Постановление N 29 от 02.08.2011 по Отчету аудита соответствия исполнения бюджета за 2010 год в Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности и в некоторых подведомственных учреждениях

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия исполнения бюджета за 2010 год в

Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности

и в некоторых подведомственных учреждениях

№ 29  от  02.08.2011

 (в силу 26.08.2011) 

Мониторул Офичиал № 139-145 ст.28 от 26.08.2011

* * *

Счетная палата в присутствии министра сельского хозяйства и пищевой промышленности г-на В.Бумакова, начальника управления финансов и бюджета Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности г-жи А.Пынзарь, ректора Государственного аграрного университета Молдовы г-на Г.Чимпоеш, генерального директора Агентства ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения г-на В.Бахэу, директора публичного учреждения “Республиканский ветеринарно-диагностический центр” г-на Н.Гангал, генерального директора Специальной службы активного воздействия на гидрометеорологические процессы г-на И.Гараба, начальника Главной инспекции по фитосанитарному надзору и семенному контролю г-на Г.Ончану, генерального директора Агентства по интервенции и платежам в области сельского хозяйства г-на П.Малеру, директора государственной инспекции по техническому надзору “Intehagro” г-на В.Лазэр, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия исполнения бюджета за 2010 год в Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности и в некоторых подведомственных учреждениях.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия проводилась на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год². Цель аудита состояла в получении разумных доказательств относительно того, что финансовые отчеты аудитируемых учреждений за 2010 год, по всем значимым аспектам, представляют реальное и достоверное отражение их финансовой и имущественной ситуации, а использование средств, выделенных из государственного бюджета, и осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям.

________________

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год” (с последующими изменениями).

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций, а также составления аудиторских заключений, аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, а также осуществления тестирования по существу, с использованием различных техник и методов: изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчета, интервьюирования и пр.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствовавших на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

Согласно установленным требованиям, Министерство сельского хозяйства и пищевой промышленности (в дальнейшем – МСХПП, или министерство) делегировано обеспечить эффективное использование публичных средств для соответствующего функционирования аппарата министерства, его подразделений, подведомственных учреждений и выполнить мероприятия в данной области, а также рационально администрировать государственное имущество, находящееся в управлении. В течение аудитируемого периода были предприняты отдельные меры по выполнению намеченных обязательств. Хотя большинство бюджетных ассигнований были исполнены в пределах утвержденных планов, аудитом отмечены некоторые несоответствия и ошибки, связанные с финансово-экономическим менеджментом, а также некоторые проблемы в аспекте юридической базы в данной области, которые выражаются в следующем:

• исполнение отдельных расходов некоторыми учреждениями с превышением утвержденных лимитов;

• отсутствие надлежащих мер по поступлению задолженностей, образованных от предоставления в аренду неиспользуемых площадей и сельскохозяйственных земель в сумме 3551,8 тыс.леев и, соответственно, 364,8 тыс.леев (из которых 705,6 тыс.леев, образованных в предыдущие годы);

• осуществление нерегламентированных расходов на оплату труда работникам центрального аппарата министерства на общую сумму 509,6 тыс.леев, в том числе при выплате надбавок за выслугу лет (377,4 тыс.леев), при выплате надбавок к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне (26,6 тыс.леев) и при оплате компенсаций за неиспользованные отпуска (105,6 тыс.леев);

• нерегламентированная выплата премий Агентством по интервенции и платежам в области сельского хозяйства на общую сумму 92,2 тыс.леев. Также в этом учреждении отмечено использование средств на сумму 38,9 тыс.леев для протокольных мероприятий, организованных сотрудниками, не имея на эти цели средства, предусмотренные в смете;

• несоблюдение установленных норм в области трудовых ресурсов обусловило осуществление неэффективных расходов в сумме 178,3 тыс.леев при трудоустройстве и увольнении персонала специальной службы активного воздействия на гидрометеорологические процессы;

• допущение несоответствий в порядке проведения процесса государственных закупок в большинстве проверенных учреждений, а также в центральном аппарате МСХПП, а публичное учреждение “Республиканский ветеринарно-диагностический центр” закупило работы по капитальному ремонту в отсутствие источника финансирования;

• несоблюдение законодательных норм при предоставлении некоторыми учреждениями в аренду помещений, а также неправильное составление расчетов, произведенных за оказанные услуги по аренде, будучи упущены доходы в сумме 78,7 тыс.леев;

• необеспечение регистрации некоторыми учреждениями прав на недвижимость с прилегающими к ней земельными участками, а также других категорий сельскохозяйственных земель, не будучи зарегистрированными до завершения аудита 44,1% из общего числа 1972 объектов недвижимости;

• необеспечение со стороны МСХПП адекватного мониторинга внедрения положений процесса управления и администрирования государственного имущества, а также исполнения своих ответственностей в качестве учредителя подведомственных предприятий; нерегламентированное назначение представителей государства в административные советы и ревизионные комиссии, часть из которых не представляют отчеты о выполнении функций, вместе с тем, не соблюдая указания относительно выплаты ежемесячного вознаграждения и не продвигая решения по обеспечению платы дивидендов в установленные сроки;

• неприведение в соответствие с законодательными положениями внутренних нормативных актов, а также недостаточность положений, регламентирующих некоторые деятельности в данной области; так в список учреждений, предприятий и акционерных обществ, в которых министерство исполняет функцию учредителя, не были включены и не утверждены Правительством все организации, которые фактически функционируют в подчинении министерства;

• ситуация неопределенности относительно деятельности государственной инспекции по техническому надзору “Intehagro” как публичного учреждения, подведомственного МСХПП, которое фактически функционирует на принципах самофинансирования;

• двойное отражение в отчетах о выполнении сметы расходов суммы 369,6 тыс.леев и неотражение в отчете об исполнении сметы по специальным средствам суммы 5151,3 тыс.леев;

• ситуация, созданная на ГП “Oraşul Vinului”, и предоставление в бесплатное пользование на длительный период одному предприятию столовой Государственного аграрного университета Молдовы.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) а), ст.15 (2) и (4), ст.16 с), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия исполнения бюджета за 2010 год в Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности и в некоторых подведомственных учреждениях, приложенный к настоящему Постановлению.

2. Постановление и Отчет аудита направить:

2.1. Государственному аграрному университету Молдовы, Специальной службе активного воздействия на гидрометеорологические процессы, Агентству ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения, Республиканскому ветеринарно-диагностическому центру, Главной инспекции по фитосанитарному надзору и семенному контролю, государственной инспекции по надзору за алкогольной продукцией, государственной инспекции по техническому надзору “Intehagro”, Агентству по интервенции и платежам в области сельского хозяйства для рассмотрения и внедрения рекомендаций аудита;

2.2. Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности для рассмотрения и непрерывного мониторинга за выполнением рекомендаций, указанных в Отчете аудита, и потребовать:

2.2.1) рассмотрения на заседании коллегии министерства, с участием подведомственных учреждений, установленных аудитом ситуаций и, при необходимости, оценить, сквозь призму обязательств ответственных лиц, степень ответственности лиц за допущение нарушений финансовой дисциплины, предпринимая меры по ликвидации их причин, и определения на законных основаниях нерегламентировано произведенных расходов, обеспечив их возмещение;

2.2.2) обеспечения эффективного функционирования службы внутреннего аудита министерства и создания системы финансового менеджмента и внутреннего контроля, основанного на повышении ответственности менеджеров подведомственных предприятий и учреждений, за эффективным использованием публичных фондов, а также норм, устанавливающих распределение годовой прибыли государственных предприятий и акционерных обществ с долей участия государства;

2.2.3) соблюдения норм по делегированию и мониторингу деятельности представителей государства в подведомственных министерству акционерных обществах и государственных предприятиях;

2.2.4) решения проблем, связанных с регистрацией, мониторингом и администрированием государственного имущества, в том числе ситуации относительно ГП “Oraşul Vinului”, а также предоставления в аренду столовой Государственного аграрного университета Молдовы;

2.2.5) внести Правительству предложения об изменении нормативных актов с приведением их в соответствие с реальным числом учреждений, государственных предприятий и акционерных обществ, которые фактически находятся в его подчинении;

2.2.6) исключить практику вмешательства в распределение финансовых и имущественных средств, принадлежащих подведомственным учреждениям и предприятиям;

2.2.7) пересмотреть действующую юридическую базу по регламентированию оказываемых платных работ и услуг в области образования, а также в деятельности некоторых подведомственных учреждений, приведя их в соответствие с законодательными положениями;

2.2.8) разработать и утвердить законодательные нормы по созданию, использованию, учету и отчетности расходов генетического фонда;

2.2.9) запросить проведения компетентными органами контроля за правильностью и полнотой объема ремонтных работ, произведенных в публичном учреждении “Республиканский ветеринарно-диагностический центр”, с принятием действенных мер;

2.2.10) пересмотреть платежи за регистрацию тракторов, самоходных машин, других машин и их прицепов, применяемых государственной инспекцией по техническому надзору “Intehagro”, учитывая полученные доходы и произведенные при их применении расходы;

2.3. Министерству финансов для рассмотрения и принятия к сведению, согласно компетенциям, и потребовать:

2.3.1) совместно с Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности проверить порядок, в котором были использованы средства для создания и поддержки генетических фондов, а также их учет и отчетность, установив законодательную базу относительно финансово-экономической деятельности этих фондов;

 2.3.2) совместно с Министерством сельского хозяйства и пищевой промышленности предпринять действенные меры по обеспечению правильности накопления и использования средств, поступивших от платы за выдачу Фитосанитарного сертификата для экспортируемых грузов, подлежащих фитосанитарному карантину, с осуществлением лабораторных анализов, а также Разрешение на их импорт, и установить законные отношения между Главной инспекцией по фитосанитарному надзору и семенному контролю и ГП “Центр карантина, идентификации, арбитражных экспертиз и дезинфекции продукции”;

2.3.3) посредством Службы финансового контроля и ревизии, провести общий контроль на ГП “Univers Agro” по установлению правильности осуществления финансовых операций за последние 5 лет, в том числе операций, связанных с использованием наличных средств;

2.4. Правительству для информирования, ознакомления, а также для:

2.4.1) рассмотрения и решения ситуации неопределенности относительно деятельности Государственной инспекции по техническому надзору “Intehagro”, учитывая то, что согласно Постановлению Правительства № 607 от 28.06.1999⁴, она является публичным учреждением, подведомственным МСХПП, а осуществляет предпринимательскую деятельность, создавая ситуации наличия двойного статуса;

________________

⁴ Постановление Правительства № 607 от 28.06.1999 “Государственной инспекции по техническому надзору “Intehagro” Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности” (с последующими изменениями).

2.4.2) принятия к сведению относительно ситуации на ГП “Oraşul Vinului”, а также на ГП “Univers-Agro”, которое много лет бесплатно использует столовую Государственного аграрного университета Молдовы;

2.4.3) рассмотрения ситуации, создавшейся в результате увольнения 149 работников, с последующим восстановлением в должности в течение этого же года 135 из них; трудоустройства в министерство без конкурса государственных служащих; несоблюдения положений Постановления Правительства № 1396 от 12.12.2007⁵ относительно продвижения представителями государства принятия решений о распределении части чистой прибыли на выплату дивидендов/ отчислений в государственный бюджет; назначения и необоснованного вознаграждения представителей государства; нерегламентированного использования публичных средств; неадекватного управления государственным имуществом; неосвоения специальных средств, полученных за счет внешнего гранта;

________________

⁵ Постановление Правительства № 1396 от 12.12.2007 “О некоторых вопросах, относящихся к распределению годовой чистой прибыли государственных предприятий и акционерных обществ с долевым участием государства”, отмененное 04.03.2011 Постановлением Правительства № 110 от 23.02.2011.

2.5. Парламенту Республики Молдова для ознакомления;

2.6. Постоянным комиссиям Парламента: Комиссии по экономике, бюджету и финансам и Комиссии по сельскому хозяйству и пищевой промышленности для рассмотрения и принятия к сведению;

2.7. Материалы аудита соответствия, проведенного в Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности, направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией, в соответствии со ст.5 Закона № 1104-XV от 06.06.2002 “О Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией”, для рассмотрения согласно компетенции.

3. О внедрении рекомендаций аудита, а также о выполнении требований подпунктов 2.1., 2.2. и 2.3. настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

4. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 29 от 2 августа 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия исполнения бюджета за 2010 год в Министерстве

сельского хозяйства и пищевой промышленности и в некоторых

подведомственных учреждениях

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия исполнения бюджета за 2010 год в Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности (в дальнейшем – МСХПП, или по случаю, министерство) и в некоторых подведомственных учреждениях осуществлялся в соответствии со ст.28 и 31 Закона Счетной палаты № 261-XVI от 05.12.2008¹ и на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год².

________________

¹ Закон о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 (с последующими изменениями и дополнениями).

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год”.

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты, составленные МСХПП и некоторыми подведомственными учреждениями за 2010 год, по всем значимым аспектам, представляют реальное и верное отражение финансовой и имущественной ситуации, а использование средств, выделенных из государственного бюджета, а также осуществленные финансовые операции являются правильными и соответствуют законодательным положениям.

Ответственность руководства министерства и подведомственных учреждений состоит в составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с Законом о бухгалтерском учете и согласно нормам, утвержденным Министерством финансов, обеспечении регламентированного использования средств государственного бюджета и специальных средств, а также рационального администрирования имуществом, находящимся в управлении.

Вместе с тем исполнители бюджета несут ответственность за обеспечение надлежащего управления, адекватное внедрение системы финансового менеджмента и внутреннего контроля в публичных учреждениях с целью получения разумного обеспечения того, что задачи субъекта будут реализованы путем эффективности и действенности операций, соответствия с законодательством и применяемыми положениями; безопасности и оптимизации активов и пассивов, безопасности и целостности информации.

Министерство обязано обеспечивать эффективное использование средств государственного бюджета и специальных средств для регламентированного функционирования министерства, его подразделений, подведомственных учреждений, реализовывать мероприятия в данной области, а также рационально администрировать государственное имущество, находящееся в управлении.

Ответственность аудиторской группы состоит в аудитировании некоторых финансовых операций и сделок согласно законодательным требованиям с целью получения достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения выводов и составления аудиторских заключений о финансовом отчете за 2010 год, соответствии управления публичными средствами и государственным имуществом. Вместе с тем аудиторы не несут ответственности за предупреждение хищений и ошибок.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для подтверждения заключений, констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, а также осуществления тестирования по существу, с использованием различных техник и методов: изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирование и др.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

МСХПП является центральным отраслевым органом публичного управления, функционирование которого регламентировано Постановлением Правительства № 793 от 02.12.2009⁴, имея задачу обеспечить реализацию конституционных прерогатив Правительства при разработке и продвижении государственной политики устойчивого развития агропромышленного сектора страны путем повышения конкурентоспособности и производительности сектора, а также обеспечения продовольственной безопасности и достаточности страны с целью создания предпосылок для постоянного роста благосостояния населения. Согласно положениям вышеуказанного постановления, была установлена предельная штатная численность центрального аппарата МСХПП (99 единиц), список подведомственных учреждений, финансируемых из государственного бюджета (23 учреждения), список государственных предприятий и акционерных обществ, в которых МСХПП выполняет функцию учредителя (соучредителя) – 44 государственных предприятия и 88 акционерных обществ, из которых 29 акционерных обществ с преимущественной долей государства. В рамках МСХПП создана коллегия министерства и научно-технический совет.

________________

⁴ Постановление Правительства № 793 от 02.12.2009 “Об утверждении Положения об организации и функционировании Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности, структуры и предельной штатной численности его центрального аппарата” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 793 от 02.12.2009).

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в соответствии с общими обязательными правилами по ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности в публичном секторе, предусмотренными Законом о бухгалтерском учете⁵ и Инструкцией о бухгалтерском учете в публичных учреждениях⁶.

________________

⁵ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон о бухгалтерском учете).

⁶ Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 (с последующими изменениями), отменена Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 “Об утверждении Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях” (в дальнейшем – Инструкция по бухгалтерскому учету в публичных учреждениях).

Согласно Закону о государственном бюджете на 2010 год⁷, МСХПП были утверждены бюджетные средства в сумме 768,8 млн.леев, в том числе по основному компоненту – 672,4 млн.леев, и специальные средства – 96,4 млн.леев.

________________

⁷ Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XVIII от 23.12.2009 (с последующими изменениями).

В 2010 году посредством МСХПП были профинансированы мероприятия по 3 основным группам расходов: образование (гр.6), социальное страхование и социальная помощь (гр.10), сельское хозяйство (гр.11).

Исполнение в целом бюджетных ассигнований, в аспекте функциональной классификации, по видам расходов и учреждений, представлено в таблице № 1.

Аудитом были проверены расходы, произведенные на содержание центрального аппарата, высшего университетского образования (Государственный аграрный университет Молдовы), Специальной службы активного воздействия на гидрометеорологические процессы, Агентства ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения и Республиканского ветеринарно-диагностического центра в рамках этого Агентства, Главной инспекции по фитосанитарному надзору и семенному контролю, Государственной инспекции по надзору за алкогольной продукцией, Агентства по интервенции и платежам в области сельского хозяйства, а также ряда мероприятий по поддержке некоторых видов деятельности, финансируемых за счет лимитов операционных расходов. Аудитом были проверены и расходы, связанные с субсидированием сельскохозяйственных производителей, по этому разделу составлен отдельный отчет, с элементами аудита эффективности.

В данном отчете представлено обобщение наиболее значимых констатаций аудита.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Аудитом отмечено, что средства, выделенные министерству в течение 2010 года, использовались в пределах уточненного плана. В аспекте экономической классификации, использование в целом бюджетных средств представлено на рисунке № 1.

Источник. Данные выбраны из Отчета об исполнении бюджета МСХПП на 01.01.2011.

Проверка соответствия образования и использования публичных финансовых средств МСХПП и некоторыми подведомственными предприятиями (согласно произведенной выборке), а также правильности составленных финансовых отчетов за 2010 год свидетельствует, что большинство произведенных операций были зарегистрированы в бухгалтерском учете и соответствуют реальности, однако не во всех случаях был соблюден законный порядок использования бюджетных средств и управления государственным имуществом.

3.1. Об использовании средств на содержание центрального аппарата МСХПП

На содержание центрального аппарата МСХПП за счет основного компонента были предусмотрены публичные средства в сумме 8575,9 тыс.леев, фактические расходы составили 8425,1 тыс.леев, а кассовые – 8573,3 тыс.леев, которые были полностью проверены. Проверками аудита установлены недостатки в порядке администрирования некоторых расходов и управления публичным имуществом

3.1.1. Относительно исполнения расходов на оплату труда.

Изменения, произведенные в конце 2010 года, отрегулировали документально исполнение расходов по сравнению с годовым планом, вкладываясь в утвержденные лимиты. Структура фактических расходов в течение года демонстрирует, что этот показатель не соблюдался в течение 9 месяцев 2010 года. Аудит отмечает, что в Отчете об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов за 9 месяцев, в аспекте подстатей расходов по статье 111 “Оплата труда”, были уменьшены фактические расходы по “Основной заработной плате” на 25,0 тыс.леев, а по “Премиям” – на 176,3 тыс.леев, не будучи отраженным в отчете превышение лимита расходов за этот период в сумме 111,1 тыс.леев. Вместе с тем по подстатье “Надбавки на основную зарплату” расходы были увеличены на 590,8 тыс.леев; по подстатье “Оплата труда нетитулованных работников” не были отражены расходы на сумму 32,2 тыс.леев, а по подстатье “Прочие денежные выплаты” не были отражены расходы на выплату пособий по увольнению сокращенного персонала и единовременных пособий в размере 50% от должностного оклада при получении государственными служащими права на получение пенсии на общую сумму 357,3 тыс.леев.

При отсутствии утвержденных финансовых средств были произведены расходы на “Оплату труда нетитулованных работников” и “Прочие денежные выплаты” на общую сумму 389,5 тыс.леев, которые были осуществлены за счет экономии, полученной по другим подстатьям.

При рассмотрении правильности начисления и выплаты надбавки за выслугу лет государственным служащим установлены нерегламентированные платежи на сумму 377,4 тыс.леев. Так, в нарушение п.13 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 607 от 31.10.1996⁸, право по начислению и выплате персоналу надбавки за выслугу лет было установлено в отсутствие регламентированной процедуры, которая предусматривает издание приказа руководителя. Начисление и выплата надбавок осуществлялись на основе списка, составленного управлением трудовых ресурсов.

________________

⁸ Постановление Правительства № 607 от 31.10.1996 “Об утверждении Положения о порядке исчисления стажа работы для выплаты надбавки за выслугу лет государственным служащим” (с последующими изменениями).

Установление и выплата надбавок к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне должны осуществляться в соответствии с положениями Закона № 245-XVI от 27.11.2008⁹. Министерство не учло изменения, внесенные в Постановление Правительства № 863 от 01.08.2006¹⁰, согласно которым государственная тайна была заменена на “конфиденциально и ограниченного пользования”, а размер надбавки снизился с 15% до 10%. Так, 12 сотрудникам приказами руководства министерства были установлены надбавки к должностному окладу в размере 15%, или повышенные на 5% по сравнению с законным пределом, а одному сотруднику была исчислена и выплачена надбавка за постоянный доступ к государственной тайне в размере 20%, или на 5% больше, по сравнению с установленной Приказом министра от 20.09.2006. В результате установленных несоответствий были произведены нерегламентированные расходы на сумму 26,6 тыс.леев.

________________

⁹ Закон № 245-XVI от 27.11.2008 “О государственной тайне” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон № 245-XVI от 27.11.2008).

¹⁰ Постановление Правительства № 863 от 01.08.2006 “Об установлении государственным служащим надбавки к должностному окладу за доступ к государственной тайне на постоянной основе” (с последующими изменениями).

При рассмотрении порядка, согласно которому были начислены и выплачены ежегодные оплачиваемые отпуска, а также предоставлены компенсации за неиспользованные отпуска, отмечено несоблюдение ст.118(5) Трудового кодекса¹¹. Так, 21 сотрудник, которые не использовали ежегодные оплачиваемые отпуска, допустили замену неиспользуемого отпуска на денежную компенсацию, осуществив нерегламентированные расходы на сумму 105,9 тыс.леев.

________________

¹¹ Трудовой кодекс, принятый Законом № 154-XV от 28.03.2003 (с последующими изменениями).

Проверки порядка составления и отражения в бухгалтерском учете документов по оплате труда свидетельствуют о наличии некоторых недостатков, которые не повлияли на достоверность финансовых отчетов. Так, аудитом установлено несоблюдение положений Закона о бухгалтерском учете и Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, касающихся установления и начисления платежей на оплату труда, в том числе отсутствие на бумажном носителе списков по начислению и оплате, а также списков проверки каждой группы счетов.

Аудитом установлены недочеты и недостатки при зачислении и увольнении персонала, что привело к некоторым нерегламентированным расходам. Так, не соблюдая требования ст.28 Закона № 158-XVI от 04.07.2008¹², 14 государственных служащих были трудоустроены на вакантные должности без организации конкурса. Некоторые действия в ходе реорганизации министерства привели к трудовым конфликтам; были произведены неэффективные расходы на общую сумму 25,5 тыс.леев.

________________

¹² Закон № 158-XVI от 04.07.2008 “О государственной должности и статусе государственного служащего” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон № 158-XVI от 04.07.2008).

3.1.2. В центральном аппарате министерства аудитом установлены некоторые несоответствия в учете и передаче основных средств. Так, не были взяты на учет основные средства, полученные в конце 2009 года из проекта, профинансированного из внешних источников, на сумму 285,4 тыс.леев (компьютеры, принтера, столы управляющего и др.), которые впоследствии были переданы Агентству по интервенции и платежам в области сельского хозяйства (в дальнейшем – АИПСХ) при отсутствии решения руководителя и акта приема-передачи, как предусмотрено п.32 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 688 от 09.10.1995¹³. Из полученных основных средств, АИПСХ в июне 2010 года вернуло министерству основные средства на сумму 26,5 тыс.леев, которые не были взяты на учет на момент осуществления сделки, эти операции были отражены в бухгалтерском учете в декабре 2010 года.

________________

¹³ Постановление Правительства № 688 от 09.10.1995 “Об утверждении Положения о порядке передачи государственных предприятий, организаций, учреждений, их подразделений, зданий, сооружений, основных средств и других активов” (с последующими изменениями).

Основные средства на сумму 375,8 тыс.леев и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на сумму 60,8 тыс.леев (полученные в пользование от бывшего агропромышленного агентства “Moldova-Vin”), переданные министерству на основании Постановления Правительства № 793 от 02.12.2009 и Приказа министра сельского хозяйства и пищевой промышленности № 194 от 04.12.2009, в результате реорганизации агропромышленного агентства “Moldova-Vin”, были зарегистрированы на балансе министерства лишь на момент проведения аудита (февраль 2011), а не в установленный срок (15.01.2010).

Вместе с тем КО “Moldvinipoteca” АО при приостановлении своей деятельности в 2009 году должно было передать имущество бывшему Агропромышленному агентству “Moldova-Vin”, что не было сделано. Согласно Приказу министра сельского хозяйства и пищевой промышленности № 197 от 30.09.2010, в результате реорганизации Агропромышленного агентства “Moldova-Vin” КО “Moldvinipoteca” АО должно было передать в течение 10 дней на баланс МСХПП материальные ценности стоимостью 144,7 тыс.леев. До момента проведения аудита (март 2011) не была проведена инвентаризация основных средств и они не были взяты на бухгалтерский учет центрального аппарата министерства.

3.1.3. Были установлены несоответствия в порядке проведения процесса государственных закупок в центральном аппарате министерства. Так, председатель рабочей группы по закупкам не был назначен приказом министра, а в составе рабочей группы числились лица, которые больше не работали в составе министерства. Не во всех случаях были составлены декларации о конфиденциальности и беспристрастности, как предусматривает Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007¹⁴. Не был разработан и утвержден годовой план закупок и не во всех случаях составлены дела государственных закупок, не велся Регистр по регистрации экономических агентов, которые получили набор документов по государственным закупкам, регламентированно не был представлен Агентству по государственным закупкам отчет о договорах небольшой стоимости, таким образом не были соблюдены требования Закона № 96-XVI от 13.04.2007¹⁵, Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 9 от 17.01.2008¹⁶, и Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 148 от 14.12.2008¹⁷.

________________

¹⁴ Постановление Правительства № 1380 от 10.12.2007 “Об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам” (с последующими изменениями).

¹⁵ Закон № 96-XVI от 13.04.2007 “О государственных закупках” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон № 96-XVI от 13.04.2007).

¹⁶ Постановление Правительства № 9 от 17.01.2008 “Об утверждении Положения о составлении и хранении дела о государственной закупке” (с последующими изменениями).

¹⁷ Постановление Правительства № 148 от 14.12.2008 “Об утверждении Положения о государственных закупках небольшой стоимости” (с последующими изменениями).

3.1.4. О специальных средствах центрального аппарата МСХПП. На 2010 год были запланированы поступления специальных средств от грантов и спонсорства на общую сумму 5076,0 тыс.леев. Фактически поступили средства в сумме 7186,7 тыс.леев за счет гранта, предоставленного Министерством внутренних дел Румынии для внедрения информационной системы по снабжению этикетками мяса и молочных продуктов и для консолидации информационного центра маркетинга в рамках МСХПП, которые до настоящего времени не были использованы.

Справка. Необходимо отметить, что МСХПП в процессе проведения аудита:

- откорректировало, по состоянию на 31.12.2010, искажения в финансовых отчетах по превышению расходов за 9 месяцев 2010 года;

- в соответствии с законодательными и нормативными положениями регламентировало право постоянного доступа к государственной тайне вовлеченных сотрудников.

Выводы. Несмотря на то, что на оплату труда было выделено меньше утвержденных средств, ответственные лица центрального аппарата министерства не администрировали их адекватным способом, что продемонстрировано нерегламентированным осуществлением расходов при выплате надбавок за выслугу лет – в сумме 377,4 тыс.леев, при выплате надбавок к должностному окладу за постоянный доступ к государственной тайне – в сумме 26,6 тыс.леев и при оплате компенсаций за неиспользованные отпуска – в сумме 105,6 тыс.леев. Некоторые приказы МСХПП, вышедшие в нарушение законодательных положений, обусловили выплаты на основе судебных решений некоторых платежей на сумму 25,5 тыс.леев.

Неадекватный финансовый менеджмент обусловил допущение некоторых отклонений в ведении бухгалтерского учета и администрировании основными средствами, а также при организации и проведении процедур государственных закупок.

Установленные факты не повлияли значительно на финансовые ситуации, хотя они найдут отражение в составленном заключении аудита, а в случае, если они не будут откорректированы, сохранится в дальнейшем риск искажения финансовых отчетов, осуществления нерегламентированных платежей, а также необеспечения целостности основных средств.

Рекомендации руководству МСХПП.

1. Предпринять меры по регламентированию процесса начисления и выплаты надбавок за выслугу лет, за постоянный доступ к государственной тайне, а также при оплате компенсаций за неиспользованные отпуска.

2. Выполнить план мероприятий по ликвидации недоработок и недостатков, установленных при осуществлении расходов на оплату труда работникам центрального аппарата министерства.

3. Предпринять меры по взятию на учет основных средств, переданных в управление, а также по соблюдению законодательства при проведении государственных закупок.

3.2. Об управлении и администрировании министерством государственного имущества в подведомственных учреждениях

Согласно п.5z) Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 793 от 02.12.2009, одна из основных функций министерства состоит в контроле за сохранностью и эффективным использованием государственного имущества в подведомственных отраслях.

По состоянию на 01.01.2010, МСХПП администрировало имущество в 23 бюджетных учреждениях, 57 государственных предприятиях и 81 акционерном обществе. В результате произведенных проверок аудитом установлено следующее.

3.2.1. Число учреждений, государственных предприятий и акционерных обществ, которые фактически находятся в подчинении МСХПП, не соответствует приложениям № 3 и № 4 к Постановлению Правительства № 793 от 02.12.2009. Так, согласно указанным приложениям, в подчинении МСХПП зарегистрировано 23 учреждения, 44 государственных предприятия и 23 акционерных общества. В эти приложения не включены некоторые учреждения, государственные предприятия и акционерные общества, в которых МСХПП исполняет функции учредителя или владеет долей собственности, а именно: Агропромышленный колледж из Унгень, созданный Постановлением Правительства № 892 от 18.07.2003¹⁸; Методический центр по образованию, образованный Приказом министра сельского хозяйства и пищевой промышленности № 33-A от 01.01.1990, и 6 акционерных обществ, в которых МСХПП исполняет права основного акционера, согласно договору № 12/06 от 04.06.2010, заключенного с Агентством публичной собственности при Министерстве экономики.

________________

¹⁸ Постановление Правительства № 892 от 18.07.2003 “О реорганизации Агропромышленного лицея из мун.Унгень”.

3.2.2. МСХПП допустило несоответствия при назначении представителей государства в административные советы и ревизионные комиссии. Так, при назначении представителей государства, МСХПП не учитывало требования п.18 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 109 от 02.02.1999¹⁹, которые предусматривают, что один и тот же представитель государства не может быть одновременно назначен во многие хозяйственные общества. Не учитывая эти требования, 45 сотрудников МСХПП были назначены одновременно в 3-6 акционерных обществах и государственных предприятиях.

________________

¹⁹ Постановление Правительства № 109 от 02.02.1999 “О представительстве государства в хозяйственных обществах” (с последующими изменениями; в действие до 12.11.2010, отменено Постановлением Правительства № 1053 от 11.11.2010; в дальнейшем – Постановление Правительства № 109 от 02.02.1999).

3.2.3. Не были соблюдены положения, связанные с выплатой ежемесячного вознаграждения членам органов управления, которое, согласно требованиям п.52 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 109 от 2.02.1999, не должно превышать трех минимальных заработных плат по стране, определенных в условиях Закона № 1432-XIV от 28.12.2000²⁰. Этот размер был превышен на 54,7 тыс.леев при оплате труда 7 лиц в 2 акционерных обществах, а в другом случае – на 22,0 тыс.леев и 20,1 тыс.леев при оплате труда 2 лиц в 5 и, соответственно, 3 акционерных обществах.

________________

²⁰ Закон № 1432-XIV от 28.12.2000 “О порядке установления и пересмотра минимальной заработной платы” (с последующими изменениями).

3.2.4. Представители государства, назначенные в хозяйственные общества, подведомственные МСХПП, не во всех случаях представили отчеты или представленные отчеты не содержат обязательные данные и информацию, таким образом, не были соблюдены требования п.37 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 109 от 02.02.1999.

3.2.5. МСХПП посредством своих представителей в советах акционерных обществ на общих собраниях акционеров не способствовало утверждению решения о распределении части чистой прибыли для выплаты дивидендов.

Исходя из информации о выплате дивидендов государству, представленной МСХПП Министерству экономики, из 19 акционерных обществ только 6 получили в 2009 году чистую прибыль на общую сумму 56004,4 тыс.леев, в том числе АО “Barza Albă” – в сумме 6807,5 тыс.леев и АО “Franzeluţa” – в сумме 33472,9 тыс.леев. Согласно решениям общих собраний указанных акционерных обществ, чистая прибыль, за исключением обязательных отчислений в резервный фонд, была направлена на развитие предприятий без учета требований п.2 Постановления Правительства № 1396 от 12.12.2007²¹, которые предусматривают, что в некоторых случаях с предварительного согласия Правительства часть чистой прибыли может быть использована на развитие предприятия с обязательной ее капитализацией (путем увеличения уставного капитала). Вместе с тем в протоколах не указано о капитализации чистой прибыли.

________________

²¹ Постановление Правительства № 1396 от 12.12.2007 “О некоторых вопросах, относящихся к распределению годовой чистой прибыли государственных предприятий и акционерных обществ с долевым участием государства”, отмененное 04.03.2011 Постановлением Правительства № 110 от 23.02.2011.

3.2.6. МСХПП посредством административных советов государственных предприятий не обеспечило перечисление в государственный бюджет и в установленные сроки части полученной чистой прибыли в пропорции не менее 30 процентов от общей суммы.

В 2009 году из 39 государственных предприятий 27 получили чистую прибыль на общую сумму 13915,2 тыс.леев, из которой 4174,6 тыс.леев должны были быть перечислены в бюджет. До установленного срока (1 июля 2010 г.) 21 государственное предприятие перечислило в государственный бюджет 2551,1 тыс.леев. Относительно 5 государственных предприятий МСХПП проинформировало Министерство экономики, что отчисления от чистой прибыли, рассчитанные на общую сумму 1592,7 тыс.леев, будут перечислены в государственный бюджет до 01.09.2010, таким образом, не соблюдая сроки, установленные п.3 Постановления Правительства № 1396 от 12.12.2007. ГП “AT Prolin”, получив в 2009 году чистую прибыль в сумме 102,9 тыс.леев, не перечислило в государственный бюджет часть чистой прибыли, мотивируя это тем, что имеет финансирование из государственного бюджета.

3.2.7. Руководители учреждений и государственных предприятий, подведомственных МСХПП, до настоящего времени не обеспечили в полной мере регистрацию прав на недвижимость и прилегающие земельные участки, что привело к несоблюдению требований Закона № 1543-XIII от 25.02.1998²².

________________

²² Закон о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998 (с последующими изменениями и дополнениями; в дальнейшем – Закон № 1543-XIII от 25.02.1998).

Анализ данных, полученных МСХПП в ходе аудита от учреждений и государственных предприятий, свидетельствует, что 18 публичных учреждений зарегистрировали в кадастровых органах 694 объекта недвижимости, или 55,7%, а 39 государственных предприятий – 409 объектов недвижимости, или 56,3%. Таким образом, из общего числа 1972 объектов недвижимости в территориальных кадастровых органах были зарегистрированы 1103 объекта недвижимости (55,9%), остаток – 869 объектов (44,1%) не были зарегистрированы до завершения аудита.

3.2.8. Некоторые руководители учреждений и государственных предприятий не взыскали полностью и в установленные сроки платежи за аренду, образуя в результате задолженности.

Проведенный аудитом анализ 613 договоров по найму/аренде отмечает, что согласно договорам было сдано в аренду 74286 м² неиспользуемых площадей за годовую плату на общую сумму 22927,1 тыс.леев. По состоянию на 01.12.2010, дебиторская задолженность арендаторов составляла 3551,8 тыс.леев, в том числе с прошлых лет – 705,6 тыс.леев. Аналогичная ситуация образовалась и при передаче в аренду неиспользуемых сельскохозяйственных участков. Так, проведенный анализ свидетельствует, что 4 государственных предприятия от предоставления в аренду 576 га сельскохозяйственных земель не получили платежи на сумму 364,8 тыс.леев, из которых 360,0 тыс.леев приходится на АО “Vismos”, которое арендует у ГП “Staţiunea Didactică Experimentală “Chetrosu” 300 га для выращивания виноградников на срок 30 лет с годовой платой, равной образованной задолженности.

Выводы. В течение 2010 года МСХПП не обеспечило в полной мере соблюдение законодательных положений по управлению и администрированию государственной собственности. По этому разделу существовало много проблем и случаев, которые повлияли на адекватный уровень законного администрирования государственной собственности, которое выражается в: отсутствии регистрации недвижимого имущества и прилегающих земельных участков; отсутствии постоянного учета подведомственных учреждений, государственных предприятий, а также акционерных обществ, в которых долевое участие министерства составляет более 50%; невнесении возможных предложений по изменению нормативных актов в случае продажи или реорганизации обществ; неадекватном контроле за назначением, деятельностью и оплатой труда представителей государства, а также непроведением посредством их мониторинга утверждения на общих собраниях акционеров решений о расчете и перечислении в бюджет или капитализации дивидендов.

Среди причин, которые приостанавливают процесс регистрации недвижимого имущества и прилегающих земельных участков, могут быть отмечены: отсутствие актов, подтверждающих право собственности на недвижимое имущество, отсутствие финансовых средств для начала кадастровых работ, неразграничение участков, на которых расположена недвижимость и др., все это обуславливает риск необеспечения целостности публичной собственности.

Рекомендации руководству МСХПП.

4. Направить Правительству предложения по изменению Постановления Правительства № 793 от 02.12.2009 относительно приведения к реальной ситуации числа учреждений, государственных предприятий и акционерных обществ, которые находятся в подчинении министерства.

5. Обеспечить представление отчетов представителями государства в коммерческих обществах в сроки и согласно установленному порядку²³, а также строго контролировать оплату их труда.

________________

²³ Постановление Правительства № 1053 от 11.11.2010 “Об утверждении Положения о представительстве государства в коммерческих обществах”.

6. Совместно с руководителями подведомственных публичных учреждений и государственных предприятий разрешить проблемы, которые задерживают процесс регистрации прав на недвижимое имущество и прилегающие земельные участки, с обеспечением регистрации в установленном порядке имущественных прав на все недвижимое имущество.

7. Обеспечить совместно с руководителями подведомственных публичных учреждений, государственных предприятий и акционерных обществ ликвидацию дебиторской задолженности за помещения и земельные участки, переданные внаем/аренду, с исключением в будущем случаев невыплаты платежей за аренду, а также с приведением в соответствие с законодательными положениями всех ранее заключенных договоров найма/аренды.

3.3. Об исполнении расходов агентством по интервенции и платежам в области сельского хозяйства

Несмотря на то, что в течение года было зарегистрировано в среднем 35 вакантных единиц, по расходам на оплату труда было зарегистрировано превышение лимита уточненного плана на 193,3 тыс.леев.

Начисление и выплата премий осуществлялись с отклонениями от нормативных актов. Так, не учитывая требования п.15 Постановления Правительства № 525 от 16.05.2006²⁴, за период август-октябрь 2010 г. работникам АИПСХ были начислены и выплачены единовременные премии по случаю нерабочих праздничных дней, размер которых в каждом случае превышал должностной оклад премируемого работника. Сумма этих превышений составила 68,1 тыс.леев. Вместе с тем были выплачены премии по случаю профессиональных праздников для каждой профессии отдельно, впоследствии были выплачены премии и по случаю дня работника сельского хозяйства в сумме 24,1 тыс.леев.

________________

²⁴ Постановление Правительства № 525 от 16.05.2006 “Об оплате труда государственных служащих и работников, осуществляющих техническое обслуживание” (с последующими изменениями).

Проведение государственных закупок осуществлялось с некоторыми несоответствиями. Так, исходя из документов, представленных аудиту, первоначально не были запланированы и впоследствии не включены в план государственных закупок работы по ремонту офиса АИПСХ. При проведении закупок не было запрошено предоставление гарантии надлежащего выполнения работ, предусмотренных в заключенном договоре. Также не был соблюден срок выполнения работ. На конец отчетного периода не были зарегистрированы в бухгалтерском учете дебиторские задолженности на сумму 610,2 тыс.леев, акты приемки работ были нерегламентированно подписаны предварительно.

Аудитом установлены случаи разделения государственных закупок. Обязанности членов рабочей группы по закупкам, утвержденные руководством, были занижены по сравнению с предусмотренными нормативными актами. В некоторых случаях члены рабочей группы по закупкам не заполнили декларации о конфиденциальности и беспристрастности. В течение года не были составлены дела по закупкам.

Непредусмотренные по сравнению с запланированными расходы в сумме 38,9 тыс.леев были осуществлены при закупке шампанского и сладостей для сотрудников по случаю празднования Нового года.

Выводы. Неадекватное функционирование финансового менеджмента и системы внутреннего контроля обусловило допущение несоответствий по разделу использования публичных средств на оплату труда, государственные закупки и др. Все установленное является следствием изменений, внесенных в планы финансирования.

Рекомендации руководству МСХПП.

8. Проанализировать ситуацию, создавшуюся в АИПСХ, относительно порядка завышения выплат на оплату труда, выплату премий и приобретение подарков с принятием мер на законных условиях.

Рекомендации руководству АИПСХ.

9. Предпринять необходимые меры для устранения недостатков, установленных аудитом, а также для исключения в будущем нерегламентированного использования публичных средств.

3.4. Об исполнении расходов Специальной службой активного воздействия на гидрометеорологические процессы (в дальнейшем – ССАВГП)

Аудитом установлено, что при назначении и увольнении персонала ССАВГП произвела неэффективные расходы на сумму 178,3 тыс.леев. Так, на основании запроса МСХПП, Приказом директора ССАВГП от 23.02.2010 начиная с 01.03.2010 были уволены 135 человек и снижена штатная численность на 187 единиц, начислив и выплатив пособия в сумме 178,3 тыс.леев. Впоследствии по письменному указанию министерства 20.05.2010 штаты персонала были увеличены на 187 единиц, а 113 из ранее уволенных лиц были восстановлены в должности.

В 2010 году по разделу “Специальные средства” ССАВГП получила доходы от предоставления услуг по обучению в сумме 415,8 тыс.леев. Аудит считает уместным для таких ситуаций регламентировать направления использования этих средств сквозь призму Положения о порядке образования и использования специальных средств.

По состоянию на 31.12.2010, из площади административного здания 1481,4 м², не используемой в технологическом процессе, согласно заключенным договорам ССАВГП предоставила в аренду лишь 978,1 м², остаток площади 503,3 м² оставался неиспользуемым, на содержание которого субъект несет расходы.

Процесс закупок осуществлялся с некоторыми отклонениями от нормативных актов, а именно: не были составлены дела произведенных государственных закупок; не была внесена гарантия по выполнению договора; при организации закупок путем запроса ценовых оферт рабочая группа по закупкам не регистрировала порядок передачи приглашений экономическим операторам. При проведении одной закупки путем запроса ценовых оферт выигравшей была названа оферта, которая не удовлетворяет всем установленным требованиям согласно критериям по оценке, предусмотренным в приглашении.

Аудитом установлено невыполнение условий заключенных договоров. Так, при выполнении договоров, заключенных с целью продажи противоградовых ракет стоимостью 3020,8 тыс.леев и, соответственно, 1699,2 тыс.леев, было допущено превышение установленного в договоре срока на 11 и, соответственно, 14 дней были отвлечены средства на этот период времени.

ССАВГП не взыскала с СП “Moldantigrad” АО плату за услуги, предоставленные при охране ракет, складированных в территориальном подразделении Унгень, на сумму 34,8 тыс.леев.

Выводы. В 2010 году кассовое исполнение расходов ССАВГП было ниже уровня утвержденного плана. Осуществление некоторых неэффективных расходов, связанных с увольнением с последующим восстановлением некоторых сотрудников в течение этого же года.

ССАВГП не обеспечила эффективное использование площадей, не используемых в технологическом процессе, упустив возможные к получению доходы, также не были начислены и получены платежи за некоторые предоставленные услуги по охране.

Все установленное определено неадекватным уровнем внутреннего контроля и уровнем финансирования расходов по сравнению с утвержденным планом, а также тем, что МСХПП и подведомственные учреждения не располагают четкой политикой набора и оптимизации штатов персонала, что может обуславливать риск неэффективного и неэкономного управления публичными фондами.

Рекомендации.

10. Руководству МСХПП осуществлять мониторинг кассового исполнения расходов в соответствии с назначениями утвержденных планов.

11. Руководству ССАВГП предпринять меры по устранению установленных аудитом недостатков с обеспечением, на законных основаниях поступления от СП “Moldantigrad” АО платы за предоставленные дополнительно к платежам за аренду услуги, в том числе суммы 34,8 тыс.леев.

3.5. Об исполнении расходов Агентством ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения (в дальнейшем – Агентство)

Некоторые процедуры по закупкам проводились с несоблюдением законодательных положений. Так, не соблюдая ст.69 (1) Закона № 96-XVI от 13.04.2007, Агентство допустило разделение закупок издательских услуг в сумме 152,4 тыс.леев путем инициирования 5 процедур государственных закупок.

Не был исполнен план по доходам специальных средств. В 2010 году доходы по специальным средствам были уточнены в сумме 27005,3 тыс.леев, кассовое исполнение составило 25169,5 тыс.леев, а фактическое – 25395,1 тыс.леев. Таким образом, уровень поступления специальных средств составил 94,0%, или на 1610,0 тыс.леев меньше уточненного плана. Аудитом отмечается регистрация некоторой дебиторской задолженности при оплате предоставленных услуг на сумму 322,5 тыс.леев, что связано с предоставлением услуг до их оплаты.

Аудитом установлено, что Агентство на основании запроса МСХПП и при отсутствии планирования экономического назначения использования специальных средств нерегламентированно распределило специальные средства в сумме 28,1 тыс.леев для софинансирования мероприятий по организации и проведению профессионального праздника “День работников сельского хозяйства и пищевой промышленности”. Одновременно эта операция не была отражена в бухгалтерском учете и отчетности согласно законодательным положениям. Так, средства, перечисленные 24.11.2009, были отражены в бухгалтерском учете Агентства на расходы в марте 2010 года.

Выводы. Несмотря на то, что в течение 2010 года большинство расходов осуществлялось регламентированно, Агентство допустило некоторые недостатки при проведении закупок, регистрации и отражении расходов в финансовых отчетах, что обусловлено неадекватным внутренним контролем в рамках Агентства, представляющим риск для достоверности финансовых отчетов и соответствия проведения закупок.

Рекомендации руководству Агентства.

12. Предпринять действенные меры по устранению установленных ошибок и недостатков, использованию согласно назначению и полному поступлению специальных средств, проведению государственных закупок согласно законодательным положениям, ведению бухгалтерского учета в соответствии с общими правилами по бухгалтерскому учету.

3.6. Об исполнении расходов публичным учреждением “Республиканский ветеринарно-диагностический центр” (в дальнейшем – РВДЦ)

Устав РВДЦ был утвержден Приказом министра сельского хозяйства и пищевой промышленности № 192 от 08.08.2005, несмотря на то, что Постановлением Правительства № 1183 от 20.10.2008²⁵ было установлено, что функцию учредителя РВДЦ исполняет Агентство ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения. В то же время согласно п.2 устава учреждения в качестве учредителя числится МСХПП. Также не соответствуют требованиям Постановления Правительства и другие положения устава.

________________

²⁵ Постановление Правительства № 1183 от 20.10.2008 “Об образовании Агентства ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения и утверждении Положения о нем, его структуры и предельной штатной численности” (с последующими изменениями).

Отнесение на расходы и отражение в бухгалтерском учете ветеринарных материалов, распределяемых Республиканским ветеринарно-диагностическим центром районным санитарно-ветеринарным службам, осуществлялось с несоблюдением требований Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях.

Проведенными выборочными проверками отмечено, что химические вещества, микробные препараты, сыворотки и вакцины, переданные Агентством ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения безвозмездно Республиканскому ветеринарно-диагностическому центру на сумму 2222,3 тыс.леев, а из них центром районным/ муниципальным государственным санитарно-ветеринарным службам (в дальнейшем – ГСВС) на сумму 369,6 тыс.леев, были отнесены на расходы РВДЦ и, соответственно, районных/ муниципальных ГСВС без представления бенефициарами отчетов об использовании материалов. Так, стоимость соответствующих материалов относится на расходы основного компонента государственного бюджет в двойном размере – через финансовые отчеты РВДЦ и районных/муниципальных ГСВС.

В аудитируемый период РВДЦ не обеспечил выполнение плана по накоплению доходов от специальных средств, одновременно допустив предоставление услуг без взыскания за это соответствующих платежей. Так, в 2010 году доходы от специальных средств были уточнены в сумме 3300,0 тыс.леев, в то время как кассовые расходы составили 2493,0 тыс.леев, а фактические – 3639,9 тыс.леев. По состоянию на 01.01.2011, дебиторские задолженности экономических агентов и физических лиц за оказанные платные услуги и неполученные РВДЦ на момент их предоставления составили 317,9 тыс.леев.

Контрактующий орган закупил работы по капитальному ремонту с превышением лимита источника финансирования, утвержденного на эти цели, что обусловило отсрочку проведения работ на длительный период (2 года), с одновременным увеличением их договорной стоимости, работы были приостановлены. Так, в результате публичных торгов РВДЦ заключил 04.11.2008 с ООО “Vicons-Service” договор подряда о выполнении работ по капитальному ремонту лабораторно-административного блока на сумму 17362,8 тыс.леев со сроком выполнения работ 6 месяцев. Впоследствии 29.09.2009, дополнительным соглашением срок выполнения работ был продлен до 31.12.2010, а стоимость договора увеличена на 2091,9 тыс.леев, составив в итоге 19456,8 тыс.леев. До предусмотренного в договоре срока были выполнены работы на сумму 9481,8 тыс.леев, в том числе 926,0 тыс.леев – в 2010 году. Соглашением от 08.10.2010 договор от 04.11.2008, заключенный с ООО “Vicons-Service”, был расторгнут.

Проведенные аудитом проверки отметили неотнесение и неотражение в бухгалтерском учете на стоимость работ по капитальному ремонту расходов, связанных с составлением и разработкой сметной документации, осуществлением проектных работ и др. Такие расходы на общую сумму 55,2 тыс.леев не были отнесены на стоимость основного средства, а отнесены непосредственно на общие расходы учреждения, что повлияло на достоверность данных Баланса исполнения бюджета публичных организаций/учреждений и Отчета об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов на 31.12.2010.

Выводы. Проведенные в РВДЦ проверки свидетельствуют, что преобладают некоторые проблемы, недостатки и несоответствия, которые отрицательно влияют на экономическую и финансовую деятельность. До настоящего времени акты по образованию не приведены в соответствие с нормативными актами. Не во всех случаях соблюдались регламентирования утвержденных финансовых планов, не в полной мере соблюдались законодательные положения по полному и своевременному поступлению доходов от специальных средств, а также при осуществлении расходов и отражении их в отчетах. При проведении государственных закупок не учитывались потребность и имеющиеся ресурсы.

Факт, что Агентство ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения наделило РВДЦ функцией по централизованному распределению медикаментов, отсутствие необходимых помещений для хранения медикаментов как в РВДЦ, так и в Агентстве, двойное отнесение на расходы медикаментов, распределяемых централизованно, свидетельствуют о необходимости регламентирования порядка распределения ветеринарных медикаментов, что исключит настоящие недостатки, установленные аудитом.

Рекомендации руководству РВДЦ.

13. Привести в соответствие с законодательными положениями документы по образованию учреждения.

14. Обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с установленными положениями, особенно связанные с внутриведомственными расчетами по использованию ветеринарных медикаментов, закупаемых централизованно.

15. Предпринять меры по улучшению и совершенствованию процедур государственных закупок.

16. Обеспечить поступление на законных основаниях средств от оказания платных услуг и дебиторской задолженности в сумме 319,9 тыс.леев.

3.7. Об исполнении расходов Государственным аграрным университетом Молдовы (в дальнейшем – ГАУМ)

ГАУМ не располагает Положением, согласованным с отраслевым министерством, которое регламентирует показатели и условия премирования, а также размеры премий сотрудников, таким образом не соблюдая п.13 Постановления Правительства № 381 от 13.04.2006²⁶.

________________

²⁶ Постановление Правительства № 381 от 13.04.2006 “Об условиях оплаты труда работников бюджетной сферы” (с последующими изменениями).

В 2010 году в течение 10 месяцев ГАУМ не имел разработанную и утвержденную Номенклатуру платных произведенных работ и предоставляемых услуг, размера платы за услуги, а также порядка и направления использования специальных средств, как предусматривает ст.12(3) Закона № 847-XIII от 24.05.1996. Впоследствии, разработав такое положение, не учитывался размер платы за учебу и специализацию, установленные в нем. До 05.10.2010 ГАУМ руководствовался Положением о порядке и направлениях использования специальных средств, утвержденным Министерством образования.

Проверками аудита установлены некоторые нерегламентированные освобождения от платы за учебу 4 студентам на общую сумму 8,3 тыс.леев.

Некоторые неиспользуемые площади были переданы в аренду с несоблюдением Закона о государственном бюджете на 2010 год. Одновременно арендаторы не соблюдали договорные условия, допустив несоответствия. Так, некоторые коэффициенты по определению размера аренды недвижимости, являющейся публичной собственностью, были применены неправильно, арендованная площадь использовалась в других целях, чем установлено в договоре (вместо кафе – бильярдный зал), упущенный доход составил 43,9 тыс.леев; площади, сданные в аренду, были переданы без согласия ГАУМ в субаренду другим юридическим лицам; на арендованном земельном участке были построены помещения, предназначенные для технологического процесса (охрана и обслуживание газопровода); не все арендаторы оплатили плату за аренду, задолженность которых, по состоянию на 31.12.2010, составляет 932,5 тыс.леев.

Процесс государственных закупок осуществлялся с некоторыми отклонениями от законодательных и нормативных актов, регламентирующих эту область. Так, в нарушение требований Закона № 96-XVI от 13.04.2007 не была внесена гарантия за выполнение договорных условий, хотя имели место случаи расторжения договоров по причине непоставки предусмотренных договором товаров. Не во всех случаях закупок путем запроса ценовых оферт были посланы приглашения к участию. Неправильно применялась процедура проведения закупок, а некоторые отчеты о договорах государственных закупок небольшой стоимости были представлены Агентству государственных закупок с несоблюдением установленных сроков.

 В нарушение положений ст.5(1), ст.14(1) Закона № 1543-XIII от 25.02.1998 руководство ГАУМ не зарегистрировало до завершения аудита недвижимое имущество и права на него общей стоимостью 36680,3 тыс.леев. Так, по состоянию на 31.12.2010, в Кишиневском территориальном кадастровом органе было зарегистрировано лишь 20 объектов недвижимого имущества из 48 объектов, администрируемых субъектом.

Аудитом установлено несоответствующее использование помещения столовой, переданного ГАУМ ГП “Univers-Agro”, чем было нарушено условие договора, которое предусматривает точное использование столовой исключительно по назначению (подпункт 1.3 Договора найма № 70 от 01.01.2010). Данная ситуация осталась неизменной, хотя была обнаружена и предыдущим контролем Счетной палаты, результаты которого отражены в Постановлении Счетной палаты № 3 от 18.01.2007 (опубликовано в Официальном мониторе № 47-49/ от 06.04.2007). Более того, не были выполнены требования Счетной палаты, по существу которых заинтересованные стороны (ГАУМ, МСХПП, Генеральная прокуратура) предприняли некоторые действия. Так, ГАУМ на основе Приказа МСХПП № 151 от 31.10.2001 передал столовую по ул.Мунчешть, 34, общей площадью 2758,95 м² ГП “Univers-Agro”, которое использовало ее безвозмездно, лишь только часть этой недвижимости использовалась под столовую, остальная площадь использовалась для другой деятельности. Вместе с тем установлено, что внутри этой недвижимости функционируют зал для дискотеки, Интернет и бар, в котором размещены бильярдные столы.

Аудит отмечает, что по этому факту на основе расследований в 2009 году Генеральная прокуратура потребовала МСХПП предпринять конкретные меры по устранению причин и условий, благоприятствующих этому. В результате ГАУМ направил в судебную инстанцию запрос о взыскании платы за аренду используемой площади в сумме 1619,0 тыс.леев, заплатив государственную пошлину в размере 48,6 тыс.леев, который был отклонен. Также МСХПП разработало проект Постановления Правительства о реорганизации ГП “Univers-Agro” путем соединения с ГАУМ, на который было получено отрицательное заключение со стороны бывшего Министерства экономики и торговли.

В итоге МСХПП письмом № 11/5-292 от 11.12.2009 запросило руководство ГАУМ на основании ст.3 и ст.6 Закона № 146-XIII от 16.06.1994²⁷ передать ГП “Univers-Agro” в бесплатное пользование используемые им площади – недвижимость данной столовой – путем заключения договора найма на срок 5 лет. Этот договор был заключен 01.01.2010, хотя, согласно законодательным положениям, данная недвижимость должна была быть передана в аренду как объект публичной собственности на основе годового Закона о государственном бюджете.

________________

²⁷ Закон № 146-XIII от 16.06.1994 “О государственном предприятии” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Закон № 146-XIII от 16.06.1994).

Без соблюдения положений ст.6 (2) и (3) Закона № 146-XIII от 16.06.1994 МСХПП не заключило с администратором ГП “Univers-Agro” договор, который бы регламентировал отношения между ними. Согласно финансовому отчету ГП “Univers-Agro”, доходы столовой и бара составили 29,5 тыс.леев. Кроме этого, в течение 2010 года ГП “Univers-Agro” оказывало услуги лагерю отдыха для детей, получив доходы в сумме 572,4 тыс.леев. Не соблюдая требования п.7 Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992²⁸, наличные средства, поступившие в кассу за указанный период, не были внесены на расчетный счет. Из наличности, поступившей в кассу от продаж, а также и на расчетный счет в течение года директору субъекта была возмещена задолженность в сумме 232,8 тыс.леев, зарегистрированная, согласно данным баланса предприятия на 01.01.2010, как компенсация стоимости ремонтных работ несмотря на то, что бухгалтерия ГАУМ (арендатор) не имеет подтверждающих документов о проведенном ремонте.

________________

²⁸ Постановление Правительства № 764 от 25.11.1992 “Об утверждении Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова” (с последующими изменениями; в дальнейшем – Правила ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова).

Аудитом установлено отсутствие порядка начисления и выплаты платежей за курсы по подготовке автоводителей, учитывая то, что Постановление Правительства № 921 от 06.10.2010²⁹ предусматривает, что эта плата формируется из договорных цен, но не ниже реальной цены, установленной для лица/курса. Так, не была разработана и утверждена конкретная плата за теоретические и практические лекции, проводимые на автокурсах. По данному разделу не были соблюдены требования Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, денежные средства за посещение теоретических часов не вносились курсантами в кассу учреждения, с выдачей кассовых чеков, а накапливались водителем и периодически вносились в кассу ГАУМ. В 2010 году таким способом поступило 279,6 тыс.леев. Денежные средства за практические лекции (поступившие от курсантов в размере 50 леев за автомобиль и 80 леев – за грузовой автомобиль) на общую сумму примерно 378,4 тыс.леев не были зарегистрированы в кассе ГАУМ, они были собраны инструкторами. Исходя из объяснений ответственных лиц эти средства были использованы на приобретение топлива, которое в свою очередь не было отражено в бухгалтерском учете, а его использование не подтверждено путевыми листами.

________________

²⁹ Постановление Правительства № 921 от 06.10.2010 “О специальных средствах учебных заведений, учреждений в области науки и инноваций, подведомственных Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности”

Руководство ГАУМ не предприняло достаточных мер для ликвидации образованной задолженности, часть из нее имеет нереальный характер, а другая часть – с просроченным сроком оплаты. По состоянию на 31.12.2010 дебиторская задолженность по доходам составляла 2023,9 тыс.леев, а кредиторская задолженность – 4289,3 тыс.леев. Из общей суммы дебиторской задолженности 932,4 тыс.леев составляет задолженность экономических агентов, которые арендуют помещения у ГАУМ, в том числе текущая задолженность в сумме 440,6 тыс.леев. До настоящего времени не определена реальность некоторых задолженностей. Так, помещения, которые были арендованы КО “Normin Co” ООО и “Opincuţa” ООО были приватизированы в 2008 году, а плату за аренду ГАУМ продолжало начислять и после приватизации, составив за 2009 и 2010 годы суммы 111,4 тыс.леев и, соответственно, 36,9 тыс.леев. Не ликвидирована задолженность, образованная по разделу “Общежития”, которая, по состоянию на 31.01.2010 составляла 1091,5 тыс.леев, в том числе задолженность Муниципального предприятия по обслуживанию жилищного фонда № 21 за поставку ГАУМ теплоэнергии на сумму 363,1 тыс.леев; плата за помещения, переданные сотрудникам ГАУМ в сумме 665,7 тыс.леев и студентам – 40,5 тыс.леев. Из задолженности в сумме 665,7 тыс.леев, зарегистрированной на 31.12.2010, 319,2 тыс.леев являются задолженностью лиц, которые больше не проживают в общежитиях. Относительно невыплаты платежей за аренду и коммунальные услуги были предупреждены только 2 лица, которые имеют задолженность 8,7 тыс.леев, и направлены дела в судебные органы только по 4 лицам, в то время как зарегистрированы задолженности 351 лица.

С 2006 года зарегистрирована дебиторская задолженность Учебно-экспериментальных станций (УЭС) “Petricani” – 302,5 тыс.леев, “Criuleni” – 28,5 тыс.леев и “Chetrosu” – 43,2 тыс.леев в результате продажи топлива за проведение сельскохозяйственных работ во время осуществления практики студентов ГАУМ.

Выводы. В течение 2010 года министерство не обратило максимальное внимание на осуществление расходов и управление собственностью в администрируемых учреждениях из области образования, вместе с тем не были инициированы предложения по разработке и изменению нормативных актов, необходимых для деятельности ГАУМ.

Неудовлетворительное проведение мониторинга выполнения договоров аренды обусловило использование не по установленному назначению арендованных площадей.

Незначительное внимание было оказано процессу государственных закупок. МСХПП как учредитель и ГАУМ не выполняли в адекватной степени свои обязательства относительно деятельности некоторых созданных предприятий. Наличные средства, полученные от курсов по подготовке автоводителей, управлялись с нарушениями законодательных положений.

Указанные ситуации были связаны с неудовлетворительным внутренним контролем, установленным в МСХПП и ГАУМ, за осуществлением некоторых расходов, администрированием собственностью, накоплением и администрированием некоторых доходов по специальным средствам, принятием некоторых нерегламентированных решений относительно установления платы за учебу, мониторингом некоторых договоров, заключенных по аренде помещений, а также неадекватной деятельностью рабочей группы в процессе закупок. Не был установлен порядок оплаты за курсы автоводителей. В результате были допущены несоответствия при начислении и оплате за учебу, начислении платежей за аренду, проведении процесса закупок, учете доходов.

Рекомендации руководству ГАУМ:

17. Внести в установленном порядке, совместно с МСХПП, предложения по изменению юридической базы, регламентирующей предоставление платных работ и услуг, а также привести в соответствие услуги, связанные со всей деятельностью ГУАМ.

18. Разработать и выполнить план мероприятий по устранению недостатков и нарушений, установленных аудитом.

19. Пересмотреть условия договоров аренды, устанавливая плату за аренду согласно годовым законам о бюджете.

20. Регламентировать юридические отношения ГП “Univers-Agro” с учредителем, устанавливая четкие критерии в его деятельности, а также при управлении арендованным имуществом, в том числе при установлении платы за аренду, исходя из порядка, в котором используется арендованное имущество.

3.8. Констатации аудита в Государственной инспекции по техническому надзору “Intehagro” (в дальнейшем – ГИТН “Intehagro”)

Согласно Постановлению Правительства № 607 от 28.06.1999, ГИТН “Intehagro” является учреждением, подведомственным МСХПП, которое функционирует на принципе самофинансирования и финансируется за счет средств, поступивших от оказания платных услуг экономическим агентам. Директор учреждения назначен приказом МСХПП и руководит всей деятельностью ГИТН “Intehagro”.

Аудитом установлено, что согласно Приложению № 3 к Постановлению Правительства № 793 от 02.12.2009 ГИТН “Intehagro” числится как учреждение, подведомственное МСХПП, хотя оно осуществляет предпринимательскую деятельность, будучи налогооблагаемым субъектом, ведет учет и составляет финансовую отчетность как экономический субъект.

Доходы ГИТН “Intehagro”, полученные в 2010 году, составили 4032,8 тыс.леев, увеличившись по сравнению с доходами предыдущего года на 215,1 тыс.леев, или на 5,6%, они были образованы из платежей от регистрации тракторов, самоходных машин, других машин и их прицепов, от выдачи разрешений на вождение и т.д. Фактически доходы аккумулируются непосредственно на счетах ГИТН “Intehagro” и не через казначейские счета, которые впоследствии используются на содержание учреждения (за исключением налогов, внесенных в бюджет).

В 2010 году затраты и расходы ГИТН “Intehagro” составили 3991,2 тыс.леев, или на 223,7 тыс.леев (5,9%) больше, чем в предыдущем году. Наибольший удельный вес в расходах предприятия приходится на расходы по оплате труда, которые составили 1940,2 тыс.леев, или 48,6% от суммы всех расходов.

Среднемесячная заработная плата в целом по субъекту составила 3767 леев, а среднемесячная заработная плата руководителя – 11641 леев, или в 3,1 раза больше, чем размер средней заработной платы по субъекту и на 2841 леев больше, чем заработная плата министра. Средняя заработная плата территориальных инженеров-инспекторов была установлена в фиксированном размере – 25% от стоимости доходов, полученных от оказания платных услуг.

Аудитом установлен потенциальный риск при осуществлении расходов по использованию транспорта. Так, ГИТН “Intehagro” в течение 2010 года использовала 50 единиц транспорта, арендованного у физических лиц (часть будучи сотрудниками Инспекции), осуществив расходы на сумму 209,4 тыс.леев.

МСХПП не выполнило требования п.2.3 Постановления Счетной палаты № 68 от 22.10.2003³⁰, не приведя в соответствие с действующим законодательством деятельность ГИТН “Intehagro”.

________________

³⁰ Постановление Счетной палаты № 68 от 22.10.2003 “О результатах финансовой ревизии по использованию публичных финансовых средств и управлению государственным имуществом в Министерстве сельского хозяйства и пищевой промышленности за период 2001-2002 годов”.

Выводы. Факт, что ГИТН “Intehagro”, с одной стороны, функционирует как учреждение, а с другой стороны, осуществляет деятельность по принципу самофинансирования, предоставляя платные услуги, которые не находят отражения при исполнении государственного бюджета, и доходы были полностью использованы непосредственно на его содержание, создает ситуации двойственности его статуса, который, в свою очередь, обуславливает потенциальный риск для администрирования и управления публичными фондами, используемыми по собственному усмотрению.

Рекомендации.

21. Руководству МСХПП привести в соответствие деятельность ГИТН “Intehagro” к установленным требованиям.

17. Руководству ГИТН “Intehagro” обеспечить принятие мер по устранению недостатков, установленных аудитом, с улучшением элементов системы внутреннего контроля.

3.9. Об исполнении расходов Главной инспекцией по фитосанитарному надзору и семенному контролю (в дальнейшем – Главная инспекция)

 3.9.1. При осуществлении расходов за счет основного компонента Главная инспекция не обеспечила достоверность отражения в финансовых отчетах некоторых расходов. Так, расходы на оплату труда были отражены в Отчете об исполнении бюджета публичной организации за счет основных расходов в сумме 10768,8 тыс.леев, в то время как в Мемориальном ордере № 5 “Свод расчетных ведомостей по заработной плате и стипендии” – с разницей в 133,1 тыс.леев. Аудит отмечает несоблюдение утвержденных бюджетных лимитов в аспекте подстатей статьи 111 расходов.

Были установлены некоторые несоответствия при начислении и выплате некоторых составляющих заработной платы. Так, в отсутствие законного права постоянного допуска к государственной тайне, была начислена и выплачена 13 работникам надбавка к должностному окладу за постоянный допуск к государственной тайне в сумме 14,3 тыс.леев.

Не было представлено аудиту для документального подтверждения административный акт, который свидетельствует об установлении руководителю Главной инспекции и сотрудникам учреждения лимитов надбавок, доплат, премий и других платежей по оплате труда, которые были начислены и выплачены на общую сумму 3407,4 тыс.леев.

3.9.2. При осуществлении расходов за счет специальных средств не были составлены в установленные сроки документы по первичному учету доходов и расходов. Так, сводная ведомость по расчету доходов по специальным средствам и бухгалтерские справки были составлены с несоблюдением требований Инструкции о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, не будучи соблюдены сроки регистрации доходов.

Согласно компетенции, установленной Главной инспекции Законом о фитосанитарном карантине³¹, а также и Перечнем, утвержденным Постановлениями Правительства № 920 от 30.08.2005³² и № 158 от 14.02.2007³³, Главная инспекция должна выдавать за плату Фитосанитарный сертификат для экспортируемых грузов, подлежащих фитосанитарному карантину, с осуществлением лабораторных анализов, а также и Разрешение на их импорт. Одновременно с реорганизацией Главной инспекции по предложению МСХПП, согласно Постановлению Правительства № 1402 от 09.12.2008³⁴, на основании лаборатории по экспертизе (которая раньше относилась к Главной инспекции) было создано ГП “Центр карантина, идентификации, арбитражных экспертиз и дезинфекции продукции”, которое выполняет работы по сертификации и экспертизе на импорт и экспорт продуктов. Приказом министра сельского хозяйства и пищевой промышленности № 58 от 05.03.2009³⁵ и соглашением, заключенным между данным предприятием и Главной инспекцией, утвержденным министерством, были разделены их функции в области выдачи сертификатов и выполнения лабораторных экспертиз. Так, установлено распределение средств, полученных от экономических агентов, за выполненные работы в пропорции 50/50%. Главная инспекция, фактически выдавая соответствующие документы, накопила на своем счете специальные средства в сумме 5973,1 тыс.леев, а предприятие – доходы в сумме 5151,3 тыс.леев, в том числе НДС– 858,6 тыс.леев.

________________

³¹ Закон № 506-XIII от 22.06.1995 “О фитосанитарном карантине” (Отменен 10.06.2011 Законом № 228 от 23.09.2010)

³² Постановление Правительства № 920 от 30.08.2005 “Об утверждении Перечня разрешений, согласований и сертификатов, выдаваемых центральными административными органами и подведомственными им органами физическим и юридическим лицам для осуществления предпринимательской деятельности” (с последующими изменениями).

³³ Постановление Правительства № 158 от 14.02.2007 “Об утверждении Перечня работ и услуг, выполняемых и оказываемых за плату некоторыми учреждениями, подведомственными Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности, и порядка и направлений использования специальных средств” (с последующими изменениями).

³⁴ Постановление Правительства № 1402 от 09.12.2008 “О создании Главной инспекции по фитосанитарному надзору и семенному контролю”.

³⁵ Приказ министра сельского хозяйства и пищевой промышленности № 58 от 05.03.2009 “О взаимодействии при разделении функций по определению фитосанитарного состояния грузов и выдачи фитосанитарного сертификата”.

В этих условиях средства, поступившие в форме специальных средств, не находят отражения непосредственно на исполнении государственного бюджета, за исключением 50%, вносимых Главной инспекции ГП “Центр карантина, идентификации, арбитражных экспертиз и дезинфекции продукции”.

Как часть средств Главной инспекции, так и указанного государственного предприятия были использованы нерегламентировано. Не соблюдая требования ст.25(2) Закона № 158-XVI от 04.07.2008 52 инспектора со статусом государственного служащего, которые работают в Главной инспекции, одновременно были трудоустроены по трудовым соглашениям и на указанное предприятие, получив заработную плату на сумму 320,8 тыс.леев.

По письменным обращениям МСХПП специальные средства Главной инспекции в сумме 678,7 тыс.леев были использованы для оснащения других учреждений министерства.

Не соблюдая Закон о бухгалтерском учете, не были предприняты адекватные меры по возмещению дебиторской задолженности, образованной в предыдущие годы. Так, дебиторская задолженность в сумме 2460,0 тыс.леев, зарегистрированная в бухгалтерском учете, начиная с 2004-2005 годов, даже после реорганизации Главной инспекции не была проверена. Акты сверки расчетов, произведенных в аудитируемый период, свидетельствуют, что эти задолженности представляют долю в строительстве квартир, средства были перечислены в соответствующие годы из доходов специальных средств 4 экономическим агентам, которые не выполнили договорные обязательства.

Выводы. В течение 2010 года Главная инспекция осуществила расходы и составила отчеты с некоторыми отклонениями от нормативных актов, что обусловило искажение ее финансовых отчетов, осуществление ряда переплат, отвлечение средств из оборота и образование задолженностей. Все указанное связано с тем, что на момент реорганизации Главной инспекции путем слияния многих учреждений не были проверены существующие задолженности, расчеты с учреждениями, имеющими функции сбора доходов, не был установлен функциональный внутренний контроль, а также осуществлялось вмешательство высших органов в финансовую деятельность, не полностью регистрировались доходы специальных средств при исполнении государственного бюджета.

Рекомендации.

23. Руководству Главной инспекции по фитосанитарному надзору и семенному контролю:

23.1) разработать и выполнить план мероприятий по ликвидации недочетов и недостатков, выявленных при осуществлении расходов за счет основного компонента государственного бюджета и за счет специальных средств, а также регламентировано составлять финансовые отчеты;

23.2) установить на основе договора, в соответствии с действующими нормативными актами, свои взаимоотношения с предприятиями, которые выполняют лабораторные работы и отражают в финансовых отчетах специальные средства;

23.3) предпринять законные меры по возмещению дебиторской задолженности, зарегистрированной в бухгалтерском учете.

24. Руководству МСХПП пересмотреть Приказ № 58 от 05.03.2009 о разделении функций между Главной инспекцией и ГП “Центр карантина, идентификации, арбитражных экспертиз и дезинфекции продукции”.

3.10. О некоторых несоответствиях, установленных при создании и в деятельности ГП “Oraşul Vinului”

В соответствии с Постановлением Правительства № 793 от 02.12.2009 ГП “Oraşul Vinului” включено в список предприятий и акционерных обществ, в которых МСХПП исполняет функцию учредителя, оно было создано в целях развития виноградно-винодельческой отрасли и продвижения виноградно-винодельческого туризма с первоначальным уставным капиталом в сумме 5,0 тыс.леев. Как бывшее Агропромышленное агентство “Moldova-Vin”, так и руководство ГП “Oraşul Vinului” не привели в соответствие с Постановлением Правительства № 907 от 08.08.2006³⁶ документы по образованию, в результате увеличения уставного фонда за счет средств, выделенных из резервного фонда Правительства, на сумму 500,0 тыс.леев.

________________

³⁶ Постановление Правительства № 907 от 08.08.2006 “О выделении финансовых средств”.

С целью размещения ГП “Oraşul Vinului” с момента его образования была изъята из сельскохозяйственного оборота одного экономического субъекта площадь земельного участка 14,83 га с оценочной степенью плодородия 60%, которая в настоящий момент не используется. Из этой площади 7 земельных участков площадью 1,41 га были проданы 7 экономическим обществам из виноградно-винодельческой области, полученные средства не были использованы для администрирования и развития инфраструктуры ГП “Oraşul Vinului”, как предусмотрено ст.IV Закона № 184-XVI от 28.07.2005³⁷, а перечислены в государственный бюджет (12,1 млн.леев).

________________

³⁷ Закон № 184-XVI от 28.07.2005 “О внесении изменения в приложение к Закону об утверждении Перечня предприятий, учреждений и организаций, земли сельскохозяйственного назначения которых остаются в собственности государства № 668-XIII от 23 ноября 1995” (с последующими изменениями).

Несмотря на то, что участки были проданы в 2007 году, а договора купли-продажи участков предусматривали, что собственники построят на приобретенных землях офисы, с размещением выставочных павильонов, по дегустации и продаже винодельческой продукции, этот процесс не был начат и до 2010 года.

Руководство Агропромышленного агентства “Moldova-Vin” и Агентство публичной собственности при Министерстве экономики за период 2009-2010 годов не организовали аукционы по продаже участков, не запрашиваемых в предыдущие годы.

В то время как предприятие практически не действовало, председателю и членам Административного совета за 2005-2009 годы была начислена заработная плата на сумму 145,0 тыс.леев, до настоящего момента было выплачено 90,0 тыс.леев.

Выводы. Созданием ГП “Oraşul Vinului” не была достигнута цель развития виноградно-винодельческой отрасли и продвижения виноградно-винодельческого туризма в соответствии с положениями Постановления Правительства № 433 от 18.05.2005³⁸ и Закона № 184-XVI от 28.07.2005. В настоящее время оно является предприятием, подведомственным МСХПП, которое больше не функционирует, персонал уволен, а функции администратора исполняет начальник управления министерства.

________________

³⁸ Постановление Правительства № 433 от 18.05.2005 “О создании комплекса “Oraşul Vinului”.

Рекомендации руководству МСХПП:

25. Предпринять действенные меры по решению ситуации на ГП “Oraşul Vinului”.

3.11. Об исполнении средств для развития и поддержки некоторых деятельностей из области сельского хозяйства

В течение 2010 года посредством МСХПП были профинансированы 10 мероприятий по поддержке сельского хозяйства, аудитом были установлены некоторые несоответствия как при использовании средств, так и при их планировании.

Проведенные проверки за использованием средств для развития питомниководства и плодоводства (тип 159) отмечают, что в отсутствие представления ряда расчетов о необходимости поддержки мероприятий по развитию питомниководства и плодоводства, и без осуществления глубокого анализа показателей развития данного сектора, были выделены средства в сумме 1450,3 тыс.леев для ГП Экспериментально-технологической станции “Codrul”.

Основной целью договора, заключенного между МСХПП и ГП Экспериментально-технологическая станция “Codrul”, который послужил основой для выделения средств, было создание и поддержание генетического фонда, хотя учреждение не ведет отдельный учет расходов генетического фонда. В настоящее время отсутствует нормативный акт о порядке образования и ведения учета этого генетического фонда, что свидетельствует о риске при определении потребности в бюджетных ассигнованиях и направлениях использования публичных средств с целью поддержки и развития фонда.

Аудитом установлено, что согласно документам, представленным субъектом при запросе средств из государственного бюджета в сумме 1450,3 тыс.леев, сумма 347,3 тыс.леев была использована на выкорчевку садов площадью 46 га. Одновременно МСХПП не установило срок выполнения заключенного договора и не осуществляло мониторинг выполнения его в течение года.

При проверке использования средств на развитие виноградарства (тип 158) установлено, что средства, выделенные ГП Экспериментально-технологической станции “Vierul” в сумме 930,0 тыс.леев на содержание винодельческого генетического фонда частично были использованы на другие цели, чем предусмотрено в заключенном договоре. Так, финансовые средства в сумме 430,0 тыс.леев были использованы для возврата задолженностей, образованных за период 2008-2009 годов по кредиту, предоставленному Национальному институту по виноградарству и виноделию (частью которого до реорганизации было и ГП Экспериментально-технологическая станция “Vierul”) АО “Banca Socială”. Остаток выделенных средств использовался на осуществление деятельности предприятия, в том числе на некоторые работы по содержанию генетического фонда.

Для проведения противоэпизоотических мероприятий (тип 140) первоначально были предусмотрены ассигнования в сумме 8400,0 тыс.леев, из которых 6400,0 тыс.леев – в управление Агентства ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения, и 2000,0 тыс.леев – в управление центрального аппарата МСХПП. В результате изменений объем средств, который должен быть использован центральным аппаратом, был уменьшен на 1903,3 тыс.леев, составив сумму 96,7 тыс.леев. Проведенные проверки выделенных средств свидетельствуют, что:

• Из полученных средств МСХПП распределило 5,0 тыс.леев для возмещения ущерба, причиненного рабочей группой МСХПП, а 87,7 тыс.леев направлены на выплату задолженностей, образованных в предыдущем году.

• Несмотря на то, что выделенные Агентству ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения средства были полностью использованы для централизованной закупки, до конца года медикаменты не были распределены районным управлениям, по состоянию на 01.01.2011 был зарегистрирован остаток медикаментов на сумму 845,0 тыс.леев.

• Агентство ветеринарной санитарии и безопасности продуктов животного происхождения не делегировало материально ответственное лицо за медикаменты, закупаемыми в централизованном порядке. Медикаменты распределялись Агентством, хранятся в закупаемой организации и выдаются управлениям государственных районных санитарно-ветеринарных служб без документирования процесса хранения.

При распределении средств, выделенных для компенсации стоимости механизированных технологических операций в сельскохозяйственный сезон 2010 года (тип 214), МСХПП не установило надлежащие критерии для выполнения задачи по расширению числа механизированных технологических операций, реализуемых полностью в технологических циклах возделывания культур, выделенная помощь оценивалась для некоторых лиц в размере 0,3-3,0 леев. Вместе с тем, часть этих средств была использована нерегламентировано. Так, на указанные цели министерству были выделены финансовые средства в сумме 30,0 млн.леев. Согласно Положению, утвержденному Постановлением Правительства № 488 от 14.06.2010³⁹, финансовая помощь предоставляется сельскохозяйственным производителям, независимо от организационно-правовой формы собственности и вида собственности. Для частичной компенсации затрат, связанных с механизированными технологическими работами по подготовке сельскохозяйственных земель, посадке многолетних насаждений, уходу и уборке сельскохозяйственных культур был установлен размер помощи в сумме 40 леев/га, а максимальный размер не должен превышать 80,0 тыс.леев на одного бенефициара. Согласно документам, представленным сельскохозяйственными производителями с запросом о предоставлении помощи обратились 327495 лиц, в том числе 2973 – юридических лица и 324522 физических лица, обрабатывающие площади 807630 га и, соответственно, 417976 га. Выделенные средства были пропорционально распределены заявителям – по 24 лея/га вместо 40 леев/га, как предусматривало Постановление Правительства. Учитывая, что некоторые производители располагали маленькими площадями, помощь была предоставлена, начиная с 0,3 леев. В этом аспекте приводим пример случая, когда согласно документам, представленным примэрией ком.Болохан, района Орхей 97 из 636 владельцев сельскохозяйственных земель получили помощь в размере от 0,36 леев до 2 леев.

________________

³⁹ Постановление Правительства № 488 от 14.06.2010 “Об утверждении Положения о компенсации расходов, связанных с механизированными технологическими операциями сельскохозяйственного сезона 2010 года” (в дальнейшем – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 488 от 14.06.2010).

Анализом документов, представленных некоторыми примэриями, отмечаются случаи, когда выделенная помощь была распределена для оплаты местных налогов. Например, в примэрии с.Хородка района Яловень выделенная помощь в размере 5792 леев, приходящаяся на 350 владельцев участков, была распределена на выплату земельного налога.

При распределении средств не соблюдался п.5 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 488 от 14.06.2010. Так, некоторым бенефициарам была оказана помощь, превышающая максимально установленный размер 80,0 тыс.леев. Это было связано с тем, что некоторые бенефициары располагали земельными участками в различных районах. Например, один экономический агент, имея земельные участки в районах Анений Ной, Штефан Водэ и Кэушень, получил помощь в сумме 48,0 тыс.леев, 48,0 тыс.леев и, соответственно, 39,8 тыс.леев (всего 135,8 тыс.леев), что превышает установленный лимит на 55,8 тыс.леев. Другие 5 экономических агентов получили помощь, которая превышает лимит на 16,0 тыс.леев на каждого экономического агента.

Несмотря на то, что Постановление Правительства № 488 от 14.06.2010 предусматривает, что списки бенефициаров, детально по району, муниципию и АТО Гагаузия, систематизированные и утвержденные в установленном порядке, должны быть представлены в 5-дневный срок республиканской комиссии, некоторые административные единицы не представили списки до момента завершения аудита.

Проверкой использования финансовых средств для регистрации и поддержки марок государственной собственности (тип 330) отмечены некоторые недостатки при проведении закупок, составлении документов по договорам и платежам, а также при отражении в бухгалтерском учете выполненных работ. Так, как аукционе, проведенном в 2009 году бывшим агропромышленным агентством “Moldova-Vin”, как и проведенным МСХПП 01.12.2010, не было широкого участия экономических агентов, в результате была представлена одна оферта – института развития интеллектуальной собственности “INDEPRIN” ООО. Спецификации в заключенном договоре на сумму 1300,0 тыс.леев были составлены в общих чертах, не имея в основе соответствующие расчеты и аргументации. Аналогично в актах выполненных работ не были детально отмечены произведенные работы.

Исходя из актов приемки, работы, установленные в договоре, были полностью выполнены и оплачены в 2009 году. В этом случае МСХПП не организовало на 2010 год новый аукцион по закупке мандатных услуг, исходя из ассигнований, выделенных на этот год, а заключило дополнительное соглашение, которым увеличило первоначальную сумму договора на 390,0 тыс.леев, хотя спецификация по этому соглашению содержала и другие работы, чем те, которые были предусмотрены в первоначальном договоре, что не предусмотрено положениями ст.53 (4) a) Закона № 96-XVI от 13.04.2007. Более того, в акт выполненных работ были включены 195,7 тыс.леев, которые должны были быть перечислены за услуги представителю за пределами республики (плата и вознаграждения). Согласно объяснениям ответственных лиц ООО “INDEPRIN”, эти средства были зарезервированы для судебного процесса, инициированного зарубежной фирмой, который в настоящий момент находится в исполнении. Аудитом отмечено, что указанная сумма, не будучи перечисленной, не отражена как задолженность в бухгалтерском учете и не была взята МСХПП при ликвидации Агропромышленного агентства “Moldova-Vin”, чем был нарушен Закон о бухгалтерском учете.

Порядок, в котором были выделены средства из государственного бюджета с целью поддержки некоторых видов деятельности, не конкретизирует детально расходы, необходимые для осуществления предусмотренных мероприятий, а в договоре, заключенном с соответствующим учреждением, указываются лишь в общем плане, что позволяет покрывать общие расходы учреждения. Так, хотя договор, заключенный с ГП “AT-PROLIN” Чадыр-Лунга предусматривает использование средств в сумме 600,0 тыс.леев, выделенных на мероприятия по развитию племенного животноводства (тип 160), только с целью поддержки генетического фонда лошадей, они использовались полностью на содержание и в деятельности предприятия.

Для ведения регистра и для других мероприятий по регистрации животных, было создано ГП “Registrul Animalelor”, подведомственное министерству. Согласно договору, заключенному в 2010 году, ему были выделены из государственного бюджета средства на мероприятие “Система по идентификации и отметке животных” в сумме 9352,0 тыс.леев, которые полностью использовались на содержание предприятия. Также, предприятие оплатило из финансовых средств, выделенных из государственного бюджета, налоги в сумме 325,3 тыс.леев и произвело оплату за арендованные у бюджетного учреждения помещения в сумме 231,6 тыс.леев.

Выводы. В целях выполнения некоторых важных для сельского хозяйства мероприятий, из государственного бюджета были выделены средства в сумме 44,1 млн.леев. В течение аудитируемого периода, МСХПП распределило по мере возможности выделенные средства. Так, при выделении средств были заключены договора, в некоторых случаях запрашивая подтверждающие документы о произведенных расходах. Вместе с тем имелись проблемы и сложности в регламентированном использовании некоторых расходов, выделенных для отдельных мероприятий, большинство из которых было использовано на содержание учреждения и оплату других расходов. Не во всех случаях материальная ответственность была делегирована материально ответственным лицам.

Распределение средств осуществлялось без определения критериев, основанных на результатах и показателях эффективности, а также расшифровки расходов.

Все установленное обусловлено неадекватной системой внутреннего контроля за исполнением публичных средств, хранением и распределением закупленных ценностей, несоответствующим планированием и учетом некоторых расходов. В результате были осуществлены неэффективные расходы, а помощь, предоставленная сельскохозяйственным производителям в очень маленьких суммах обескураживает и снижает значимость политик в этой области.

МСХПП не проводило адекватный контроль над соблюдением законного лимита компенсации стоимости механизированных технологических операций в сельскохозяйственный сезон 2010 года, будучи допущены нерегламентированные выплаты в сумме 135,8 тыс.леев.

Рекомендации руководству МСХПП:

26. Разработать ведомственный нормативный акт о порядке расчета потребностей по учету, а также использованию средств, выделенных для поддержки некоторых видов деятельности в сельском хозяйстве, в том числе о статусе генетических фондов и учету расходов на их содержание.

27. Обеспечить использование средств, выделенных на мероприятия по поддержке сельского хозяйства, в строгом соответствии с их назначением.

28. Восстановить в бухгалтерском учете министерства задолженность ООО “INDEPRIN” в сумме 195,7 тыс.леев.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

По результатам аудитов, проведенных в учреждениях, подведомственных Министерству сельского хозяйства и пищевой промышленности, аудиторская группа составила отдельные заключения по каждому учреждению, которые представлены в Приложении № 1 к настоящему Отчету аудита.

V. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ О КОНСОЛИДИРОВАННОМ

ОТЧЕТЕ МИНИСТЕРСТВА СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

И ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

Безусловное мнение о финансовых отчетах

По мнению аудиторской группы, основанному на проведенной аудиторской деятельности, консолидированный отчет по всем значимым аспектам представляет реальное и верное отражение имущественной и финансовой ситуации МСХПП, по состоянию на 31.12.2010, будучи составленным в соответствии с применяемыми нормами по составлению финансовой отчетности.

Условное мнение о соответствии

По мнению аудиторской группы, за исключением возможного влияния аспектов, связанных с несоответствиями и недостатками, установленными по оплате труда работников, при увольнении и трудоустройстве персонала, администрировании имуществом, организации государственных закупок, регистрации прав на недвижимость, погашении задолженностей и др., управление публичными средствами и администрирование публичным имуществом, по всем значимым аспектам, осуществлялось регламентировано.

Настоящий Отчет был составлен на основании доказательств, накопленных государственными аудиторами г-ми Т.Сухан, Н.Мисаил, Д.Иванов и В.Киоса.