Постановление N 24 от 29.05.2012 по Отчету аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита бюджета и управления публичным

имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год

№ 24  от  29.05.2012

 (в силу 15.06.2012) 

Мониторул Офичиал № 120-125 ст.15 от 15.06.2012

* * *

Счетная палата в присутствии Главы (Башкана) Гагаузии г-на М.Формузала, первого заместителя Главы (Башкана) Гагаузии г-на В.Яниогло, заместителя начальника Главного управления финансов АТО Гагаузия г-жи Т.Дойчевой, бывшего начальника Главного управления финансов АТО Гагаузия г-на М.Греку, начальника Главного управления образования г-жи В.Баловой, начальника Главного управления строительства, развития инфраструктуры и коммуникаций г-на П.Златова, зам. примара мун.Комрат г-на А.Тарнавского, примара г.Чадыр-Лунга г-на Г.Орманжи, примара с.Кирсова г-на С.Сапунжи, директора Государственного предприятия “Sud-A-Con” г-на В.Кройтора, начальника территориального бюро государственной канцелярии г-жи О.Кырма, начальника территориального кадастрового органа Комрат г-на В.Марковского, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) а) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год.

__________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена на основании ст.28 и ст.31 Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 и в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты (на 2011 год и на 2012 год) с целью проверки соблюдения органами местного публичного управления АТО Гагаузия регламентированных положений по исполнению бюджета; соответствия нормативной и аналитической базе процедур по оценке, планированию и сбору налогов и местных сборов, а также планированию, исполнению и отчетности бюджетных расходов; администрированию и сохранности публичного имущества.

Аудит был проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты². Аудиторские доказательства были получены путем рассмотрения отчетов об исполнении бюджета, финансовых отчетов аудитируемых субъектов, бухгалтерских регистров; проверки первичных документов, актов приемки работ, связанных с освоением инвестиций и капитальным ремонтом; анализа показателей и некоторых существенных данных; прямых наблюдений, а также посредством изучения объяснений ответственных лиц аудитируемых субъектов. Были проанализированы постановления и решения Башкана и Исполкома Гагаузии, решения правомочных и исполнительных органов АТЕ I уровня.

__________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленные отчеты и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Вопреки мерам, принятым исполнительными органами АТО Гагаузия по улучшению менеджмента исполнения бюджета, он не соответствует в полной мере требованиям. Были установлены некоторые несоответствия и отклонения по всему процессу исполнения бюджета, часть из них была отмечена и в рамках предыдущего аудита, что свидетельствует о низком уровне выполнения требований, направленных предыдущим аудитом. Отмечается неэффективность и в управлении имуществом публичной собственности Гагаузии. В конечном итоге эти недостатки отрицательно влияют на реализацию экономических и социальных приоритетов АТО Гагаузия.

Обобщая несоответствия и недостатки, допущенные в администрировании финансовыми средствами и управлении публичным имуществом и изложенные на Пленуме Счетной палаты, отмечается следующее.

• В нарушение законодательных положений и полномочий, установленных в Положении ГУФ, оно не организовало, согласно законным требованиям, разработку проекта бюджета АТО Гагаузия, а также не произвело правильную стоимостную оценку налогооблагаемой базы, в том числе путем анализа источников доходов АТЕ I уровня. Исполком Гагаузии не располагает программой деятельности и задачами, которые в процессе формирования бюджетов всех уровней должны выполняться территориальными учреждениями (Главное управление финансов, Главное управление экономического развития, торговли, услуг и внешних экономических связей; Налоговая служба; Кадастровая служба; другие учреждения) в целях оценки экономического потенциала и достоверного определения налогооблагаемой базы. В процессе разработки бюджета, без соответствующих обоснований, ГУФ в некоторых случаях снизило прогнозы, представленные АТЕ I уровня. О дисфункциональности этого процесса свидетельствуют значительные расхождения между запланированными доходами и фактическими поступлениями в течение года, что заставило представительские и уполномоченные органы АТО Гагаузия уточнить в течение бюджетного года все 55 видов доходов. В этом контексте очевидна срочная необходимость внедрения Исполкомом Гагаузии, Главным управлением финансов совместно с Налоговой службой, Службой статистики программы по формированию аналитических данных для оценки налогооблагаемой базы по всем категориям налогов и сборов (контингент), формируемых на территории района.

• Аудитом отмечены некоторые недостатки при установлении отношений между государственным бюджетом и центральным бюджетом АТО Гагаузия, что связано с отсутствием установленных ключевых показателей по численности административного персонала в рамках ОМПУ II уровня АТО Гагаузия, этот показатель был утвержден Исполкомом Гагаузии.

• Имеются проблемы при расчете средств, предназначенных для сферы образования, так, трансферты из государственного бюджета были выделены для контингента детей на основании данных Национального бюро статистики, в то время как трансферты из центрального бюджета АТО Гагаузия бюджетам АТЕ I уровня были установлены на основании данных о фактической численности детей, посещающих учебные заведения. В результате в центральном бюджете АТО Гагаузия сформировался значительный резерв средств в сумме 18,0 млн.леев, выделенных из государственного бюджета для содержания детей и учеников в довузовских учреждениях. Из соответствующего резерва были направлены в качестве источника для поддержания равновесия центрального бюджета 14,5 млн.леев, учитывая то, что в течение бюджетного года не были получены предусмотренные доходы.

• Несмотря на то, что ГУФ разработало ведомственную регулирующую базу об основных принципах политики в области бюджетных доходов и расходов, в том числе при установлении межбюджетных отношений с АТЕ I уровня, они не были соблюдены при распределении трансфертов, выделенных из государственного бюджета для выравнивания финансовых возможностей АТЕ I уровня. Согласно методологическим нормам ГУФ, нормативы расходов были установлены в равных размерах для всех АТЕ. Фактически ГУФ распределило трансферты в отсутствие аргументированных расчетов, таким образом, сформировались отклонения в сумме 10,3 млн.леев между трансфертами, начисленными согласно установленным нормативам, и фактически выделенными трансфертами АТЕ I уровня. Аналогично были распределены и трансферты, выделенные дополнительно из государственного бюджета в сумме 6,2 млн.леев в результате уточнения государственного бюджета.

• Несоответствующее планирование бюджетных доходов, а также незаинтересованность исполнительных органов по выявлению и сбору собственных доходов составляют препятствие в консолидации собственных бюджетов. Выборочные проверки аудита свидетельствуют, что неполное поступление платежей за аренду сельскохозяйственных земель и земельных участков, являющихся публичной собственностью, прилегающих к приватизированным объектам, земельного налога и сбора за размещение рекламы обусловило недобор доходов в местные бюджеты на общую сумму до 13,3 млн.леев, в том числе:

√ плата за пользование землями, находящимися в публичной собственности, на которых расположены приватизированные объекты – 12,7 млн.леев;

√ земельный налог – 0,5 млн.леев;

√ налог за рекламу – 0,1 млн.леев.

Также аудитом выявлена нефункциональность механизма налогообложения недвижимого имущества, находящегося на этапе завершения строительства более 50%. Эта ситуация обусловлена отсутствием средств, необходимых для оценки соответствующей недвижимости кадастровым органом.

• Существенным неосвоенным резервом поступления собственных доходов в местные бюджеты являются и задолженности налогоплательщиков, которые за аудитируемый период имели тенденцию непрерывного роста, достигнув на 31.12.2011 суммы 21,2 млн.леев, что свидетельствует о том, что налоговый орган, а также ОМПУ не приняли эффективных мер по поступлению доходов.

• Вследствие несоответствующего финансового менеджмента были установлены отклонения в отношении финансовой дисциплины при осуществлении расходов из центрального бюджета АТО Гагаузия и местных бюджетов, которые состоят в следующем:

√ ОМПУ из АТО Гагаузия не предусмотрели меры по оптимизации численности единиц персонала и расходов на персонал в бюджетном секторе, таким образом, не учитывая положения Постановления Правительства № 589 от 29.07.2011³. В результате на конец отчетного года численность персонала была увеличена на 209,9 единицы по сравнению с установленным лимитом численности (6871 единица). Это приводит к дополнительным расходам местных бюджетов АТО Гагаузия на сумму 6,9 млн.леев.

__________________

³ Постановление Правительства № 589 от 29.07.2011 “О лимитах численности работников и расходов на персонал бюджетной сферы для органов центрального и местного публичного управления на 2011 год”.

√ 15 ОМПУ I уровня АТО Гагаузия не обеспечили соблюдение утвержденных финансовых норм на питание детей в учебно-воспитательных учреждениях. Более того, был выявлен случай, когда для питания детей использовались некачественные продукты.

√ Было отмечено наличие нарушений и при закупке товаров и услуг. В ГУО рабочая группа по государственным закупкам не рассмотрела и не конкретизировала потребности в приобретении товаров и услуг на сумму 1,9 млн.леев (вычислительная и видеотехника), из которых 0,5 млн.леев – без финансового покрытия. Часть техники, приобретенной для учебных заведений в сумме 0,3 млн.леев, была распределена ГУО Исполкому и некоторым подведомственным ему субъектам, таким образом, была использована не по назначению.

√ Исполком Гагаузии и ОМПУ не располагают надлежаще установленной инвестиционной политикой по завершению 16 незавершенных объектов. Некоторые объекты были начаты без изучения их соответствия потребностям, другие не соответствуют задекларированной цели. Вместе с тем установлены случаи нерегламентированного освоения инвестиций на общую сумму 1,6 млн.леев. Все это определяет неэффективность использования публичных средств.

√ В отсутствие финансовых средств в течение 2010-2011 годов были законтрактованы, выполнены и сданы в эксплуатацию 6 объектов газификации стоимостью 0,8 млн.леев. Отмечается, что хотя данные объекты функционируют, их бенефициар – ГП “Sud-A-Con” не представил аудиту акты приемки выполненных работ и не зарегистрировал их в бухгалтерском учете. Как стоимость соответствующих работ, так и стоимость некоторых незавершенных объектов на общую сумму 21,2 млн.леев не была отражена в Балансе исполнения бюджета публичных организаций/учреждений АТО Гагаузия, так как заказчик ведет бухгалтерский учет согласно стандартам, установленным для хозяйствующих субъектов, вследствие чего он не представляет отчеты ГУФ.

√ Не располагая генеральным планом лагеря отдыха “Олимпиец”, а также проектом, прошедшим экспертизу и проверенным в установленном порядке, ГУО инициировало строительство одного домика для отдыха детей из блоков “sandwich”, освоив на эти цели средства в сумме 0,5 млн.леев. Согласно оценке, проведенной учреждением из данной области, стоимость работ была завышена на 140,0 тыс.леев.

√ Общая недисциплинированность установлена при выполнении работ по ремонту детского сада с.Кирсова. Без соблюдения процедуры планирования, закупки, заключения договора и документирования соответствующих работ, примэрия с.Кирсова выполнила ремонтные работы, которые, исходя из объяснений примара, составляют примерно 140,0 тыс.леев.

√ Вследствие отсутствия исчерпывающей методологии не были должным образом оценены и выполнены работы и услуги по благоустройству территории. В нарушение законодательных положений о свободной конкуренции и транспарентности, некоторые ОМПУ закупили соответствующие работы и услуги, одновременно нерегламентированно отчитавшись о расходах в сумме 2,7 млн.леев. За счет средств, предусмотренных на благоустройство территории, с согласия городского совета Чадыр-Лунга была использована на другие цели сумма 155,2 тыс.леев.

√ Несогласованные действия между центральными органами (Министерством окружающей среды), Исполкомом АТО Гагаузия, а также местными органами о внедрении за счет кредитных средств Программы развития услуг по обеспечению питьевой водой обуславливают осуществление нерациональных расходов в форме комиссионных обязательств, единого комиссионного сбора, которые за период 2010-2011 годов составили 0,6 млн.леев.

√ Ненадлежащая финансовая дисциплина установлена при использовании ГУФ служебных автомобилей. Подозревается факт злоупотреблений при списании 2,2 тыс.литров бензина на сумму 32,5 тыс.леев.

• Имеются недостатки и в управлении публичной собственностью АТО Гагаузия, из которых наиболее существенными считаются следующие:

√ Несмотря на то, что, на основании рекомендаций Счетной палаты, Исполкомом АТО Гагаузия предпринял некоторые действия по улучшению финансово-экономического положения субъектов с государственным уставным капиталом, принимаемые меры не были результативными. Местные советы, в качестве учредителей соответствующих субъектов, не продвигают современный менеджмент, в том числе путем установления экономических показателей, утверждения бизнес-планов, планов перспективного развития этих предприятий. В результате, по состоянию на 31.12.2011, в процессе неплатежеспособности находятся 3 из 13 акционерных обществ с преобладающей долей государственного капитала, а 3 акционерных общества завершили 2011 год с убытками от финансово-экономической деятельности. Убытки получили и муниципальные предприятия, а также и государственные предприятия АТО Гагаузия. В этом контексте отмечается, что 11 муниципальных предприятий и 6 государственных предприятий завершили 2011 год с убытками на общую сумму 2,9 млн.леев

√ Некоторые ОМПУ не располагают исчерпывающей информацией о земельном фонде, имеющемся в собственности, и порядке его использования. Не отражаются в бухгалтерском учете задолженности, сформировавшиеся от передачи в аренду земельных участков, являющихся публичной собственностью, что связано с отсутствием ряда положений в данной области. Не были приняты меры по взысканию задолженностей по арендной плате на общую сумму 0,3 млн.леев. Наличие конфликта интересов, а также игнорирование законодательных положений местным советом при установлении арендной платы на объект водного хозяйства нанесли ущерб бюджету с.Кирсова на сумму 211,6 тыс.леев.

√ Нерешенной проблемой в течение многих лет остается нерегистрация в кадастровом органе местного публичного имущества – объектов недвижимости общей стоимостью 172,0 млн.леев. Также в кадастровых органах не зарегистрировано и имущество муниципальных и государственных предприятий из АТО Гагаузия общей стоимостью 149,6 млн.леев.

Проблемы и недостатки были установлены и при приеме и отражении в отчете гуманитарной помощи (5,0 тыс.тонн дизельного топлива), предоставленной Российской Федерацией для ликвидации последствий засухи. Гуманитарная помощь была принята комиссией, сформированной Исполкомом, которая установила недостачу в количестве 80,9 тонны дизельного топлива по сравнению с количеством товара, поставленного Российской Федерацией и растаможенного на пограничном таможенном посту. Согласно постановлению Исполкома, соответствующая недостача была списана на расходы, одновременно была направлена претензия перевозчику, ответственному за сохранность ценностей, которую перевозчик отклонил.

Как Исполком, так и некоторые примэрии, которым было передано дизельное топливо для распределения населению, нерегламентированно применили нормы естественной убыли, списав таким образом 63 тонны дизельного топлива.

Несмотря на меры, принятые Исполкомом, до настоящего времени не было возвращено 1011,5 тонны топлива оценочной стоимостью 7,9 млн.леев, выделенного экономическим субъектам в качестве займа, хотя срок возврата истек. Исполком не начислил и не применил санкции, предусмотренные кредитными договорами, за несоблюдение сроков возврата ценностей, которые по состоянию на 01.01.2012 составили 3,1 млн.леев.

В нарушение законодательных положений руководящие лица АТО Гагаузия не обеспечили отражение в бухгалтерском учете и Балансе исполнения бюджета за 2011 год остатка дизельного топлива в размере 223,0 тонны стоимостью 1,7 млн.леев и обязательств экономических агентов – 1128,5 тонны в сумме 8,8 млн.леев.

Установленные отклонения и несоответствия являются результатом отсутствия эффективной системы внутреннего контроля во всех проверенных областях, а также недостаточной ответственности, проявленной руководящими лицами при использовании публичных средств и управлении публичным имуществом.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год, являющийся приложением к настоящему Постановлению (приложение № 1).

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить:

2.1) Исполкому Гагаузии для выполнения внесенных рекомендаций;

2.2) Президенту Республики Молдова и Председателю Парламента для информирования;

2.3) Постоянным Парламентским комиссиям: по экономике, бюджету и финансам; публичному управлению и региональному развитию для информирования;

2.4) Правительству для информирования, и предложить принять меры по повышению эффективности деятельности, связанной с внедрением Программы развития услуг по обеспечению питьевой водой с целью исключения неэффективного использования средств кредитов, выделенных на указанные цели.

2.5) Министерству финансов для информирования и формирования отношения в связи с несоответствующей деятельностью финансовых и налоговых органов АТО Гагаузия по оценке и мониторингу финансово-экономического потенциала, связанного с налогооблагаемой базой и, соответственно, с формированием и полной мобилизацией собственных доходов; необходимости установления ряда исчерпывающих положений о ведении бухгалтерского учета местного публичного имущества, в том числе порядка регистрации в бухгалтерском учете земельных участков, являющихся публичной собственностью; а также разработки ключевых показателей численности административного персонала в рамках ОМПУ II уровня АТО Гагаузия, с их внесением на утверждение Правительству Республики Молдова.

3. Рекомендовать Народному собранию Гагаузии соблюдать общие принципы соответствующего финансового менеджмента в процессе разработки и исполнения бюджета.

4. Рекомендовать Государственной инспекции в строительстве осуществить контроль над точным применением Главным управлением образования законодательства и нормативных документов в строительстве при строительстве дома для отдыха детей.

5. Материалы аудита бюджета и управления публичным имуществом в АТО Гагаузия за 2011 год относительно гуманитарной помощи, предоставленной Российской Федерацией, направить Генеральной прокуратуре для рассмотрения, согласно компетенции.

6. Принять к сведению, что:

6.1) Исполком Гагаузии:

- обеспечил деятельность межведомственной комиссии для консолидации налогово-бюджетной дисциплины в целях сбора доходов в центральный бюджет АТО;

- возобновил работы по капитальному ремонту очистных сооружений из г.Чадыр-Лунга для завершения и сдачи в эксплуатацию объекта;

- составил акты сверки расчетов с субъектами, оказывающими услуги по хранению топлива, полученного в качестве гуманитарной помощи;

6.2) Государственная налоговая инспекция по АТО Гагаузия произвела начисления налоговых обязательств экономических субъектов на сумму 510,0 тыс.леев;

6.3) ГП “Sud-A-Con” передало бенефициарам 4 объекта капитального ремонта стоимостью 0,8 млн.леев;

6.4) Главное управление образования:

- утвердило Положение о деятельности рабочей группы по государственным закупкам и распределило функции между членами группы;

- применило дисциплинарные санкции в отношении лиц, виновных в допущении нарушений при распределении и списании топлива;

- начало служебное расследование по выявлению ответственных лиц, допустивших нерегламентированное использование топлива;

6.5) Местные советы с.Карбалия и с.Бешалма установили плату за пользование земельными участками, являющимися публичной собственностью, прилегающими к приватизированным объектам или частным предприятиям и объектам.

7. О принятых мерах по выполнению пунктов 2.1, 2.4, 2.5, 3 и 4 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

8. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008.

Утвержден:

Постановлением Счетной палаты

№ 24 от 29 мая 2012 г.

ОТЧЕТ

аудита бюджета и управления публичным имуществом

в АТО Гагаузия за 2011 год

Список аббревиатур

ВВЕДЕНИЕ

Счетная палата, в соответствии с Программой аудиторской деятельности на 2012 год, осуществила аудиторскую миссию с целью проверки процессов планирования и исполнения бюджета по доходам и расходам АТО Гагаузия за 2011 год, а также управления публичным имуществом.

АТО расположено в южной зоне республики и занимает площадь 1848,5 км² (в том числе: сельскохозяйственные земли – 1429,8 км², земли лесного фонда – 152,9 км², водные площади – 42,3 км², земли, предназначенные для промышленности – 26,9 км², др.). Население региона на 01.01.2011 составило 156,7 тыс.жителей, в том числе городское – 58,8 тыс.жителей и сельское – 97,9 тыс.жителей. По состоянию на 01.01.2011 на территории было зарегистрировано 6818 экономических агентов.

Статья 111 Конституции Республики Молдова¹ устанавливает, что АТО Гагаузия является автономно-территориальным образованием с особым статусом, которое самостоятельно, в пределах своей компетенции и в соответствии с положениями Конституции Республики Молдова, решает вопросы экономического характера в интересах всего населения.

__________________

¹ Ст.111 Конституции Республики Молдова, принятой 29.07.1994 (с последующими изменениями и дополнениями)

Местные публичные органы АТО, которые формируются в соответствии с Законом об административно-территориальном устройстве Республики Молдова² и функционируют согласно Закону о местном публичном управлении³ и Закону об особом правовом статусе Гагаузии (Гагауз-Ери)⁴, а также местным законам, под собственную ответственность администрируют финансовые и нефинансовые ресурсы, а также имущественные права в интересах местного населения.

__________________

² Закон об административно-территориальном устройстве Республики Молдова № 764-XV от 27.12.2001.

³ Закон о местном публичном управлении № 436-XVI от 28.12.2006 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 436-XVI от 28.12.2006).

⁴ Закон об особом правовом статусе Гагаузии (Гагауз-Ери) № 344-ХIII от 23.12.1994 (с последующими изменениями).

Исходя из сфер деятельности ОМПУ, установленных Законом № 435-XVI от 28.12.2006⁵, полномочия и ответственность ОМПУ разделены на два уровня: I уровень – полномочия публичных органов, которые образованы и функционируют на территории города, коммуны или села для удовлетворения интересов и решения проблем местного населения; II уровень – полномочия публичных органов, которые образованы и функционируют на территории автономной единицы, для удовлетворения интересов и решения проблем населения АТЕ.

__________________

⁵ Закон об административной децентрализации № 435-XVI от 28.12.2006 (с последующими изменениями и дополнениями).

Согласно законодательным положениям, административно-территориальная единица пользуется самостоятельностью в принятии решений, организационной, управленческой и финансовой автономией, имеет право на инициативу относительно администрирования местных публичных потребностей, осуществляя в условиях закона руководство в пределах администрируемой территории.

АТО  является юридическим лицом публичного права и располагает в условиях закона имуществом, отличным от государственного имущества и других административно-территориальных единиц, а в качестве административно-территориальной единицы сформировано из 1 муниципия, 2 городов и 29 сельских населенных пунктов, объединенных в 26 примэрий.

За аудитируемый период из бюджетов АТЕ были профинансированы 330 третичных распорядителей кредитов, в том числе  59 дошкольных учреждений, 46 среднеобразовательных учреждений; 27 домов культуры; 39 библиотек; 1 стадион и др.

На конец 2011 года численность работников в секторах, финансируемых из бюджетов АТЕ, составила 7080 единиц, в том числе в исполнительных органах – 387; национальной обороне – 8; поддержании общественного порядка – 191; дошкольных учреждениях – 1749; учреждениях образования – 3100; учреждениях культуры – 682; прочий персонал – 963.

Законодательная и нормативная база

Юридическая, организационная и финансовая база формирования и использования бюджета АТЕ регламентирована Законом № 397-XV от 16.10.2003⁶, Законом № 847-XIII от 24.05.1996⁷, Законом № 436-XVI от 28.12.2006, а также другими законодательными и нормативными актами, регламентирующими бюджетно-налоговую политику, включая официальные акты АТО.

__________________

⁶ Закон о местных публичных финансах № 397-XV от 16.10.2003 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 397-XV от 16.10.2003).

⁷ Закон о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996 (с последующими изменениями и дополнениями).

Ведение бухгалтерского учета в аудитируемых публичных органах регламентировано Законом № 113-XVI от 27.04.2007⁸, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004⁹, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010¹⁰, Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 94 от 19.07.2010¹¹, а также другими нормативными актами.

__________________

⁸ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями).

⁹ Инструкция о бухгалтерском учете исполнения бюджета района, муниципия Бэлць, муниципия Кишинэу и центрального бюджета автономного территориального образования с особым правовым статусом в финансовых направлениях, утвержденная Приказом министра финансов № 51 от 16.08.2004 (с последующими изменениями и дополнениями).

¹⁰ Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010).  

¹¹ Приказ министра финансов № 94 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция, утвержденная Приказом министра финансов № 94 от 19.07.2010).

Общий обзор структуры бюджета АТО Гагаузия

В соответствии с Законом АТО Гагаузия (Гагауз-Ери) “О бюджетной системе и бюджетном процессе”¹², бюджет АТО  включает: центральный бюджет, бюджеты Комратского, Чадыр-Лунгского и Вулкэнештского районов, бюджет муниципия Комрата; бюджеты городов Чадыр-Лунга и Вулкэнешть и 23 бюджета сел (коммун).

__________________

¹² Ст.1(2), ст.2(2) и ст.12 Закона АТО Гагаузия о бюджетной системе и бюджетном процессе № 18-Х/II от 03.10.2000.

Разработка и исполнение центрального бюджета и районных бюджетов осуществляется Исполкомом АТО, а рассмотрение и их утверждение – Народным собранием Гагаузии; местных бюджетов сел (коммун), городов и муниципия – соответствующими местными публичными органами. Ответственность за исполнение соответствующих бюджетов несут Исполком АТО и местные публичные органы.

Структура бюджета единицы местной публичной администрации АТО  

Общее состояние исполнения доходов и расходов бюджета АТО

Согласно отчетам ГУФ, составленным и представленным МФ об исполнении бюджета АТО за 2011¹³, уточненные показатели по доходной части были исполнены на уровне 100,4% (336,6 млн.леев).

__________________

¹³ Отчет об исполнении бюджета АТО Гагаузия по доходам и расходам, по всем компонентам, по состоянию на 01.01.2012.

Анализ структуры доходов бюджета АТО свидетельствует, что в 2011 году основным источником формирования доходов по-прежнему являлись трансферты из госбюджета, удельный вес которых по сравнению с 2009 годом увеличился на 6 процентных пунктов и составил 61,6%. Удельный вес собственных доходов составил 33,8% от общих доходов, далее следуют специальные средства – 4,0%. Несмотря на то, что за последние три года доходы бюджетов АТЕ имели тенденцию к росту (с 299,5 млн.леев в 2009 году до 336,6 млн.леев в 2011 году), собственные доходы уменьшились с 133,1 млн.леев (в 2009 году) до 129,4 млн.леев (в 2011 году).

Необходимо отметить, что снижение собственных доходов было обусловлено как объективными факторами – изменениями, внесенными в налогово-бюджетное законодательство относительно установления нулевой ставки по подоходному налогу от предпринимательской деятельности, а также увеличением трансфертов вследствие изменений законодательства, требовавших дополнительных средств, так и субъективными факторами – несоответствующей деятельностью ОМПУ в деле выявления, оценки и администрирования собственных доходов.

В результате анализа исполнения доходной части бюджета АТО в 2011 году (по разделам и параграфам) установлено, что по 16 источникам доходов недопоступили средства на общую сумму 2120,2 тыс.леев, из которых наибольший удельный вес приходится на налог на земли сельскохозяйственного назначения, за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств – 1269,2 тыс.леев; подоходный налог от предпринимательской деятельности – 431,1 тыс.леев; сбор за пользование автомобильными дорогами – 202,4 тыс.леев. Одновременно по 39 видам доходов были получены сверхустановленные доходы на сумму 3429,5 тыс.леев, из которых: налог на добавленную стоимость – 1538,4 тыс.леев; специальные средства – 448,6 тыс.леев; прочие подоходные налоги – 281,1 тыс.леев; подоходный налог, удержанный с суммы выплаченных дивидендов – 226,9 тыс.леев; другие доходы от публичной собственности – 172,5 тыс.леев.

В структуре бюджетных доходов 9,1% приходится на НДС. Несмотря на то, что за аудитируемый период число плательщиков НДС увеличилось на 17 налогоплательщиков по сравнению с предыдущим годом, поступления снизились на 11,6 млн.леев (27,4%), одновременно на 2,1 млн.леев возросла задолженность по данному виду платежа (с 11,4 млн.леев до 13,5 млн.леев по состоянию на 1.01.2012). Налоговый орган объясняет снижение начисленных доходов увеличением отнесения к зачету в результате осуществленных налогоплательщиками закупок. Кроме того, на основании данных ГГНИ в 2009 г. было выявлено 104 и в 2010 г. 66 экономических субъектов, которые совершали сделки по закупкам от фирм-фантомов, общая сумма НДС составила 2219,6 тыс.леев и соответственно 1062,3 тыс.леев. В 2011 г.территориальная налоговая инспекция не подтвердила информацию по подобным операциям. В этом контексте следует отметить, что Министерство финансов не выполнило рекомендацию № 4.3.3 Постановления Счетной палаты № 48 от 29.06.2010¹⁴ о внесении законодательной инициативы в части мер относительно субъектов, практикующих псевдодеятельность (фантомы), с целью предотвращения нарушений и злоупотреблений в расчетах с бюджетом.

__________________

¹⁴ Постановление Счетной палаты № 48 от 29.06.2010 по Отчету аудита о доходах, администрируемых Государственной налоговой службой в 2009 году (далее – Постановление Счетной палаты № 48 от 29.06.2010).

Детальная информация о доходах бюджета АТО Гагаузия приведена в приложении № 2 к настоящему Отчету.

В 2011 году кассовые расходы бюджета АТО по сравнению с уточненными показателями были исполнены на уровне 96,4% (337,1 млн.леев), то есть недоосвоенная сумма расходов составила 12,8 млн.леев. Исполнение бюджета завершилось бюджетным дефицитом в размере 0,5 млн.леев, источником финансирования послужили свободные остатки бюджетных средств, образованные в результате исполнения бюджета за 2010 год (12,6 млн.леев).

Согласно функциональной классификации, наибольший удельный вес в общих расходах бюджета АТО приходится на расходы из сферы образования – 65,6%, регистрируя по соответствующему компоненту расходов наибольшие суммы неосвоения (6317,5 тыс.леев). В течение последних 3 лет удельный вес указанных расходов увеличился на 3,1 процентного пункта. Также значительными в бюджете АТО являются и расходы на культуру, искусство, спорт и мероприятия для молодежи, которые составили 8,0%, увеличившись по сравнению с 2009 годом на 0,4 процентного пункта.

В соответствии с экономической классификацией, в 2011 году наибольший удельный вес в общих расходах бюджета АТО занимают расходы на оплату труда и относящиеся к ней соответствующие платежи – 64,5%, расходы на оплату товаров и услуг – 21,7%, текущие трансферты – 9,0%. Удельный вес капитальных расходов в общей структуре бюджетных расходов за период 2009-2011 годов имел тенденцию к снижению, уменьшившись примерно в 2 раза и составив только 4,7% по сравнению с 8,1% – в 2009 году. Детальная информация о расходах бюджета АТО Гагаузия представлена в приложении № 3 к настоящему Отчету.

Обязательства на конец года были зарегистрированы в сумме 769,6 тыс.леев, в том числе с истекшим сроком оплаты – 213,0 тыс.леев. Кредиторская задолженность составила 40687,0 тыс.леев, из которой: 13250,8 тыс.леев – с истекшим сроком оплаты, оставшаяся сумма – текущие платежи.

КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Цель I: Разработало и исполнило ли АТО доходную часть местных бюджетов в соответствии с Законом о местных публичных финансах и другими действующими нормативными актами?

Исходя из положений Закона № 397-XV от 16.10.2003 органы публичного управления АТЕ ответственны за обеспечение бюджетного процесса согласно единой бюджетной классификации. В соответствии с Положением о деятельности, эти полномочия относятся к ГУФ, которое обеспечивает достоверную и экономически обоснованную оценку доходов и расходов бюджетов АТЕ, соотнесенную с показателями социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы. Таким образом, ГУФ ответственно за инициирование, принятие и реализацию организационного плана по разработке проекта бюджета и особенно по оценке налогооблагаемой базы, относящейся к общим бюджетным доходам, в том числе в местные бюджеты, и оценке расходов, предназначенных для финансирования мероприятий местного значения. В процессе разработки и исполнения бюджета АТЕ второго уровня ГУФ сотрудничает с территориальной Государственной налоговой службой, территориальным казначейством и другими органами, подведомственными Министерству финансов, другими учреждениями и организациями.

Проведенные проверки свидетельствуют, что ГУФ не исполняло должным образом соответствующие полномочия, были установлены случаи некачественной оценки налогооблагаемой базы и другие недостатки, связанные с бюджетным прогнозом доходной части бюджетов АТЕ I и II уровня. Значительные различия при уточнении доходной части свидетельствуют о некачественном прогнозировании и планировании доходов местных бюджетов АТЕ. Аудиторские доказательства, накопленные в АТЕ, свидетельствуют, что нерегламентированное планирование некоторых доходов отрицательно повлияло на размер собственных доходов местных бюджетов, лишило АТЕ дополнительных источников доходов, являясь препятствием в правильной оценке эффективности, полученной АТЕ при администрировании доходов. Не сверив и не оценив должным образом экономический потенциал для целей формирования налогооблагаемой базы и, соответственно, налоговых и неналоговых доходов, административные и финансовые органы дополнительно запрашивают из госбюджета трансферты для пополнения недостатка (дефицита) финансовых средств и выравнивания бюджетной обеспеченности.

Установленные недостатки в деле оценки и планирования доходов, как и отсутствие интереса ОМПУ в расширении налогооблагаемой базы и эффективном администрировании собственных доходов, ограничивает финансовые средства подведомственных территорий, необходимые для реализации возложенных задач и функций. Так, только в результате выборочных проверок, проведенных аудитом в порядке перерасчета, выявлены упущенные возможности для расширения доходной части бюджета АТО на общую сумму до 13,3 млн.леев.

Установленные недостатки в процессе налогово-бюджетного прогнозирования и администрирования собственных доходов АТЕ (I и II уровня) обусловлены: отсутствием набора аналитических инструментов и положений (правил) по оценке и формированию налоговых показателей, неэффективным сотрудничеством между различными органами (ГУФ, примэриями и ГНИ по АТО); неправильной интерпретацией некоторыми ответственными лицами норм и положений законодательных и нормативных актов при определении налогооблагаемой базы некоторых местных сборов; неразработкой и невнедрением ряда процедур внутреннего контроля по соответствующим компонентам – требования, изложенные в предыдущем Постановлении Счетной палаты¹⁵.

__________________

¹⁵ Постановление Счетной палаты № 49 от 01.07.2010 “По Отчету аудита исполнения бюджета АТО Гагаузия в 2009 году”.

Для обоснования вышеизложенного приводим следующие примеры.

• Несоответствующая организация процесса разработки бюджетов АТЕ и отсутствие должной аналитической базы обусловили отклонения от налогооблагаемой базы при прогнозировании доходов, а также значительные уточнения доходной части бюджета.

ГУФ не обеспечило должного регламентирования аналитико-технических процедур процесса разработки проекта бюджета. Несмотря на то, что ГУФ составило план организационных мероприятий по разработке проекта бюджета, данный план не был представлен на утверждение Исполкому, таким образом, сотрудничество между ГУФ и другими местными публичными органами являлось недостаточным. Как ГУФ, так и ОМПУ I уровня не располагают регистром налогоплательщиков, не сверяли бизнес-планы и другие показатели экономических субъектов, расположенных на соответствующей территории, не провели оценку прогноза доходов исходя из анализа финансово-экономического потенциала и оценки поступлений за предыдущие периоды, не анализируя соответствующую налогооблагаемую базу. Так, анализом планирования “Сбора за благоустройство территорий” (раз.122.28) отмечается, что ГУФ снизило прогноз бюджета, предложенного АТЕ I уровня по этому источнику доходов, с 1425,4 тыс.леев до 900,0 тыс.леев, без соответствующего документирования внесенных изменений. Также аудитом установлено занижение прогноза доходов от платы за аренду земельных участков сельскохозяйственного назначения на 529,3 тыс.леев. Аналогично были снижены и прогнозы по другим налогам и сборам. Отмечается и тот факт, что в течение бюджетного года все 55 видов доходов были подвержены уточнениям, некоторые были снижены (доходы от НДС (раз.115.01) на 45%, налог на недвижимое имущество юридических лиц (раз.114.10) – на 41,2%, земельный налог на земли несельскохозяйственного назначения – (раз.114.02) – на 41,1% и т.д.), а другие увеличены – (доходы от акцизов на бензин и дизельное топливо (раз.115.16) на 193,4%, дивиденды по государственному долевому участию в акционерных предприятиях (раз.121.02) на 380,0% и др.). В результате аудиторская миссия констатирует, что ГУФ должно значительно улучшить процесс планирования бюджетных доходов. Некоторые изменения не имеют соответствующего обоснования. Обобщая указанное, необходимо констатировать, что отсутствие исчерпывающей и достоверной информации по некоторым основным компонентам налогооблагаемой базы (фонд оплаты труда в целом, земельный фонд, фонд недвижимости) как в ГУФ, ГНИ, так и в примэриях АТО Гагаузия, а также дисфункциональность существующих положений в данной области привели к некачественному прогнозированию бюджетных доходов, которое выражается в непланировании или не соответствующем планировании некоторых видов доходов, что неадекватно повлияло на размер трансфертов для финансовой поддержки территорий; наличие значительных расхождений между запланированными и исполненными показателями.

Рекомендации:

1. Башкану Гагаузии обеспечить взаимодействие между подразделениями Исполкома, в том числе ГУФ, ГУЭРТУВЭС, кадастровым органом и ГНИ по созданию базы данных для оценки налогооблагаемой базы по всем категориям сборов/налогов и социальных взносов (контингент), формируемых в АТЕ II и I уровня, которые являются объектом налогообложения.

2. ГУФ обеспечить эффективное сотрудничество с АТЕ I уровня, другими сторонами, вовлеченными в процесс формирования бюджета, по прогнозированию и оптимальной оценке причитающихся доходов, как в центральный бюджет, так и в местные бюджеты.

• ОМПУ не проявили достаточную заинтересованность в поступлении всех собственных доходов. Несоблюдение земельного законодательства, а также отсутствие некоторых процедур внутреннего контроля определили неэффективное использование 20 примэриями АТО земельных участков, являющихся публичной собственностью АТЕ, в результате ОМПУ упустили возможность сбора доходов по данному компоненту, оцененному аудитом в сумме от 9,4 млн.леев до 12,7 млн.леев.

Согласно ст.10/1 (1) Закона № 1308-XIII от 25.07.1997¹⁶, в случае, когда собственники приватизированных объектов или частных предприятий и объектов, не купили и не взяли в аренду земли, на которых расположены эти предприятия или объекты, с них ежегодно взимается плата за пользование землей, установленная в одностороннем порядке местными советами, но не менее ежегодной арендной платы и не более 10% нормативной цены земли. Несмотря на то, что своими решениями муниципальный совет Комрата утвердил годовую плату за пользование земельными участками, являющимися публичной собственностью административно-территориальных единиц, на которых расположены приватизированные строения или объекты частных предприятий, в размере 8% от нормативной цены земли, примэрия Комрата не запланировала, не начислила и не взыскала плату за пользование земельными участками площадью 77,3 га в сумме 987,4 тыс.леев. Также несмотря на то, что городские советы Чадыр-Лунга и Вулкэнешть и местные советы примэрий Буджяк, Чок-Майдан, Жолтай и Кириет-Лунга утвердили указанную плату в размере от 2% до 10% от нормативной цены земли, соответствующие исполнительные органы не запланировали, не начислили и не взыскали 7590,0 тыс.леев в качестве платы за пользование земельными участками общей площадью 259,06 га.

__________________

¹⁶ Закон о нормативной цене и порядке купли-продажи земли № 1308-XIII от 25.07.1997 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 1308-XIII от 25.07.1997).

Вместе с тем 14 АТЕ I уровня не предприняли соответствующих мер по планированию и взысканию всех возможных платежей от пользования земельными участками, являющимися публичной собственностью АТЕ. Так, по земельным участкам общей площадью 447,41 га, являющимся публичной собственностью, на которых расположены приватизированные строения или объекты частных предприятий, местные советы примэрий Авдарма, Бешалма, Дезгинджя, Кирсова, Кеселия Русэ, Конгаз, Конгазчикул де Сус, Баурчи, Бешгез, Копчак, Томай, Карбалия, Чишмикей и Этулия не установили своими решениями размер платы за их использование, в результате, согласно оценке аудита, сумма доходов, не поступивших от указанных участков, составляет от 817,8 тыс.леев до 4090,0 тыс.леев.

Указанные несоответствия и недостатки были обусловлены как несоблюдением законодательных положений, так и недостоверным составлением земельного отчета за 2010-2011 годы (примэрия мун.Комрат).

Систематизированные данные об установленных несоответствиях по этому разделу представлены в приложении № 2 к Отчету аудита.

Рекомендации:

3. Примэриям, указанным в данном разделе, разработать и внедрить процедуры внутреннего контроля относительно использования земельных участков публичной собственности, а также обеспечить взыскание платы за пользование для полноты поступления собственных доходов.

• Ненадлежащее взаимодействие налогового органа с ОМПУ, а также несоответствующее исполнение некоторыми главными исполнителями бюджета своих обязанностей определило снижение бюджетных доходов административно-территориальных единиц от земельного налога на сумму 542,0 тыс.леев.

В нарушение положений ст.281(1) Раздела VI Налогового кодекса¹⁷, а также п.15 Инструкции № 11 от 04.09.2001¹⁸, ГНИ АТО Гагаузия, совместно с ОМПУ, не обеспечила полноту взыскания земельного налога. В результате 4 субъекта налогообложения, которые арендуют сельскохозяйственные земли владельцев долей земель из примэрий Кирсова, Ферапонтьевка и Дезгинджя, не представили расчеты земельного налога (форма FUNJ10), таким образом, соответствующие бюджеты были лишены доходов от земельного налога в сумме 424,5 тыс.леев, среди которых:

__________________

¹⁷ Налоговый кодекс, утвержденный Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 (с последующими изменениями; далее – Налоговый кодекс).

¹⁸ Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет земельного налога и налога на недвижимое имущество, утвержденная Приказом Министерства финансов № 11 от 04.09.2001 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Инструкция № 11 от 04.09.2001).

- ООО “Meivalî Agro” (фискальный код 1005611004316) не представило расчет земельного налога за налоговый период 2010-2011 годов по участкам сельскохозяйственного назначения площадью 1651 га, сумма земельного налога составляет 299,1 тыс.леев;

- ООО “Rondou-Lux” (фискальный код 100260049730) не представило расчет земельного налога за налоговый период 2011 года по 282,8 га, сумма земельного налога составляет 31,1 тыс.леев

- ООО “Chervan-Prim” (фискальный код 1003611005940) – за 360,54 га в сумме 30,3 тыс.леев;

- ООО “Crimson Agro” (фискальный код 1005611002460) за налоговый период 2007-2011 годов по участкам площадью 142 га, сумма земельного налога составляет 64,0 тыс.леев.

В результате проведения аудиторской миссии ООО “Chervan-Prim”, ООО “Rondou-Lux” и ООО “Meivalî Agro” представили расчеты земельного налога за период 2010-2011 годов на общую сумму 360,5 тыс.леев. Одновременно по запросу аудиторской группы ГНИ АТО Гагаузия осуществила камеральные проверки, в результате которых были начислены основные платежи по земельному налогу на общую сумму 64,0 тыс.леев, пени 55,5 тыс.леев и штрафы 19,4 тыс.леев.

Установлены недостатки и при налогообложении пастбищ и сенокосов. Согласно нормативной базе и Инструкции № 11 от 04.09.2001, конкретные ставки земельного налога устанавливаются местным советом путем принятия соответствующего решения. Не соблюдая требования ст.284 (1) Налогового кодекса, местные советы 5 примэрий (мун.Комрат, г.Чадыр-Лунга, с.Баурчи, с.Копчак и с.Томай) установили нулевую ставку на земельный налог от сельскохозяйственных земель, предназначенных для пашен и сенокосов, таким образом, от платы земельного налога были освобождены все владельцы пастбищ и сенокосов площадью 3866 га, сумма упущенных доходов соответствующих бюджетов составила 117,5 тыс.леев.

Рекомендации:

4. ГНИ во взаимодействии с соответствующими службами АТО  обеспечить проверку представления налогоплательщиками (которые арендуют значительные площади) отчетов по начислению земельного налога.

5. Примэриям сел Кирсова, Ферапонтьевка и Дезгинджя установить процедуры внутреннего контроля по осуществлению мониторинга полноты выплаты земельного налога в подведомственной территории.

6. Местным советам мун.Комрат, г.Чадыр-Лунга, с.Баурчи, с.Копчак и с.Томай принять решения согласно законодательству о налогообложении пастбищ и сенокосов.

• Не является функциональным механизм по налогообложению недвижимого имущества, находящегося в стадии завершения строительства (более 50%)

Согласно положениям ст.278 и ст.279 Налогового кодекса, объектами налогообложения недвижимого имущества являются: здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства 50% и более, оставшееся незавершенным в течение 3 лет после начала строительных работ. Налогооблагаемой базой недвижимого имущества является его стоимость, оцениваемая территориальными кадастровыми органами один раз в 3 года в порядке, установленном Правительством Республики. В соответствии с положениями ст.285 и ст.287 этого же закона, Агентство земельных отношений и кадастра должно представлять ежегодно Главной государственной налоговой инспекции информацию о каждом объекте и субъекте налогообложения недвижимого имущества, а Государственная территориальная налоговая инспекция на основании данных, представленных кадастровыми органами, организует ведение налогового кадастра и осуществляет мониторинг информации по каждому субъекту и объекту налогообложения.

В настоящий момент нет возможности применять вышеуказанные положения путем установления, оценки и налогообложения объектов недвижимого имущества по причине того, что кадастровый орган не произвел его массовую оценку, мотивируя отсутствием необходимых финансовых средств для обеспечения этой деятельности. Все это влияет на полноту налоговой базы для соответствующего администрирования налога на недвижимое имущество.

Рекомендации:

7. Башкану Гагаузии совместно с ОМПУ и ТКО определить пути решения по применению Налогового кодекса по налогообложению недвижимого имущества.

• Требует улучшения механизм мониторинга размещения рекламных объектов

В результате несоблюдения нормативных положений и отсутствия надлежаще установленной процедуры внутреннего контроля примэрия мун.Комрат и примэрия г.Чадыр-Лунга не организовали соответствующий мониторинг законности размещения наружных рекламных объектов и не оценили правильно доходы от сборов за размещение наружных рекламных объектов (рекламы), что предопределило необоснованное занижение поступлений финансовых средств в местные бюджеты.

В результате тестирования законности размещения наружной рекламы, проведенного совместно с соответствующим ответственным сотрудником примэрий и налогового органа (с выходом на место), установлено, что в нарушение Закона о рекламе¹⁹ и Налогового кодекса 15 субъектов налогообложения разместили на улицах мун.Комрат и г.Чадыр-Лунга наружную рекламу общей площадью 867,32 м², в отсутствие соответствующих разрешений, зарегистрированных в примэрии, а также не был начислен и оплачен соответствующий сбор, который должен был составить за 2011 год 95,0 тыс.леев. Тем не менее органы публичного управления из территории не предприняли действенных мер согласно положениям ст.364 Кодекса о правонарушениях²⁰, которые предусматривают санкционирование за нарушение законодательства о рекламе. Важно отметить, что указанные примэрии длительное время мирятся с наличием нефункциональных панно общей площадью 1004,79 м² с истекшим сроком авторизаций, которые отрицательно влияют на облик населенных пунктов. Все изложенное обусловлено также незнанием и неправильной интерпретацией ответственными лицами ОМПУ законодательных положений относительно сборов за размещение рекламных объектов.

__________________

¹⁹ Закон о рекламе № 1227-XIII от 27.06.1997 (с последующими изменениями и дополнениями).

²⁰ Кодекс о правонарушениях, утвержденный Законом № 218-XVI от 24.10.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации:

Примэриям мун.Комрат и г.Чадыр-Лунга обеспечить:

8.1. соответствующий мониторинг размещения рекламы на подведомственной территории с взысканием средств, причитающихся местным бюджетам, и принятие мер в отношении лиц, которые не соблюдают законодательство в области рекламы;

8.2. разработку и внедрение процедур внутреннего контроля по размещению, мониторингу и взысканию сборов за размещение рекламы;

8.3. совместно с территориальным налоговым органом провести обучение персонала, ответственного за размещение рекламы.

• Меры, предпринятые для уменьшения задолженностей перед местным бюджетом, оказались неэффективными

Также существенным резервом формирования собственных доходов является и переходящая задолженность налогоплательщиков перед бюджетами АТЕ. По сравнению с предыдущим годом, задолженности увеличились на 3,0 млн.леев (16%), с 18,2 млн.леев до 21,2 млн.леев, наибольшие суммы задолженности зарегистрированы по НДС – 13,5 млн.леев, земельному налогу – 4,3 млн.леев и подоходному налогу – 1,8 млн.леев. Рост задолженностей свидетельствует, что главные исполнители бюджета не в полной мере прониклись ответственностью согласно положениям ст.32 Закона № 397-XV от 16.10.2003 и не способствовали поступлению надлежащих доходов в бюджеты АТЕ.

Рекомендации:

9. Главным исполнителям бюджетов совместно с Государственной налоговой инспекцией по АТО Гагаузия обеспечить контроль над взысканием доходов с целью уменьшения задолженностей налогоплательщиков

Цель II: Исполнило ли АТО Гагаузия утвержденный бюджет в соответствии с Законом о местных публичных финансах и другими законодательными и нормативными актами, а также производило ли расходы по целевому назначению и согласно действующим правилам?

На процесс планирования и исполнения расходов бюджетов АТЕ I и II уровня повлияли несоответствия и отклонения от регламентированных положений с недостаточной тенденцией к улучшению. Нарушения, допущенные руководящими лицами аудитируемых ОМПУ, обусловили осуществление нерегламентированных и неэффективных расходов на общую сумму 8,6 млн.леев, доля которых в сопоставлении с общими расходами превышает порог существенности²¹. В результате установлены нерегламентированные расходы при освоении финансовых средств для инвестиций и капитального ремонта на общую сумму 1,6 млн.леев; при использовании финансовых средств для благоустройства территории в сумме 2,7 млн.леев; неэффективные расходы на оплату труда 4,3 млн.леев. Несоответствия повлияли и на закупку товаров и услуг, в связи с чем очевидна неотложная необходимость бесспорного внедрения положений Закона о государственном внутреннем финансовом контроле²² с целью повышения ответственности по соответствующему и эффективному управлению публичными ресурсами.

__________________

²¹ Раз.1.2. Стандартов аудита соответствия, применяемые на этапе планирования, утвержденные Постановлением Счетной палаты № 58 от 28.12.2009.

²² Закон о государственном внутреннем финансовом контроле № 229 от 23.09.2010.

Существуют недостатки при установлении межбюджетных отношений между государственным бюджетом и центральным бюджетом АТО, а также при определении отношений между центральным бюджетом и бюджетами АТЕ, которые повлияли на размер выделенных трансфертов.

С целью аргументирования вышеизложенного приводим следующие примеры:

• Существуют недостатки в процессе установления межбюджетных отношений

► Согласно ст.9 Закона № 397-XV от 16.10.2003, в целях выравнивания уровня бюджетного обеспечения для административно-территориальных единиц, годовым законом о бюджете из государственного бюджета для бюджетов АТЕ II уровня ежегодно устанавливаются соответствующие трансферты. Процедура определения трансфертов установлена Методологическими нормами, разработанными Министерством финансов²³, которые предусматривают макроэкономические прогнозы, основные принципы государственной политики в области бюджетных доходов и расходов на последующий год, прогнозы нормативов отчислений от общих государственных доходов и некоторые специфические моменты расчета трансфертов, которые прогнозируется выделить этим бюджетам из государственного бюджета. Расходы на содержание управленческого персонала оцениваются согласно нормативу расходов на 1 работающего и численности персонала, установленного Постановлением Правительства № 688 от 10.06.2003²⁴ и Постановлением Правительства № 689 от 10.06.2003²⁵. Вместе с тем оба нормативных акта не регламентируют численность управленческого персонала в рамках ОМПУ II уровня АТО, этот показатель утверждается Исполкомом АТО. Таким образом, в отсутствие регламентирования данного аспекта ГУФ инициировало, а МФ согласовало предельную численность управленческого персонала в количестве 307,5 единицы, для содержания которого были запланированы расходы в сумме 15,7 млн.леев.

__________________

²³ Разработаны в соответствии с положениями Закона № 847-XIII от 24.05.1996 и Закона № 397-XV от 16.10.2003.

²⁴ Постановление Правительства № 688 от 10.06.2003 “О структуре и штатном расписании примэрий сел (коммун), городов (муниципиев)” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Постановление Правительства № 688 от 10.06.2003).

²⁵ Постановление Правительства № 689 от 10.06.2003 “О структуре и штатном расписании аппарата председателя района, управлений, отделов, других подразделений, подведомственных районному совету” (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Постановление Правительства № 689 от 10.06.2003).

► Распределение средств, предназначенных для сферы образования, из центрального бюджета АТО бюджетам I уровня осуществляется несоответствующим образом.

В этом отношении отмечается, что согласно Методологическим нормам, утвержденным Министерством финансов, при установлении отношений между государственным бюджетом и бюджетом II уровня (выделение трансфертов за счет фонда финансовой поддержки АТЕ), расходы на образование оцениваются исходя из двух показателей (норматива расходов, установленного Министерством финансов, и численности детей согласно данным Национального бюро статистики). Например, прогноз бюджета для общеобразовательных учреждений оценивается на основании данных Национального бюро статистики (численности детей в возрасте от 7 лет до 16 лет, зарегистрированных на каждой территории на 1 января 2010 года, числа учеников X-XII классов) и средней возможной стоимости обеспечения из государственного бюджета в 2011 году для содержания одного ребенка в этих учреждениях – 5795,4 леев.

Методика, применяемая ГУФ для планирования трансфертов для АТЕ I уровня, отличается от приведенной выше. Так, расходы по данному компоненту были исчислены исходя из нормативов расходов, установленных МФ (5795,4 леев) и фактической численности детей, посещающих общеобразовательные учреждения, которая в 1,2 раза ниже (согласно статистическим данным – 22,7 тыс.лиц, а фактически посещают школы и лицеи 19,2 тыс.детей). В результате в центральном бюджете АТО образовался значительный резерв средств в сумме 18,0 млн.леев, выделенных из государственного бюджета для содержания детей и учеников в доуниверситетских учреждениях, из которых 14,5 млн.леев были запланированы в качестве резерва центрального бюджета АТО. Учитывая то, что в течение бюджетного года не были реализованы запланированные доходы, сформированный резерв послужил в качестве источника для поддержания бюджетного равновесия центрального бюджета.

► Несоблюдение нормативно-методологической базы, утвержденной на уровне АТО, повлияло на размер трансфертов, утвержденных АТЕ I уровня.

Несмотря на то, что в процессе формирования бюджета на 2011 год ГУФ разработало методологические указания, в том числе по расчету трансфертов из центрального бюджета местным бюджетам, на практике они не были соблюдены и применены. Так, при определении трансфертов бюджетам АТЕ I уровня согласно методологическим нормам ГУФ, нормативы расходов были установлены в равных размерах для всех АТЕ. В действительности ГУФ, не соблюдая установленные нормативы, распределило трансферты без обоснованных расчетов что обусловило формирование отклонений между трансфертами, начисленными согласно установленным нормативам, и утвержденными трансфертами на общую сумму 10,3 млн.леев. Аналогично без аргументированных расчетов были распределены и трансферты, выделенные дополнительно из государственного бюджета в сумме 6232,6 тыс.леев вследствие уточнения государственного бюджета согласно Закону № 224 от 25.11.2011²⁶. В результате по 11 бюджетам I уровня были уточнены доходы в сумме 2347,5 тыс.леев, а по центральному бюджету АТО Гагаузия – 3885,1 тыс.леев. Аудиторская группа не смогла установить причину этих недостатков.

__________________

²⁶ Закон № 224 от 25.11.2011 “О несении изменений в Закон о государственном бюджете на 2011 год № 52 от 31 марта 2011 года.

Рекомендации:

10. ГУФ обеспечить неукоснительное соблюдение принципов и методологических норм при установлении межбюджетных отношений между центральным бюджетом и местными бюджетами с обоснованием размера выделенных трансфертов соответствующими расчетами.

• Необходимо повысить эффективность расходов на оплату труда

В 2011 году ОМПУ из АТО исполнили расходы на оплату труда в размере 175,6 млн.леев, что составляет 52,1% от общих расходов, зарегистрированных бюджетами АТЕ. Фактические расходы составили 178,2 млн.леев, или 100,6% от уточненного плана. Проведенными проверками по данному компоненту установлены случаи нерегламентированного использования публичных средств (589,9 тыс.леев), а также неэффективное использование средств на оплату труда (3685,2 тыс.леев).

► Согласно предписаниям Постановления Правительства № 589 от 29.07.2011²⁷, ОМПУ рекомендуется устанавливать для своих подведомственных учреждений лимиты численности работников и расходов на персонал на 2011 год. Аудитом установлено, что на уровне ОМПУ не учитывались рекомендации этого постановления. Так, на конец отчетного года штатная численность имеющихся работников составила 7080,9 единиц, превысив установленный лимит численности на 209,9 единиц, в том числе в сфере образования на 41,4 единицы. Это обусловило и превышение расходов на персонал по сравнению с лимитом, установленным указанным постановлением, на 6,9 млн.леев. Несмотря на то, что постановлением Исполкома численность персонала аппарата председателя района Вулкэнешть была уменьшена с 38,75 единицы до 17,5 единицы, запланированные бюджетные ассигнования не были скорректированы, что позволило содержать 11 сверхштатных единиц, допустив таким образом дополнительные расходы на оплату труда в сумме 491,1 тыс.леев (администрация района Вулкэнешть 6 единиц – 191,6 тыс.леев; отдел образования 5 единиц – 299,5 тыс.леев).

__________________

²⁷ Постановление Правительства № 589 от 29.07.2011 “О лимитах численности работников и расходов на персонал бюджетной сферы для органов центрального и местного публичного управления на 2011 год”.

► В нарушение п.5 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 381 от 13.04.2006²⁸ и в отсутствие нормативных актов МП, руководящие кадры 33 учебных заведений (20 лицеев, 11 гимназий, 1 гимназия-детсад, 1 начальная школа) осуществляли педагогическую деятельность сверх норм, установленных действующими нормативными актами (9 часов в неделю). В результате за 2010-2011 учебный год была начислена дополнительная заработная плата за 3,0 тыс.учебных часов, установленных сверх норматива, на общую сумму 98,8 тыс.леев.

__________________

²⁸ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы” (с последующими изменениями и дополнениями).

► Нерегламентированное введение сверхштатной численности обусловило осуществление дополнительных расходов из бюджетов АТЕ на сумму 3,7 млн.леев и снижение качества услуг по обучению в дошкольных учреждениях.

Согласно Постановлению Исполкома № 11/36 от 29.11.2004²⁹, в штаты дошкольных учреждений были введены единицы воспитателей-педагогов по обучению государственному и родному языку, не предусмотренные во временных штатных расписаниях учебных заведений довузовского образования, утвержденных Приказом Министерства просвещения № 542/108 от 21.08.1999³⁰. Расходы АТЕ на содержание дополнительных единиц составили 3685,2 тыс.леев, что привело к снижению других расходов, необходимых для деятельности детских садов. Более того, не выполнив регламентированные положения³¹, ГУО не разработало типовую должностную инструкцию, таким образом, не были установлены требования к персоналу. Вместе с тем соответствующий персонал не был аттестован ГУО в связи с тем, что приказом № 580 от 05.09.2007³² МП установило, что оценка персонала является добровольным процессом. Таким образом, отсутствие должностных требований и не проведение аттестации педагогических кадров в дошкольных учреждениях определило то, что, по состоянию на 1 сентября 2011 года, 130 из 142 воспитателей-педагогов имели педагогическое образование, и лишь 19 лиц имели профильное педагогическое образование. Соответствующая ситуация может повлиять на качество публичных услуг и обусловить неэффективное использование публичных средств.

__________________

²⁹ Постановление Исполнительного комитета № 11/36 от 29.11.2004

³⁰ Приказ Министерства образования и науки и Министерства финансов № 542/108 от 21.08.1999.

³¹ Положение ГУО, утвержденное Постановлением Исполнительного комитета № 2/13 от 12.02.2009.

³² Приказ Министерства просвещения № 580 от 05.09.2007 “Об утверждении Положения об аттестации педагогических кадров” (изменено и дополнено).

Установленные недостатки были обусловлены несоблюдением ОМПУ требований по оптимизации расходов на содержание персонала, а также финансовой недисциплинированностью в рамках проверенных субъектов.

Рекомендации:

11. Исполнительному комитету АТО Гагаузия:

11.1) совместно с ОМПУ I уровня рассмотреть возможность оптимизации численности персонала согласно рекомендациям Правительства Республики Молдова;

11.2) проанализировать создавшуюся ситуацию при трудоустройстве персонала в дошкольных учреждениях, с принятием мер по устранению установленных недостатков.

12. Главному управлению образования установить должностные инструкции для персонала, трудоустроенного в дошкольных учреждениях, обеспечив его аттестацию.

• При питании детей в дошкольных учреждениях некоторые ОМПУ не соблюдали финансовые нормы, в некоторых случаях используя для питания детей некачественные продукты, что может негативно отразиться на здоровье детей.

В нарушение положений Приказа МП № 35 от 26.01.2010³³, в 2011 году 15 АТЕ I уровня (или 57,7% от общего числа АТЕ) не обеспечили соблюдение финансовых норм на питание детей в учебно-воспитательных учреждениях на 1 ребенка/день, которые составляли 11,25 леев/день для детей в возрасте до 3 лет и 13,65 леев/день – для детей в возрасте от 3 до 7 лет. Вопреки установленным требованиям в примэриях с.Чишмикей финансовая норма на питание одного ребенка составила, соответственно, 4,85 и 4,45 леев/день; с.Кириет-Лунга – 7,61 и 8,31 леев/день; с.Етулия – 8,02 и 9,27 леев/день; с.Кирсова – 9,62 и 11,14 леев/день; с.Чок-Майдан –10,58 и 10,10 леев/день и т.д. Одной из основных причин является нехватка финансовых средств.

__________________

³³ Приказ министра просвещения № 35 от 26.01.2010 “Об утверждении финансовых норм на питание детей (учеников) учебно-воспитательных учреждений”.

Наряду с несоблюдением финансовых норм на питание детей аудитом установлен и случай использования некачественных продуктов. Так, в детском саду № 1 с.Кирсова для питания детей были использованы соленья, покрытые плесенью. Были обнаружены и другие продукты питания, покрытые плесенью, приготовленные персоналом субъекта. Данная ситуация может повлиять на здоровье детей из воспитательных учреждений (фото № 1 из приложения № 4 к Отчету аудита).

Рекомендации:

13. ОМПУ I уровня³⁴ рассмотреть случаи несоблюдения финансовых норм на питание детей с принятием соответствующих мер.

__________________

³⁴ Примэрии Вулкэнешь, Авдарма, Бешалма, Дезгинджя, Кирсова, Котовское, Светлый, Ферапонтьевка, Чок-Майдан, Буджяк, Баурчи, Кириет-Лунга, Чишмикей, Этулия, Копчак.

14. Примэрии с.Кирсова:

14.1 провести расследование установленного случая питания детей некачественными продуктами с выявлением виновных в данной ситуации лиц и рассмотреть уровень их ответственности; запретить консервирование овощей в дошкольных учреждениях.

• Неэффективный менеджмент при освоении финансовых средств на капитальные вложения определил затягивание строительства и допущение некоторых неэффективных расходов.

В 2011 году за счет бюджета АТО были освоены публичные средства на инвестиции и капитальный ремонт в сумме 9,4 млн.леев, или на 1,7 млн.леев меньше уточненного плана (11,2 млн.леев). Аудитируемый период характеризуется значительным снижением средств, выделенных на инвестиции и капитальный ремонт по сравнению с предыдущими периодами. Аудиторская миссия свидетельствует, что хотя средства, предназначенные для этой сферы, были ограничены, менеджмент исполнения не соответствует требованиям. Так, аудитом установлены случаи несоблюдения действующего законодательства, которые привели к отклонениям и ошибкам, выраженным в: инициировании некоторых объектов по капитальному строительству в отсутствие технико-экономического обоснования; выполнении работ с отклонениями от разработанных проектов; финансовой недисциплинированности при выполнении некоторых работ, приводящих к нерегламентированному и неэффективному использованию публичных средств. Также ОМПУ АТО не обеспечили концентрацию финансовых ресурсов в целях завершения и сдачи в эксплуатацию объектов с высоким уровнем готовности, некоторые объекты были профинансированы только за счет трансфертов из государственного бюджета, что привело к затягиванию завершения объектов и неэффективному использованию публичных средств.

Для подтверждения изложенного приводим следующие примеры.

► Аудитом установлено, что в настоящее время в АТО  зарегистрирован 31 незавершенный объект по инвестициям и капитальному ремонту общей стоимостью 32,5 млн.леев, из которых 16 незавершенных объектов стоимостью 26,1 млн.леев, а 15 объектов стоимостью 6,4 млн.леев завершены, но не были сданы в эксплуатацию.

- В отсутствие технико-экономического обоснования в 2005-2006 годах Исполком АТО инициировал строительство хирургического блока на базе незавершенного объекта “гинекологический корпус” ПМСУ “Районная больница Комрата”, был заключен договор подряда стоимостью 18,9 млн.леев. Как затягивание завершения этого объекта, так и внесенные в проект изменения, заставили бенефициара строительства ГП “Sud-A-Con” в течение пяти лет 3 раза приводить в соответствие сметную документацию, с заключением 3 новых договоров подряда. В результате, стоимость строительных работ увеличилась в 1,5 раза (с 18895,3 тыс.леев до 28752,6 тыс.леев). До настоящего времени на указанном объекте были освоены средства на общую сумму 11,9 млн.леев. В ходе аудита установлено, что проектная мощность хирургического блока (40 койко-мест) не соответствует потребностям медицинского учреждения, которое в настоящее время располагает 60 койко-местами, что соответствует потребностям больницы. В результате указанного, а также затягивания этого строительства создаются условия для непрерывного увеличения стоимости объекта и неэффективного использования бюджетных средств.

- Аналогично с 2006 года продолжается капитальный ремонт очистных сооружений г.Чадыр-Лунга, на данном объекте были освоены 2575,6 тыс.леев, или 97,8% от законтрактованной суммы. Начиная с 2010 года, работы были остановлены по причине отсутствия финансирования. Через 6 лет с начала ремонта и завершения объекта до уровня примерно 98%, сооружения не обеспечивают очистку сточных вод: технологические компоненты станции находятся в процессе заиливания, оборудование не функционирует. В результате сточные воды самотеком и без биологической очистки и обработки хлором накапливаются в биологических прудах, откуда испаряются и впитываются в почву. Все указанное определяет превышение до 3 раз максимально допустимого содержания вредных веществ в сточных водах на выходе из очистных сооружений, с вредным воздействием на окружающую среду (фото № 2, 3, 4 из приложения № 4 к Отчету аудита).

- Несмотря на то, что ОМПУ АТО в 2004 году разработали проектную документацию для капитального ремонта главной канализационно-насосной станции и очистных сооружений в мун.Комрат, ГП “Sud-A-Con” (бенефициар строительства) не руководствовался данным проектом, ссылаясь на его несоответствующее качество, таким образом, не были соблюдены положения Закона № 721-XIII от 02.02.1996³⁵. Фактически, выделенные средства для данного объекта в размере 1580,3 тыс.леев (66% от стоимости законтрактованных работ) были освоены на капитальный ремонт фрагментов насосного коллектора, канализационных колодцев и др. Эти работы проводились согласно исполнительным схемам, составленным ответственным лицом эксплуатационного предприятия МП “Su-Сanal” и сметам расходов, разработанных ГП “Sud-A-Con” и ГПИ “Iprocom” в период 2006-2009 годов. Учитывая то, что при выполнении работ заказчик не руководствовался проектной документацией, аудит не может высказаться о правильности выполнения работ и уровне готовности объекта.

__________________

³⁵ Закон о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996 (с последующими изменениями и дополнениями).

В отсутствие финансовых средств в течение 2010-2011 годов были законтрактованы, выполнены и сданы в эксплуатацию 6 объектов газификации стоимостью 803,6 тыс.леев. Отмечается, что хотя данные объекты функционируют, их бенефициар – ГП “Sud-A-Con” не представил аудиту акты приемки выполненных работ. Вместе с тем стоимость выполненных работ не была отражена в бухгалтерском учете и в финансовых отчетах. Также установлено, что в результате того, что заказчик объектов капвложений (ГП “Sud-A-Con”) ведет бухгалтерский учет в соответствии с требованиями стандартов, применяемыми экономическими субъектами, и не представляет ГУФ финансовый отчет (бухгалтерский баланс), в сводном Балансе исполнения бюджета публичного учреждения за 2011 год не отражена стоимость незавершенных объектов в размере 20,4 млн.леев.

► Не располагая генеральным планом лагеря отдыха “Олимпиец”, а также на основании проекта, не прошедшего экспертизу и не проверенного в установленном порядке, ГУО инициировало строительство одного домика для отдыха детей, освоив 461,1 тыс.леев. Необходимо отметить, что примэрия мун.Комрат необоснованно выдала разрешение на строительство. Отмечается, что договор закупки работ по монтажу был присвоен ООО “Panel-Sistem,” с которым закупающий орган вел торговые переговоры до конкурса. Более того, ГУО направило приглашения для участия в конкурсе 3 экономическим операторам, из которых 2 (включая победителя торгов) являются аффилированными лицами (физическое лицо одновременно является руководителем одного экономического оператора и учредителем другого). Согласно оценке профильного института, стоимость работ была завышена на 140,0 тыс.леев.

► Не планируя выделение средств для работ по ремонту детского сада, не проведя законно процедуру государственных закупок и без заключения договора по закупке работ, примар с.Кирсова инициировал выполнение ремонтных работ, которые, исходя из его объяснений, составляют примерно 140,0 тыс.леев. В результате проверок установлено отсутствие документов, подтверждающих выполнение работ, является нечеткой и ситуация относительно их исполнителей. Более того, согласно объяснениям примара, в выполнении работ участвовал и персонал учреждения, так как в соответствующий период дошкольное учреждение не функционировало. Согласно бухгалтерским документам, на оплату труда персонала было израсходовано 75,2 тыс.леев. Аудитом установлено, что в бухгалтерском учете не зарегистрированы финансовые операции относительно выполнения работ. Все это вызывает подозрения в мошенничестве при выполнении соответствующих работ.

Рекомендации:

15. Исполнительному комитету АТО Гагаузия обеспечить:

15.1) актуализацию инвестиционной программы с идентификацией финансовых ресурсов, необходимых для завершения незавершенных объектов;

15.2) разработку и внедрение процедур внутреннего контроля относительно инициирования объектов капитальных вложений, а также освоения бюджетных средств, предусмотренных на инвестиции и капитальный ремонт в целях недопущения случаев неэффективного использования публичных средств;

16. Примэрии с.Кирсова исключить случаи выполнения ремонтных работ с несоблюдением регулирующей базы, а также обеспечить соответствующее документирование проведенных финансово-экономических операций.

• Необходимо значительно улучшить менеджмент использования финансовых средств на расходы по благоустройству территории.

В 2011 году на благоустройство территории АТЕ использовали финансовые средства на общую сумму 9716,2 тыс.леев, из которых наиболее значительные суммы числились за примэриями: мун.Комрат – 4200,4 тыс.леев, г.Чадыр-Лунга – 2402,4 тыс.леев, г.Вулкэнешть – 1023,3 и т.д.

При отсутствии исчерпывающей методологии о порядке планирования расходов на благоустройство территории, ОМПУ I уровня запланировали расходы, исходя из выполненного уровня за прошлые годы, координируя их в пределах финансовых возможностей субъекта, без оценки необходимых расходов. Так, примэрии г.Чадыр-Лунга и г.Вулкэнешть не определили виды и объемы работ, связанных с обязательствами ОМПУ по благоустройству территории и санитарной очистке, и не оценили стоимость необходимых ассигнований. В нарушение Закона № 96-XVI от 13.04.2007³⁶, примэрии г.Чадыр-Лунга и г.Вулкэнешть не провели процедуры государственных закупок услуг по благоустройству территории, а примэрия г.Чадыр-Лунга не заключила соответствующий договор с муниципальным предприятием “Управление жилищно-коммунального хозяйства” (далее – МП “УЖКХ”, г.Чадыр-Лунга). За аудитируемый год примэрия г.Чадыр-Лунга перечислила МП “УЖКХ”, г.Чадыр-Лунга 2319,1 тыс.леев без документированного подтверждения выполнения работ – актов выполненных работ и налоговых накладных. Не выполняя требования Закона № 1163-XIII от 24.04.1997, МП “УЖКХ”, г.Чадыр-Лунга не составило и не выдало налоговые накладные за оказанные услуги и не начислило НДС в сумме 387,0 тыс.леев. С согласия городского совета за счет публичных средств, предусмотренных на благоустройство территории, МП “УЖКХ”, г.Чадыр-Лунга содержало 9 единиц персонала с полномочиями, не связанными с благоустройством (охранники предприятия, кассир бани и др.), таким образом, были нерегламентированно использованы публичные средства в сумме 155,2 тыс.леев.

__________________

³⁶ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

Не соблюдая положения Закона № 113-XVI от 27.04.2007, примэрия г.Вулкэнешть согласовала и отразила в учете фактические расходы на благоустройство в сумме 345,7 тыс.леев в отсутствие актов выполненных работ, лишь на основании расчетов за отработанное время, не подтвержденных ответственными лицами примэрии.

Рекомендации:

17. Примэриям г.Чадыр-Лунга и г.Вулкэнешть:

17.1) определить виды и объемы работ, связанных с благоустройством территории, и обеспечить приобретение работ по благоустройству территории лишь посредством процедур государственных закупок и в пределах бюджетных ассигнований;

17.2) обеспечить строгое соответствие положений Налогового кодекса, а также ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства, обеспечивая устранение всех недостатков, установленных аудитом.

18. ГУФ совместно с ОМПУ I уровня разработать методологию по планированию расходов на благоустройство территории.

• Имеются некоторые несоответствия и при закупке товаров и услуг

В некоторых публичных учреждениях рабочие группы по закупкам не рассмотрели и не конкретизировали потребности по закупкам ценностей и услуг, тем не менее, проводя государственные закупки без финансового обеспечения. Аудитом отмечаются и другие несоответствия, связанные с закупкой товаров, работ и услуг.

Так:

► Без определения приоритетных расходов, необходимых для надлежащего функционирования учреждений образования и в отсутствие запланированных средств, в 2011 году для приобретения видео и вычислительной техники ГУО решило закупить их в сумме 507,8 тыс.леев. В этом контексте отмечается, что решение о закупке техники было принято в то время, когда большинство учреждений образования нуждаются в капитальном ремонте (86%), не располагают системами водоснабжения (25%), а также сетями канализации (54%). Также, практически все учреждения образования нуждаются в оборудовании для столовых, мебели и мягком инвентаре. Фактически процедура закупки соответствующей техники была инициирована в предыдущем году. Так, в период с 08.11.2010 до 17.02.2011, ГУО провело 4 процедуры закупок одних и тех же ценностей на общую стоимость 1877,6 тыс.леев, цена на некоторые виды техники увеличилась на 9%, что привело к дополнительным расходам на сумму 47,0 тыс.леев. Часть техники, предусмотренной для воспитательных учреждений, была распределена ГУО Исполкому и некоторым подведомственным ему учреждениям, в том числе 19 компьютеров, 8 ноутбуков, 8 принтеров и т.д., на общую сумму 279,5 тыс.леев, техника была использована не по назначению.

► Нарушая законодательные положения, межведомственная рабочая группа Исполкома по капитальным вложениям провела 4 процедуры закупок в отсутствие финансового обеспечения, стоимость договоров составила 1761,0 тыс.леев. Все указанное свидетельствует о финансовой недисциплинированности, что привело к формированию финансово необеспеченной кредиторской задолженности.

► Также при закупке товаров и услуг были допущены некоторые нарушения процедурного порядка, а именно:

- при закупке гостиничных услуг ГУО не подготовило и не направило приглашения к участию в конкурсе как можно большему числу экономических операторов, чтобы можно было получить наиболее приемлемую цену;

- закупающие органы не обеспечили предоставление гарантии надлежащего выполнения договоров стоимостью 358,6 тыс.леев (ГУО – 76,0 тыс.леев; примэрия мун.Комрат – 244,5 тыс.леев; ГП “Sud-A-Con” – 38,0 тыс.леев);

- закупающие органы не обеспечили подписание деклараций о конфиденциальности и беспристрастности каждым членом рабочей группы по закупкам, а также и разделение ответственностей между членами;

- Примэрия мун.Комрат не внесла в приглашения для участия в конкурсе путем запроса ценовых оферт список квалификационных документов экономических операторов.

Рекомендации:

19. Главному управлению образования, примэрии мун.Комрат, рабочей группе по капитальным вложениям разработать и внедрить процедуры внутреннего контроля, которые обеспечат освоение бюджетных средств на приобретение товаров, работ и услуг на основании принципов эффективного использования средств.

• Требуется усилить деятельность в рамках Программы развития услуг по обеспечению питьевой водой

Согласно договору о рекредитовании, заключенному между МФ и Исполкомом АТО, был получен кредит в сумме 2,5 млн.евро в рамках Программы развития услуг по обеспечению питьевой водой, которая должна быть проведена в 5 населенных пунктах района Чадыр-Лунга. Одновременно АТО были предоставлены и два гранта в сумме 5,0 млн.евро. Согласно Программе, проект реализуется совместно: BERD, центральными и местными публичными органами, подразделением проекта, а финансовая ответственность возложена исключительно на АТО. Аудитом установлено, что из-за несогласованных действий сторон, участвующих в реализации программы, ее внедрение затягивается, что приводит к нерациональным расходам, оплачиваемым в форме комиссионных обязательств, единого комиссионного сбора и т.д. Так, за период 2010-2011 годов АТО Гагаузия выплатила 634,9 тыс.леев.

• Аудитом установлены значительные несоответствия при содержании служебных автомобилей

ГУО не предприняло соответствующих мер по надлежащему регулированию использования служебных автомобилей, допуская осуществление необоснованных расходов. Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005³⁷ установлено, что предельный пробег автомобилей, которые обслуживают ОМПУ из АТО, составляет ежегодно 23 тыс.км. Не соблюдая эти нормы, ГУО установило предельный пробег для 2 автомобилей с превышением норматива в 1,9 раз. Несмотря на это, ГУФ согласовало сметы расходов, составленные ГУО, которые включали завышенные расходы на содержание автомобилей. Вместе с тем ГУО не соблюдало даже собственные нормы предельного пробега. Все это привело к дополнительным расходам из бюджета учреждения на общую сумму 52,1 тыс.леев. ГУО объясняет это отклонение тем, что лимит пробега, утвержденный Постановлением Правительства № 1404 от 30.12.2005, не соответствует потребностям учреждения. Также, не соблюдая установленные нормы, ГУО списало горючего на сумму 93,9 тыс.леев в отсутствие подписей ответственных лиц в путевых листах.

__________________

³⁷ Постановление Правительства о порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта № 1404 от 30.12.2005 (с последующими изменениями и дополнениями).

Одновременно, в отсутствие договора аренды ГУО обеспечило горючим на сумму 38,9 тыс.леев грузовой автомобиль, который ему не принадлежит. Не соблюдая положения приказа № 108 от 17.12.1998³⁸, в путевых листах не указано задание водителю, объем услуг, предоставленных ГУО, а также показания спидометра. Более того, водитель грузовика не признал свою подпись на 5 путевых листах из 23 листов, зарегистрированных в ГУО в 2011 году. В совокупности выявленные нарушения свидетельствуют о том, что ГУО необоснованно списало 2,2 тыс.литров бензина на сумму 32,5 тыс.леев, что дает основания аудиту подозревать факт злоупотреблений при списании топлива.

Все отмеченное было связано с отсутствием в рамках субъекта ряда процедур по списанию топлива, в том числе неделегирование этой ответственности назначенному лицу.

__________________

³⁸ П.п.8.5, 10.1, 17.2, 17.6, 18, 19 приложения № 1 к приказу Национального бюро статистики № 108 от 17.12.1998 “Об утверждении Инструкции по заполнению и обработке путевых листов для автомобилей”

Рекомендации:

20. Башкану АТО Гагаузия рассмотреть выявленные нарушения при списании горючего и принять меры в строгом соответствии с действующим законодательством.

21. Главному управлению образования обеспечить разработку и внедрение системы внутреннего контроля при содержании автомобилей.

Цель III: Отчиталось ли АТО Гагаузия соответствующим образом, управляло и обеспечило ли сохранность имущества?

Несмотря на меры, принимаемые Исполкомом АТО по улучшению менеджмента управления публичным имуществом, настоящим аудитом констатировано, что по данному вопросу имеются недостатки и просчеты, некоторые из них были обусловлены невыполнением всех рекомендаций, направленных Счетной палатой в рамках предыдущего аудита. В этом контексте отмечается неэффективное управление земельными участками, являющимися публичной собственностью, непринятие мер по взысканию задолженностей, сформировавшихся от аренды земельных участков, а также несоответствующее администрирование публичными имущественными активами. Это обусловлено отсутствием в рамках АТО исчерпывающей политики о порядке управления местным публичным имуществом, наличием конфликта интересов при исполнении должностных полномочий руководящими лицами относительно управления имуществом. Все это является препятствием в увеличении собственных доходов местных бюджетов, необходимых для развития АТЕ.

► Требуется исчерпывающий учет земельных участков, являющихся публичной собственностью

Согласно ст.13 Закона № 523-XIV от 16.07.1999³⁹, учет публичной собственности АТЕ ведется в бухгалтерии в строгом соответствии согласно методологическим нормам, разработанным Министерством финансов. В условиях данного закона должны быть оценены и зарегистрированы в бухгалтерском учете и земельные участки, являющиеся публичной собственностью, однако четкое разграничение земельных участков, являющихся публичной собственностью, а также отсутствие методологических норм по учету публичного имущества АТЕ, которые должны были быть разработаны Министерством финансов и утверждены Правительством, делает проблематичным соблюдение указанного требования. Данное положение дел влияет не только на степень правомочности в управлении имуществом, но и на достоверность отражения в бухгалтерском учете сделок с ним. В результате проверки и сопоставления договоров аренды с данными бухгалтерского учета установлено неотражение в учете начисления и выплаты арендных платежей и формирование задолженностей по аренде земельных участков, являющихся публичной собственностью АТЕ, из которых наиболее значительные суммы были в примэрии мун.Комрат – 793,3 тыс.леев (191,7 га), примэрии с.Кирсова – 297,5 тыс.леев (150,1 га), примэрии с.Казаклия – 283,5 тыс.леев (425,0 га). Не обеспечив осуществление эффективного мониторинга договоров аренды, указанные примэрии не предприняли действенных мер и по взысканию через судебные органы задолженностей по аренде⁴⁰.

__________________

³⁹ Закон о публичной собственности административно-территориальных единиц № 523-XIV от 16.07.1999.

⁴⁰ ООО ”Budjac Iolarî” – 59,5 тыс.леев, АО ”Arnaut Petrol” – 13,4 тыс.леев, АО ”Echini” – 8,0 тыс.леев (примэрия Комрата); ООО ”Echennic-Eri” – 58,5 тыс.леев, ООО ”Meivalî-Agro” – 47,9 тыс.леев, ОО ”Zafer-Agro” – 28,4 тыс.леев (примэрия с.Кирсова); ООО ”Duan Tarla” – 25,2 тыс.леев, ООО ”Besli Tarla” – 17,6 тыс.леев (примэрия с.Казаклия).

Некоторые примэрии не обеспечили достоверность Кадастрового регистра обладателей земель согласно требованиям Положения о содержании земельной кадастровой документации⁴¹. Так, аудиторская миссия установила, что земельный отчет за 2010 и 2011 годы примэрии мун.Комрат содержит недостоверные данные, а именно: 4 обладателя земельных участков были отражены с одной и той же площадью участков 2 раза по различным категориям земель, исказив земельный отчет на площадь 12,83 га. Вместе с тем земельные участки, являющиеся публичной собственностью, площадью 29,9 га ошибочно отражены в земельном отчете как частные земельные участки.

__________________

⁴¹ Постановление Правительства № 24 от 11.01.1995 “Об утверждении Положения о содержании земельной кадастровой документации”.

► На эффективное управление публичным имуществом повлиял и такой субъективный фактор, каким является конфликт интересов. Согласно договору от 15.04.2003, примэрия Кирсова сдала в аренду объект водного хозяйства площадью 80 га на 10 лет одному физическому лицу, которое впоследствии в 2007 году было избрано на должность примара. Одновременно с избранием на должность, указанное лицо передало озеро в субаренду другому физическому лицу. За период 2007-2011 годов примэрия не была заинтересована в начислении и взыскании платы за аренду, которая составила 246,0 тыс.леев, были оплачены лишь 34,4 тыс.леев, таким образом, нанеся примэрии убытки в сумме 211,6 тыс.леев. Необходимо отметить, что местный совет, не учитывая положения п.4 приложения к Закону № 1308-XIII от 25.07.1997 и п.10 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 405 от 06.05.2005⁴², решением от 13.10.2011 согласился на перерасчет арендной платы, начиная с 01.06.2007, путем применения понижающего коэффициента в размере 0,3. Игнорирование законодательных норм местными выборными органами обуславливается как отсутствием положений об их коллективной ответственности в случаях нанесения ущерба местным бюджетам, так и неудовлетворительным административным контролем законности решений, принятых местными органами, представителем территориального бюро Государственной канцелярии.

__________________

⁴² Постановление Правительства № 405 от 06.05.2005 “Об утверждении Положения о порядке исчисления размера годовой платы за аренду сельскохозяйственного имущества” (с последующими изменениями и дополнениями).

► Установлено несоответствующее управление предприятиями с государственным уставным капиталом, являющимися частью публичного имущества АТО Гагаузия

Хотя согласно рекомендациям Счетной палаты Исполком АТО принял Постановление № 3/6 от 14.03.2011 “О деятельности акционерных обществ с преобладающей долей государственного капитала на 2010 год”, в котором была дана оценка их менеджмента и были намечены некоторые мероприятия по улучшению финансового состояния, принятые меры не дали ожидаемого результата. Так, анализом финансовых отчетов экономических субъектов, в уставном капитале которых ОМПУ из АТО имеют преобладающую долю, отмечается, что их финансово-экономическое положение является неустойчивым. В результате, по состоянию на 31.12.2011, в процессе неплатежеспособности находятся 3 акционерных общества из 13, имеющих преобладающую долю государственного капитала, а 3 акционерных общества завершили 2011 год с убытками в сумме 467,1 тыс.леев. Аналогично убытками завершилась финансово-экономическая деятельность муниципальных предприятий и государственных предприятий, учредителями которых являются ОМПУ из АТО. В этом контексте аудит отмечает, что 11 муниципальных предприятий и 6 государственных предприятий завершили 2011 год с убытками на общую сумму 2,9 млн.леев⁴³.

__________________

⁴³ Наиболее значительные были зарегистрированы за МП “Su-Canal” – 1668,7 тыс.леев, МП “УЖКХ” из мун.Комрат – 343,2 тыс.леев, ГП “ÎSDT” из г.Вулкэнешть – 297,6 тыс.леев, Редакция газеты “Панорама” – 161,6 тыс.леев, др.

► Не были приняты меры по регистрации местного публичного имущества в ТКО

Нерешенной проблемой в течение долгих лет остается и нерегистрация в кадастровом органе местного публичного имущества, что может повлиять на его целостность. Несмотря на то, что Исполком АТО внес Правительству предложения о бесплатной регистрации имущества, принадлежащего публичным органам, проблема не была решена. Согласно констатациям аудита, по состоянию на 31.12.2011, в кадастровом органе не зарегистрировано право собственности на 692 объекта публичной собственности стоимостью 172,0 млн.леев⁴⁴. В этом контексте отмечается, что в кадастровых органах не зарегистрировано и имущество муниципальных и государственных предприятий из АТО на общую сумму 149,6 млн.леев (в том числе муниципальных предприятий – 101,4 млн.леев и государственных предприятий – 48,3 млн.леев).

__________________

⁴⁴ Наиболее значительными являются в примэриях: г.Чадыр-Лунга – 36191 тыс.леев, мун.Комрат– 22261,5 тыс.леев, с.Копчак – 14219,9 тыс.леев, с.Конгазчикул де Сус – 11375,4 тыс.леев, с.Авдарма – 17409,7 тыс.леев, т.д.

Рекомендации:

Башкану АТО Гагаузия:

22.1) внести законодательную инициативу Народному собранию об управлении и разгосударствлении публичной собственности АТО в целях оздоровления и эффективного хозяйствования предприятий с государственным участием;

22.2) утвердить комплексный план мероприятий в целом по автономному образованию для безусловного обеспечения регистрации в кадастровых органах публичного недвижимого имущества в количественном и стоимостном выражении в юридическом, кадастровом и техническом аспекте;

23. Примэриям мун.Комрат, с.Кирсова и с.Казаклия принять действенные меры по взысканию задолженностей по арендной плате за земельные участки, являющиеся публичной собственностью.

24. Примэрии мун.Комрат принять меры по ведению кадастрового регистра обладателей земель в строгом соответствии с действующими нормами и обеспечить достоверность данных земельного отчета.

• Имеются проблемы в распределении гуманитарной помощи, предоставленной Российской Федерацией для ликвидации последствий засухи

В 2010 году АТО получила материальные ценности (дизельное топливо) в количестве 4999,0 тонн на общую сумму 105 млн. российских рублей за счет гуманитарной помощи, выделенной АТО Гагаузия Российской Федерацией. Согласно переписке между органами Российской Федерации и Исполкомом АТО, соответствующая гуманитарная помощь была предназначена для ликвидации последствий засухи и формирования материального резерва. Тот факт, что топливо не было оприходовано в бухгалтерском учете, обусловил проведение аудиторских мероприятий с момента его получения в 2010 году.

В июле 2010 года Министерство энергетики Российской Федерации поставило в адрес Исполкома дизельное топливо в количестве 4999,0 тонн, предусматривая перевозку и передачу товара бенефициару на станции Могилев-Подольский, с оплатой расходов по транспортировке до места назначения. На данной станции товар был передан перевозчику, нанятому АТО, который, согласно условиям заключенного между сторонами договора, должен был обеспечить целостность груза. При приемке топлива комиссия, сформированная Исполкомом, установила недостачу в количестве 80,9 тонн по сравнению с количеством товара, поставленного Российской Федерацией и растаможенного на пограничном таможенном посту. Недостача была списана согласно постановлению Исполкома, претензию которого перевозчик отклонил.

Нарушая положения приказа № 27 от 28.04.2004⁴⁵, Исполком АТО дополнительно списал 39,3 тонн стоимостью 306,2 тыс.леев путем применения норм естественной убыли, без установления фактической недостачи.

__________________

⁴⁵ П.113 приказа Министерства финансов об утверждении и введении в действие Положения о проведении инвентаризации № 27 от 28.04.2004.

Согласно плану распределения топлива, утвержденному территориальной Комиссией по гуманитарной помощи и представленному МТСЗС, предусмотрено распределение 2087 тонн для формирования материального резерва АТО. Одновременно 2913 тонн дизельного топлива предназначалось для предоставления гуманитарной помощи населению АТО (по 26 кг дизельного топлива на одного человека). В действительности, ОМПУ I уровня распределили населению 2418,2 тонн, при этом количество топлива на одного человека варьировало от 13,8 кг (примэрия Котовское) до 73 кг (примэрия Бешалма). Остаток в количестве 494,8 тонн, оставшийся в некоторых ОМПУ I уровня, был использован следующим образом:

- нерегламентированно применив нормы естественной убыли, 7 примэрий списали 23,7 тонн стоимостью 184,7 тыс.леев без проведения инвентаризации и установления фактических потерь, не документируя этот процесс;

- на основании письма Исполкома некоторые АТЕ образовали резервы дизельного топлива в количестве 344,3 тонны, а другие рассчитались за услуги по транспортировке и хранению 126,8 тоннами дизельного топлива.

Согласно положению о резервах АТО, Исполком выделил безвозмездно 351,0 тонну различным бенефициарам: общественным объединениям (207,2 тонн), культовым организациям (96 тонн) и другим. В некоторых случаях гуманитарная помощь была выделена общественным объединениям для решения проблем населения, однако соответствующая цель не была достигнута, что связано с отсутствием установленных обязательств между сторонами. Подобный случай был выявлен в с.Кирсова, где одному общественному объединению было выделено 55,9 тонн дизельного топлива для бурения артезианской скважины и подключения населения к сетям водоснабжения. Учитывая, что общественное объединение претендует на право собственности на скважину, не было выполнено требование постановления Исполкома о передаче объектов инфраструктуры, построенных за счет гуманитарной помощи, на баланс примэрии. Таким образом, разногласия между примэрией и общественным объединением привели к тому, что до настоящего времени население не обеспечено водой, несмотря на то, что скважина была введена в эксплуатацию в конце 2011 года.

Несмотря на меры, принятые Исполкомом по возврату топлива, выделенного из резерва АТО экономическим субъектам в качестве займа, не было возвращено 1011,5 тонн топлива оценочной стоимостью 7,9 млн.леев, хотя срок возврата истек. Кроме того, Исполком не начислил и не применил санкции, предусмотренные кредитными договорами, за несоблюдение сроков возврата ценностей, которые по состоянию на 01.01.2012 составили 3,1 млн.леев.

В нарушение законодательных актов⁴⁶ по обязательному отражению в бухгалтерском учете активов, рекомендаций, направленных предыдущим аудитом, и вопреки множественным обращениям аудиторской группы, руководящие лица АТО Гагаузия не обеспечили отражение в бухгалтерском учете и Балансе исполнения бюджета за 2011 год остатка дизельного топлива в размере 223,0 тонн стоимостью 1737,7 тыс.леев (в том числе в Исполкоме 165,4 тонн стоимостью 1288,9 тыс.леев и в примэриях 57,6 тонн стоимостью 448,8 тыс.леев) и задолженностей экономических субъектов – 1128,5 тонн в сумме 8793,7 тыс.леев. Также, в нарушение положений нормативной базы⁴⁷ в 2010-2011 годах ОМПУ из АТО не организовали и не провели инвентаризацию топлива.

__________________

⁴⁶ Ст.17 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007.

⁴⁷ Ст.24 Закона № 113-XVI от 27.04.2007.

Рекомендации:

25. Башкану АТО Гагаузия:

25.1) принять меры по регистрации в бухгалтерском учете остатка материальных ценностей, поступивших от Российской Федерации;

25.2) обеспечить возврат займов, выделенных экономическим агентам, с начислением и выплатой денежных штрафов, предусмотренных в договорах.

ДРУГИЕ КОНСТАТАЦИИ АУДИТА

Аудиторской миссией установлен ряд недостатков, в том числе по организации бухгалтерского учета, которые не являются значительными, однако влияют на финансовую дисциплину некоторых исполнителей бюджета. В этом контексте отмечаем следующее.

► В примэрии с.Чишмикей установлено неправильное составление отчетности по капитальным вложениям, в балансе исполнения бюджета были отражены незавершенные объекты в сумме 109,3 тыс.леев. Фактически объект “Газификация лицея” был сдан в эксплуатацию в 2004 году, а данная сумма является обязательством перед подрядчиком. Хотя она является обязательством с просроченным сроком, не соблюдая регламентированные положения⁴⁸, примэрия не произвела соответствующие бухгалтерские операции по увеличению финансирования на данную сумму. Подобная ситуация была установлена и в примэрии с.Буджяк в сумме 6,9 тыс.леев.

__________________

⁴⁸ Пкт.131 инструкции о бухгалтерском учете в централизованных бухгалтериях примэрий сел (коммун), городов, утвержденной приказом министра финансов № 94 от 19.07.2010.

► Для проведения культурных мероприятий примэрия мун.Комрат заключила 6 договоров на сумму 173,9 тыс.леев с владельцами патентов, выданных для музыкального обслуживания церемоний. Несмотря на то, что согласно ст.3 Закона № 93-XIV от 15.07.1998⁴⁹, которая устанавливает, что обладатель патента не вправе нанимать работников для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в патенте, фактически посредством обладателей патента были наняты артисты, которые участвовали в соответствующих культурных мероприятиях. Более того, посредством некоторых обладателей патента был нанят ансамбль “Дюз-Ава” и духовой оркестр, которые являются подразделениями Главного управления культуры и туризма Исполкома АТО.

__________________

⁴⁹ Закон о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15.07.1998 (с последующими изменениями и дополнениями).

Рекомендации:

26. Примэриям с.Чишмикей и с.Буджяк принять меры по увеличению финансирования на сумму кредиторской задолженности с просроченным сроком;

27. ГНИ АТО Гагаузия осуществлять контроль над правильностью предоставления музыкальных услуг обладателями патентов.

ОБ ИСПОЛНЕНИИ ТРЕБОВАНИЙ ИЗ ПОСТАНОВЛЕНИЙ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

Ссылаясь на выполнение требований из Постановления Счетной палаты № 49 от 01.07.2010, аудит отмечает, что хотя были приняты меры по обеспечению ликвидации установленных аудитом недостатков (создание отдела внутреннего аудита), некоторые ранее выявленные проблемы имеются и в аудитируемом периоде, а именно:

- несоответствующее планирование доходной части бюджетов АТЕ;

- невнедрение процедур внутреннего контроля при выявлении земельных участков, являющихся публичной собственностью, что привело к недопоступлению платежей за их использование, в результате не была обеспечена полнота поступления доходов бюджетов АТЕ;

- рост задолженности налогоплательщиков перед местным бюджетом;

- неоптимизация расходов на содержание административного персонала;

- необеспечение эффективного управления публичным имуществом.

ОБЩИЕ ВЫВОДЫ АУДИТА

Аудиторская миссия делает вывод, что несмотря на меры, принятые руководящими должностными лицами АТО Гагаузия по улучшению менеджмента исполнения бюджета, нерешенными остаются еще множество проблем, сохраняются случаи отступлений от правовых норм, которые влияют на надлежащее управление публичными средствами. В этом контексте отмечаются недостатки в деятельности ГУФ, в том числе: недостаточная оценка налогооблагаемой базы, неприменение нормативной базы при установлении межбюджетных отношений между центральным бюджетом и бюджетами АТЕ I уровня, что обусловило ненадлежащее выделение трансфертов для выравнивания бюджетного обеспечения АТЕ. Аудит также отмечает неустойчивую финансовую дисциплину при осуществлении некоторых бюджетных расходов, что не обеспечило эффективность использования публичных средств. Отмечается недостаточная заинтересованность ОМПУ в соответствующем управлении публичным имуществом, в том числе находящимся в администрировании экономических субъектов с государственным участием, что привело к тому, что некоторые из них находятся в процедуре неплатежеспособности и банкротства, другие завершили финансовый год с убытками. Некоторые недостатки были выявлены при приеме, распределении и отражении в учете гуманитарной помощи (дизельного топлива), предоставленной Российской Федерацией. Все это было обусловлено как отсутствием должной системы внутреннего контроля, так и несоответствующим исполнением некоторыми руководящими лицами своих должностных полномочий.

Фото № 2, 3, 4. Очистные сооружения из Чадыр-Лунга