Постановление N 45 от 20.11.97 о результатах проверки финансово - хозяйственной деятельности государственной компании "Телерадио-Молдова"

СЧЕТНАЯ ПАЛАТА о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности государственной компании "Телерадио-Молдова" Nr.45 от 20.11.97 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова N 35/11 от 17.04.1998 * * * Счетная палата Республики Молдова, рассмотрев материалы проверки финансово-хозяйственной деятельности государственной компании "Телерадио-Молдова" в период с 1 января 1995 года по 1 июля 1997 года, с участием заместителя председателя государственной компании "Телерадио-Молдова" И. Вербенюка, и. о. генерального директора телевидения М. Стратана, главного бухгалтера Н. Балтян, начальника управления финансирования образования, науки и культуры Министерства финансов Н. Рацэ, секретаря Координационного совета по телерадиовещанию Ш. Касияна, у с т а н о в и л а: В проверяемый период государственная компания "Телерадио-Молдова" (далее - компания) финансировалась из государственного бюджета по большинству статей, за исключением ст. 4 "Командировки в служебных целях", по которой в 1995 году не было открыто финансирование. Компания оказала рекламные услуги без утверждения сметы расходов Министерством финансов, что противоречит Инструкции N 13 от 13.02.95 г. "О специальных средствах учреждений, финансируемых из бюджета". В результате финансовые средства, поступившие от этой деятельности, практически использовались по усмотрению руководства компании. Такое положение дел позволило не включать в объем рекламных услуг 125000 долларов США в 1996 году и 92500 долларов США в 1997 году. Эти суммы были перечислены непосредственно Европейскому банку реконструкции и развития (ЕБРР) в Лондоне для погашения кредита. Также был занижен объем рекламных услуг, оказанных фирме "Procter & Gamble" взамен сериалов на сумму 1,3 млн. долларов США, или 5,9 млн. лей, согласно трем договорам (в период 1994 - 1997 гг.). Указанная сумма впоследствии не была включена ни в расходы компании, произведенные на демонстрацию сериалов. Установить реальную цену сериалов, полученных для показа согласно бартерным договорам, не представляется возможным. По бартеру, взамен видеокассет, транслируется воскресная программа на религиозные темы Международного центра миссионеров "Ковчег". Договор без номера от 14.11.95 г. и договор N 3 от 11.02.97 г. были подписаны директором Департамента публицистики Г. Корманом, уполномоченным бывшим председателем компании Н. Усатым. Следует отметить, что в этих договорах не установлен срок поставки кассет и их стоимость. В 1996 году компания, без сопроводительных документов и таможенных деклараций, оприходовала 600 кассет взамен на 60 передач по 30 мин. каждая. В 1997 году кассеты не были отражены в учете поступления материалов. Из-за безответственности главного бухгалтера Н. Балтян и отсутствия контроля со стороны Министерства финансов общий объем оказанных рекламных услуг был занижен в проверяемый период на 1.517,5 тыс. долларов США, или 6891,8 тыс. лей, что привело к искажению отчета о выполнении сметы специальных средств за соответствующий период, представленного Министерству финансов. При оприходовании основных фондов компания, во многих случаях, не прилагает накладные поставщиков с соответствующими печатями таможен, через которые был импортирован товар. Ответственные лица, пользуясь отсутствием контроля, фальсифицировали эти документы. Таким образом, импортируемый из Франции на основании контракта, заключенного с фирмой "Procter & Gamble", товар был отпущен по накладной N TELM от 15.11.94 г. на сумму 67,2 тыс. долларов США. Однако ответственные лица компании составили новую накладную, в которой генератор специальных эффектов был уценен на 42 тыс. лей, тем самым были завышены цены по другим наименованиям в накладной. Ответственное лицо, составившее эту фальсифицированную накладную, не было установлено. Компания, будучи бюджетным учреждением, в 1993 году, без разрешения Правительства и наличия сметы расходов, заключила контракт на приобретение системы "Satelit" на сумму 1 млн. долларов США. Кредит, предоставленный ЕБРР, был частично погашен - 391,7 тыс. долларов США, из которых 50 тыс. долларов, или 233,7 тыс. лей, были перечислены со счета бюджетных средств. Спутниковая антенна "Satelit" не была отражена в бухгалтерском учете компании, также бухгалтерия не ведет учет расчетов с ЕБРР, касающихся погашения кредита, и учет кредиторской задолженности перед поставщиками системы "Satelit". Бухгалтерские записи об оказании рекламных услуг осуществляются не в момент их оказания согласно Закону о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г., а в момент перечисления денег ЕБРР отдельными организациями, а прилагаемые документы противоречивы (отсутствует оригинал, в отдельных случаях прилагается только часть документов). Из-за отсутствия специалистов в данной отрасли проверка не установила необходимость приобретения и эффективность использования этой системы. В 1996 году за счет бюджетных средств, без согласования цен со стороны Министерства экономики и Министерства финансов, согласно Закону о государственном бюджете на 1996 год (ст. 39) и Постановлению Правительства N 547 от 04.08.95 г. "О мерах по упорядочению и государственному регулированию цен (тарифов)", от компании "Молдова-Лизинг" приобретено, посредством казначейских обязательств, 4 легковых автомобиля на сумму 250 тыс. лей, стоимость которых согласно данным бухгалтерского учета поставщика составляет лишь 69,2 тыс. лей. Таким образом, фирма "Молдова-Лизинг", посредством компании, получила за счет бюджетных средств прибыль в сумме 180,8 тыс. лей. (Договор был подписан заместителем председателя компании И. Вербенюком). Также по казначейским обязательствам в 1996 году от несуществующей фирмы ООО "Secol-Plus" был приобретен аппарат УЗИ на сумму 312 тыс. лей, проверка происхождения и стоимости данного аппарата была невозможной из-за несуществования вышеназванной фирмы. Более того, в Государственной налоговой инспекции по мун. Кишинэу исчезло дело данной фирмы. (Договор был подписан А. Усатым, бывшим председателем компании). Посредством казначейских обязательств были приобретены материальные ценности и от фирмы "DAAC-HERMES", представляя в отдельных случаях Министерству финансов подложные документы о наличии задолженности компании перед фирмой "DAAC-HERMES". Таким образом, в 1996 году у данной фирмы приобретены материальные ценности на сумму 360 тыс. лей. В 1996 году за счет бюджетных средств приобретены 15 мобильных телефонов на сумму 44,8 тыс. лей, непредусмотренные при составлении сметы расходов. Годовые расходы по использованию этих телефонов составляют 64 тыс. лей. Также по казначейским обязательствам в 1995 году у ассоциации "Apolon" (согласно документам) приобретены 3 легковых автомобиля ("ГАЗ-310290" по цене 52,9 тыс. лей, "VOLVO-760" (год выпуска - 1987) по цене 49,9 тыс. лей и микроавтобус "CITROEN" (год выпуска - 1994) по цене 186,1 тыс. лей), а фактически они были куплены у 2 физических лиц (супругов Хынку). Следует отметить, что в документах на реализацию этих автомобилей посредством ООО "Consignaţie auto ABCD" указана стоимость реализации в общей сумме 2,3 тыс. лей, вместо 289 тыс. лей, уплаченной компанией. (Договор был подписан заместителем председателя компании И. Вербенюком). Вышеназванные автомашины были ввезены супругами Хынку из разных стран. Согласно документам о регистрации в Республиканском центре регистрации транспорта расходы на приобретение автомашин составили: "VOLVO", ввезенная из Румынии, - около 20 тыс. молдавских лей; "CITROEN", ввезенная из Югославии, - около 5000 лей; "ГАЗ-310290", ввезенная из России, - около 30000 лей. Всего на импортирование этих 3 автомашин израсходованы согласно документам около 55 тыс. лей, компания же уплатила 289 тыс. лей. Бухгалтерия компании также допустила случаи занижения стоимости товаров, полученных в виде помощи. Так, стоимость антенны "Satelit" - помощь радио "Canada International", в бухгалтерском учете была отражена только в сумме 500 лей, несмотря на то, что стоимость этой антенны, указанной в таможенной декларации N 015808 от 30.04.96 г., составила 13680 лей. Таким образом, компания (Н. Балтян) нарушила статью 15 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г., не обеспечив полное отражение в бухгалтерском учете проведенных экономических операций. Данная таможенная декларация была представлена в бухгалтерию. В некоторых случаях транспортные средства списываются без предварительного снятия с учета в Республиканском центре регистрации транспорта. Документы на списание 2 автобусов марки "PAZ" были составлены в январе 1995 года, однако в бухгалтерском учете были отражены в январе 1996 года, а с учета в Республиканском центре регистрации транспорта были сняты лишь в августе 1997 года, тем самым был нарушен установленный порядок списания зданий, конструкций, машин, оборудования, транспортных средств и другого имущества, которое относится к основным фондам (Инструкция N 100 от 1 июня 1985 г.). В январе 1996 года, в результате ликвидации 2 мобильных станций типа "SMTV Magnolia-80", стоимость их составных частей (4 автобуса) была установлена не постоянной комиссией компании, которая составляет, изучает и подписывает документы о ликвидации основных фондов, а бухгалтерией. В нарушение Положения о главных бухгалтерах N 89 от 24.01.80 г. и статьи 19 Закона о бухгалтерском учетеья 426-XIII от 04.04.95 г. ответственные лица компании, включая главного бухгалтера, принимали на исполнение договора, которые считались недействительными, не будучи подписаны главным бухгалтером. Эти договора также не были завизированым юристами, что противоречит Положению о юридической службе. Таким образом, были выполнены: контракт N 188 MDROM от 15.12.94 г., заключенный с фирмой "Centron", Австрия, подписанный А. Усатым; контракт N 2.4 от 16.06.95 г., заключенный с "T.O.M. Vettriebs", Германия, подписанный А. Усатым; контракт без номера от 02.07.93 г., заключенный с фирмой "Scientific Atlanta One Tehnology Park Way USA" (приобретение сателита), подписанный А. Усатым; контракт N 1 от 08.10.93 г., заключенный с BERD, о предоставлении кредита на 1 млн. долларов США, подписанный А. Усатым; контракт без номера от июля 1994 г., заключенный с фирмой "Procter & Gamble" G mbh, подписанный Д. Цурканом, генеральным директором телевидения; 2 контракта, заключенных с Международным центром миссионеров "Ковчег", подписанные Г. Корманом, и т.д. В нарушение Постановления Правительства N 798 от 27.12.93 г. "Об утверждении договора-модели на продажу товаров и Положения о договоре-модели на продажу товаров" в некоторых договорах не предусмотрены такие обязательные показатели, как: количество, цена и стоимость товара (договор без номера от июля 1994 года, заключенный с фирмой "Procter & Gamble", подписанный Д. Цурканом; договор N 3 от 11.02.97 г., заключенный с Международным центром миссионеров "Ковчег", подписанный Г. Корманом). Компания совместно с АО "Телеком" и Республиканским центром телевидения и радиовещания (РЦТР) создали (с соответствующей долей участия в уставном фонде - 49%, 49% и 2%) ООО "TV-Telecom", в целях финансирования программы "ОРТ" (Россия) на территории Республики Молдова за счет оказанных рекламных услуг по этому каналу. Руководство компании не обеспечило распределение прибыли ООО "TV-Telecom" в соответствии с долями участия. Так, в 1996 году на счет компании не были перечислены 51 тыс. лей (в соответствии со своей долей участия - 49%). Следует отметить, что не был представлен для проверки ни один документ, который подтверждал бы, что компания "ОРТ" в момент создания ООО "TV-Telecom" (01.04.95 г.) полностью отказывалась оплатить расходы по трансляции передач. Компания "ОРТ" взяла на себя ответственность постоянной оплаты расходов по трансляции в промежутке между 18.00 - 24.00 часов, которые и были оплачены до 01.01.97 г. Практически только в июле 1997 года компания "ОРТ" официально проинформировала РЦТР об отказе произведения расчетов по последующим платежам. Недостатки, выявленные в финансово-хозяйственной деятельности государственной компании "Телерадио-Молдова", являются последствием пренебрежения со стороны ответственных лиц (А. Усатый, И. Вербенюк, Н. Балтян) нормативных актов и действующего законодательства; отсутствия контроля со стороны руководства компании за управлением финансовыми средствами, выделенными из бюджета, а также поступившим от оказанных рекламных услуг. Согласно статьям 17, 31 и 15, 34 Закона о бухгалтерском учете N 426-XIII от 04.04.95 г. А. Усатый и Н. Балтян несут персональную ответственность за необеспечение на должном уровне бухгалтерского учета, полноты регистрации в бухгалтерском учете всех экономических операций и их достоверности. Счетная палата, принимая во внимание недостатки и нарушения, допущенные в финансово-хозяйственной деятельности государственной компании "Телерадио-Молдова", на основе статьи 25 Закона о Счетной палате N 312-XIII от 08.12.94 г. П О С Т А Н О В Л Я Е Т : 1. Принять к сведению, что согласно Постановлению Парламента N 1297-XIII от 24.07.97 г. (ст. 1) А. Усатый в настоящее время не является председателем государственной компании "Телерадио-Молдова". 2. Руководству государственной компании "Телерадио-Молдова": - рассмотреть вопрос о соответствии занимаемой должности главного бухгалтера Н. Балтян, учитывая установленные нарушения в бухгалтерском учете; - провести служебное расследование и привлечь к дисциплинарной ответственности конкретных лиц, виновных в допущении нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки; - разработать конкретные меры по устранению всех выявленных нарушений и обеспечению их выполнения; - отразить в бухгалтерском учете стоимость системы спутниковой связи "Eutelsat" в сумме 1074937 USD и экономические операции по возврату кредита Европейскому банку реконструкции и развития в Лондоне, в том числе и кредиторскую задолженность поставщику этой системы; - правильно и своевременно отразить в бухгалтерском учете оказанные рекламные услуги с утверждением специальной комиссией компании месячных протоколов о реальных оказанных услугах; - использовать специальные средства, полученные от оказанных рекламных услуг, согласно смете расходов, утвержденной Министерством финансов; - обеспечить поступление на счет компании прибыли в сумме 51 тыс. лей от ООО "TV-Telecom" в соответствии с долей участия в уставном фонде; - провести обязательное служебное расследование с участием независимых экспертов по вопросу эффективности использования системы "Satelit", а также необходимости ее приобретения; - заключить контракты на приобретение товаров и оказание услуг согласно действующему законодательству (статья 9 Закона N 134 от 03.06.94 г. о купле-продаже товаров) с обязательным указанием в контракте цены, количества, стоимости и срока поставки товара. 3. Главной налоговой государственной инспекции осуществить контроль за налогообложением прибыли, полученной ПКА "Apolon", г. Кишинэу, и супругами Хынку от реализации 3 автомобилей государственной компании "Телерадио-Молдова". 4. Передать Генеральной прокуратуре материалы по приобретению компанией посредством казначейских обязательств материальных ценностей от физических лиц по завышенным ценам согласно заключенному контракту с ПКА "Apolon". 5. О выполнении п. 2 и 3 настоящего постановления информировать Счетную палату в течение одного месяца. 6. Настоящее постановление направляется для ознакомления Президенту Молдовы, Парламенту и Правительству. 7. Настоящее постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Высшую судебную палату в течение 10 дней со дня его принятия. ПРЕДСЕДАТЕЛЬ СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ Василе КОЗМА Кишинэу, 20 ноября 1997. N 45.