Постановление N 40 от 12.06.2008 по отчету о формировании и использовании бюджета муниципия Кишинэу за 2007 год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и использовании

бюджета муниципия Кишинэу за 2007 год

N 40  от  12.06.2008

 (в силу 22.08.2008) 

Мониторул Офичиал N 160-161 ст.36 от 22.08.2008

* * *

Счетная палата в присутствии заместителя примара мун.Кишинэу г-на М.Фуртунэ, директора Главного финансового управления муниципального совета Кишинэу г-жи М.Карауш, директора Главного управления экономики, реформ и имущественных отношений г-жи М.Якоб, директора Главного управления общественного транспорта и путей сообщения г-на В.Церна, директора Главного управления жилищно-коммунального хозяйства и путей сообщения г-на Д.Боагие, начальника Муниципального управления по защите прав ребенка г-жи С.Кифа, начальника муниципального предприятия “Управление капитального строительства” г-на В.Панфил, начальника государственного предприятия “Объединение зеленых насаждений г.Кишинэу” г-на Е.Харуца, заместителя начальника Управления бюджетов административно-территориальных единиц Министерства финансов г-жи М.Чуперка, заместителя начальника Государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу г-на В.Дяур, а также других должностных лиц подразделений муниципального совета Кишинэу, руководствуясь ст.27(4) Закона о Счетной палате № 312-XIII от 8.12.1994¹ (с последующими изменениями и дополнениями, далее Закон № 312-XIII), рассмотрела отчет о формировании и использовании бюджета муниципия Кишинэу за 2007 год.

________________

¹ Переопубликован в ОМ, специальное издание 9.12.2005

Контрольные мероприятия были проведены в соответствии с Программой контрольной/ аудиторской деятельности Счетной палаты на 2008 год, задача которых состояла в определении степени правильности формирования и использования средств бюджета муниципия и отношения с бюджетами других уровней; установлении законности осуществления расходов на капитальные вложения и эффективности управления публичным имуществом публичными властями муниципия, а также в исполнении публичными властями муниципия компетенций и полномочий, установленных законом для всего процесса формирования и использования финансовых ресурсов муниципия в 2007 отчетном году.

Проверке подлежали следующие подразделения муниципального совета Кишинэу: Главное финансовое управление (далее – ГФУ); Главное управление экономики, реформ и имущественных отношений (далее – ГУЭРИО); Главное управление общественного транспорта и путей сообщения (далее – ГУОТПС); Главное управление жилищно-коммунального хрзяйства и благоустройства (далее – ГУЖКХБ); Главное управление торговли, общественного питания и оказания услуг (далее – ГУТОПОУ); Муниципальное управление по защите прав ребенка (далее – МУЗПР); муниципальное предприятие “Управление капитального строительства” (далее – МП “УКС”); государственное предприятие “Объединение зеленых насаждений г. Кишинэу” (далее – ГП “ОЗН”).

Также были проведены некоторые проверки в примэрии мун.Кишинэу, встречные проверки в Главном управлении архитектуры, градостроительства и земельных отношений, муниципальном предприятии Управление эксплуатации дорог и мостов “Exdrupo” (ф/к 1003600161002) (далее – МП “Exdrupo”) и в Государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу.

Разработка, утверждение и исполнение бюджета мун.Кишинэу в 2007 году были регламентированы Законом о местных публичных финансах № 397-XV от 16.10.2003² (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 397-XV), Законом о местной публичной администрации № 436-XVI от 28.12.2006³ (с последующими изменениями и дополнениями, далее – Закон № 436-XVI), Законом о бюджетной системе и бюджетном процессе № 847-XIII от 24.05.1996⁴ (с последующими изменениями и дополнениями далее – Закон № 847-XIII), Законом о статусе муниципия Кишинэу № 431-XIII от 19.04.1995⁵ (с последующими изменениями и дополнениями), Законом о государственном бюджете на 2007 год № 348-XVI от 23.11.2006⁶ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 348-XVI), другими законодательными и нормативными актами.

________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

³ О.М., 2007, № 32-35, ст.116.

⁴ Переопубликован в ОМ, специальное издание, 2005 год.

⁵ ОМ, 1995, № 31-32, ст.340.

⁶ ОМ, 2006, № 189-192, ст.893.

В рамках контроля доказательства были собраны путем анализа финансовых отчетов об исполнении бюджета муниципия Кишинэу, выборочного изучения решений муниципального совета Кишинэу, выборочной проверки первичных документов и бухгалтерских регистров, анализа данных проверенных субъектов и сопоставления их с данными, полученными из различных источников (Государственной налоговой инспекции по мун.Кишинэу, Территориального казначейства Кишинэу, Министерства финансов, подрядчиков, муниципальных предприятий, объяснений должностных лиц и др.).

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседаниях, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

1. Общие заключения

Бюджет муниципия Кишинэу (далее – бюджет муниципия) состоит из муниципального бюджета и бюджетов 18 административно-территориальных единиц (далее – АТЕ) первого уровня. В соответствии с решением муниципального совета Кишинэу № 62/3 от 26.12.2006 (далее – Решение МСК № 62/3) бюджет муниципия на 2007 год был утвержден по доходам в сумме 1311256,7 тыс.леев и по расходам – 1241129,8 тыс.леев (в том числе муниципальный бюджет – 1266426,6 тыс.леев и соответственно 1282053,4 тыс.леев). За отчетный период в результате внесенных изменений, бюджет муниципия был уточнен по доходной части в сумме 1726742,7 тыс.леев (в том числе муниципальный бюджет – 1663522,0 тыс.леев), или на 415486,0 тыс.леев больше, а по расходной – в сумме 1851166,2 тыс.леев (в том числе муниципальный бюджет – 1725956,8 тыс.леев), или на 484827,0 тыс.леев больше. Бюджет муниципия был уточнен с превышением расходов над доходами в сумме 124423,5 тыс.леев, источником покрытии являлся остаток денежных средств, образованный в результате исполнения бюджета в предыдущем году, и внутренние источники финансирования.

За отчетный год бюджет муниципия был выполнен по доходам в общей сумме 1811993,3 тыс.леев (или на 104,9%), на 85250,6 тыс.леев больше уточненного плана. Исполнение расходов составило общую сумму 1792474,3 тыс.леев, или 96,8% от запланированных требований. Учитывая остаток бюджетных средств на начало года в сумме 120470,5 тыс.леев, возвращение займов, предоставленных финансовыми учреждениями в сумме 86845,8 тыс.леев, а также и средства от продажи и приватизации публичного имущества – 106253,7 тыс.леев, исполнение бюджета муниципия в 2007 году завершилось остатком бюджетных средств в общей сумме 159397,5 тыс.леев.

Удельный вес доходов муниципального бюджета в общих доходах бюджета муниципия составил 95,6%, будучи реализован в общей сумме 1732257,8 тыс.леев, или на 104,1% от уточненных доходов. Удельный вес расходов муниципального бюджета в общих расходах бюджета муниципия составил 93,9%, с исполнением в общей сумме 1683182,4 тыс.леев, или на 97,5% от уточненных.

В результате контроля за формированием и исполнением бюджета муниципия был установлен ряд отклонений и нарушений, самыми существенными из которых являются следующие.

• При утверждении бюджетов некоторые представительные и правомочные власти муниципия не соблюдали требований законодательства относительно сроков утверждения бюджетов.

• В процессе разработки бюджета муниципия не была учтена в полной мере налогооблагаемая база при прогнозировании доходов от земельного налога, что обусловило занижение плана по доходам на общую сумму 161,1 тыс.леев.

• Доходы бюджета муниципия были реализованы с отклонениями относительно степени их реализации, что свидетельствует о несоответствующем прогнозировании, планировании и изменении некоторых видов доходов.

• Ниже уточненного уровня были аккумулированы 8 видов доходов, недовыполнение которых составило 1631,5 тыс.леев.

• Из-за неприменения мер, предусмотренных законоположениями относительно исполнения трансфертов в фонд финансовой поддержки административно-территориальных единиц за счет бюджетов первого уровня, в муниципальный бюджет недопоступило доходов в сумме 3475,0 тыс.леев.

• Не было обеспечено в полной мере выполнение доходной части от дивидендов за участие в акционерных обществах, в результате чего недопоступления составили 4721,9 тыс.леев.

• Не были предприняты соответствующие меры относительно сокращения задолженностей налогоплательщиков в местный бюджет.

• Недоосвоены финансовые средства, запланированные на расходы в общей сумме 58691,9 тыс.леев, в основном касающиеся культурно-социальной и экономической сфер.

• Исполнительные власти муниципия Кишинэу не соблюдали в полной мере законоположения, осуществляя расходы с превышением максимальных лимитов и способствуя возникновению кредиторской задолженности в общей сумме 167643,5 тыс.леев.

• В результате необеспечения исполнения расходов в строгом соответствии с требованиями законодательства и в пределах ассигнований, предусмотренных в сметах расходов, некоторые подразделения муниципального совета Кишинэу продолжают исполнять расходы с превышением по некоторым статьям утвержденных ассигнований. Допущены случаи отвлечения бюджетных средств и нецелевого их использования, а также осуществления необоснованных расходов. Некоторые расходы исполнены в отсутствие утвержденного порядка использования публичных средств.

• Не в полной мере соблюдались законные требования относительно закупки товаров, работ и услуг для нужд муниципия.

• Несоблюдение нормативных актов, регламентирующих законность формирования и использования специальных средств, обусловило аккумулирование некоторых средств в отсутствие установленных тарифов, недопоступления, а также несоответствующее их исполнение.

• В результате неприведения в соответствие собственного положения с соответствующими рекомендациями, при исполнении расходов за счет средств резервного фонда были допущены расходы, не являющиеся по сути исключительными и непредусмотренными в общей сумме 1862,8 тыс.леев.

• Финансовые средства, выделенные из национального публичного бюджета на капитальные вложения в капитальное строительство и ремонт некоторыми заказчиками капитальных вложений мун.Кишинэу, управлялись с отдельными отклонениями от действующих нормативных и законодательных актов, что и обусловило: неправомерное контрактирование объемов работ; освоение капитальных вложений с превышением утвержденных лимитов; возникновение кредиторской задолженности и необоснованных расходов; несоответствующий учет финансовых средств и возведенных объектов; непередачу возведенных объектов в соответствующее управление.

• Не разработаны и не утверждены единые требования управления публичной собственностью – муниципальным имуществом, что привело к неполному и несоответствующему его учету.

• В результате непринятия соответствующих мер по оптимизации существующего порядка сдачи внаем, ведение бухгалтерского учета и расчетов и мониторинг исполнения договорных требований приводит к необеспечению эффективного контроля за поступлением в полной мере и в установленные сроки платы за наем.

• Ведение бухгалтерского учета в некоторых публичных учреждениях и муниципальных предприятиях осуществлялось с несоблюдением требований действующего законодательства.

2. Составление бюджета муниципия Кишинэу

2.1. В нарушение требований ст.20 (4) и ст.21 (6) Закона № 397-XV некоторые представительные и правомочные власти муниципия не соблюдали требования относительно сроков утверждения бюджетов. Так, муниципальный совет Кишинэу, а также местные советы г.Ватра, ком.Будешть, ком.Крузешть, ком.Стэучень утвердили бюджеты с превышением установленных сроков от 7 до 42 дней.

2.2. При разработке бюджета муниципия не была учтена в полной мере налогооблагаемая база при прогнозировании доходов от земельного налога, что привело к недопоступлению и неправильной оценке собственных доходов. Так, неопределение владельцев (собственников) земельных участков под строительство в периметре мун.Кишинэу, общей площадью 2301,01 гa (на 1.01.2006), обусловило их невключение в налогооблагаемую базу ни при планировании, и ни при исполнении доходов. Согласно предварительной оценке недопоступления в бюджет муниципия составили 161,1 тыс.леев.

3. Реализация доходов бюджета муниципия Кишинэу

3.1. Структура исполнения бюджета муниципия по основным источникам дохода (в том числе уровень их исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2007 год представлена в показателях Таблицы № 1:

Анализ налогов, сборов и других платежей в бюджет муниципия свидетельствует, что основными источниками формирования доходов являются налоговые доходы, удельный вес которых в общих доходах бюджета муниципия составляет 82,5%, или 1494170,8 тыс.леев, перевыполненные на 4,9% от утвержденного плана. Неналоговые поступления составляют 7,1%, или 129089,1 тыс.леев, а трансферты – 7,4%, или 133482,0 тыс.леев. В общей сумме поступлений в бюджет муниципия собственные доходы составляют 92,6%, или 1678511,3 тыс.леев.

3.2. Доходы бюджета муниципия исполнены со значительными расхождениями уровня реализации, что указывает на несоответственное прогнозирование, планирование и ректификацию некоторых категорий доходов.

Несмотря на то, что в целом доходы бюджета муниципия были аккумулированы на уровне 104,9%, ниже предусмотренного уровня были аккумулированы 8 категорий доходов, невыполнение составило 1631,5 тыс.леев. В то же время, по 32 видам доходов поступления превысили запланированный уровень с 1,3% до 160,6%, дополнительно аккумулировав 87280,9 тыс.леев. Незапланированные доходы составили 126,6 тыс.леев.

3.3. Невыполнение мер, предусмотренных законодательством, по исполнению трансфертов из фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц, запланированных согласно ст.10 (3) Закона № 397-XV, лишило бюджет муниципия доходов в сумме 3475,0 тыс.леев. Так, несмотря на то, что согласно п.3.4. Решения МСК № 62/3 были предусмотрены трансферты в фонд финансовой поддержки АТЕ от бюджетов первого уровня, а местные публичные органы первого уровня утвердили соответствующие трансферты в собственных бюджетах, в 2007 году соответствующие трансферты не были исполнены от бюджетов г.Ватра и ком.Стэучень в сумме 1824,1 тыс.леев и, соответственно, 1650,9 тыс.леев. Следует отметить, что отсутствие четкого и действенного механизма ведения бухгалтерского учета, формирования и отражения в бухгалтерских регистрах и соответствующих балансах остатков средств, переданных и полученных при расчетах между бюджетами АТЕ первого уровня и муниципальным бюджетом, задолженность некоторых примэрий перед муниципальным бюджетом по трансфертам в общей сумме 3475,0 тыс.леев не была отражена в балансе исполнения бюджета публичных властей/учреждений за счет основных доходов/ расходов примэрий г.Ватра и ком.Стэучень и в годовом отчете об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц за 2007 год ГФУ.

3.4. Не было обеспечено в полной мере выполнение доходов от дивидендов за участие в акционерных обществах.

В результате неисполнения п.15 Решения МСК № 62/3, согласно которому представители муниципального совета Кишинэу в административных советах акционерных обществ, в которых доля муниципия превышает 50% уставного капитала, а также в муниципальных предприятиях были обязаны следовать решению о распределении чистой прибыли от осуществляемой деятельности в размере не менее 30% от общей стоимости на выплату дивидендов, реализация доходов по этому источнику составила 1027,7 тыс.леев, или 17,9% от возможного к исполнению размера в сумме 5749,6 тыс.леев, не обеспечив реализацию доходов от дивидендов, полагающихся за долевое участие в акционерном обществе, в сумме 4721,9 тыс.леев.

3.5. Несмотря на то, что согласно требованиям ст.35 (6) b) Закона № 397-XV, исполнительные органы АТЕ несут ответственность за обеспечение полного и своевременного аккумулирования собственных доходов, сборщики местных налогов и сборов не предприняли должных мер в целях погашения налоговых обязательств.

Несмотря на то, что задолженность налогоплательщиков по основным платежам на конец 2007 года, сократилась до уровня 52,6% по сравнению с зарегистрированным на 1.01.2007, и по состоянию на 1.01.2008 данная задолженность оставалась высокой, составив 55986,0 тыс.леев. Наибольший удельный вес задолженностей приходится на подоходный налог от предпринимательской деятельности – 37,6% (21070,0 тыс.леев). Одновременно зарегистрирована задолженность по подоходному налогу с заработной платы – 15036,0 тыс.леев (26,9%), прочим подоходным налогам – 6404,0 тыс.леев (11,4%) и др.

На протяжении отчетного года, на основании требований Закона о введении в действие I и II раздела Налогового кодекса № 1164-XIII от 24.04.1997⁷ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 1164-XIII), 12 примэрий мун.Кишинэу приняли решения о проведении налоговой амнистии на общую сумму 1960,3 тыс.леев, что составляет около 2,0% от размера задолженности, зарегистрированной на начало отчетного года. Одновременно муниципальный совет Кишинэу не воспользовался предоставленным правом согласно ст.34 (5) Закона № 1164-XIII и не принял решения о проведении налоговой амнистии на налоги и сборы в бюджет АТЕ. По информации ГНИ по мун.Кишинэу, по состоянию на 31.12.2007, общая задолженность в бюджет мун.Кишинэу по основным платежам и пени, по которым возможно проведение налоговой амнистии, составила 151573,2 тыс.леев.

________________

⁷ ОМ, специальное издание от 8.02.2007.

4. Исполнение расходов бюджета муниципия Кишинэу

4.1. Исполнение расходов бюджета муниципия за 2007 год в сравнении с уточненным планом за отчетный период, согласно функциональной классификации, представлено в Таблице № 2:

Из анализа данных таблицы следует, что уровень исполнения кассовых расходов по сравнению с утвержденными на 2007 год по всем компонентам в аспекте функциональной классификации варьировал между 87,2% и 99,2%. Удельный вес расходов культурно-социальной, экономической сфер, а также расходов, не отнесенных к другим основным группам, был удержан на запланированном уровне, составив, соответственно, 56,0%, 33,6% и 3,5%. Финансирование расходов из собственных доходов достигло 92,6%. Вместе с тем, при исполнении расходов недоосвоены финансовые средства на расходы, запланированные в общей сумме 58691,9 тыс.леев, из которых следует выделить неосвоения по культурно-социальной области (28423,2 тыс.леев) и экономической области (22709,7 тыс.леев). Неосвоения по расходам на государственные услуги общего назначения и расходы, не отнесенные по другим основным группам, составили 4554,7 тыс.леев и, соответственно, 1400,7 тыс.леев.

Расходы, исполненные в 2007 году за счет бюджетных средств, по сравнению с исполненными в 2006 году составили 95,9%, или на 76183,8 тыс.леев меньше. Однако, реализовав расходы культурно-социального назначения на 139,5% по сравнению с 2006 годом (на 284218,9 тыс.леев больше), расходы экономического направления были исполнены на 68,7% по сравнению с 2006 годом (на 273740,9 тыс.леев меньше), а расходы, не отнесенные к другим основным группам, – на 34,2% (на 121373,9 тыс.леев меньше).

4.2. В аспекте экономической классификации исполнение кассовых и фактических расходов бюджета муниципия в 2007 году представлено в Таблице № 3:

В аспекте экономической классификации наибольший удельный вес кассовых и фактических расходов принадлежит текущим трансфертам (33,7% и, соответственно, 36,1%), расходам на оплату труда (22,2% и, соответственно,19,8%), оплате товаров и услуг (19,3% и, соответственно, 17,9%) и капитальным расходам (16,9% и, соответственно, 19,1%).

В 2007 году фактические расходы были исполнены с превышением запланированного лимита на 43323,9 тыс.леев. С превышением на 80658,4 тыс.леев осуществлены трансферты на товары и услуги. Превышения по капитальным расходам составили общую сумму 24148,4 тыс.леев.

4.3. На протяжении 2007 года исполнительные власти мун.Кишинэу не соблюдали требования ст.7 (3) Закона № 397-XV и ст.13 (2) Закона № 348-XVI, произведя расходы с превышением максимальных лимитов и обусловив кредиторские задолженности. Так, исполнение бюджета муниципия на 2007 год завершилось кредиторской задолженностью на общую сумму 167643,5 тыс.леев, в том числе 119319,3 тыс.леев (или 71,2%) с просроченным сроком погашения. Наибольшая кредиторская задолженность в экономическом аспекте зарегистрирована по ст.131.09 “Прочие трансферты на товары и услуги” – в сумме 101325,4 тыс.леев и по ст.241 “Капитальные вложения в строительство” – 33878,2 тыс.леев.

В аспекте бюджетного исполнения значительная кредиторская задолженность числилась за МП “УКС” – 32928,6 тыс.леев, ГУОТПС –1741,1 тыс.леев, ГУЖКХБ – 490,1 тыс.леев.

По состоянию на 1.01.2008 дебиторская задолженность составляла общую сумму 10913,1 тыс.леев (в том числе 6210,9 тыс.леев с просроченным сроком погашения). Наибольшая дебиторская задолженность (по всем компонентам) числится за МП “УКС” – 2696,2 тыс.леев (включая просроченную – 180,9 тыс.леев), примэрией мун.Кишинэу – 2687,2 тыс.леев, ГУЖКХБ – 2537,6 тыс.леев и др.

5. Констатации относительно использования бюджетных средств некоторыми учреждениями и предприятиями, подведомственными муниципальному совету Кишинэу

5.1. Не были предприняты соответствующие меры по обеспечению исполнения расходов в строгом соответствии с законоположениями и в пределах утвержденных ассигнований в сметах расходов. В результате, при исполнении смет расходов некоторые учреждения муниципального совета Кишинэу продолжили несоблюдение требований ст.7 (3), ст.31 Закона № 397-XV, допуская расходы по некоторым статьям с превышением уточненных в сметах расходов ассигнований. Примэрия мун.Кишинэу допустила фактические расходы с превышением уточненного плана по основной группе “Жилищно-коммунальное хозяйство” на 3322,7 тыс.леев.

Также МП “УКС” освоило капитальные вложения по основной группе “Топливно-энергетический комплекс” (по объекту “Строительство газопровода Токуз-Кэйнарь-Мерень”) в сумме 129183,8 тыс.леев, что на 79183,8 тыс.леев больше запланированного объема, превышение было обусловлено освоением средств за счет дебиторской задолженности, образованной по состоянию на 1.01.2007.

Несмотря на то, что ГУОТПС в целом исполнило расходы ниже уточненных в смете требований, по некоторым статьям расходов перерасход составил 130,4 тыс.леев (в том числе 126,8 тыс.леев – по ст.111.07 “Премии”). Также ГУЭРИО по некоторым статьям допустило превышение на общую сумму 29,6 тыс.леев.

5.2. Некоторые расходы были исполнены в отсутствие установленного порядка использования публичных средств. Вместе с тем, не всегда в решениях муниципального совета были четко определены цели осуществления расходов.

В отсутствие механизма субсидирования из муниципального бюджета теплоэнергии, потребленной населением, и горячей воды, а также детального анализа ситуации относительно данных расчетов, подлежащих разработке и представлению примэрией мун.Кишинэу муниципальному совету Кишинэу до конца декабря 2006 года, в 2007 году ГУЖКХБ было выделено финансовых средств в сумме 15000,0 тыс.леев, которые в свою очередь были перечислены АО “Termocom” для частичной компенсации теплоэнергии населению.

Муниципальный совет Кишинэу Решением № 64/2 от 25.01.2007 в период исполнения бюджета, утвержденного на 2007 год, утвердил тарифы на 1 Ккал теплоэнергии, поставляемой АО “Termocom” для всех категорий потребителей, установив, что разница между утвержденным тарифом и тарифом, ранее установленным для населения, будет покрыта за счет местного бюджета, без уточнения источников покрытия дополнительных расходов и не оценив объемы расходов, нарушив тем самым требования ст.27 (3) Закона № 397-XV. В соответствии с п.3 вышеуказанного решения, ГУЭРИО должно было разработать и представить муниципальному совету проект положения о порядке предоставления адресных компенсаций на теплоэнергию, поставленную населению мун.Кишинэу, что не было сделано до момента контроля. В результате, из-за отсутствия четкого, продуманного и транспарентного механизма, посредством ГУЖКХБ, из муниципального бюджета были оплачены субсидии за теплоэнергию, поставленную населению, согласно некоторым решениям муниципального совета, в сумме 171170,8 тыс.леев, на основании некоторых расчетов, представленных АО “Termocom”, без их проверки. Общий объем компенсаций согласно накладным, представленным АО “Termocom”, составил 272169,4 тыс.леев, сумма 100998,6 тыс.леев осталась на конец отчетного периода как кредиторская задолженность, которая не была отражена ни на одном балансе подразделений муниципального совета Кишинэу, нарушив тем самым требования ст.15 (1) a), b) и c) Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 4.04.1995⁸ (с последующими изменениями и дополнениями; далее – Закон № 426-XIII).

________________

⁸ Переопубликован ОМ, 2003, № 87-90, ст.398. Упразднен 1.01.2008 Законом № 113-XVI от 27.04.2007.

5.3. На основании требований ст.17 (1) Закона о театрах, цирках и концертных организациях № 1421-XV от 31.10.2002⁹ (с последующими изменениями и дополнениями), согласно которым учредитель предоставляет государственным театрам, циркам и концертным организациям дотации для покрытия 60% всех расходов, связанных с их деятельностью в течение налогового периода, в 2007 году, для финансирования деятельности муниципального предприятия Национальный творческий центр “Satul moldovenesc – Buciumul” (далее – МП НТЦ “Satul Moldovenesc – Buciumul”) из муниципального бюджета было запланировано 400,0 тыс.леев, с финансированием на эту же сумму, несмотря на то, что согласно финансовому отчету, за отчетный период МП НТЦ “Satul Moldovenesc – Buciumul” не имел фактических расходов относительно концертно-театральной деятельности.

________________

⁹ ОМ, 2002, № 174-176, ст.1331.

5.4. При осуществлении закупок на текущие расходы некоторых учреждений муниципального совета Кишинэу не были соблюдены в полной мере требования Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997¹⁰ (с последующими изменениями; далее – Закон № 1166-XIII) и Закона о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007¹¹ (далее – Закон № 96-XVI), и в результате были допущены нерациональные и необоснованные расходы.

________________

¹⁰ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551. Упразднен 27.10.2007 Законом № 96-XVI от 13.04.2007.

¹¹ ОМ, 2007, № 107-111, ст.470.

В нарушение требований ст.25 (3) и (6) Закона № 1166-XIII и ст.69 (2) и (3) Закона № 96-XVI, ГУЖКХБ, при выполнении работ по разработке и внедрению Комплексной информационной системы, разрешило изменения по оферте, признанной выигравшей, в общей сумме 665,7 тыс.леев, с увеличением стоимости на 89,6 тыс.леев. За работы по разработке и внедрению Комплексной информационной системы, ГУЖКХБ заплатило на 120,0 тыс.леев больше законтрактированной суммы, нарушив тем самым требования ст.9 (2) Закона № 847-XIII, а также ст.7 (3) Закона № 397-XV. Одновременно, за обучение персонала относительно порядка эксплуатации Комплексной информационной системы, ГУЖКХБ оплатило исполнителю 16,8 тыс.леев за счет средств предназначенных для приобретения основных средств тем самым использовав ее не по целевому назначению, в результате нарушив Бюджетную классификацию и п.4.2.9. Положения о статусе, правах и обязанностях исполнителей бюджета”, утвержденного Приказом министра финансов № 2 от 3.01.2007¹² (далее – Положение, утвержденное Приказом министра финансов № 2).

________________

¹² ОМ, 2007, № 21-24, ст.97.

С несоблюдением процедур осуществления государственных закупок и соответствующих законоположений, государственные закупки для текущей деятельности были произведены ГУЭРИО в сумме 32,4 тыс.леев, МУЗПР – в сумме 48,7 тыс.леев.

5.5. В результате невыполнения некоторыми экономическими агентами договорных обязательств допущены случаи отвлечения бюджетных средств. Так, АО Sud-Vest “Foto-Fond” (ф/к 1003600102461), получив от ГУТОПОУ предоплату в размере 100% за законтрактированный товар не выполнил своих обязательств в полном объеме и вернул Управлению финансовые средства в сумме 22,2 тыс.леев, с отвлечением на 77 дней, нарушив тем самым требования ст.55(53) ч.(1) Закона № 847-XIII, не оплатив при этом соответствующую пеню согласно договорным условиям.

5.6. При выполнении работ по строительству и содержанию дорог в 2007 году ГУОТПС допустило некоторые отклонения от утвержденного для этих работ плана. Так, при использовании финансовых средств для ремонта и содержания дорог мун.Кишинэу, которые объединяются с национальными дорогами пригородных населенных пунктов, из общей выделенной суммы в 3555,7 тыс.леев, 1567,3 тыс.леев были использованы для ремонта некоторых улиц, не предусмотренных в программе, а по другим включенным в программу осуществлены работы, превышающие утвержденные лимиты на сумму 771,8 тыс.леев. Также из общей суммы бюджетных средств, запланированных для ремонта и содержания местных путей сообщения мун.Кишинэу, в размере 34331,1 тыс.леев, 19452,3 тыс.леев, или 56,6%, были использованы для ремонта некоторых улиц, не предусмотренных в данной программе. Однако согласно данным МП “Exdrupo” работы по ремонту и содержанию дорожной инфраструктуры составили 8716,5 тыс.леев в отсутствие соответствующего договора и соответствующих источников финансирования, что привело к образованию предприятием на 1.01.2008 дебиторской задолженности в общей сумме 9930,6 тыс.леев.

5.7. На протяжении 2007 года не был проведен соответствующий контроль должного использования бюджетных ассигнований. В результате в некоторых случаях финансовые средства были отнесены к фактическим расходам в отсутствие оправдательных документов. Так, в отсутствие документов, подтверждающих приобретения, ГУОТПС отразило на фактических расходах 1775,3 тыс.леев, перечисленных МП “Exdrupo” для приобретения основных средств, нарушив этим требования ст.15 (1) a) и ст.16 Закона № 426-XIII. Также, в нарушение требований ст.31 (3) Закона № 397-XV, в отсутствие соответствующих документов, ГУОТПС этому же предприятию перечислило 114,3 тыс.леев, которые, на основании налоговой накладной, предназначенной МП “Exdrupo” (которой подтверждается оказание услуг по складированию товара предприятия), были необоснованно отнесены на расходы. Одновременно МП “Exdrupo” отнесло указанные суммы на увеличение уставного капитала предприятия.

5.8. Допущено несоответствующее использование некоторых публичных средств на выплату заработной платы.

В нарушение Бюджетной классификации и п.4.2.9. Положения, утвержденного Приказом министра финансов № 2, в 2007 году, ГУЖКХБ, не утвердив финансовые средства для надбавок к заработной плате работников, использовало в этих целях 85,2 тыс.леев за счет средств, предназначенных для капитального ремонта. Также за счет средств для капитального ремонта были оплачены взносы обязательного государственного социального страхования, а также взносы обязательного медицинского страхования выплаченные работодателем в общей сумме 23,4 тыс.леев.

5.9. В результате несоблюдения законоположений относительно годового лимита пробега на один легковой автомобиль возникли дополнительные затраты на горючее.

В нарушение требований Постановления Правительства “О порядке использования органами публичного управления служебного легкового автотранспорта” № 1404 от 30.12.2005¹³ (с последующими изменениями), ГУОТПС проигнорировало годовой лимит пробега на один легковой автомобиль, превысив его на 88,8 тыс.км, использовав горючего на 103,6 тыс.леев больше нормы. В ГУТОПОУ, в результате несоблюдения лимита пробега сверх нормы, было использовано горючее в сумме 11,5 тыс.леев. Аналогичные нарушения были установлены в ГУЖКХБ, превысившие годовой лимит на 19,8 тыс.км.

________________

¹³ ОМ, 2006, № 5-8, ст.32.

Несмотря на то, что в соответствии с Тарифами на механизированную очистку территории мун.Кишинэу, утвержденными Решением МСК № 67/7 от 15.03.2007, норма горючего была установлена в литрах на 1000 м², в МП “Exdrupo” при составлении путевых листов не указывается очищенная площадь, что затрудняет, проверку реального расхода горючего и обусловливает отсутствие соответствующего контроля за данными расходами, создавая фактор риска при использовании горючего.

5.10. В результате несоблюдения законоположений допущены необоснованные расходы при использовании телефонных линий. Так, в нарушение п.9 Приложения к Постановлению Правительства № 1362 от 22.12.2005 “Об утверждении Нормативов количества абонентов служебных телефонов, факсов и мобильных телефонов для сотрудников органов публичного управления (за исключением правительственной телефонной связи)”¹⁴, в 2007 году, ГУОТПС понесло необоснованные расходы на содержание 3 мобильных телефонов в общей сумме 38,1 тыс.леев. На содержание одного мобильного телефона и 8 стационарных телефонов сверх установленного лимита, ГУТОПОУ понесло дополнительные расходы в общей сумме 11,6 тыс.леев. Подобные нарушения были установлены и в ГУЖКХБ, использующего сверх нормы 17 служебных телефонных номеров, и в МУЗПР.

________________

¹⁴ ОМ, 2005, № 176-181, ст.1469.

5.11. Не были соблюдены в точности требования законоположения при командировании работников за границу. Так, в 4 случаях командирование Генерального примара за границу (Беларусь, Украина и Бельгия) осуществлялось на основании распоряжений Генерального примара без согласования с премьер-министром Республики Молдова, нарушив этим требования п.9 Положения “О командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова”, утвержденного Постановлением Правительства № 836 от 24.06.2002¹⁵ (с последующими изменениями и дополнениями). Для командировок, не согласованных соответствующим образом, примэрия мун.Кишинэу понесла расходы на общую сумму 5,9 тыс.леев, в том числе: 1,2 тыс.леев – суточные Генерального примара; 4,7 тыс.леев – расходы по использованию автотранспорта примэрии и суточные водителя.

________________

¹⁵ ОМ, 2002, № 95, ст.939

6. Законность формирования и использования специальных средств

Несмотря на то, что предписания п.2.6 Положения о порядке формирования и использования специальных средств ГУОТПС, утвержденного Решением МСК № 65/3 от 1.02.2007, устанавливают, что для получения права оказывать услуги по автоперевозке пассажиров в мун.Кишинэу следует взыскать тариф в сумме 90,0 леев за составление сертификатов разрешения для автомобилей, в 2007 году, ГУОТПС не обеспечило составление сертификатов и взыскание соответствующих средств от юридических лиц, оказывающих услуги “такси”, что обусловило сокращение поступлений доходов по данному разделу по сравнению с 2006 годом на 74,4 тыс.леев. Вместе с тем, в нарушение требований ст.6 (2) Закона № 397-XV, не установив в Перечне работ и услуг, оказываемых за плату публичными учреждениями, тарифы на дополнительные услуги по авторизации земляных работ, ГУОТПС получило доходы от оказания соответствующих услуг в общей сумме 125,1 тыс.леев.

На 1.01.2008 за ГУОТПС числилась дебиторская задолженность в общей сумме 477,0 тыс.леев, в том числе 167,6 тыс.леев – с просроченным сроком исковой давности.

В нарушение требований ст.14 (2) q) Закона № 436-XVI, некоторые тарифы на сбор мусора были утверждены приказом директора ГУЖКХБ, а не соответствующим решением муниципального совета.

При использовании специальных средств, ГУЖКХБ, не запланировав средства для оплаты труда нештатных работников, заключило 2 индивидуальных трудовых соглашения, на основании которых были выплачены заработные платы, взносы обязательного государственного социального страхования, и взносы обязательного медицинского страхования, оплаченные работодателем в общей сумме 28,6 тыс.леев, направив на эти цели финансовые средства, предназначенные для оплаты товаров и услуг.

7. Законность формирования и использования резервного фонда

Формирование и использование резервного фонда муниципального бюджета Кишинэу регламентировано Положением о порядке формирования и использования средств резервного фонда мун.Кишинэу, утвержденными Решением МСК № 6/13 от 17.02.2004, которое вопреки требованиям п.2 Постановления Правительства № 1427 от 22.12.2004 “Об утверждении Типового положения о формировании резервных фондов органов местного публичного управления и использовании средств этих фондов”¹⁶, рекомендовало органам местного публичного управления привести собственные положения о формировании резервных фондов в соответствие с настоящим типовым положением, что не было исполнено. В результате данного факта при исполнении расходов за счет средств резервного фонда допущены некоторые нарушения, приведшие к осуществлению расходов, не являющихся исключительными и не предусмотренных, в общей сумме 1862,8 тыс.леев.

________________

¹⁶ ОМ, 2004, № 242-245, ст.1629.

8. Расходы на капитальные вложения и капитальный ремонт

8.1. В результате неприведения внутренних положений некоторых подразделений муниципального совета к требованиям действующего законодательства, до завершения контроля, большая часть средств, предназначенных капитальным вложениям, продолжает быть использованной посредством МП “УКС”, имеющего неопределенный статус, действуя в качестве экономического агента и при этом исполняя функцию исполнителя бюджета, что обусловливает риски, касающиеся целевого использования бюджетных средств. Так, в 2007 году, для капитальных вложений, управляемых посредством МП “УКС”, были запланированы финансовые средства в общей сумме 182371,9 тыс.леев, кассовые расходы были исполнены в общей сумме 157379,3 тыс.леев, или на 86,3%, а фактические в общей сумме 224162,4 тыс.леев, или на 122,9%, с превышением уточненных ассигнований на 41790,5 тыс.леев, обусловленным освоением средств за счет дебиторской задолженности, образованной по состоянию на 1.01.2007.

8.2. На 1.01.2008 стоимость активов в процессе использования, зарегистрированная в учете МП “УКС”, составила 647984,8 тыс.леев, которая на начало года увеличилась на 46757,4 тыс.леев. За отчетный период принято объектов на сумму 15886,4 тыс.леев, или 2,6% от остатка на начало года. Следует отметить, что 55,4% (или 356053,0 тыс.леев) от общих незавершенных вложений относятся к объектам, строительство которых было начато в 1991-2006 годы. Одновременно, в нарушение требований ст.39 и ст.40 b) Закона № 426-XIII, п.6 b) и п.76-81 Положения об инвентаризации, утвержденного Приказом министра финансов № 27 от 28.04.2004¹⁷ (далее – Положение, утвержденное Приказом министра финансов № 27), а также собственного Приказа № 17a от 14.02.2007 “О проведении запланированной инвентаризации материальных активов в процессе исполнения” в течение 2007 года должностные лица МП “УКС” не обеспечили проведение инвентаризации незавершенных строений. В результате, реальная ситуация данных активов не установлена.

________________

¹⁷ ОМ, 2004, № 123-124, ст.268.

8.3. Как исполнительные власти муниципального совета, так и МП “УКС” не предприняли соответствующих мер по передаче возведенных объектов в управление соответствующих учреждений. В конце 2007 года, в бухгалтерском учете МП “УКС”, на забалансовом счете 954 была зарегистрирована стоимость принятых объектов, но не переданных по назначению соответствующим подразделениям муниципального совета в общей сумме 75127,6 тыс.леев, которая по сравнению с началом года выросла на 12470,5 тыс.леев.

Расходы на капитальные вложения, исполненные ГУОТПС по завершенным и незавершенным объектам, были аккумулированы на соответствующем учетном счете, не передавая их заказчикам объектов строительства муниципального совета. На 1.01.2008 завершенные объекты строительства, подлежащие передаче заказчикам, составили в данном субъекте общую сумму 89867,0 тыс.леев, в том числе троллейбусная линия к Государственному аграрному университету стоимостью 61300,0 тыс.леев.

8.4. В нарушение законоположений некоторые заказчики капитальных вложений допустили приемку завершенных работ, выполненных в объемах больше предусмотренного, обусловливая формирование кредиторской задолженности. Так, в нарушение требований ст.7 (3) Закона № 397-XV, с уточненными ассигнованиями за счет средств местного бюджета для работ по реконструкции и установке коллектора в сумме 2397,8 тыс.леев, а для противооползневых работ – 679,0 тыс.леев, МП “УКС” приняло (согласно актам приемки) выполненные работы в общей сумме 5023,4 тыс.леев и, соответственно, 696,2 тыс.леев, что на 2625,6 тыс.леев и, соответственно, на 17,2 тыс.леев больше. Приемка завышенных объемов выполненных работ по сравнению с уточненными суммами и в отсутствие соответствующих источников финансирования завершилась формированием в конце 2007 года кредиторской задолженности МП “УКС” перед подрядчиками.

При заключении договоров о капитальном ремонте объектов, ГУЖКХБ не учло запланированные финансовые средства для каждого жилого корпуса, включенного в список, и увеличило законтрактированную сумму для работ по ремонту 7 жилых корпусов и 3 лифтов на 527,7 тыс.леев. Одновременно, в отсутствие соответствующего решения муниципального совета Кишинэу, ГУЖКХБ отремонтировало некоторые жилые корпуса, не предусмотренные в соответствующем списке, используя на эти цели 2098,0 тыс.леев за счет бюджетных средств, запланированных и не использованных для других ремонтных работ.

8.5. Некоторые подразделения, подведомственные муниципальному совету Кишинэу, законтрактировали работы по строительству и реконструкции в нарушение требований ст.18 (3) Закона № 1166-XIII, организовав и проведя открытые торги в отсутствие проектно-сметной документации, утвержденной и прошедшей экспертизу в установленном порядке. Так, в нарушение данных требований, рабочая группа МП “УКС” законтрактировала работы в общей сумме 47092,5 тыс.леев, в том числе: по 3 проектам исполнения на общую сумму 1534,5 тыс.леев отчеты об экспертизе были составлены после проведения открытых торгов, а по проекту стоимостью 45558,0 тыс.леев, по которому работы начались на основании договора о подряде № 116C от 17.07.2006, с разрешения Агентства строительства и развития территории, параллельно с составлением проектной документации, отчет о проверке проекта был составлен в июне 2007 года и др.

8.6. При использовании капитальных вложений были допущены некоторые неаргументированные расходы, обусловленные некоторыми отклонениями объемов фактически выполненных работ по сравнению со сметной стоимостью и увеличением цен.

Проигнорировав требования ст.25 (3) и (6) Закона № 1166-XIII, а также предписания п.123 Положения “О государственных закупках работ”, утвержденного Постановлением Правительства № 1123 от 15.09.2003¹⁸ (с последующими изменениями; далее – Положение, утвержденное Постановлением Правительства № 1123), согласно которым, как заказчик так и подрядчик должны были предпринять меры по безоговорочному исполнению договорных условий, не изменяя победившую оферту, с соблюдением требований о качестве и цен оферты, которые не подлежат изменениям на протяжении всего периода исполнения договора, МУЗПР, при выполнении работ по реконструкции и капитальному ремонту, приняло некоторые работы, не предусмотренные в сметах расходов, и увеличенные цены по сравнению с указанными в смете на общую сумму 117,8 тыс.леев, общая стоимость договоров оставалась неизменной. При выполнении работ по капитальному ремонту ГУЖКХБ разрешило некоторые работы, не предусмотренные в выигравшей оферте за счет невыполнения других предусмотренных работ в общей сумме 355,2 тыс.леев, с применением несоответствующих коэффициентов, а также с увеличением цен в общей сумме 11,4 тыс.леев. Также ГУЖКХБ разрешило включение в акты приемки и путевые листы некоторых подрядчиков налога на добавленную стоимость (НДС) в общей сумме 126,4 тыс.леев, несмотря на то, что они не были зарегистрированы как плательщики НДС.

________________

¹⁸ ОМ, 2003, № 204-207, ст.1181.

8.7. При заключении договоров о выполнении строительных работ некоторые субъекты муниципия Кишинэу, заказчики строительства, в нарушение законоположений, не потребовали представить договора, заключенные с субподрядчиками. Так, ГУОТПС, при заключении договора о подряде с АО “Edelitate” (ф/к 1003600045544), не потребовало от генерального подрядчика представить договора, заключенные с 3 субподрядчиками, на общую сумму 2513,3 тыс.леев, нарушив этим требования п.132 Положения, утвержденного Постановлением Правительства № 1123.

8.8. При осуществлении государственных закупок рабочие группы не обеспечили свободную конкуренцию и транспарентность.

Несмотря на то, что в соответствии с требованиями ст.32 (1) Закона № 1166-XIII, рабочая группа устанавливает место и предельный срок представления оферт с учетом начала их представления по истечении 45 дней со дня выпуска тендерных документов, и этот срок должен быть не менее 10 дней, в 6 случаях рабочая группа МП “УКС” зарегистрировала и выдала офертантам тендерные документы без соблюдения установленных сроков.

8.9. В течение 2007 года заказчики капитальных вложений в строительство муниципия не начислили и не перечислили отчисления в специальный фонд финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве. Так, в нарушение требований ст.37 Закона о качестве в строительстве № 721-XIII от 2.02.1996¹⁹ (с последующими изменениями) и п.5 Положения о порядке образования и расходования средств фонда для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве, утвержденного Постановлением Правительства № 216 от 20.03.2001²⁰ (с последующими изменениями), ГУОТПС и МП “УКС” не начислили и не перечислили в специальный фонд финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве общую сумму в 39,6 тыс.леев и, соответственно, 50,0 тыс.леев.

________________

¹⁹ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

²⁰ ОМ, 2001, № 31-34, ст.240. Упразднено 1.01.2008 Постановлением Правительства № 1302 от 27.11.2007.

9. Управление имуществом

9.1. Несмотря на то, что на основании требований ст.14 (2) b) Закона № 436-XVI управление имуществом, относящимся к публичной сфере, входит в компетенцию местных советов, муниципальный совет Кишинэу не разработал и не утвердил единые положения управления публичным имуществом – муниципальной собственностью, что привело к его неполному и несоответствующему учету. Так, муниципальный совет не определил четко обязанности ведения бухгалтерского учета имущества (в том числе долгосрочных активов; учредительной доли муниципального совета в уставном капитале акционерных обществ и уставном капитале муниципальных предприятий), а также аналитического учета ценностей, переданных в экономическое управление муниципальных предприятий, а также заключения договоров о безвозмездном пользовании. В результате 23 муниципальных предприятия, управляющих жилищным фондом, управляют зданиями и помещениями по первоначальной стоимости 28075,0 тыс.леев, включенных в баланс примэрии мун.Кишинэу, не заключив с примэрией соответствующие договора о безвозмездном пользовании. Также на 1.01.2008, в отсутствие договоров о безвозмездном пользовании, МП “Управление электротранспорта” имело в экономическом управлении основные средства, полученные от примэрии мун.Кишинэу по балансовой стоимости 102490,0 тыс.леев, не отразив эти ценности в бухгалтерском учете соответствующих подразделений муниципального совета Кишинэу.

Несмотря на то, что акции АО “Apă-Canal Кишинэу” (ф/к 1002600015876), оплаченные примэрией мун.Кишинэу, не были зарегистрированы в течение 2007 года согласно требованиям ст.12 (5) Закона об акционерных обществах № 1134-XIII от 2.04.1997²¹ (с последующими изменениями и дополнениями), примэрия оприходовала приобретенные акции, необоснованно увеличив при этом фактические расходы на 15000,0 тыс.леев. Данные сделки были зарегистрированы в соответствующем порядке в I квартале 2008 года.

________________

²¹ Переопубликован в ОМ от 1.01.2008, № 1-4, ст.1.

В результате отсутствия соответствующего контроля за сохранностью имущества и необеспечения инвентаризации зданий и сооружений, ГУЖКХБ зарегистрировало в статистическом отчете 3767 жилых домов, тогда как по данным бухгалтерского учета их количество составляло 5208, с разницей в 1441 объект недвижимости.

9.2. Не предпринимаются эффективные меры по соответствующей регистрации в кадастровых органах имущества муниципия Кишинэу. Так, по данным ГУЭРИО на момент настоящего контроля из 1441 объекта недвижимого имущества, находящегося на территории мун.Кишинэу, числящегося на балансе подразделений муниципального совета Кишинэу, 701 объект недвижимости не зарегистрирован в территориальном кадастровом офисе мун.Кишинэу (далее – ТКО Кишинэу), нарушив этим требования ст.5 Закона о кадастре недвижимого имущества № 1543-XIII от 25.02.1998²², с последующими изменениями и дополнениями (далее – Закон № 1543-XIII). В этом контексте отмечается случай нерегистрации в ТКО Кишинэу имущественных прав на недвижимость стоимостью 3062,4 тыс.леев с прилегающей территорией специализированного дома по ул.Куза Водэ, 29/4 МУЗПР.

________________

²² ОМ, 1998, № 44-46, ст.318.

Несмотря на то, что в управлении МП НТЦ “Satul Moldovenesc – Buciumul” находится 9 единиц недвижимого имущества собственности муниципального совета Кишинэу, расположенных по ул.Александру чел Бун, 19, и по ул.Колумна, 60, в ТКО Кишинэу зарегистрирована только недвижимость по ул.Александру чел Бун, 19 (за отделом культуры Городского исполнительного комитета) и земельный участок площадью 0,5 га (за мун.Кишинэу), тогда как подвалы, подсобные помещения и др. общей площадью 777,1 м² по ул. Колумна, 60 не были зарегистрированы. Несмотря на то, что имущественные права муниципия зарегистрированы только по одной части недвижимости, управляемой МП НТЦ “Satul Moldovenesc – Buciumul”, из муниципального бюджета за предыдущие годы было осуществлено расходов в сумме 1534,7 тыс.леев для капитального ремонта здания, переданного предприятию МП “УКС” в 2007 году. Также в 2007 году из муниципального бюджета было освоено капитальных вложений для проектирования и строительства комплекса НТЦ “Satul Moldovenesc – Buciumul” на общую сумму 2865,3 тыс.леев. Следует отметить, что Постановлением Правительства № 761 от 2.07.2007 “О создании государственного учреждения”²³, было создано Государственное предприятие “Satul Moldovenesc «Buciumul»” (учредитель – Министерство культуры и туризма), с передачей недвижимости по ул.Александру чел Бун, 19. В результате по данному адресу зарегистрированы два предприятия под тем же названием и с одним и тем же директором.

________________

²³ ОМ, 2007, № 94-97, ст.789.

9.3. Не были приняты меры по оптимизации существующего порядка сдачи внаем, ведения бухгалтерского учета и расчетов и отслеживания исполнения договорных условий. В результате продолжается ситуация необеспечения эффективным контролем за взысканием в полном объеме и в договорных сроках платы за наем. Как следствие того факта, что муниципальная собственность зарегистрирована на балансе учреждений, подведомственных муниципальному совету, а, согласно Положению ГУЭРИО (утверждено Решением МСК № 50/3-2 от 29.06.2006), в обязанности данного управления входит учет муниципального имущества, составление необходимых актов для заключения и расторжения договоров о найме муниципального имущества, учет и контроль соблюдения договорных условий, а также создание регистра муниципального имущества, в то же время учреждения, подведомственные муниципальному совету, заключили самостоятельно договора о найме помещений, без проставления их на учет в ГУЭРИО, плата за наем, будучи аккумулирована на счету бюджета мун.Кишинэу и, частично, на счетах соответствующих учреждений, что создает риск необеспечения соответствующего контроля за поступлением доходов в муниципальный бюджет, что дублирует учет и формирует несоответствия. В этом контексте выявляются различные отклонения в данных по задолженностям за наем ГУЭРИО и данных некоторых учреждений, на балансе которых зарегистрирована недвижимость.

Предпринятые ГУЭРИО меры за отчетный период в виду взыскания всех доходов по аренде и задолженностей по ним не были эффективны. Так, задолженность на наем недвижимости на 1.01.2008 составили в целом 9383,4 тыс.леев (по 474 договорам), увеличившись по состоянию на 1.01.2007 на 3082,7 тыс.леев, или в 1,5 раза. Одновременно на 3216,7 тыс.леев увеличилась сумма задолженности с просроченным сроком исковой давности, которая на 1.01.2008 составила 3349,4 тыс.леев. Из 845 договоров о найме, зарегистрированных по состоянию на 1.01.2008, в учете ГУЭРИО, 369 договоров, или 43,7% – просрочены.

Несмотря на то, что доходы от аренды в 2007 году выросли по сравнению с 2006 годом, площади, выделенные в аренду, резко сократились по всем направлениям в целом на 27452,16 м², основной причиной, обусловившей сокращение площадей со статусом нежилых сданных в аренду, стало непринятие решения по заключению договоров о найме муниципальным советом Кишинэу. Следует отметить, что для получения права аренды нежилого помещения, ГУЭРИО не организовало и не провело торги как предусмотрено в п.3.1. положения, утвержденного Решением МСК № 4/11 от 26.09.2003. Таким образом, на протяжении 2007 года, было составлено 58 договоров о найме общей площади 4864,93 м². В нарушение п.2.3. вышеуказанного положения в 2007 году ГУЭРИО не провело инвентаризацию муниципального имущества.

10. Констатации относительно бухгалтерского учета и финансовой отчетности

В результате несоблюдения ст.15 (1) a), b) и c) Закона № 426-XIII некоторые субъекты мун.Кишинэу не обеспечили полноту и правильность регистрации в бухгалтерском учете экономических операций, правильность отражения расходов за отчетный период. В результате были допущены неточности при определении дебиторской и кредиторской задолженности, искажение финансовых отчетов. ГУЖКХБ не обеспечило соответствующее отражение расходов и кредиторской задолженности, соответственно в сумме 200,0 тыс.леев. В результате объемы расходов и остаток кредиторской задолженности финансового отчета учреждения на 1.01.2007 были искажены на указанную сумму. Также в результате несоответствующего отнесения расходов на оплату труда, взносов обязательного государственного социального страхования, а также и взносов обязательного медицинского страхования, оплаченные работодателем по другим статьям расходов, ГУЖКХБ исказило данные финансового отчета за 2007 год на 137,2 тыс.леев. Одновременно, за период контроля, ГУЖКХБ осуществило кассовые расходы с несоблюдением Правил ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденных Постановлением Правительства № 764 от 25.11.1992²⁴ (с последующими изменениями).

________________

²⁴ Монитор, 1992, № 11, ст.351.

Из-за отсутствия четко продуманной методологии об отражении в отчетах об исполнении бюджетов данных из отчетов муниципальных предприятий в части, касающейся финансирования из муниципального бюджета, существуют отклонения в данных баланса исполнения муниципального бюджета и данных отчета об исполнении бюджетов административно-территориальных единиц по состоянию на 1.01.2008, по дебиторской задолженности в сумме 2696,2 тыс.леев и кредиторской задолженности – 32928,1 тыс.леев. Данная ситуация обусловлена тем фактом, что муниципальные предприятия, являясь агентами предпринимательства, ведут бухгалтерский учет согласно Национальным стандартам бухгалтерского учета, показатели бухгалтерских балансов являясь несовместимыми с планами счетов бухгалтерского учета в части исполнения смет расходов публичных учреждений, что негативно влияет на порядок составления итогов в балансе исполнения бюджета, обусловливая отклонения.

11. Констатации контроля, проведенного в Государственном предприятии “Объединение зеленых насаждений г.Кишинэу”

11.1. За проверяемый период, ГП “ОЗН” осуществляло деятельность в отсутствие экономических показателей, установленных учредителем (примэрией мун.Кишинэу), нарушив тем самым требования ст.6 (2) b) Закона о государственном предприятии № 146-XIII от 16.06.1994²⁵ (с последующими изменениями; далее – Закон № 146-XIII).

________________

²⁵ ОМ, 1994, № 2, ст.9.

11.2. Не обеспечено соответствующее управление публичным имуществом ГП “ОЗН”. Так, согласно Решению МСК № 607-d от 25.09.2000, имущество ГП “ОЗН” подлежало передаче в муниципальную собственность с соответствующим его управлением согласно законоположениям, однако во время проведения проверки не были представлены соответствующие подтверждающие документы о получении и передаче имущества в экономическое управление предприятия. Вместе с тем, первоначальная стоимость основных средств в сумме 4915,0 тыс.леев, указанная в инвентарных актах на 1.01.2006, утвержденных Решением МСК № 65/13 от 1.02.2007, не соответствует ни в итоговом, ни в количественном выражении данным, указанным в балансах ГП “ОЗН”, которые на 1.01.2006 составили общую сумму 5609,0 тыс.леев, на 1.01.2007 – 5688,7 тыс.леев, а на 1.01.2008 – 5010,0 тыс.леев.

В нарушение требований ст.5 Закона № 1543-XIII недвижимость ГП “ОЗН” не была зарегистрирована в ТКО Кишинэу.

За отчетный период в нарушение требований ст.15 (1) a) и ст.16 Закона № 426-XIII бухгалтерия ГП “ОЗН” отразила в учете бухгалтерские формулы касательно отчуждения имущества в 2006 году на общую сумму 721,5 тыс.леев, без обеспечения документального подтверждения осуществленных экономических операций, не выдавая при этом налоговые накладные и не регистрируя данную поставку в регистре поставок, с указанием суммы TVA в размере 20% (или 144,3 тыс.леев) от стоимости поставки, нарушив этим требования ст.117 (1) и ст.118 (1), (3) и (4) Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 (с последующими изменениями и дополнениями)²⁶. Одновременно ООО “Международная академия сельскохозяйственного развития” (ф/к 1003600156442), купившее данное имущество, кроме данной недвижимости, использовало в качестве владельца часть территории, прилегающей к приобретенному зданию (неразделенной от участка ГП “ОЗН”), металлические ворота и часть забора по первоначальной стоимости 100,1 тыс.леев, отраженные в бухгалтерском учете ГП “ОЗН”.

________________

²⁶ Переопубликован в ОМ, специальное издание 8.02.2007.

В нарушение ст.3 (4) Закона № 146-XIII ГП “ОЗН” сдало внаем помещения общей площадью 467,6 м² в отсутствие разрешения учредителя. Вместе с тем, в результате неправильного применения требований Приложения № 15 “Определение минимального размера платы за наем/аренду имущества, относящегося к публичной сфере” к Закону № 348-XVI, доходы от сдачи в аренду/наем имущества были занижены на 8,8 тыс.леев, в том числе сумма НДС, полагающаяся перечислению в бюджет – на 1,8 тыс.леев.

11.3. Публичные работы выполнены ГП “ОЗН” с некоторыми отклонениями от действующих нормативных актов, что обусловило несоответствующее исполнение утвержденной программы, необоснованные завышения, неправильное отнесение выполненных работ по соответствующим отчетным периодам, приобретение товара минуя процедуры государственной закупки. Так, работы по благоустройству и содержанию парка Штефан чел Маре, выполненные ГП “ОЗН” в 2007 году, не соответствуют утвержденным в программе деятельности предприятия, утвержденной Решением МСК № 62/3, разрешенные при этом примэрией мун.Кишинэу с невыполнением некоторых работ, предусмотренных в программе, в общей сумме 609,8 тыс.леев и выполнением других не предусмотренных в общей сумме 183,2 тыс.леев.

Несмотря на то, что в соответствии с законоположениями норма управленческих расходов для объектов с бюджетным финансированием была установлена в размере 14,5%, ГП “ОЗН” использовало долю управленческих расходов в размере 16,2%, установленную соответствующим решением муниципального совета, и в результате стоимость работ была необоснованно увеличена на 504,8 тыс.леев.

В нарушение требований ст.15 (1) a) и b) Закона № 426-XIII с августа 2005 года до момента контроля бухгалтерия ГП “ОЗН” не обеспечила полноту и правильность отражения в бухгалтерском учете принятых работ в сумме 156,6 тыс.леев, доходов от продаж в сумме 9,4 тыс.леев и НДС в сумме 33,2 тыс.леев.

Несмотря на то, что для деятельности ГП “ОЗН” используются публичные финансовые средства в объеме свыше 95%, а заказчиком деятельности данного предприятия является мун.Кишинэу, закупки товаров на общую сумму 7446,8 тыс.леев были произведены в отсутствие рабочей группы, минуя процедуры закупки, нарушив этим требования Закона № 1166-XIII и Закона № 96-XVI.

11.4. Бухгалтерский учет в ГП “ОЗН” велся с нарушениями, допущены искажения данных Отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов на 2007 год, представленного ГФУ, как исполнителю бюджета, касательно дебиторской задолженности на общую сумму 2465,5 тыс.леев.

12. Исполнение постановлений Счетной палаты

В результате проверки порядка исполнения требований Постановления Счетной палаты № 60 от 28.06.2007 “По отчету о формировании и использовании бюджета мун.Кишинэу и правильности осуществления расходов на капитальные вложения в 2006 году”²⁷ (далее – Постановление № 60) было установлено, что несмотря на то, что была представлена информация об устранении некоторых нарушений, установленных предыдущей проверкой, ряд требований не был исполнен в полном объеме. В результате некоторые нарушения продолжают иметь место. Так, не были выполнены в полной мере требования п.1.3.2. и п.3.4. по соответствующему отражению недвижимости – муниципального имущества, данная проблема не была направлена на рассмотрение в рамках заседания муниципального совета. Не был разработан эффективный механизм субсидирования муниципальных предприятий (п.1.3.7. Постановления № 60). До настоящего времени не обеспечено соответствие внутренних положений подразделений муниципального совета требованиям действующего законодательства (п.1.3.8. Постановления № 60). МП “УКС” не обеспечило перечисление отчислений в сумме 389,0 тыс.леев в специальный фонд финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве (п.3.3. Постановления № 60).

________________

²⁷ ОМ, 2007, № 149-152, ст.46.

Как результат неисполнения в полном объеме Постановления Счетной палаты № 19 от 6.04.2007 “По отчету о результатах проверки, проведенной в Управлении капитального строительства примэрии муниципия Кишинэу, по реконструкции Мемориального комплекса “Eternitate” за период 2005-2007 гг. (I квартал)”²⁸ до момента контроля, муниципальный совет не решил вопрос о соответствующей передаче Мемориального комплекса “Eternitate” из публичной собственности мун.Кишинэу в публичную собственность государства, в управление Министерства обороны. В результате финансовые средства, освоенные при реконструкции Мемориального комплекса “Eternitate”, остались в бухгалтерском учете МП “УКС”, как незавершенное строительство, зарегистрировав при этом и кредиторскую задолженность в общей сумме 11704,1 тыс.леев, которая не подтверждена соответствующими актами сверки.

________________

²⁸ ОМ, 2007, № 74-77, ст.12.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.27, ст.28 и ст.29 Закона № 312-XIII от 8.12.1994 “О Счетной палате” Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от Генерального примара мун.Кишинэу:

1.1) проинформировать муниципальный совет Кишинэу о результатах проверки формирования и использования средств бюджета муниципия за 2007 год;

1.2) муниципальному совету совместно с его подразделениями принять конкретные и эффективные меры по устранению выявленных нарушений и отклонений с применением дисциплинарных санкций в соответствии с действующим законодательством в отношении должностных лиц, допустивших их;

1.3) обеспечить:

1.3.1) эффективное сотрудничество между подразделениями примэрии для прогнозирования и оптимальной оценки бюджетных доходов и расходов;

1.3.2) совместно с Государственной налоговой инспекцией по мун.Кишинэу и соответствующими подразделениями муниципального совета мониторинг процесса сбора налогов, сборов и других платежей для сокращения задолженностей перед бюджетом;

1.3.3) эффективное управление муниципальной публичной собственностью с установлением соответствующего учета;

1.3.4) регистрацию в кадастровых органах 701 объекта недвижимого имущества – муниципальной собственности, отражение в учете в соответствующих подразделениях муниципального совета публичного имущества, переданного в управление муниципальным предприятиям, а также заключение соответствующих договоров о безвозмездном пользовании;

1.3.5) выполнение соответствующих мер по устранению дебиторской и кредиторской задолженности с просроченным сроком погашения в сумме 6210,9 тыс.леев и, соответственно, 119319,3 тыс.леев (на 1.01.2008);

1.3.6) соблюдение законодательства при осуществлении закупки работ и услуг для муниципальных нужд;

1.3.7) исключение случаев осуществления работ, не предусмотренных в смете, необоснованных завышений, неоправданных расходов;

1.3.8) совместно с муниципальным предприятием “Управление капитального строительства” и Главным управлением общественного транспорта и путей сообщения передачу по назначению соответствующим подразделениям муниципального совета объектов, полученных в результате капитальных вложений в сумме 75127,6 тыс.леев и, соответственно, 89867,0 тыс.леев;

1.3.9) соблюдение действующих требований при планировании и использовании служебных автомобилей и телефонных номеров, с принятием соответствующих мер по возмещению сверхлимитных расходов на содержание телефонных линий (ГУОТПС – 38,1 тыс.леев; ГУТОПОУ – 11,6 тыс.леев, а также и другие управления подразделений муниципального совета: ГУЖКХБ, МУЗПР);

1.3.10) безоговорочное исполнение требований Постановления Счетной палаты № 60 от 28.06.2007 “По отчету о формировании и использовании бюджета муниципия Кишинэу и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год” и Постановления Счетной палаты № 19 от 6.04.2007 “По отчету о результатах проверки, проведенной в Управлении капитального строительства примэрии муниципия Кишинэу, по реконструкции Мемориального комплекса “Eternitate” за период 2005-2007 гг. (I квартал)”;

1.3.11) организацию бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующего законодательства во всех подразделениях муниципального совета.

2. Муниципальному совету Кишинэу, совместно с органами местного публичного управления г.Ватра и ком.Стэучень, обеспечить осуществление запланированных трансфертов из бюджетов первого уровня в фонд финансовой поддержки административно-территориальных единиц в сумме 1824,1 тыс.леев и, соответственно,1650,9 тыс.леев.

3. Потребовать от:

3.1) Главного финансового управления повысить эффективность контроля за разработкой прогноза бюджета муниципия, с анализом всех источников доходов административно-территориальных единиц, а также их правильного планирования;

3.2) Главному управлению экономики, реформ и имущественных отношений усилить контроль за поступлением в полном объеме и в установленных в договорах сроках платы за аренду/наем, одновременно приняв меры по сокращению задолженности по найму недвижимости в общей сумме 9383,4 тыс.леев (на 1.01.2008);

3.3) Главному управлению жилищно-коммунального хозяйства и путей сообщения принять меры по возмещению расходов в сумме 126,4 тыс.леев и, соответственно, 11,4 тыс.леев, в результате необоснованного включения в акты приемки некоторых подрядчиков НДС и применения несоответствующих коэффициентов;

3.4) Главному управлению общественного транспорта и путей сообщения и МП “Управление капитального строительства” обеспечить перечисление задолженностей по состоянию на 1.01.2008, в специальный фонд для финансирования работ по созданию нормативной базы в строительстве в общей сумме 39,6 тыс.леев и, соответственно, 50,0 тыс.леев согласно п.36 Порядка зачисления и учета платежей в национальный публичный бюджет посредством Государственного казначейства Министерства финансов в 2008 году № 07/1-3-06/328 от 10.12.2007²⁹;

________________

²⁹ ОМ, 2007, № 194-197, ст.700.

3.5) Государственному предприятию “Объединение зеленых насаждений г.Кишинэу” принять меры по обеспечению полноты и правильности отражения в бухгалтерском учете осуществленных экономических операций, а также соответствующей регистрации и оплаты НДС в бюджет.

4. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и исполнении бюджета мун.Кишинэу за 2007 год для принятия к сведению.

5. Об исполнении требований пп.1-3 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

6. Настоящее постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6 (3) Закона о Счетной палате.