Постановление N 41 от 18.08.2011 по Отчету аудита соответствия управления средствами Национального фонда регионального развития за 2010 бюджетный год

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

по Отчету аудита соответствия управления средствами Национального

фонда регионального развития за 2010 бюджетный год

№ 41  от  18.08.2011

 (в силу 09.09.2011) 

Мониторул Офичиал № 148-151 ст.34 от 09.09.2011

* * *

Счетная палата в присутствии министра регионального развития и строительства г-на М.Рэдукан, начальника управления финансов Министерства регионального развития и строительства г-жи Л.Куку, директора Агентства регионального развития Север г-на И.Бодруг, директора Агентства регионального развития Центр г-на Т.Мешинэ, директора Агентства регионального развития Юг г-жи М.Кулешовой, заместителя начальника управления финансов национальной экономики, капитальных расходов и государственных закупок Министерства финансов г-на В.Панэ, заместителя директора Агентства по государственным закупкам г-на Г.Гриб, а также других ответственных лиц, руководствуясь ст.2 (1) и ст.4 (1) a) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.¹, рассмотрела Отчет аудита соответствия управления средствами Национального фонда регионального развития за 2010 бюджетный год в Министерстве регионального развития и строительства (в дальнейшем – МРРС) и в агентствах регионального развития Север, Центр и Юг (в дальнейшем – АРР).

________________

¹ ОМ, 2008 г., № 237-240, ст.864.

Аудиторская миссия была проведена в соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год². Цель аудита состояла в получении достоверных и резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты Агентства регионального развития Север, Агентства регионального развития Центр и Агентства регионального развития Юг за 2010 год по всем значимым аспектам представляют реальное и достоверное отражение финансовой и имущественной ситуации, а финансовые операции осуществлялись законно и соответствуют законодательным положениям, а также что данные, обобщенные МРРС относительно использования средств Национального фонда регионального развития, являются достоверными.

________________

² Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год”.

Аудит был запланирован и проведен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты³. Для составления заключений, подтверждения констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур оценки риска и последующих аудиторских процедур, примененных аудиторами, которые включали изучения, наблюдения, подтверждения, перерасчеты, интервьюирования и пр. Также были использованы документы и информации, официально запрошенные у третьих лиц.

________________

³ Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

Рассмотрев результаты аудита, заслушав представленный отчет и объяснения должностных лиц, присутствующих на заседании, Счетная палата

УСТАНОВИЛА:

В результате проверок, проведенных в рамках аудита в Министерстве регионального развития и строительства, а также в агентствах регионального развития Север, Центр и Юг, отмечается:

• Согласно Закону о государственном бюджете на 2010 год⁴, Национальный фонд регионального развития (в дальнейшем – НФРР) был первоначально утвержден в размере 135,4 млн.леев, который должен был пополниться на 28,35 млн.леев (1,5 млн.фунтов стерлингов), полученными в виде секторальной поддержки государственного бюджета для НФРР, на основании Меморандума о соглашении, заключенного 28.07.2010 между Департаментом по международному развитию Объединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии и Правительством Республики Молдова (в дальнейшем – Меморандум о соглашении от 28.07.2010). Одновременно в соответствии с Законом № 244 от 01.10.2010⁵ внесены отдельные поправки в Закон о государственном бюджете на 2010 год, в связи с чем были уменьшены и ассигнования в НФРР до 113,75 млн.леев, из которых 2,3 млн.леев были предназначены на содержание агентств.

________________

⁴ Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XIII от 23.12.2009 (в дальнейшем – Закон о государственном бюджете на 2010 год).

⁵ Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 244 от 01.10.2010.

• Неосвоение денежных средств, предназначенных Национальному фонду регионального развития. Так, из утвержденных средств в размере 113,7 млн.леев были освоены только 1,7 млн.леев (1,5%) для содержания агентств регионального развития Север, Центр и Юг, а 98,0%, предназначенных для реализации проектов регионального развития, не были освоены вследствие неудовлетворительного сотрудничества между вовлеченными в процесс сторонами, что привело к задержке окончательного отбора проектов регионального развития, проведения процедур государственных закупок и их регистрации в Агентстве по государственным закупкам.

• Некоторые несоответствия в процедурах по организации и проведению государственных закупок, которые выражаются в неадекватной организации деятельности рабочих групп по закупкам и отсутствии эффективного внутреннего контроля за их деятельностью.

• Проблематичные аспекты при отражении в отчетности МРРС и агентств годовых консолидированных данных о выделении и использовании средств Национального фонда регионального развития, вызванные неопределенностью и неясностью статуса, порядка исполнения расходов НФРР и их отчетности, различно предусмотренных в нормативных актах относительно данной проблемы.

В контексте изложенного, в Отчете аудита и в настоящем Постановлении делается вывод, что неэффективное сотрудничество между участниками, вовлеченными в процесс (Министерство регионального развития и строительства, Агентство регионального развития, Министерство финансов, Агентство государственных закупок и региональные советы развития), обусловило неосвоение средств, предназначенных НФРР, в результате чего не были выполнены задачи государственной политики, что может иметь отрицательное влияние и на перечисление в государственный бюджет Европейской комиссией бюджетной поддержки в области экономического стимулирования сельских зон.

Исходя из вышеизложенного, на основании ст.7 (1) a), ст.15 (2) и (4), ст.16 c), ст.34 (3) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 Счетная палата

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить Отчет аудита соответствия управления средствами Национального фонда регионального развития за 2010 бюджетный год в Министерстве регионального развития и строительства и в агентствах регионального развития Север, Центр и Юг.

2. Настоящее Постановление и Отчет аудита направить Министерству регионального развития и строительства, а также и агентствам регионального развития Север, Центр и Юг, для ознакомления и внедрения рекомендаций аудита.

3. Потребовать от:

3.1) Министерства регионального развития и строительства:

3.1.1) рассмотреть Отчет аудита на заседании коллегии министерства и предпринять действенные меры для устранения недостатков, выявленных в ходе аудита, а также улучшения менеджмента по освоению и эффективному управлению средствами, предназначенными Национальному фонду регионального развития;

3.1.2) ускорить разработку и утверждение операционной книги для Агентств.

3.2) Министерства регионального развития и строительства совместно с Министерством финансов:

3.2.1) пересмотреть действующую нормативную базу, регламентирующую образование и использование Национального фонда регионального развития, с целью определения его статуса, с внесением предложений по приведению в соответствие отдельных существующих неоднозначных нормативных положений, в том числе связанных с использованием в следующем году остатка средств НФРР, не использованных в текущем бюджетном году;

3.2.2) решить проблематичные аспекты финансовой отчетности агентств и Министерства регионального развития и строительства годовых консолидированных данных в Отчете об исполнении бюджета публичными учреждениями за счет основных расходов (Форма № 2) в случаях, когда в конце бюджетного года на счетах агентств остаются неиспользованные остатки средств, выделенные из Национального фонда регионального развития.

4. Проинформировать Парламент, Правительство и Национальный координационный совет по региональному развитию о несоответствующей деятельности публичных органов (Министерства регионального развития и строительства, Министерства финансов, Агентства государственных закупок и региональных советов развития) по внедрению задач государственной политики по региональному развитию, что выражается в непринятии соответствующих решений и в установленные сроки, невыполнении действенных мер по освоению средств, предназначенных НФРР, а также невыполнение условий, предусмотренных в Меморандуме о соглашении о предоставлении гранта для секторальной поддержки бюджета, предназначенного НФРР, что может иметь негативное влияние на предоставление Европейской комиссией следующих долей для бюджетной поддержки в области экономического стимулирования сельских зон;

4.1) рекомендовать Правительству предпринять действенные меры для решения создавшейся ситуации и осуществлять мониторинг выполнения задач и деятельности, предусмотренных Меморандумом о соглашении от 29.07.2010, и матрицей политик Программы бюджетной поддержки в области экономического стимулирования сельских зон, финансируемых Европейской комиссией.

5. Данное постановление и Отчет аудита направить для ознакомления и принятия возможных мер. Комиссии государственного управления и регионального развития Парламента.

6. О внедрении рекомендаций аудита, а также о выполнении требований п.2 и п.3 настоящего Постановления проинформировать Счетную палату в течение 6 месяцев.

7. Настоящее Постановление опубликовать в Официальном мониторе Республики Молдова в соответствии со ст.34 (7) Закона о Счетной палате № 261-XVI от 05.12.2008 г.

Утвержден

Постановлением Счетной палаты

№ 41 от 18 августа 2011 г.

ОТЧЕТ

аудита соответствия управления средствами Национального

фонда регионального развития за 2010 бюджетный год

I. ВВЕДЕНИЕ

Аудит соответствия управления средствами Национального фонда регионального развития за 2010 бюджетный год в Министерстве регионального развития и строительства (в дальнейшем – МРРС) и в агентствах регионального развития Север, Юг и Центр был осуществлен на основании Программы аудиторской деятельности Счетной палаты на 2011 год¹.

________________

¹ Постановление Счетной палаты № 74 от 30.12.2010 “Об утверждении Программы аудиторской деятельности Счетной Палаты на 2011 год”.

Цель аудита состояла в получении резонных доказательств относительно того, что финансовые отчеты Агентства регионального развития Север, Агентства регионального развития Центр и Агентства регионального развития Юг (в дальнейшем – агентства, или АРР) за 2010 год, по всем значительным аспектам, представляют реальное и верное отражение их финансовой и имущественной ситуации, а финансовые операции осуществлялись законно и соответствуют законодательным положениям, а также что данные относительно использования средств Национального фонда регионального развития (в дальнейшем – НФРР), обобщенные МРРС и представленные Министерству финансов, являются достоверными.

Ответственность руководства агентств состоит в составлении и представлении финансовых отчетов в соответствии с законодательными нормами по составлению финансовой отчетности, а руководства МРРС – в обобщении годовых данных о распределении и расходовании средств НФРР и составлении Отчета об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов (Форма № 2), обеспечении соблюдения положений законодательства в финансово-экономической деятельности, разработке и внедрении эффективной системы финансового менеджмента и контроля, имея при этом обязанности по обеспечению предупреждения и выявлению ошибок и хищений.

Ответственность аудиторской группы состоит в получении достаточных и адекватных аудиторских доказательств для подтверждения аудиторских выводов и составления аудиторских заключений о финансовых отчетах агентств, а также годовых данных о распределении и расходовании средств НФРР, обобщенных МРРС в Отчете об исполнении бюджета публичного учреждения за счет основных расходов за 2010 год, о соответствии управления публичными средствами и публичным имуществом. Вместе с тем аудиторы не ответственны за предупреждение хищений и ошибок.

Методология аудита. Аудит осуществлен в соответствии со Стандартами аудита Счетной палаты² и Пособием по аудиту соответствия³. В целях поддержки мнения, констатаций, формулирования выводов и рекомендаций аудиторские доказательства были получены путем проведения процедур по оценке рисков и посредством последующих процедур аудита, включающих тестирование контролей и процедуры по существу. В зависимости от обстоятельств аудиторами применялись процедуры анализа, наблюдения, подтверждения, пересчета, интервьюирования и др. Также были использованы документы и информации, официально затребованные от третьих лиц (Министерство финансов, Институт публичных политик).

________________

² Постановление Счетной палаты № 58 от 28.12.2009 “Об утверждении Общих стандартов аудита и Стандартов аудита соответствия”.

³ Постановление Счетной палаты № 70 от 30.12.2010 “Об утверждении Пособия аудита соответствия”.

II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ

2.1. Институциональные рамки и финансирование деятельности

В соответствии со ст.6 Закона № 438-XVI от 28.12.2006⁴ НФРР образуется в размере 1% от доходов государственного бюджета, утвержденных на соответствующий год, за исключением доходов специального назначения, предусмотренных законодательством. В НФРР могут привлекаться и другие финансовые средства из публичного и частного секторов на местном, региональном, национальном и международном уровне в том числе средства, полученные по линии программ помощи Европейского Союза.

________________

⁴ Закон о региональном развитии в Республике Молдова № 438-XVI от 28.12.2006 (в дальнейшем – Закон № 438-XVI от 28.12.2006).

НФРР находится в управлении МРРС, которое осуществляет выделение средств после предварительного утверждения Национальным координационным советом по региональному развитию (в дальнейшем – НКСРР), который, согласно ст.5 Закона № 438-XVI от 28.12.2006, является функциональной структурой общей компетенции, не является юридическим лицом, создан в целях утверждения, реализации и координации на национальном уровне задач политики регионального развития, и осуществляет свою деятельность в соответствии с положением о нем.

Принципы деятельности и задачи управления НФРР определены Законом № 438-XVI от 28.12.2006, Постановлением Правительства № 127 от 08.02.2008⁵, а также другими действующими нормативными и законодательными актами. Основными задачами НФРР являются развитие неблагополучных зон в рамках регионов развития, экономическое восстановление регионов развития и объединение функционального потенциала учреждений, обеспечивающих внедрение Национальной стратегии регионального развития.

________________

⁵ Постановление Правительства № 127 от 8.02.2008 “О мерах по выполнению Закона № 438 от 28 декабря 2006 о региональном развитии в Республике Молдова”.

В соответствии со ст.8 Закона № 438-XVI от 28.12.2006 и п.26 Приложения № 3 к Постановлению Правительства № 127 от 08.02.2008 из средств НФРР также финансируются агентства. Агентства финансируются МРРС посредством территориальных казначейств Министерства финансов на основании смет расходов, координированных с региональными советами. Агентства являются некоммерческими публичными учреждениями, подведомственными МРРС, которые были созданы в декабре 2009 для обеспечения внедрения и финансирования проектов регионального развития, организации и проведения публичных торгов для реализации проектов. Агентства могут финансироваться и из других источников, кроме НФРР, включая пожертвования и гранты на операционные расходы, платежи за внедрение программ и проектов регионального развития и средств от оказания услуг. Доходы, полученные агентствами из иных источников, кроме НФРР, должны использоваться, согласно сметам, утвержденным МРРС и согласованным с региональными советами.

Бухгалтерский учет средств НФРР ведется МРРС в соответствии с основными обязательными правилами регулирования бухгалтерского учета и представления финансовой отчетности в публичном секторе, установленными Законом о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007⁶ и Инструкцией, утвержденной Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010.⁷ Агентства применяют полную систему бухгалтерского учета путем двойной записи с представлением полной финансовой отчетности. Особенности ведения бухгалтерского учета в некоммерческих организациях предусмотрены с 2011 года в соответствии с Приказом министра финансов № 158 от 06.12.2010⁸.

________________

⁶ Закон о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 (с последующими изменениями).

⁷ Инструкция о бухгалтерском учете в публичных учреждениях, состоящих на бюджете, утвержденная Приказом министра финансов № 93 от 19.07.2010 (с последующими изменениями).

⁸ Методические указания об особенностях бухгалтерского учета в некоммерческих организациях, утвержденные Приказом министра финансов № 158 от 06.12.2010.

2.2. О формировании средств НФРР

В соответствии с Законом о государственном бюджете на 2010 год⁹ НФРР первоначально был утвержден в сумме 135,4 млн.леев, ассигнования были запланированными полностью по ст.271, подст.15, группа 15.02 “Коммунальное хозяйство” без разделения средств для реализации проектов регионального развития и на содержание агентств.

________________

⁹ Закон о государственном бюджете на 2010 год № 133-XIII от 23.12.2009 (в дальнейшем – Закон о государственном бюджете на 2010 год).

НФРР должен был пополниться 28,35 млн.леев (1,5 млн.фунтов стерлингов), полученными в виде секторальной поддержки государственного бюджета для НФРР, на основании Меморандума о соглашении, заключенного 28.07.2010 между Департаментом по международному развитию Объединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии и Правительством Республики Молдова. Указанные средства были перечислены в государственный бюджет 01.10.2010. Одновременно в соответствии с Законом № 244 от 01.10.2010¹⁰ внесены отдельные поправки в Закон о государственном бюджете на 2010 год, в связи с чем были уменьшены ассигнования в НФРР до 113,75 млн.леев, из которых 2,3 млн.леев были предназначены на содержание агентств. Распределение средств на содержание агентств, в соответствии с решением НКСРР № 2/10 от 19.02.2010, представлено в диаграмме № 1.

________________

¹⁰ Закон о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 244 от 01.10.2010.

Источник: Решение Национального координационного совета по региональному развитию,

планы финансирования агентств регионального развития на 2010 год.

III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

3.1. О порядке финансирования и использования средств НФРР

В соответствии со ст.13 Закона № 438-XVI от 28.12.2006 Правительству делегирована функция по установлению порядка формирования и использования средств НФРР. В целях исполнения указанного закона в 2008 году было утверждено Положение о формировании и использовании средств НФРР¹¹. Пунктом 25 Положения предусмотрено, что средства НФРР, не освоенные в текущем бюджетном году, переносятся для использования на следующий год. Вместе с тем отмечается, что формирование и использование средств НФРР осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, утвержденных годовыми законами о бюджете по основному компоненту государственного бюджета. В этих условиях требования п.25 Положения о формировании и использовании средств НФРР являются неясными и противоречат общему правилу, предусмотренному ст.13¹ Закона № 847-XIII от 24.05.1996¹², согласно которому доходы и расходы бюджета утверждаются законом на один бюджетный год. Указанная ситуация имеет отрицательные последствия и на достоверное отражение кассовых и фактических расходов государственного бюджета, а также числящихся задолженностей из НФРР. (см. раздел 3.3.).

________________

¹¹ Приложение № 4 к Постановлению Правительства № 127 от 08.02.2008 “О мерах по выполнению Закона № 438 от 28 декабря 2006 о региональном развитии в Республике Молдова”.

¹² Закон № 847-XIII от 24.05.96 “О бюджетной системе и бюджетном процессе”.

Согласно решению НКСРР № 08/10 от 20.09.2010, для финансирования из НФРР было отобрано 14 проектов (регион развития Север – 5 проектов, регион развития Центр – 6 проектов и регион развития Юг – 3 проекта) на общую сумму 161,5 млн.леев. Агентствами были инициированы процедуры по государственным закупкам для реализации соответствующих проектов регионального развития. Между тем, запланированный объем ассигнований в НФРР был изменен, сократившись до 113,7 млн.леев, или на 47,7 млн.леев меньше общего объема проектов, утвержденных НКСРР в сумме 161,5 млн.леев. Это привело к различной трактовке создавшегося положения всеми сторонами, вовлеченными в процесс. С одной стороны, МРРС настойчиво требует у Министерства финансов и Агентства по государственным закупкам (АГЗ) принятия и регистрации документов по торгам относительно 14 проектов, отобранных НКСРР в сентябре 2010 года, отмечая, что большинство из них имеют двухлетний срок реализации, то есть общий объем средств, предусмотренный для реализации в 2010 году по 14 проектам, вписывается в лимит уточненных ассигнований НФРР. С другой стороны, АГЗ зарегистрировало всего лишь 10 проектов на сумму 111,5 млн.леев, ссылаясь на перечень проектов регионального развития, представленный Министерством финансов, в основе которого было новое решение НКСРР (впоследствии отмененное), согласно которому 4 из 14 проектов были исключены из-за “отсутствия финансового покрытия”.

Несвоевременное проведение процедур по государственным закупкам привело к задержке заключения соответствующих договоров, приобретения товаров и выполнения работ в пределах запланированных из НФРР ассигнований на 2010 год. Аудитом установлено, что из 14 процедур государственных закупок, инициированных агентствами, оферты которых были рассмотрены в 2010 году (8 открытых торгов и 6 процедур запроса ценовых оферт), 10 процедур были аннулированы из-за отсутствия конкуренции, непредставления офертантами документов по торгам в полном объеме, превышения стоимости оцененных оферт, отсутствия технических проектов, прошедших экспертизу.

В результате проверок правильности организации и проведения процедур государственных закупок установлены некоторые несоблюдения правовых норм, из которых:

▪ Не соблюдая ст.14 (3) Закона № 96-XVI от 13.04.2007¹³, в двух случаях членами рабочей группы по закупкам не были подписаны под личную ответственность декларации о соблюдении конфиденциальности и беспристрастности.

________________

¹³ Закон о государственных закупках № 96-XVI от 13.04.2007 (в дальнейшем – Закон о государственных закупках).

▪ В нарушение п.6 Положения о деятельности рабочей группы по закупкам¹⁴, в 13 случаях при проведении публичных торгов не были отмечены в протоколе отсутствие или замена членов рабочей группы.

________________

¹⁴ Постановление об утверждении Положения о деятельности рабочей группы по закупкам, утвержденное Постановлением Правительства № 1380 от 10.12.2007.

▪ Не соблюдая положения ст.29 (2) Закона о государственных закупках, при аннулировании 2 публичных торгов АРР Север не были направлены операторам уведомления об отклонении оферт с объяснением оснований для отказа.

▪ В нарушение ст.40 (2) b) Закона о государственных закупках, офертант ООО “Planta” не продлил по запросу АРР Юг срок действия внесенной оферты, а договор на сумму 14,7 млн.леев был заключен после истечения срока действия оферты.

▪ Вопреки положениям ст.67 (4) Закона о государственных закупках на 1 месяц был продлен срок выполнения работ по сравнению со сроком, предусмотренным в спецификации, при заключении договора на сумму 1,3 млн.леев между АРР Центр и ООО “Universcons”.

▪ Нарушая требования, установленные ст.32 Закона о государственных закупках, в АРР Север дела о государственных закупках не были составлены соответствующим образом и не включают все необходимые документы. Также было установлено, что иногда рассмотрение и оценка оферт в ходе публичных торгов занимали длительный период, что привело к задержке присуждения договора. Так, по результатам открытых торгов № 1642 от 15.12.2010, проведенных Агентством регионального развития Юг, договор для проведения работ по водоснабжению был заключен лишь 24.02.2011.

Выводы. Координация деятельности между участниками, вовлеченными в процесс отбора проектов регионального развития, проведения государственных закупок, образования и эффективного использования средств НФРР, а также принятия соответствующих решений в установленные сроки требует улучшения. Вследствие указанных недостатков, имевших место в 2010 году по этому разделу, агентства к концу 2010 года заключили договора на поставку товаров, работ и услуг лишь в объеме 36,9 млн.леев, которые были зарегистрированы в АГЗ в 2011 году. В итоге, из объема ассигнований, предусмотренных в НФРР в сумме 113,7 млн.леев, из которых 98% были предусмотрены для реализации проектов, освоено лишь 1,7 млн.леев (1,5%) для содержания агентств.

Проверка и анализ документов по государственным закупкам выявили ряд недостатков по организации процедур, отбору офертантов и ведению дел по государственным закупкам. Все указанное обусловлено слабой подготовкой кадров, отсутствием эффективного внутреннего контроля за деятельностью рабочей группы, а также недостаточной ответственностью при выполнении возложенных обязанностей.

Рекомендации МРРС и Агентствам регионального развития: Север, Юг, и Центр. Разработать и выполнить план мероприятий по подготовке кадров, участвующих в процессе государственных закупок, а также для более эффективного контроля за процессом закупок предусмотреть в спецификациях сроки рассмотрения заявок.

3.2. О соответствии расходов, произведенных агентствами

В ходе проверки правильности расходования средств на содержание агентств и правильности отражения их в бухгалтерских регистрах, финансовой и статистической отчетности за 2010 год, аудиторской группой установлено, что в основном затраты произведены регламентированно, за исключением незначительных отклонений, которые по существу не повлияли на финансовую отчетность. Вместе с тем в целях предупреждения возникновения риска незаконного расходования средств отмечаем установленные нарушения на общую сумму 23,3 тыс.рублей, выраженные в: незаконной выплате материальной помощи, отпускных пособий, доплат к заработной плате, двойной оплате труда персонала, привлеченного к работе во внеурочное время.

Справка: В процессе проведения аудита часть незаконно выплаченных средств в сумме 12,5 тыс.рублей была возмещена соответствующими лицами.

3.3. Об отчетности исполнения бюджета НФРР

МРРС, в качестве управляющего НФРР, представляет Министерству финансов отчетность об исполнении бюджета НФРР, обобщая информации, полученные от агентств в виде Отчетов об исполнении бюджета публичными учреждениями за счет основных расходов (Форма № 2). Так, на основании указанного отчета, представленного Министерству финансов, за счет уточненных ассигнований на содержание агентств в сумме 1848,4 тыс.леев, исполнено кассовых расходов на сумму 1777,4 тыс.леев. Фактические расходы составили 1946,2 тыс.леев, а дебиторская и кредиторская задолженность, зарегистрированная на конец года, составила, соответственно, 0,6 тыс.леев и 169,4 тыс.леев.

В то же время отмечается, что данные, представленные агентствами и МРРС в Отчете об исполнении бюджета публичными учреждениями за счет основных расходов (Форма № 2) относительно расходования средств НФРР, не отражают действительность. Исполненные расходы, отраженные в отчете, представляют собой средства, перечисленные агентствам от МРРС, а не фактически исполненные средства, будучи увеличены на неиспользованные остатки денежных средств на счетах агентств на сумму 71,0 тыс.леев. Так, расходы, отраженные в данном отчете, увеличены на указанную сумму. Также искажены данные о фактических расходах, будучи увеличены на 90,5 тыс.леев, а кредиторская задолженность уменьшена на 12,8 тыс.леев. Эта ситуация объясняется неопределенностями, связанными с формированием и использованием средств НФРР, а также отсутствием операционных книг для агентств, некоторых инструкций и методологических указаний по составлению отчетности об использовании выделенных бюджетных средств.

Выводы. Финансовые ситуации, отраженные агентствами в финансовой и статистической отчетности и представленные в соответствующие органы, соответствуют действительности. Одновременно, агентства по запросу МРРС представили Отчет об исполнении бюджета публичными учреждениями за счет основных расходов (Форма № 2), в котором отразили данные, отличающиеся от фактических, на величину неизрасходованных остатков и размер задолженности. Данный отчет, представленный МРРС Министерству финансов, не отражает достоверно ситуацию о расходовании средств НФРР. Все указанное является следствием неопределенностей относительно формирования, использования и отчетности средств НФРР.

Рекомендации МРРС. Совместно с Министерством финансов установить порядок планирования и представления отчетности по ассигнованиям из НФРР, выделенным на содержание агентств, а также ускорить процесс утверждения операционных книг для агентств, с учетом реформ, проводимым по вопросам бюджета, исполнения и отчетности в государственном секторе.

IV. АУДИТОРСКИЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Безусловное мнение о финансовых отчетах Агентств

регионального развития: Север, Центр и Юг

По мнению аудиторов, основанном на проведенной аудиторской деятельности, финансовые и имущественные ситуации, отраженные в финансовых отчетах указанных агентств, по всем значимым аспектам, представляют их реальное и достоверное отражение за финансовый год, который завершился 31.12.2010.

Безусловное мнение о соответствии

По мнению аудиторов, основанном на проведенной аудиторской деятельности, использование публичных средств и управление публичным имуществом агентствами, по всем значимым аспектам осуществлялось законно и в соответствии с законодательными положениями.