазы Парламента г-на А.Фодор, бывшего главного бухгалтера Автобазы г-жи М.Котец, бывшего главного бухгалтера ГП “Кафе Аппарата Парламента” г-жи М.Кана, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в 2012 году в Секретариате Парламента и некоторых учреждениях*.

________________

* Автобаза Парламента, Управление по обслуживанию зданий Парламента и ГП “Кафе Аппарата Парламента”, ликвидация которых была регламентирована Постановлением Парламента № 161 от 05.07.2012 “О признании утратившим силу Постановления Парламента о структуре Аппарата Парламента, штатном расписании Аппарата и Парламента и материальном обеспечении работников Аппарата и депутатов Парламента № 22-XV от 29 марта 2001 года”, введенным в действие с 20.07.2012 (далее – Постановление Парламента № 161 от 05.07.2012).

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

Аудиторская миссия проводилась в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2012 год² с целью получения разумного подтверждения относительно того, что финансовые отчеты Секретариата Парламента и аудитируемых публичных учреждений за 2012 год по всем значимым аспектам соответствуют принятым положениям и представляют реальную и верную информацию о финансовой и имущественной ситуации, а управление публичными фондами осуществляется в соответствии с законодательными положениями.

________________

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности на 2012 год” (с последующими изменениями).

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ с подходом, основанным на процедурах по существу и оценке элементов системы внутреннего контроля.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на публичном заседании, Счетная палата установила:

Секретариат Парламента осуществляет организационное, информационное и техническое обеспечение деятельности Парламента, Постоянного бюро, постоянных комиссий, парламентских фракций и депутатов. В 2012 году в рамках Секретариата Парламента были созданы подразделения, ответственные за содержание и управление зданиями Парламента, обеспечение транспортом и услугами по обслуживанию и продовольственному координированию, в результате реорганизации институциональной базы была инициирована процедура ликвидации публичных учреждений Автобазы Парламента и Управления по обслуживанию зданий Парламента, а также ГП “Кафе Аппарата Парламента”.

Проверки аудитом соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в 2012 году в Секретариате Парламента, Автобазе Парламента и Управлении по обслуживанию зданий Парламента установили, что исполнители бюджета обеспечили исполнение в целом ассигнований, вкладываясь в уточненные лимиты.

Учитывая законные полномочия и ответственности сторон, вовлеченных в процесс управления, мониторинга и отчетности финансовой и имущественной ситуации, отмечается, что:

• финансовый менеджмент Секретариата Парламента в отсутствие ряда элементов системы внутреннего контроля обусловил нерегламентированные авансовые выплаты не облагаемых налогом ежемесячных компенсаций на покрытие транспортных расходов (271,8 тыс.леев) и не облагаемых налогом ежемесячных пособий для найма жилья (197,2 тыс.леев), а также запоздалое отражение в бухгалтерском учете некоторых материальных ценностей (1824,5 тыс.леев) и расходов на строительство блока “B” “Жилого дома-гостиницы” Парламента (11027,3 тыс.леев);

• финансовый менеджмент Управления по обслуживанию зданий Парламента был лишен некоторых элементов системы внутреннего контроля, что привело к неосуществлению мониторинга соответствующей разработки штатного расписания и планирования потребности в бюджетных ассигнованиях, были запланированы избыточные бюджетные средства в сумме 411,4 тыс.леев с их последующим использованием; нерегистрации в территориальном кадастровом офисе 3 объектов недвижимости общей площадью 3632,3 м² и общей стоимостью 11,8 млн.леев; неоценке и неотражению в бухгалтерском учете земельных участков площадью 8506 м²; недостаткам при проведении государственных закупок;

• финансовый менеджмент Автобазы Парламента допустил использование специальных средств в отсутствие регулирующей базы по формированию и использованию связанных с ними расходов; выплату надбавки к заработной плате в сумме 87,8 тыс.леев без определения в соответствующем административном акте категории этой выплаты и критериев предоставления, а также некоторые несоответствия по разделу государственных закупок;

• государственное предприятие “Кафе Аппарата Парламента” регистрировало отрицательные тенденции финансового результата, что связано с нереализацией некоторых соответствующих действий по возрождению деятельности, а также изменениями конъюнктуры в условиях, когда торговая единица, находящаяся в здании Парламента, не работает, приводя к снижению доходов от деятельности, в этих обстоятельствах была инициирована процедура ликвидации.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в 2012 году в Секретариате Парламента и некоторых учреждениях.

2. Настоящее постановление и Отчет аудита направить Секретариату Парламента для ознакомления и предложить:

2.1) принять меры для внедрения рекомендаций аудита, указанных в Отчете аудита, с установлением конкретного плана мероприятий и ответственных лиц за их реализацию;

2.2) консолидировать действия для внедрения системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, придерживаясь требований Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010;

2.3) осуществлять мониторинг деятельности ликвидационной комиссии ГП “Кафе Аппарата Парламента” с обеспечением завершения всех процедур, связанных с ликвидацией.

3. Настоящее постановление и Отчет аудита направить Правительству для информирования с целью рассмотрения возможности относительно:

3.1) пересмотра с внесением изменений/дополнений в нормативную базу по установлению норм потребления топлива для марок и новых измененных видов автомобильной техники, находящихся на обслуживании публичных органов;

3.2) совершенствования законодательной базы, связанной с процедурами закупок авиабилетов для командирования за границу работников публичных органов, учитывая специфику командирования, которая может включать непредсказуемые ситуации и зависеть от внутренних и внешних факторов.

4. Принять к сведению, что в ходе аудита Секретариат Парламента обеспечил: корректировку в бухгалтерском учете Управления по обслуживанию зданий Парламента стоимости материальных ценностей, установленных как недостачи и хищения, на сумму 2215,7 тыс.леев; взыскание суммы 13,9 тыс.леев в качестве платы за наем; отражение в бухгалтерском учете расходов на строительство блока “B” “Жилого дома-гостиницы” Парламента на сумму 11,1 млн.леев; утверждение Положения о формировании и использовании специальных средств; передачу публичного имущества ГП “Кафе Аппарата Парламента”, а также перерегистрацию в кадастровых органах зданий, полученных в результате ликвидации учреждений; пересмотр набора документов бенефициаров компенсаций и служебных квартир с пересмотром размера выплаты пособий.

5. О принятых мерах по выполнению п.2 настоящего постановления и внедрению рекомендаций аудита проинформировать Счетную палату в течение 4 месяцев.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Приложение

к Постановлению Счетной палаты

№ 18 от 9 апреля 2013 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом

в 2012 году в Секретариате Парламента и некоторых учреждениях*

________________

* Автобаза Парламента, Управление по обслуживанию зданий Парламента и ГП “Кафе Аппарата Парламента”, ликвидация которых была регламентирована Постановлением Парламента № 161 от 05.07.2012 “О признании утратившим силу Постановления Парламента о структуре Аппарата Парламента, штатном расписании Аппарата и Парламента и материальном обеспечении работников Аппарата и депутатов Парламента № 22-XV от 29 марта 2001 года”, введенным в действие с 20.07.2012 (далее – Постановление Парламента № 161 от 05.07.2012).

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия исполнения бюджета и управления публичным имуществом в 2012 году в Секретариате Парламента и некоторых учреждениях* был проведен на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹ и в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2012 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями).

² Постановление Счетной палаты № 80 от 22.12.2011 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности на 2012 год” (с последующими изменениями).

Цель аудита состояла в получении разумного подтверждения относительно того, что финансовые отчеты Секретариата Парламента и аудитируемых публичных учреждений за 2012 год по всем значимым аспектам соответствуют принятым положениям и представляют реальную и верную информацию о финансовой и имущественной ситуации, а управление публичными фондами осуществляется в соответствии с законодательными положениями.

Ответственность руководства Секретариата Парламента и аудитируемых учреждений* состоит в обеспечении соблюдения законодательных положений в финансово-экономической деятельности и соответствии отчетности путем внедрения системы финансового менеджмента и эффективного внутреннего контроля, имея обязательства по обеспечению предупреждения и обнаружения ошибок и мошенничества, а также по надлежащему управлению публичными фондами.

Ответственность аудиторов состояла в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций, выводов и составления аудиторских заключений относительно аудитируемых финансовых отчетов за 2012 год, а также соответствия управления публичными фондами.

Методология аудита. Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³ с подходом, основанным на процедурах по существу и оценке элементов системы внутреннего контроля. Для поддержки мнений, констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки рисков и последующих аудиторских процедур. Исходя из аспекта уровня материальности, оценки рисков и профессиональных рассуждений, были проаудитированы идентифицированные области, а также оплата труда, государственные закупки, трансферты населению, управление публичными ценностями и др.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 «Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия».

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

Деятельность Секретариата Парламента регламентируется Законом № 797-XIII от 02.04.1996⁴, а также другими законодательными и нормативными актами⁵. Согласно ст.141 Регламента Парламента, Секретариат Парламента осуществляет организационное, информационное и техническое обеспечение деятельности Парламента, Постоянного бюро, постоянных комиссий, парламентских фракций и депутатов.

________________

⁴ Закон о принятии Регламента Парламента № 797-XIII от 02.04.1996 (далее – Регламент Парламента).

⁵ Закон о статусе депутата Парламента № 39-XIII от 07.04.1994; Постановление Парламента о структуре Аппарата Парламента, штатном расписании Аппарата и Парламента и материальном обеспечении работников Аппарата и депутатов Парламента № 22-XV от 29.03.2001; Постановление Постоянного бюро Парламента № 2 от 24.03.2011 “О структуре, численности и штатном расписании Секретариата Парламента, о статусе государственной должности Парламента и материальном обеспечении работников Секретариата Парламента и депутатов Парламента”.

С целью оптимизации бюджетных расходов Постановлением Парламента № 161 от 05.07.2012 была предусмотрена ликвидация публичных учреждений Автобазы Парламента (далее – Автобаза), Управления по обслуживанию зданий Парламента (далее – Управление) и ГП “Кафе Аппарата Парламента” с передачей имущества ликвидируемых предприятий в управление Секретариата Парламента. Одновременно были изменены структура, численность и штатное расписание Секретариата Парламента⁶ с созданием в его рамках ряда подразделений, ответственных за содержание и управление зданиями Парламента, обеспечение транспортом и услугами по обслуживанию и продовольственному координированию.

________________

⁶ Постановление Постоянного бюро Парламента № 25 от 26.10.2012 “О внесении изменений и дополнений в Постановление Постоянного бюро Парламента № 2 от 24.03.2011 “О структуре, численности и штатном расписании Секретариата Парламента, о статусе государственной должности Парламента и материальном обеспечении работников Секретариата Парламента и депутатов Парламента”.

Отмечается, что ответственность за меры, связанные с процессом ликвидации указанных учреждений, была возложена Постоянным бюро Парламента⁷ на Комиссию по мониторингу и контролю за операциями по ликвидации некоторых учреждений, подведомственных Парламенту.

________________

⁷ Постановление Постоянного бюро Парламента № 19 от 17.07.2012 “О создании Комиссии по мониторингу и контролю за операциями по ликвидации некоторых учреждений, подведомственных Парламенту”.

В 2012 году содержание Секретариата Парламента, Автобазы и Управления финансировалось из государственного бюджета, в то время как ГП “Кафе Аппарата Парламента” находилось на самоуправлении.

Бюджет Парламента на 2012 год был уточнен в размере 85482,9 тыс.леев, кассовые и фактические расходы были исполнены в сумме 83752,3 тыс.леев и, соответственно, 83846,0 тыс.леев. Свод в целом исполнения бюджетных ассигнований представлен в таблице № 1.

Согласно отчетным данным, преимущественную часть составляют расходы на Секретариат Парламента – 71,4%, далее следуют расходы на Автобазу Парламента – 15,5% и, соответственно, Управление по обслуживанию зданий Парламента – 13,1%.

По состоянию на 31.12.2012 Секретариат Парламента зарегистрировал дебиторскую и кредиторскую задолженности в сумме 1490,5 тыс.леев и, соответственно, 4261,6 тыс.леев. Задолженностей с истекшим сроком оплаты не было зарегистрировано.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О соответствии исполнения расходов

♦ Секретариату Парламента численность и штатное расписание первоначально были утверждены Постановлением Постоянного бюро Парламента № 2 от 24.03.2011 в количестве 295 единиц, из которых 101 депутат, которые впоследствии были увеличены на 244 единицы в результате включения 93 единиц помощников лиц, занимающих государственные должности (с фондом заработной платы 4,1 млн.леев), 5 единиц государственных служащих и 144 единиц персонала (в результате взятия полномочий ликвидированных учреждений со 196 сокращенными единицами персонала).

На аудитируемый период Секретариату Парламента были уточнены ассигнования в сумме 60779,9 тыс.леев. Ситуация об исполнении расходов в аспекте экономической классификации представлена в таблице № 2.

Аудитом установлено, что дебиторская задолженность в сумме 1490,5 тыс.леев была преимущественно сформирована в результате авансовой оплаты в декабре (за счет ассигнований на 2012 год) платежей за основные средства, которые были поставлены в январе 2013 года. Кредиторская задолженность составила 4256,0 тыс.леев преимущественно (на сумму 3619,2 тыс.леев) вследствие начисления заработной платы и соответствующих взносов за декабрь 2012 года, срок оплаты по которым не наступил. Проверкой соответствия начисления и выплаты заработной платы не установлено каких-либо отклонений от законодательной базы.

Проверки аудита относительно соответствия расходов, произведенных Секретариатом Парламента при выплате не облагаемых налогом ежемесячных компенсаций и пособий, а также командировочных, выявили некоторые недостатки, а именно:

• При выплате не облагаемых налогом ежемесячных компенсаций для покрытия транспортных расходов в 2012 году были начислены и выплачены средства в сумме 1138,0 тыс.леев. Компенсации, предназначенные для выплаты в январе 2013 года, были начислены и выплачены предварительно в декабре 2012 года в размере 271,8 тыс.леев, несмотря на то, что регламентированно⁸ расходы планируются, утверждаются и исполняются в бюджетном году, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Аналогично были начислены и выплачены в декабре 2012 года не облагаемые налогом ежемесячные пособия для найма жилья в сумме 52,7 тыс.леев, предназначенные для января 2013 года.

________________

⁸ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996.

• Ассигнования на командировки в служебных целях были предусмотрены первоначально в сумме 2965,6 тыс.леев, впоследствии были уточнены в сумме 3935,6 тыс.леев. Кассовые и фактические расходы составили 3875,6 тыс.леев и, соответственно, 3894,4 тыс.леев, при исполнении которых аудитом были установлены некоторые несоответствия и отклонения, которые не повлияли значительно на соответствие расходов.

♦ Управление по обслуживанию зданий Парламента, согласно отчетным данным⁹, в 2012 году зарегистрировало уровень заполнения штатного персонала 80,2% по сравнению с утвержденным (101 единица) и 20 вакантных единиц. На оплату труда в 2012 году Управлению были уточнены ассигнования в сумме 2864,2 тыс.леев, кассовые и фактические расходы были исполнены в сумме 2862,4 тыс.леев и, соответственно, 2665,7 тыс.леев, уровень исполнения этих расходов составил 93,6%, или на 198,5 тыс.леев меньше уточненного лимита, что обусловлено процессом ликвидации учреждения. Аудитом не установлено на конец отчетного периода дебиторской и кредиторской задолженности по оплате труда.

________________

⁹ Отчет о штатах и численности персонала центральных публичных органов на 01.10.2012.

Проверки аудита относительно соответствия планирования и исполнения расходов выявили некоторые несоответствия, а именно:

• Согласно штатному расписанию, Управлению были утверждены 32 единицы уборщиц помещений, число их было определено из обслуживания общей площади помещений 21840 м², которая включает и площадь здания Парламента, где в настоящее время проводится капитальный ремонт. Фактически площадь не обслуживается Управлением, а была передана в апреле 2009 года на баланс Министерства регионального развития и строительства (далее – МРРС) на основании Постановления Правительства № 321 от 23.04.2009¹⁰ на период проведения капитального ремонта соответствующего здания. Таким образом, фактически обслуживаемая Управлением площадь составляет около 7210,1 м², для которой, согласно законодательным положениям, должно быть утверждено на 13 единиц персонала меньше. Неприведение штатного расписания в соответствие, исходя из реально обслуживаемой площади, обусловило избыточное планирование и, соответственно, использование средств на сумму 275,3 тыс.леев.

________________

¹⁰ Постановление Правительства № 321 от 23.04.2009 “О передаче и капитальном ремонте объекта недвижимости”.

• Аналогично в ситуации непересмотра реальных потребностей в единицах персонала на этот же период нерегламентированно были запланированы и использованы средства на общую сумму 136,1 тыс.леев для 7 единиц, которые были вакантными с 2009 года (горничная, швея, гардеробщик, прачка и 3 уборщика территории). Указанные средства были использованы на оплату премий и надбавок работникам Управления.

• Одновременно в штатном расписании Управления была утверждена 1 должность парикмахера, на оплату труда которой в 2012 году (9 месяцев) были использованы средства в сумме 25,2 тыс.леев, в том числе 13,1 тыс.леев – надбавки к заработной плате. В контексте положений Постановления Правительства № 1258 от 01.11.2006¹¹ надбавки к заработной плате устанавливаются за высокую эффективность труда, интенсивность труда, а также за выполнение отдельных особо важных или срочных работ, размер надбавки должен быть установлен исходя из реального объема выполненных работ. Вместе с тем, согласно Регламенту парикмахерской¹², месячный объем работы был установлен в размере 2500 леев, надбавки к заработной плате были предусмотрены в случае превышения этого предела. Аудитом установлено, что за 9 месяцев 2012 года за услуги, оказываемые парикмахером, поступило 0,9 тыс.леев, или на 21,6 тыс.леев меньше установленного для этого периода лимита. В этом контексте парикмахеру должна была быть выплачена заработная плата в сумме 12,1 тыс.леев, надбавки в сумме 13,1 тыс.леев были выплачены нерегламентированно.

________________

¹¹ Постановление Правительства № 1258 от 01.11.2006 “Об оплате труда работников некоторых управлений, финансируемых из бюджета”.

¹² Регламент парикмахерской из здания Парламента РМ от 19.12.2007.

• Расходы на оплату коммунальных услуг (электрической энергии, теплоэнергии, природного газа, воды и канализации) в 2012 году составили 2799,8 тыс.леев. Аудитом установлено, что были использованы средства в сумме: (i) 640,0 тыс.леев – на оплату коммунальных услуг по жилому блоку “B” с 56 квартирами по ул.А.А.Коробчану, 1, в условиях, когда здание не было зарегистрировано на балансе Управления; (ii) 1030,4 тыс.леев – связанные с оплатой коммунальных услуг по зданию Парламента по бул. Штефана чел Маре, 105, которое находится на балансе МРРС. Вместе с тем понесенные на указанные цели расходы не были зарегистрированы как дебиторская задолженность.

• В нарушение положений ст.19 Закона о бухгалтерском учете и п.14 Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях начисленные платежи за коммунальные услуги и за аренду в сумме 286,0 тыс.леев были отражены в бухгалтерском учете не на момент проведения операции и при их поступлении, а с опозданием в среднем от 2 до 10 месяцев.

• В 2012 году Управление предоставило внаем одной организации площадь 58 м² с ежемесячной оплатой 4,1 тыс.леев. Фактически реально предоставленная площадь составляет 69,7 м², или на 11,7 м² больше, чем указанная в договоре найма, в этих условиях доходы были занижены на 13,9 тыс.леев.

Справка. В ходе аудита бухгалтерия Управления произвела перерасчет платы за разницу 11,7 м² на сумму 13,9 тыс.леев, которая была оплачена.

• Согласно Положению, утвержденному Постановлением Постоянного бюро Парламента № 8 от 08.06.2011¹³, депутатам, которые не имеют жилья в мун.Кишинэу, предоставляют квартиру в качестве служебного жилья в “Жилом доме-гостинице” Парламента на период исполнения мандата. На момент проведения аудита установлено, что в 5 квартирах указанной гостиницы проживают бывшие депутаты, срок мандатов которых истек в 2009/2010/2011 годах, не была начислена плата за 2012 год на сумму около 286,1 тыс.леев.

________________

¹³ Положение о предоставлении служебной квартиры и выделении компенсации за наем жилья депутату Парламента, который не имеет жилья в мун.Кишинэу, утвержденное Постановлением Постоянного бюро Парламента № 8 от 8 июня 2011 года (далее – Положение).

Справка. До завершения аудита Секретариат Парламента принял меры с целью решения вопроса по освобождению помещений в “Жилом доме-гостинице”, связанные с 5 квартирами, в которых проживали бывшие депутаты.

♦ Автобаза Парламента по основному компоненту государственного бюджета исполнила кассовые расходы в сумме 12438,1 тыс.леев и фактические расходы в сумме 12354,5 тыс.леев, или на 185,5 тыс.леев меньше уточненного уровня. Наибольшая сумма расходов осуществлена на оплату труда – 5295,7 тыс.леев (43,3%) и оплату товаров и услуг – 4801,3 тыс.леев (37,5%).

Одновременно на 2012 год были запланированы доходы от специальных средств на сумму 600,0 тыс.леев, кассовые доходы составили 658,4 тыс.леев, а фактические – 675,2 тыс.леев. Примерно 87,2% (574,3 тыс.леев) составляют доходы, полученные от услуг по парковке, и 5,4% (36,4 тыс.леев) – от аренды имущества. Кассовые и фактические расходы за счет специальных средств составили 575,7 тыс.леев и, соответственно, 578,6 тыс.леев, или на 21,4 тыс.леев меньше уточненного уровня.

Проверки аудита по этому разделу отметили:

• Отсутствие регулирующей базы по образованию и порядку использования специальных средств, поступающих от услуг, связанных со своей деятельностью. В этих обстоятельствах Автобаза в качестве публичного учреждения применяла Положение¹⁴, разработанное для периода, когда она имела юридический статус государственного предприятия (2000 год), тарифы на оказываемые услуги были утверждены руководством Автобазы. Также установлено, что наиболее значительные суммы были израсходованы на премии – 342,7 тыс.леев (75,3%), на оплату товаров и услуг – 76,3 тыс.леев (13,8%) и на трансферты населению – 65,9 тыс.леев (11,5%) и др.

________________

¹⁴ Положение о формировании и использовании специальных средств, полученных от содержания и ремонта автомобилей других организаций, и от оказания транспортных услуг, утвержденное Постановлением Постоянного бюро Парламента № 29-IV от 24.10.2000.

• Использование средств от основного компонента и специальных средств на оплату труда в условиях уровня укомплектования штатов персонала 91,6%, вписалось в законодательные лимиты¹⁵, которые позволили предприятию ежемесячно премировать персонал, используя на эти цели 12 месячных фондов заработной платы для персонала административного аппарата и 10 – для рабочих.

________________

¹⁵ Постановление Правительства № 1062 от 15.09.2006 “Об оплате труда работников Автобазы Парламента и некоторых государственных предприятий, подведомственных Аппарату Правительства”.

• В феврале персоналу Автобазы были выплачены средства в сумме 87,8 тыс.леев в качестве надбавки к заработной плате без четкого определения в соответствующем административном акте категории этой выплаты и критериев предоставления¹⁶.

________________

¹⁶ Ст.29 (1) Закона № 355-XV от 23.12.2005.

Справка. До завершения аудита Секретариат Парламента утвердил Положение о формировании и использовании специальных средств.

Выводы. Финансовый менеджмент и система внутреннего контроля в Секретариате Парламента допустили некоторые несоответствия, связанные с авансовой выплатой не облагаемых налогом ежемесячных компенсаций на покрытие транспортных расходов (271,8 тыс.леев) и не облагаемых налогом ежемесячных пособий для найма жилья (52,7 тыс.леев), а также отклонения при соблюдении процедур по командированию.

Управление по обслуживанию зданий Парламента запланировало избыточные бюджетные ассигнования на 411,4 тыс.леев с соответствующим их использованием.

Автобаза функционировала в отсутствие регулирующей базы по формированию и использованию специальных средств, что обусловило их использование по собственному усмотрению.

Рекомендации Секретариату Парламента:

1. Обеспечить правильность планирования бюджетных ассигнований и надлежащее исполнение расходов на соответствующий бюджетный год.

2. Принять строгие меры с целью соблюдения законодательной базы о соответствии расходов на командировки в служебных целях.

3.2. О соответствии управления имущественной ситуацией

♦ Секретариат Парламента, согласно отчетным данным на 31.12.2012, управлял основными средствами на общую сумму 71813,6 тыс.леев, которые по сравнению с ситуацией на 01.01.2012 возросли на 61292,7 тыс.леев, этот рост был обусловлен поступлением основных средств в результате ликвидации 2 вышеуказанных предприятий в размере 48421,3 тыс.леев, безвозмездным поступлением 1782,3 тыс.леев и др., а также безвозмездным выбытием в размере 1538,8 тыс.леев.

Выборочными проверками установлены несоответствия, допущенные при регистрации, учете, отчетности и использовании публичного имущества, а именно:

• В ноябре – декабре 2011 года, а также в июне 2012 года Секретариат Парламента получил безвозмездно ценности в размере 1824,5 тыс.леев, которые были отражены в бухгалтерском учете в результате инвентаризации оборудования ИТ в декабре 2012 года, несмотря на то, что согласно законодательной базе¹⁷ ценности должны были быть зарегистрированы в бухгалтерском учете на дату приема.

________________

¹⁷ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

• Не было обеспечено соответствие¹⁸ ведения бухгалтерского учета по разделу “Расходы на капитальное строительство”, не были зарегистрированы и отражены средства, использованные для строительства блока “B” жилого комплекса “Жилой дом-гостиница” Парламента по ул.А.Коробчану, 1. Так, общие расходы за счет бюджетных средств на этот объект инвестиций за период 1991-2000 годов составили 11027,3 тыс.леев.

________________

¹⁸ Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях”.

Справка. В ходе аудита ситуация была откорректирована путем отражения в бухгалтерском учете и отчетности в балансе учреждения суммы 11027,3 тыс.леев.

• Секретариат Парламента имеет в управлении недвижимость со статусом “Жилой дом-гостиница” с 28 квартирами, предназначенную для обеспечения служебными квартирами депутатов Парламента. Для исполнения положений ст.26 Закона о статусе депутата Парламента¹⁹ Постановлением Постоянного бюро Парламента № 8 от 08.06.2011 было утверждено Положение, согласно которому депутаты, не имеющие жилую площадь в мун.Кишинэу (не имеют в собственности вместе с членами семьи (муж/жена и несовершеннолетние дети) жилую площадь в мун.Кишинэу), обеспечиваются квартирами в “Жилом доме-гостинице” Парламента. В случае необеспечения квартирами по причине безопасности или другим обоснованным мотивам они получают не облагаемое налогом ежемесячное пособие для найма жилья (далее – пособие) в зависимости от состава семьи.

________________

¹⁹ Закон о статусе депутата Парламента № 39-XIII от 07.04.1994.

Согласно информации, представленной Секретариатом Парламента, по состоянию на 31.12.2012 в “Жилом доме-гостинице” Парламента 15 квартир были заняты депутатами Парламента, 5 квартир – бывшими депутатами Парламента и/или их семьями и 8 квартир распределены государственным служащим Секретариата Парламента. Аудит отмечает, что, согласно статусу “Жилого дома-гостиницы” Парламента, он предназначен для депутатов Парламента. В то же время, согласно данным на эту же дату, 14 депутатов получили пособия, на эти цели были использованы средства в сумме 589,7 тыс.леев.

Несмотря на то, что Секретариат Парламента имел жилую площадь, некоторым депутатам были предоставлены пособия для найма жилья. В этих обстоятельствах аудит отмечает отсутствие доказательств, обосновывающих отказ бенефициара от предоставления служебной квартиры в “Жилом доме-гостинице” Парламента для последующего предоставления пособия. Согласно объяснению, Секретариат Парламента мотивирует эту ситуацию отказом депутатов в связи с отсутствием оснащения квартир мебелью, аудиту не были представлены обоснованные доказательства (заявления).

Что касается расчета пособий для найма жилья, аудит отмечает, что большинство из них было установлено в начале 2011 года на основании Постановления Постоянного бюро Парламента № 2 от 15.05.2009²⁰. Впоследствии 08.06.2011 было утверждено Положение, которое применяется в настоящее время и включает новые требования для предоставления пособий, а также установление их для мужа/жены и несовершеннолетних детей и представление копии договора найма жилого помещения. В этих обстоятельствах с целью повышения эффективности и соответствия бюджетных расходов своевременен пересмотр реального положения бенефициаров для приведения их в соответствие с требованиями нового Положения. Отмечается, что неприведение их в соответствие с требованиями действующего Положения привело к использованию в 2012 году средств на сумму 124,2 тыс.леев в результате расчета размера пособий для детей, которые вышли из несовершеннолетнего возраста (20, 25, 29 лет). Аудитом установлен случай, в котором бенефициар, хотя и имел жилую площадь в мун.Кишинэу, нерегламентированно получил пособие для найма жилья (20,3 тыс.леев). Вместе с тем были установлены 5 случаев, в которых отсутствовал сертификат от территориального кадастрового офиса (далее – ТКО), что заявитель и члены его семьи не имеют жилую площадь в мун.Кишинэу, и 10 случаев, когда не был представлен договор найма жилого помещения.

________________

²⁰ Постановление Постоянного бюро Парламента № 2 от 15.05.2009 “О регламентировании распределения квартир в “Жилом доме-гостинице” Парламента и предоставлении ежемесячных пособий для найма жилья депутатам, которые не имеют жилую площадь в мун.Кишинэу”.

Аудитом также установлено несоблюдение регламентированных требований при распределении служебных квартир. Так, в 7 (из 15) случаях в делах бенефициаров отсутствовали сертификаты от ТКО заявителя и/или членов семьи об отсутствии жилой площади в мун.Кишинэу

Справка. К завершению аудита Секретариат Парламента пересмотрел пакет документов бенефициаров пособий и служебных квартир с пересмотром размера платы пособий.

♦ Управление по обслуживанию зданий Парламента по состоянию на 01.01.2012 управляло основными средствами в размере 26,6 млн.леев, из которых недвижимое имущество – 12,9 млн.леев, переданное 25.09.2012 Секретариату Парламента.

Проверки аудита о соответствии управления имуществом выявили некоторые отклонения от законодательной базы, а именно:

• Из 4 объектов недвижимости, зарегистрированных на балансе Управления, 3 объекта недвижимости общей площадью 3632,3 м² и стоимостью 11,8 млн.леев не были зарегистрированы в ТКО. Одновременно, не соблюдая законодательные положения²¹, земельные участки, прилегающие к недвижимости, находящейся в пользовании Управления, не были оценены и не отражены в бухгалтерском учете, согласно кадастровым документам они имеют общую площадь около 8506 м².

________________

²¹ Ст.17 (4) Закона о бухгалтерском учете; ст.5 (4) b) Закона об оценочной деятельности № 989-XV от 18.04.2002 и п.40 Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

• Управление зарегистрировало на счете 175 “Расчеты по манко, переданные в следственные органы” недостачи и хищения материальных ценностей на общую сумму 5689,0 тыс.леев (в результате опустошения здания Парламента в рамках событий от 7 апреля 2009 года), в то время как согласно информации об инвентаризации материальных ценностей, проведенной 08.04.2009, установленная стоимость недостач и хищений материальных ценностей составила 7904,7 тыс.леев, в том числе начисленный износ – 2215,7 тыс.леев. В этой ситуации аудитом установлено, что Управление зарегистрировало на счете 175 стоимость ценностей меньше на размер начисленного износа в сумме 2215,7 тыс.леев, хотя должно было включить первоначальную стоимость.

Справка. В ходе аудита бухгалтерия Управления откорректировала на сумму 2215,7 тыс.леев стоимость материальных ценностей, установленных как недостачи и хищения.

♦ Автобаза Парламента по состоянию на 01.01.2012 управляла основными средствами в размере 24714,2 тыс.леев. В результате ликвидации учреждения в октябре 2012 года Секретариату Парламента были переданы ценности в размере 22799,4 тыс.леев, разница преимущественно была обусловлена регламентированной безвозмездной передачей 17 транспортных единиц другим органам.

Проверки аудита о соответствии управления имуществом свидетельствуют о некоторых отклонениях от законодательной базы, таких как:

• Автобаза не обеспечила регламентированную регистрацию²² в кадастровых органах здания гаража по ул.А.Коробчану, 10, площадью 10888,4 м² и стоимостью 8625,5 тыс.леев.

________________

²² Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998.

• Действующее законодательство не регламентирует основные нормы потребления топлива для марок и новых измененных видов автомобильной техники, имеющейся в управлении Парламента. В этих обстоятельствах утвержденные нормы потребления для некоторых транспортных средств Автобазы в 2 раза выше по сравнению с нормами, указанными в технических паспортах, а нормы потребления для городской и загородной черты являются идентичными.

• Постановлением Постоянного бюро Парламента № 4-XVII от 15.05.2009²³ были установлены годовые лимиты пробега для автомобилей, обслуживающих депутатов и официальных лиц Секретариата Парламента. Аудит отмечает несоблюдение лимитов пробега в 2012 году, они были превышены на 18,7 тыс.км, из которых расходы по 3,1 тыс.км (в размере 6,9 тыс.леев) были понесены Автобазой, несмотря на то, что в соответствии с указанным постановлением превышение годового лимита должно быть оплачено за счет бенефициара.

________________

²³ Постановление Постоянного бюро Парламента № 4-XVII от 15.05.2009 “Об установлении лимитов пробега для автомобилей Парламента”.

• Не соблюдая положения Инструкции, утвержденной Приказом Департамента статистического анализа и социологии № 108 от 17.12.1998²⁴, в путевых листах не указаны точные пункты отправления и назначения депутатов, а в некоторых случаях путевые листы были представлены шоферами за 2-3 дня, в то время как они должны быть выданы на один день.

________________

²⁴ Инструкция о заполнении и обработке путевых листов, утвержденная Приказом Департамента статистического анализа и социологии № 108 от 17.12.1998.

Выводы. Отмечается отсутствие внутренних положений, которыми были бы точно и исчерпывающе установлены требования по представлению, составлению и хранению обязательных документов для предоставления пособий для найма жилья, в этих обстоятельствах был выявлен риск неэффективного управления помещениями в “Жилом доме-гостинице” Парламента с соответствующим использованием публичных средств. Отсутствие эффективного внутреннего контроля обусловило нерегистрацию надлежащим образом в бухгалтерском учете ряда сделок с материальными ценностями и расходов для строительства блока “B” “Жилого дома-гостиницы” Парламента.

Низкий уровень финансового менеджмента Управления обусловил допущение несоответствий в ведении бухгалтерского учета, выраженных путем: (i) нерегистрации в ТКО 3 объектов недвижимости общей площадью 3632,3 м² и стоимостью 11,8 млн.леев; (ii) неоценки и неотражения в бухгалтерском учете земельных участков общей площадью 8506 м²; (iii) отклонений при отражении в бухгалтерском учете недостач и хищений на 2215,7 тыс.леев меньше.

Отмечается отсутствие регламентирования основных норм потребления топлива для марок и новых измененных видов автомобильной техники, находящейся в управлении Парламента.

Рекомендации Секретариату Парламента:

3. Дополнить внутренние положения с целью установления исчерпывающих требований по представлению, составлению/хранению обязательных документов для предоставления пособий для найма жилья, в том числе обязать бенефициаров информировать об изменениях в составе семьи и/или имущественной ситуации.

4. Пересмотреть внутренние положения с целью установления основных норм потребления топлива для находящихся в управлении автомобилей с целью оптимизации публичных расходов, с осуществлением мониторинга по эффективному управлению использования служебных автомобилей.

3.3. О соответствии проведения государственных закупок

В результате проверок аудита о соответствии государственных закупок установлено несоблюдение законодательных норм, регламентирующих данную область²⁵, а именно:

________________

²⁵ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями; далее –Закон № 96-XVI от 13.04.2007); Постановление Правительства № 148 от 14.02.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости” (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (с последующими изменениями); Постановление Правительства № 245 от 04.03.2008 “Об утверждении Положения о закупке товаров и услуг путем запроса ценовых оферт” (с последующими изменениями).

♦ Секретариат Парламента

Рабочая группа по закупкам в контексте внутренней регулирующей базы не имела установленные функции и ответственность для каждого члена, необходимые для проведения процедур закупок; при подписании 3 договоров закупок товаров и работ на общую стоимость 1430,8 тыс.леев не было обеспечено представление/перечисление гарантии за надлежащее выполнение в сумме 71,5 тыс.леев.

В целях приобретения услуг на воздушный пассажирский транспорт на 2012 год Секретариат Парламента организовал 2 публичных торга с участием 3 офертантов, в результате проведения которых были подписаны 5 договоров на сумму 2030,0 тыс.леев. Аудитом установлено, что в результате оценки оферт выигравшая оферта не была определена по критерию самой низкой цены в аспекте каждой позиции и каждого маршрута. Несмотря на то, что предоставленные участниками цены на один и тот же маршрут были различными, все офертанты были признаны победителями, с которыми впоследствии без обоснованных аргументаций были заключены договора на сумму 1450,0 тыс.леев, 400,0 тыс.леев и 180,0 тыс.леев

Аудитом установлены случаи несоблюдения договорных условий относительно соответствия цен на приобретаемые билеты, они отличались от контрактованных цен. Так, выборочной проверкой 36 купленных билетов отмечено, что их цены не соответствуют договорным ценам, они были завышены от 6,0% до 180%, что привело к дополнительной выплате средств на сумму около 128,0 тыс.леев. Соответствующая ситуация мотивирована аудитируемым субъектом тем, что при проведении процедур закупок путем открытых публичных торгов, проводимых ежегодно, не учитывается специфика командирования за границу, которая может быть определена непредсказуемой ситуацией, внутренними/внешними факторами и др. В этих условиях считается очевидной возможность совершенствования законодательной базы, связанной с этими категориями закупок.

♦ Управление по обслуживанию зданий Парламента

Допустило отсутствие годового и квартального плана проведения государственных закупок; неустановление точно функций для каждого члена рабочей группы по государственным закупкам, необходимых для исполнения в рамках процедур государственных закупок; неопубликование объявлений о присвоении договоров государственных закупок; неосуществление мониторинга соблюдения условий одного договора путем согласования работ по ремонту по ценам, выше контрактованных, и замена одних работ другими при отсутствии дополнительного соглашения.

♦ Автобаза Парламента

Рабочая группа по закупкам не имела установленные функции и ответственность для каждого члена; не были опубликованы регламентированно объявления о намерении и присвоении договоров; отсутствует годовой и квартальный план закупок; не были составлены декларации о конфиденциальности: не были составлены соответствующим образом дела государственных закупок; по процедурам закупок, проводимых путем запроса ценовых оферт, отсутствуют приглашения к участию и не был зарегистрирован порядок их передачи; не была внесена гарантия за надлежащее выполнение договора в сумме 153,6 тыс.леев по 2 договорам стоимостью 3072,7 тыс.леев; при отсутствии дополнительного соглашения некоторые работы по ремонту стоимостью около 41,5 тыс.леев были заменены другими.

Выводы: Несоответствия менеджмента государственных закупок обусловлены недостатками системы внутреннего контроля и несоответствующей деятельностью рабочей группы по государственным закупкам, выраженные путем: неоценки оферт согласно требованиям, установленным в документах по торгам; заключения договоров закупок при отсутствии гарантии за надлежащее выполнение; несоблюдения договорных условий, особенно связанных с соответствием цен на авиабилеты.

Рекомендации Секретариату Парламента:

5. Обеспечить приведение в соответствие законодательной базе и осуществление мониторинга деятельности рабочей группы по государственным закупкам путем внедрения элементов системы внутреннего контроля по этому разделу.

3.4. Другие констатации, связанные с финансовым менеджментом и системой внутреннего контроля

Рассмотрения аудита относительно соответствия проведения процедур по ликвидации публичных учреждений Автобазы Парламента, Управления по обслуживанию зданий Парламента и ГП “Кафе Аппарата Парламента” сквозь призму регулирующей базы²⁶, делегированных Постоянным бюро Парламента²⁷ Комиссии по мониторингу и контролю за операциями по ликвидации некоторых учреждений, подведомственных Парламенту, и комиссий по ликвидации учреждений, выявили следующее:

________________

²⁶ Постановление Правительства № 688 от 09.10.1995 “Об утверждении Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов”.

²⁷ Постановление Постоянного бюро Парламента № 19 от 17.07.2012 “О создании Комиссии по мониторингу и контролю за операциями по ликвидации некоторых учреждений, подведомственных Парламенту”.

Комиссия по мониторингу и контролю за операциями по ликвидации учреждений, а также отдельные комиссии по ликвидации каждого из них обеспечили проведение инвентаризации и уведомили государственный регистрационный орган о начале процедуры ликвидации.

В конце 2012 года была установлена передача посредством актов приема-передачи²⁸ Секретариату Парламента имущества Управления и Автобазы в размере 25622,0 тыс.леев и, соответственно, 22799,4 тыс.леев. Вместе с тем по состоянию на 31.12.2012 из полученного в связи с ликвидацией имущества не были зарегистрированы как имущество Секретариата Парламента 2 объекта недвижимости площадью 844,7 м², стоимостью 5486,3 тыс.леев и земельный участок площадью 1804 м². На эту же дату не установлена передача имущества ГП “Кафе Аппарата Парламента”.

________________

²⁸ Заключение № 01 от 25.09.2012 о безвозмездной передаче имущества с баланса ПУ Управления по обслуживанию зданий Парламента на баланс Секретариата Парламента. Заключение № 02 от 29.10.2012 о безвозмездной передаче имущества с баланса ПУ Автобазы Парламента на баланс Секретариата Парламента.

Справка. При завершении аудита полученные в результате ликвидации здания были перерегистрированы в ТКО за Секретариатом Парламента, а 01.02.2013 имущество ГП “Кафе Аппарата Парламента” было передано Секретариату Парламента.

До 12.12.2012 Секретариат Парламента не располагал Положением об организации и функционировании, соответственно, и некоторые структурные подразделения Секретариата Парламента (главные управления, управления и отделы) работали в отсутствие необходимых внутренних положений. К концу декабря 2012 года были утверждены положения 6 подразделений из имеющихся 9.

Вместе с тем, согласно приложению № 3 к Постановлению Правительства № 201 от 11.03.2009²⁹, Секретариат Парламента для каждой государственной должности должен был разработать должностную инструкцию, что не было сделано. Также в соответствии с Законом о государственной должности и статусе государственного служащего³⁰, а также Положением об оценке профессиональных достижений, утвержденным Постановлением Правительства № 201 от 11.03.2009, Секретариат Парламента должен ежегодно оценивать профессиональные достижения государственных служащих согласно установленным задачам на основании критериев оценки. Отмечается, что на момент проведения аудита Секретариат Парламента не применял указанные процедуры. По мнению аудита, эти несоответствия представляют риск недостоверной оценки объема бюджетных средств по разделу оплаты труда.

________________

²⁹ Постановление Правительства № 201 от 11.03.2009 “О введении в действие положений Закона о государственной должности и статусе государственного служащего № 158-XVI от 4 июля 2008 года”.

³⁰ Закон о государственной должности и статусе государственного служащего № 158-XVI от 4 июля 2008 г.

Выводы. Институциональный менеджмент Секретариата Парламента на момент проведения аудита не располагал внутренними положениями системы человеческих ресурсов, который также как и некоторые подразделения функционировали в отсутствие положения. Вместе с тем не были соблюдены законодательные нормы, связанные с утверждением должностных инструкций для работающего персонала и внедрения менеджмента профессиональных достижений государственных служащих. Эти обстоятельства свидетельствуют о низком уровне внедрения элементов системы внутреннего контроля, что лишает высший менеджмент получения разумного подтверждения относительно реализации институциональных задач, возложенных на Секретариат Парламента и его подразделения, в том числе на соответствующее планирование и использование публичных фондов.

Рекомендации Секретариату Парламента:

6. Обеспечить разработку и утверждение всех необходимых внутренних положений подразделений, в том числе должностных инструкций.

7. Принять конкретные меры с целью внедрения менеджмента профессиональных достижений государственных служащих на законных условиях.

8. Консолидировать действия для внедрения системы финансового менеджмента и контроля, придерживаясь требований Закона о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010.

3.5. О соответствии управления имущественной ситуацией ГП “Кафе Аппарата Парламента”

ГП “Кафе Аппарата Парламента” было создано на основании Постановления Исполнительного комитета городского совета народных депутатов Кишинэу № 31 от 24.01.1974 в целях обслуживания депутатов Парламента Республики Молдова, участников сессий, делегаций, работников Аппарата Парламента и его подразделений и др., основываясь на осуществлении предпринимательской деятельности и государственном уставном капитале.

Проверки аудита о соответствии управления имуществом ГП “Кафе Аппарата Парламента” выявили ненадлежащее управление им, связанное с невыполнением ряда соответствующих действий по возрождению деятельности. Так, аудитом установлено, что ГП “Кафе Аппарата Парламента”, согласно финансовым отчетам, регистрировало отрицательные результаты при выполнении финансово-экономических показателей. Результаты деятельности за 2012 год по сравнению с 2010-2011 годами отражены в таблице № 3.

Анализ общих доходов свидетельствует о тенденции их снижения, которые составили в 2012 году 495,1 тыс.леев или на 411,3 тыс.леев меньше по сравнению с 2010 годом. Аудит засвидетельствовал плохую ситуацию на ГП “Кафе Аппарата Парламента”, которое работало в условиях образования убытков. В результате ежегодно операционная деятельность регистрировала отрицательные результаты (убытки) – от 67,3 тыс.леев (в 2010 году) до 414,4 тыс.леев (в 2012 году).

Аудитом установлено, что снижение доходов было обусловлено преимущественно закрытием торговой единицы, находящейся в здании Парламента. В 2012 году, а также в 2010-2011 годах снизился доход, полученный от обслуживания официальных делегаций Парламента, эти услуги были контрактованы от других экономических субъектов, в том числе частных, в то время, когда согласно уставу ГП “Кафе Аппарата Парламента” было создано в целях организации обслуживания депутатов, делегаций и др. Так, на 2012 год Секретариат Парламента заключил договора на услуги по обслуживанию делегаций на сумму 272,2 тыс.леев, в том числе с ГП “Кафе Аппарата Парламента” – на сумму лишь 53,4 тыс.леев (19,6%).

Согласно данным бухгалтерского учета и финансовому отчету, управляемое ГП “Кафе Аппарата Парламента” имущество по состоянию на 31.12.2012 составило 1438,1 тыс.леев, из которого основные средства – 1363,2 тыс.леев (недвижимое имущество – в размере 1188,5 тыс.леев, транспортные средства – 58,8 тыс.леев, оборудование – 115,9 тыс.леев и др.).

Проверками аудита установлено, что из 5 объектов недвижимости, зарегистрированных на балансе предприятия, 2 объекта недвижимости (здание кафе “Rubin”, расположенное по бул. Штефана чел Маре ши Сфынт, 159, и подвал по ул. Сфатул Цэрий, 37) стоимостью 553,4 тыс.леев не зарегистрированы в ТКО. Одновременно, не соблюдая законодательные положения³¹, земельные участки, прилегающие к недвижимости, находящейся в управлении предприятия, не были оценены и отражены в бухгалтерском учете, согласно кадастровым документам они имеют общую площадь 0,278 га.

________________

³¹ Ст.17 (4) Закона о бухгалтерском учете; ст.5 (4) b) Закона об оценочной деятельности № 989-XV от 18.04.2002 и п.40 Инструкции по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.

Сквозь призму ответственности, возложенной на административный совет ГП “Кафе Аппарата Парламента”, отмечается несоблюдение законодательных положений³² относительно обязательного созыва его на рабочие заседания. В течение 3 лет совет не собирался, не рассматривал ситуацию о результатах деятельности предприятия и не принял соответствующие и своевременные меры для обеспечения надлежащей деятельности. Также административный совет не утвердил приоритетные направления и годовые планы развития предприятия, годовые сметы доходов и расходов, годовые финансовые отчеты. Более того, не соблюдая законодательные положения³³, не было разработано и предложено для утверждения учредителю Положение административного совета предприятия.

________________

³² Ст.7 (12) Закона о государственном предприятии № 146 от 16.06.1994.

³³ Ст.7 (1) Закона о государственном предприятии № 146 от 16.06.1994.

В связи с ликвидацией ГП “Кафе Аппарата Парламента” и передачей его имущества в управление Секретариату Парламента, была создана ликвидационная комиссия, которая должна обеспечить проведение инвентаризации ценностей, оплату дебиторской и кредиторской задолженности, оплату всех денежных прав высвобожденного персонала – за счет текущих средств, а в случае недостаточности средств – от продажи необходимого количества активов.

Аудитом установлено, что по состоянию на 24.09.2012 была проведена инвентаризация ценностей, после которой некоторые активы были оценены и впоследствии проданы. Так, в 2012 году для покрытия имеющихся убытков были проданы активы в размере 88,1 тыс.леев, а за счет бюджета Секретариата Парламента на основании Постановления Постоянного бюро Парламента № 28 от 31.10.2012 предприятию были выделены средства в сумме 725,0 тыс.леев.

Выводы. ГП “Кафе Аппарата Парламента” в последние годы регистрировало отрицательные результаты, что определено изменениями конъюнктуры в условиях, когда была закрыта торговая единица, находящаяся в здании Парламента, и снизились доходы от деятельности.

Рекомендации Секретариату Парламента:

9. Осуществлять мониторинг деятельности ликвидационной комиссии ГП “Кафе Аппарата Парламента” с обеспечением завершения всех процедур, связанных с ликвидацией.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

На основании результатов проведенных аудитов аудиторская группа составила заключения относительно Секретариата Парламента и публичных учреждений Автобазы Парламента и Управления по обслуживанию зданий Парламента, которые представлены в следующей таблице: