Постановление N 40 от 15.06.2007 по отчету о формировании и использовании бюджета района Шолдэнешть и правильности расходов на капитальные вложения в 2006 году

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по отчету о формировании и использовании бюджета района Шолдэнешть

и правильности расходов на капитальные вложения в 2006 году

N 40  от  15.06.2007

 (в силу 14.09.2007) 

Мониторул Офичиал N 146-148 ст.38 от 14.09.2007

* * *

Счетная палата в присутствии начальника главного управления финансов районного совета Шолдэнешть г-на Ю.Присэкарь, заместителя начальника управления отчетов и отчетности национального публичного бюджета Министерства финансов г-жи Н.Слова, консультанта управления финансов национальной экономики и капитальных инвестиций Министерства финансов г-на В.Сербина, руководствуясь ст.27(4) Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате¹ (с последующими изменениями и дополнениями) рассмотрела отчет о формировании и использовании бюджета района Шолдэнешть и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год.

__________________

¹ Переопубликован в специальном издании ОМ от 09.12.2005.

Проверка была проведена в соответствии с Программой контрольной (аудиторской) деятельности Счетной палаты на 2007 год.

За проверяемый период юридическая, организационная и финансовая базы создания и использования бюджета района Шолдэнешть регламентировались Законом № 397-XV от 16.10.2003 г. о местных публичных финансах² (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 397-XV), Законом № 123-XV от 18.03.2003 г. о местной публичной администрации³ (с последующими изменениями и дополнениями; утратившим силу Законом № 436-XVI от 28.12.2006 г.; далее - Закон № 123-XV), Законом № 847-XIII от 24.05.1996 г. о бюджетной системе и бюджетном процессе⁴ (с последующими изменениями) и законодательными и нормативными актами.

__________________

² ОМ, 2003, № 248-253, ст.996.

³ ОМ, 2003, № 49, ст.211.

⁴ Переопубликован в ОМ, 2005, специальное издание.

Были проверены: районный совет Шолдэнешть и его подразделения (главное управление финансов, отдел социальной помощи и защиты семьи), примэрия города Шолдэнешть и примэрии коммун Добруша, Котюжений Марь, Алчедар и сел Сэмэшкань, Рэспопень, Фузэука, Похоарна, Паркань.

В соответствии со ст.30 Закона № 397-XV и ст.60(1) п.2) c) Закона № 123-XV за период 20.06.2003 г. - 01.01.2007 г. обязанности главного исполнителя (распорядителя) бюджета выполнялись председателем района Шолдэнешть г-ном В.Савка.

Задача контроля состояла в проверке правильности формирования и использования средств бюджета Шолдэнешть; установлении законности осуществления расходов на капитальные вложения, изложении мнений о достоверности отчета об исполнении бюджета района.

В процессе проверки, проведенной на местах, доказательства были собраны путем анализа отчета об исполнении бюджета Шолдэнешть, решений районного совета; выборочного анализа первичных документов и бухгалтерских регистров; анализа отчетов, представленных субъектами, и сверки их с данными, полученными из других источников (Государственная налоговая инспекция по району Шолдэнешть, территориальный кадастровый офис Шолдэнешть, объяснениям должностных лиц и др.).

Рассмотрев результаты проверки, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

установила:

1. Общие заключения

Бюджет района Шолдэнешть на 2006 год (далее - бюджет района), который включает как составные части районный бюджет Шолдэнешть, бюджет г.Шолдэнешть и 22 бюджета сел (коммун) района Шолдэнешть первоначально был утвержден решением районного совета и соответствующими решениями местных советов по доходной части в сумме 35838,8 тыс.леев, а по расходной части - 35904,8 тыс.леев. В результате изменений бюджета района доходная часть была уточнена в сумме 56950,7 тыс.леев, а расходная - 61983,4 тыс.леев, или с дефицитом 5032,8 тыс.леев, которая должна была быть покрыта за счет остатка свободных средств на начало отчетного периода в размере 4764,7 тыс.леев и средств, полученных от операций с капиталом - 268,1 тыс.леев. Согласно отчетам об исполнении бюджета района, окончательные требования по доходной части были реализованы в размере 100,3%, что в абсолютных цифрах составило 57124,9 тыс.леев, а расходы были исполнены на 92,8% по сравнению с требованиями и составили 57524,8 тыс.леев, бюджетный год завершился дефицитом в 399,9 тыс.леев (8% от запрограммированного уровня). Данный дефицит был покрыт за счет средств, полученных от операций с капиталом.

По состоянию на 01.01.2007 г. на исполнительном счете бюджета района свободный остаток составлял 5283,3 тыс.леев.

В результате проверки формирования и использования бюджета района Шолдэнешть и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год было установлено следующее:

• Некоторые исполнительные власти АТЕ не обеспечили поступление в полном объеме налогов, сборов и других доходов. В результате недопоступления по 12 категориям собственных доходов составили 648,7 тыс.леев. Нереализация по сравнению с окончательными требованиями собственных доходов была обусловлена в целом неудовлетворительным выполнением обязанностей сборщиками налогов и сборов при администрировании местных налогов и сборов.

• Задолженность налогоплательщиков района Шолдэнешть в местный бюджет по состоянию на 01.01.2007 г. составила 2715,2 тыс.леев, что в абсолютной величине на 1950,4 тыс.леев меньше по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года.

• Аппарат председателя района Шолдэнешть осуществил расходы на капитальные вложения с превышением предусмотренного лимита, нарушив этим требования Закона № 397-XV.

• Органы местной публичной администрации как заказчики объектов строительства, предусмотренных инвестиционными проектами, финансированными из государственного бюджета, не во всех случаях были ответственными за правильное определение расходов в строительстве и в результате понесли необоснованные расходы на 48,0 тыс.леев.

• Районный совет Шолдэнешть как учредитель публичных медико-санитарных учреждений выделил финансовые средства на капитальные вложения, которые впоследствии в публичных медико-санитарных учреждениях не были отнесены на увеличение балансовой стоимости основных средств, что привело к уменьшению стоимости управляемого имущества. В некоторых органах местной власти не было обеспечено увеличение балансовой стоимости основных средств на сумму понесенных расходов на капитальный ремонт.

• В отдельных случаях капитальное строительство за счет средств бюджета района было произведено в отсутствие проектной документации, утвержденной и прошедшей экспертизу в установленном порядке.

• За отчетный период аппарат председателя района Шолдэнешть не предпринял меры по взысканию дебиторской задолженности в сумме 472,4 тыс.леев.

• Порядок организации и ведения бухгалтерского учета района Шолдэнешть, а также публичных властей I уровня не соответствует требованиям законодательства в части соблюдения бюджетно-финансовой дисциплины и реальности отчетных данных, законности расходов, эффективности использования субсидий и ассигнований из бюджета согласно утвержденному назначению.

2. Реализация доходов района Шолдэнешть

2.1. Структура исполнения бюджета района по основным источникам доходов (в том числе уровень исполнения и их удельный вес в общих доходах бюджета) за 2006 год представлена следующим образом: 

Анализ данных таблицы свидетельствует, что удельный вес трансфертов из государственного бюджета составляет 73%, а собственных доходов - только 23%, составляющие 13245,6 тыс.леев с тенденцией к росту от запланированного на 686,7 тыс.леев. В структуре собственных доходов налоговые доходы составляют 20%, следуемые специальными средствами публичных учреждений и неналоговыми поступлениями.

2.2. Несмотря на то, что в целом доходы бюджета района были аккумулированы на уровне 100,3%, нереализации в структуре собственных доходов по 12 категориям составили 648,7 тыс.леев, из которых самые значительные отмечены по земельному налогу - на общую сумму 354,3 тыс.леев, подоходному налогу от предпринимательской деятельности - 202,1 тыс.леев, специальным средствам публичных учреждений - 305,1 тыс.леев и другим. Недопоступления были обусловлены в большинстве случаев неудовлетворительным контролем административно-территориальными органами порядка отслеживания и взыскания налоговых сборов. В результате установлено, что нереализованные собственные доходы, по сравнению с окончательными требованиями в местные бюджеты 12 примэрий, в процентном отношении составляют от 11,2% до 27,1%, а именно: примэрии Фузэука - 27,1% (76,5 тыс.леев); Климэуций де Жос - 21,5% (63,1 тыс.леев); Кушмирка - 20,7% (66,0 тыс.леев); Гэузень - 17,5% (49,1 тыс.леев); Кобылня - 16,1% (75,1 тыс.леев); Рогожень - 13,9% (41,4 тыс.леев); Шестачь - 13,0% (35,9 тыс.леев); Алчедар - 11,2% (27,3 тыс.леев).

2.3. Задолженности налогоплательщиков района Шолдэнешть в местный бюджет по состоянию на 01.01.2007 г. составили 2715,2 тыс.леев, что на 1950,4 тыс.леев меньше по сравнению с задолженностями на начало года.

3. Исполнение расходов бюджета района Шолдэнешть

Исполнение расходов бюджета района Шолдэнешть в 2006 году по сравнению с бюджетными требованиями согласно функциональной классификации представлено следующим образом:

Данные таблицы свидетельствуют, что уровень реализации бюджетных расходов, уточненных на 2006 год, по компонентам варьировал между 61,1% и 100%. Одновременно следует отметить, что наибольший удельный вес в общих расходах приходится на "Образование" - 56%, по которому уровень реализации бюджетных расходов составил 94,8%.

В аспекте экономической классификации фактические расходы были осуществлены в запланированных лимитах, кроме расходов по ст.241 "Капитальные вложения", по которой районный совет Шолдэнешть превысил утвержденный лимит на 590,5 тыс.леев, образовав по состоянию на 01.01.2007 г. кредиторскую задолженность, нарушив требования ст.7(3) Закона № 397-XV.

3.2. По состоянию на 01.01.2007 г. за бюджетом района Шолдэнешть числилась дебиторская задолженность в сумме 207,2 тыс.леев и кредиторская в сумме 2990,7 тыс.леев, из которой 62,8% (1879,0 тыс.леев) приходятся на текущие задолженности по оплате труда и взносов государственного социального страхования. По сравнению с 01.01.2006 г. кредиторская задолженность выросла на 1036,1 тыс.леев, а дебиторская сократилась на 289,4 тыс.леев. Сокращение дебиторской задолженности было обусловлено списанием задолженности с просроченным сроком исковой давности в сумме 472,4 тыс.леев, которая в 2006 году была отнесена на сокращение финансирования по решению районного совета Шолдэнешть № 19 от 17.08.2006 г. "Списание дебиторской и кредиторской задолженности в отсутствие подтверждающих документов и в результате истечения предписанных сроков". Данная задолженность была передана аппарату председателя района Шолдэнешть при разделении уезда Орхей и отражена только в бухгалтерском учете, без отражения дебитора в аналитическом учете. В свою очередь должностные лица не предприняли эффективных мер по установлению дебитора, а соответствующие материалы не были направлены компетентным органам. Несмотря на то, что районному бюджету был нанесен ущерб на сумму 472,4 тыс.леев, руководство района не приняло мер по наложению санкций на лиц, виновных в превышении указанных сроков, согласно требованиям п.55 "Положения о бухгалтерских отчетах публичных учреждений, Инвентаризация имущества"⁵, утвержденного Приказом министра финансов № 7 от 18.01.1999 г. и п.137 Инструкции по бухгалтерскому учету в учреждениях, состоящих на бюджете⁶, утвержденной Приказом министра финансов № 85 от 09.10.1996 г.

__________________

⁵ Не опубликовано.

⁶ Не опубликована.

Еще в 2003 году примэрия г.Шолдэнешть, получив из районного бюджета средства специального назначения (для приобретения мебели) в сумме 72,0 тыс.леев, перечислила их QBE "ASITO" АО, не произведя соответствующее приобретение в течение 3 лет. Только в 2006 году руководство примэрии использовало данную сумму в других целях - для оплаты услуг по аренде без законно заключенного договора.

3.3. При заключении договора стоимостью 403,0 тыс.леев и 223,5 тыс.леев руководство района не учло требования ст.55 (53) ч.(2) Закона № 847-XIII, установив сроки погашения обязательств более чем 30 дней от даты выделения финансовых средств на расчетный счет поставщика. Так районный совет Шолдэнешть перечислил в аванс 189,4 тыс.леев и соответственно 223,2 тыс.леев АО "Combustibil Solid" (ф/к 1002600000227) для приобретения материального имущества, позволив последнему использовать бюджетные средства в период свыше 18 и соответственно 14 дней.

4. Правильность расходов на капитальные вложения

4.1. В бюджетах административно-территориальных единиц района Шолдэнешть на 2006 год были предусмотрены расходы на капитальные вложения в общей сумме 8561,6 тыс.леев, в том числе из районного бюджета - 464,6 тыс.леев. Согласно данным, представленным ГУФ районного совета Шолдэнешть, исполнение данных расходов составило 100,2%, или в абсолютной величине - 8575,3 тыс.леев, в том числе за счет средств районного бюджета - 484,3 тыс.леев (104,2%).

4.2. Органы публичной администрации при освоении капитальных вложений понесли неэффективные расходы в сумме 48,0 тыс.леев, в том числе примэрия села Похоарна - 8,5 тыс.леев, в результате необоснованного увеличения подрядчиком ООО "Flerixon" договорной стоимости, что противоречит требованиям ст.25 Закона о закупке товаров, работ и услуг для государственных нужд № 1166-XIII от 30.04.1997 г.⁷ (с последующими изменениями и дополнениями; далее - Закон № 1166-XIII), и примэрия села Сэмэшкань - путем оплаты НДС в сумме 39,5 тыс.леев, записанного подрядчиком ИП "Dumbrava Nedelco" в товаротранспортную накладную с нарушением требований ст.117(1) Налогового кодекса, утвержденного Законом № 1163-XIII от 24.04.1997 г.⁸.

__________________

⁷ ОМ, 1997, № 67-68, ст.551.

⁸ Переопубликован в ОМ, 2007, специальное издание.

4.3. В отдельных случаях финансовые средства, использованные для капитального ремонта, не отнесены на увеличение балансовой стоимости основных средств. Районный совет Шолдэнешть в качестве учредителя публичных медико-санитарных учреждений выделил финансовые средства на капитальные вложения, которые впоследствии не были отнесены публичными медико-санитарными учреждениями на увеличение балансовой стоимости основных средств. Так, в 2006 году совет из средств по основной группе 09 "Здравоохранение" выделил районной больнице Шолдэнешть 375,9 тыс.леев на реконструкцию помещений, а больница отнесла данную сумму на расходы без увеличения балансовой стоимости, нарушив тем самым Национальный стандарт по бухгалтерскому учету № 16 "Бухгалтерский учет долгосрочных активов", утвержденный Приказом министра финансов № 174 от 25.12.1997 г.⁹, в соответствии с которым медицинские учреждения ведут бухгалтерский учет.

__________________

⁹ ОМ, 1997, № 88-91, ст.182.

Примэрия г.Шолдэнешть, приняв от подрядчиков работы по ремонту здания детского сада "Mărţişor" и начальной школы в общей сумме 1019,5 тыс.леев, а также артезианских колодцев - в сумме 104,6 тыс.леев, профинансированные за счет инвестиционных проектов, отнесла их на расходы без отражения в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости зданий согласно требованиям законодательства.

4.4. В нарушение ст.18(3) Закона № 1166-XIII и ст.13(1) и (2) Закона № 721-XIII от 02.02.96 г. о качестве в строительстве¹⁰ (с последующими изменениями) примэрии коммун Добруша, Котюжений Марь, Алчедар и примэрия села Похоарна провели ремонтные работы объектов, стоимость которых превышает 100,0 тыс.леев, в отсутствие проектной документации, утвержденной и прошедшей экспертизу в установленном порядке.

__________________

¹⁰ ОМ, 1996, № 25, ст.259.

5. Соблюдение требований законодательства при

организации и ведении бухгалтерского учета

В отдельных случаях бухгалтерский учет в районном совете Шолдэнешть и в некоторых примэриях района Шолдэнешть велся без несоблюдения требований законодательства. Так, в нарушение требований ст.15 и 16 Закона о бухгалтерском учете № 426-XIII от 04.04.1995 г.¹¹ (с последующими изменениями; далее - Закон № 426-XIII) совет отразил на фактические расходы в 2006 году расходы в сумме 865,1 тыс.леев, произведенные в декабре 2005 года, исказив тем самым данные финансовых отчетов как за 2005 год, так и за 2006 год.

__________________

¹¹ Переопубликован в ОМ, 2003, № 87-90, ст.398.

В отсутствие оправдательных документов районный совет Шолдэнешть и примэрия села Сэмэшкань зарегистрировали фактические расходы в сумме 24,4 тыс.леев и соответственно 17,2 тыс.леев; последняя неаргументированно образовала кредиторскую задолженность перед ИП "Dumbrava Nedelco" (ф/к 1004606001976) в сумме 17,2 тыс.леев.

В нарушение требований ст.15 Закона № 426-XIII примэрии коммуны Котюжений Марь и села Рэспопень не обеспечили отражение в бухгалтерском учете основных средств в сумме 269,7 тыс.леев и соответственно 7,8 тыс.леев. Отдел социальной помощи и защиты семьи коммуны Котюжений Марь не обеспечил отражение на субсчете 203 "Расходы на капитальные вложения" расходы по объектам незавершенного строительства в сумме 16,6 тыс.леев и соответственно 250,0 тыс.леев.

6. Внутренний контроль

При проведении данной проверки была оценена деятельность системы внутреннего контроля в рамках районного совета Шолдэнешть. В результате дискуссий с персоналом совета, анализа полученных ответов, проверки и оценки некоторых документов, а также заполненных анкет было установлено, что в отсутствие на государственном уровне соответствующих нормативных положений относительно порядка организации и функционирования системы внутреннего контроля, а также и основных положений по этому аспекту на момент контроля на субъектах отсутствовали внутренние положения и написанные процедуры о внутреннем контроле, не установлены стандарты контрольной деятельности.

Исходя из вышеизложенного на основании ст.27 и 29 Закона № 312-XIII от 08.12.1994 г. о Счетной палате, Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Потребовать от председателя района Шолдэнешть:

1.1) проинформировать районный совет о результатах проверки формирования и использования бюджета района Шолдэнешть и правильности расходов на капитальные вложения на 2006 год;

1.2) совместно с органами местного публичного управления I уровня разработать план действий по устранению выявленных нарушений в целях недопущения их в будущем;

1.3) направить районному совету предложения об определении порядка отражения расходов, понесенных при проведении капитального ремонта, основных средств, числящихся на балансе публичных медико-санитарных учреждений, на увеличение их балансовой стоимости, а также целесообразности увеличения уставного капитала публичных медико-санитарных учреждений на сумму понесенных расходов за счет публичного бюджета на капитальные вложения и капитальный ремонт.

2. Потребовать от Главного управления финансов районного совета Шолдэнешть:

2.1) восстановить посредством межбюджетных отношений, средства, использованные не по целевому назначению примэрией г.Шолдэнешть, в сумме 72,0 тыс.леев;

2.2) принять некоторые эффективные меры в целях соблюдения бюджетно-финансовой дисциплины в бухгалтериях публичных властей путем:

- выполнения контроля за соответствующим ведением бухгалтерского учета;

- проверки активов и пассивов по установленным срокам, а также реальности отчетных данных;

2.3) недопущения дебиторской и кредиторской задолженности с просроченным сроком исковой давности.

3. Проинформировать Министерство финансов о выявленных нарушениях и недостатках при формировании и использовании бюджета района Шолдэнешть на 2006 год.

4. Настоящее постановление довести до сведения Министерства местной публичной администрации для принятия мер.

5. Принять к сведению, что:

- отдел социальной помощи и защиты семьи районного совета Шолдэнешть и примэрии ком.Котюжений Марь восстановили в бухгалтерском учете расходы на строительство и реконструкцию незавершенных объектов на общую сумму 266,6 тыс.леев;

- примэрии коммуны Котюжений Марь и села Рэспопень обеспечили отражение в бухгалтерском учете основных средств стоимостью 269,7 тыс.леев и соответственно 7,8 тыс.леев;

- примэрия г.Шолдэнешть увеличила балансовую стоимость зданий на сумму 1069,5 тыс.леев;

- примэрия с.Сэмэшкань получила фактуру на сумму 17,2 тыс.леев и снизила расходы на сумму НДС в размере 39,5 тыс.леев.

 6. Об исполнении пп.1-2 настоящего постановления проинформировать Счетную палату в течение 2 месяцев.

 7. Настоящее постановление может быть обжаловано в законодательном порядке и публикуется в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.6(3) Закона о Счетной палате.