Постановление N 292 от 15.12.2011 об утверждении Инструкции о финансовой отчетности FINREP на индивидуальном уровне, применяемой к банкам

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК МОЛДОВЫ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

об утверждении Инструкции о финансовой отчетности FINREP

на индивидуальном уровне, применяемой к банкам

№ 292  от  15.12.2011

 (в силу 01.01.2012) 

Мониторул Офичиал № 227-232 ст.2104 от 23.12.2011

* * *

Утратил силу: 23.03.2018

Постановление НБМ N 42 от 02.03.2018

На основании ст.5 п.d), 11, 44 п.а) Закона о Национальном банке Молдовы № 548-XIII от 21 июля 1995 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 1995 г., № 56-57, статья 624), с последующими изменениями и дополнениями, и статей 25, 33, 37 и 40 Закона о финансовых учреждениях № 550-XIII от 21 июля 1995 г. (повторное опубликование: Официальный монитор Республики Молдова, 2011 г., № 78-81, ст.199), с последующими изменениями и дополнениями, Административный совет Национального банка Молдовы

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Инструкцию о финансовой отчетности FINREP на индивидуальном уровне, применяемой к банкам, согласно приложению.

2. Банки при первом представлении отчетов в зависимости от их периодичности, согласно Инструкции, указанной в пункте 1, представят одновременно данные отчеты и по состоянию на 1 января 2012 года.

3. В первые шесть месяцев 2012 года отчеты должны быть представлены не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

4. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2012.

Приложение № 1

к Постановлению Административного

совета Национального банка Молдовы

№ 292 от 15 декабря 2011 г.

Примечание: По всему тексту Инструкции тексты “+ 1035”, “+ 2035” и “+ част.2035” исключены, согласно Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015

Примечание: В тексте Инструкции синтагма «Наименование банка» заменена синтагмой «Код банка», согласно Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013

Примечание: По всему тексту Инструкции слова “прибыль и убыток” заменить словами “прибыль или убыток”; слова “ссуды и авансы” заменить словами “кредиты и авансы”; слова “предназначенные для сделок” заменить словами “для сделок”; слова “предназначенные для продажи” заменить словами “для продажи”; после слов “и платежей по ним” дополнить словами “группы счетов 1820”; синтагму “Центральный банк” заменить синтагмой “Центральные банки”; синтагму “Центральное (публичное) управление” заменить синтагмой “Центральные управления” согласно Пост. НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012

ИНСТРУКЦИЯ

по финансовой отчетности FINREP на индивидуальном

уровне, применяемой к банкам

1. Настоящая Инструкция применяется лицензированным Национальным банком Молдовы к банкам (далее – банки).

2. Банки обязаны составлять финансовую отчетность FINREP (далее – отчеты) на индивидуальном уровне, в соответствии с требованиями настоящей Инструкции.

3. Отчеты отражают операции и финансовое состояние банка, в том числе его обособленных подразделений, на конец операционного дня отчетного периода (месяц, квартал, полугодие).

4. Понятия, применяемые в данной Инструкции, определены только в целях последней.

5. В отчетах суммы указываются в национальной валюте – молдавский лей.

6. Средства в иностранной валюте пересчитываются в молдавских леях по официальному курсу молдавского лея по отношению к иностранной валюте, установленному Национальным банком Молдовы на отчетную дату.

7. В качестве основного правила, показатели отражаются как положительные суммы, за исключением случаев, когда установлена прибыль/убыток (которая представляет собой расчет суммы путем применения расчетной формулы, в основном, разницу терминов); определяется противоположный остаток обычному остатку для необходимых отчетных сумм (кредитное сальдо для счетов класса Активы или Расходы; дебетовое сальдо для счетов класса Обязательства, Капитал и резервы, Доходы), за исключением случаев отражения сумм по контрсчетам.

[Пкт.7 в редакции Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

8. Применение соответствующих Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) (таких как, но не ограничиваясь определением справедливой стоимости финансовых/нефинансовых активов, обесценением активов и т.д.) должно осуществляться и представляться в отчетах по состоянию на 30 июня и 31 декабря. Банки могут применять соответствующие МСФО чаще, если это необходимо.

9. Банк должен вести финансовую документацию таким образом, чтобы иметь возможность составлять и представлять отчеты в соответствии с настоящей Инструкцией.

10. До представления отчета в Национальный банк Молдовы суммы сопоставляются с суммами предыдущих отчетов. Если есть значительные несоответствия или отклонения от одной отчетной даты до другой, одновременно с отчетом в электронной форме передается пояснительная записка на бумажном носителе.

11. Банки должны принимать во внимание результаты проверок, осуществленных инспекторами Национального банка, при составлении отчетов, представляемых за следующий отчетный период, который следует после рассмотрения отчетов по проверкам на заседании Административного совета Национального банка Молдовы. Одновременно с отчетами в электронной форме на бумажном носителе представляется пояснительная записка с подробным описанием осуществленных изменений, относящихся к устранению недостатков, обнаруженных в процессе проверок.

12. Отчеты представляются в соответствии с Инструкцией о порядке представления банками отчетов в электронной форме в Национальный банк Молдовы, утвержденной постановлением Административного совета Национального банка Молдовы № 132 от 17 июля 2008 г. (Официальный монитор Республики Молдова, 2008, № 157-159, ст.447), с последующими изменениями и дополнениями.

13. Отчеты представляются не позднее десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

14. В описании инструкции по заполнению отчета, в случаях контрсчетов будет учитываться общая или частичная сумма по данным счетам.

[Пкт.14 введен Пост. НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

15. После рассмотрения годовых финансовых отчетов на общем собрании акционеров, но не позднее 30 апреля, банки должны повторно представить Национальному банку Молдовы отчеты в электронной форме (по состоянию на 31 декабря), измененные в результате аудита. Наряду с отчетами в электронной форме отправляется подробная письменная объяснительная записка на бумажном носителе по осуществленным корректировкам.

[Пкт.15 введен Пост. НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 1

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 1 – БАЛАНС

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Бухгалтерский баланс представляет собой финансовое состояние банка на конец отчетного периода и предназначен для отражения финансового состояния банка на отчетную дату. В бухгалтерском балансе отражаются активы, обязательства и собственный капитал банка. Финансовые инструменты представлены по категориям финансовых активов и обязательств.

2. При составлении бухгалтерского баланса банки должны руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета в лицензированных банках Республики Молдова (Официальный монитор Республики Молдова № 33-34 от 22.05.1997 г.), с последующими изменениями и дополнениями (План счетов), Международными стандартами финансовой отчетности (далее – FINREP).

Глава 2

АКТИВЫ

3.“Наличные средства” включают в себя банкноты и монеты в национальной и иностранной валютах, обычно используемые для осуществления платежей.

4.“Депозиты до востребования и денежные эквиваленты” включают межбанковские кредиты, выданные сроком менее чем на 3 месяца включительно (денежные средства, причитающиеся с банков, денежные средства, причитающиеся с Национального банка Молдовы, размещенные средства и кредиты овернайт, а также соответствующая часть наращенных процентов), государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы, приобретенные сроком менее чем на 3 месяца, и незаложенные ценные бумаги, а также обязательные резервы в молдавских леях.

5.“Финансовые активы, для сделок” включают производные инструменты, ценные бумаги, приобретенные для сделок (акции, государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы), кредитные портфели, приобретенные от других банков с целью перепродажи.

6.“Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток” включают ценные бумаги (акции или государственные ценные бумаги) и кредитный портфель, первоначально оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

7.“Финансовые активы, для продажи” включают ценные бумаги для продажи или взятые во владение банком взамен некоторых задолженностей (только акции или долевые участия) и, соответственно ценные бумаги, купленные с целью продажи или взятые во владение банком взамен некоторых задолженностей (только государственные ценные бумаги и ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы); кредитные портфели, приобретенные у других субъектов с целью последующей продажи.

[Пкт.7 изменен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

8.“Кредиты и дебиторские задолженности” включают в себя все ссуды, предоставленные клиентам, и межбанковские размещения со сроком погашения более чем на 3 месяца, за исключением межбанковских, включенных в “Депозиты до востребования и денежные эквиваленты”, обязательные резервы в иностранной валюте, а также авансы, составляющие элемент финансирования, возникший в результате приобретений в условиях отсроченного расчета, в том числе долговые обязательства, оцененные по амортизированной стоимости, которые генерируют процентные расходы или доходы. Также в данную позицию включаются долговые обязательства, по которым хотя бы один платеж по возврату/погашению не был выплачен на дату погашения выплат, предусмотренных договором.

[Пкт.8 дополнен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Пкт.8 дополнен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

9.“Инвестиции, удерживаемые до срока погашения” включают в себя ценные бумаги, выпущенные Национальным банком Молдовы, государственные ценные бумаги и кредитные портфели, первоначально признанные как финансовые инструменты, удерживаемые до срока погашения, долговые ценные бумаги, выпущенные коммерческими компаниями или местными государственными органами.

10.“Производные финансовые инструменты как инструменты хеджирования” включают в себя производные финансовые инструменты в качестве инструментов хеджирования. Учет хеджирования и учет инструментов, как инструменты хеджирования, призваны обеспечивать чистый эффект от изменения справедливой стоимости или изменения денежных потоков. Эта позиция отражает стоимость производных финансовых инструментов, обозначенных в качестве инструментов хеджирования, подчеркивая стоимость этих инструментов: а) инструменты хеджирования справедливой стоимости данных инструментов и b) инструменты хеджирования денежных потоков волатильности, связанных с хеджированным инструментом.

11.“Изменения в справедливой стоимости, связанные с инструментами хеджирования в рамках операций по хеджированию справедливой стоимости портфеля от процентного риска” представляют собой прибыль (когда инструмент хеджирования является активом) и, соответственно, убыток (когда инструмент хеджирования является обязательством), связанные с хеджированием риска процентной ставки.

12.“Материальные активы” включают в себя основные средства и вложения в недвижимость за вычетом суммы скидок на потери от их обесценения и суммы амортизации по ним.

13.“Нематериальные активы” включают в себя коммерческий фонд (goodwill (разница между ценой покупки приобретенного предприятия и стоимостью чистых активов приобретенного предприятия) и нематериальные активы за вычетом суммы обесценения и суммы их амортизации.

14.“Инвестиции в отделения, в ассоциированные организации и совместные предприятия” включают инвестиции банка в дочерние компании, ассоциированные организации и другие связанные стороны;

15.“Задолженности по налогам” включают в себя текущую и отсроченную задолженность налога на прибыль.

16.“Активы, связанные с договорами по страхованию и перестрахованию” не применимы к банковской системе Республики Молдова, так как действующее законодательство не позволяет лицензированным банкам осуществлять страховую деятельность.

17.“Прочие активы” включают в себя все другие активы, которые не были включены в вышеназванные категории. Также включаются активы, переданные во владение, которые не учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

18.“Долгосрочные активы и группы, предназначенные для выбытия, классифицированные как для продажи” включают в себя активы для продажи, в том числе взятые в собственность, по которым ведется учет в соответствии с МСФО (IFRS) 5.

Глава 3

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

19.“Финансовые обязательства, для сделок” включают в себя производные инструменты, не предназначенные как инструменты хеджирования, короткие позиции (продажа финансовых активов, которые предприятие дало взаймы).

20.“Финансовые обязательства, признанные для учета по справедливой стоимости через прибыль или убыток” включают в себя инструменты, первоначально признанные для учета справедливой стоимости через прибыль или убыток.

21.“Финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости” включают в себя депозиты клиентов, банковские облигации и другие кредиты, субординированные кредиты, средства, заимствованные овернайт, ценные бумаги, проданные при условии последующего их выкупа (REPO).

22.“Производные инструменты – учет хеджирования” включают в себя производные инструменты, предназначенные в качестве инструментов хеджирования.

23.“Изменения в справедливой стоимости, связанные с элементами покрытия в рамках хеджирования справедливой стоимости портфеля от риска изменения процентных ставок”.

24.“Резервы” включают резервы по реструктуризации бизнеса, обязательства по выплатам сотрудникам, резервы для покрытия расходов, связанных с затратами в результате судебных процессов против коммерческого банка, финансовые обязательства и другие резервы.

25.“Налоговые обязательства” включают в себя долги банков по текущему и отсроченному налогу на прибыль. При составлении этой позиции будут учтены требования МСБУ (IAS) 1.54 ((n-o)).

26.“Обязательства по договорам страхования и перестрахования” не применимы к банковской системе Республики Молдова, так как действующее законодательство не позволяет лицензированным банкам осуществлять страховую деятельность.

27.“Прочие обязательства” все остальные обязательства, которые не были включены в вышеуказанные категории.

28.“Уставный капитал, подлежащий погашению по требованию” включает в себя доли кооперативных организаций, которые не соответствуют классификации капитала согласно критериям КРМФО 2 (IFRIC (IFRS Interpretations Committee) 2). Не применимо в настоящее время.

29.“Обязательства, включенные в группы выбытия, для продажи” включают в себя обязательства банков по долгосрочным активам, предназначенным для продажи и которые учитываются в соответствии с МСФО 5 (IFRS 5).

Глава 4

КАПИТАЛ

30.“Уставный капитал” включает оплачиваемый и неоплачиваемый капитал, выпущенные привилегированные и простые акции. Данная категория подробно описана в разделах “Оплаченный капитал” и “Подписанный неоплаченный капитал” для обеспечения демаркации двух необходимых моментов в формировании уставного капитала: подписка – акционеры или члены контрактуально обязуются в разрезе предоставленной доли и оплата предоставляемой в распоряжение общества части подписанного капитала.

31.“Другие инструменты собственного капитала” включают все договорные обязательства, в том числе происходящие от производных инструментов, которые привели или могут привести в будущем к доставке инструментов собственного капитала эмитента, а также долевого компонента сложных финансовых инструментов (без производных инструментов), выданные субъектом; примерами долевых инструментов могут служить простые акции, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения и выпущенные инструменты call, позволяющие держателю подписать или купить фиксированное количество простых акций, которые не могут быть ликвидированы до срока погашения, взамен фиксированной денежной суммы или другого финансового актива.

32.“Резервы” включают в себя нераспределенную прибыль (предусмотренные законодательством резервы, уставные резервы и т.д.) наряду с другими резервами, актуарные прибыли или убытки, признанные непосредственно в собственном капитале, и кумулятивные потери, прибыль или убыток после уплаты налогов от текущей деятельности. Сюда же включаются резервы для покрытия рисков в соответствии с пруденциальными правилами Национального банка Молдовы.

[Пкт.32 дополнен Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

33.“Собственные акции” включают инструменты собственного капитала, выкупленные эмитентом, в соответствии с критериями МСБУ (IAS) 32.33.

Глава 5

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

34. Ниже приведены ссылки на МСФО, корреляции с другими отчетами (FIN) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть применимы в зависимости от операций с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

35. Периодичность представления отчета – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост. НБМ N 338 от 07.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 2

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN2 – ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ ИЛИ УБЫТКАХ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 2 представляет финансовое состояние, которое включает основную информацию о прибылях или убытках, связанных с деятельностью банка.

2. При составлении отчета о прибылях или убытках банки должны руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета в лицензированных банках Республики Молдова (Официальный монитор Республики Молдова № 33-34 от 22.05.1997 г.), с последующими изменениями и дополнениями (План счетов), Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Глава 2

СТАТЬИ ПРИБЫЛИ ИЛИ УБЫТКА

3.“Доходы и расходы от продолжающихся операций“ представлены в отчете о прибылях или убытках отдельно от прекращенной деятельности. Элементы доходов или расходов от продолжающихся операций представлены в зависимости от их природы. Основные позиции делятся на составные части со ссылкой на категории финансовых инструментов в балансе.

4.“Прибыли или убытки от финансовых активов и обязательств“ представлены в основном разделе отчета о прибыли или убытках на нетто-основе.

5.“Доходы или расходы от прекращенной деятельности“ представлены на нетто-основе.

6.“Процентные доходы и процентные расходы по финансовым инструментам, предназначенным для торговли, и финансовым инструментам, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток” будут представлены как чистые прибыли или убытки, связанные с данными типами инструментов (которые включают накопленные проценты).

7.“Процентный доход” – это доход от процентов и комиссионных, имеющих характер процента по кредитам, выданным клиентам, межбанковских депозитов, размещенных в других коммерческих банках, в Национальном банке Молдовы, кредиты овернайт, процентные доходы, полученные от ценных бумаг, удерживаемых до погашения или предусмотренных в наличии для продажи.

8.“Процентный доход”. Учет хеджирования не применяется в настоящее время в Молдове.

9.“Процентный доход – прочие активы” включает процентные доходы, которые не были перечислены в других категориях, таких как процентные доходы по долгосрочным активам и выбывающим группам, классифицированным как для продажи, ожидаемая прибыль по активам, связанным с пенсионными выплатами по окончании трудовой деятельности, и т.д.

10.“Процентные расходы – прочие обязательства” включают процентные расходы, которые не были перечислены в других категориях, таких как расходы, связанные с процентами по обязательствам, включенным в выбывающие группы, классифицированных как для продажи, увеличения балансовой стоимости резерва, который отражает течение времени, процентные расходы, связанные с пенсионными выплатами, по окончании трудовой деятельности и т.д.

11.“Комиссионные доходы” включают доход, имеющий характер комиссионов.

12.“Расходы по выплате комиссионных и сборов” включают прочие расходы, имеющие характер комиссионов.

13.“Прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли – нетто” включают в себя результат оценки на рынке активов и финансовых обязательств, классифицированных как часть портфеля сделок. Разница от справедливой стоимости повлияет на прибыль или убыток за весь период их удержания.

14.“Прибыли или убытки по финансовым активам и обязательствам, оцененным по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто” включают оценку на рынке активов и финансовых обязательств, классифицированных как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто.

15. “Курсовые разницы (прибыль/убыток) – нетто” включают чистую прибыль/убыток от операций с иностранной валютой.

16.“Прибыль (убыток) от списания активов, не предназначенных для продажи – нетто” включает чистые доходы/расходы по другим активам, не указанным в вышеперечисленных категориях.

17. “Прочие доходы” / “Прочие расходы” включают прочие непроцентные доходы/расходы.

18.“Административные расходы” включает стоимость заработной платы, отчисления в пенсионный фонд, в фонд социального страхования, премии и другие административные расходы.

19.“Амортизация” включает в себя стоимость детальной амортизации по долгосрочным материальным активам (основным средствам), инвестиционной недвижимости, прочим долгосрочным материальным активам.

20.“Резервы (восстановление резерва)” включают расходы по установлению резервов или доходов от их восстановления, учтенных согласно МСБУ (IAS) 37.

21.“Обесценение активов” включают в себя расходы от обесценивания финансовых активов для портфелей, определенных в балансе, в соответствии с МСБУ (IAS) 39 и обесценение нефинансовых активов в соответствии с МСБУ (IAS) 36.

22.“Обесценение финансовых активов, оцениваемых по себестоимости (некотируемые инструменты капитала и связанные с ними производные инструменты)” включает потери от обесценения, вытекающие вследствие применения правил МСБУ 39.

[Пкт.22 изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

23.“Прибыль или убыток по долгосрочным активам и выбывающим группам, классифицированным как для продажи, которые не считаются прекращенной деятельностью” включает в себя прибыли/убытки от операций с внеоборотными активами и выбывающими группами в соответствии с МСФО 5 (IFRS 5).

24.“Расходы или доходы, связанные с налогом на прибыль или убытки от продолжающихся операций” означают обязательства банка по доходу от налога.

Глава 3

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

25. Ниже приведены ссылки на МСФО, корреляция с другими отчетами (FIN) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

26. Периодичность представления отчета – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост. НБМ N 338 от 07.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета дополнена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 3

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 3: ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ,

ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ ДЛЯ ТОРГОВЛИ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. При подготовке FIN 3 должны учитываться следующие уточнения.

2. Банки должны предоставлять информацию о балансовой и условной стоимости производных финансовых инструментов (деривативов), используемых для торговли, распределенных по основным типам рисков и рынков, соответственно, неорганизованных и организованных рынков.

3. Производные финансовые инструменты по кредитному риску распределяются по типу продукта.

4. Производные финансовые инструменты классифицируются по шести категориям риска:

1) “Процентные деривативы” – это контракты с производными финансовыми инструментами, связанные с процентной ставкой, по которым потоки денежных средств определяются в соответствии с процентными ставками, или иной договор процентной ставки (пример: опцион на фьючерсный контракт на покупку казначейского векселя). Эта категория ограничивается контрактами, в которых стороны подвергаются воздействию риска изменения процентной ставки только одной валюты. Таким образом, данная категория исключает контракты, содержащие валютно-обменные операции, включающие несколько валют (пример: “перекрестный” валютный своп и валютный опцион), и другие контракты, где преобладает валютный риск, которые могут быть представлены как валютные контракты. Процентные контракты включают соглашения по будущей процентной ставке, одновалютные свопы процентных ставок, фьючерсы по процентным ставкам, опционы по процентным ставкам (включая caps, floors, collars, corridors), свопционы и варранты процентной ставки.

2) “Деривативы собственного капитала” – это контракты, чья частичная или полная рентабельность связана со стоимостью определенного инструмента собственного капитала или с величиной индекса цен собственного капитала.

3) “Деривативы валютного рынка” – это те контракты, которые предусматривают изменение валютного курса в срок или подверженность котировкам на золото. Данные контракты включают в себя форвардные инструменты, валютнообменный своп, валютный своп (включая процентный “перекрестный” валютный своп), валютные фьючерсы, валютные опционы, валютные свопционы и валютные варранты. Деривативы валютного рынка подразумевают контракты, где задействовано несколько валют, подверженных изменению процентной либо обменной ставки. Контракты на золото могут включать любые условия изменения котировок и других финансовых инструментов данного товара.

4) “Кредитные деривативы” – это контракты, в которых выплаты прежде всего связаны с определением платежеспособности по одному отдельно взятому кредиту. Данные контракты определяют обмен платежными поручениями, при которых хотя бы одна из двух сторон обязуется исполнить обязательства по условному кредиту. Исполнение платежей может быть вызвано несколькими факторами, включая дефолт, понижение рейтинга или обусловленное изменение кредитного спреда актива.

5) “Товарные деривативы” – это контракты, чья частичная или полная рентабельность связана с ценой или с индексом цен на такие товары, как драгоценные металлы (кроме золота), нефть, древесина или сельскохозяйственные продукты.

6) “Прочие риски” – это контракты, которые не затрагивают риски, связанные с валютными операциями, процентной ставкой, инструментами собственного капитала, товаром или кредитом (пример: погодные деривативы и страховые деривативы).

5. Когда дериватив подвержен более чем одному риску, следует использовать финансовый инструмент наиболее чувствительный к данному типу риска. Однако, если по практическим причинам подотчетные учреждения находятся в сомнении относительно правильности классификации мультирисковых деривативов, то они должны выделить финансовые инструменты с помощью следующих рекомендаций:

a) “Товары”. Все деривативные контракты, включающие воздействие на товар или на товарный индекс, должны быть отнесены к данной категории, независимо от того, совместное это воздействие разных типов рисков или нет (пример: риск валютного курса, риск процентной ставки или риск акционерного капитала).

b) “Собственный капитал”. В эту категорию входят все контракты, содержащие деривативные сделки, связанные с собственным капиталом или с его индексами, за исключением контрактов, отражающих совокупное воздействие на товары и на часть капитала, представленного в форме товара. То есть контракты, включающие изменение собственного капитала под воздействием валютного обмена или процентной ставки, должны быть включены в эту группу.

c) “Валютные операции”. Данная категория включает все деривативные сделки (за исключением тех, которые были представлены в категориях “Товары” и “Акционерный капитал”) с использованием более одной валюты, находящейся под воздействием процентных или валютных ставок.

6. Балансовая стоимость должна быть представлена раздельно для деривативов с положительной справедливой стоимостью (активы) и для деривативов с отрицательной справедливой стоимостью (пассивы).

7.“Условная сумма” представляет собой совокупную номинальную стоимость заключенных и еще не завершенных контрактов на отчетную дату. В частности, в процессе определения условной суммы должны быть приняты во внимание следующие правила:

1) Для контрактов с переменной условной или номинальной контрактной стоимостью должно учитываться значение контрактной стоимости на отчетную дату.

2) Величина условной суммы, представленная в деривативном контракте в связке с коэффициентом, представляет собой контракт, где отражается действительное значение условной стоимости, полученной от использования мультипликатора.

3) Свопы: условная сумма свопа – это основное контрактная стоимость, на которой базируются процентное изменение, валютное изменение и другие доходы и расходы.

4) Контракты, связанные с собственным капиталом и товарами:

a) Условная сумма контрактов собственного капитала или товаров представляет собой сумму, полученную умножением количества единиц товара или единиц собственного капитала на стоимость одной единицы, представленную в контракте купли или продажи.

b) Условная сумма, представленная в товарных контрактах с множественными изменениями основной суммы, определяется умножением стоимости контракта на число оставшихся изменений основной суммы согласно контракту.

c) Кредитные деривативы: сумма контракта по кредитным деривативам представляется как номинальная стоимость соответствующего кредита.

8. Графа “Условная сумма” для деривативов содержит в каждой строке сумму условных сумм всех контрактов, в которых отчетная организация представлена контрагентом, независимо от справедливой стоимости, по которой значения деривативов могут отражаться в активе или в пассиве отчетности. Не допускается сальдирование условных сумм.

9. В графе “в том числе проданные” должны быть отражены суммы опционных контрактов (в частности для “биржевых опционов”, “внебиржевых опционов”, “товаров” и “прочие”) и кредитных деривативов. Данная графа включает условную сумму (цена исполнения), по которой контрагенты (держатели опционов) и отчетная организация (продавец опциона) имеют право исполнить опцион. А в строке, которая относится к кредитным деривативам, следует отразить условные суммы контрактов, в которых отчетная организация (продавец протекции) продала протекцию своим компаньонам (покупатели протекции).

10. Данные по деривативам, которые квалифицируются как “экономическое хеджирование”, должны быть представлены в соответствии с типом риска. Данная категория включает те учетные деривативы, которые предназначались для сделок, но использовались как экономическое (но не учетное) хеджирование активов или пассивов, которые не включены в портфели “предназначены для торговли”. Эта категория не включает деривативы, предназначенные для частного трейдинга.

11. Балансовая стоимость и общая условная сумма деривативов, предназначенных для сделок, проводимых на внебиржевых рынках, должны быть отражены по типу контрагента в соответствии со следующими категориями: банки, финансовые небанковские институты, другие (все другие контрагенты).

12. Разделение контрагентов по кредитным деривативам происходит на основании сектора, к которому относится контрагент подотчетной организации, указанной в контракте купли или продажи протекции.

13. Деривативы, обозначающиеся как гибридные инструменты (комбинированные), которые были отделены от основного контракта, должны быть включены в FIN 1 и FIN 3 относительно своей природы. Даже если гибридный инструмент измеряется по справедливой стоимости через прибыль или убыток, то контракт, как и все остальное, должен быть включен в категорию “удержано для торговли” или “финансовые инструменты, определенные по справедливой стоимости через прибыль или убытки”.

14. В соответствии с МСБУ (IAS) 39, деривативы, которые классифицируются как инструменты эффективного хеджирования, должны быть включены в категорию “удерживаются для продажи”. Это относится и к деривативам, которые входят в категорию “удерживаются для целей хеджирования”, или к некотируемым долевым инструментам, чья справедливая стоимость не может быть точно измерена.

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

15. Ниже приведены ссылки на МСФО, корреляции с другими отчетами (FIN) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

16. Периодичность представления отчета – ежеквартально.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 4

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 5 – КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. При составлении FIN 5 учитываются следующие уточнения:

1) долговые инструменты – это инструменты банка, выпущенные в качестве ценных бумаг, которые в соответствии с нормативными актами Национального банка Молдовы не являются кредитом;

2) кредиты и дебиторская задолженность включают и операции по финансовому лизингу.

2. Таблица FIN 5А представляет классификацию депозитов до востребования и денежных эквивалентов на долговые инструменты (ценные бумаги), кредиты и авансы. Эта таблица включает в себя все депозиты/размещения овернайт и депозиты/размещения со сроком погашения до 3 месяцев включительно, в том числе ценные бумаги, выпущенные на срок до 3 месяцев включительно. Категория кредиты и дебиторская задолженность включает в себя кредиты, приобретенные у другого банка сроком на 3 месяца включительно, для последующей перепродажи.

3. Таблица FIN 5B представляет классификацию финансовых активов, предназначенных для торговли, в том числе ценные бумаги, приобретенные для сделок, портфель кредитов от других банков, приобретенный в целях перепродажи.

[Пкт.3 изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

4. Таблица FIN 5C представляет классификацию финансовых активов, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, которые включают ценные бумаги (акции или ценные бумаги, выпущенные государством) и кредитный портфель, первоначально оцененный по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5. Таблица FIN 5D включает в себя разбивку по типу инструментов финансовых активов, предусмотренных для продажи, по которым банки должны указать справедливую стоимость обесцененных активов и соответственно необесцененных активов, а также общую сумму убытков от обесценения, признанных в составе прибыли или убытка, так как это представляется на отчетную дату (сальдо счетов по скидкам на потери от обесценения на отчетный период).

[Пкт.5 дополнен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

6. Таблица FIN 5E предназначена для оценки качества портфеля кредитов и авансов в целом, а также инвестиций, удерживаемых до погашения, разделенных по видам инструментов и типам контрагентов, посредством их классификации в обесцененные и необесцененные активы.

1) Центральные банки – депозиты, размещенные в Национальном банке Молдовы сроком более 3 месяцев, сделки РЕПО с Национальным банком Молдовы.

2) Центральные управления – кредиты, предоставленные административно-территориальным единицам, Национальной кассе социального страхования, Национальной медицинской страховой компании, учреждениям, финансируемым государством, Правительством.

3) Банки – кредиты другим банкам, договоры REPO с другими коммерческими банками.

4) Учреждения небанковского финансового сектора – кредиты, выданные другим финансовым учреждениям, участникам финансового рынка в рамках Закона о Национальной комиссии по финансовому рынку № 192-XIV от 12.11.1998 г., кредиты, выданные международным организациям, таким как Европейское сообщество, Международный валютный фонд, Банк международных расчетов.

5) Нефинансовые общества. Общества – кредиты, предоставленные клиентам в корпоративном секторе (коммерческие общества и др.).

6) Нефинансовые общества. Розничный сектор – кредиты, выданные малым и средним предприятиям (МСП), и предприятиям, не являющимся МСП (нон–МСП). Кредиты для МСП – это кредиты, выданные лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в соответствии с Законом о поддержке сектора малых и средних предприятий № 206-XVI от 07.07.2006, классифицируются как микро-, малые и средние предприятия. Кредиты для предприятий, не являющихся МСП – это кредиты выданные политическим партиям, церквам, некоммерческим и неправительственным организациям и другим некоммерческим организациям.

7) Домашние хозяйства. Общества – кредиты физическим лицам, которые осуществляют предпринимательскую деятельность или другой вид деятельности (индивидуальные предприятия, предпринимательские патенты, адвокаты).

8) Домашние хозяйства. Розничный сектор – кредиты, выданные физическим лицам, не осуществляющим предпринимательство или иной вид деятельности.

[Пкт.6 дополнен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

6¹. В колонке “Необесцененные активы” отчета FIN 5 E отражается всего (брутто) сумма необесцененных активов. Необесцененными активами являются те активы, для которых банк установил, что не существует ни одного объективного свидетельства обесценения отдельно оцененного финансового актива согласно МСБУ (IAS) 39.

[Пкт.6¹ дополнен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Пкт.6¹ введен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

7. Корректировки на обесценение, идентифицированные на индивидуальном уровне, конкретные корректировки на обесценивание, выявленные по группе финансовых активов, и коллективные корректировки по понесенным, но неидентифицированным убыткам должны быть представлены отдельно.

8. Коллективная оценка на обесценение применяется к финансовым активам, которые не являются существенными на индивидуальном уровне, а также финансовым активам, по которым не существует объективных признаков индивидуального обесценения. Такой подход не запрещает банку оценивать индивидуальное обесценение кредитов, которые не являются существенными на индивидуальном уровне.

9. Значение “Коллективные корректировки по понесенным, но неидентифицированным убыткам” – это сумма убытков от обесценения, определенного в результате процесса коллективной оценки обесценения существенных кредитов, не обесцененных на индивидуальном уровне и несущественных кредитов, по которым корректировки на обесценение на индивидуальном или коллективном уровне не были незначительными.

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

10. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям, в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

11. Периодичность представления отчета – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.A изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.A изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.В изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.В изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.С изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.С изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.D изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.D изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.Е изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.Е изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 5.Е изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

[Формат отчета дополнен Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

Приложение № 4¹

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 6 – КЛАССИФИКАЦИЯ КРЕДИТОВ И АВАНСОВ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 6 представляет детализацию кредитов и авансов по двум типам: по продуктам и в зависимости от типов гарантий и залога.

2. При составлении FIN 6 должны учитываться следующие уточнения:

1) Предоставление кредитов и авансов осуществляется по типам продуктов, по чистой балансовой стоимости (т.е. сумма, оставшаяся после вычета корректировок по обесцениванию).

2) Значение типов кредитов и авансов является следующим:

a) позиция «До востребования (по запросу) и с уведомлением (текущий счет)» включает остатки, которые будут получены по требованию, с уведомлением, а также другие аналогичные остатки (например, кредиты, являющиеся депозитами до востребования для заемщика), независимо от их правовой формы. Эта категория включает также «овердрафты» (сверхостатки по счету);

b) позиция «Ипотечные кредиты (кредиты, гарантированные ипотекой)» включает в себя кредиты, обеспеченные недвижимым имуществом;

c) позиция «Другие обеспеченные кредиты» включают кредиты, которые обеспечены, за исключением таких кредитов как: «ипотечные кредиты», «финансовый лизинг» и «кредиты, предоставленные по соглашениям Repo» (например, депозиты ценных бумаг, денежных средств или другого обеспечения);

d) позиция «Дебиторские задолженности» включает кредиты, предоставленные другим кредиторам на основании накладной или других документов, дающих право получать доходы от сделок по купле-продаже товаров или оказания услуг. Данная позиция включает в себя все сделки по факторингу (с правом обжалования или без);

e) позиция «Финансовый лизинг» включает балансовую стоимость дебиторской задолженности по финансовому лизингу, как это определено в МСБУ (IAS) 17;

f) позиция «Займы, предоставленные по соглашениям обратного РЕПО» включает средства, выданные в обмен на ценные бумаги, приобретенные по соглашениям РЕПО, или заимствованные в рамках соглашений о кредитовании ценных бумаг;

g) позиция «Необеспеченные потребительские кредиты» включает в себя необеспеченные кредиты, выданные в основном для личного потребления, а также кредиты, выданные другим категориям (хозяйства, нефинансовые общества, другие финансовые организации) посредством дебетовой карточки с возможностью предоставления овердрафта (сверх остатка по счету) или кредитной карточки;

h) позиция «Прочие срочные кредиты» включает в себя дебетовые остатки по необеспеченным сделкам со сроками погашения или фиксированными договорными условиями, не отраженными в других категориях. Эта категория также включает в себя межбанковские размещения, независимо от того являются они переводными или нет, другая финансовая помощь на неопределенный период, «субординированные кредиты» (кредиты, предусматривающие дополнительное право требования над эмитирующим учреждением, которое может быть выполнено лишь после выполнения всех требований высшего уровня) и «финансирования проектов» (кредиты, возмещенные только за счет доходов от финансируемых проектов);

i) позиция «Прочие» включает в себя требования, которые не могут быть классифицированы как «кредиты», таких, как суммы брутто к получению в отношении элементов, находящихся в процессе разъяснения (например, фонды в ожидании размещения, передачи или расчета) и транзитных элементов (например, чеки и другие формы выплат) к получению;

j) позиция «Гарантированный потребительский кредит» включает в себя вышеназванные гарантированные потребительские кредиты.

3) Таблица FIN 6.B включает информацию о той части балансовой стоимости кредитов и авансов, включенных в FIN 6.A, которая покрыта реальными гарантиями (недвижимость и/или другие активы) или финансовыми гарантиями.

4) Максимальный залог/гарантия, которые могут быть учтены по сравнению с чистой балансовой стоимостью кредитов и авансов из FIN 6.A, следует правилу, согласно которому сумма стоимости финансовой гарантии и/или залога, принятая во внимание для определения стоимости, записанной в столбиках, не может превышать балансовую стоимость данного кредита. Для этого балансовая стоимость, рассчитанная отдельно в отчете FIN 6.A, не должна накопляться в FIN 6.B.

5) При составлении FIN 6.B должны учитываться следующие уточнения:

a) В позиции «Ипотечные кредиты (кредиты, гарантированные ипотекой)» столбик «Резидентский» включает гарантии в виде резидентской (жилой) собственности, а столбик «Коммерческий» включает гарантии в виде коммерческой собственности;

b) В позиции «Другие обеспеченные кредиты», «Наличность» относится к депозитам-гарантиям и залогам по долговым обязательствам, выпущенных банком, а «Прочие» относятся к залогам по ценным бумагам или другим активам;

c) позиция «Финансовые гарантии» включает в себя договора, которые обязывают эмитента осуществлять указанные выплаты для компенсирования потерь держателя, возникших в результате того, что определенный дебитор не успевает осуществить оплату в срок в соответствии с первоначальными сроками или изменениями инструмента задолженности.

6) Для кредитов и авансов, обеспеченных несколькими видами залога или гарантий, максимальная стоимость залога/гарантии, которая может быть учтена, должна быть распределена между столбиками согласно качеству залога начиная с того, у которого высшее качество.

7) Информация о контрагентах относится к контрагенту кредита, а не к контрагенту залога. Распределение по виду контрагента осуществляется учитывая термины, указанные в FIN 5 – Классификация финансовых активов.

[Пкт.2 изменен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

3. При составлении отчета банк учтет как тип продукта, исходя из его экономической сущности, так и контрагента. Ниже представлены счета для каждой позиции, а также соотношение с другими отчетами FIN. Описание счетов не имеет исчерпывающего характера, они могут быть адаптированы в зависимости от специфики операций с соблюдением содержания счетов, предусмотренных Планом счетов.

4. Периодичность представления отчета: таблица A – ежемесячно; таблица B – полугодие.

[Инструкция по заполнению отчета FIN 6.A изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 6.B изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Формат отчета FIN 6.A изменен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Приложение N 4¹ введено Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

Приложение № 5

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 7 – ИНФОРМАЦИЯ О НЕБЛАГОПРИЯТНЫХ

АКТИВАХ И ЗАДОЛЖЕННОСТЯХ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. При составлении FIN 7 должны учитываться следующие уточнения:

1) данная ситуация представляет анализ сроков погашения активов, которые являются просроченными на отчетную дату, но не обесцененными и относятся к финансовым активам, включенным в следующие категории: для продажи, кредиты и дебиторская задолженность, а также хранящиеся до срока их погашения;

2) активы считаются просроченными, когда контрагент не может произвести выплату в срок, предусмотренный в договоре. Значения таких активов должны быть представлены и разделены в зависимости от количества дней просрочки платежа. Анализ просроченных активов не должен включать каких-либо обесцененных активов, учитывая, что балансовая стоимость обесцененных активов должна быть представлена отдельно от просроченных активов;

2¹) Просроченные, но не обесцененные финансовые активы отражаются в колонках 1-4 по чистой балансовой стоимости.

2²) Когда сроки и условия финансовых активов, которые были классифицированы как просроченные, пересматриваются, сроки и условия нового договорного соглашения применяются для определения, если финансовый актив остается или не остается просроченным.

3) графа “Общая сумма списанных финансовых инструментов, отраженных непосредственно в прибыли или убытке” включает сумму просроченного платежа и процентов по любым долговым обязательствам, займов и дебиторской задолженности, которые банк не признает, независимо от портфеля, в который они включены. Эти суммы должны быть представлены до истечения всех прав (истечения срока ограничения, снятие долга или по другим причинам) либо до восстановления. Для инструментов акционерного капитала этот столбец, который содержит значение стоимости, был отменен с условием, что есть по меньшей мере возможность восстановления. Аннулирования включают в себя и уменьшение балансовой стоимости обесцененных финансовых активов, отраженных непосредственно через прибыль или убытки, и уменьшение сумм, отраженных в счетах корректировки на обесценение по контрагенту обесцененных финансовых активов;

4) распределение по типу контрагента будет принято в сроки, указанные в FIN 5 – Классификация финансовых активов.

[Пкт.1 дополнен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Пкт.1 дополнен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

2. Значение типов кредитов и авансов будет аналогично значению кредитов и авансов, описанных в FIN 6 – Классификация кредитов и авансов. Обеспеченные потребительские кредиты отражаются в категории “Прочие гарантированные кредиты”.

[Пкт.2 дополнен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Пкт.2 в редакции Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Пкт.2 дополнен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

4. Периодичность представления отчета – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета дополнена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета дополнен Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

Приложение № 6

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 9 – ИНФОРМАЦИЯ О КРЕДИТНЫХ РИСКАХ

И ОБЕСЦЕНЕНИИ АКТИВОВ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 9 представляет детализацию раздела “Обесценение финансовых активов, которые не оценены по справедливой стоимости через прибыль или убытки” и раздела “Обесценение нефинансовых активов”.

2. Данный отчет также включает информацию по соглашениям REPO. Критерии представления информации по операциям REPO и обратного REPO будут рассмотрены, учитывая следующее:

1) соглашения REPO (сделки REPO) включают сделки, согласно которым банк получает денежные средства в обмен на финансовые активы, проданные по определенной цене с обязательством выкупить те же активы (или аналогичные активы) по фиксированной цене, на определенную дату в будущем. Суммы, полученные от банка в обмен на финансовые активы, переданные третьей стороне (“временный покупатель”), должны быть классифицированы как “соглашения REPO”, в случае если есть обязательство осуществить обратную сделку, а не только возможность сделать это;

2) следующие операции РЕПО классифицированы как “соглашения с обязательством обратной продажи/покупки)”:

a) суммы, полученные в обмен на ценные бумаги, временно переданные третьей стороне в виде займа ценных бумаг под залог денежных средств, и

b) суммы, полученные в обмен на ценные бумаги, временно переданные третьей стороне в виде соглашения по продаже/покупке;

3) Информация о соглашениях выкупа, что предусматривает залог (внесенный одной из сторон), который может быть перезаложен банком в рамках сделки «репо», а также имеющийся залог в рамках сделки «обратного репо», который может быть продан, представлена в таблице FIN 9.C. В данный отчет включена информация по залогу, только в случае, когда разрешена продажа залога или его перезалог в отсутствие ситуаций невыполнения обязательств владельцем залога, например, в рамках операций «обратного репо».

[Пкт.2 дополнен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

3. Таблица FIN 9 содержит информацию о текущем периоде (увеличение резервов, уменьшение резервов и накопленной амортизации по категориям финансовых активов (сгруппированных в портфели в соответствии с балансом), а также нефинансовые активы. Категория “Другие” включает в себя активы, взятые взамен возврата кредита.

3¹. Таблица FIN 9.B содержит зарегистрированные движения в течение периода (накопительно с начала года), детально для индивидуальных, коллективных резервов, касающиеся финансовых активов. При заполнении отчета FIN 9 B будут учитываться следующие уточнения:

a) В графе “Начальный остаток” будет отражен первоначальный остаток обесценения на начало первого календарного дня отчетного периода;

b) В графе “Использованные суммы” будут отражены суммы по обесценению, использованные при списании/прекращении признания финансового актива в балансе банка вследствие их несоответствия критериям признания финансовых активов;

c) В графе “Увеличение корректировок для обесценения по вероятным убыткам, оцененных в течение периода” отражаются, совокупно, суммы обесценения с начала периода в соответствии с IAS 39.63-64;

d) В графе “Уменьшение корректировок для обесценения по вероятным убыткам, оцененных в течение периода” отражаются совокупно с начала периода снижения от обесценения в соответствии с IAS 39.65 и в результате возврата/выплаты финансового актива;

e) В графе “Прочие корректировки” представляются корректировки по обесценению, установленные в результате разниц обменного курса, соединения предприятий, приобретений и выбытия дочерних предприятий и т.д.;

f) В графе “Перемещения между типами обесценения” будет представлена реклассификация суммы обесценения вследствие реклассификации финансового актива, как представлено в части b) пункта 3³ данного отчета;

g) В графе “Конечный остаток” представляется остаток обесценения на конец последнего календарного дня отчетного периода;

h) В графе “Восстановления, признанные непосредственно в прибыли или убытках” будут представлены возмещенные банком суммы от безнадежной задолженности по непризнанным/списанным из баланса финансовым активам в результате их несоответствия критериям признания финансовых активов и которые прямо учитываются в доходах или убытках;

i) В графе “Корректировки, признанные непосредственно в прибыли или убытках” будут отражены корректировки, которые не были включены в графах 2-6 и 8.

[Пкт.3¹ дополнен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Пкт.3¹ введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

3². Таблица FIN 9.D отражает бухгалтерскую стоимость активов, полученных в течение периода путем взыскания на удерживаемое залоговое обеспечение, а также совокупную стоимость на конец отчетного периода проданных активов в течение года, которые не были классифицированы как “Материальные активы”.

[Пкт.3² в редакции Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Пкт.3² введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

3³. В случае, когда в течение периода актив, который был определен на уровне групп активов, банк принял решение определить его на индивидуальном уровне или наоборот, тогда:

a) при заполнении отчета FIN 9.A соответствующие обороты по счетам обесценивания следует исключить при заполнении столбцов 1 и 2, таким образом, чтобы в столбце 1 банк представил реально сформированные суммы обесценивания, а в столбце 2 реверсии раннее сформированных обесценений.

b) при заполнении отчета FIN 9.B, данные движения должны быть отражены в столбце «Перевод между видами обесценений». Например, если кредит, который был определен на уровне групп активов, банк решил определить его на индивидуальном уровне, тогда остаток сформированного обесценения будет отражен со знаком “+” в строке 020 и строке 040 (учитывая контрагента) и со знаком “-” в строке 050 и строке 070 (также учитывая контрагента).

[Пкт.3³ введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

4. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

5. Периодичность предоставления отчета: таблица A – ежемесячно; таблица B – ежемесячно, таблица C – полугодие и таблица D – ежемесячно.

[Пкт.5 в редакции Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 9.A изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 9.B введена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 9.С введена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 9.D введена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Формат отчета FIN 9.A изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета FIN 9.A изменен Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

[Формат отчета FIN 9.B введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Формат отчета FIN 9.С введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Формат отчета FIN 9.D введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

Приложение № 7

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 10 – ФИНАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. При составлении FIN 10 должны учитываться следующие уточнения:

1) “Депозиты” включают:

a) регулируемые сберегательные вклады должны быть классифицированы как срочные депозиты или как депозиты, погашенные после уведомления, и распределяются в соответствии с отчислениями в зависимости от контрагента;

b) сберегательные вклады до востребования, которые не могут быть переведены и которые, хотя юридически подлежат погашению по требованию, подвержены значительным ограничениям и санкциям и имеют особенности, которые похожи на вклады до востребования, классифицируются как депозиты, погашаемые после уведомления.

2) “Депозиты, погашаемые после уведомления” включают депозиты, которые не могут быть переведены и являются бессрочными, они могут быть обналичены только после истечения определенного срока после уведомления; до истечения срока уведомления обналичивание денег невозможно или возможно только при определенных штрафных выплатах. К ним относятся депозиты, которые, хотя юридически могут быть ликвидированы по требованию, подвергаются санкциям и ограничениям в соответствии с национальной практикой и с инвестиционными счетами без срока уведомления или согласованного срока погашения, но которые предусматривают ограниченные изъятия.

3) “Долги, подтвержденные сертификатами” относятся к долговым инструментам, в качестве ценных бумаг, выпущенных банком, которые не являются депозитами. Эта категория включает в себя “Депозитные сертификаты”, “Сберегательные книжки” (в том числе, когда они дематериализованы), “Облигации” (конвертируемые и неконвертируемые); “Прочие”.

4) “Прочие финансовые обязательства” включают все финансовые обязательства, предусмотренные МСБУ (IAS) 39, за исключением деривативов, коротких позиций, депозитов и долгов, подтвержденных сертификатами, соответственно, финансовые гарантии, обязательства по кредитам, дивиденды к оплате, суммы к оплате по элементам в процессе уточнений, транзитные элементы и последующие расчеты по сделкам с ценными бумагами и иностранной валютой.

5) Для категории “Субординированный долг” (10B) нужно учитывать следующее:

a) субординированные долги, выпущенные в виде ценных бумаг, должны быть классифицированы как “долги, подтвержденные сертификатами”;

b) субординированные долги в виде займов должны быть классифицированы как «финансовые долги»;

6) Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными в FIN 5 – Классификация финансовых активов. Депозиты, открытые для международных организаций, таких как Европейское сообщество, Международный валютный фонд, Банк международных расчетов будут отражены в позиции “учреждения небанковского финансового сектора.

[Пкт.1 изменен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Пкт.1 дополнен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

2. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям, в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов предусмотренных в Плане счетов.

3. Периодичность представления отчета – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета FIN 10.A изменена Пост. НБМ N 338 от 07.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 10.A изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 10.A изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 10.А изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 10.В изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 10.В изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета FIN 10.А изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета FIN 10.B изменен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

Приложение № 8

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 13 – ДОЛГОСРОЧНЫЕ МАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 13 отражает стоимость материальных активов, инвестиций в недвижимость и других нематериальных активов, отраженных в FIN 1.1, распределенных в соответствии с критериями, используемыми для их оценки (модель переоценки, модель стоимости или модель себестоимости) в соответствии с Учетной политикой банка.

1¹. В FIN 13.B представляется стоимость элементов, отраженных в таблице FIN 13.A, которые сданы банком (в качестве арендодателя) в операционный лизинг третьим сторонам.

[Пкт.1¹ введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

2. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN-ами) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям, в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

3. Периодичность представления отчета: таблица A – ежеквартально; таблица B – ежеквартально.

[Пкт.3 в редакции Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 13.A изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 13.B введена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Формат отчета FIN 13.A изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета FIN 13.B введен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

Приложение № 9

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 14 – РЕЗЕРВЫ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 14 представляет согласование балансовой стоимости категории “Резервы” из FIN 1.2. на начало и конец периода с распределением по типу изменений.

2. При составлении FIN 14 должно учитываться следующее:

1) графа “Резервы для вознаграждения работников” делится на следующие две категории:

2) графа “Пенсионные обязательства и прочие послепенсионные выплаты”, которая включает в себя обязательства по выплатам сотрудникам, как это определено в МСБУ (IAS) 19.54;

3) графа “Прочие вознаграждения работникам”, которая включают в себя сумму, признанную в качестве обязательств для следующих категорий:

a) краткосрочные вознаграждения работникам в соответствии с МСБУ (IAS) 19.10, когда есть сомнения по поводу суммы, подлежащей выплате (если сомнения отсутствуют, накопленные расходы, включенные в “Прочие резервы”);

b) программы с установленными выплатами, в соответствии с МСБУ (IAS) 19.44. (a);

c) прочие долгосрочные вознаграждения сотрудникам в соответствии с МСБУ (IAS) 19.128;

d) выходные пособия в связи с истечением трудового договора, в соответствии с МСБУ (IAS) 19.133.

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN-ами) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям, в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

4. Периодичность предоставления отчета – полугодие.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 9¹

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 15 – ГЕОГРАФИЧЕСКОЕ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 15 представляет собой распределение по географическим зонам активов и обязательств банка на основе страны пребывания договаривающейся стороны.

2. Представленная в таблицах FIN 15.A и FIN 15.B географическая структура, распределяется на “местные”, “государства-участники Европейского монетарного Союза (UEM)”, “другие страны Европейского Союза (UE)”, США, “страны и/или оффшорные зоны” и “остальные страны”. «Местные» предполагает страну национального органа надзора (Республика Молдова), которая получает отчет. Для определения стран-участниц ЕС, а также государств ЕМС используется соответствующая информация на официальном сайте Европейского Союза и Европейского центрального банка, а для стран и/или оффшорных зон – приложение № 3 «Страны и/или зоны off-shore» к гиду по сомнительным операциям или деятельности, которые подпадают под действие Закона о предупреждении и борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма.

3. В случае, когда долговые обязательства, выпущенные банком, не могут быть распределены по географическому местонахождению владельца без значительных затрат, их нужно классифицировать условно, в зависимости от страны местонахождения рынка, на котором осуществляются сделки.

4. Для нефинансовых активов/обязательств, которые не являются ни договорными, ни уставными, необходимо применить следующие принципы классификации:

a) для долгосрочных материальных активов используется физическое местонахождение активов;

b) для недоговорных обязательств и долгосрочных материальных активов используется местонахождение субъекта, который признал их в бухгалтерском балансе.

5. В случае, когда после применения предыдущего критерия банк имеет сомнения по поводу выделения актива или обязательства, они могут быть отнесены к категории «местные».

6. В позициях «Прочие активы» и «Прочие обязательства» отражаются активы/задолженности, которые не были отражены в вышеуказанных позициях отчетов.

7. Периодичность предоставления отчета: таблица A – ежеквартально; таблица B – ежеквартально.

[Приложение N 9¹ введено Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

Приложение № 10

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 17 – КРЕДИТНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ФИНАНСОВЫЕ

ГАРАНТИИ И ДРУГИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 17 включает информацию о кредитных обязательствах, финансовых гарантиях и других обязательств, предоставленных или полученных, как отзывные так и безотзывные.

2. При составлении FIN 17 должны учитываться следующие уточнения:

1) “Кредитные обязательства” – это твердые обязательства по выдаче кредитов в соответствии с предопределенными правилами и условиями, за исключением тех, которые являются деривативами (чистый расчет по ним может быть осуществлен денежными средствами или путем выпуска другого финансового инструмента);

2) “Финансовые гарантии” представляют собой контракты, которые соответствуют определению МСБУ (IAS) 39.9 и МСФО (IFRS) 4 А – для контрактов по финансовым гарантиям;

3) “Прочие обязательства” включают в себя элементы, которые не включены в предыдущие категории

4) “Выданные кредитные обязательства – в том числе сомнительные”, “Финансовые гарантии – в том числе сомнительные” и “Прочие выданные обязательства – в том числе сомнительные” включают условную стоимость данных кредитных обязательств, финансовых гарантий и других обязательств, по которым контрагенты не выполнили свои обязательства, согласно условиям договора, в связи с определенными событиями;

5) “Условная стоимость” – это величина, которая лучше всего отражает максимальную подверженность банка кредитному риску, не учитывая какого-либо имеющегося залога или другие улучшения условий кредитования МСФО (IFRS) 7.36 (а).

3. В основном должны использоваться следующие критерии:

1) для финансовых гарантий условная сумма является максимальной суммой, которую банк будет вынужден выплатить, если гарантия будет реализована;

2) по кредитным обязательствам условная сумма – это общая сумма, которую банк обязался предоставить в качестве кредита.

4. Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными в FIN 5 – Классификация финансовых активов.

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

5. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN-ами) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям, в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

6. Периодичность представления отчета – ежеквартально.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 11

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 19 – ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ СБОРОВ И КОМИССИОНОВ

Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 19 представляет разбивку по видам расходов и доходов от сборов и комиссий от балансовой и внебалансовой деятельности.

2. При заполнении данного отчета должны быть учтены следующие уточнения:

1) данный отчет включает в себя доходы и расходы от сборов и комиссионов, за исключением: i) сумм, включенных в расчет эффективной процентной ставки, связанных с финансовыми инструментами и ii) сумм по финансовым инструментам, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Расходы по сделке, непосредственно связанные с приобретением или выпуском финансовых инструментов, не оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не включаются в данный отчет. Они включаются в первоначальную стоимость приобретения или выпуска этих инструментов и амортизируются через прибыль или убыток в течение их оставшегося срока, применяя эффективную ставку процента;

2) расходы, непосредственно связанные с приобретением или выпуском финансовых инструментов, оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, включены в FIN 2, как часть категории “Прибыль (убыток) по финансовым активам и обязательствам, предназначенным для торговли – нетто “ и “Прибыль (убыток) по финансовым активам и обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток – нетто”, с соответствующей разбивкой в FIN 20. Они не включаются в первоначальную стоимость приобретения или выпуска этих инструментов, а признаются в отчете о прибылях или убытках;

3) Должны учитываться следующие определения и уточнения с точки зрения детализации FIN 19:

a) “Ценные бумаги. Выпущенные” – сборы и комиссионные, полученные за участие в инициировании или выпуск ценных бумаг, которые не инициированы или не выпущены банком.

b) “Ценные бумаги. Передаточные распоряжения” – сборы и комиссионные, связанные с приемом, передачей и выполнением распоряжений клиентов о покупке или продаже ценных бумаг.

c) “Ценные бумаги. Прочие” – сборы и комиссионные, полученные от предоставления прочих услуг, связанных с ценными бумагами, которые не инициированы или не выпущены ими.

d) “Клиринг и расчеты” – доходы (расходы) от сборов и комиссионов, полученные (понесенные) банком, при участии в клиринговых и расчетных услугах с контрагентом.

e) “Управленческие сборы от секьюритизации” включает в себя доход от сборов и комиссионов, полученных отчитывающимся учреждением, предоставляющим услуги по управлению кредитом, по доходам и расходам от сборов и комиссионов на счет отчитывающегося учреждения, запрашиваемые поставщиком услуг по управлению кредитом, по расходной части.

f) “Прочие” включает остальные доходы (расходы) от сборов и комиссионов, полученных (понесенных) банком, происходящих от “прочих обязательств” из FIN 17, или от предоставления (получения) прочих услуг или консультаций. Доходы (расходы), связанные с обменом иностранной валюты (например, обмен иностранных банкнот и монет), и комиссионные за снятие/вклад наличности, будут отражаться отдельно в разделе “Прочее”.

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

3. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN-ами) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям, в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

4. Периодичность представления отчета – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 12

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 20 – РАЗБИВКА ОТДЕЛЬНЫХ ЭЛЕМЕНТОВ

О ПРИБЫЛЯХ ИЛИ УБЫТКАХ

 Глава 1

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 20 используется для представления информации по категориям прибыли (или доходов) и убытков (или расходов) по некоторым элементам FIN 2.

2. При составлении FIN 20 должны учитываться следующие уточнения:

1) В таблице 20.A разбивка по “прибыли” представляет процентные доходы по финансовым активам (т.е. деривативы, предназначенные для торговли, долговые ценные бумаги, кредиты и авансы) и процентные расходы по финансовым обязательствам (т.е. деривативы, предназначенные для торговли, депозиты, выпущенные долговые ценные бумаги и другие финансовые обязательства). Учитываются все инструменты разных портфелей, за исключением категорий, включенных в категорию “Производные финансовые инструменты – учет хеджирования”. Для активов и финансовых обязательств, предназначенных для сделок, или классифицированных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, информация о доходах и процентных расходах предоставляется только в случае, если они учитываются отдельно.

2) В таблице 20.A категория “Производные финансовые инструменты, предназначенные для торговли”, отражаются суммы по производным финансовым инструментам, предназначенным для торговли, которые квалифицируются как “экономическое хеджирование”, которые включены в качестве процентных доходов или расходов для корректировки доходов или расходов по хеджированным финансовым инструментам, в экономическом плане, но не с точки зрения бухгалтерского учета;

3) В Таблице 20.B разбивка финансовых инструментов, не оцененных по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражает всю прибыль или убытки, зачисленные в отчете о прибылях или убытках в момент списания реализованной прибыли или убытков.

4) В Таблице 20.D отражаются прибыль или убытки от финансовых активов и обязательств, классифицированных по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

5) В Таблице 20.F отражаются прибыль или убытки по прочим активам, кроме активов, предназначенных для продажи.

6) В Таблице 20.G категория “Прочие операционные доходы и расходы – операционный лизинг”, в графе “прибыль” отражаются полученные доходы, а в графе “убыток” отражаются расходы, понесенные отчитывающимся учреждением, в качестве арендодателя по договорам с операционным лизингом. Затраты, связанные с данной арендой, должны отражаться отдельно в статье “Прочие доходы и расходы”.

3. Распределение по видам контрагентов должно осуществляться в соответствии с терминами, предусмотренными в FIN 5 – Классификация финансовых активов.

Глава 2

ССЫЛКИ И ПЕРИОДИЧНОСТЬ

4. Ниже приведены ссылки на МСФО (IFRS), корреляция с другими отчетами (FIN-ами) и бухгалтерскими счетами для каждой позиции. Описание счетов не является исчерпывающим, и они могут быть адаптированы к конкретным операциям, в зависимости от специфики операций, с соблюдением содержания счетов, предусмотренных в Плане счетов.

5. Периодичность: Таблица A – ежемесячно; Таблица B – ежемесячно; Таблица C – ежемесячно; Таблица D – полугодие; Таблица F – ежемесячно; Таблица G – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.A изменена Пост. НБМ N 338 от 07.12.2016, в силу 01.01.2017]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.A изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.A изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.А изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.В изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.D изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.F изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.G изменена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 20.G изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

Приложение № 12¹

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 21 – ОТЧЕТ О СОВОКУПНОЙ ПРИБЫЛИ

Глава

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. FIN 21 содержит информацию о компонентах совокупной прибыли, касающихся текущего периода (отчетный период), согласно требованиям IAS 1.81 (b).

2. При составлении FIN 21 будут учтены следующие уточнения:

1) строка “Прочая совокупная прибыль” будет суммировать движения по другим компонентам совокупной прибыли;

2) строка “Основные средства” и “Нематериальные активы” будут представлять доходы (потери) от переоценки активов, зарегистрированных по переоцененной стоимости:

a) если балансовая стоимость основного средства или нематериального актива в результате переоценки увеличивается, то сумма такого увеличения должна быть признана в составе прочей совокупной прибыли и накоплена в капитале и как прирост стоимости от переоценки только в случае, если такое увеличение не восстанавливает сумму уменьшения стоимости от переоценки того же актива, ранее признанную в составе прибыли или убытка;

b) если балансовая стоимость основного средства или нематериального актива в результате переоценки уменьшается, то сумма такого уменьшения включается в состав прочей совокупной прибыли в размере существующего кредитового остатка при его наличии, отраженного в статье «прирост стоимости от переоценки», относящегося к тому же активу;

3) строка “Валютная конверсия” представляет все чистые разницы обменного курса, происходящие в результате конверсии результатов и финансовой позиции в валюте представления, в случае когда она различается от функциональной валюты предприятия;

4) строка “Активы, имеющиеся для продажи” представляет доходы (потери) от оценки активов, свободных для продажи:

a) доход или потеря от финансового актива, имеющегося для продажи, должны быть признаны к другим компонентам совокупной прибыли до прекращения признания финансового актива. Исключение составляют потери от обесценивания, которые должны быть признаны в состав прибыли или убытка;

b) на момент признания финансового актива накопленная прибыль или убыток, ранее признанные в составе прочей совокупной прибыли, должны быть реклассифицированы из капитала в доход или потерю как корректировка от реклассификации. Когда снижение справедливой стоимости финансового актива, свободного для продажи, признано в составе других компонентов совокупной прибыли и существуют объективные доводы, что актив обесценен, накопленная сумма, которая была признана в других компонентах совокупной прибыли, должна быть реклассифицирована из капитала в доход или потерю как корректировка, даже если признание финансового актива не было прекращено.

3. Периодичность представления отчета – ежеквартально.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Приложение N 12¹ введено Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

Приложение № 13

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 22 – ИЗМЕНЕНИЯ В СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ

1. FIN 22 представляет согласования между балансовой стоимостью на начало (начальное сальдо) и конец периода (конечное сальдо) для каждого компонента капитала (акционерный капитал, эмиссионный доход, резервы и т.д.).

2. Изменения в собственном капитале между началом и концом отчетного периода отражает чистое увеличение активов или уменьшение за отчетный период.

3. Для представления информации о пруденциальных резервах (разница между амортизационными отчислениями рассчитывается в соответствии с МСФО и резервами, рассчитанными в соответствии с требованиями Национального банка Молдовы), графа, содержащая информацию о “Резервах”, разделена на три части и отражает информацию, касающуюся:

1) нераспределенной прибыли;

2) пруденциальных резервов;

3) прочих резервов.

4. Источник, который будет генерировать перевод нераспределенной прибыли для пруденциальных резервов, должен быть представлен переводом между компонентами собственного капитала.

5. Корректировки с учетом изменений в учетной политике должны быть представлены отдельно от корректировок, связанных с исправлениями ошибок для каждого элемента собственного капитала.

6. Корректировки и ретроспективные пересчеты не должны быть выделены как изменения в собственном капитале, а как корректировка начального сальдо нераспределенной прибыли.

7. Изменения, происходящие в собственном капитале, должны быть отражены в категориях, соответствующих операциям, в связи с которыми произошли данные изменения и в соответствующих столбцах по каждому элементу капитала, со знаком “+” или “-”. Например: предоставление дивидендов должно отражаться в категории “Дивиденды” в графе “Нераспределенная прибыль” со знаком “-” и в графе “промежуточные дивиденды” – со знаком “+”.

8. Периодичность представления отчета – ежемесячно.

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Инструкция по заполнению отчета дополнена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета изменена Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета изменен Пост.НБМ N 3 от 05.01.2012, в силу 13.01.2012]

Приложение № 14

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 24 – РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ

1. FIN 24 будет включать в себя величины и/или сделки, связанные с балансовыми, внебалансовыми элементами, элементами счетов по прибыли или убыткам, когда контрагент является связанной стороной в соответствии с МСБУ (IAS) 24. Операции со связанными сторонами внутри группы и остатки между ними исключаются при составлении отчета FINREP по группе.

2. Дополнительно раскрывается информация с “Другими аффилированными лицами”, как это предусмотрено постановлением Национального банка Молдовы.

3. В Таблице 24.A должны отражаться остатки активов, обязательств и внебалансовых обязательств банка на основе денежных потоков (брутто).

4. В Таблице 24.B должны отражаться доходы и расходы, отраженные в FIN 2, определенные в результате сделок со связанными сторонами.

4¹) при заполнении позиции «Расходы по аренде (в качестве арендатора» должны быть представлены лишь начисленные суммы, являющиеся доходами связанных сторон.

[Пкт.4 дополнен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

5. В Таблице 24.C в вознаграждении ключевого управленческого персонала отражается сумма всех льгот для работников (в том числе выплаты, связанные с акциями), предоставленные ключевому управленческому персоналу руководства, включенных в консолидацию. Для этой цели используются определения о вознаграждениях работникам и ключевому управленческому персоналу согласно МСБУ (IAS) 24.9.

5¹) В таблице FIN 24.B и FIN 24.C в части позиции вознаграждение связанных сторон, включая управленческий персонал, следует представить категории перечисленных прибылей в IAS 24.16, из которых в рамках краткосрочных прибылей следует включить компоненты, перечисленные в IAS 19.8, в том числе взносы по социальному страхованию.

[Пкт.5 дополнен Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

6. Ключевой управленческий персонал состоит из лиц, наделенных полномочиями и ответственностью по планированию, управлению и контролю за деятельностью учреждения, прямо или косвенно, и включает любого директора (исполнительного или нет) учреждения. Также, при определении основного персонала, необходимо принимать во внимание положения Закона о финансовых учреждениях и Положения о требованиях к руководству банка.

7. Периодичность предоставления отчета – ежемесячно: Tаблица A – ежеквартально; Tаблица B – ежеквартально; Tаблица C – ежеквартально.

[Инструкция по заполнению отчета FIN 24.А изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 24.В изменена Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Инструкция по заполнению отчета FIN 24.С в редакции Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета FIN 24.А изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета FIN 24.В дополнен Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Формат отчета FIN 24.В изменен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Формат отчета FIN 24.С в редакции Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

[Приложение N 15 исключено Пост.НБМ N 47 от 02.03.2016, в силу 01.07.2016]

[Приложение N 15 изменено Пост.НБМ N 133 от 21.05.2015, в силу 29.06.2015]

[Приложение N 15 изменено Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]

[Приложение N 15 изменено Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

Приложение № 16

к Инструкции по финансовой отчетности

FINREP на индивидуальном уровне,

применяемой к банкам

FIN 27 – ПОДВЕРЖЕННОСТЬ РИСКУ ПРОЦЕНТНОЙ СТАВКИ

1. FIN 27 представляет подверженность банка риску процентной ставки. В данном отчете отражается балансовая стоимость финансовых активов и обязательств банка, чувствительных к процентной ставке, распределенных по периодам времени в зависимости от наиболее близкой даты договорной процентной ставки или даты погашения (до 1-го месяца, включительно, 1-2 месяца, включительно и т.д.). Финансовые активы и обязательства, чувствительные к процентной ставке (столбцы 1-8), отражаются с учетом процентов, доходов, скидок, амортизации и других связанных с ними платежами.

[Пкт.1 дополнен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

2. Активы и обязательства считаются чувствительными к процентной ставке, если:

1) они оплачиваются;

2) они являются промежуточными или частичными платежами;

3) процентная ставка по невозвращенной части кредита изменяется согласно договору на протяжении данного периода времени;

4) невозвращенная часть кредита может быть переоценена, если какая-либо процентная ставка или какой-либо показатель изменяется и руководство банка ожидает, что процентная ставка или показатель изменится на протяжении данного периода времени.

3. Активы и обязательства счета с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока возврата. В случае их возврата по частям (в рассрочку), каждая часть суммы отражается отдельно в графе, соответствующей периоду их возврата. При полном их возврате весь остаток отражается в графе периода, соответствующего их возврату.

4. Активы и обязательства с плавающей процентной ставкой отражаются в графе, указывающей срок, в который согласно договору пересматривается процентная ставка или переоценивается невозвращенная часть.

5. Финансовые активы и обязательства, которые не чувствительны к процентной ставке отражаются отдельно в столбце 9 “Беспроцентные”.

[Пкт.5 в редакции Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

5¹ Просроченные процентные активы отражаются в интервале времени, определенного согласно внутренней политики банка, как период, в котором процент будет выплачен или изменен (по случаю).

[Пкт.5¹ введен Пост.НБМ N 189 от 23.08.2012, в силу 01.11.2012]

6. Периодичность представления отчета – ежеквартально.

[Инструкция по заполнению отчета дополнена Пост.НБМ N 310 от 27.12.2012, в силу 11.01.2013]