Постановление N 4 от 24.02.2009 по отчету о контроле за использованием внешнего кредита, предоставленного Международной ассоциацией по развитию Всемирного банка в целях внедрения Проекта водоснабжения и канализации

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о контроле за использованием внешнего кредита,

предоставленного Международной ассоциацией по

развитию Всемирного банка в целях внедрения

Проекта водоснабжения и канализации

N 4  от  24.02.2009

 (в силу 28.04.2009) 

Мониторул Офичиал N 82 ст.8 от 28.04.2009

* * *

Счетная палата в присутствии начальника Управления координирования политик и внешней помощи Правительства Республики Молдова г-жи Л.Чуря, начальника Управления внешнего финансирования и долгов Министерства финансов г-жи Н.Агапий, заместителя директора Агентства “Apele Moldovei” г-на М.Пенкова, директора Подразделения по внедрению проектов водоснабжения и канализации г-жи А.Самсон, начальника Муниципального предприятия (МП) “Apă-Canal” г.Кахул г-на В.Загаевски, менеджера МП “Regia Apă-Canal” мун.Бэлць г-на В.Коркодел, директора МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей г-на М.Киперь, начальника Управления МП “Direcţia Apă-Canal” г.Сорока г-на И.Чеботарь, главного бухгалтера МП “Direcţia de Producţie Apă-Canal” г. Штефан Водэ г-жи В.Загайчук, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008¹, рассмотрела отчет о контроле за использованием внешнего кредита, предоставленного Международной ассоциацией по развитию Всемирного банка в целях внедрения Проекта водоснабжения и канализации.

________________

¹ ОМ, 2008, № 237-240, ст.864.

Контрольные мероприятия были произведены в соответствии с требованиями Программы контрольной /аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год, задача которых состояла в определении степени соблюдения законодательных и нормативных актов в части порядка предоставления и использования внешнего кредита, а также и других средств; констатации целевого назначения публичных средств, полученных от внутренних и внешних источников; подтверждении соблюдения политики бухгалтерского учета и финансовой отчетности Подразделением по внедрению проектов водоснабжения и канализации (далее – ПВПВК).

Доказательства были собраны в ПВПВК путем рассмотрения Кредитного соглашения, Соглашения о гарантии, субсидированных соглашений, некоторых первичных документов, отчетов и других документов, информаций Министерства финансов, Международной ассоциации по развитию Всемирного банка; выборочного анализа отчетов об использовании средств, полученных для финансирования проектов. В процессе контроля объяснения были получены от некоторых должностных лиц проверенного субъекта, также были осуществлены прямые наблюдения и опросы.

За проверяемый период (2003-2008 гг.) правовая, организационная и финансовая основы для реализации Проекта водоснабжения и канализации (далее – Проект) были регламентированы Законом о государственном долге и государственных гарантиях № 943-XIII от 18.07.1996² (с последующими изменениями и дополнениями), Договором о кредите на развитие № 3763-MD от 09.06.2003, заключенном между Республикой Молдова и Международной ассоциацией по развитию Всемирного банка и ратифицированы Законом № 311-XV от 17.07.2003³, а также и другими законодательными и нормативными актами в области внешних кредитов.

________________

² ОМ, 1996, № 75-76, ст.715. Упразднен 09.09.2007, Законом № 419-XVI от 22.12.2006.

³ ОМ, 2003, № 170-172, ст.699.

Рассмотрев результаты контроля, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

1. Общие заключения

Согласно Договору о кредите на развитие № 3763-MD от 09.06.2003, Международная ассоциация по развитию Всемирного банка (далее – МАР) предоставила Республике Молдова кредит на сумму 8,8 миллиона Специальных прав заимствования (далее – СПЗ), что эквивалентно 12,0 млн. долл. США, для внедрения в 6 предприятиях “Apă-Canal” Проекта водоснабжения и канализации, софинансированных Правительством Республики Молдова.

Задача Проекта состояла в улучшении технического оснащения и повышении эффективности систем водоснабжения и канализации на предприятиях “Apă-Canal” сельской местности, увеличении доходов отобранных управлений и консолидации их институциональных возможностей. Проект состоит из 5 компонентов, предполагающих: инвестиции для улучшения водоснабжения в городской зоне; водоснабжение в сельской местности; институциональное укрепление; инженерные и консультационные услуги и управление Проектом.

Кредит был предоставлен в стандартных сроках МАР со сроком погашения 40 лет, в том числе период отсрочки – 10 лет. Также Министерство финансов должно было оплачивать МАР ежегодную процентную ставку в размере 0,75% от использованной суммы кредита и 0,5% за неиспользованную сумму кредита, период освоения установлен на 2003-2007 гг.. Впоследствии, по просьбе Министерства финансов, срок завершения Проекта был продлен до 30.06.2008, а последующие кредитные выплаты для выполнения заимствованных запросов были осуществлены до 31.10.2008.

В целях управления и мониторинга процесса внедрения Проекта, Постановлением Правительства № 986 от 11.08.2003 “О создании Подразделения по внедрению проектов водоснабжения и канализации”⁴ (далее – Постановление Правительства № 986), был создан ПВПВК, было утверждено его Положение и поименный состав Наблюдательного комитета. ПВПВК является некоммерческой и неприбыльной организацией со статусом юридического лица и зарегистрировано в Государственном регистре предприятий и организаций в Государственной регистрационной палате Министерства информационного развития. За отчетный период Наблюдательный комитет созывался всего 4 раза, хотя в п.16 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 986, предусмотрено, что заседания Наблюдательного комитета созываются не реже одного раза в месяц или по необходимости.

________________

⁴ ОМ, 2003, № 177-181, ст.1014.

Выводы: Наблюдательный комитет ПВПВК не созывался в установленные сроки.

2. Об источниках финансирования и выплате средств. Государственное рекредитование Предприятий “Apă-Canal” участников Проекта

Для внедрения Проекта водоснабжения и канализации за проверяемый период ПВПВК управляло 14921,6 тыс.долл.США, эквивалентом 184214,7 тыс.леев, в том числе внешними источниками (кредиты, гранты) в сумме 13748,9 тыс.долл.США (92,1%) и внутренними источниками (взнос Правительства и прочие поступления) в сумме 1172,7 тыс.долл. США (7,9%). По состоянию на 31.10.2008 аккумулированные финансовые средства были использованы полностью. Общие средства, использованные для внедрения Проекта в период 2003-2008 гг., представлены в таблице № 1.

Согласно Приложению № 1 к Соглашению о кредите на развитие № 3763-MD от 09.06.2003, стороны установили категории расходов, которые должны были финансироваться за счет средств кредита. В период 2005-2007 гг. ПВПВК и Министерство финансов, с разрешения МАР, внесли 4 изменения в Соглашение о кредите касательно первоначально выделенных сумм по категориям расходов, в том числе в связи с включением в Проект МП “Regia Apă-Canal” мун.Бэлць примэрии с.Коржова (района Криулень). В результате финансовые средства, предусмотренные по категории “невыделенные”, в сумме 2662,8 тыс.СПЗ были перенаправлены по категориям: “Работы” – в сумме 440,3 тыс.СПЗ, “Ценности” – 1840,0 тыс.СПЗ и “Консультационные услуги (аудит и обучение)” – 382,5 тыс.СПЗ.

Учитывая изменения в Соглашении, разрешенные МАР, из общей суммы займа в размере 8800,0 тыс.СПЗ (13291,0 тыс.долл.США), по разделам: “Работы” было предусмотрено 3040,3 тыс.СПЗ (34,5%), “Ценности” – 4400,0 тыс.СПЗ (50,0%), “Консультационные услуги (аудит и обучение)” – 952,5 тыс.СПЗ (10,8%), “Операционные расходы” – 340,0 тыс.СПЗ (3,9%) и “Невыделенные” – 67,2 тыс.СПЗ (0,8%).

Первоначально были зарегистрированы равные суммы, выделенные по категории “Работы” и “Ценности”. Анализ изменений Кредитного соглашения на развитие № 3763-MD от 09.06.2003 свидетельствует о неадекватном планировании выделенных сумм по указанным категориям расходов, что обусловило неконтрактирование работ по реабилитации водопроводных и канализационных сетей, и складирование по завершении Проекта (31.10.2008) приобретенных за счет средств кредита ценностей.

В период освоения внешнего кредита было выплачено 13291,0 тыс.долл.США (8799,2 тыс.СПЗ), или 99,9% от предусмотренной суммы, но фактически было израсходовано 13285,0 тыс.долл.США, разница валютного курса составила 6,0 тыс.долл.США. Динамика выплат внешнего кредита отражена в нижеследующей диаграмме.

Dinamica debursărilor creditului extern acordat de IDA

(13291,0 mii dolari SUA)

Источник: Информация Министерства финансов и ПВПВК

Эволюция выплат из займа свидетельствует, что в 2006-2007 гг. было выплачено 10966,7 тыс.долл.США, или 82,5% от общей суммы кредита, за оставшийся период освоения кредита (4 года) были произведены незначительные изъятия средств. ПВПВК не соблюдало график изъятия сумм из кредита, предоставленного МАР, что обусловило продление Проекта, а за несоблюдение графика изъятия сумм кредита из государственного бюджета, по состоянию на 31.10.2008, было оплачено по обязательствам в сумме 162,4 тыс.долл.США (110,5 тыс.СПЗ), в том числе 105,7 тыс.долл.США за 2003-2005 гг.

По состоянию на 31.10.2008 остаток внешнего долга по кредиту МАР составил 8799,2 тыс.СПЗ, эквивалентных 13228,9 тыс.долл.США. Согласно условиям Соглашения и представленным первичным документам, за период 2004-2008, за обслуживание кредита Министерством финансов были выплачены проценты и комиссионные в сумме 298,8 тыс.долл.США (199,0 тыс.СПЗ).

Для реализации задачи Проекта Министерство финансов за счет внутренних и внешних источников предоставило некоторым предприятиям 12809,5 тыс.долл.США, в том числе МП “Direcţia Apă-Canal” г.Сорока – 2591,4 тыс.долл.США, МП “Direcţia de Producţie Apă-Canal” г. Штефан Водэ – 1355,5 тыс.долл.США, МП “Apă-Canal” г.Кахул – 3044,9 тыс.долл.США, МП “Regia Apă-Canal” мун.Бэлць – 3005,8 тыс.долл.США, МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей – 2706,0 тыс.долл.США и примэрии с.Коржова (района Криулень) – 105,9 тыс.долл.США.

Из общей суммы первоначально выделенных предприятиям средств 11650,7 тыс.долл.США были предоставлены в виде субсидированных кредитных линий. За период 2004-2008 (9 месяцев) гг., получатели оплатили Министерству финансов 288,2 тыс.долл.США, в том числе проценты – 199,3 тыс.долл.США, комиссионные – 87,0 тыс.долл.США и пеню – 1,9 тыс.долл.США. По состоянию на 31.09.2008, за МП “Direcţia de Producţie Apă-Canal” г. Штефан Водэ числилась задолженность с просроченным сроком оплаты в сумме 5,4 тыс.долл.США по процентам, не оплаченным Министерству финансов.

Заключения: Неадекватное планирование выделенных сумм по категориям расходов “Работы” и “Ценности” обусловило неконтрактирование работ по реабилитации водопроводных и канализационных сетей и складирование ценностей, приобретенных за счет средств кредита; несоблюдение графика изъятия сумм за счет кредита, что привело к продлению Проекта, способствуя и оплате из государственного бюджета платежей по обязательствам; отсрочку рекредитированными предприятиями графика погашения.

3. О государственных закупках

Приобретения как инструмент внедрения Проекта, установлены в соответствии с Приложением № 3 “Приобретения” Соглашения о кредите на развитие № 3763-MD от 09.06.2003 и подлежали осуществлению в соответствии с процедурами и директивами Всемирного банка, а согласно дополнительному письму № 3 от 09.06.2003 к Договору о кредите, процедуры закупки работ для “Национальных конкурентноспособных аукционов” должны были проводиться в соответствии с Законом о закупках товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997⁵ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 1166-XIII). Приобретения проводились ПВПВК централизовано, а для оценки оферт, помимо Комиссии по организации аукционов была организована Рабочая группа, в которую были включены представители АО “Apă-Canal Chişinău” и предприятий “Apă-Canal” участников Проекта. Закупки проводились методом Международных конкурентных торгов (в 27 случаях); Национальных конкурентных торгов (в 13 случаях); Международных закупок в свободной торговле (в 20 случаях); Национальных закупок в свободной торговле (в 4 случаях) и Малых работ (в 2 случаях).

________________

⁵ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551. Упразднен Законом № 96-XVI от 13.04.2007.

В процессе выборочного рассмотрения договоров и процедур закупки работ, ценностей и услуг, предназначенных для Проекта водоснабжения и канализации, было установлено следующее.

• Закупка работ по восстановлению водопроводных и канализационных сетей стоимостью 38,9 млн.леев методом Национальных конкурентных торгов была произведена с несоблюдением процедур закупки, предусмотренных Законом № 1166-XIII, что было подтверждено Агентством по материальным резервам, государственным закупкам и гуманитарной помощи (письмо № 0706-01825 от 12.12.2008).

• Контрактирование некоторых ценностей с несоблюдением Плана по внедрению проекта, в отсутствие проектной документации и реальных потребностей, предусмотренных Проектом, обусловило формирование, по завершении Проекта (31.10.2008), или через два года от завершения, запаса имущества на складах Предприятий “Apă-Canal” участников Проекта в сумме 30,0 млн.леев (2,9 млн.долл. США), что составляет 20,0% от суммы использованных за счет кредита финансовых средств, в том числе предприятия “Apă-Canal” городов Кахул – 920,8 тыс.леев, Штефан Водэ – 553,2 тыс.леев, Орхей – 5203,1 тыс.леев, Сорока – 1547,0 тыс.леев и мун.Бэлць – 21769,4 тыс.леев. Согласно п.3.05 Кредитных соглашений, предприятия должны были обеспечить использование всего имущества и услуг, финансированных за счет средств субсидированного кредита исключительно для реализации целей Проекта, однако они, в результате, образовали резервы имущества.

• Для закупки работ по восстановлению сетей водоснабжения и канализации на предприятиях “Apă-Canal” городов Кахул, Орхей и Штефан Водэ, приглашения на участие в Национальных конкурентных торгах были опубликованы в Официальном мониторе Республики Молдова 04.08.2006, а оферты должны были быть представлены до 15.08.2006 (в течение 10 дней), нарушив тем самым п.”B” Дополнительного письма № 3 от 09.06.2003 к Соглашению о кредите, в котором указано, что на подготовку и представление оферт предусмотрено как минимум 30 дней.

• Не был проведен мониторинг договоров, а часть имущества была поставлена с опозданием от 90 до 309 дней, ПВПВК не начислив пеню, предусмотренную договором за несоблюдение сроков поставки ценностей в сумме 52,7 тыс.евро и 3,4 тыс.долл.США, и не направив претензий поставщику. Вместе с тем, ИП “Marcel Suvac” не оплатил таможенные пошлины в сумме 5,6 тыс.леев (НДС, таможенные процедуры) за товары импортированные, но не поставленные полностью предприятиям “Apă-Canal” участниками Проекта.

• По состоянию на 02.05.2007 ПВПВК закупило 5 автомобилей “Nissan Navara” за 144,6 тыс.евро (2361,7 тыс.леев), или по 28,9 тыс.евро (472,3 тыс.леев) за каждый. Документы для торгов были приобретены лишь одним экономическим оператором из двух, участвующих в торгах. Второй участник не приобрел данные документы и не представил гарантию по оферте, а начало открытых торгов состоялось на 4 дня позже указанной в объявлении даты. Вышеуказанные автомобили не оснащены необходимым оборудованием для ремонта сетей и используются в административных целях менеджерами предприятий “Apă-Canal” участниками Проекта.

• Завершение Проекта было предусмотрено 31.12.2007, а 23.03.2007 ПВПВК приобрело, методом Национальной закупки в свободной торговле, служебный автомобиль марки “VW Touareg” за 37,3 тыс.евро (624,0 тыс.леев), который, согласно констатации дорожной полиции, в результате наводнения в зоне Днестра летом 2008 года, был технически выведен из строя. Несмотря на то, что автомобиль застрахован, в течение 4 месяцев оплата причиненного ущерба не была произведена, а согласно предварительным расчетам, стоимость работ по ремонту автомобиля составляет 270,3 тыс.леев, или 43,3% от стоимости приобретения.

• ПВПВК закупило 4 компьютера для технического применения (коррелятор для локализации протечек) стоимостью 51,2 тыс.долл.США, или по цене 12,9 тыс.долл.США (156,2 тыс.леев) за единицу, которые были поставлены предприятиям “Apă-Canal” Сорока, Кахул, Орхей и мун.Бэлць. По причине неприобретения необходимых программ и оборудования по выявлению протечек, данные компьютеры используются как обычные компьютеры, или хранятся на складе, что свидетельствует о неэффективности закупки и использования кредитных средств.

• Несмотря на то, что МП “Direcţia Apă-Canal” г.Сорока отказалось от закупки по цене 255,6 тыс.леев (19,9 тыс.долл.США) грузовика для перевозки воды, поскольку данная машина не была оборудована соответствующим образом, впоследствии ПВПВК переоборудовало и поставило данный грузовик субъекту. Исходя из объяснений, представленных ответственными лицами предприятия, грузовик используется для перевозки воды для нужд потребителей в случае аварии на трасе, но не соответствует в полной мере производственной потребности.

• Не было обеспечено хранение и учет всех документов, использованных в рамках процедур закупки.

Заключения: При закупке работ методом Национальных конкурентных торгов не были соблюдены процедуры закупки, предусмотренные Законом № 1166-XIII; не был соблюден План внедрения Проекта закупок; не был проведен мониторинг договоров; не была начислена и инкассирована пеня за просроченные поставки; не было обеспечено эффективное использование средств, отчисленных из кредита, осуществив закупку ценностей, не удовлетворившего цели Проекта; не решен вопрос компенсации ущерба, причиненного в связи с техническим выведением из строя автомобиля “VW Touareg”.

4. Об использовании финансовых средств для работ по проектированию и реабилитации сетей водоснабжения и канализации

Для проведения на 5 объектах работ по проектированию и реабилитации систем водоснабжения и канализации было израсходовано 448,2 тыс.долл.США, в том числе 10,1 тыс.долл.США – для проведения экспертизы.

По состоянию на 10.09.2004 ПВПВК и израильская компания “Tahal Consulting Engineers Ltd.” (далее – Компания) заключили договор на сумму 354,7 тыс.долл.США для проведения работ по проектированию на предприятиях “Apă-Canal” городов Орхей, Кахул, Сорока и Штефан Водэ, а в целях повышения знаний и сокращения стоимости учебы Компания заключила контракт на 25% от стоимости договора с Институтом проектирования систем водного хозяйства “Acvaproiect”, которому фактически оплатила 69,4 тыс.долл.США.

Впоследствии Компания не поставила ПВПВК все оборудование, указанное в договоре, и на 100 дней (20.12.2005) опоздала с представлением технических отчетов и спецификаций, нарушив этим требования договора, не предусматривающего пеню за опоздание. Компания сдала ПВПВК проект, однако он не соответствовал национальным стандартам в данной области, без указания длины профилей с пересечением инженерных коммуникаций (электрокабели, газовые трубы, и др.), координированные и утвержденные соответствующими операторами, ссылаясь на то, что эти работы должны быть выполнены другим проектантом (электронное письмо Всемирного банка от 09.08.2005). По состоянию на 30.12.2005, стороны подписали Дополнительное соглашение № 1, согласно которому первоначальная стоимость договора была снижена до 334,7 тыс.долл.США (или на 20,0 тыс.долл.США), а Дополнительным соглашением № 2 (без даты) – до 277,7 тыс.долл.США (или на 57,0 тыс.долл.США). Для выполнения работ по проектированию, не завершенных Компанией, по состоянию на 12.06.2006, ПВПВК заключило другой договор на сумму 50,0 тыс.долл.США с Институтом инженерии и городского управления, который на 3 месяца превысил первоначальный срок выполнения работ, а из-за разницы валютного курса было оплачено на 7,2 тыс.долл.США больше.

Для выполнения работ в МП “Apă-Canal” г.Сорока, АО “Promtehgaz” (ф/к 1003600082053) законтрактировало напрямую с Государственным проектным институтом “Iprocom” работы по проектированию в сумме 296,0 тыс.леев. Встречная проверка, проведенная у подрядчика, установила, что работы по реабилитации сетей водоснабжения и канализации были начаты с опозданием (17.08.2006), по причине отсутствия проектной документации и технической экспертизы проекта, окончательный отчет о проверке был отправлен ПВПВК 27.06.2007 Управлением проверки и экспертизы проектов в строительстве, несмотря на то, что ст.13 Закона о качестве в строительстве № 721-XIII от 02.02.1996⁶ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 721-XIII) и предусматривает, что строительные работы выполняются только на основании проекта, проверенного аттестованными специалистами. Вышеуказанное является следствием закупки проектных работ с несоблюдением соответствующих требований, было допущено использование средств за счет субсидированных кредитов.

________________

⁶ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

Для проведения в МП “Apă-Canal” мун.Бэлць работ по проектированию сетей водоснабжения и канализации ПВПВК 06.09.2006 заключило с АО “Ceproserving” (ф/к 1005600000620) договор на сумму 1250,0 тыс.леев (103,2 тыс.долл.США), предельный срок исполнения договора был установлен 16.02.2007. Гарантия страхования от рисков, указанных в договоре, не была представлена. Несмотря на то, что ПВПВК полностью расплатилось с проектантом, последний в течение 180 дней не представил проектные работы, за что не была начислена пеня в размере 90,0 тыс.леев. Не был представлен и Отчет о проверке и экспертизе проекта.

В рамках выполненных контролей были выявлены случаи завышения объемов работ по восстановлению систем водоснабжения и канализации в актах приемки работ. В этом контексте следует отметить, что согласно проектной документации и актам выполнения работ АО “Promtehgaz” и принятым МП “Apă-Canal” г.Кахул, в 2007 году, в одном фактическом секторе было установлено на 24 камина и 84 крышки меньше указанного в актах приемки работ, в результате за выполнение данных работ необоснованно было выплачено 226,3 тыс.леев. Подрядчик отметил, что разница была обусловлена неудовлетворительным качеством проекта, а для реализации договоров им были использованы собственные средства, которыми заказчик не располагал, и которые не были предусмотрены в смете. МП “Apă-Canal” г.Кахул передал подрядчику строительные материалы в сумме 6,4 млн.леев для их использования при восстановлении сетей в отсутствие оправдательных документов (фактур), нарушив тем самым требования ст.15 (1) a) Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995⁷ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 426-XIII).

________________

⁷ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст.398. Упразднен 01.01.2008, Законом № 113-XVI от 27.04.2007.

МП “Apă-Canal” г.Кахул оплатило часть работ по восстановлению сетей водоснабжения и канализации, проведенных с превышением стоимости на 1628,9 тыс.леев установленной в договоре о рекредитовании, взяв на себя задолженность ПВПВК перед АО “Constructorul Sud” (ф/к 136018791) в сумме 308,2 тыс.леев, перед ООО “Albinistal” (ф/к 100460028436) – в сумме 792,3 тыс.леев и перед АО “Promtehgaz” – в сумме 528,4 тыс.леев. В нарушение требований ст.95 (a) и ст.96 (a) Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997⁸ (с последующими изменениями; далее – Налоговый кодекс), при оценке данных работ не был рассчитан НДС в сумме 438,8 тыс.леев.

________________

⁸ Переопубликован в ОМ, 2005, специальное издание.

В актах приемки работ по восстановлению систем водоснабжения и канализации в МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей подрядчик АО “Incorgaz” (ф/к – 1002600014329) необоснованно на 265,3 тыс.леев увеличил объемы работ, выполненные предприятием в качестве субподрядчика общества и на 14,8 тыс.леев расходы для строительных материалов. Увеличение объемов было обусловлено невыдачей МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей транспортных фактур по услугам, предоставленным в качестве субподрядчика, что обусловило занижение в 2007 году подоходного налога на 39,8 тыс.леев. При приемке работ ни комиссия приемки работ, ни консультант, ответственный за технический надзор работ, которому было оплачено 113,1 тыс.долл.США, не обеспечили в соответствующем порядке технический надзор работ.

Работы по восстановлению водонапорных станций в МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей, в том числе установка крыши стоимостью 1626,4 тыс.леев, были выполнены в отсутствие проектной документации, проверенной и утвержденной в соответствующем порядке, нарушив этим требования ст.18 (3) Закона № 1166-XIII и ст.13 (1) Закона № 721-XIII.

Предельный срок выполнения работ по строительству водопровода к примэрии с.Коржова (район Криулень) был превышен на 7 месяцев, а проектно-сметная документация не была составлена в соответствии с требованиями п.2 и 3 Постановления Правительства № 1570 от 09.12.2002 “О неотложных мерах по переходу на новую сметно-нормативную базу в строительстве”⁹. В результате сравнения сметы расходов с окончательным актом внедрения работ по строительству водопровода было установлено, что работы, предусмотренные в первоначальном договоре на общую сумму 119,2 тыс.леев не были выполнены; на сумму 63,4 тыс.леев были проведены работы, не предусмотренные в смете, и выполнены работы в объемах больше, чем первоначально было предусмотрено в смете, составившие общую сумму 53,7 тыс.леев. В бухгалтерском учете примэрии с.Коржова (район Криулень) не были отражены выполненные работы на сумму 415,1 тыс.леев (245,8 тыс.леев – централизованно закупленные работы и не переданные Подразделением) и ценности стоимостью 704,7 тыс.леев, нарушив этим требования ст.8 и ст.15 Закона № 426-XIII.

________________

⁹ ОМ, 2002, № 170-172, ст.1708.

Прием работ по реконструкции системы водоснабжения с.Коржова был проведен в отсутствие проектанта, что противоречит требованиям п.10 и 12 “Положение о приемке строительных работ и установленного оборудования”, утвержденного Постановлением Правительства № 285 от 23.05.1996¹⁰, а акт приемки работ включает только стоимость выполненных работ (660,9 тыс.леев), без учета стоимости использованных ценностей, а также расходы по проектированию. Водопровод примэрии с.Коржова (район Криулень), а также водопровод, существующий до внедрения Проекта, не зарегистрированы на балансе примэрии и на балансе МП “Gonipeia”, учредителем которого является примэрия.

________________

¹⁰ ОМ, 1996, № 42-44, ст.349.

Выводы: Консалтинговые компании оказали несоответствующие услуги; оборудование, указанное в договоре не было поставлено в полной мере, проектная документация была представлена с опозданием и не соответствует национальным стандартам в данной области, работы были контрактированы с дополнительными источниками и другими проектантами; работы по восстановлению канализационной системы были начаты с опозданием и в отсутствие проектной документации, прошедшей экспертизу в установленном порядке; допущено превышение объемов строительных работ на сумму 491,6 тыс.леев; работы по строительству водопровода примэрии с.Коржова (район Криулень) не были отражены в бухгалтерском учете; не обеспечен на должном уровне технический надзор работ; не начислен НДС в сумме 438,8 тыс.леев при оплате МП “Apă-Canal” г.Кахул перед подрядчиком строительных работ, принятых от ПВПВК и неоплаченных им.

5. Об использовании публичных средств для содержания ПВПВК

Для содержания ПВПВК по состоянию на 31.10.2008 в сметах расходов были предусмотрены средства за счет внешних и внутренних источников на общую сумму 554,9 тыс.долл.США, в том числе 312,1 тыс.долл.США – для оплаты труда работников и 242,8 тыс.долл.США – другие операционные услуги (представительские расходы и др.).

Не соблюдая требований ст.18 c) Налогового кодекса, ст.4 Закона о фондах обязательного медицинского страхования № 565-XV от 25.12.2003¹¹ и ст.5 Закона о бюджете государственного социального страхования на 2004 год № 519-XV от 18.12.2003¹², в IV квартале 2003 года и I полугодии 2004 года с источника выплаты в сумме 40,2 тыс.леев, согласно некоторым предварительным оценкам, не был удержан подоходный налог с одного физического лица, индивидуальный взнос социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования в общей сумме 10,9 тыс.леев, хотя согласно п.3A Договора о зачислении, удержание выплат из начисленного дохода было предусмотрено. Одновременно, наниматель не начислил и не перечислил в соответствующие бюджеты, начисленные взносы государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования в сумме 11,3 тыс.леев и, соответственно, 0,8 тыс.леев, общая сумма, не перечисленная в Национальный публичный бюджет, составила 23,0 тыс.леев.

________________

¹¹ ОМ, 2004, № 6-12, ст.74.

¹² ОМ, 2004, № 1-5, ст.18.

Выводы: С источника выплаты не были удержаны налоги и другие выплаты от доходов физических лиц.

6. О порядке ведения в ПВПВК бухгалтерского учета и достоверность финансовых отчетов

За период 2003-2006 (9 месяцев) гг. в ПВПВК не велся синтетический и аналитический бухгалтерский учет, по видам расходов не были составлены финансовые расходы, не соблюдая этим требований ст.5 и ст.54 Закона № 426-XIII, п.7 g) Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 986, ст.IV Договора о кредите и п.4 Финансового руководства Проекта, предусматривающих ведение бухгалтерского учета в соответствии с национальным законодательством и требованиями Всемирного банка, поддержание системы финансового менеджмента с составлением журналов учета, адекватной бухгалтерской отчетности для отражения операций, ресурсов и расходов, касающихся Проекта. Несмотря на то, что в рамках контроля руководство ПВПВК попросило срок в один месяц для восстановления бухгалтерского учета, он все же не был восстановлен в полной мере, а только за один финансовый год. За период 01.11.2003-21.11.2005 ведение бухгалтерского учета входило в обязанность настоящего директора ПВПВК, который предоставлял консультационные услуги в части организации финансовых и бухгалтерских систем и выполнял обязанности главного бухгалтера и финансового специалиста в Проекте, за что получал соответствующую плату.

Стоимость импортированных и отраженных в бухгалтерском учете ценностей была занижена на 6,4 тыс. евро, а относительно ценностей стоимостью 32,4 тыс. евро, взятых на учет 21.02.2007, не были представлены таможенные декларации. ПВПВК не отразило в аналитическом учете ценности, приобретенные по перечислению и списанные на расходы в сумме 25,9 тыс.леев.

Для зарубежных командировок работников ПВПВК и специалистов Предприятия “Apă-Canal” участников Проекта было израсходовано 1,7 млн.леев (132,5 тыс.долл.США). Контроль за правильностью составления авансовых расходов установил, что в подотчетных документах не указано назначение аванса, период командировки, предназначение осуществленных платежей и сроки оплаты. Было установлено списание на расходы командировочных расходов в отсутствие оправдательных документов в сумме 667,5 тыс.леев; несоответствующих платежей – 46,5 тыс.леев; средств, невозвращенных после командировок – 52,0 тыс.леев; 23,4 тыс.леев неиспользованного аванса были внесены напрямую на счет без возмещения в кассу субъекта, и 13,7 тыс.леев – нерациональные расходы, несоблюдая тем самым требования ст.15 (1) и ст.16 Закона № 426-XIII, п.19 и п.26 Положения “О командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова”, утвержденного Постановлением Правительства № 836 от 24.06.2002¹³ (с последующими изменениями и дополнениями), п.10 Постановления Правительства № 764 от 25.11.1992 “Об утверждении Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова”¹⁴ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Правила, утвержденные Постановлением Правительства № 764) и п.4 Финансового руководства Проекта.

________________

¹³ ОМ, 2002, № 95, ст.939.

¹⁴ Монитор, 1992, № 11, ст.351.

В нарушение требований п.12, 13 и 22 Правил, утвержденных Постановлением Правительства № 764, бухгалтер ПВПВК снял для командировочных расходов наличными 585 долл. США (7,6 тыс.леев), не отраженные в Кассовом регистре ни на приходе, ни на расходе, а в бухгалтерию не были представлены авансовые отчеты командированных лиц.

Одновременно ПВПВК, не соблюдая п.4 и 5 Положения об образовании средств на прием и обслуживание официальных иностранных делегаций и отдельных лиц, утвержденного Постановлением Правительства № 550 от 13.06.1997¹⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), допустило отнесение на представительские расходы 194,8 тыс.леев, в том числе с превышением установленного лимита – 9,2 тыс.леев (расходы на проживание), в отсутствие оправдательных документов (приказ руководителя, цель и программа приема, смета расходов, отчеты об осуществленных расходах, подкрепленные актами). Были приложены кассовые чеки о приобретении продовольственных товаров (кондитерские изделия, чай, кофе, коньяк, игристые вина и др.) на общую сумму 32,3 тыс.леев, которые полностью были отнесены на представительские расходы в день приобретения. Установлены случаи приобретения малоценных и быстроизнашивающихся предметов стоимостью 19,2 тыс.леев, отнесенные к представительским или административным расходам, которые незамедлительно были списаны, хотя их гарантийный срок составлял 2-3 года (APC Back-UPS, кофейник, цифровой кард, и др.).

________________

¹⁵ ОМ, 1997, № 46-47, ст.491.

ПВПВК не представило финансовые отчеты Министерству финансов, не отразило в Отчете № 2PI денежные средства, полученные в виде платы для приобретения тендерных документов в сумме 102,2 тыс.леев и допустило в финансовом отчете 1-2PI ошибки в сумме 24,2 тыс.долл.США, по сравнению с 1-B, в том, что касается объемов поставленных ценностей и услуг за счет субсидированного кредита СП “Apă-Canal” мун.Бэлць.

Инвентаризация ценностей инвентарной комиссией ПВПВК, образованной на основании приказа № 24 от 24.12.2008, установила недостачу ценностей в сумме 27,5 тыс.леев и излишки в сумме 70,1 тыс.леев. В МП “Direcţia de Producţie Apă-Canal” г. Штефан Водэ, выборочной инвентаризацией была установлена недостача имущества в сумме 21,8 тыс.леев.

Предприятия “Apă-Canal”, участники Проекта, не проводили годовые инвентаризации расчетов и обязательств перед ПВПВК для подтверждения достоверности бухгалтерских данных и финансовой отчетности, что противоречит требованиям ст.39 (1) Закона № 426-XIII и ст.24 (1) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007¹⁶.

________________

¹⁶ ОМ, 2007, № 90-93, ст.399.

Выводы: В период 2003-2006 (9 месяцев) гг., не велся синтетический аналитический учет по видам расходов и не были составлены отчеты в соответствии с национальным законодательством; не соблюдалось законодательство, что обусловило осуществление некоторых неэффективных операционных расходов; выявлено осуществление несоответствующих платежей; на расходы были отнесены средства для командировочных расходов и обслуживания делегаций в отсутствие оправдательных документов; не проводились годовые инвентаризации расчетов и обязательств; инвентаризация имущества установила излишки в сумме 91,9 тыс.леев и недостачу средств стоимостью 36,5 тыс.леев.

7. О реализации показателей эффективности Проекта

В соответствии с письмом Всемирного банка от 09.06.2003 для оценки результатов Проекта предприятиям “Apă-Canal”, участникам Проекта, было установлено 16 показателей эффективности. Анализ полученных результатов как следствие государственного рекредитования был осуществлен на основании опросных листов, направленных 5 из 6 участников Проекта. По результатам анкеты из 12 показателей эффективности, установленных Проектом, в 31 случае (51,7%) показатели были выполнены, в 23 случаях (38,3%) не были выполнены и в 6 случаях (10%) не были установлены. В 3 предприятиях не реализованы показатели эффективности, касающиеся сокращения физических потерь, в 3 предприятиях – процент сборов, в 4 предприятиях – процент нефактурированной воды и в 2 предприятиях – потребление электроэнергии на 1 м³ поставленной воды.

Результаты и воздействие внедрения Проекта респондентами отмечены как удовлетворительные, а согласно одному мнению, воздействие незначительно, поскольку показатели не были реализованы. Относительно качества работ по обновлению водопроводных сетей 4 респондента отметили их как удовлетворительными, а один – как недостаточные, поскольку не имелось должного опыта в области реконструкции водопроводных сетей и канализации. Слабыми сторонами проекта, согласно опросам респондентов, являлись: низкое качество проектных работ; закупка ценностей с акцентом на цену, а не на качество; малый гарантийный срок на некоторые ценности и нерациональное их приобретение.

Согласно п.4.03 и 4.04 Договора о кредите предприятия “Apă-Canal”, участники Проекта, должны были поддерживать в фискальном году процент операционных расходов по сравнению с общими операционными доходами не более 100%, сократившись до 90% в 2007 фискальном году, и впоследствии поддерживать его в каждом налоговом году, а чистая прибыль предприятий должна была быть по меньшей мере в 1,3 раза больше оценочных требований обслуживания долга по всем задолженностям. Фактически данный показатель не был реализован, а процент операционных расходов по сравнению с операционными доходами превышал 100%, за исключением МП “Apă-Canal” г.Кахул, где он составляет 93,0%.

Заключения: Результаты и воздействие внедрения Проекта определены респондентами как удовлетворительные, а уязвимыми сторонами являются: низкое качество проектированных работ; закупка ценностей с акцентом на стоимость, а не на качество; малый гарантийный срок на некоторое имущество и его нерациональное приобретение. Присутствует риск невозможности погашения кредита заказчиком, его возврат остается за гарантом, поскольку чистая прибыль предприятий меньше всех их долгов.

8. Аудит финансового состояния Проекта, проведенный независимыми аудиторами

Для услуг по местной консультации было использовано 515,1 тыс.долл.США, в том числе 153,7 тыс.долл.США было израсходовано для внешнего годового аудита. В период реализации Проекта, в предприятиях “Apă-Canal”, участниках Проекта, были проведены аудиты систем процесса оценки риска значительного искажения финансовой отчетности, обусловленной мошенничеством или ошибками на соответствующие годы, оценка адекватного характера используемых бухгалтерских принципов и резонного характера бухгалтерских оценок, произведенных руководством, а также оценка представленных общих отчетов. Учитывая выявленные в рамках аудита проблемы, менеджерам были направлены рекомендации, некоторые из них остались неисполненными. МП “Apă-Canal” г.Кахул не скоординировало со Всемирным банком вопрос об участии предприятия в качестве субподрядчика при проведении работ по реабилитации сетей. МП “Regia Apă-Canal” мун.Бэлць не обеспечило исполнение следующих рекомендаций: оценка воды, потребленной физическими лицами на основании размера потребления за предыдущий период, пересмотр бухгалтерских практик и их актуализация для соответствия утвержденным политикам, а также внедрение специальной политики по предупреждению и/или определению незаконного потребления. МП “Direcţia de Producţie Apă-Canal” г. Штефан Водэ не утвердило процедуры по признанию доходов для определения, если доходы зарегистрированы тогда, когда услуги оказаны.

Выводы: Некоторые предприятия “Apă-Canal”, участники Проекта, не внедрили в полной мере рекомендации внешнего аудита, изложенные в письмах, адресованных руководству.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.15 (2) и (4), ст.34 (3), ст.35 (1) (d) и ст.37 (4) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Проинформировать Правительство Республики Молдова о результатах настоящего контроля в целях изучения способов администрирования Проектов технической помощи, использования предоставленных кредитов и грантов, предоставленных для реализации Проектов в различных культурно-социальных областях, и усовершенствования механизмов мониторинга и оценки результатов.

2. Потребовать от руководства Агентства “Apele Moldovei”:

2.1) рассмотреть результаты контроля использования внешнего кредита, предоставленного Международной ассоциацией по развитию Всемирного банка в целях внедрения Проекта водоснабжения и канализации, для мониторинга, завершения всех процедур и более эффективного использования в будущем публичных средств, выделенных для водоснабжения и канализации;

2.2) принять меры по повышению ответственности лиц, задействованных в данном Проекте;

2.3) принять эффективные меры по:

2.3.1) восстановлению бухгалтерского учета и оправдания командировочных расходов в сумме 599,4 тыс.леев;

2.3.2) восстановлению суммы 46,5 тыс.леев, выданной на командировочные расходы в нарушение требований;

2.3.3) восстановлению 52,0 тыс.леев, невозмещенных подотчетными лицами в результате командировок;

2.3.4) решению вопроса компенсации ущерба, причиненного в связи с техническим выведением из строя автомобиля “VW Touareg”.

3. Потребовать:

3.1) от руководства МП “Direcţia Apă-Canal” г.Сорока, МП “Direcţia de Producţie Apă-Canal” г. Штефан Водэ, МП “Apă-Canal” г.Кахул, МП “Regia Apă-Canal” мун.Бэлць и МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей:

3.1.1) разработать и утвердить план мероприятий, обеспечивающий возможность возмещения в установленные сроки выделенных кредитов;

3.1.2) обеспечить совместно с Министерством финансов и ПВПВК проверку задолженностей, обозначенных в субсидированных договорах, и их отражение в финансовой отчетности;

3.2) взыскать с МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей 265,3 тыс.леев, как результат необоснованного увеличения подрядчиком объемов работ;

3.3) отразить в бухгалтерском учете примэрией с.Коржова (район Криулень) водопровод стоимостью 1,3 млн.леев, построенный за счет кредитных средств, а также водопровод, существующий до внедрения Проекта.

4. Рекомендовать Министерству финансов принять меры по строгому мониторингу и контролю предприятий “Apă-Canal”, участников Проекта рекредитованных за счет государственного займа до полного исполнения и/или прекращения обязательств, вытекающих из договорных отношений.

5. Проинформировать Главную государственную налоговую инспекцию о налоговых нарушениях, выявленных в процессе контроля и потребовать применить налоговое законодательство за неначисление НДС в сумме 438,8 тыс.леев при оплате МП “Apă-Canal” г.Кахул перед подрядчиком строительных работ, принятых от ПВПВК и неоплаченных им; неоплату ИП “Marcel Suvac” таможенных пошлин; неудержание от источника выплаты директора ПВПВК подоходного налога.

6. Потребовать от Государственной инспекции в строительстве мониторинг строительных работ, выполненных в рамках внедрения инвестиционных Проектов в различных социально-хозяйственных областях, учитывая требования Закона № 721-XIII.

7. Направить Центру по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией в соответствии с требованиями ст.5 Закона о Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией № 1104-XV от 06.06.2002¹⁷, для рассмотрения по компетенции, материалы контроля в части включения в акты выполнения работ в МП “Apă-Canal” г.Кахул некоторых работ в сумме 226,3 тыс.леев, которые фактически подрядчиком не были выполнены.

________________

¹⁷ ОМ, 2002, № 91-94, ст.668.

8. Принять к сведению, что:

8.1) ПВПВК по завершении контроля за использованием внешнего кредита представило копии документов, оправдывающих командировочные расходы в сумме 68,1 тыс.леев;

8.2) МП “Regia Apă-Canal” г.Орхей перечислил в бюджет подоходный налог от деятельности предприятия в 2007 году в сумме 33,8 тыс.леев; заключило с АО “Incorgaz” договор о поэтапной оплате (до 31.03.2009) задолженности в сумме 265,3 тыс.леев; разработало программу по восстановлению водопровода и канализации на 2009 год.

9. Об исполнении п.2–7 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 3 месяцев.

10. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате.